第一篇：稅二第8章城鎮土地使用稅(單元測試)

第八章 城鎮土地使用稅（單元測試）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是（）。A.位于城市郊區的土地 B.位于工礦區的土地 C.位于農村的土地 D.位于縣城的土地

2.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 3.甲企業使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業與乙企業共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業與乙企業占用比例為2：1。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業每年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.52000 B.92000 C.112000 D.152000 4.某市公園實際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內附設影劇院用地5000平方米，附設飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.90000 B.70000 C.400000 D.120000 5.某食用油生產企業2013年年初實際占用土地面積為50000平方米，其中食用油加工車間占地14000平方米，辦公樓占地12000平方米，玉米、花生、大豆種植用地各8000平方米。當年4月經批準占用耕地6000平方米用于種植玉米，6月經批準占用非耕地4000平方米用于建造職工宿舍。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。（城鎮土地使用稅年稅額為每平方米5元）A.135667.67 B.140000 C.141666.67 D.220000 6.某企業2013年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業廠區內綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業自辦醫院用地）；當年5月經批準在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。（已知該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米，城郊征用的耕地1元/平方米）A.120500 B.128000 C.112000 D.118000 7.某企業2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，當年3月將其中占地2000平方米的辦公樓出售，當年6月將其中占地3000平方米的寫字樓出租，租期1年；當年2月經批準占用非耕地4000平方米用于建造廠房，該廠房于10月完工并投入使用。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.73333.33 B.79333.33 C.62666.67 D.84679.67 8.某批發市場2013年年初實際占用土地面積為5000平方米，其中1/4為農產品交易用地，1/2為其他產品交易用地，1/4為行政辦公樓用地。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該批發市場2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.12500 B.23500 C.37500 D.50000 9.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述不正確的是（）。

A.城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市人民政府劃定 B.城鎮土地使用稅調節的是土地的級差收入

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅 D.城市公交站場的運營用地免征城鎮土地使用稅

10.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是（）。A.購置新建商品房，自取得房屋產權證書之次月起計征城鎮土地使用稅 B.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

二、多項選擇題

1.下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述中，不正確的有（）。A.在建制鎮范圍內使用土地的自然人不是城鎮土地使用稅的納稅人 B.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納 C.土地使用權未確定的，由實際使用人繳納城鎮土地使用稅 D.土地使用權共有的，由共有各方分別繳納城鎮土地使用稅 E.外國企業不屬于我國城鎮土地使用稅的納稅義務人

2.下列關于城鎮土地使用稅適用稅額的表述中，正確的有（）。A.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經國家稅務總局批準 B.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準

C.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高 D.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍 E.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的10倍 3.下列關于城鎮土地使用稅計稅依據的表述中，不正確的有（）。A.城鎮土地使用稅的納稅人以申報的土地面積為計稅依據 B.城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據

C.房地產管理部門核發的土地使用證書上已確認的土地面積可作為計稅依據 D.尚未核發土地使用證書的，以納稅人自己估算的土地面積作為計稅依據 E.尚未核發土地使用證書的，以納稅人據實申報的土地面積作為計稅依據 4.下列各項中，需要繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.寺廟內的宗教人員生活用地 B.事業單位出租的土地 C.企業內的綠化用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地 E.納稅單位無償使用免稅單位的土地

5.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.校辦企業的經營用地免征城鎮土地使用稅

B.核電站的核島用地應按規定繳納城鎮土地使用稅

C.危險品倉庫所需的防火、防爆用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅

D.農村的鄉辦工廠占用的土地，不需要繳納城鎮土地使用稅 E.機場的候機樓用地免征城鎮土地使用稅

6.下列各項中，免征或暫免征收城鎮土地使用稅的有（）。A.鹽場、鹽礦的生產廠房用地 B.鹽場的鹽灘用地

C.供熱企業為居民供熱所使用的廠房用地 D.物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地 E.天然林保護工程自用的土地

7.下列各項中，暫免征收城鎮土地使用稅的有（）。

A.在企業廠區以外、與社會公用地段未加隔離的企業鐵路專用線用地 B.企業廠區以外的公共綠化用地 C.鹽礦的礦井用地

D.核電站在基建期內的應稅土地

E.房地產開發公司開發建造高檔住房的用地

8.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.城鎮土地使用稅是對占用土地的行為征稅

B.城鎮土地使用稅由土地所在地的稅務機關負責征收 C.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額

D.納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內的，由納稅人向其機構所在地的稅務機關申報繳納城鎮土地使用稅

E.各省、自治區、直轄市稅務機關應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】C 【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮和工礦區，上述范圍之外的土地不屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。2.【答案】A 【解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%。3.【答案】B 【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。甲企業每年應繳納城鎮土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。4.【答案】A 【解析】公園內供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅，公園中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。該公園每年應繳納城鎮土地使用稅=（40000-28000-3000）×10=90000（元）。5.【答案】B 【解析】直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（50000-8000×3）×5+4000×5×6/12=140000（元）。6.【答案】D 【解析】企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅；企業廠區以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。7.【答案】B 【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（18000-2000）×4+2000×4×3/12+4000×4×10/12=79333.33（元）。8.【答案】C 【解析】對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。該批發市場2013年應繳納城鎮土地使用稅=5000×（1/2+1/4）×10=37500（元）。9.【答案】C 【解析】選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。10.【答案】C 【解析】選項A：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅；選項B：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅；選項D：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】AE 【解析】選項A：凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人，個人包括個體工商戶及其他個人（自然人）；選項E：從2007年1月1日起，我國將外商投資企業、外國企業列為城鎮土地使用稅的納稅人。2.【答案】BD 【解析】選項ABC：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準；選項DE: 城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍。3.【答案】AD 【解析】選項A：城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據；選項D：尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。4.【答案】BCE 【解析】選項A：宗教寺廟自用的土地免征城鎮土地使用稅；選項DE：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：校辦企業的經營用地應照章繳納城鎮土地使用稅；選項E：機場工作區（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區用地、綠化用地，均須按規定征收城鎮土地使用稅。6.【答案】BCE 【解析】選項A：對鹽場、鹽礦的生產廠房用地，應照章征收城鎮土地使用稅；選項D：自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。7.【答案】ABC 【解析】選項D：核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅；選項E：房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。8.【答案】ABC 【解析】選項D：納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納城鎮土地使用稅；選項E：各省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

第二篇：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅優惠政策

稅種：城鎮土地使用稅

發文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發文單位：江蘇省地方稅務局 狀

態：全文有效 點擊數：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮土地使用稅優惠政策

一、免稅規定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業范圍內的湖泊、河流未利用免稅。對于企業范圍內的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養殖、飼養專業用地免稅。對于直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

6、風景區內的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經營性風景區內的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地免稅。科技企業孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。為貫徹落實國家現行關于養老服務機構的稅收優惠政策，對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設部、衛生部、人口計生委、稅務總局關于全面推進居家養老服務工作的意見》（全國老齡辦發[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》（蘇地稅發[2009]3號）

13、供熱企業免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規定

1、困難減免。除條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第7條

2、經濟落后地區減稅。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第三篇：稅二第8章城鎮土地使用稅(課后作業)

第八章 城鎮土地使用稅（課后作業）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是（）。A.在城市范圍內使用土地的外商投資企業 B.在縣城范圍內使用土地的事業單位 C.在工礦區范圍內使用土地的私營企業 D.在農村范圍內使用土地的股份制企業

2.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經（）批準。A.省、自治區、直轄市人民政府 B.省、自治區、直轄市稅務機關 C.財政部

D.國家稅務總局

3.城鎮土地使用稅以納稅人（）為計稅依據。A.申報的土地面積 B.實際占用的土地面積 C.實際擁有的建筑面積 D.估算的土地面積

4.某由國家財政部門撥付經費、實行差額預算管理的事業單位2013年年初實際占用土地面積為8600平方米，當年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產企業，租期一年。該事業單位2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。（城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米）A.5600 B.4800 C.9600 D.0 5.某企業2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，其中企業辦幼兒園占地800平方米，企業附屬醫院占地2200平方米，企業招待所占地1800平方米，企業廠區內綠化占地1200平方米。當年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.101333.33 B.77333.33 C.86933.33 D.152000 6.某企業2013年年初實際占用土地面積為15000平方米，當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34 7.某企業2013年年初實際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當地公安部門使用。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關于城鎮土地使用稅的處理中，正確的是（）。A.該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅43200元 B.該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅36000元

C.當地公安部門無償使用該企業土地應繳納城鎮土地使用稅7200元 D.當地公安部門無償使用該企業土地免征城鎮土地使用稅

8.甲企業2013年生產經營用地分布于A、B、C三個地塊，A地塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積4000平方米，其中企業內道路占地200平方米；B地塊土地的土地使用權為甲企業與乙企業共同擁有，面積8000平方米，甲企業實際使用面積60%；C地塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積1000平方米，甲企業無償使用該土地。甲企業當年應繳納城鎮土地使用稅（）元。（城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米）A.19200 B.19600 C.17200 D.17600 9.某鹽場2013年年初實際占用土地面積為78000平方米，其中生產廠房占地14000平方米，鹽灘占地6000平方米，鹽礦占地10000平方米，鹽場內部廣場占地800平方米，辦公區占地19200平方米，生活區占地28000平方米。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該鹽場2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.248000 B.244800 C.208000 D.188800 10.某民航機場2013實際占用土地面積為9300平方米，其中飛行區占地3100平方米，飛行區四周排水防洪設施用地1200平方米，場內道路用地600平方米，候機樓占地2000平方米，除此以外均為機場的工作區、生活區用地。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該民航機場2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.14400 B.26400 C.30000 D.37200 11.某供熱企業2013實際占用土地面積為8000平方米，其中企業辦子弟學校占地1200平方米，廠房占地4000平方米，行政辦公樓占地1800平方米，廠區內綠化占地1000平方米。2013年該供熱企業向居民供熱取得收入3000萬元，向非居民供熱取得收入5000萬元。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該供熱企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.21250 B.25000 C.26500 D.27850 12.某物流企業2013年年初實際占用土地面積為9600平方米，其中大宗商品倉儲設施用地3800平方米。該物流企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。（城鎮土地使用稅年稅額為12元/平方米）A.69600 B.92400 C.10400 D.115200 13.某電力企業2013年年初實際占用土地面積為7000平方米，其中供電部門的輸電線路用地800平方米，變電站用地1200平方米，發電廠房用地2000平方米，辦公用地1600平方米，生活用地1400平方米。當年2月經批準占用非耕地1500平方米用于建造廠房，該廠房于9月完工并投入使用。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為7元/平方米，則該電力企業2013年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.29750 B.37625 C.40675 D.43750 14.下列各項中，需要繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.農副產品加工廠占地 B.市政街道用地 C.軍隊公務用地

D.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

15.某企業于2013年7月購買一棟新建辦公樓并支付部分款項，8月份將該辦公樓交付使用，9月份支付該辦公樓剩余款項，該企業就此辦公樓占用的土地開始繳納城鎮土地使用稅的時間是（）。A.2013年7月 B.2013年8月 C.2013年9月 D.2013年10月

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅特點的有（）。A.對占用土地的行為征稅 B.征稅對象是土地 C.征稅范圍有所限定

D.兼有憑證稅和行為稅性質 E.實行差別幅度稅額

2.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市郊區 B.城市市區 C.農村 D.建制鎮

E.縣人民政府所在地的城鎮

3.下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.土地使用權未確定的，暫不繳納城鎮土地使用稅

B.土地使用權共有的，由土地管理人繳納城鎮土地使用稅

C.土地使用權權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮土地使用稅 D.土地出租的，由承租人繳納城鎮土地使用稅

E.在縣城范圍內使用土地的外國企業需要繳納城鎮土地使用稅 4.根據城鎮土地使用稅的相關規定，下列表述不正確的有（）。A.經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的50% B.經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但須報經國家稅務總局批準 C.市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行

D.納稅人在占用土地時一次性繳納城鎮土地使用稅 E.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納

5.下列各項中，免征或暫免征收城鎮土地使用稅的有（）。A.實行自收自支、自負盈虧的事業單位自用的土地 B.公園管理單位的辦公用地 C.企業廠區以外的公共綠化用地 D.人民團體辦公用地

E.企業廠區內的鐵路專用線用地

6.下列關于城鎮土地使用稅的表述中，不正確的有（）。

A.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，減半征收城鎮土地使用稅 B.礦山的運礦運巖公路、尾礦輸送管道用地，免征城鎮土地使用稅 C.供電部門的輸電線路用地應依法繳納城鎮土地使用稅 D.水電站的發電廠房用地應征收城鎮土地使用稅 E.水利設施用地免征城鎮土地使用稅

7.下列單位自用的土地中，免征城鎮土地使用稅的有（）。A.國家機關 B.國有企業 C.名勝古跡

D.外商投資企業 E.宗教寺廟

8.下列各項中，需要繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.校辦企業的經營用地 B.經濟適用住房建設用地

C.企業投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的土地 D.外國企業的生產廠房用地 E.礦山企業的生活區用地

9.下列各項中，可直接免征城鎮土地使用稅的有（）。A.國家機關職工家屬的宿舍用地 B.核工業總公司所屬企業辦公區用地 C.政府部門自用的辦公樓用地 D.個人所有的居住房屋及院落用地 E.肉制品加工企業生豬養殖基地占地

10.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的有（）。

A.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征 B.道路客運站場的運營用地免征城鎮土地使用稅

C.由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地免征城鎮土地使用稅 D.廉租住房建設用地免征城鎮土地使用稅 E.核電站應稅土地在基建期內免征城鎮土地使用稅

11.下列各項中，免征或暫免征收城鎮土地使用稅的有（）。A.中國海洋石油總公司輸油氣管線用地 B.城市公交站場辦公用地

C.中國人民銀行總行自用的土地

D.為城鎮居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的辦公用土地 E.國家外匯管理局自用的土地

12.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，不正確的有（）。A.購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅

B.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅

C.以轉讓方式有償取得土地使用權的，由受讓方從合同簽訂次月起繳納城鎮土地使用稅 D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅 E.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅 13.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮土地使用稅的繳納期限由省、自治區、直轄市稅務機關確定 C.納稅人新征用的土地，必須于批準征用之日起30日內申報登記 D.城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地

E.在同一省（自治區、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，由各省、自治區、直轄市稅務局確定納稅地點

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】D 【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。2.【答案】C 【解析】經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。3.【答案】B 【解析】城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。4.【答案】A 【解析】由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位自用的土地免征城鎮土地使用稅，但出租給生產企業的土地需要照章納稅。該事業單位2013年應繳納城鎮土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。5.【答案】A 【解析】企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（18000-800-2200-4000）×8+4000×8×5/12=101333.33（元）。6.【答案】C 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。7.【答案】D 【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。8.【答案】B 【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。甲企業當年應繳納城鎮土地使用稅=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。9.【答案】A 【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該鹽場2013年應繳納城鎮土地使用稅=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。10.【答案】C 【解析】民航機場飛行區用地、場內外通信導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是場內道路用地、機場工作區用地、生活區用地、綠化用地，均須按規定征收城鎮土地使用稅。該機場2013年應繳納城鎮土地使用稅=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。11.【答案】C 【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地繼續免征城鎮土地使用稅；既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=4000×5×5000/（3000+5000）+（1800+1000）×5=26500（元）。12.【答案】B 【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。該物流企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（9600-3800）×12+3800×12×50%=92400（元）。13.【答案】D 【解析】對供電部門的輸電線路用地、變電站用地免征城鎮土地使用稅。該電力企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。14.【答案】A 【解析】選項BCD：免征城鎮土地使用稅。15.【答案】C 【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：不屬于城鎮土地使用稅的特點。2.【答案】ABDE 【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。3.【答案】CE 【解析】選項A：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項B：土地使用權共有的，由共有各方分別繳納城鎮土地使用稅；選項D：城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮土地使用稅。4.【答案】ABD 【解析】選項AB：經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%；經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準；選項D：城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，并不是在占用土地時一次性繳納。5.【答案】BCD 【解析】選項A：由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅，但是對實行自收自支、自負盈虧的事業單位自用的土地應照章征收城鎮土地使用稅；選項E：對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章征收城鎮土地使用稅。6.【答案】AC 【解析】選項A：自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年；選項C：供電部門的輸電線路用地免征城鎮土地使用稅。7.【答案】ACE 【解析】國家機關、名勝古跡、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮土地使用稅。8.【答案】ADE 【解析】選項B：對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅；選項C：對政府部 門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用土地，暫免城鎮土地使用稅。9.【答案】CE 【解析】選項AD：國家機關職工家屬的宿舍用地、個人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區、直轄市稅務局確定征免城鎮土地使用稅；選項B：核工業總公司所屬企業辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅。10.【答案】ABCD 【解析】選項E：核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。11.【答案】ABCE 【解析】選項D：對為農村居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的生產、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮土地使用稅。12.【答案】ABCE 【解析】選項A：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅；選項B：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅；選項C：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅；選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。13.【答案】ACDE 【解析】選項B：城鎮土地使用稅的繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第四篇：城鎮土地使用稅優惠政策

城鎮土地使用稅稅收優惠政策

減免稅

1.法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區減稅。經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字[1988]15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經國家稅務總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)

9.電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地，工附業生產用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)

10.石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12.煤炭企業用地免稅。煤炭企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地;

(2)礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區用地;

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)

14.機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)

15.港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)

16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)

17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

18.企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

19.企業用地免稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)20.特定項目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)

(1)國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大、建設周期長，在建期間沒有經營收入，納稅確有困難的;

(2)對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業搬遷后，原有場地不使用的;

(4)企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對落實私房政策后已歸還產權，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮集貿市場用地。

21.海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發[1990]3號)

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地;

22.礦山企業用地免稅。對礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅;對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23.出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房，其土地使用權歸個人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內免征土地使用稅。([92]財綜字第106號)

24.軍工企業用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業的下列用地，免征土地使用稅：(財稅字[1995]26號、27號)

(1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地;

(2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業免稅。對專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公、生活區用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)

26.科研軍品免稅。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、27號)

27.災害減免。對遭受自然災害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批;10萬元以上的，經國家稅務總局審批。(財稅字[1995]54號)28.鐵路企業用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，直屬鐵路局的工附企業用地，免征土地使用稅。(財稅字[1997]8號)

29.監獄勞教企業用地免稅。對監獄、勞教單位警戒圍墻內的生產經營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財稅字[1998]37號)

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字[1999]264號)

31.科研開發用地免稅。對轉制后的科研機構，從1999年至2003年5年內，其科研開發自用土地，經主管稅務機關批準，免征土地使用稅。(財稅字[1999]273號)

32.高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經濟實體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)

33.醫療衛生機構用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)

34.非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發[2000]78號、財稅[2001]5號)

35.老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)

36.回收房產免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)

37.儲備糧油業務用地免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營業中央儲備糧(油)業務自用的土地，比照財政部門撥付事業經費的單位，免征土地使用稅。(財稅[2001]13號)

38.農村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的用地，在單位財務中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

39.槍炮生產企業免稅。對中國兵器工業集團和中國兵器裝備集團公司所屬的專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業，除辦公生活區用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續免征城鎮土地使用稅。(財稅[2002]186號)

40.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]115號)41.青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]128號)

42.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的土地，免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)

43.鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地，繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)

44.資產處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間，自有的和從債務方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)

45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財稅[2003]231號)

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財稅[2003]232號)

第五篇：城鎮土地使用稅減免

(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(三)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(四)繳納農業稅的土地

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業，按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征城鎮土地使用稅;對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收城鎮土地使用稅。

(六)城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收城鎮土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

(八)關閉、撤銷的企業占地

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮土地使用稅;如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(九)搬遷企業的用地

1.自2004年7月1日起，企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。

3.企業按上述規定暫免征收城鎮土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮土地使用稅。

4.稅務機關要加強城鎮土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮土地使用稅信息管理系統，及時掌握企業有關城鎮土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務機關應對上述暫免征收城鎮土地使用稅的土地進行調查核實，如發現虛假情況，按《稅收征管法》的有關規定處理。

(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(十二)企業的綠化用地

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地

對物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收城鎮土地使用稅;對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照下述原則處理:

1.對經營情況較好、有負稅能力的企業，應恢復征收城鎮土地使用稅;

2.對經營情況差、納稅確有困難的企業，可在授權范圍內給予適當減免城鎮土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

(2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務部門在辦理減免稅審批時，應當按照國家的產業政策、土地管理的有關規定和企業的實際情況嚴格把關。對國家限制發展的行業、占地不合理的企業，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發展，以及非客觀原因發生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規范

城鎮土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(十五)林業系統用地

1.對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅。

3.林業系統的林區貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅，考慮到林業系統目前的困難，為扶持其發展，暫予免征城鎮土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征

收城鎮土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對位于城鎮土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業已取得土地使用權，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮土地使用稅。

除上述規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

(十八)電力行業用地

1.火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發電廣房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

(十九)水利設施用地

1.水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

2.對兼有發電的水利設施用地城鎮土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業征免城鎮土地使用稅的有關規定辦理。

(二十)核工業總公司所屬企業用地

1.對生產核系列產品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮土地使用稅。

2.對除生產核系列產品廠礦以外的其他企業，如儀表企業、機械修造企業、建筑安裝企業等，應依照規定征收城鎮土地使用稅。上述企業納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮土地使用稅:

1.導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅。企業納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧。

除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2.勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮土地使用稅。

3.對監獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產經營用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統用地

1.軍辦、武警辦企業(包括軍辦集體企業)的用地、與地方聯營或合資的企業用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產軍品的免征城鎮土地使用稅;生產經營民品的，依照規定征收土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收城鎮土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務的免征城鎮土地使用稅;對外營業的，應按規定征收城鎮土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內部服務的，免征城鎮土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產稅。

(二十六)老年服務機構自用的土地

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收城鎮土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十)相關規定

1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

2.對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的土地仍按規定征收城鎮土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。免稅土地應單獨劃分，與其他應稅土地劃分不清的，應按規定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(三十三)鐵路行業自用的土地

繼續免征城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的城鎮土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖肉業務自用的房產，中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。來