第一篇：國家稅務總局關于生產企業出口外購視同自產應稅消費品消費稅退稅

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2010]91號 【發布日期】2010-03-05 【生效日期】2010-03-05 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于生產企業出口外購視同自產應稅消費品消費稅退稅問題的批復

(國稅函[2010]91號)

安徽省國家稅務局：?

你局《關于生產企業出口外購視同自產應稅消費品消費稅退稅問題的請示》（皖國稅發[2010]11號）收悉。經研究，批復如下：

同意安徽江淮汽車股份有限公司收購成員企業汽車出口繳納的消費稅，比照《財政部 國家稅務總局關于列名生產企業出口外購產品試行免、抵、退稅辦法的通知》（財稅[2004]125號）的有關規定，辦理消費稅退稅手續。

國家稅務總局

二○一○年三月五日

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2002]152號 【發布日期】2002-12-05 【生效日期】2002-12-05 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知

(國稅發[2002]152號)

2002-12-5

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

近接部分地區反映，生產企業出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法后，生產企業出口的視同自產產品是否納入免、抵、退稅管理，要求予以明確。經研究，現通知如下：

一、生產企業出口的視同自產產品，按照《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）和《國家稅務總局關于印發＜生產企業出口貨物免、抵、退稅管理操作規程＞（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）有關規定實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業出口的視同自產產品是指《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發[2000]165號）第六條所述四種產品。

二、生產企業出口的視同自產產品，在按財稅[2002]7號文件和國稅發[2002]11號文件有關規定進行免、抵、退稅申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨企業銷售給生產企業或為生產企業加工視同自產產品后，比照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅字[1996]8號）有關規定向稅務機關申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。

三、生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅[2002]7號文件和國稅發[2002]11號文件有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后，報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

四、生產企業不如實申報視同自產產品出口額的，主管稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定進行處罰。

五、本通知第一條從二

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第三篇：生產企業出口視同自產貨物退

生產企業出口視同自產貨物退（免）稅規定

2006年10月11日

1.生產企業(包括外商投資企業)自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退(免)稅。

(1)外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；

(2)外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；

(3)收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品；

(4)委托加工收回的產品。

2.對生產企業出口的四類視同自產產品的界定問題

（1）生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅：

與本企業生產的產品名稱、性能相同；

使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

出口給進口本企業自產產品的外商。

（2）生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

（3）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業（或分廠）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

（4）生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；出口給進口本企業自產產品的外商；

委托方執行的是生產企業財務會計制度；

委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

（5）上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發〔2002〕152號）文件執行。

3.生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品,凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅〔2002〕7號文件和國稅發〔2002〕11號文件有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后,報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

第四篇：出口退稅視同自產貨物的認定

問題如下：

2014年39號文件中提及的出口退稅食堂自產貨物的認定中第一條中的第5點外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性中，相關性如何提供有效的證據證明相關性?

還有第2條中第9點生產自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)所示，公司購買原材料直接出口，出口價格中沒有附加任何其他費用，是否符合第9點的條件

專家解答如下：

財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2014〕39號

國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第39號

本文由北京中稅信達稅務師事務所整理

第五篇：國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知

國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知

國稅函[2002]1170號 2002-12-17

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于出口貨物若干問題的通知》（國稅發[2000]165號）下發后，對生產企業外購出口的允許退稅的四類視同自產的產品，實際執行中各地理解和掌握不盡統一。為便于各地準確執行出口退稅政策，經研究，對生產企業出口的四類視同自產產品的界定問題，現通知如下：

一、生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

㈠與本企業生產的產品名稱、性能相同；

㈡使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

㈢出口給進口本企業自產產品的外商。

二、生產企業外購的與本企業所在地生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

㈠用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

㈡不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

三、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠、下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

㈠經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

㈡集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

㈢集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

四、生產企業委托加工收回的產品，同時符合上列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

㈠必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

㈡出口給進口本企業自產產品的外商；

㈢委托方執行的是生產企業財務會計制度；

㈣委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

五、上述外購貨特可以退稅的比例、退稅計算辦法，以及所在地需要的憑證等，按《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發[2002]152號）文件執行。

如何理解可以視同自產的產品給予退稅？

問：《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）文件第二條規定，生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。另第二條第二款規定，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

按上述規定，是否可理解為經過本企業加工或組裝的產品，與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產產品的外商用于與本企業自產的其他產品組合成成套產品，但因是外購經本企業加工或組裝了，所以不能視同自產產品給予退稅？

答：《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）第二條規定，生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（二）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

根據上述規定，生產企業外購的配套產品，指每件產品都有獨立的特性和使用價值，而各件產品組合在一起又能體現出其組合使用的價值。如生產企業生產被套、床罩、外購床單、枕套與本企業所生產的產品組合而成床上用品成套產品出口。此行為不需要經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的，可視同自產產品辦理退稅。