第一篇：法律及政策對個人所得稅減免都有哪些規定

法律及政策對個人所得稅減免都有哪些規定？

中國網 | 時間：2006 年3 月15 日 | 文章來源：中國網

問：您好，我現在急需要國家有關個人所得稅減免優惠等方面的政策或法規，希望能得到你們的幫助。現在的法律太多了，對于我一個對法律一無所知的人來說，簡直無法著手從哪里去找，再一次懇請得到你們的幫助。謝謝！

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規的規定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化，衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉、鎮以上（含鄉、鎮）人民政府或經縣以上（含縣）人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

（3）個人持有財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”財稅字（1999）267號文件進一步規定，按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

國稅發（1999）180號文件也進一步規定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。

（5）按照國務院規定發給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業的發展作出突出貢獻的人員頒發的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發放的其他各項補貼、津貼）和國務院規定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。

（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并人工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

②從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。（9）軍人的轉業費、復員費，免征個人所得稅。

（10）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件并按該辦法規定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得，免征個人所得稅。（12）企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，其超過規定的部分應當并人個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金時免征個人所得稅。

（13）按照國稅發（1999）43號文件規定，下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的營業所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

（14）按照國稅函發（1997）087號文件規定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。

（15）根據國家賠償法的規定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國稅發（1994）089號文件規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準發給的誤餐費）。

（17）按照財稅字（1998）061號文件規定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（18）按照國稅發（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規定征收個人所得稅。

（19）按照（94）財稅字第020號文件規定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； ②個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費； ③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（20）按照財稅字（1999）278號文件規定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現有住房出售后1年內按市場價格重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金的形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專戶存儲。

②個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

③個人出售現住房后一年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。

④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。

⑤跨行政區域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

（21）按照國稅發（1999）125號文件規定，科研機構（指按照中編辦發（1997）326號文件規定設置審批的自然科學研究事業單位機構）、高等學校（指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等專科學校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規定》[國科發政字（1997）326號]和《〈關于以高新技術成果出資入股若干問題的規定〉實施辦法》（國科發政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業登記手續及經工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。

不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產原值為零。

（22）按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定，下列項目經批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區、直轄市人民政府決定：

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得； ②因自然災害造成重大損失的； ③其他經國務院財政部門批準減免的。

國稅函（1999）329號文件進一步明確，上述經省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。

（23）《中華人民共和國個人所得稅法》規定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30％。（24）對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。

（25）按照（80）財稅外字第196號文件規定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯人我國境內贍養其家屬的僑匯； ②繼承國外遺產從海外調入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。

（26）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發（1994）148號文件的規定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：

①按照我國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

②在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發（1996）417號、國稅發（197）054號等文件規定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

①外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。

②外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分給予免稅。

④外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。⑤符合國家規定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指： A．根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。

B．聯合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指聯合國組織與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由聯合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯合國組織是指聯合國的有關組織，包括聯合國開發計劃署、聯合國人口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續時，應當提供其與聯合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯合國組織支付、負擔的證明。

C．為聯合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

E．根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

F．根據我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。G．通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（28）按照規定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（29）國稅函（2002）146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批得》規定：個人出租財產取得的財產租賃收，在計算繳納個人所得稅務局時，應依次扣除以下費用：

①財產租賃過程中繳納的稅費；

②由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用； ③稅法規定的費用扣除標準。（地平線律師事務所）

第二篇：個人所得稅減免政策

個人所得稅減免政策

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

工資、薪金所得的前提是個人因任職、受雇取得的應稅所得。

工資、薪金所得的內容：

1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務工資等；

2、各種補貼、津貼；

3、獎金、數月獎金、年終加薪、勞動分紅等；

4、與任職受雇相關的其他所得。

（二）、勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人與被服務單位或個人未建立長期的勞動合同，沒有穩定的、連續的勞動人事關系，而獨立從事各種技藝提供勞務取得的所得。如從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。具體內容

1．設計。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業務。

2．裝潢。指接受委托，對物體進行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業。

3．安裝。指導按照客戶要求，對各種機器、設備的裝配、安置以及與機器、設備相連的附屬設施的裝配和被安裝機器設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。

4．制圖。指受托按實物或設想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業務。

5．化驗。指受托用物理或化學的方法，檢驗物質的成分和性質等業務。6．測試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對物品的性能和質量進行檢測試驗的業務。

7．醫療。指從事各種病情診斷、治療等醫護業務。

8．法律。指受托擔任辯護律師、法律顧問，撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業務。

9．會計。指受托從事會計核算的業務。

10．咨詢。指對客戶提出的政治、經濟、科技、法律、會計、文化等方面的問題進行解答、說明的業務。11．講學。指應邀（聘）進行講課、作報告、介紹情況等業務。12．新聞。指提供新聞信息、編寫新聞消息的業務。13．廣播。指從事播音等勞務。

14．翻譯。指受托從事出中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業務。15．審搞。指對文字作品或圖形作品進行審查、核對的業務。16．書畫。指按客戶要求，或自行從事書法、繪畫、題詞等業務。17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業務。

18．影視。指應邀或應聘在電影、電視節目中出任演員或擔任導演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節目有關的業務。

19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業務，或者應邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務。

20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節目的業務，或者應邀表演、采訪被錄像的業務。

21．演出。指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業務。

22．表演。指從事雜技、體育、武術、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的業務。

23．廣告。指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項，所作的宣傳和提供相關服務的業務。

24．展覽。指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展等各種展示活動的業務。

25．技術服務。指利用一技之長，而進行技術指導、提供技術幫助的業務。26．介紹服務。指介紹供求雙方商談，或者介紹產品、經營服務項目等服務的業務。

27．經紀服務。指紀紀人通過居間介紹，促成各種交易和提供勞務等服務的業務。

28．代辦服務。指代委托人辦理受托范圍內的各項事宜的業務。29．其他勞務。指上述列舉28項目之外的各種勞務。

二、國家對個人所得稅減免政策主要有以下規定：

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項所得免納個人所得稅：個人所得稅減免項目及免稅范圍是：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2、國債和國家發行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發行的債券利息所得，國家發行的金融債券利息指個人持有的經國務院批準發行的金融債券利息所得。

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼，指按國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

4、福利費、撫恤金、救濟金，福利費指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、保險賠款。

6、軍人的轉業費、復員費。

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權與豁免條例》規定免稅的所得。

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規定：

1、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅得，不再征收個人所得稅。

2、以下項目暫予免征個人所得稅：（1）、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。（4）、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。（6）、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者，以及中國科學院、中國工程院院士。），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執行：對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

此外，高級專家從兩處以上取得應稅工資、薪金所得以及具有稅法規定應當自行納稅申報的其他情形的，應在稅法規定的期限內自行向主管稅務機關辦理納稅申報。（8）、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： a、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； b、聯合國組織直接派往我國工作的專家； c、為聯合國援助項目來華工作的專家；

d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

e、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

f、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪 金所得由該國負擔的；

g、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

（三）《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規定：見義勇為者獲得的鄉、鎮人民政府或經縣及縣上人民政府主管部門批準成立的機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

（四）《國家稅務總局關于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規定：對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（五）《國家稅務總局關于中國福利賑災彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災專項募集額度內的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》（國稅發[1994]127號）的有關規定執行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

（六）《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

（七）《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]77號）規定：對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法（試行）》宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

（八）《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。

（九）《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）規定：城鎮企業事業單位及其職工個人按照《失業保險條例》規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

（十）《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收 個人所得稅問題的通知》（國稅發[1997]178號）規定：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

（十一）《國家稅務總局關于下崗職工從事社區居民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1999]43號）規定：下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的經營收入和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，三年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

（十二）《國家稅務總局關于“長江小小科學家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規定：對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（十三）《國家稅務總局關于“西部地區十四所重點建設高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規定：對十四所支援高校派往西部地區高校教學的任課教師取得的有關獎金，免予征收個人所得稅。

（十四）《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定：對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。

（十五）《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]125號）規定：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

（十六）《國家稅務總局關于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復》（國稅函發[1994]048號）規定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。

（十七）《國家稅務總局關于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發[1994]376號）規定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十八）《國家稅務總局關于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發[1995]501號）規定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒 發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十九）《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（二十）根據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計算的應納稅額減征30%；

4、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育事業、其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

5、其他經國務院財政部門批準減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴重自然災害的個人四大群體可以享受個稅減征優惠政策。a殘疾人，是指按照國家有關規定標準界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯頒發的殘疾人有效證件的個人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養義務人的個人。d遭受嚴重自然災害的個人。

上述四類人群個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。

辦理減稅時，納稅人應提供以下資料：民政部門、殘聯核發的殘疾人等有效證件和街道、鄉、鎮或區、縣民政部門出具的相關證明；本人身份證（復印件）；由就職單位申請的，就職單位應提供上述證件和申請人的收入情況；遭受嚴重自然災害的個人，在受災后應及時報請稅務機關派員到現場核查，并提供有關損失材料。

(二十一)關于第二屆全國職工技術創新成果獲獎者獎金免征個人所得稅的通知國稅函[2008]536號規定：第二屆全國職工技術創新成果評選活動，共評選出33項獲獎成果，其中一等獎2項，各獎勵20萬元；二等獎8項，各獎勵10萬元；三等獎23項，各獎勵3萬元（名單見附件）。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發的科學、技術等方面的獎金免稅的規定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術攻關、技術革新和發明創造等活動，推動科技進步，促進經濟發展，對第二屆全國職工技術創新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。

(二十二)關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知國稅 函〔2008〕293號規定：按照《教育部關于加強本科教學工作提高教學質量的若干意見》和《教育部 財政部關于實施高等學校本科教學質量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅

詳細規定請參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第85號和《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定》中華人民共和國國務院令第519號。

第三篇：個人所得稅減免優惠政策

個人所得稅減免稅優惠政策 主講老師

楊中華

一、“起征點”與“免征額”的區別

起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

免征額，是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

【例】假設數字為2 000元，你當月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數繳稅。

二、我國個人所得稅減免稅優惠政策匯總

（一）法定所得免稅——《個人所得稅法》規定

（二）經批準可以減征個人所得稅

（一）法定所得免稅——《個人所得稅法》規定 1．關于稿酬所得的征稅條例

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定：

個人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

（2）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定： 第八條

稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

（3）國稅發〔1996〕148號《關于印發<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規定：

稿酬所得以在圖書、報刊上發布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕89號)規定：

第四條

關于稿酬所得的征稅問題：

①個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。②個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

③作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當年因添加印數又取得追加稿酬2 000元。

王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元）

2．免征個人所得稅條例

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定： 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發行的金融債券利息；（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業費、復員費；

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

①《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第28號）；《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號）；《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕538號）規定：

科技創新獎勵免稅。

對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創新獎金，免征個人所得稅。

②《國家稅務總局關于第四屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕39號）；《國家稅務總局關于第二屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2007〕118號）；《關于第一屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1294號）規定： 高等學校教師獎金免稅。

對教育部組織評選頒發的第一屆、第二屆、第四屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。

③《國家稅務總局關于中華寶鋼環境優秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號）；《國家稅務總局關于第四屆“中華寶鋼環境獎”和“中華寶鋼環境優秀獎”獲獎者獎金免征個人所得稅問題的通知 》（國稅函〔2007〕764號）規定：

為表彰和獎勵為我國環境保護事業做出重大貢獻者，促進環境保護事業的發展，經環境保護部批準，中華環境保護基金會設立了中華環境獎（現冠名為中華寶鋼環境獎）。

由全國人大環境與資源保護委員會、全國政協人口資源環境委員會、教育部、民政部、環境保護部、文化部、國家廣播電影電視總局、中華全國總工會、共青團中央、全國婦聯等13家單位組成組織委員會，對其評選工作進行指導。該獎評選辦公室設在中華環境保護基金會。

④《國家稅務總局關于全國職工優秀技術創新成果獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規定：

為激發廣大職工參與建設創新型企業和創新型國家的積極性，推動經濟發展方式轉變，中華全國總工會、科學技術部、工業和信息化部、人力資源和社會保障部聯合開展了第三屆全國職工優秀技術創新成果評選表彰活動。對第三屆全國職工優秀技術創新成果獎獲獎項目完成人的獎金，免予征收個人所得稅。

⑤《國家稅務總局關于第五屆黃汲清青年地質科學技術獎獎金免征個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第4號）規定：

為獎勵在我國地質學領域做出重要貢獻的杰出青年地質工作者，由國土資源部主管的黃汲清青年地質科學技術獎基金管理委員會根據《黃汲清青年地質科學技術獎基金章程》、《黃汲清青年地質科學技術獎獎勵條例》規定，經過專家初評、社會公示和評獎委員會終評，第五屆黃汲清青年地質科學技術獎共評出15位獲獎者，每人獎金1萬元人民幣。對第五屆黃汲清青年地質科學技術獎獲獎人的獎金，免予征收個人所得稅。

⑥《國家稅務總局關于第四屆孫平化日本學學術獎勵基金獲獎獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2004〕917號）規定：

為了促進中日友好關系發展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協會會長孫平化先生遺愿，專項設立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務院部委頒發的文化方面的獎金，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。

⑦《國家稅務總局關于2011李四光地質科學獎獎金免征個人所得稅的公告 》（國家稅務總局公告2011年第68號）規定：

為獎勵長期奮戰在工作環境惡劣、生活條件艱苦的地質工作第一線并做出突出貢獻的地質科技工作者，國土資源部根據《李四光地質科學獎章程》，經過專家初評、評獎委員會終評和社會公示，2011年共評出15位獲獎者，每人獎金10萬元人民幣。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發的科學、教育、技術等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對2011李四光地質科學獎獲獎者（詳見附件）個人所獲獎金，免予征收個人所得稅。

（2）國債和國家發行的金融債券利息；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十二條規定：

稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息；所說的國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。

②《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）；《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規定：

對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅和個人所得稅。國家發行的金融債券利息，市值個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。

③ 《財政部、國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30號）規定：

經國務院批準，中國鐵路總公司發行的鐵路債券，個人投資者持有2016-2018年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：

稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

②《財政部 國家稅務總局關于對中國科學院中國工程院資深院士津貼免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕118號）規定：

為尊重知識、尊重人才，體現黨和政府對老年院士的關心和愛護，對依據《國務院關于在中國科學院、中國工程院院士中實行資深院士制度的通知》（國發〔1998〕8號）的規定，發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規定：

稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

②《廣西壯族自治區地方稅務局關于福利費征免個人所得稅問題的通知》（桂地稅發〔1997〕36號）規定：

據一些地方來電反映，目前對福利費免征個人所得稅的具體范圍不夠明確的實際情況，經研究，現明確如下： 第一條

即企業、單位分別按照計稅工資總額的百分之

十四、百分之二提留的職工福利費、職工工會經費，或按國家、自治區財政部門有關規定提留的職工福利費、職工工會經費。企業、單位在此提留范圍內支付給個人的福利費或生活補助費，免征個人所得稅。超出以上提留范圍發放給個人的部分，一律不予在所得稅前列支。個人取得企業、單位超標準發放福利費或生活補助費，不屬免稅范圍，應并入當月工資、薪金所得按稅法規定征收個人所得稅。

第二條

根據新舊會計制度銜接有關調帳的規定，由原來的福利基金帳戶余額數轉到應付福利費的部份，發給職工的福利費、生活補助費，免征個人所得稅。但原來未按原有關規定調轉到應付福利費的福利基金，發放給職工個人的，不予免征個人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉入應付福利費，包括從提取的公益金轉到集體福利的部份等，發放給職工個人的，均應按規定征收個人所得稅。（5）保險賠償；

【例2】廣州的方大叔下樓的時候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風險意識比較強，平日買了不少保險防身。這次出事后，保險公司給方大叔送來了2000元的保險賠款，對于這筆保險賠款，不繳納個人所得稅。（6）軍人的轉業費、復員費；

①《財政部、國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

②《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

①安家費：

廣州市地方稅務局關于個人所得稅干業務問題的通知》（穗地稅發〔2004〕64號）第8條規定：

關于高等院校發放給高層次人才的安家費征免稅問題規定，對高等院校為引進高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發放的一次性安家費，凡不超過5萬元的，暫不予征收個人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實際年限計算，超過10年的按10年計算）進行平均分攤計算。

②退職費：

是指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》（國發〔1978〕104號），以下簡稱辦法）規定的退職條件并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費。具體是指職工因工、因病喪失勞動能力，國家按規定標準發放的退職費。

注意：公司簽訂的五年合同即將結束，公司規章制度中有一個退職費的規定，合同期滿之后按照合同年數給予退職費。

【例3】五年合同，結束后將給予五個月的工資作為退職費，勞動合同期滿后企業發放給職工的“退職費”應當并入發放當月的工資薪金收入中計算繳納個人所得稅。③離休

《國務院關于老干部離職休養的暫行規定》國發〔1980〕253號規定：

我們國家的老干部，在長期的革命斗爭和社會主義建設事業中，艱苦奮斗，努力工作，為國家和人民作出了重大貢獻，是黨和國家的寶貴財富。但是，隨著年齡的增長，老干部當中不能堅持正常工作的將愈益增多。根據黨和國家關心、愛護老干部的傳統，讓年老體弱、不能堅持正常工作的老干部離職休養（以下簡稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國干部制度的一項重要措施，也是社會主義制度優越性的體現。

④退休

《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》（國發〔1978〕104號文件）規定： 老年工人和因工、因病喪失勞動能力的工人，對社會主義革命和建設做出了應有的貢獻。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過晚年，這是社會主義制度優越性的具體體現，同時也有利于工人隊伍的精干，對實現我國的四個現代化，必將起促進作用。

離休與退休的區別： 第一：概念不同。

離休是指建國前參加中國共產黨所領導的革命戰爭、脫產享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達到離職休養年齡，實行離職休養的制度。

退休是指全民所有制企業、事業單位和黨政機關、群眾團體的工人符合一定條件后，按規定退出工作崗位，申領養老待遇的制度。

第二：對象不同。

離休對象為第一、二次國內革命戰爭時期參加革命工作的干部，抗日戰爭時期參加革命工作的副縣長及相當職務或行政十八級以上的干部，建國以前參加革命工作的行政公署副專員及相當職務或行政十四級以上的干部，統稱離休干部。

退休包括所有企業職員，含個體、靈活就業人員。第三：辦理退休條件不同。

離休干部只要滿足達到離休年齡，且滿足參加革命工作時間即可。但根據《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規定：

全民所有制企業、事業單位和黨政機關、群眾團體的工人，符合下列條件之一的，應該退休：

a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續工齡滿十年的。

b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續工齡滿十年的。

c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續工齡滿十年，由醫院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的。

d.因工致殘，由醫院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的。第四：待遇標準不一樣。

離休人員退下來后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領取退休金。第五：參加工作時間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規定：

“稅法第四條第八項所說的依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。”

②《中華人民共和國外交特權與豁免條例》第十六條規定： 外交代表免納捐稅，但下列各項除外：

第一條

通常計入商品價格或者服務價格內的捐稅；

第二條

有關遺產的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國境內的動產不在此限；

第三條

對來源于中國境內的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務所收的費用。

③《中華人民共和國領事特權與豁免條例》第十七條規定：

領事官員和領館行政技術人員免納捐稅，但下列各項除外：

第一條

通常計入商品價格或者服務價格內的捐稅；

第二條

對在中國境內私有不動產所征的捐稅，但用作領館館舍的不在此限； 第三條

有關遺產的各種捐稅，但領事官員亡故，其在中國境內的動產的有關遺產的各種捐稅免納；

第四條

對來源于中國境內的私人收入所征的捐稅；

第五條

為其提供特定服務所收的費用。領館服務人員在領館服務所得工資，免納捐稅。

④《國家稅務總局關于國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構雇員個人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第二條規定：

根據國際慣例，在國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應在駐在國繳納個人所得稅，但由于我國稅法對“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對于僅在國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的外籍雇員，暫不征收個人所得稅。

注意：在中國境內，若國際駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的外交人員、外籍雇員在該機構或使領館之外，從事非公務活動所取得的收入，應繳納個人所得稅。

⑤《國家稅務總局關于國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構雇員個人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第三條規定：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，對于在國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的中方雇員的個人所得稅，應以直接支付所得的單位或者個人作為代扣代繳義務人，考慮到國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館的特殊性，各級地方稅務機關可暫不要求國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館履行個人所得稅代扣代繳義務。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

國際公約(International Convention)是指國際間有關政治、經濟、文化、技術等方面的多邊條約。公約通常為開放性的，非締約國可以在公約生效前或生效后的任何時候加入。

《國際海洋公約》第183條規定：

各締約國對于管理局付給非該國公民、國民或管轄下人員的管理局秘書長和工作人員以及為管理局執行任務的專家的薪給和酬金或其他形式的費用不應課稅。（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。

①《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字 〔1997〕51 號）規定：

對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

②《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者的獎金免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1995〕25號）規定：

對鄉、鎮（含鄉、鎮）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

③《國家稅務總局關于全國職工優秀技術創新成果獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規定：

為激發廣大職工參與建設創新型企業和創新型國家的積極性，推動經濟發展方式轉變，中華全國總工會、科學技術部、工業和信息化部、人力資源和社會保障部聯合開展了第三屆全國職工優秀技術創新成果評選表彰活動。上述獲獎項免予征收個人所得稅。

④《財政部 國家稅務總局 關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：

生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

（二）經批準可以減征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（1）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十六條規定： 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

（2）《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規定：

第四條

對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

（3）《陜西省財政廳 陜西省地方稅務局關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》陜財稅〔2011〕71號規定：

第一條

持有縣(區)以上民政部門、殘聯有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個人所得稅政策減免：

①個人取得的工資、薪金所得，月應納稅所得額2 500元以下的部分，免征個人所得稅；月應納稅所得額超過2 500元不足4 500元的部分，減半征收個人所得稅；月應納稅所得額超過4 500元的部分，不再給予減征照顧。

②個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，年應納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應納稅所得額的50%征收個人所得稅；年應納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。

③個人取得的個體工商戶生產、經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得，由主管稅務機關按年依照下列標準審批：年應納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應納稅所得額50％

征收個人所得稅；年應納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個人所得稅管理辦法》規定： 第三條

個體工商戶生產經營所得、對企業單位的承包承租經營所得應提供: 申請減征個人所得稅比例及數額：年應納稅所得額在3萬元以下的免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個人所得稅50%,年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務機關需重新審批。

（5）《青島市地方稅務局關于殘疾人從事個體經營減免稅有關問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號）規定：

①對殘疾人本人獨立從事個體經營的，免征營業稅。對月營業額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個人所得稅；超過上述標準的收入部分，減半征收個人所得稅。②對以殘疾人經營為主，并雇用少數人員輔助其經營的，實行定額減免稅收的辦法，月營業額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營業稅和個人所得稅；超過上述標準的收入部分，按規定繳納各稅。

2．因嚴重自然災害造成重大損失的；

（1）《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規定：

第二條

關于減輕個人稅收負擔的稅收政策

自2014年8月3日起，對受災地區個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發放的救災款項，以及參與抗震救災的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

（2）《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（國發 〔2008〕21號）規定：

第二條 關于減輕個人負擔的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對受災地區個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發放的救災款項；對抗震救災一線人員，按照地方各級政府及其部門規定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1997〕20號）規定：

第二條

下列所得，暫免征收個人所得稅

（1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

如何理解“非現金”和“實報實銷”形式？在實務操作時，應當注意哪些事項？ ①《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）規定：

第一條

對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得稅，應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

第二條

對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。外商投資企業和外國企業在中國境內的機構、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅。

②《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規定： 第一條

受雇于我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內地與香港、澳門等地區，由此境內企業（包括其關聯企業）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼

凡能提供有效憑證的，經主管稅務機關審核確認后，可以依照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財稅字第20號]第二條以及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第一條、第二條的規定，免予征收個人所得稅。（2）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼

《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）規定：

第三條

對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

（3）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分

①《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第四條規定：

對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。

其中“每年探親的次數和支付的標準合理的部分”《關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》（國稅函發 〔2001〕336號）規定執行，即可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

②《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第五條規定：

對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免證個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分免予納稅。

③《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規定：

第二條

第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經主管稅務機關審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第20號通知第二條以及國稅發〔1997〕54號通知第五條的規定，免予征收個人所得稅。

（4）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（6）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）對按國發〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發〔1991〕 40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（8）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

國家稅務總局《關于外籍個人持有中國境內上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》（國稅函發〔1994〕440號）規定：

對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： ①根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ②聯合國組織直接派往我國工作的專家； ③為聯合國援助項目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

⑤根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑥根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑦通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

第四篇：殘疾人個人所得稅減免備忘

1、基本規定

減征對象的認定殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個人，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。

2、減征幅度判定

減征幅度分為三個等級：

（1）全年應納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；（2）超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；（3）超過10000元的部分，減征比例為0.殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。

部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度(四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。

等級問題的補充：

（1）視力殘疾等級的對應

根據蘇州市殘疾人聯合會的書面說明，目前視力殘疾的分級為1-4級，視力殘疾一級相當于原來的盲一級，視力殘疾二級相當于原來的盲二級，視力殘疾三級相當于原來的低視力一級，視力殘疾四級相當于原來的低視力二級。相關減免標準仍按蘇政辦函【2009】93號執行。在殘疾人減免稅受理過程中，對于持“視力殘疾1-4級”殘疾證的人員，不需另行到當地殘聯開具有關視力殘疾等級變更的書面證明材料。

（2）《革命傷殘軍人證》新舊等級套改對應

特等套改一級，一等套改三級，二等甲級套改五級，二等乙級套改六級，三等甲級套改七級，三等乙級套改八級。

3、計算示例：

某殘疾人殘疾程度為中度以上，其全年繳納的個稅合計1800元，則可以減征的金額=1800元；如個稅合計為6000元，則可以減征的金額=2000+（6000-2000）*0.5=4000元；如其繳納金額為12000元，則可減征的金額為2000+（10000-2000）*0.5+（12000-10000）*0=6000元。

某殘疾人殘疾程度為四級肢殘，屬于輕度，去年的個稅稅額為3000元，則他可以減征的金額=（2000+1000*0.5）*0.5=1250元

4、辦理流程：

（1）辦理殘疾人個稅減免審批手續： 《涉稅事項申請單》；減免個人所得稅申請人的個人身份證；《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》《中華人民共和國傷殘人民警察證》等殘疾證明；個人的稅單復印件。

（2）審批辦結后辦理退稅： 退稅書面申請；《稅務事項決定書》（減免批復）和《涉稅事項申請單》復印件；身份證復印件兩份；單位代扣代繳個人所得稅稅單；個人賬戶或銀行卡復印件兩份。

第五篇：稅收知識小提示(一)—殘疾職工個人所得稅稅收減免政策

稅收知識小提示

（一）—殘疾職工個人所得稅稅收減免政策

一、政策依據

根據北京市京財稅[2006]947號《京市財政局北京市地方稅務局關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》，我公司的殘疾人職工可享受工資薪金所得減征50%個人所得稅的政策優惠。

二、政策執行情況

1.依據政策，公司財務部于2010年6月份申請辦理了9名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個人所得稅的審批工作。批準文號：西地稅個減[2010]64號

2.2010年11月份辦理了物資設備公司1名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個人所得稅的審批工作。批準文號：西地稅個減[2010]117號

3.2011年3月份辦理了物資設備公司1名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個人所得稅的審批工作。批準文號：西地稅個減[2011]65號

三、如何申請政策減免

各單位如有殘疾人職工，需要準備殘疾證、身份證報送到公司財務部審核后，由財務部到北京市西城區地方稅務局辦理備案審批，待批復后即可享受減免政策。

三建財務部 2011年5月9日