第一篇：北京市科技計劃項目課題經費審計要點2010年版201031

2010年北京市科技計劃項目（課題）

經費審計要點

為進一步規范和加強科技項目（課題）經費審計工作，明確審計依據，根據審計中發現問題，對審計要點進行了梳理、分析和總結，并在此基礎上修訂了《北京市科技計劃項目（課題）經費審計要點》（2010年），對審計重點關注內容進行了明確規定。具體如下：

一、承擔單位接受審計時需提供材料

（一）承擔單位在接受審計時必須向會計師事務所審計提供全部必要材料（參考《審計所需資料明細表》）。

（二）承擔單位在接受審計時須出具蓋章（公章或財務章，加蓋財務章需同時有單位法人簽字）的審計承諾函，保證所提供的審計資料真實、合法、完整，并將承諾函作為審計報告的附件。

（三）項目（課題）所涉及5萬元以上的測試、化驗、加工、合作、交流等有關合同，必須作為審計報告的附件。

二、審計依據的確認原則

（一）課題任務書、《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》、市科委的課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（二）實施市財政預算評審的項目（課題）

1、針對市財政科技經費的審計依據

首先核對《項目評審專家組意見匯總表》與《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》中市財政經費預算的一致性，以一致的《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》、以及市科委的課題預算變更批復和相關資料作為市財政科技經費的審計依據；否則，應向承擔單位取得一致后的《項目評審專家組意見匯總表》及《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》方可開展審計。

2、針對配套資金的審計依據

配套資金應以課題任務書、市科委的課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（三）實施招投標的項目（課題）

以課題任務書、標書及有關招標文件、市科委的課題預算變更批復和相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（四）其他項目（課題）

以課題任務書、市科委課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

三、承擔單位基本情況的審計原則

（一）承擔單位名稱應與任務書一致，發生承擔單位變更或調整應出具市科委批復的變更材料。

（二）承擔單位在項目（課題）執行期間應持續經營，并需提供項目（課題）執行期內的年檢證明、稅務登記及繳稅付款單等相關證明資料。

（三）課題名稱與提供的會計信息一致。

四、課題信息變更的審計原則 項目（課題）信息變更均需提供市科委的相關批復材料，否則依據未變更前的信息進行審計。

五、經費支出起止期限的審計原則

（一）結題審計

1、項目（課題）經費支出起止期限為項目（課題）任務書及市科委課題起止期間變更批復中規定的期限。

2、項目（課題）在立項前原則上不得有經費支出，否則需出具市科委主管處室批復的確認經費提前支出的證明資料。

3、項目（課題）截止期后原則上不得有經費支出，否則需出具市科委批復的項目（課題）延期批復資料；但項目（課題）截止期后存在以下情況，不需提供延期批復即可認定經費：

（1）項目（課題）起止期內簽訂的合同中明確規定需在課題截止期后支付尾款的；

（2）項目（課題）截止期后三個月內預計發生的結題驗收費用、課題結題審計費用，承擔單位須出具相關費用支出的詳細預算并加蓋公章。

4、針對結題后大額未付款事項，會計師事務所必須按照合同金額發詢證函，針對后續付款應采取措施予以確認。

（二）期中審計

經費收支時間截止到審計進駐日，需依據項目（課題）起始時間至任務書及財政預算評審材料當期預算進行審計。

六、不同來源經費的審計原則

（一）項目（課題）的經費審計是對總經費的審計（全成本審計），包括市財政科技經費、自籌經費、其他經費等全部課題經費來源，不得以抽審結果作為確認全部經費支出審計結論的依據。

（二）市財政科技經費是審計重點，經費支出需依據任務書及預算評審材料進行審計，不符合預算標準的經費支出不予確認；自籌及其他來源經費重點審計經費到位情況，以及經費支出與課題的相關性，與課題無關的費用不予確認；對于不予確認的經費支出不可計入審定數，未確認經費支出需列明原因。

七、單獨核算及賬務處理的審計原則

（一）項目（課題）經費必須進行單獨核算、專款專用，不得擠占、挪用、虛列，不得將其他項目（課題）經費計入課題經費支出；因單位未單獨核算造成經費無法確認，會計師事務所應暫停審計，待有關承擔單位將賬目整理明晰，并可確認項目經費支出后方可開展審計。

（二）承擔單位應按照本單位適用的會計制度，根據市科委項目（課題）經費支出明細科目設臵要求進行會計核算。

（三）承擔單位填報的項目（課題）決算表應與項目（課題）明細賬相符。

八、轉撥科技經費的審計原則

（一）承擔單位轉撥科技經費必須有市科委的批復材料或財政預算評審資料中有明確規定。

（二）承擔單位除需提供轉撥經費的相關撥款依據，還應取得收款單位到款的有效證明資料。

九、違反財經紀律、違反預算管理規定

（一）課題承擔單位不得以編報虛假預算、提供虛假財務信息、虛列支出等形式套取國家財政資金，會計師事務所應重點審計經費支出與課題的相關性。

（二）承擔單位會計核算、固定資產、票據等管理應符合國家及北京市有關規定。

（三）其他違反財經紀律的問題。

十、經費到位、支出及結余資金的審計原則

（一）市財政科技經費

市財政科技經費的到位支出率不低于90%。

（二）自籌、國家部委撥款、其他來源等匹配經費

1、匹配經費的預算到位率應不低于90%。

2、匹配經費的預算支出率應不低于90%。

（三）結余資金

市財政科技經費結余應在審計報告“說明事項”中予以披露。

十一、政府采購執行情況的審計原則

（一）承擔單位在項目（課題）中使用市財政科技經費，采購北京市政府采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務必須執行政府采購；執行政府采購行為需依據政府采購法及現行北京市政府采購有關規定的采購方式執行。

（二）采購進口設備需參照《關于貫徹落實<財政部關于印發政府采購進口產品管理辦法的通知>的通知》（京財采購【2008】621號）中相關規定執行。

（三）執行政府采購應完整保存政府采購相關材料，并需提供執行政府采購程序的證明性資料。十二、十二大科目的審計原則

（一）設備費

1、設備的規格、型號等應與任務書及財政預算評審材料列示相符，否則應出具市科委批復的設備變更材料；設備（包括未在任務書中列示的設備）需進行實地盤查且賬實相符。

2、針對承擔單位提出由于特殊情況無法進行實地盤查的情況，需由承擔單位出具說明并加蓋公章。說明中需寫明無法實地盤查的原因及實際購買的設備清單（應與任務書及預算評審材料相符）且承諾設備已按期到位并按照課題進展情況正常運轉。

3、項目（課題）中使用市財政科技經費進行設備購臵符合政府采購條件的，應嚴格按照政府采購有關規定執行并出具相關材料。

4、使用科技經費購臵任務書及財政預算評審材料列示外設備，原則上不能購臵通用設備，否則需出具市科委主管處室簽署的意見。

（二）材料費

1、材料費的支出應與任務書及預算評審材料列示相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、材料費的使用情況應與課題相關。

3、發生材料采購，承擔單位應提供采購明細單、采購合同等。

（三）測試化驗加工費

1、發生測試化驗加工費支出，涉及政府采購的事項，應嚴格按照政府采購法有關規定執行并提交相關材料；委托測試化驗加工的協議或合同須嚴格按照《中華人民共和國合同法》執行。

2、測試化驗加工費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

3、發生測試化驗加工費必須出具與外單位簽訂確立委托關系的合同或協議；協議、合同書至少包含：測試化驗加工的內容、方式、方案、日期、付費標準、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內容；合同或協議中的規定內容應按期完成，且應與課題相關。

4、承擔單位應提供測試化驗加工委托內容的完成結果的相關證明資料，以此作為測試化驗加工費支出確認的重要依據。

5、測試化驗加工費如在課題承擔單位間發生必須進行延伸審計。

（四）燃料動力費

1、燃料動力費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、燃料動力費用的使用情況應與課題相關，且不可存在虛增天數的情況，日常管理運營的水、電、氣、燃料費不得計入燃料動力費。

3、如承擔單位無法單獨計量燃料動力費用，需提供上年的繳費依據和合理的計算方法，按比例分攤在此科目中.（五）差旅費

1、差旅費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；差旅費的開支標準應當按照國家和北京市有關規定執行。

2、差旅費支出應提供相關差旅事由、調研報告等證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數、虛增天數。

（六）會議費

1、會議費支出標準、內容應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；其開支標準應按照《北京市市級行政事業單位會議費用管理辦法》中的有關規定執行。

2、會議費支出應提供相關會議通知、會議紀要等相關證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數、虛增天數。

（七）國際合作與交流費

1、國際合作與交流費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。國際合作與交流費的執行應符合國家及北京市外事經費管理的有關規定。

2、發生國際合作事項必須出具與相關合作單位及個人簽訂的合作合同、協議；協議、合同至少包含：合作交流的內容、方式、方案、日期、付費標準、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內容；合同或協議中的規定內容應按期完成，且應與課題相關。

3、發生國外交流、考察、調研等費用，應出具市科委審批的年度計劃、國外的出國邀請函或單位的出國申請、會議通知、會議紀要、調研報告、考察報告或出差情況說明等資料。

4、國際合作與交流費在課題承擔單位間發生必須進行延伸審計。

（八）檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費

1、資料印刷費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；其開支標準應參照《北京市市級行政事業單位印刷費管理辦法》執行。

2、項目（課題）中使用市財政科技經費進行資料印刷費支出，且符合政府采購條件的，應嚴格按照政府采購有關規定執行并出具相關政府采購證明材料。

（九）勞務費

1、勞務費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、勞務費支付人員為項目（課題）組成員中無工資性收入的相關人員（如在校研究生）及項目（課題）組臨時聘用人員；勞務費發生應出具人員身份信息、費用簽收記錄。

3、勞務費執行不得高于上年度市勞動局對外公布的企業人工成本標準；臨時工工資按照北京市財政局當年市級部門預算中臨時工月工資標準執行；勞務費應如實支付，不得有虛列、挪用，以及虛增人數、天數的情況。

（十）咨詢費

1、專家咨詢費支出及專家名單應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；咨詢費支付標準應符合北京市咨詢費有關管理規定。

2、專家咨詢費不得支付給項目（課題）管理相關的工作人員，應提供咨詢事由及咨詢成果，不得存在虛列、挪用、虛增天數、人數的情況。

（十一）管理費

1、管理費支出應與任務書與預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；管理費支出不得超過其規定的限額標準。

2、管理費實行總額控制，由課題承擔單位管理和使用，不得直接提取；課題承擔單位應按照財務制度允許的分攤辦法，分攤計入課題成本，在批復的預算范圍內列支

（十二）其他費用

1、其他費用支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、其他費用支出不可有虛列、擠占、挪用的情況。

（十三）市財政科技經費的科目間調整原則

1、項目（課題）預算中的測試化驗加工費、國際合作費與交流費和管理費預算一般不予調整。其他的支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行；其他的支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，需出具市科委批復的變更材料。

2、針對期中審計，單個科目實際支出高于當期預算，且高于課題該科目總預算規定調整比例，并未出具市科委批復的變更材料的，應作為問題列示。

注：因不可抗力致使項目（課題）經費未按本審計要點執行時，承擔單位應提供事故的詳細說明及有效證明資料。

附表：1 合作經營協議書

甲方： 乙方：

經甲乙雙方友好協商，就中石油煤層氣保德區塊地面工程合作經營事宜，自愿達成如下協議，以資信守：

一、合伙宗旨：共同合作、合法經營、利益共享、風險共擔。

二、合作經營項目：中石油煤層氣保德區塊地面建設工程。

三、合作經營地點：山西省保德縣。

四、出資金額方式：期限墊付。

1、甲方以現金方式出資200萬元；乙方以現金方式出資200萬元（主要用于補足前任合伙人撤資款項）。

2、合同簽訂之日乙方向甲方交付100萬元投資款，剩余100萬元乙方須在2012年3月31日前全額到位。3、2012年3月31日前應付前任合伙人撤資的17萬利息，雙方各承擔8.5萬元。

4、乙方墊付2012年2月開工前期全部費用。（回款前）

五、股份劃分：甲方 %、乙方 %。作為確定盈余分配和債務承擔的基礎。

六、合作期間甲乙雙方的出資為雙方共有資產，不得隨意請求分割。

七、甲乙雙方的任何一方原則上不得中途退撤，任何一方在不給合作事務造成不利影響的前提下可以退出，但須經雙方協商認可。

八、甲乙雙方的分工、權力與義務：

1、甲方為合作項目的負責人，全面負責合作業務的日常經營與管理，重點負責商務活動及工程的回款工作。費用不得超過工程總額的10%。

2、乙方負責合作項目的生產，施工、安全工作。

3、以甲方公司的名義，在保德縣與當地銀行開設賬戶，雙方各留印鑒、共同管理。乙方負責施工過程中的財務工作，對于涉及財務、賬目以及借款、還款、日常投資等資金使用事項在超過 元額度（元以下的應各自記賬留存憑證定期對賬），應許甲乙雙方協商一致方可進行。同時，甲乙雙方都有對財務賬目的監督權利。

九、盈余分配與債務承擔：

合作雙方共同經營，共同合作、共擔風險、共負盈虧。

十、合作任一方違反本協議導致合作損失的，應當對另一方承擔。本協議未盡事宜，雙方協商解決。

本協議一式 2 份，甲乙方各執一份，經甲乙方簽字畫押后生效。

甲方： 乙方：

年 月 日 年 月 日

第二篇：《北京市科技計劃項目(課題)經費管理辦法》

北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法

京科條發[2002]279號

第一章總則

第一條為了加強北京市科技計劃項目（課題）經費（以下簡稱“項目（課題）經費”）的管理，進一步提高項目（課題）經費的使用效益，根據國家有關財務制度，結合本市的具體情況，制定本辦法。

第二條凡涉及項目（課題）經費的使用和管理，均適用本辦法。

第三條本辦法所稱項目（課題）經費是指由北京市科學技術委員會（以下簡稱“市科委”）撥付的市財政經費。項目（課題）經費由市科委和北京市財政局（以下簡稱“市財政局”）共同管理。

第四條項目（課題）經費的資助方式分為成本補償式和定額補助式。

成本補償式是指對受資助項目（課題）的成本費用進行補償的資助方式；定額補助式是指對受資助項目（課題）提供固定數額經費的資助方式，如新產品補助、貸款貼息等。

第五條項目（課題）經費的使用必須遵守國家的有關法律、法規和財務制度，堅持科學立項、擇優支持、公正透明的原則。項目（課題）經費的申請和使用，應當勤儉節約、專款專用，充分利用現有科技資源，使有限的經費發揮更大的效益。

第六條項目（課題）經費預算實行專家論證（中介評估）和政府主管部門決策相結合的審批機制。加強經費來源預算的管理，建立健全經費支出預算體系。經費來源預算包括用于同一課題的各種不同渠道的經費，經費支出預算包括計劃管理費和課題研究費。

第二章職責與權限

第 七條市財政局是項目（課題）經費的監管部門，其主要職責是：

1．確定項目（課題）經費的使用原則；

2．審核、批復項目（課題）經費預算；

3．檢查、監督項目（課題）經費的管理和執行情況；

4．考核項目（課題）經費執行的績效。

第八條市科委是項目（課題）經費的主管部門，其主要職責是：

1.確定項目（課題）經費的支持方向；

2.組織專家或委托中介機構對申報項目(課題)經費預算進行審核、評估；

3．編制項目（課題）經費的總預算和總決算；

4．按任務書的進度撥付項目（課題）經費；

5．檢查、監督專項經費的使用情況。

第九條項目依托單位受市科委委托對項目（課題）經費使用情況實施監督管理，其主要職責是：

1．及時向市科委匯報項目（課題）承擔單位在任務書預算執行中的問題；

2.審核項目（課題）經費決算表和項目（課題）經費總決算表，并在規定的時間內上報市科委；

3．檢查、監督項目（課題）的經費使用情況。

第十條項目（課題）承擔單位的主要職責是：

1．編制申報項目（課題）經費預算和決算；

2．按任務書約定執行項目（課題）經費預算；

3.負責項目（課題）的經費核算；

4．及時向項目依托單位報告項目（課題）預算執行中的問題；

5.接受上級有關部門對預算執行的檢查和審計。

第三章經費支出范圍

第十一條項目（課題）經費支出范圍包括項目（課題）研發費和計劃管理費。第十二條項目（課題）研發費是指項目（課題）研究過程中發生的費用，包括：人員費用、試驗外協費、合作費、設備購置費、材料費、資料印刷費、調研費、租賃費和其他費用。

1．人員費用：指直接參加項目（課題）研究人員的工資性費用，包括專職人員費用及外聘人員費用。列入的人員要與項目（課題）任務書中參加的人員一致，其中：項目（課題）組人員所在單位有事業費撥款的，由所在單位按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給項目（課題）組成員，并按規定在項目（課題）預算的相關科目中列示，不得在國家資助的項目（課題）經費中重復列支。國家另有規定的，按照有關規定執行。

2．試驗外協費：指研究、開發項目（課題）所發生的帶料外加工或因本單位不具備條件而委托外單位進行試驗、加工、測試、計算等發生的費用。發生試驗外協費時，必須與協作單位簽訂相關的合同書。

3．合作費：指項目（課題）研究過程中需與國內外機構開展合作研究所發生的費用。發生合作費時，必須與合作機構簽訂相關的合同書。

4．設備購置費：指項目（課題）研究中所必須的專用儀器設備購置和維修費用，樣品、樣機購置費用，以及為此發生的運輸、安裝費用。其中從國外引進的儀器、設備、樣品、樣機的購置費包括海關關稅和運輸保險費用。單臺價值在5萬元以上（含5萬元）的儀器設備單獨列示，單臺價值在50萬元以上的儀器設備原則上通過協作共用的方式解決，如確需購買，需經市科委批準備案。

5．材料費：指項目（課題）研究中所需的原材料、輔助材料、低值易耗品、零配件、臨床觀察費和試驗動物的購置費用，以及為此發生的運雜包裝費用。

6．資料印刷費：指項目（課題）研究過程中發生的專用書刊、資料、翻譯、復印、印刷的費用。

7．調研費：指項目（課題）研究過程中必須進行的調研、考察、咨詢、培訓所發生的費用以及與項目（課題）有關的專題技術、學術會議的費用。

8．租賃費：指為項目（課題）租賃外單位的專用儀器、設備、場地、試驗基地等發生的費用。

9．其他費用：指未列入以上各項的其他必要開支。

第十三條 計劃管理費是指市科委為組織項目（課題）、開展項目（課題）論證、預算評估、招投標、跟蹤檢查及績效考評等工作發生的費用，計劃管理費由市科委報市財政局核定。

第四章經費預算的編制與審批

第十四條預算編制應當嚴格遵守目標相關、政策相符、實事求是的原則。

第十五條項目（課題）申報單位應當按照市科委規定編制項目（課題）經費來源預算和成本支出預算，同時按照項目（課題）實施進度編制（或階段）用款計劃。第十六條項目（課題）經費來源中有其他匹配資金的，出資方應出具相關證明。第十七條市科委根據論證（評估意見）進行審核，并會同財政部門最終確定項目

（課題）經費預算，將項目（課題）經費預算納入項目（課題）經費總預算，報市財政局審核、批復。

第十八條批準后的經費預算必須嚴格執行，一般不做調整。由于項目（課題）研究目標、研究內容調整、以及不可抗力造成意外損失等原因，對項目（課題）經費預算造成較大影響，需要調整項目（課題）經費預算時，由項目依托單位向市科委提出申請，經市科委批復后執行，并報市財政局備案。

第五章經費撥付

第十九條項目（課題）經費直接撥付到課題承擔單位。

第二十條項目（課題）經費按任務書約定的用款計劃撥付。市科委根據用款計劃撥付首批經費，根據檢查（或評估）結果和配套資金到位情況，確定后續經費的撥付。按規定需實行政府采購的，經費撥付按政府采購辦法有關規定執行。

第六章經費決算

第二十一條項目（課題）承擔單位必須按以下規定編報項目（課題）經費決算。

實行定額補助式資助的項目（課題）只在結題時編制項目（課題）經費總決算表，不編制決算表；

實行成本補償式資助的項目（課題）要編制項目（課題）經費決算表，在每年的1月15日前向項目依托單位提交項目（課題）的上一的經費決算表。自項目（課題）經費下達之日起不滿三個月的項目（課題），當年不編報經費決算表，其當年經費的使用情況在下一的經費決算表中編報。

第二十二條市科委委托中介機構對項目（課題）進行審計。市科委根據檢查結果或審計報告簽署項目（課題）經費決算驗收意見。

第二十三條對未按項目（課題）任務書執行的項目（課題），市科委將終止撥款，并收回部分或全部已撥資金,重新安排科技項目（課題）。

第二十四條項目（課題）因故中止，由市科委組織相關人員組成清算小組對項目（課題）經費進行清算。市科委、市財政局可根據具體情況，對項目（課題）經費、項目（課題）經費形成的固定資產及相關物資進行相應處理。

第七章經費管理與監督

第二十五條項目（課題）承擔單位要嚴格執行國家有關財務制度，并按照科技項目（課題）任務書的約定使用經費，不得拆借和隨意改變用途。

第二十六條項目（課題）承擔單位應當有健全的財務制度和合格的財務人員負責項目（課題）經費的財務管理工作，正確實施會計核算，做到單獨核算、專款專用。第二十七條市科委、市財政局推行預算評估、中期抽查、決算審計等方式對項目（課題）經費實施監督管理。

第二十八條市科委、市財政局對項目（課題）經費逐步實行績效考評制度，考評結果將記錄備案，并將作為項目（課題）承擔單位以后申報項目（課題）經費資格審查的重要依據。

第二十九條未結項目（課題）的結余經費，結轉下一繼續使用；已完成并通過驗收的項目（課題）結余經費，經市科委批準后，可留給項目（課題）承擔單位，用于補助科研項目（課題）的研究發展支出。

第三十條 財政資助的項目（課題）經費形成的資產屬于國有資產，其使用權和經營權一般歸項目（課題）承擔單位（資助文件中另有注明的除外）。資產的處置按國家的有關規定執行，防止國有資產的流失。

用項目（課題）經費購置的固定資產，必須納入項目（課題）承擔單位的固定資產帳戶進行核算與管理。

第三十一條受市科委委托的中介機構在項目（課題）的評估和審計過程中，存在弄虛作假、隱瞞事實真相、同項目依托單位或課題承擔單位串通作弊等行為的，取消其繼續為項目（課題）經費評估和審計的資格。

第三十二條項目（課題）承擔單位在項目（課題）申報、實施過程中，存在弄虛作假、截留、挪用、擠占項目（課題）經費等違反財經紀律的行為，按照有關規定對項目（課題）的主要負責人由所在單位或者其上級主管部門給予行政處分；情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。同時市科委可根據情況對承擔單位采取通報批評、停止撥款、終止任務、追回經費等措施。

第八章附則

第三十三條本辦法由市科委、市財政局負責解釋。

第三十四條本辦法自發布之日起施行。

第三篇：北京市科技計劃項1(課題)經費管理辦法

北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法

來自： 市科委 發布時間：2010-11-17

第一章 總 則

第一條 為加強和規范北京市科技計劃項目(課題)（以下簡稱“項目（課題）”）經費的管理，提高資金使用效益，參照財政部、科技部《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》等項目（課題）經費管理辦法，依據北京市財政局（以下簡稱“市財政局”）《北京市市級項目支出預算管理辦法》等有關財務管理制度，以及北京市科學技術委員會（以下簡稱“市科委”）《北京市科技計劃項目（課題）管理辦法（試行）》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在北京地區注冊的法人單位主持、承擔或受托管理北京市科技計劃項目的經費管理和使用。

第三條 項目（課題）經費來源堅持多元化原則，包括市財政科技經費撥款、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金。自籌資金包括單位的自有貨幣資金，以及用于該項目（課題）研究的其他貨幣資金等。市財政科技經費為管理的重點。第四條 項目（課題）經費管理和使用原則：

（一）集中財力，突出重點。項目（課題）經費主要用于《北京市中長期科學和技術發展規劃綱要（2008-2020年）》、“科技北京”行動計劃、高新技術產業化等市委市政府布置的重點工作、科技基礎支撐、科技環境創新、促進科技成果轉化等工作。

（二）創新方式，分類支持。積極創新項目（課題）經費財政支持方式，結合項目（課題）組織實施的要求和特點，采取直接撥款、股權投資、貸款貼息、后補助等支持方式。

（三）科學安排，合理配置。項目（課題）經費的管理實行專家咨詢論證與行政決策相結合的制度，申請和使用必須遵守國家有關法律、法規和財務制度，嚴格按照項目（課題）的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。

（四）專款專用，單獨核算。項目（課題）經費應當納入單位財務統一管理，實行單獨核算，確保專款專用，不得截留、擠占和挪用。

（五）考核評價，追蹤問效。項目（課題）經費的管理和使用要建立績效考評機制，對項目（課題）經費的使用效益做出合理客觀評價，推行面向結果的問效機制。第二章 職責與權限

第五條 市財政局的主要職責是：

（一）根據財政預算編制要求，與市科委共同制訂項目（課題）經費預算總體投向。

（二）會同市科委對項目（課題）經費預算進行財政預算評審。

（三）負責審核并批復項目（課題）經費預算和決算。

（四）對預算執行情況進行監督檢查。

（五）對項目（課題）經費進行財政績效考評。第六條 市科委的主要職責是：

（一）與市財政局共同制定項目（課題）經費的支持方向，會同市財政局制定經費管理辦法。

（二）負責組織主持單位、承擔單位，以及受市科委委托承擔項目（課題）管理等工作的受托機構（以下簡稱“受托機構”）編報項目（課題）經費的預算及決算。

（三）根據市財政局預算批復，按項目（課題）進度撥付經費。

（四）負責對項目（課題）預算執行情況的監督檢查，組織經費自查、經費審計和績效考評等工作。

（五）協助有關部門對項目（課題）經費進行監督檢查。

第七條 主持單位（含受托機構）是項目（課題）經費監督管理的責任主體，主要職責是：

（一）主持單位負責建立符合項目（課題）特點的經費內部監管機制，保證經費使用的規范性、安全性、有效性。

（二）主持單位負責組織承擔單位落實市財政科技經費以外其他渠道資金及相關配套條件。

（三）負責組織承擔單位編報項目（課題）經費預算和決算，按規定程序審核匯總經費預算和決算，向市科委報送。

（四）負責監督、檢查項目（課題）經費預算執行情況，按規定審核預算執行中的一般性調整，對實施中的重大預算調整報市科委審批。

（五）負責組織承擔單位對項目（課題）經費使用情況的自查工作，配合市科委開展對項目（課題）經費的評審、績效考評與監督檢查等工作。

（六）負責有關財務文件的歸檔保存。

第八條 承擔單位是項目（課題）經費使用的責任主體，主要職責是：

（一）按規定使用項目（課題）經費，對項目（課題）經費使用的規范性、安全性和有效性負責。

（二）負責編制申報項目（課題）經費預算和決算。

（三）按照項目（課題）有關匹配資金的約定，落實單位自籌資金及其他配套條件。

（四）嚴格執行各項財務規章制度，負責項目（課題）經費的財務管理和會計核算。

（五）向主持單位反映預算執行中的問題（無主持單位時向受托機構或市科委反映預算執行中的問題），提出建議，并按規定程序辦理。

（六）根據市科委要求，配合進行項目（課題）經費審計等工作，接受市科委、主持單位（含受托機構）及有關部門的監督檢查和績效考評等工作。

（七）負責有關財務文件的歸檔保存。第三章 經費的支出范圍

第九條 項目（課題）經費的支出范圍：

（一）設備費：是指在項目（課題）實施過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃使用外單位儀器設備而發生的相關費用。承擔單位應當嚴格控制設備購置費支出，對使用市財政性科技經費購置單臺（套）價值在30萬元以上的儀器、設備，優先使用首都科技條件平臺的開放資源，通過協作共用的方式解決。如確需購買，須提交專家論證報告（或專家評議結論）報市科委審定。

（二）材料費：是指在項目（課題）實施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。

（三）測試化驗加工費：是指在項目（課題）實施過程中由于承擔單位自身的技術、工藝和設備等條件的限制，委托或與外單位合作（包括承擔單位內部獨立經濟核算單位）進行的檢驗、測試、化驗、加工、計算、試驗等費用。委托測試化驗加工需簽訂合同或協議等。

（四）燃料動力費：是指在項目（課題）實施過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗等費用。

（五）差旅費：是指在項目（課題）實施過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家和北京市有關規定執行。

（六）會議費：是指在項目（課題）實施過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。應當按照國家和北京市有關規定，嚴格控制會議的規模、數量、開支標準和會期。行政事業單位應按照《北京市市級行政事業單位會議管理辦法》的有關規定執行。

（七）國際合作與交流費：是指在項目（課題）實施過程中，課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執行國家及北京市外事經費管理的有關規定。

（八）檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在項目（課題）實施過程中，需要支付的出版費、資料及印刷費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。

（九）勞務費：是指在項目（課題）實施過程中支付給項目（課題）組成員中無工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。

（十）咨詢費：是指在項目（課題）實施過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。咨詢費不得支付給參與項目（課題）研究及管理相關的工作人員。

以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支原則上參照高級專業技術職稱人員500-800元/人天、其他專業技術人員300-500元/人天的標準執行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300-400元/人天、其他專業技術人員200-300元/人天執行。

以通訊形式組織的咨詢，咨詢費的開支原則上參照高級專業技術職稱人員60-100元/人次、其他專業技術人員40-80元/人次的標準執行。

（十一）管理費：是指在課題實施過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常辦公消耗（包括辦公用品、水、電、氣、暖等），檔案管理，經費審計，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費按照課題經費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下: 課題經費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定； 超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定； 超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定； 超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。

管理費實行總額控制,由承擔單位管理和使用。承擔單位應按照財務制度允許的分攤辦法，分攤計入課題成本，在規定的預算范圍內列支。

（十二）其他費用：是指項目（課題）實施過程中除上述支出費用之外的其他支出，應當在申請預算時單獨列示。

第十條 計劃管理費：是指市科委、主持單位和受托機構為組織項目（課題）、開展項目（課題）論證、預算評審、招投標、監督檢查及績效考評等管理性工作所需的費用，計劃管理費由市科委報市財政局核定。第四章 經費管理 第十一條 預算編制

（一）預算編制要求

1.項目（課題）經費預算編制應當嚴格遵守目標相關性、政策相符性、經濟合理性和任務完成的可行性原則。

2.項目（課題）經費預算編制時應當編制來源預算與支出預算。

來源預算指用于同一項目（課題）的各種不同渠道的經費。包括市財政科技經費、單位自籌資金和其他來源資金。

支出預算應當按照經費開支范圍確定的支出科目和不同經費來源編列，同一支出科目的同一支出事項原則上不應同時列支不同渠道的資金。支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。

3.由多個單位共同承擔一個項目（課題）的，應當同時編列各單位承擔的主要任務、經費預算等。

4.項目（課題）經費預算應當由項目（課題）負責人與主持單位（承擔單位）財務人員共同參與編制。

（二）預算方案的形成

主持單位按照市財政局編制部門預算的規定以及本辦法要求，組織承擔單位編制項目（課題）經費預算，報送市科委審核。第十二條 經費預算評審

項目（課題）的市財政科技經費應按要求參加經費預算評審，屬下列范圍之一的項目（課題）可不參加市財政預算評審：

1.采取股權投資、貸款貼息、后補助等支持方式的項目（課題）； 2.招標課題；

3.政策法規已明確補助標準、范圍等，并已制定相關經費管理辦法的項目（課題）； 4.按有關規定其他可不參加市財政預算評審的項目（課題）。第十三條 預算審批及撥付

市科委根據預算評審意見編制項目（課題）經費預算，報市財政局審核、批復后按進度撥付，延續項目（課題）應根據業務檢查和經費檢查（或審計）結果，確定后續經費的撥付。第十四條 經費的使用管理

（一）經費核算

1.主持單位和承擔單位應當具備健全的財務制度，以及項目（課題）財務管理制度，由專職的財務人員負責項目（課題）經費的財務管理工作。

2.主持單位和承擔單位應當對項目（課題）經費進行單獨核算，即在單位適用的會計制度一級科目統括之下，按照市科委規定的項目（課題）支出范圍設置明細科目進行會計核算。3.主持單位和承擔單位應當嚴格按照本辦法規定的經費開支范圍和標準執行。

（二）市財政科技經費的預算調整

經市財政局批復后的市財政科技經費預算必須嚴格執行，經費預算確有必要調整時，應當按以下程序進行核批：

1．項目（課題）預算總額、課題間預算調整，應當按程序報市科委審核、市財政局批準。2.項目（課題）預算中的測試化驗加工費、國際合作費與交流費和管理費預算原則上不予調整。其他支出科目可以根據項目（課題）的具體執行情況，承擔單位在以下范圍內做出適當調整。

項目（課題）市財政科技經費預算中支出科目預算執行不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由承擔單位根據研究需要調整執行；支出科目預算執行超過該科目核定預算10%且金額在5萬元以上的，由承擔單位提出書面調整申請，經主持單位（含受托機構）審核同意后報市科委審核批準，由市科委報市財政局備案。

（三）項目（課題）經費實行決算報告制度，分為決算和總決算。

（四）項目（課題）市財政科技經費結余資金，根據北京市有關規定，采取以下方式管理： 1.項目（課題）形成的市財政科技經費結余資金，由主持單位和承擔單位組織相關人員及時清理賬目與資產，編制財務報告及資產清單，報市科委審核，結余資金全額收回，納入市科委預算統一管理。

2.項目（課題）當年已執行但尚未完成而形成的市財政科技經費結余資金(包括需要跨執行,但支出預算已一次性安排)，或項目（課題）因故當年未執行,需要推遲到下年執行形成的市財政科技經費結余資金，可以結轉下年繼續使用，但不得自行改變資金用途。結余資金的管理按照《北京市市級行政事業單位財政性結余資金管理辦法》執行。

（五）涉及政府采購事項的，應嚴格按照《中華人民共和國政府采購法》及北京市有關規定執行。

（六）承擔單位使用市財政科技經費購置（試制）的固定資產屬國有資產，原則上由承擔單位進行管理和使用，國家有權調配用于相關科學研究開發，其處置按國家相關規定執行。市財政科技經費形成的知識產權等無形資產的管理，按照國家有關規定執行。

市財政科技經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，在保障有關參與單位合法權益的基礎上，按照國家和北京市有關規定開放共享，避免重復購置，提高資源利用效率。

（七）承擔單位應當嚴格按照本辦法的規定，制定內部管理辦法，建立健全內部控制制度，加強對項目（課題）經費的管理。

（八）承擔單位應當強化預算約束，嚴格按照本辦法規定的資金開支范圍和標準執行，嚴禁使用項目（課題）經費支付各種罰款、捐款、贊助等，嚴禁以任何方式牟取私利。第十五條 企業承擔項目（課題）取得財政性資金的稅務處理參照《北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》及國家和北京市有關規定執行。第五章 經費監督管理與處理原則 第十六條 主持單位及承擔單位在項目（課題）經費使用和管理中，違反本辦法規定，存在以下行為之一的，視情節輕重限期整改、停撥項目（課題）市財政科技經費或追回財政資金。構成違法的,按照《財政違法行為處罰處分條例》及其他相關法律法規處理。

（一）未對項目（課題）經費進行單獨核算。

（二）編報虛假預算，套取國家財政資金。

（三）截留、擠占、挪用項目（課題）經費。

（四）違反規定轉撥、轉移項目（課題）經費。

（五）擅自變更項目（課題）承擔主體，未獲市科委批準。

（六）提供虛假財務會計信息，虛列支出。

（七）自籌資金到位率低于60%。

（八）未按規定執行和調整預算。

（九）發生設備購置、租賃，測試、化驗、加工，對外合作等事項未簽訂相關合同或協議。第十七條 對主持單位、承擔單位及其他相關機構和人員在項目（課題）經費使用和管理中的問題，按照市科委信用管理的有關規定進行記錄。第五章 附 則

第十八條 本辦法由市財政局、市科委負責解釋。

第十九條 其他科技專項經費的管理，未制定專項經費管理辦法的，原則上參照本辦法執行。第二十條 適用《中關村國家自主創新示范區科技重大專項資金試點管理辦法》（中示區組發[2010]16號）和《中關村國家自主創新示范區科技重大專項項目（課題）經費間接費用列支管理辦法（試行）》（中示區組發[2010]15號）管理的項目，按照有關規定執行。第二十條 本辦法自發布之日起30日后實施。《北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法》（京科條發[2002]279號）同時廢止。

第四篇：如何進行科技項目經費審計

如何進行科技項目經費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。

審計程序

科技項目經費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性（如小試、中試、結題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

索取科技部門下達的科技項目經費的計劃，將科技部門下達的科技項目經費的計劃與被審計單位明細賬頁核對，審查經費是否按照規定及時到位，有無少撥科技項目經費，是否全部作“專項應付款”入賬、是否專戶存儲。

（三）審查有無轉移科技項目經費

審查經費使用是否符合規定，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確保科技項目經費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

（四）審查有無改變經費用途和改變開支標準

審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協作費是否有協作合同；會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經營戶勞務收據；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票；有無提取尚未發生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經費結余的賬務處理

審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

審計方法

科技項目經費的審計方法如下：

（一）科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合

有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

（二）科技項目經費審計必須與效益審計相結合

在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

審計風險評估

審計風險評估主要包括以下內容：

一是科技項目經費未設專戶管理。科技項目經費沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目；三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用；五是超標準列支科技項目經費；六是從科技項目經費中提取管理費；七是虛開發票、虛報支出，套取科技項目經費。

為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。

一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經費預算報政府批準后實施。

二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監督關。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．擠占經費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容；二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

4．未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

5．計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。

第五篇：如何進行科技項目經費審計

如何進行科技項目經費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。審計程序

科技項目經費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性（如小試、中試、結題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

（三）審查有無轉移科技項目經費

審查經費使用是否符合規定，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確保科技項目經費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

（四）審查有無改變經費用途和改變開支標準

審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協作費是否有協作合同；會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經營戶勞務收據；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票；有無提取尚未發生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經費結余的賬務處理

審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

科技項目經費的審計方法如下：

（一）科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

（二）科技項目經費審計必須與效益審計相結合在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

審計風險評估

審計風險評估主要包括以下內容：

一是科技項目經費未設專戶管理。科技項目經費沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目；三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用；五是超標準列支科技項目經費；六是從科技項目經費中提取管理費；七是虛開發票、虛報支出，套取科技項目經費。

為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。

一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經費預算報政府批準后實施。

二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監督關。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．擠占經費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容；二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

4．未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

5．計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。