第一篇：行政復議,城鎮土地使用稅稅收優惠,仲裁,取得固定資產

行政復議

公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵害其合法權益，符合《行政復議法》規定范圍的，可以申請行政復議。

（一）行政復議范圍

1、可以申請行政復議的事項(11項)

2、行政復議的排除事項。下列事項不能申請行政復議：

(1)不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關法律、行政法規的規定提出申訴。

(2)不服行政機關對民事糾紛作出的調解或者其他處理，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。

3、公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查申請：

(1)國務院部門的規定;

(2)縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規定;

(3)鄉、鎮人民政府的規定。

解釋：前款所列規定不含國務院部、委員會規章和地方人民政府規章。規章的審查依照法律、行政法規辦理。

（二）行政復議申請

1、公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起“60日內”提出行政復議申請。

2、申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

（三）行政復議參加人和行政復議機關

1、行政復議參加人，是指具體參加行政復議活動全過程，以保護其合法權益不受非法侵害的人。行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

2、對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

3、對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

4、對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議。

5、對國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府申請行政復議。(本級復議)

6、行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。行政復議活動所需經費，應當列入本機關的行政經費，由本級財政予以保障。

7、行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：

(1)被申請人認為需要停止執行的;

(2)行政復議機關認為需要停止執行的;

(3)申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的;

(4)法律規定停止執行的。

（四）行政復議決定

1、行政復議原則上采取書面審查的辦法;行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。

2、行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。

3、行政復議機關負責法制工作的機構應當對被申請人作出的具體行政行為進行審查，提出意見，經行政復議機關的負責人同意或者集體討論通過后，按照下列規定作出行政復議決定：

(1)具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持;

(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行;

(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：

①主要事實不清、證據不足的;

②適用依據錯誤的;

③違反法定程序的;

④超越或者濫用職權的;

⑤具體行政行為明顯不當的。

4、行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

提示：裁決書自作出之日起發生法律效力。

5、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規定分別處理：

(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執行，或者申請法院強制執行;

(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，或者申請法院強制執行。

城鎮土地使用稅稅收優惠

（一）一般規定

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

（二）特殊規定

此處特殊規定，規定列出項目近30項。主要注意的項目如下：

(1)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(2)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(3)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(4)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(5)：企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由經濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。從仲裁的概念可以看出，仲裁具有三個要素：

1、以雙方當事人自愿協商為基礎;

2、由雙方當事人自愿選擇的中立第三者進行裁判;

3、裁決對雙方當事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

根據《仲裁法》的規定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產權益糾紛，可以仲裁。下列糾紛不能提請仲裁：

1、關于婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛;

2、依法應當由行政機關處理的行政爭議。

3、下列仲裁不適用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規定的仲裁范圍，由別的法律予以調整：

(1)勞動爭議的仲裁;

(2)農業集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛的仲裁。

（三）仲裁的基本原則

1、自愿原則。當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當雙方自愿，達成仲裁協議。沒有仲裁協議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。

2、依據事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。

3、獨立仲裁原則。仲裁機關不依附于任何機關而獨立存在，仲裁依法獨立進行，不受任何行政機關、社會團體和個人的干涉。

4、一裁終局原則。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。

（四）仲裁機構

1、仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區人民政府所在地的市設立，也可以根據需要在其他設區的市設立，不按行政區劃層層設立。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。

2、仲裁委員會由主任1人、副主任2～4人和委員7～11人組成。仲裁委員會的組成人員中，法律、經濟貿易專家不得少于2/3。

（五）仲裁協議

1、仲裁協議應當以書面形式訂立?？陬^達成仲裁的意思表示無效。

2、仲裁協議應當具有下列內容：

(1)有請求仲裁的意思表示：

(2)有仲裁事項;

(3)有選定的仲裁委員會。

提示： 仲裁協議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協議;達不成補充協議的，仲裁協議無效。

3、仲裁協議的效力

(1)仲裁協議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。

(2)當事人對仲裁協議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求法院作出裁定。一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院裁定”。當事人對仲裁協議的效力有異議，應當在“仲裁庭首次開庭前”提出。

(3)當事人達成仲裁協議，一方向法院起訴未聲明有仲裁協議，法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協議的，法院應當駁回起訴，但仲裁協議無效的除外;另一方在首次開庭前未對法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協議，法院應當“繼續審理”。

（六）仲裁裁決

1、《仲裁法》規定，仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協議選定。

2、仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。由3名仲裁員組成的，設首席仲裁員。當事人約定由3名仲裁員組成仲裁庭的，應當各自選定或者各自委托仲裁委員會主任指定1名仲裁員，第3名仲裁員由當事人共同選定或者共同委托仲裁委員會主任指定。第3名仲裁員是首席仲裁員。當事人約定由1名仲裁員成立仲裁庭的，應當由當事人共同選定或者共同委托仲裁委員會主任指定。當事人沒有在仲裁規則規定的期限內約定仲裁庭的組成方式或者選定仲裁員的，由仲裁委員會主任指定。仲裁庭組成后，仲裁委員會應當將仲裁庭的組成情況書面通知當事人。

3、仲裁員有下列情形之一的，必須回避，當事人也有權提出回避申請：

(1)是本案當事人或者當事人、代理人的近親屬;

(2)與本案有利害關系;

(3)與本案當事人、代理人有其他關系，可能影響公正仲裁的;

(4)私自會見當事人、代理人，或者接受當事人、代理人的請客送禮的。

4、仲裁應當開庭進行。當事人協議不開庭的，仲裁庭可以根據仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決。

5、仲裁不公開進行。當事人協議公開的，可以公開進行;但涉及國家秘密的除外。

6、當事人申請仲裁后，可以自行和解。

7、仲裁庭在作出裁決前，可以先行調解。調解書與裁決書具有同等法律效力。調解書經雙方當事人簽收后，即發生法律效力。(不簽收意味著拒絕調解)

8、裁決應當按照多數仲裁員的意見作出，少數仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁庭不能形成多數意見時(3個人，3種意見)，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出。裁決書自作出之日起發生法律效力。

提示：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

9、當事人應當履行裁決。一方當事人不履行的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的有關規定向人民法院申請執行。受申請的人民法院應當執行。

解釋：仲裁庭只能調解和裁決，無權強制執行。

取得固定資產

1.外購固定資產

企業外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本。一般納稅企業購入機器設備等固定資產的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產成本。具體賬務處理如下：

企業購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態時，再由“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。

企業購入固定資產時，按實際支付的購買價款、運輸費、裝卸費和其他相關稅費等，借記“在建工程”科目、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”等科目;支付安裝費用等時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;安裝完畢達到預定可使用狀態時，按其實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

注意：企業購入固定資產時支付的增值稅是否作為進項稅額抵扣應遵從稅法相關規定，如購入的小轎車支付的增值稅就不能作為進項稅額抵扣。

企業基于產品價格等因素的考慮，可能以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產。如果這些資產均符合固定資產的定義，并滿足固定資產的確認條件，則應將各項資產單獨確認為固定資產，并按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付，假設甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不納入固定資產成本核算。

(1)計算固定資產成本 30 700

固定資產買價30 000

加：運輸費300

包裝費400

(2)編制購入固定資產的會計分錄：

借：固定資產30 700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5 100

貸：銀行存款35 800

甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的設備買價為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運費10 000元，支付安裝費30 000元，甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司應編制如下會計分錄：

(1)購入進行安裝時：

借：在建工程210 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34 000

貸：銀行存款244 000

(2)支付安裝費時：

借：在建工程30 000

貸：銀行存款30 000

(3)設備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產成本=210 000+30 000=240 000(元)

借：固定資產240 000

貸：在建工程240 000

2.建造固定資產

企業自行建造固定資產，應按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為固定資產的成本。

自建固定資產應先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。企業自建固定資產，主要有自營和出包兩種方式，由于采用的建設方式不同，其會計處理也不同。

(1)自營工程

自營工程是指企業自行組織工程材料采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程。購入工程物資時，借記“工程物資”科目，貸記“銀行存款”等科目。領用工程物資時，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目。在建工程領用本企業原材料時，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”等科目。在建工程領用本企業生產的商品時，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”等科目。自營工程發生的其他費用(如分配工程人員工資等)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。自營工程達到預定可使用狀態時，按其成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

(2)出包工程

出包工程是指企業通過招標等方式將工程項目發包給建造承包商，由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程。企業采用出包方式進行的固定資產工程，其工程的具體支出主要由建造承包商核算，在這種方式下，“在建工程”科目主要是企業與建造承包商辦理工程價款的結算科目，企業支付給建造承包商的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”科目核算。企業按合理估計的發包工程進度和合同規定向建造承包商結算的進度款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;工程完成時按合同規定補付的工

程款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;工程達到預定可使用狀態時，按其成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

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第二篇：城鎮土地使用稅減免稅優惠

城鎮土地使用稅減免稅優惠

一、基本規定

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，是指這些單位本身的業務用地。

不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。

注意：

（1）強調“自用的”，如果是出租、出借，則不免稅；

（2）強調“本身的辦公用地或公務用地”，如果單位用于生產經營，也不免稅。

★（3）企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收城鎮土地使用稅。

★

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。非社會性的公共用地不能免稅，如企業內的廣場、道路、綠化等占用的土地。

★

5、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。農副產品加工場占地和從事農、林、牧、漁業單位的生活、辦公用地不包括在內。

6、開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5～10年。

7、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

下列土地的征免稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定：（注意選擇）

（1）個人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

（5）集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

二、特殊規定

1、土地使用稅與耕地占用稅征稅范圍的銜接

征用耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收土地使用稅；

征用非耕地，從批準征用的次月起征收土地使用稅。

★

2、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

3、房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房免予征稅外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

4、凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業的按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收土地使用稅。

5、對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅。

6、城鎮內的集貿市場（農貿市場）用地，按規定應征收土地使用稅。各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況自行確定對集貿市場用地征收或者免征土地使用稅。

7、對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

8、企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅；如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收土地使用稅。

9、自2004年7月1日起，企業搬遷后，原有場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。

★

10、對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章征收土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

11、對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

★

12、對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅；廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

13、對中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收土地使用稅；對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照相關原則處理。

14、老年服務機構自用的土地免稅。

15、對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收土地使用稅；對坐落在上述范圍以外的尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收土地使用稅。

16、對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征。

17、高校后勤經濟實體自用的土地。

★

18、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收城鎮土地使用稅（不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業）。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

19、國家天然林保護工程自用的土地。

20、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）及其所屬分支機構自用的土地，免稅。

21、鐵路行業自用的土地。

22、國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地。

23、核電站和廉租住房用地。（新增）

對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地，辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

提示：減免稅項目中，有法定減免的，有由各省、自治區、直轄市稅務局確定的。

第三篇：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅優惠政策

稅種：城鎮土地使用稅

發文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發文單位：江蘇省地方稅務局 狀

態：全文有效 點擊數：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮土地使用稅優惠政策

一、免稅規定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業范圍內的湖泊、河流未利用免稅。對于企業范圍內的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養殖、飼養專業用地免稅。對于直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

6、風景區內的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經營性風景區內的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地免稅?？萍计髽I孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。為貫徹落實國家現行關于養老服務機構的稅收優惠政策，對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設部、衛生部、人口計生委、稅務總局關于全面推進居家養老服務工作的意見》（全國老齡辦發[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》（蘇地稅發[2009]3號）

13、供熱企業免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅?！敦斦?國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規定

1、困難減免。除條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第7條

2、經濟落后地區減稅。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第四篇：土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅優惠政策

一、法定免稅項目

下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地；

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅；享受免稅政策的土地，是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治土地。（國稅函[2005]968號）

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

二、農林牧漁業

1.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。(條例第6條)2.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)

3.對林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征土地使用稅。（《國家稅務局關于林業系統征免土地使用稅問題的通知》國稅函發[1991]1404號）

三、財政事業單位和社會公共事業

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征土地使用稅。(條例第6條)

2.由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(條例第6條)

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征土地使用稅。(條例第6條)4.市政街道、廣場綠化地帶等公共用地，免征土地使用稅。(條例第6條)5.對由主管工會撥付事業經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業經費的單位辦理，即：對這些單位自用的土地，免征土地使用稅；從事生產、經營活動等非自用的土地，則應按照有關規定照章納稅。（國稅函發[1992]1440號）6.學校、托幼機構用地。（1）對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅。（財稅[2004]39號）

（2）企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字［1988］15號）

（3）各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地，免征土地使用稅。（魯政辦發[1989]7號）

（4）對高等學校和中小學校用于教學、科研以及其他非生產經營的土地免征土地使用稅。（魯稅三[1989]71號）

7.醫療衛生機構用地免稅。(1)對非營利性醫療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

(2)對營利性醫療機構自取得執業登記之日起，3年內對其自用的土地免征城鎮土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

(3)對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。（財稅［2000］42號）

8.非營利性科研機構免稅。非營利性科研機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。（財稅［2001］5號）

9.老年服務機構免稅。從 2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財稅［2000］97號）

10.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字［1999］264號）11.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字［1989］140號）

12.對敬（養）老院（托兒所）、盲人按摩診所、盲聾學校（培訓中心）、弱智兒童學校、殘疾人福利機構使用的土地，免征土地使用稅。（魯地稅一字[1997]11號）

13.自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。（財稅[2009]11號）

四、能源、交通、水利設施

1.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地免征土地使用稅。(條例第6條)2.水利設施用地免稅。(1)對水利設施用地及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地應照章征收土地使用稅。

(2)對兼有發電的水利設施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業征免土地使用稅的有關規定辦理。（國稅地字［1989］14號）

3.電力用地免稅。(1)對火電廠廠區圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

(2)對水電站的發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公、生活用地、照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地（指生產用地），免征土地使用稅。（（89）國稅地字第13號）

4.港口用地免稅。對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（國稅地字［1989］123號）5.青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅［2003］128號）

6．鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地，繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。(財稅［2003］149號）

繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司。

地方鐵路運輸企業自用的土地應繳納的城鎮土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。（財稅[2004]36號）

自2006年1月1日起，對中國鐵路物資總公司、中鐵建設開發中心和鐵道部第一、二、三、四設計院恢復征收房產稅和城鎮土地使用稅。（財稅[2006]90號）

7.石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字［1989］88號）

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地；

(2)各種采油（氣）井、注水井、水源井用地；

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地；

(4)石油長輸管道用地；

(5)通訊、輸變電線路用地。

8.工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字［1989］88號）

(1)與各種采油（氣）井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；

(2)與注水油（氣）井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；

(3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地；

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

9.煤炭企業用地免稅。煤炭企業的矸石山、排土場用地、防排水溝用地，礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。（〔89〕國稅地字第089號）

10.機場用地免稅。

(1)機場飛行區（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區）用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。

(2)機場道路、區分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內道路用地依照規定征收土地使用稅。

(3)機場工作區（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收土地使用稅。（國稅地字［1989］32號）

11.企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字［1989］140號）

12.海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發［1990］3號）

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地；

(2)碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地；

(3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地； 13.對中國海洋石油總公司及其所屬公司（簡稱中油公司）下列用地，暫免征收土地使用稅：

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地。

(2)碼頭用地。

(3)輸油氣管線用地。

(4)通訊天線用地。

(5)除辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。（國稅油發[1990]003號）

14.對中國石油天然氣總公司所屬企業單位用地

(1)下列油氣生產建設用地暫免征收土地使用稅：

a石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地； b各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地；

c油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地； d石油長輸管線用地； e通訊、輸變電線路用地。

(2)在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，也暫免征收土地使用稅：

a與各種采油（氣）井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；

b與注水（氣）井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；

c供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地；

d職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。（[89]國稅地字第088號）

15.核電站用地征免稅。（財稅〔2007〕124號）

（1）對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

（2）對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

第五篇：城鎮土地使用稅優惠政策

城鎮土地使用稅稅收優惠政策

減免稅

1.法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區減稅。經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字[1988]15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經國家稅務總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)

9.電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地，工附業生產用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)

10.石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12.煤炭企業用地免稅。煤炭企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地;

(2)礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區用地;

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)

14.機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)

15.港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)

16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)

17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

18.企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

19.企業用地免稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)20.特定項目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)

(1)國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大、建設周期長，在建期間沒有經營收入，納稅確有困難的;

(2)對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業搬遷后，原有場地不使用的;

(4)企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對落實私房政策后已歸還產權，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮集貿市場用地。

21.海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發[1990]3號)

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地;

22.礦山企業用地免稅。對礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅;對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23.出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房，其土地使用權歸個人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內免征土地使用稅。([92]財綜字第106號)

24.軍工企業用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業的下列用地，免征土地使用稅：(財稅字[1995]26號、27號)

(1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地;

(2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業免稅。對專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公、生活區用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)

26.科研軍品免稅。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、27號)

27.災害減免。對遭受自然災害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批;10萬元以上的，經國家稅務總局審批。(財稅字[1995]54號)28.鐵路企業用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，直屬鐵路局的工附企業用地，免征土地使用稅。(財稅字[1997]8號)

29.監獄勞教企業用地免稅。對監獄、勞教單位警戒圍墻內的生產經營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財稅字[1998]37號)

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字[1999]264號)

31.科研開發用地免稅。對轉制后的科研機構，從1999年至2003年5年內，其科研開發自用土地，經主管稅務機關批準，免征土地使用稅。(財稅字[1999]273號)

32.高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經濟實體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)

33.醫療衛生機構用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)

34.非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發[2000]78號、財稅[2001]5號)

35.老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)

36.回收房產免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)

37.儲備糧油業務用地免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營業中央儲備糧(油)業務自用的土地，比照財政部門撥付事業經費的單位，免征土地使用稅。(財稅[2001]13號)

38.農村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的用地，在單位財務中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

39.槍炮生產企業免稅。對中國兵器工業集團和中國兵器裝備集團公司所屬的專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公生活區用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續免征城鎮土地使用稅。(財稅[2002]186號)

40.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]115號)41.青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]128號)

42.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的土地，免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)

43.鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地，繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)

44.資產處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間，自有的和從債務方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)

45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財稅[2003]231號)

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財稅[2003]232號)