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第一篇：中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例

中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（2006年修訂）

（1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布根據2006年12月31日《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例>的決定》修訂）

第一條為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%.經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

第六條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第七條除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第十條土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

第十一條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行。

第十二條土地使用稅收入納入財政預算管理。

第十三條本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十四條本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。

新疆維吾爾自治區城鎮土地使用稅暫行條例實施細則

第一條根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第三十條的規定，結合自治區情況，制訂本細則。

第二條自治區土地使用稅，暫在核定的城市、縣城、工礦區(名單附后)開征。

第三條凡在開征城鎮土地使用稅的地區，使用土地的單位和個人，均為城鎮土地使用的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，除規定減、免稅的土地外，均應依照《條例》和本細則的規定繳納土地使用稅。

第四條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按規定的適用稅額計算征收。

第五條確定納稅人使用土地范圍的原則：

(1)單位和個人使用的土地，以下政府或土地管理機關批準文件規定或發放的土地使用證所載面積為準，超過批準土地面積的和無批準文件或未發放土地使用證的，以經核實的現有實際占用的土地面積為準。

(2)建筑物產權和庭院用地屬于幾個單位所有的，以各自使用面積所占比例，分別計算土地面積征收。

(3)出租房屋的單位用于出租房屋的土地，以建筑物實際用地和建筑物周圍庭院用地面積為準計算征收。

第六條依照《條例》第四條的規定，開征地區土地使用稅每平方米年稅額幅度規定如下：

(1)烏魯木齊市：三角五分至一元五角；

(2)克拉瑪依、石河子市：二角至一元；(3)其他城市、縣城、工礦區：一角五分至五角。

第七條市、縣人民政府應根據本地區市政建設狀況、經濟繁榮程度等情況，將土地劃分為若干等級，依照本細則第六條規定的年稅額幅度內確定每個等級的適用稅額，報州、市人民政府和地區行政公署審核后轉報自治區人民政府批公布執行。 第八條除《條例》第六條規定免稅土地外，下列土地亦可減征或免征土地使用稅。(1)企事業單位和個人辦的學校、醫院、幼兒園用地；(2)簡易集貿市場用地；

(3)經批準使用的荒漠土地或經改造使用的山地從批準使用的年度起免征土地使用稅五年；

(4)住房制度改革經營單位給職工個人出售的商品住房和職工一次性購買的公有住房；

(5)經自治區人民政府批準的免稅土地。

第九條除《條例》第六條和本細則第八條規定減、免稅土地外，納稅人因經營發生虧損，暫時無力納稅的單位和個人，需要減免稅的，應按稅收管理體制規定辦理。

第十條《條例》第六條(一)、(二)、(三)款規定免征土地使用稅的單位舉辦的生產經營服務企業，使用免稅單位的建筑設施所用土地，應由經營者按規定繳納土地使用稅，免征單位出租的建筑設施用地，應由出租者按規定繳納土地使用稅。

第十一條根據《條例》第十一條的規定，土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關向申請征用土地的單位、個人下達達批準使用土地文件或發放土地使用證件時，應同時將批準文件、證件的副本無償抄送使用土地使用證件時，應同時將批準文件、證件的副本無償抄送使用土地單位所在地稅務機關。

第十二條土地使用稅按年計算，于每年四月和十月份兩次繳納，每次納稅期限為一個月。

第十三條納稅人應于本細則公布后，按照當地稅務機關規定期限，持土地管理機關的批準文件、土地使用證、劃線平面圖、規劃圖和土地的權屬、位置、使用面積，據實填寫納稅登記表，一并向稅務機關辦理占報登記。納稅人新使用的土地，應于批準使用之日起三十日內申報登記。納稅人增加或減少土地，使用權有償出讓與轉讓等，應在出讓、轉讓之日起三十日內申報登記。免稅單位使用的土地和新使用的土地，亦應依照上述規定，辦理申報登記、征、免稅事宜，經稅務機關核實發給征、免稅證明。 第十四條土地使用稅的征收管理和違章處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》與本《施行細則》的規定辦理。

第十五條本細則的解釋授權自治區財政廳辦理。

第十六條本細則，從一九九八年十一月一日起施行。

關于市人民政府關于進一步明確克拉瑪依市城鎮土地使用稅征稅范圍與稅額標準的通知

根據自治區人民政府《關于克拉瑪依市城鎮土地使用稅征稅范圍與稅額標準的批復》(新政函〔2003〕183號)精神，結合我市實際，經市人民政府研究，對我市城鎮土地使用稅的征稅范圍、土地等級、適用稅額進一步明確如下(見附件)，請認真貫徹執行。在執行中遇到的問題，請及時報告市人民政府。

附件：1.克拉瑪依市城鎮土地使用稅土地等級范圍

2.克拉瑪依市城鎮土地使用稅征稅范圍及稅額標準

克拉瑪依市城鎮土地使用稅土地等級范圍

一、克拉瑪依區

(一)一級土地區

塔河路與林園路交叉處，順林園路向東交紅星路;沿紅星路向南與天山路相交;沿天山路向東到勝利路，順勝利路向南與紅旗路相交;順紅旗路向西與友誼路相交;沿友誼路向北與鴻雁路相交，順鴻雁路向西與塔河路相交，沿塔河路向北交于林園路。

(二)二級土地區

油建路與光明東路交叉處，沿光明東路向東交勝利路;順勝利路向南交阿山路，沿阿山路向東交與交通路;順交通路向北交朝陽公園的圍墻，沿朝陽公園圍墻向西交勝利路;順勝利路向北到采油工藝研究院向西交前進路;沿前進路向北交無名路，沿無名路向西交前進路;沿前進路向北交局生活服務總公司的北邊圍墻向西交局生活公司倉庫圍墻向北交通訊連的圍墻向西交紅星路;沿紅星路向北與阿山路的延伸線相交，順阿山路的延伸線向西交塔河路;沿塔河路向南交西北路，沿西北路向西到市糧食局倉庫向南交于林園路，沿林園路向東到體育局田徑場圍墻;沿圍墻向南交于天山路，順天山路向西交油建路。

(三)三級土地區

西環路與昆侖交叉處，沿昆侖路向東與東郊路相交;從相交處斜交于長征路，順長征路向北交通訊路，沿通訊路的方向交友誼路，沿友誼路向北交文化路;順文化路向西交塔河路，沿塔河路向南交夜市北邊圍墻;沿北邊圍墻向西交水星路，順水星路向南交塔山路;順塔山路向西交于西環路，順西環路向南交昆侖路。

(四)四級土地區

除去一、二、三級之外的區域。

二、獨山子區

(一)一級土地區

從金山路、成都路交叉口起，向南沿金山路交于和田路，沿和田路向西至綠化帶，拐向西沿綠化帶至準南路，沿準南路向東交于金山路，再沿金山路向南交于南海路，沿南海路向東至安慶路，折向北距準南路南側〖WT3BZ〗55米處，向東沿55米平行線穿越北京路45米進深，轉向北沿45平行線至大慶路，朝西交于北京路，轉向北交于成都路。北以成都路為界。

(二)二級土地區

圍繞一級地以外的環形區域。與三級地界線是：西以油城路為界，北沿長嶺路向東至東湖公園西側垂直拐向北140米，沿140米折向東平行于長嶺路之養路費征稽站，再沿北京路100米平行線向北至東村農副業基地南側，然后折向東穿過北京路至36392部隊軍體訓練場南側延伸至北京路150米處，轉向南沿北京路150米平行線至韶山路，沿韶山路至270米進深，折向南平行于北京路至長嶺路，然后向東沿長嶺路穿越南京路至70米進深，轉向南沿南京路平行線至距離大慶路420米處，折向東交于青島路。東以青島路為界。南以防洪渠為起點至供電公司東南角，向北沿南北向路交于奎河路，向東沿奎河路穿越金山路、安慶路至天利建安公司南側距北京路65米處，折向南沿65米平行線交于防洪渠，轉向東沿防洪渠穿越北京路至70米進深，向北沿70米平行線交于奎河路，向東沿奎河路、六小南側延伸至距南京路55米處轉向南沿55米平行線交于防洪渠，然后向東沿防洪渠一直交于青島路。

(三)三級土地區

二級地以外到土地定級范圍線以內的土地。

三、白堿灘區

(一)一級土地區

北以北興路為界，沿北興路向北至北亭路拐彎處，順延至民族學校北側、至北興路。東以東四路為界，向南于217國道相交，沿217國道與東二路相交，折向南進深40米，沿40米平行線向西交于三園路延長線，向北沿三園路至距中興路30米處，然后向西沿中興路30米平行線交于新華路，折向南沿新華路交于躍南路，拐向西沿躍南路至距迎春路100米處，折向北穿過躍中路交于中興路，轉向東沿中興路交于永安路，然后向北沿永安路至50米進深，轉向東沿50米平行線穿越長建路至三環商貿中心西側，轉向北沿三環商貿中心西側交于北興路。

(二)二級土地區

圍繞一級地以外的環形區域。與三級地界線是：沿躍北路交于迎春路，折向北沿迎春路交于建業路，拐向東至建業路、青泉路交岔口，折向北至145米進深，沿145米平行線向東交于三聯路，向北沿三聯路至魚池西側，折向東交于芙蓉路，沿芙蓉路、環亭路交于無名路，向南沿無名路至五亭路，向東沿五亭東路交于東四路，轉向南沿東四路至五亭公園南側，沿五亭公園南側向東進深40米，轉向南穿越朝陽路至完井公司北側，沿完井公司東側穿過217國道至60米進深，轉向西沿60米平行線至鉆井實業開發公司修配廠東側，拐向西沿南通六建辦事處至鉆井運輸公司修理部西側順沿至皇朝酒店南側距217國道190米進深，繼續向西沿120米平行線至試井公司南側向北至217國道80米進深，繼續向西沿80米平行線至泥漿廠南側，向北沿迎春路至油庫南側，折向西至屠宰場，向北折向市五中西側，沿市五中西側向北交于躍北路。

(三)三級土地區

二級地以外到土地定級范圍線以內的土地。

四、烏爾禾區

烏爾禾區城區土地整體劃分為一個等級。

克拉瑪依市城鎮土地使用稅征稅范圍及稅額標準

單位：元/平方米

地區土地等級及年稅額

一等二等三等四等

克拉瑪依區3210.7

獨山子區10.70.5

白堿灘區0.70.50.4

烏爾禾區0.4

說明：

克拉瑪依市所轄金龍鎮、三平鎮、百口泉、五五新鎮屬非建制鎮，開征條件不完全具備，予以取消。

第二篇：中華人民共和國城鎮土地使用稅征收辦法[范文模版]

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中華人民共和國城鎮土地使用稅征收辦法

我國目前稅種繁多，增值稅、消費稅、契稅、印花稅、車船稅、等等眾多。相信很多人并不知道自己所交稅目依據是什么吧?今天我們小編就針對稅目中土地使用稅征收辦法整理一些法律知識。

中華人民共和國城鎮土地使用稅征收辦法——暫行條例

(1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布根據2017年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂根據2017年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》第二次修訂根據2017年12月7日《國務院關于修改部分行政法規的決定》第三次修訂)第一條為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

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前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的法律咨詢s.yingle.com

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稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

第六條下列土地免繳土地使用稅：

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

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(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(六)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第七條除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務機關批準。

第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條新征收的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

(一)征收的耕地，自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

(二)征收的非耕地，自批準征收次月起繳納土地使用稅。

第十條土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

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第十一條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行。

第十二條土地使用稅收入納入財政預算管理。

第十三條本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十四條本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。

以上就是我們小編整理的我國城鎮土地使用稅征收辦法相關法律條例，您可以結合自身實際情況，參照我們的內容來解決問題，遇到棘手的法律問題也可以尋求我們的法律援助，我們贏了網網站擁有最專業的律師，將竭誠為您服務。

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第三篇：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅優惠政策

稅種：城鎮土地使用稅

發文時間： 2009-01-01 文件類型：其他發文單位：江蘇省地方稅務局狀

態：全文有效點擊數：2402

蘇地稅[0000]17號城鎮土地使用稅優惠政策

一、免稅規定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業范圍內的湖泊、河流未利用免稅。對于企業范圍內的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養殖、飼養專業用地免稅。對于直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

6、風景區內的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經營性風景區內的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地免稅?？萍计髽I孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

《財政部國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

財政部國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。為貫徹落實國家現行關于養老服務機構的稅收優惠政策，對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設部、衛生部、人口計生委、稅務總局關于全面推進居家養老服務工作的意見》（全國老齡辦發[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》（蘇地稅發[2009]3號）

13、供熱企業免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。《財政部國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規定

1、困難減免。除條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第7條

2、經濟落后地區減稅。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

財政部國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第四篇：城鎮土地使用稅優惠政策

城鎮土地使用稅稅收優惠政策

減免稅

1.法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區減稅。經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字[1988]15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經國家稅務總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)

9.電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地，工附業生產用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)

10.石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12.煤炭企業用地免稅。煤炭企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地;

(2)礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區用地;

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)

14.機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)

15.港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)

16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)

17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

18.企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

19.企業用地免稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)20.特定項目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)

(1)國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大、建設周期長，在建期間沒有經營收入，納稅確有困難的;

(2)對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業搬遷后，原有場地不使用的;

(4)企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對落實私房政策后已歸還產權，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮集貿市場用地。

21.海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發[1990]3號)

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地;

22.礦山企業用地免稅。對礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅;對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23.出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房，其土地使用權歸個人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內免征土地使用稅。([92]財綜字第106號)

24.軍工企業用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業的下列用地，免征土地使用稅：(財稅字[1995]26號、27號)

(1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地;

(2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業免稅。對專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公、生活區用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)

26.科研軍品免稅。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、27號)

27.災害減免。對遭受自然災害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批;10萬元以上的，經國家稅務總局審批。(財稅字[1995]54號)28.鐵路企業用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，直屬鐵路局的工附企業用地，免征土地使用稅。(財稅字[1997]8號)

29.監獄勞教企業用地免稅。對監獄、勞教單位警戒圍墻內的生產經營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財稅字[1998]37號)

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字[1999]264號)

31.科研開發用地免稅。對轉制后的科研機構，從1999年至2003年5年內，其科研開發自用土地，經主管稅務機關批準，免征土地使用稅。(財稅字[1999]273號)

32.高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經濟實體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)

33.醫療衛生機構用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)

34.非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發[2000]78號、財稅[2001]5號)

35.老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)

36.回收房產免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)

37.儲備糧油業務用地免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營業中央儲備糧(油)業務自用的土地，比照財政部門撥付事業經費的單位，免征土地使用稅。(財稅[2001]13號)

38.農村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的用地，在單位財務中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

39.槍炮生產企業免稅。對中國兵器工業集團和中國兵器裝備集團公司所屬的專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公生活區用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續免征城鎮土地使用稅。(財稅[2002]186號)

40.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]115號)41.青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]128號)

42.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的土地，免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)

43.鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地，繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)

44.資產處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間，自有的和從債務方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)

45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財稅[2003]231號)

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財稅[2003]232號)

第五篇：城鎮土地使用稅減免

(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(三)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(四)繳納農業稅的土地

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業，按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征城鎮土地使用稅;對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收城鎮土地使用稅。

(六)城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收城鎮土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

(八)關閉、撤銷的企業占地

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮土地使用稅;如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(九)搬遷企業的用地

1.自2004年7月1日起，企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。

3.企業按上述規定暫免征收城鎮土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮土地使用稅。

4.稅務機關要加強城鎮土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮土地使用稅信息管理系統，及時掌握企業有關城鎮土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務機關應對上述暫免征收城鎮土地使用稅的土地進行調查核實，如發現虛假情況，按《稅收征管法》的有關規定處理。

(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(十二)企業的綠化用地

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地

對物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收城鎮土地使用稅;對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照下述原則處理:

1.對經營情況較好、有負稅能力的企業，應恢復征收城鎮土地使用稅;

2.對經營情況差、納稅確有困難的企業，可在授權范圍內給予適當減免城鎮土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

(2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務部門在辦理減免稅審批時，應當按照國家的產業政策、土地管理的有關規定和企業的實際情況嚴格把關。對國家限制發展的行業、占地不合理的企業，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發展，以及非客觀原因發生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規范

城鎮土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(十五)林業系統用地

1.對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅。

3.林業系統的林區貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅，考慮到林業系統目前的困難，為扶持其發展，暫予免征城鎮土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征

收城鎮土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對位于城鎮土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業已取得土地使用權，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮土地使用稅。

除上述規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

(十八)電力行業用地

1.火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發電廣房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

(十九)水利設施用地

1.水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

2.對兼有發電的水利設施用地城鎮土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業征免城鎮土地使用稅的有關規定辦理。

(二十)核工業總公司所屬企業用地

1.對生產核系列產品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮土地使用稅。

2.對除生產核系列產品廠礦以外的其他企業，如儀表企業、機械修造企業、建筑安裝企業等，應依照規定征收城鎮土地使用稅。上述企業納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮土地使用稅:

1.導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅。企業納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧。

除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2.勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮土地使用稅。

3.對監獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產經營用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統用地

1.軍辦、武警辦企業(包括軍辦集體企業)的用地、與地方聯營或合資的企業用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產軍品的免征城鎮土地使用稅;生產經營民品的，依照規定征收土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收城鎮土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務的免征城鎮土地使用稅;對外營業的，應按規定征收城鎮土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內部服務的，免征城鎮土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產稅。

(二十六)老年服務機構自用的土地

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收城鎮土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十)相關規定

1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

2.對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的土地仍按規定征收城鎮土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。免稅土地應單獨劃分，與其他應稅土地劃分不清的，應按規定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(三十三)鐵路行業自用的土地

繼續免征城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的城鎮土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖肉業務自用的房產，中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。來

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