第一篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(五)

3.5 企業所得稅征收方式鑒定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅征收方式鑒定表》后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

1.對納稅人的生產經營情況和財務核算情況進行詳細調查，填制《企業所得稅征收方式鑒定調查表》。調查內容包括：生產規模、銷售規模、資產規模、生產管理人員分布結構、賬簿設置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費用核算、履行納稅義務情況等。

2.對新辦企業，如調查時尚未開業經營，制作《專項調查記錄表》，說明有關情況，同《企業所得稅征收方式鑒定表》暫時歸檔；在規定時限內再次調查，直至調查完結。

3.根據調查結果填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》。⑴賬簿設置情況

要求列明：是否設置總賬、日記賬、各類明細賬及輔助賬簿；總賬、日記賬是否采用訂本式。

⑵收入總額核算情況

要求列明：收入類明細賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項收入的記錄和計算是否正確和完整；有關收入的確認是否符合權責發生制原則。

⑶成本費用核算情況

要求列明：成本費用類明細賬與總賬、憑證是否相符；各項費用的記錄和計算是否正確和完整；有關費用的確認是否符合權責發生制原則和配比原則。

⑷賬簿、憑證保存情況

要求列明：是否按規定裝訂成冊；是否保存完整；是否按規定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。

⑸納稅義務履行情況

要求列明：是否按規定期限申報企業所得稅；是否如實申報。

（三）結果處理

根據調查結果，填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》和《企業所得稅征收方式鑒定調查表》轉辦稅服務廳。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.6 企業所得稅稅前扣除調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅稅前扣除審批表》及有關資料后，進行認真審核，確認齊全無誤。

（二）業務流程

1.財產損失稅前扣除調查

主要核實企業申請財產損失金額與賬面數字是否一致；是否屬資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠償后的余額；是否符合財產損失條件。

2.壞帳損失稅前扣除調查 主要核實企業申請壞賬金額與企業賬面數字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無將不符合壞賬的應收賬款也作為壞賬處理等情形。

3.貸款呆帳損失稅前扣除調查

主要核實企業申請貸款呆帳金額與企業賬面數字是否一致；是否符合貸款呆帳損失條件，有無將不符合貸款呆帳的貸款也作為貸款呆帳處理。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，經調查核實符合條件的，層報審批機關審批；對經審查核實不符合稅前扣除規定的，說明不予核準的理由，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.7 企業所得稅減免稅調查核實

（一）接收任務 接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅減稅、免稅申請審批表》及附報資料后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程 1.資料審核。接到件企業報送的減免稅申請后，審核其資料是否齊全。經審核，納稅人未在規定時限內上報，或者資料不齊全或項目不完整的，退回辦稅服務廳；資料齊全，項目完整準確的，進行實地調查核實。

2.實地核實。實地核實重點核實以下內容：

⑴企業報送的資料復印件與原件是否一致，有關證書、證明是否真實有效；

⑵是否為從無到有的新辦企業。⑶是否符合有關減免稅政策；

⑷實際開業日期、實際投產日期、利潤總額核實數、應納稅所得額核實數、應納稅所得額中是否有以前年度查補所得、查補所得核實數、應納所得稅額核實數等。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在《企業所得稅減稅、免稅申請審批表》上簽署核查意見，經領導批準后，層報審批機關審批。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.8 延期申報調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人《延期申報申請審批表》后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

調查納稅人延期申報的理由是否充分、屬實，申請延期期限是否適當。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在《延期申報申請審批表》上簽署意見，報經部門負責人簽批后，送達納稅人。調查中如發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。經審核不符合條件的，及時通知納稅人按期進行納稅申報。經核準延期申報的，督促納稅人在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。對納稅人未按照核準的延期期限辦理納稅申報和稅款結算的，進行催報催繳。

3.9 延期繳納稅款調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人延期繳納稅款申請資料后進行認真審核，經審核認為申請資料不齊全或者不符合法定形式的，即日退回辦稅服務廳告知納稅人補正；納稅人延期繳納稅款申請材料齊全，各種資料、項目之間涉及邏輯關系正確無誤的，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

1.核實其上報資料與其實際情況是否相符； 2.核實其是否符合征管法所規定的“特殊困難”；

⑴因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。對遭受不可抗拒自然災害的，審查保險公司的理賠單或中介機構證明、圖片以及災害影響數據；財產被盜、被搶的，審查向公安部門舉報和相關處理措施的材料及財產損失數據；因國家經濟政策調整受到直接損失的，查看國家新政策文號及直接影響數據。

⑵當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

將納稅人提供的資金余額對賬單與銀行日記賬、現金日記賬賬面資金余額核對，審查納稅人提供的銀行余額對賬單是否齊全，余額是否一致。必要時到提供對賬單的銀行進行核實，看是否存在隱瞞貨幣資金余額問題。

將財務報表上的主要數據與有關賬簿相核對，主要對本期應付工資與其他應付賬款、應付工資科目、社會保險費與費用賬簿的有關科目進行核對；

⑶審核納稅人申請延期繳納的稅款是否為滾動緩繳。

（三）結果處理

根據調查核實情況，制作《延期繳納稅款情況核查報告》（表166），詳細說明納稅人延期繳納稅款事由的真實性及其他有關情況。符合條件的，在《延期繳納稅款申請審批表》上簽名并報負責人審批后，連同《延期繳納稅款情況核查報告》和納稅人報送的其他有關資料，報審批部門。不符合條件的，報經負責人審核后告知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.10 外資企業采購國產設備抵免企業所得稅調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的“采購國產設備抵免外商投資企業所得稅和外國企業所得稅資格事項”資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤的審核企業是否符合政策規定。

2.實地調查

經審核認為企業申請符合現行稅收政策規定的，進行實地調查。調查核實可以采取賬面審核、檢查證件、實地檢查、約談詢問、隨機抽查相結合的辦法。

⑴核查企業申請的投資項目是否屬于營業執照所限定的經營范圍；多次提出申請的，所購設備是否用于同一投資項目；

⑵有無將不符合抵免條件所購設備充當符合抵免條件的設備申請抵免所得稅；

⑶核對發票復印件是否與發票原件一致；

⑷核對發票所列設備是否有與之對應的實物資產，發票所列設備名稱是否與對應的實物資產名稱一致；

⑸核對發票所列設備的銷售單位是否與設備的實際產地一致，是否屬于國外進口設備；

⑹購進設備的貨款是否已經全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以貨幣購買，有無以“以物易物”等非貨幣交易方式購進的設備；是否屬于未使用過的新設備；

⑺核查企業的固定資產賬簿，確認所購設備是否已經作為固定資產管理，或者計入在建工程；設備發票上單位為“套”、“批”、“組”、“系統”等的，是否包含達不到固定資產標準的設備或者不具有完全獨立功能的零配件；

⑻核查設備的使用用途，是否用于企業的生產經營；

⑼企業申請抵免企業所得稅的投資項目屬于“產品全部直接出口的允許類項目”的，根據企業的會計報表確認以下事實：

①產品是否全部出口，購買設備當年出口產品所占比例是多少； ②產品是否由企業自己直接出口；

③企業所購設備是否包含運費、安裝費、調試費、保險費等附加費用；核查企業的有關賬簿和憑據，確認上述費用的具體金額。

3.稅收管理員應對已辦理抵免所得稅的設備進行監管,監管期為自中介機構出具《驗貨報告》之日起五年，每年到企業審驗一次，由審驗人在《驗貨報告》年審記錄欄內簽字，以示負責。對已經辦理所得稅抵免的設備在購買后5年內進行轉讓的，應按政策規定補繳已經抵免的所得稅。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.11 外資企業特定項目減低稅率優惠事項調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤的,要審核企業是否符合政策規定。

（二）實地調查

調查核實可以采取賬面審核、檢查證件文件資料和抽查相結合的辦法。

1.可享受特定項目稅收優惠的企業，應是直接投資建設并經營特定項目的外商投資企業，不包括對上述項目承包建筑施工的企業；

2.集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其集成電路生產企業的資格，并不再享受有關稅收優惠政策，重點檢查其是否存在未年審情況；

3.投資經營特定項目的外商投資企業，同時兼營其它一般項目的，核查時重點看其是否能分別準確核算申報，其核算申報是否合理。不能準確申報或申報不合理的，向所在稅源管理部門提出管理建議，由稅源管理部門對其應納稅所得總額，按照其特定項目和一般項目的營業收入比例或其它合理的比例劃分各自的應納稅所得額，計算應納企業所得稅額。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.12 生產性外商投資企業定期減免企業所得稅優惠調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。2.實地調查

經審核企業的資料齊全且符合政策規定以后，進行調查核實。調查核實可以采取賬面審核、查閱有關證照資料和實地檢查相結合的辦法。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.13 外國投資者再投資退稅調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全且符合政策規定。

（二）業務流程

調查核實可以采取賬面審核、有關部門批復文件和約談詢問相結合的辦法。在調查核實時，重點核實以下方面：

1.外商投資企業的外國投資者是否將其從該企業取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業；

2.中國境內的外商投資企業作為投資人投資于其它企業，不屬于外國投資者，不享受有關再投資退稅的優惠待遇；

3.凡外國投資者在利潤分配之前，已通過關聯企業之間的交易將利潤實際轉移至利潤所產生的外商投資企業之外，不得享受有關再投資退稅的優惠待遇；

4.外國投資者的再投資必須是直接再投資，如果將分得的利潤匯出國外，存入外國銀行或用作貿易資金周轉，其后再用于向中國的合資經營企業投資，不能按再投資退稅規定辦理；

5.外國投資者用作再投資的利潤必須是實際繳納了企業所得稅之后的利潤。對取得屬于免稅期的利潤用于再投資，不予退稅。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經批準后，轉交辦稅服務廳通知納稅人。

3.14 外資企業分階段建設、分階段經營稅收優惠調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤且符合政策規定的，進行調查核實。

2.實地調查

調查核實可以查閱批復文件的、查看企業賬務的辦法，審核其先建成投產、經營部分和后建成投產、經營部分的投資、費用以及生產經營收入、所得是否分別設立賬冊進行核算，能夠明確劃分清楚。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經批準后，通知納稅人。

第二篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(一)

省國家稅務局關于 印發《省國家稅務局稅收 管理員操作指南（試行）》的通知

各市國家稅務局：

為深入貫徹全國和全省稅源管理工作會議精神，進一步落實稅收管理員制度，構建我省稅收征管長效機制，推進稅源科學化、精細化管理，省局制定了《省國家稅務局稅收管理員操作指南（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。各地在貫徹執行過程中遇到的情況和問題，請及時報告省局。

二ＯＯ七年二月十四日

省國家稅務局稅收管理員操作指南

（試行）

第一章

稅收管理員工作職責

稅收管理員專職從事稅源管理工作，不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。主要職責包括稅源監控、調查核實、納稅評估、日常檢查和納稅服務等。

1.1 稅源監控

（一）負責對稅源變化情況、稅款征繳情況及相關指標進行調查、分析和預測；

（二）負責對逾期未申報和逾期未繳納稅款的納稅人進行催報催繳；

（三）負責對納稅人發票領、用、存等情況進行監督管理；

（四）負責對涉稅數據采集和分析，對納稅人生產經營、會計核算、納稅申報情況進行全面監控管理；

（五）負責建立出口企業管理檔案，監督落實出口企業單證備案管理工作以及對外商投資企業采購國產設備的日常監管工作；

（六）其他日常監控事項。1.2 調查核實

（一）負責對新設立、變更、停（復）業和非正常業戶的調查核實工作；

（二）負責對納稅人資格認定等申請資料的調查核實工作；

（三）負責生產性外商投資企業、外商投資股份有限公司執行外商投資企業政策、中國居民身份、外國居民身份、外國居民享受協定待遇、外國企業納稅等資格認定的調查核實工作；

（四）負責所轄納稅人稅款核定中的調查核實工作；

（五）負責外商投資企業和外國企業所得稅減免稅、稅前扣除等審批備案事項的調查核實工作；

（六）負責納稅人自營或委托出口貨物退（免）稅審核疑點、自產和視同自產產品確認，負責對上級下發的預警和評估疑點、外地來函、企業應征稅出口貨物信息調查核實及退(免)稅服務、防范騙稅等事項；

（七）負責對納稅人申請減稅、免稅、退稅、彌補以前虧損、財產損失及所得稅稅前扣除項目等的核查、報批工作；負責對納稅人申請緩繳稅款、延期申報的調查核實工作；

（八）負責參與企業合并、分立、破產的清產核資及資產處置，調查核實呆賬稅金、死欠核銷、欠稅公告確認等事項；

（九）負責對每月稽核產生的異常發票按照規定權限范圍進行審核檢查；

（十）負責按規定的權限、程序對納稅人稅收違法違章行為提出處罰建議；

（十一）負責稅務文書的送達；

（十二）其他調查核實事項。1.3 納稅評估

（一）結合稅收分析預警系統和微觀納稅評估系統的應用，有針對性、有計劃地開展納稅評估工作；

（二）負責定期對稅收征管工作提出建議，形成《納稅評估工作報告》；

（三）定期整理納稅評估案例，形成《納稅評估工作成果一覽表》，反饋納稅評估綜合管理部門。

1.4 日常檢查

（一）負責實施對所轄納稅人的日常管理性檢查；

（二）負責企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作；

（三）負責涉外稅務審計的實施工作；

（四）其它日常檢查工作。1.5 納稅服務

（一）負責為轄區內納稅人提供稅收法律、法規和政策的宣傳服務；

（二）督促納稅人按照國家有關規定及時足額申報納稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

（三）負責為轄區內老年人員、殘疾人員、遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供援助服務；

（四）負責為轄區內納稅人提供有關涉稅咨詢服務和辦稅輔導；

（五）依法為納稅人提供的其他服務。

第二章

稅源監控

稅源監控是“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式下稅收管理員的一項重要工作，其核心是充分發揮稅收管理員的基本職能，將管事與管戶有機結合，通過實地監控或采取“信息比對”等科技手段，監控納稅人戶籍登記及生產經營變動情況，監督納稅人依法履行申報納稅義務，重點解決“管戶不到位”和“稅負率異?！钡葐栴}。主要工作包括戶籍監控、生產經營情況監控、未申報納稅情況監控、發票使用情況監控等。

稅收管理員在稅源監控過程中要認真落實納稅人分類管理的有關要求,對各類納稅人采取有針對性的監控方法,并注意做到人機結合，充分利用綜合征管軟件V2.0、增值稅管理信息系統、出口退稅管理信息系統、稅收分析預警系統、納稅評估系統等管理軟件，加強稅源管理。

2.1 戶籍監控

稅收管理員應根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記管理辦法》、《省國家稅務局納稅人戶籍監控暫行辦法》等規定，全面加強對納稅人戶籍的日常監控管理，對所轄納稅人實行動態監控。

（一）監控方式

稅收管理員實施戶籍監控，采取定期巡查與重點核查相結合的方式。稅收管理員定期對轄區內納稅人實施實地巡查，以摸清戶籍底數，全面了解納稅人相關信息及變動情況，及時發現和清理漏征漏管戶。稅收管理員按規定時限和事項對轄區內納稅人實施重點核查，調查核實納稅人停業、注銷、非正常戶認定等事項，以有效防止納稅人假停業、假注銷和走逃現象。重點核查以縣（市、區）為單位，按月從綜合征管軟件中抽取停業戶、注銷戶和非正常戶等信息，列出清單，據以進行逐戶、實地調查核實。

定期巡查和重點核查工作要與納稅服務和稅源監控等工作緊密結合，實行復合式巡查，提高工作質效。

（二）監控內容 1.戶籍定期巡查

⑴監督納稅人在生產經營場所或辦公場所公開懸掛稅務登記證件。⑵了解掌握所轄區域內納稅人戶籍登記情況，清查未按規定辦理稅務登記的單位和個人，注重專業市場、商業街、寫字樓、出租柜臺商場、直銷、企業集團內設或下屬企業分支機構、營利性的各類辦事處及中轉倉庫登記情況的清查。

⑶了解納稅人的財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報備、銀行賬戶賬號報告情況，督促納稅人按照國家有關規定建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

⑷了解掌握已經辦理稅務登記處于開業狀態的納稅人基本情況，審查稅務登記事項變化等。

⑸監控籌建期狀態的納稅人是否開始正常生產經營。

⑹監控由于改制、改組而新建、合并、分設、分立的納稅人以及因為經營不善被依法破產、解散后是否仍存續經營。

⑺查處被舉報的漏管納稅人。

⑻審核外埠納稅人來本地從事臨時生產經營所持外埠《外出經營活動稅收管理證明》使用情況、報驗情況，重點審核《外出經營活動稅收管理證明》所記載的貨物品種與數量是否與實際一致。

⑼核查納稅人征收項目與實際生產經營情況一致性，是否存在未核定消費稅、企業所得稅等征收項目。

⑽核查納稅人涉稅資格認定的要件是否發生變化。⑾了解納稅人是否依照法律、行政法規規定負有納稅義務、代扣代繳或代收代繳稅款義務。

⑿其他需要巡查的事項。2.重點核查

⑴核查已辦理停業手續但仍具經營行為的個體工商戶。

⑵核查國稅已注銷工商未注銷，或在國稅、工商都已注銷但仍有經營行為的納稅人。

⑶核查已認定非正常戶仍在經營的納稅人；通過非正常戶與新開業戶業主姓名、身份證號碼等信息的排查比對，或通過省局公告的外地走逃失蹤欠稅納稅人與本轄區納稅人信息的比對分析，重點核查有無走逃后重新辦理稅務登記或通過更換納稅人名稱等方式逃避納稅義務的納稅人。

（三）結果處理 對定期巡查和重點核查發現的問題，區別下列情況依法進行處理：

1.納稅人未按規定在生產經營場所或辦公場所公開懸掛稅務登記證件的，責令其限期改正。

2.對于經查實按照稅收法律、行政法規以及規章規定確屬國稅機關管轄的漏管戶，責令納稅人限期辦理稅務登記，依法申報納稅。

3.對巡查中發現因尚未辦理工商登記，但按規定不需辦理稅務登記的納稅人，另行登記造冊，納入無證戶管理，不得向其出售發票，并將相關信息向工商部門反饋。

4.納稅人未按規定報備財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件、報告銀行賬戶賬號的，責令其限期報備財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件、報告銀行賬戶賬號。

5.對于已經辦理稅務登記處于開業狀態的納稅人，生產經營情況已經發生變化，按照稅收法律、行政法規、規章規定應當辦理變更稅務登記的，如果未超過規定變更登記期限的，稅收管理員應當告知納稅人及時辦理變更登記；如果已經超過規定的辦理變更登記期限的，責令納稅人限期辦理變更稅務登記。

6.對于經查實處于籌建期狀態已進行正常生產經營的納稅人，以及納稅人征收項目與實際生產經營情況不一致或發生變化的，及時按規定進行稅種登記，責令納稅人依法申報納稅。

7.外埠納稅人《外出經營活動稅收管理證明》所記載的貨物品種與數量與實際不一致的，責令其補繳稅款。

8.納稅人涉稅資格認定的要件發生變化，已不具備資格認定條件的，提請相關部門取消其資格認定。

9.納稅人未依照法律、行政法規規定履行代扣代繳或代收代繳稅款義務的，責令其限期改正，依法履行代扣代繳或代收代繳稅款義務，并追繳未代扣代繳或代收代繳的稅款。

10.對于處于停業狀態，而實際上已經恢復生產經營或者一直處于生產經營狀態的納稅人，責令其如實申報納稅。

11.對于已經辦理注銷稅務登記仍繼續或者已經恢復生產經營的，因改制、改組而新建、合并、分設、分立的以及因為經營不善被依法破產、解散后仍存續經營的納稅人，責令納稅人限期重新辦理稅務登記，依法申報納稅。

12.對于處于非正常狀態，但已經找到納稅人負責人或者經非正常戶稽核發現納稅人已經異地辦理稅務登記從事生產經營的納稅人，責令其限期履行尚未履行的申報納稅義務和辦理尚未辦理的其他涉稅事宜。

2.2 生產經營情況監控

稅收管理員應根據《省國家稅務局納稅人分類管理辦法》、《省國家稅務局大企業稅源管理辦法》、《省國家稅務局中小企業稅源管理辦法》等規定，對所轄企業按照經營規模區分，針對其經營特點進行分類管理，分別監控納稅人生產經營情況。

2.2.1 大企業監控

（一）信息采集 1.企業基本信息 企業基本信息一般包括組織結構信息、生產經營流程信息、財務核算信息、股市相關信息、歷史數據信息等。對于該類信息，只采集更新內容。

⑴企業組織結構信息，主要包括工商登記、稅務登記、分支機構、關聯單位及其他相關信息。

⑵生產經營流程信息，主要包括生產裝置、設計生產能力、生產工藝、主要原料、主要產品、生產經營控制等信息。

⑶財務核算信息，主要包括企業報送、備案的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務信息傳遞形式等信息。

⑷股市相關信息。主要包括股票發行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業報告、公告等信息。

⑸歷史數據信息，主要包括實際生產能力、投入產出數量比例、產品結構（比例）、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、稅收實現情況、稅負率、銷售利潤率、成本利潤率等信息。

2.關聯交易信息

根據企業報送的《企業與其關聯企業業務往來情況申報表》，采集企業與其關聯企業交易的交易類型、交易內容、交易日期、交易數量、產品規格、定價標準、定價原則和關聯企業交易額等。

3.物流信息

根據企業日常報送的《資產負債表》，采集存貨、待處理財產損失、固定資產及在建工程等物流信息指標，采集企業物流信息。

4.資金流信息

根據企業報送的《現金流量表》、《資產負債表》、《利潤表》,計算取得資金流信息。

（二）信息采集周期

按照分析需要，結合納稅評估工作的要求，企業基本信息定期采集，并根據分析、預測情況，對相關內容定期進行補充、完善。關聯交易信息、物流信息、資金流信息適當增大采集頻率。

信息采集完畢后，稅收管理員要對關聯交易信息、物流信息、資金流信息初步分析處理。

（三）結果處理

信息采集完畢后，稅收管理員要認真填寫信息采集單，及時歸并、整理和信息傳遞。

稅收管理員確定納稅人有下列行為的，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理：

1.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；

2.涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為的； 3.需要進行全面、系統的稅務檢查的。2.2.2 中小企業監控

（一）信息采集 1.靜態信息 靜態信息是指與納稅人生產經營和稅款繳納密切相關，并在一定期間內相對不變的信息。對于該部分信息，只采集更新內容。

⑴企業名稱、經濟類型、生產經營地址、生產經營方式、經營范圍；

⑵注冊資本、無形資產、固定資產規模、財務會計制度或者財務會計處理辦法、銀行賬戶、股東及投資比例、利潤分配比例；

⑶主要生產經營設備及型號、稅控器具數量及型號、設備生產能力、主要原材料投入產出比等主控指標信息；

⑷主要產品名稱及規格、主要原材料名稱、企業主要購銷方式、關聯企業名稱及預約定價情況、購銷緊密型企業名稱及購銷價格等其他信息。

2.動態信息

動態信息是指納稅人每期均出現變化的涉稅信息。⑴生產經營用關鍵物件數量、耗用動能數量、生產經營人數等主控指標信息； ⑵其他購貨品種、購進價格、購進金額、銷貨渠道、銷售數量、銷售價格、銷售收入、

第三篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(二)

銷售返利、銷售毛利率、當期商品庫存數量；

⑶應收賬款、應付賬款、貸款利息支出、廣告費、排污費、當期支付工人工資和獎金、現金流量等財務指標；

⑷欠繳稅金、地方稅金及附加繳納情況、當期實際稅負率、利潤總額； ⑸其他能夠控制納稅人生產經營的關鍵信息。3.關聯交易信息

對于關聯交易信息，比照大企業監控進行信息采集。

納稅人設立登記、稅種核定、發票票種和發售數量核定、所得稅征收方式核定、生產經營工藝流程等需要實地核實的信息，實行一次到戶合并采集。納稅人納稅信用等級、征收方式等發生變化的，應依據相關的變化情況，及時調整信息采集內容。

（二）信息采集周期

稅收管理員對中小企業納稅人進行信息采集，應結合納稅人的生產經營特點、納稅信用等級、財務核算狀況、經營規模大小和納稅評估工作需要等，分別確定涉稅信息的采集周期。

農產品收購企業、廢舊物資經營企業、廢舊物資利用企業、出口退稅企業等特種行業的信息采集，可適當縮短周期。

納稅人納稅信用等級、征收方式等發生變化的，應依據相關的變化情況，及時調整信息采集周期。

（三）結果處理 參見大企業監控

2.2.3 個體業戶監控

（一）查帳征收業戶監控 參見中小企業監控。

（二）雙定業戶監控 1.核定稅額

稅收管理員根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

⑴按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

⑵按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

⑶按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

⑷按照發票和相關憑據核定；

⑸按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

⑹參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定； ⑺按照其他合理方法核定。

稅收管理員應當結合當地實際，運用《個體雙定業戶定額核定管理信息系統》核定定額，增強核定工作的規范性和科學性。

2.調整定額

定期定額戶的經營額、所得額連續三個月超過或低于稅務機關核定的定額，稅收管理員應當為其調整定額，方法和程序同上款。

（三）未達起征點業戶監控 稅收管理員對未達到起征點的個體定額業戶，實行定期監控，監控其生產經營情況是否發生變化，發現實際經營額連續三個月超過起征點的，應及時恢復征稅。

2.3 未申報納稅情況監控

（一）確定任務

征期結束后，稅收管理員通過綜合征管軟件進行查詢，打印未按時申報和未按時繳納稅款的納稅人清單。

（二）業務流程

1.稅收管理員依據清單，對未按期辦理納稅申報、抄報稅、繳納稅款的業戶制作《責令限期改正通知書》，及時進行催報催繳，并向所在稅源管理部門提出處理建議。

2.對經催報催繳、實地核實仍無下落，無法強制其履行納稅義務的業戶，按照規定時限制作《非正常戶認定書》，制作實地核實報告，報所在稅源管理部門審批后轉辦稅服務廳作非正常戶處理。

3.對有欠稅的納稅人，如監控發現其要處理資產或其法定代表人需要出境等情況的，隨時向所在稅源管理部門提出處理建議。

2.4 發票使用情況監控

（一）增值稅專用發票

1.查看納稅人是否設專人保管增值稅專用發票和防偽稅控專用設備； 2.實地查看納稅人有無保管增值稅專用發票和防偽稅控專用設備的安全設施或安全設備；

3.審核增值稅專用發票使用量其實際使用情況是否相符； 4.審核增值稅專用發票的紅字開票開具是否符合規定。

（二）普通發票

1.對廢舊物資發票監控。稅收管理員對認定的廢舊物資回收單位、以廢舊物資為原材料的生產單位的廢舊物資發票使用情況要進行重點監控。

2.對農產品收購發票監控。稅收管理員對領購農產品收購發票企業的收購發票進行重點監控。必要時，可以采取逆向監控手段，到對方單位（個人）核實是否存在真實業務。

3.對使用收款機開具發票單位的監控。監控的主要內容：是否有以收款機發票變更品名換開手寫普通發票情況，是否存在為其它單位個人代開發票情況，是否存在未發生銷售業務而開具發票情況等。

4.對商業零售業戶的監控。重點監控全面開票制度的執行情況，核對銷售明細賬和銷售日清單，檢查其是否存在應開具而未開具普通發票的行為。

第三章

調查核實

調查核實是稅收管理員為確保相關涉稅事項真實性，對納稅人有關涉稅事項進行實地核查，為稅務機關行政審批或許可提供依據的稅收管理活動。調查核實應由兩名或兩名以上稅收管理員實施。調查核實結束后，稅收管理員應制作相應的調查核實報告，詳細列明企業基本情況、調查核實的過程、調查核實的內容、存在的問題、是否符合有關政策規定、處理建議等，并由調查核實人員簽字。調查核實工作應全面、細致，準確執行政策法規，符合規定程序，如實反映調查情況，處理建議合法、適當。

3.1 稅務登記調查核實

3.1.1 設立登記調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人設立登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.核查納稅人是否屬所轄的范圍，對不屬于管轄范圍的，應及時通知相關部門做稅務登記遷出處理；

2.實地核查納稅人的生產、經營場所和貨物存放地，與受理環節提供的信息是否一致；核查納稅人生產經營房屋權屬情況及租賃期限等有關具體內容；

3.實地核對法定代表人（主要負責人）、財務負責人的身份與受理環節提供的信息是否一致；

4.調查會計人員的配備、賬簿設置和會計核算情況，審查其執行會計制度、會計處理辦法情況，審查登記表中低值易耗品攤銷方法、折舊方法與報備的財務處理辦法是否一致；

5.核查其生產設備，查看其生產經營范圍、經營方式與申報情況是否一致；

6.核查其提報注冊資金與賬面是否一致；

7.核對企業提報的營業執照、房產證明等復印件與原件是否一致； 8.核實納稅人應納稅種、申報納稅期限、預算級次，核實其生產經營范圍是否屬消費稅征收范圍；對企業開業時間、經濟類型進行審核，查看企業所得稅是否屬國稅局征管范圍。

9.根據調查情況制作調查報告。

（三）結果處理

如發現調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規定時限內告知納稅人補正有關手續，需要變更登記內容的，通知納稅人辦理變更登記；發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.1.2 變更登記調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人變更登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.納稅人生產、經營場所發生變化的，實地核查納稅人申請變更登記時提供的生產、經營場所情況與實際調查情況是否一致。

2.法定代表人（主要負責人）發生變化的，核對法定代表人（主要負責人）的身份與納稅人提供的情況是否一致，核查變更前法人的稅款繳納情況，核實有無偷、逃稅款等違法問題。

3.納稅人生產經營范圍發生變化的，核查是否屬實，并核實稅種登記是否發生相應變化。

4.其他有關項目的調查。

5.根據調查情況制作調查報告，對納稅人發生稅種變化的，填制《稅種登記表》，轉相關崗位辦理稅種變更手續。

（三）結果處理

如發現調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規定時限內告知納稅人補正有關手續；發現納稅人存在未按規定辦理變更登記的違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.1.3 停業登記調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人停業登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.對停業納稅人進行實地調查，重點核實其停業事由是否成立，預計復業日期是否合理等。

2.在納稅人停業期間，定期或不定期進行實地調查。

（三）結果處理

經調查發現納稅人申請停業理由不能成立，建議不予辦理停業；在納稅人停業期間發現虛假停業的，向所在部門提出處理建議，通知納稅人辦理復業手續；對造成不繳或少繳稅款的，建議所在部門追繳稅款、加收滯納金并按規定進行處罰。

3.1.4 非正常戶認定調查核實

（一）業務流程

1.征期結束次日，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規定時限內對逾期未申報的納稅人進行催報催繳。

2.對確實查無下落且無法強制履行納稅義務的納稅人，制作調查報告，詳細說明調查經過、納稅人原納稅場所的現狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發票的品種、份數、起止號碼以及其他未繳銷的稅務證件和限期改正文書送達等情況。

3.根據調查情況制作《非正常戶認定書》，并報部門負責人簽批。

4.納稅人被認定為非正常戶后，應繼續留意并通過各種渠道進行查找，定期進行實地檢查。

（二）結果處理

經調查認為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認定；納稅人被認定為非正常戶后又查找到的，制作調查報告轉辦稅服務廳辦理非正常戶解除手續，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責成納稅人到稅務機關繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務登記主管機關宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規定執行。3.1.5 外埠納稅人調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請報驗登記外埠納稅人的稅務登記證件副本和《外出經營活動稅收管理證明》后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.核實外埠納稅人的臨時經營地是否確實在管轄范圍之內，查驗其貨物名稱、品種、規格、數量及大致售價，是否與申請報驗的內容一致。如一致，則在《外出經營貨物報驗單》上簽署查驗意見并報部門負責人批準；如不一致，分析其原因，建議作出相應處理。

2.實地調查外埠納稅人臨時經營地的房屋、場地出租方及周邊人員，核實報驗登記納稅人的實際經營起始期和納稅人的貨物存放處。

3.加強對報驗登記納稅人的日常監管。在納稅人經營期間應對報驗登記納稅人每月進行不少于一次的上門跟蹤調查。

4.納稅人經營結束后，責成納稅人填報《外出經營活動情況申報表》。對納稅人需補繳稅款、滯納金和繳納罰款的，督促其執行。

5.納稅人經營結束后如所攜貨物未在本地銷售完畢，還需易地銷售的，應核對查驗所剩余貨物的品種、規格、數量等，并根據納稅人提出的易地銷售申請，簽署意見轉辦稅服務廳。

（三）結果處理

如發現調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規定時限內告知納稅人補正有關手續；發現納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.2 增值稅一般納稅人資格調查核實

3.2.1 增值稅一般納稅人認定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《增值稅一般納稅人申請認定表》及相關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.查驗納稅人經營（倉庫）場地、商品貨物存放地，貨物和機器設備的真實性；了解其會計核算情況、安全防范措施及商品、貨物、材料、產品的來源和銷售渠道，掌握其生產、經營能力，測算其預計銷售額。查驗法人代表（負責人）、會計人員的身份證與本人身份是否一致等。

2.對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業，應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與企業有關人員進行約談并實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

⑴案頭審核

對商貿企業一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核，審核其資料是否齊全準確。

⑵約談 與企業法定代表人約談，應著重了解企業登記注冊情況、企業章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業的整體情況。

與企業出資人約談，應著重了解出資人與企業經營管理方面的關系。與主管財務人員約談，應著重了解企業的銀行賬戶情況、企業注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。

與銷售、采購、倉儲運輸等相關業務主管人員約談，了解企業購銷業務的真實度。

對于約談的內容，要制作《約談工作記錄》，并由參與約談的人員簽字。

⑶實地查驗

查驗內容包括：營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據，運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身份證明，財務人員的資格證明、銀行存款賬戶證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。實地查驗工作結束后，應制作《實地查驗工作底稿》。

在約談和實地查驗中，應按不同企業類型區分重點。對新辦小型商貿批發企業，應將經營規模、固定經營場所、經營管理人員、貨物購銷渠道、預計年應稅銷售額以及專用發票使用數量等內容作為重點，并要求其提供相關資料，如貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明等。對出口企業，應將企業設立的有關情況、貨物購銷渠道等內容作為重點，并要求其必須提供相關資料，如貨物購銷合同或書面意見、供貨企業證明以及由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》等。對新辦商貿零售企業，應將固定經營場所、有無貨物實物、是否從事零售業務以及專用發票使用數量等內容作為重點，并要求其提供相關資料等；對大中型商貿企業，應將注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶、從業人員的勞動合同、經營規模、固定經營場所、貨物購銷渠道、管理和核算體系以及專用發票使用數量等內容作為重點，并要求其提供相關資料。

（三）結果處理

制作調查報告，報經部門負責人審核后轉審批部門。如發現調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規定時限內告知納稅人補正有關手續；發現納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.2.2 增值稅一般納稅人轉正調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《增值稅一般納稅人轉正申請審批表》及相關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1、調查核實財務核算是否健全，賬務處理是否正確及時；

2、調查核實一般納稅人認定的要素包括經營場所、銀行結算賬戶、法人代表、財務負責人等是否發生變化，經營方式、經營范圍是否發生變化；

3、調查核實申報納稅情況是否正常，取得抵扣憑證是否符合有關規定，是否按規定抵扣；

4、調查核實發票保管、開具、取得等是否正常；

5、其他需要調查核實的內容。

商貿企業輔導期一般納稅人轉正審查應包括以下內容，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人，對不符合下列條件之一的，主管稅務機關可延長其納稅輔導期3到6個月或者取消其一般納稅人資格。

1、納稅評估的結論正常；

2、約談、實地查驗的結果正常；

3、企業申報、繳納稅款正常；

4、企業能夠準確核算進、銷項稅額，并按規定取得和開具專用發票和其他增值稅抵扣憑證。

稅源管理部門應對納稅人進行全面審查，審核人員必須兩人，并制作《一般納稅人（輔導期）轉正審核底稿》，雙方就工作底稿內容相互簽字確認。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，報經部門負責人審核后轉審批部門。如發現調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規定時限內告知納稅人補正有關手續；發現納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

第四篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(四)

3.2.3增值稅一般納稅人年審調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《增值稅一般納稅人年審申請審批表》及有關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.調查納稅人是否按要求及時進行納稅申報，并報送有關資料；上一應稅銷售額情況。

2.調查納稅人是否按照國家規定的會計制度要求設置財務人員、會計賬簿；調查會計核算是否健全，能否準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

3.調查納稅人增值稅專用發票管理情況。

4.調查納稅人有無已查實的虛開、代開發票等違法行為。

5.調查納稅人是否按規定要求抄報稅和認證專用發票。

6.調查納稅人是否有固定經營場所。

7.調查納稅人是否有偷、騙、抗稅等行為。

8.其他需要調查核實內容。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告和《增值稅一般納稅人年審申請審批表》，報經部門負責人審核后轉審批部門；調查中發現納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3稅收優惠資格認定調查核實

3.3.1民政福利企業資格認定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《流轉稅審批項目申請審批表》及企業申請、附報資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.調查企業基本情況

審核確認企業的投資證明、投資協議、產權隸屬關系等的真實性、合法性，審查其是否為民政部門、鄉鎮、街道舉辦，是否存在承包、租賃、掛靠等形式。企業附報資料為復印件的，要與其原件認真核對，查看是否與原件一致，審核無誤后，在復印件右上方標注“經核對與原件相符”字樣，簽字并加蓋基層國稅機關公章。

2.調查殘疾人員安置情況

⑴企業是否按月建立和登記《企業基本情況表》、《殘疾職工工種安排表》、《企業職工工資表》、《利稅使用分配表》、《殘疾職工名冊》。

⑵企業的“四殘”情況、“四殘”人員比例、上崗率等是否符合規定標準。

⑶對照《企業職工工資表》、《殘疾職工名冊》、現金銀行賬簿及有關憑證，審查殘疾職工工資是否按期、真實發放。

3.調查企業賬務核算情況

⑴是否具有健全的會計核算制度和健全的管理制度，會計核算是否健

全。

⑵實地核查納稅人會計科目、賬簿的設置情況，是否按照會計制度的規定和本企業經濟業務的需要，設置總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助性賬簿。

⑶核查應稅產品和享受先征后返優惠政策的產品是否分別核算；有無將外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物計入自產產品收入，有無將應征消費稅的貨物銷售與退稅產品劃分不清；核查企業是否生產銷售屬于應征消費稅的產品，是否存在外購貨物銷售，是否有生產銷售給外貿企業和其他企業出口的貨物等。

⑷是否按規定正確開具、取得發票、有無為其他企業代開專用發票情況、購進原材料是否存在應索取而未索取抵扣憑證，或以其他企業名義索取并讓其他企業抵扣稅款的問題。

⑸是否設置“應繳增值稅”、“未繳增值稅”及其他明細科目，稅款計算是否正確。

⑹企業是否按規定進行納稅申報，是否按規定要求報送資產負債表、損益表、納稅申報表以及其它報表、資料。

4.其他需要調查核實內容。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告；報部門負責人審核，并在《流轉稅審批項目申請審批表》上簽署意見，加蓋部門公章后，逐級上報審批部門；調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.2國有糧食購銷企業資格認定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人《國有糧食購銷企業資格認定表》（經糧食主管部門和財政部門審核簽署意見確認的認定表）及有關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.企業法人營業執照、稅務登記證是否真實有效；

2.改制國有糧食購銷企業提供的主管部門或政府有關部門改制的批文（文件應能說明國有企業控股比例及數額）是否真實有效；

3.國有糧食購銷企業是否經縣及縣以上糧食、財政部門批準,承擔糧食收儲、銷售任務。

4.其他糧食企業、有政府儲備食用植物油銷售業務的企業，免稅資格經營免稅糧食、食用植物油項目的批文復印件和其他有關資料是否真實有效。

5.其他應調查情況。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，報經部門負責人審核后轉審批部門；調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.3廢舊物資回收經營單位資格認定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人申請資料及有關證件后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

主管國稅機關受理回收單位的免稅資格認定申請后，應進行實地核查，重點核查以下內容：

1.各種證件、證明材料的復印件是否與原件一致；

2.經營場所是否與稅務登記證提供地址一致，場所面積是否與其經營規模相匹配。

3.注冊資金、流動資金以及人員狀況是否與其經營規模相匹配。

4.經營的貨物是否屬于廢舊物資免稅范圍。

5.會計核算是否健全，應稅貨物與免稅貨物是否單獨記賬，分別核算。

6.了解其主要收購來源和銷售渠道、銷售對象。

7.其他需要調查核實內容。

（三）結果處理

審核完畢后，由審核人員在《廢舊物資回收經營單位免稅資格申請認定表》上填寫核查意見并簽字。調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.4資源綜合利用企業認定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《流轉稅審批項目申請審批表》及企業申請、附報資料，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.調查企業所報資料內容是否真實完整、數據是否準確并符合政策規定。企業附報資料為復印件的，要查看是否與原件一致，審核無誤后，在復印件右上方標注“經核對與原件相符”字樣，簽字并加蓋基層國稅機關公章。

2.調查企業的資源綜合利用資格是否已按規定及時審批確認，是否在有效期內。

3.調查企業申報的資源綜合利用項目（或產品）是否真實，有無相應的生產能力，生產經營場所是否有相應的廢渣等政策規定的廢棄物品。

4.對企業生產、經營或貨物存放地進行實地核查

（1）企業申請的企業名稱、綜合利用產品（項目）名稱、建材產品利用廢渣品種、森工產品利用三剩物和次小薪材品種、綜合利用電廠利用低熱值燃料品種、減免退稅收入、減免退稅稅金等項目是否與實際情況相符。

（2）企業是否按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，準確核算應稅、免稅收入及應交稅金；增值稅一般納稅人是否準確轉出免稅產品不得抵扣的進項稅額。

（3）企業兼營免稅、減稅項目的，是否單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；其生產原料是否能準確核算購進、耗用的重量（體積）、金額等

情況，其帳務核算內容是否與材料出入庫憑證、企業生產配料單相符。

（4）企業在購銷、提供或接受經營服務以及從事其他經營活動中，是否按照有關規定開具、使用、取得發票；免稅貨物是否開具了增值稅專用發票。

（5）企業帳簿記載核算的耗用摻兌廢渣、低熱值燃料（煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖、城市生活垃圾）重量（體積）的比重是否符合政策規定。企業生產的資源綜合利用建材產品，其原料中是否摻有不少于30%（重量或體積）的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣等其他廢渣；資源綜合利用機組利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產的電力，其用量（重量）占發電燃料的比重是否達到60%（含）以上；利用城市生活垃圾生產的電力，其用量（重量）占發電燃料的比重是否達到80%（含）以上。

（6）企業稅負率是否正常、是否將免稅產品進項稅轉移到應稅產品抵扣。

5.其他需要調查核實的內容。

（三）結果處理

根據調查情況填寫《資源綜合利用企業減免退稅實地核查表》；報部門負責人審核，并在《流轉稅審批項目申請審批表》上簽署意見，加蓋部門公章后，逐級上報審批部門；調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.5飼料產品免征增值稅備案調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人《增值稅減免稅產品（項目）備案表》及有關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

1.調查飼料生產企業生產的飼料產品是否符合現行政策規定的范圍，是否存在超范圍免稅的情況。

2.調查飼料生產企業申請免稅的飼料產品是否經省級國稅機關指定的質檢機構檢測合格并出具相應的《檢驗報告》。

3.調查申請免稅的飼料產品與《檢驗報告》所列產品是否一致，是否存在未經檢測而申請享受免稅的情形。

4.調查企業會計核算是否健全，是否按規定設置賬簿和會計科目，是否按照會計制度的規定及時準確記賬，賬表憑證的相關數據是否相符。

5.調查企業應稅產品與免稅產品是否分別核算，增值稅免稅稅額的計算是否真實正確；是否按規定進行納稅申報。

6.調查是否按規定正確開具、取得發票，有無讓其他企業掛靠而為其他企業代開發票情況。

7.其他需要調查核實內容。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，簽署意見，報經部門負責人審核后轉審批部門；調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處

理建議。

3.4發票審批事項調查核實

3.4.1發票領購資格調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《發票領購申請審批表》及有關資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

實地核查納稅人使用票種、金額版位、限購數量是否與企業生產經營情況相符，是否符合法律法規有關發票限額、限量供應的有關規定等。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在《發票領購申請審批表》上簽署意見，報經部門負責人審核后轉審批部門；調查中發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.4.2使用計算機開具發票調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。

（二）業務流程

調查納稅人有無固定生產經營場所、財務和發票管理制度是否健全、能否按稅務機關的要求傳輸開具發票的相關數據信息等。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，報負責人批準后連同收到的資料轉審批部門。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

第五篇：納稅管理員操作指南

納稅管理員操作指南

一、增值稅：

（一）、銷項稅：

1、購買發票：

購買增值稅發票所需資料：

⑴、恒紀公司屬于驗舊供新戶，需要將手中的增值稅發票全部用完后方可購買新票；

⑵、購買新票時需要攜帶財務章、發票章、IC卡（增值稅開票系統）、稅務登記證副本原件、發票購買人身份證原件、上期購買的發票的記帳聯最后一張，接從銀行帳戶上扣款無須交納現金。

2、開具發票：

⑴、開發票前要求經辦人在登記薄上登記上相關信息然后找領導審批領導同意后在開具，發票開完請經辦人在登記薄上和發票記帳聯背面中間位置簽字。開票人對開具發票是否回款進行確認，三月以上未回款通知崔要，編制增值稅明細表（附件一）每月報資金員。

⑵、增值稅專用發票（一式三聯）：首次開票時需購貨方提供詳細的開票信息包括單位名稱全稱、納稅人識別號（稅務登記號）、單位地址、電話（加蓋單位公章），另需要購貨方提供稅務登記證副本上帶有稅務局確認企業為“增值稅一般納稅人”章的當頁復印件（為了確保對方是增值稅一般納稅人的情況下，開具增值稅專用發票）；（3）增值稅銷項稅開票流程：

操作流程：進入防偽開票系統—核對口令為123—回車—選擇專用發票填開—核對發票號碼，進入開票界面錄入信息，以前開過的發票可以選擇復制，然后選擇對應的購買方名稱即可。再開的過程中注意單價是否含稅，發票總額是否超過10萬元。（4、數量品種過多選擇清單打?。?/p>

清單打?。好繌堅鲋刀惏l票最多只能打8項，如果不含稅金額在10萬以內項目內容超過8項的需要在貨物名稱欄選擇“詳見銷貨清單”然后點擊標題行中間位置清單按鈕，進入清單界面項目進行錄入，錄入完成后返回到發票界面，把金額填寫正確，核對無誤后放入發票進行打印，然后到發票查詢-當月發票查詢中根據發票號碼找到該張發票雙擊打開，點擊“清單按鈕”進入清單界面放入3聯或2聯壓感打帳紙打印4份即可，發票章蓋在左下角銷貨方蓋章處，企業留1份剩余3份交開票人跟發票一起交購貨方。（5）發票章的使用

發票章蓋在左下角銷貨方蓋章處，企業留1份記賬聯，抵扣聯及發票聯一起交購貨方。本企業留存第一聯記賬聯及結算單交給資金管理員（呂靜），并由資金管理員簽收。

（6）增值稅普通發票的使用 增值稅普通發票（一式五聯）：只需要購貨方提供單位名稱全稱即可。

（7）稅票報量處理

一般在月末根據經營部報量時間如果經營部報量已經封口那么就不能在開票（一般截止到每月25日），以免出現當月財務銷售收入與經營部產品報量不符，每月1日-15日（一般增值稅申報期是在1日-15日之間遇法定節假日順延）到國稅局辦稅大廳（楊莊交通隊對面）完成上月增值稅申報業務后才能開具當月發票。

操作流程：進入防偽開票系統—核對口令為123—回車—發票開具管理—發票填開—普通發票填開，進入開票界面錄入信息。3注意事項：

①恒紀公司現在的增值稅單張發票開票最大限額是不含稅金額10萬元，即：若所銷售貨物不含稅金額超過10萬元就需要分成多張發票開具了；

②不管是開具增值稅專用發票還是普通發票都需要分公司或項目部來申請開票的人員提供相關的開票依據，合同、出庫單或結算單（新鋼運輸部“繩扣”除外，每月在沒有特殊情況下都是不含稅金額17500元，現在由拆檢分公司負責，拆檢分公司人員要求開具的時候再開），如：首鋼新鋼或股份的備品備件制品等要有新鋼設備處或股份備件處提供的結算清單（需要注意的是：新鋼設備處或股份備件處提供的結算清單是幾張就要開幾張票，不可以把同一家的兩張或多張結算清單合著開一張票上）；北京首鋼實業有限公司物業管理分公司及首鋼外部單位（首鋼物業房管處）涂料需要分公司人員提供產品出庫單及開票明細單（產品要注明具體的規格型號）；型材廠、焦化廠、二煉鋼等單位的電機修理統一都開給首鋼新鋼公司，開票金額按照結算額較小的開具，另需要將在備注中注明單位名稱及委托編號后5位（如：型材廠/87421）；開具檢修項目發票時在貨物名稱欄選擇“檢修”具體的檢修項目名稱填寫到右下角備注欄中；掛靠的檢修項目要開具增值稅發票時需慎重，金額大的要考慮是否能有進項。

4、發票開完后需要做好稅票登記工作：

發票開完后，需要經辦人在發票記帳聯背面中間位置及發票登記簿上分別簽字；發票章蓋在發票右下角銷貨單位（章）處，記帳聯不用蓋做為本單位記帳用，抵扣聯和發票聯蓋章后交購貨方，需注意的是章要蓋完整不要蓋出去也不要壓住金額；完畢后將記帳聯及開票資料交會計作帳。

5、月末開票工作結束后的工作

月末開票工作結束后需要從增值稅開票系統中打印本月開票資料（具體操作流程）增值稅專用發票需要打印匯總表、明細表、費票明細、5個表，增值稅普通發票只需要打印匯總1個表即可，以上6個表需要打印一式兩份（報稅時用），另外根據增值稅專用發票匯總表和普通發票匯總表中列明的實際銷項稅額合計數跟帳面上的當月銷項稅額合計數進行核對必須分毛不差，若對不上需查明原因，一般情況下是會計未入帳或者當月有未開增值稅票營業收入（如：處置固定資產一般不開發票但要交納增值稅）另外有可能是當月開錯應作廢的發票未作廢（最好發票錯了立即就作廢）所以此項核對工作要求月末前完成，否則作廢跨月的發票比較麻煩；另需要將本月開具的有效發票（專用、普通發票正數發票清單）明細打印給經營部于萌一份用于核對是否有當月開出發票未報量的（單面紙打印就可以）。

6、增值稅發票查詢與作廢

⑴增值稅發票查詢：發票查詢可以按月查詢所開具的發票，另外可以在發票查詢中用白紙重復打印發票（就是不顯示發票號碼）。⑵增值稅發票作廢：

① 作廢當月發票：點擊發票作廢—找到需要作廢的發票號碼—點擊作廢；作廢發票需齊全不能缺聯，每聯都要加蓋作廢章，在納稅申報時需攜帶當月作廢發票以備稅務局審核。

② 作廢跨月發票：購貨方沒有進行抵扣進項稅的情況下，需要在“增值稅開票系統中”打印開具紅字發票申請單（具體操作流程在下一段單獨說明）（一式兩份）并加蓋財務印鑒章（園的），將需要作廢的發票3聯分別復印并加蓋公章，另需要寫一份開具紅字發票原因說明加蓋公章，到國稅辦稅大廳納稅申報窗口（一層右半邊）審批，稅務局開具一份“開具紅字發票通知單”然后我們根據稅務局開具的紅字發票通知單在“增值稅開票系統中”開具紅字發票，跟開正數發票基本一樣進入到開票界面錄入相應的貨物名稱然后選擇上邊的“負數”按鈕根據稅務局提供的開具紅字發票同志單信息填列各項信息，最后打印出來就可以了，次月1-15日辦理納稅 時帶上這一套手續以備稅務局審核。

打印開具紅字發票申請單具體流程（作為銷貨方開出的發票在購貨方沒有進行抵扣進項稅的情況下）：進入防偽開票系統—核對口令為123—回車—頂端標題欄選擇紅字發票申請單—申請單填開—

（二）、銷貨方—選擇相應的發票種類—錄入發票代碼及發票號碼—原因一般選擇②因開票有誤等原因尚未交付的,若選擇①因開票有誤購買方拒收的(還需要購買方提供據收說明)—然后依次將信息填全--確定。

7、月底報稅

月底核對當月的銷項稅、進項稅進行核對，賬面銷項稅金額要與開具出去的增值稅發票稅額對應，賬面的進項稅額要與單月驗證的進項稅票、納稅申報表中進項稅額一致。

報稅操作步驟：

1、報稅處理---抄稅處理

2、狀態查詢—查看（應顯示“報稅資料”：有；抄稅起始日期：下月1號

3、遠程報稅---先點遠程抄報進入系統，點1報稅狀態看到提示“可以進行遠程報稅”后點2遠程報稅—自動彈出ca證書點確認，后應顯示“數據提交成功”之后點3報稅結果—應是處理失敗271d（說明ic卡已經申報成功，等待對比）

4、填寫當月納稅申報表，主要填寫增值稅表及增值稅附表

一、附表二。其他表可以不填寫。填完畢后，網上申報，上傳成功后，查詢結果顯示“申報成功”，才能說明網上申報成功。

5、遠程抄報確認清卡

首先進入防偽開票系統—核對口令為123—回車，點遠程抄報后彈出系統，先點1報稅狀態—應提示可以進行遠程抄報后點3報稅結果應顯示“報稅成功”后點4清卡操作，顯示清卡成功后（開票系統自動退出）

6、確認，點擊報稅處理---狀態查詢---查看，應顯示“抄報稅起始日期為下月1日”及“報稅資料”無。就可以確認本月已完成了國稅的申報。（每月15日前清卡，清卡后在買票）原則規定每月15日前報稅，未報稅不得開具增值稅專用發票，因此每月整理完資料后盡快到稅務局報稅。

（二）、進項稅：

1、每月從本部門會計處取得購入材料等的增值稅專用發票抵扣聯，（不單獨收本部門以外人員拿來的增值稅發票以免出現進項稅驗證抵扣而會計未入帳的情況）收到發票時先看一下開票時間是否快過驗證期了，（2010年1月1日以后開具的增值稅發票驗證期由原來的90天改成了180天），如果快過驗證期了需要馬上驗證，最好在月中時將手里現有的抵扣聯進行驗證并上傳數據，接收認證結果，當月抵進項稅票必須在本月末前一天驗證完畢，留出一天時間來如果出現不能驗證通過的就需要攜帶發票及稅務登記證副本原件到國稅大廳納稅申報窗口進行驗證。

驗證進項稅票操作流程：利用“中興通抵扣聯信息采集系統”驗證增值稅抵扣聯，首先需要連接掃描儀，然后打開中興通抵扣聯信息采集系統→確定—→將發票扣著放進掃描儀（發票票頭朝向自己）→然后點系統中發票錄入按鈕→掃描錄入→系統中顯示出此張發票信息后打開掃描儀將此張發票取出放在一邊（和沒有驗證的發票分開）→繼續將下一張發票放入掃描儀中繼續驗證→發票全部驗證完成后→點擊返回→上傳數據→上傳→接收認結果→自動接收→數分鐘后會顯示出認證結果，看看是否有認證未通過的，①如果有認證未通過的點擊“上傳數據”→上傳→接收認結果→自動接收，若還不能通過就需要去稅務局去驗了；②如果認證全部通過→發票管理打印通知書

3、運輸業發票需要拿到稅務局大廳去驗證，（稅務局發票驗證期為每月18日到月末最后一天）不能使用中興通抵扣系統驗證。需要注意的是：發票在驗證過程中一定要小心千萬不能重復驗證；另當月驗證通過的進項稅額合計必須同帳面上當月進項稅額合計數必須相等。

（三）、增值稅業務處理：

⑴、月末如果本月應交增值稅為正數，需要將應交增值稅額轉到未交增值稅科目上并相應的提取附加稅，分錄如下：

轉本月未交增值稅：

借：應交稅金---應交增值稅

貸：應交稅金---未交增值稅

計提本月增值稅附加稅：

借：其他業務稅金及附加（未交增值稅*10%）

貸：應交稅金---城市維護建設稅（未交增值稅*7%）

應交稅金---教育費附加（未交增值稅*3%）

⑵、月末如果本月應交增值稅為負數，則不需要做業務處理，留抵下期。

二、營業稅

北京地區：

1、按照每月的報量計提每月稅金（包括營業稅、教育費、城建稅）分錄如下：

計提本月營業稅附加稅：

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金---營業稅

應交稅金---城市維護建設稅

應交稅金---教育費附加

2、按照計提的金額繳納每月稅金分錄如下：

借：應交稅金---營業稅

應交稅金---城市維護建設稅

應交稅金---教育費附加

貸：銀行存款

4、代開集團發票需要確認財務及經營部有合同才可以去集團開發票，需要帶合同及開票信息，開票后，填寫（國際營業稅開具明細表）。

5、恒紀營業稅票開具前，填寫（恒紀營業稅開具明細表）后方可開據。外省地區：

一、（首秦地區開票所需資料）

1、稅務登記證副本復印件

2、營業執照副本復印件

3、合同復印件

4、法人及經辦人身份證復印件

5、代開發票申請表

6、付款證明單

7、外出經營活動證明

8、北京地方稅務局外出經營活動情況申報表（DJ015）,本表一式三份，在到外地稅務局開發票時填寫好開票信息及資料加蓋當地稅務局印章后返回二份，企業自己留存一份，核銷外出經營活動證明時交稅務局一份（最好每開一次發票填寫一次）。

注：以上資料均需A4紙復印，加蓋公章 聯系電話：0335-7601111

二、遷安代開發票所需資料

1、證明信（遷安稅務局提供）加蓋收款方財務章或公章

2、外出經營活動證明（原件）

3、稅務登陸表（復印件加蓋公章）

4、合同（復印件）

5、經辦人身份證（復印件）

6、交通銀行卡（交納稅款用；不收現金）電話：0315----7606613 0315----7606386

三、平谷地區開發票所需資料1、2、3、4、代開發票申請表；綜合納稅申報表。稅務登記證副本復印件 營業執照副本復印件

貼印花稅的有關經營或租賃合同，協議（無合同的由收款單位提供開票事項情況證明）復印件5、6、7、經辦人身份證復印件

帶加蓋公章的白紙（復印本次開發票的繳款書用）代開發票申請書一份（格式附后）

注：①以上資料需A4紙，并加蓋公章。

②每開一張發票需提供一套以上資料。

③對于符合減免稅條件的代開票納稅人需代開發票的應提供稅務機關減免稅批復或相關文件復印件（并加蓋公章）。

平谷地方稅務局第一稅務所（平谷區林蔭北街5號）咨詢電話：69970487 69964589（稅務登記）

三、網上報稅

1、地稅局網站

2、點

3、點進行申報

4、進入系統輸入用戶名：08074220及密碼*****

5、a選擇網上納稅服務---b網上納稅申報---c企業綜合綜合申報

6、有稅的時候填寫有稅申報、點有稅申報

7點繼續，或者刪除不填的表后繼續

8、填寫該填寫的后點保存并生成繳款書

9、打印，或者抄寫繳款書，記住繳款書號碼

注意：國際公司不存在網上報稅，每月月初報給集團王世杰，恒紀公司進行網上報稅。裝飾公司由于沒有注銷因此需要每月零申報。