第一篇：2018會計繼續教育-個人所得稅政策

個人所得稅政策

我國個人所得稅稅制改革的目標模式是建立（）稅制模式。

分類與綜合相結合的稅制模式

對于在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過（）的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免繳個人所得稅。

90日

年所得12萬元以上的納稅人，應在納稅年度終了后（）個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

在個人取得的所得難以界定應納稅所得項目時，應由（）確定。

主管稅務機關

我國個人所得稅中工資、薪金采用的稅率是（）。

七級超額累進稅率

對涉外人員的工資薪金所得征收個人所得稅時，采用的費用扣除標準是（）元。

4800

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過（）的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

一年

中國公民張某2015年12月取得年終獎獎金14400元，當月工資為3600元。則張某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅為（）元。

432

對于在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，每月允許再附加減除費用為（）元。

1300

我國個人所得稅的基本規范是1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第（）次會議通過。

三

某人商場購物抽獎獲得價值5800元的電冰箱一臺，則該部分所得應繳納的個人所得稅為（）。

1160

某人將其取得的80000元勞務報酬所得中的30000元通過教育機構捐贈給某希望小學，則該人的這部分勞務報酬應繳納的個人所得稅為（）。

11440

個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出的扣除額最高不得超過當年銷售（營業）收入的（）。

5‰

稅法規定，對于特定行業職工取得的工資、薪金所得采取（）的方式計征個人所得稅。

按年計算、分月預繳

某人2015年取得特許權使用費收入兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則該人特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

1160

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,按（）的稅率征收個人所得稅。

10%

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資（）倍數額以內的部分，免征個人所得稅。

在對境外某國繳納稅額進行抵免時，對于發生的超限額部分允許結轉至下一年度用來補扣來自該國家或地區的不足限額，但結轉期最長不得超過（）年。

個體工商戶的生產、經營所得適用（）級超額累進稅率。

五

對于在中國境內無住所，但是在境內居住（）實行的納稅人的減免稅優惠。

一年以上，不到五年

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。（）

正確

在我國，對于個人所得稅而言，居民納稅人和非居民納稅人承擔相同的納稅義務。（）

錯誤

對于國債和國家發行的金融債券利息免征個人所得稅。（）

正確

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。（）

正確

企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，應與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。（）

錯誤

對于個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，小于等于發生額60%的部分都可以扣除。（）

錯誤

證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應當全部按照勞務報酬所得項目繳納個人所得稅。（）

錯誤

對個人取得的各項財產轉讓所得，都要征收個人所得稅。（）

錯誤

同一作品出版發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版發表時取得的稿酬合并計算為一次計征個人所得稅。（）

正確

根據我國稅法相關規定，達到離休退休年齡，但卻因工作需要適當延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，同樣應繳納個人所得稅。（）

錯誤

臨時離境是指在一個納稅年度內，一次不超過30日、多次累計不超過90日的離境。（）

正確

自2011年9月1日起，個體工商戶業主的費用扣除標準統一確定為42000元/年，即3500元/月。（）

正確

在對稿酬所得計算繳納個人所得稅時，同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（）

正確

第二篇：2018年會計繼續教育-個人所得稅專題

1.我國目前個人所得稅的免征額是（3500）。

2.我國推行個稅起征點為3500元的時間是（2011年）。

3.下列個人所得稅稅目中適用超額累進稅率的有（工資、薪金所得）。4.下列個人所得稅稅目中適用比例稅率的有（財產租賃所得）。5.目前我國個人所得稅采用的征收模式是（分類所得稅）。

6.中國公民王某6月取得工資5500元，王某6月應繳納個人所得稅為（95元）。7.交通補貼扣除一定標準的公務費用（各省級地方稅務局標準）后,應按何種項目征收個人所得稅（工資、薪金所得）。

8.下列不征收個人所得稅項目的是（獨生子女補貼）。

9.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分應按何種項目繳納個人所得稅（工資、薪金所得）。

10.下列關于勞動報酬和工資、薪金說法錯誤的有（所有的大學生“兼職”都按“勞務報酬”）。

11.因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，應按照何種項目繳納個人所得稅（工資、薪金所得）。

12.下列屬于工資、薪金項目征收個人所得稅的是（年終加薪）。

13.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入應按何種項目繳納個人所得稅（工資、薪金所得）。

判斷題

1.我國是以間接稅為主的。（正確）

2.建立同行業個稅稅負率模型有利于稅務部門對個人所得稅的征管。（正確）3.故意混淆勞務和工資申報是企業的避稅行為之一。（正確）4.稅收收入是我國財政收入的重要來源。（正確）

5.個人按市場價格出租住房減按10%的稅率征稅。（正確）6..我國個人所得稅征稅范圍采取的是正向列舉法。（正確）

7.分類所得稅征管簡便，可以按照納稅人真正的納稅能力課征。（錯誤）8.我國目前的工資薪金所得的費用扣除標準為3500元。（正確）9.個人獨資企業和合伙企業也是個人所得稅的納稅人。（正確）

10.各地政府一般會規定采暖費標準，超出部分需并入當月工資計征個稅。（正確）11.無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由稅務機關核定確定。（錯誤）12.所有發放的實物福利都需要繳納個人所得稅。（錯誤）

13.差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼不征稅。（正確）

14.工資、薪金所得與“勞務報酬”區分關鍵看用工方式，是“獨立”還是“非獨立”。（正確）

15.所有的大學生“兼職”都按“勞務報酬”征稅個人所得稅。（錯誤）

第三篇：2013年會計繼續教育—2012最新增值稅政策

2013年會計繼續教育—2012最新增值稅政策

1.2012年8月1日起，以下各項中適用17%增值稅稅率的是（玉米漿）。2.2012年，增值稅擴圍改革全國矚目，增值稅的優越性表現（中性、公平）。

3.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，應（按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅）。

4.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分增加的征收率為（3%）5.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（退稅政策）。

6.自2012年4月1日起執行，符合規定條件的國內企業為生產通知所列裝備或產品而確有必要進口通知所列商 品，免征（關稅和進口環節增值稅）

7.自2012年4月1日起，密集型烤房設備適用的增值稅稅率為（13%）。

8.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，應（按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅）9.以下各項中，不屬于《關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費申報有關事項的公告》特點的是（明確了申報內容）

10.以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統專用設備的是（稅控盤）。11.以下各項中，不屬于出口企業或其他單位視同出口貨物的是（出口企業對外提供加工修理修配勞務）。

12.下列關于出口貨物勞務退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單）。13.下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務的是（出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物）。14.下列各項中，不屬于融資租賃企業的是（經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司）。

15.下列軟件企業中，不允許申報規劃布局內重點軟件企業的是（軟件產品開發銷售（營業）收入總額低于1.5億元人民幣，在認定主管部門發布的支持領域內綜合評分位居申報企業第十位）。

16.下列各項中，不屬于出口企業對外提供加工修理修配勞務退（免）稅申報應提供資料的是（維修人員身份證明）。17.營業稅改征增值稅試點地區，在征稅范圍的界定上，環境評估服務應（按照“鑒證服務”征收增值稅）。

18.營業稅改征增值稅試點中，提供有形動產租賃服務適用的稅率為（17%）

19.納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起（3年）內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

20.集成電路生產企業的生產設備折舊年限可以適當縮短，最短可為（3年）

21.對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅的期間是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。

22.對飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納 稅起，實行企業所得稅（三免三減半）。

23.獲認定的規劃布局企業在申請認定過程中提供虛假信息應取消其認定資格，并在（4年）內不再受理其認定申請。

24.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠，可享受的企業所得稅優惠稅率為（10%）。25.《國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理試行辦法》規定，規劃布局企業認定資格有效期 為（兩年）。

26.《國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）進口設備免征進口稅收的暫行規定》要求示范平臺累計購置設備 總額不低于（300萬元）。

27.申報國家規劃布局內集成電路設計企業須提交經具有國家法定資質的中介機構鑒證的企業認定前（兩個）會計的財務報表。

28.出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經（省級以上稅務機關（含本級））批準可以停止其退（免）稅資格。

29.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具，應實行的增值稅政策為（按規定征收增值稅）。

30.出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起（30日）內，辦理出口退（免）稅 資格認定。

31.出口企業和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處罰款（稅款 一倍以上五倍以下）。32.生產企業出口貨物免抵退稅前期申報數據錯誤的，應（在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報）。

33.生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的（實際離岸價）。

34.退（免）稅相關備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（5年）。35.已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業銷售給出口企業的價格應（不含消費稅、不含增值稅）。

36.對已辦理出口退稅手續的貨物，應于啟運日起（2個月）內辦理結關核銷手續，否則視為未實際出口貨物。

37.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發票的，增值稅應退稅額為（購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率）。

38.固定業戶的總分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內的，由總機構匯總向其所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅需（省財政廳、國家稅務總局）審批同意。39.為保證增值稅專用發票和增值稅普通發票二維碼密文的正常打印，稀土企業打印增值稅發票時須使用（24針針 式票據打印機）。40.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（36個月）內不得 更改。

41.適用啟運港退稅政策的企業須滿足（屬于海關管理的B類及以上企業）。

42.退稅率有調整的，除另有規定外，其執行時間為（貨物出口貨物報關單上注明的出口日期）。

43.外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口 貨物退稅率）。

44.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務機關批準后作出《稅務行政處罰決定書》的（決定之日）。

45.試點納稅人購進農產品直接銷售的，當期農產品增值稅進項稅額計算公式為（當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)）。

46.小規模納稅人出口貨物實行增值稅征稅政策時，應納稅額為（出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率）。

47.企業向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報的時限為（貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前）。

48.我國允許增值稅一般納稅人購進免稅農產品時自行開具農產品收購發票作為抵扣憑證，計算抵扣進項稅額的扣除率為（13%）

49.在營業稅改征增值稅試點地區，組織安排會議或展覽的服務仍征收營業稅。（錯誤）50.營業稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務按照“咨詢服務”征收增值稅。（錯誤）51.玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（正確）

52.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。（錯誤）

53.增值稅稅率和征收率方面的最新規定主要集中在部分農機、農產品等方面。（正確）

54.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。（正確）

55.《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。（正確）

56.平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。（錯誤）

57.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制 品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（正確）58.自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產品免征增值稅。（錯誤）

59.自2012年6月1日起，稀土企業必須通過增值稅防偽稅控開票系統開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。（正確）

60.自2012年6月1日起，外貿企業可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票作為出口退稅申報憑證向 主管稅務機關申報出口退稅。（正確）

61.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前 尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（錯誤）62.對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（正確）

63.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按規定限額在計算應納稅所得額時扣除。（錯誤）64.申請中小企業公共服務示范平臺，必須具有良好的服務資質和業績，年服務中小企業至少100家，用戶滿意度 在90％以上。（錯誤）

65.軟件產品開發銷售（營業）收入總額超過1.5億元人民幣的軟件企業可以申報規劃布局內重點軟件企業。（錯誤）

66.認定主管部門根據相關國家規劃研究確定支持領域和認定工作要求，在申報3月底前發布公告。（錯誤）

67.認定規劃布局內企業的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規劃布局內企業。（正確）

68.申報國家規劃布局內集成電路設計企業須提交企業主管稅務機關受理簽章的企業認定前兩年所得稅匯算 清繳申報表。（正確）

69.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。（正確）

70.出口企業丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑發票聯復印件向主管出口退稅的71.稅務機關申報退（免）稅。（正確）

72.出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。（正確）

73.出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。（正確）

74.免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進 口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（正確）

75.免抵退稅辦法是指不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。（錯誤）76.經主管稅務機關同意，出口企業可以不分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。（錯誤）77.經主管稅務機關批準，外貿企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（正確）

78.生產企業出口貨物本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據。（正確）

79.從事進料加工業務的企業應根據核銷前的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報金額。（錯誤）

80.輸入特殊區域的水電氣，由銷售水電氣的的企業申報退稅。（錯誤）

81.輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。（正確）

82.除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關出口。（正確）

83.融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。（正確）

84.融資租賃海洋工程結構物的，以退稅證明聯上注明的出口日期為準。（錯誤）85.融資租賃出口貨物屬于消費稅應稅消費品的，應向融資租賃出租方退還前一環節已征的消費稅。（正確）

86.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業，不管是否使用網上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤）

87.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（正確）

88.外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明當期的增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（錯誤）

89.外貿企業可憑增值稅專用發票原件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（錯誤）

90.稀土企業使用的防偽稅控開票系統升級工作由各地防偽稅控系統技術維護服務單位和稀土企業共同承擔。（錯誤）

91.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（錯誤）92.在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅作為最重要的兩個商品與勞務稅稅種，分立并行。（正確）

93.試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農 產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)。（正確）

94.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。（正確）95.中小企業公共服務示范平臺在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征 進口環節關稅和進口環節增值稅、消費稅。（正確）

96.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務實行備案單證管理。（錯誤）

97.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定 征收增值稅，免征消費稅。（錯誤）

98.出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”征收增值稅。（錯誤）

99.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。（錯誤）100.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（正確）

第四篇：演出個人所得稅政策匯總

國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問

題的通知..............2國稅發［1994］106號................2 國家稅務總局、文化部關于印發《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知................3國稅發[1995]171號...........3

國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出

有關稅收問題的通知

國稅發［1994］106號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局、文化廳（局）、體委：

1993年9月20日我局與文化部、國家體委聯合下發了國稅發［1993］089號《關于來我國從事文藝演出及體育表演收入應嚴格依照稅法規定征稅的通知》，現對外國及港、澳、臺地區團體或個人在我國（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得的收入征稅的具體政策業務問題，明確如下：

一、外國或港、澳、臺地區演員、運動員以團體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入，應按照以下規定征稅：

（一）對演出團體應依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱營業稅暫行條例）的有關規定，以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額，按3％的稅率征收營業稅。

（二）演出團體凡能夠提供完整、準確費用支出憑證的，依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的有關規定，應對演出團體的收入總額減除實際支出的費用后的余額，按30％的稅率征收企業所得稅，并按3％的稅率征收地方所得稅；對演出團體實際支付給演員或運動員個人的報酬部分，依照《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）的有關規定征收個人所得稅。

（三）演出團體不能提供完整、準確的費用支出憑證，不能正確計算應納稅所得額的，在計算征收企業所得稅時，根據企業所得稅法實施細則第十六條規定的原則，應以其收入總額減除支付給演員、運動員個人的報酬部分和相當于收入總額３０％的其他演出費用后的余額，依照企業所得稅法規定的稅率征收企業所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運動員個人的報酬部分，依照個人所得稅法的規定，由演出團體支付報酬時代扣代繳個人所得稅。對沒有申報支付給演員、運動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務的，應以其收入總額減除上述相當于收入總額30％的其他演出費用的余額視為該演出團體的應納稅所得額，依照企業所得稅法計算征收企業所得稅和地方所得稅。對演員或運動員個人不再征收個人所得稅。

（四）對本條第（二）、（三）款中所述演出團體支付給演員、運動員個人的報酬，凡是演員、運動員屬于臨時聘請，不是該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規定，按勞務報酬所得，減除規定費用后，征收個人所得稅；凡是演員、運動員屬該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規定，按工資、薪金所得，減除規定費用后，征收個人所得稅。

二、對外國或港、澳、臺地區演員、運動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額，依3％的稅率征收營業稅；依照個人所得稅法的有關規定，按勞務報酬所得征收個人所得稅。

三、對演出團體或個人應向演出所在地主管稅務機關申報繳納應納稅款的，具體可區別以下情況處理：

（一）演出團體及個人應繳納的營業稅，應以其在一地的演出收入，依照營業稅暫行條例的有關規定，向演出所在地主管稅務機關申報繳納。

（二）演出團體應繳納的企業所得稅和地方所得稅，應以其在一地的演出收入，依照企業所得稅法及其實施細則和本通知的有關規定，計算應納稅所得額及稅款，并向演出所在地主管稅務機關申報繳納。按本通知第一條第二款所述依實際費用支出計算納稅的演出團體，在全部演出活動結束后，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務機關，辦理企業所得稅結算手續。

（三）演員、運動員個人應繳納的個人所得稅，應以其在一地演出所得報酬，依照個人所得稅法的有關規定，在演出所在地主管稅務機關申報繳納。屬于勞務報酬所得的，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入，計算征收個人所得稅。

（四）主管稅務機關可以指定各承包外國、港、澳、臺地區演出、表演活動的演出場、館、院或中方接待單位，在其向演出團體、個人結算收入中代扣代繳該演出團體或個人的各項應納稅款。凡演出團體或個人未在演出所在地結清各項應納稅款的，其中方接待單位應在對外支付演出收入時代扣代繳該演出團體或個人所欠應納稅款。對于未按本通知有關規定代扣代繳應納稅款的單位，應嚴格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定予以處理。

四、各中方接待單位在對外簽訂演出或表演合同后的７日內，應將合同、資料報送各有關演出、表演活動所在地主管稅務機關，對于逾期不提供合同資料的，可依照企業所得稅法及有關法規予以處理。

本通知自文到之日起執行。

抄：文化部、國家體委

國家稅務總局、文化部關于印發《演出市場個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發[1995]171號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，地方稅務局文化廳（局），揚州培訓中心，長春稅務學院：

為了加強演出市場個人所得稅的征收管理，國家稅務總局和文化部制定了《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》，現印發給你們。請你們結合本地實際情況，認真貫徹執行，并將執行中出現的問題，及進報告國家稅務總局和文化部。

演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強演出市場個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《國務院辦公廳轉發文化部關于加強演出市場管理報告的通知》（國辦

發［１９９１］１１２號）的有關規定，制定本辦法。

第二條 凡參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報酬的演職員，是個人所得稅的納稅義務人；所取得的所得，為個人所得稅的應納稅項目。

第三條 向演職員支付報酬的單位或個人，是個人所得稅的扣繳義務人。扣繳義務人必須在支付演職員報酬的同時，按稅收法律、行政法規及稅務機關依照法律、行政法規作出的規定扣繳或預扣個人所得稅。

預扣辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務機關根據有利控管的原則自行確定。

第四條 演出經紀機構領取《演出經營許可證》、《臨時營業演出許可證》或變更以上證件內容的，必須在領證后或變更登記后的30日內到機構所在地主管稅務機關辦理稅務登記或變更稅務登記。文化行政部門向演出經紀機構或個人發放《演出經營許可證》和《臨時營業演出許可證》時，應將演出經紀機構的名稱、住所、法人代表等情況抄送當地主管稅務機關備案。

第五條 演出活動主辦單位應在每次演出前兩日內，將文化行政部門的演出活動批準件和演出合同、演出計劃（時間、地點、場次）、報酬分配方案等有關材料報送演出所在地主管稅務機關。演出合同和演出計劃的內容如有變化，應按規定程序重新向文化行政部門申報審批并向主管稅務機關報送新的有關材料。

第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。

上述報酬包括現金、實物和有價證券。

第七條 參加組臺（團）演出的演職員取得的報酬，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉帳支付給演職員所在單位或發放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權單位的，經演出所在地主管稅務機關確認后，由演職員所在單位或者發放演職員許可證的文化行政部門或其授權單位，按實際支付給演職員個人的報酬代扣個人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。

第八條 組臺（團）演出，不按第七條所述方式支付演職員報酬，或者雖按上述方式支付但未經演出所在地主管稅務機關確認的，由向演職員支付報酬的演出經紀機構或者主辦、承辦單位扣繳個人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關可以在查帳核實的基礎上，依據演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費額等情況核定演職員的應納稅所得，扣繳義務人據此扣繳稅款。

第九條 稅務機關有根據認為從事演出的納稅義務人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅義務人有明顯的轉移、隱匿演出收入跡象的，稅務機關可以責成納稅義務人提供納稅擔保。如果納稅義務人不能提供納稅擔保，經縣以上（含縣級）稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

第十條 參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員取得的報酬，由向演職員支付報酬的單位或業主扣繳個人所得稅。第十一條 演職員取得報酬后按規定上交給單位和文化行政部門的管理費及收入分成，可以經主管稅務機關確認后在計算應納稅所得額時扣除。

第十二條 演職員取得的報酬為不含稅收入的，扣繳義務人支付的稅款應按以下公式

計算：

不含稅收入－費用減除標準－速算扣除數

（一）應納稅所得額＝──────────────────

１－稅率

（二）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

第十三條 扣繳義務人扣繳的稅款，應在次月七日內繳入國庫，同時向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表、支付報酬明細表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十四條 有下列情形的，演職員應在取得報酬的次月七日內自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務機關申報納稅：

（一）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質所得的，應將各處取得的工資、薪金性質的所得合并計算納稅；

（二）分筆取得屬于一次報酬的；

（三）扣繳義務人沒有依法扣繳稅款的；

（四）主管稅務機關要求其申報納稅的。

第十五條 為了強化征收管理，主管稅務機關可以根據當地實際情況，自行確定對在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員的個人所得稅征收管理方式。

第十六條 組臺（團）演出，應當建立健全財務會計制度，正確反映演出收支和向演職員支付報酬情況，并接受主管稅務機關的監督檢查。沒有建立財務會計制度，或者未提供完整、準確的納稅資料，主管稅務機關可以核定其應納稅所得額，據以征稅。

第十七條 扣繳義務人和納稅義務人違反本辦法有關規定，主管稅務機關可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律和行政法規的有關規定給以處罰。

第十八條 演職員偷稅情節惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務機關對其依法懲處外，文化行政部門可據情節輕重停止其演出活動半年至一年。

第十九條 各省、自治區、直轄市地方稅務局和文化行政部門可依據本辦法規定的原則，制定具體實施細則。

第二十條 本辦法由國家稅務總局、文化部共同負責解釋。

第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前規定凡與本辦法不符的，按本辦法執行。

第五篇：個人所得稅減免政策

個人所得稅減免政策

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

工資、薪金所得的前提是個人因任職、受雇取得的應稅所得。

工資、薪金所得的內容：

1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務工資等；

2、各種補貼、津貼；

3、獎金、數月獎金、年終加薪、勞動分紅等；

4、與任職受雇相關的其他所得。

（二）、勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人與被服務單位或個人未建立長期的勞動合同，沒有穩定的、連續的勞動人事關系，而獨立從事各種技藝提供勞務取得的所得。如從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。具體內容

1．設計。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業務。

2．裝潢。指接受委托，對物體進行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業。

3．安裝。指導按照客戶要求，對各種機器、設備的裝配、安置以及與機器、設備相連的附屬設施的裝配和被安裝機器設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。

4．制圖。指受托按實物或設想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業務。

5．化驗。指受托用物理或化學的方法，檢驗物質的成分和性質等業務。6．測試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對物品的性能和質量進行檢測試驗的業務。

7．醫療。指從事各種病情診斷、治療等醫護業務。

8．法律。指受托擔任辯護律師、法律顧問，撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業務。

9．會計。指受托從事會計核算的業務。

10．咨詢。指對客戶提出的政治、經濟、科技、法律、會計、文化等方面的問題進行解答、說明的業務。11．講學。指應邀（聘）進行講課、作報告、介紹情況等業務。12．新聞。指提供新聞信息、編寫新聞消息的業務。13．廣播。指從事播音等勞務。

14．翻譯。指受托從事出中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業務。15．審搞。指對文字作品或圖形作品進行審查、核對的業務。16．書畫。指按客戶要求，或自行從事書法、繪畫、題詞等業務。17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業務。

18．影視。指應邀或應聘在電影、電視節目中出任演員或擔任導演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節目有關的業務。

19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業務，或者應邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務。

20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節目的業務，或者應邀表演、采訪被錄像的業務。

21．演出。指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業務。

22．表演。指從事雜技、體育、武術、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的業務。

23．廣告。指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項，所作的宣傳和提供相關服務的業務。

24．展覽。指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展等各種展示活動的業務。

25．技術服務。指利用一技之長，而進行技術指導、提供技術幫助的業務。26．介紹服務。指介紹供求雙方商談，或者介紹產品、經營服務項目等服務的業務。

27．經紀服務。指紀紀人通過居間介紹，促成各種交易和提供勞務等服務的業務。

28．代辦服務。指代委托人辦理受托范圍內的各項事宜的業務。29．其他勞務。指上述列舉28項目之外的各種勞務。

二、國家對個人所得稅減免政策主要有以下規定：

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項所得免納個人所得稅：個人所得稅減免項目及免稅范圍是：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2、國債和國家發行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發行的債券利息所得，國家發行的金融債券利息指個人持有的經國務院批準發行的金融債券利息所得。

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼，指按國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

4、福利費、撫恤金、救濟金，福利費指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、保險賠款。

6、軍人的轉業費、復員費。

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權與豁免條例》規定免稅的所得。

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規定：

1、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅得，不再征收個人所得稅。

2、以下項目暫予免征個人所得稅：（1）、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。（4）、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。（6）、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者，以及中國科學院、中國工程院院士。），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執行：對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

此外，高級專家從兩處以上取得應稅工資、薪金所得以及具有稅法規定應當自行納稅申報的其他情形的，應在稅法規定的期限內自行向主管稅務機關辦理納稅申報。（8）、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： a、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； b、聯合國組織直接派往我國工作的專家； c、為聯合國援助項目來華工作的專家；

d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

e、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

f、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪 金所得由該國負擔的；

g、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

（三）《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規定：見義勇為者獲得的鄉、鎮人民政府或經縣及縣上人民政府主管部門批準成立的機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

（四）《國家稅務總局關于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規定：對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（五）《國家稅務總局關于中國福利賑災彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災專項募集額度內的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》（國稅發[1994]127號）的有關規定執行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

（六）《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

（七）《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]77號）規定：對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法（試行）》宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

（八）《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。

（九）《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）規定：城鎮企業事業單位及其職工個人按照《失業保險條例》規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

（十）《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收 個人所得稅問題的通知》（國稅發[1997]178號）規定：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

（十一）《國家稅務總局關于下崗職工從事社區居民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1999]43號）規定：下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的經營收入和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，三年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

（十二）《國家稅務總局關于“長江小小科學家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規定：對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（十三）《國家稅務總局關于“西部地區十四所重點建設高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規定：對十四所支援高校派往西部地區高校教學的任課教師取得的有關獎金，免予征收個人所得稅。

（十四）《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定：對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。

（十五）《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]125號）規定：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

（十六）《國家稅務總局關于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復》（國稅函發[1994]048號）規定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。

（十七）《國家稅務總局關于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發[1994]376號）規定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十八）《國家稅務總局關于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發[1995]501號）規定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒 發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十九）《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（二十）根據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計算的應納稅額減征30%；

4、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育事業、其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

5、其他經國務院財政部門批準減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴重自然災害的個人四大群體可以享受個稅減征優惠政策。a殘疾人，是指按照國家有關規定標準界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯頒發的殘疾人有效證件的個人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養義務人的個人。d遭受嚴重自然災害的個人。

上述四類人群個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。

辦理減稅時，納稅人應提供以下資料：民政部門、殘聯核發的殘疾人等有效證件和街道、鄉、鎮或區、縣民政部門出具的相關證明；本人身份證（復印件）；由就職單位申請的，就職單位應提供上述證件和申請人的收入情況；遭受嚴重自然災害的個人，在受災后應及時報請稅務機關派員到現場核查，并提供有關損失材料。

(二十一)關于第二屆全國職工技術創新成果獲獎者獎金免征個人所得稅的通知國稅函[2008]536號規定：第二屆全國職工技術創新成果評選活動，共評選出33項獲獎成果，其中一等獎2項，各獎勵20萬元；二等獎8項，各獎勵10萬元；三等獎23項，各獎勵3萬元（名單見附件）。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發的科學、技術等方面的獎金免稅的規定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術攻關、技術革新和發明創造等活動，推動科技進步，促進經濟發展，對第二屆全國職工技術創新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。

(二十二)關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知國稅 函〔2008〕293號規定：按照《教育部關于加強本科教學工作提高教學質量的若干意見》和《教育部 財政部關于實施高等學校本科教學質量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅

詳細規定請參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第85號和《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定》中華人民共和國國務院令第519號。