第一篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料一-金源教育

審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料十

三、審計(jì)的技術(shù)方法（重點(diǎn)）

審計(jì)的技術(shù)方法是指收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)用的技術(shù)手段。根據(jù)我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，來獲取審計(jì)證據(jù)。

（一）檢查

檢查是審計(jì)人員對會計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

1、會計(jì)記錄和書面文件的審閱

具體來說包括以下幾方面：

（1）會計(jì)憑證的審閱。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。

a.原始憑證的審閱。審閱時(shí)主要應(yīng)注意：（了解）

①原始憑征所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。

②原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。

③原始憑證的項(xiàng)目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，字跡有無涂改。

b.記賬憑證的審閱。審問時(shí)應(yīng)注意：

①記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。

②記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。

③記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確。

（2）賬薄的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記漲和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。審閱賬簿時(shí)，應(yīng)注意：（了解）

各種明細(xì)賬與總賬有關(guān)敗戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況；更換賬頁或啟用新賬簿時(shí)，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。

（3）報(bào)表的審閱。審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應(yīng)注意：（了解）

（4）其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計(jì)資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計(jì)線索。例如，產(chǎn)品出廠記錄、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同、協(xié)議等。

會計(jì)記錄的核對

審計(jì)人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過核對證實(shí)雙方記錄是否相符，貼實(shí)是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計(jì)方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)。核對的內(nèi)容如下：

（1）賬表核對。是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)漲簿記錄進(jìn)行核對，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。

（2）賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對。有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶的借方金額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符。如果不符，說明登賬有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步核對任證。

（3）賬證核對。是指以明細(xì)強(qiáng)和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。

（4）賬實(shí)核對。是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)，來調(diào)整賬面記錄。核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。

（二）監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤Y產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。

盤點(diǎn)的方式有突擊金點(diǎn)和通知盤點(diǎn)。前者一般適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。后者適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物資等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)對象如果散放在幾個(gè)地方的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，以防被審單位有足夠的時(shí)間移東補(bǔ)西。對已經(jīng)清點(diǎn)的對象應(yīng)作好標(biāo)記，以免重復(fù)盤點(diǎn)。

一般而言，盤點(diǎn)工作應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。對于重要項(xiàng)目，審計(jì)人員還應(yīng)進(jìn)行抽查。但抽查時(shí)，必須有原經(jīng)管人在場，并作好抽查記錄。

盤點(diǎn)結(jié)束，審計(jì)人員應(yīng)會同被審計(jì)單位有關(guān)人員編制盤點(diǎn)清單，并根據(jù)盤點(diǎn)的溢缺數(shù)，調(diào)整賬面記錄。盤點(diǎn)清單即作為審計(jì)報(bào)告的附件。審計(jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。

（三）觀察

觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

（四）查詢及函證

查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。如果沒有回函或?qū)徲?jì)人員對回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。

（五）計(jì)算

計(jì)算是審計(jì)人員對被審計(jì)單位原始憑證及會計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行估驗(yàn)算或另行計(jì)算。計(jì)算的內(nèi)容包括憑證中的小計(jì)和合計(jì)數(shù)、賬薄中小計(jì)、合計(jì)和余額數(shù)，報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)和比率數(shù)，以及有關(guān)計(jì)算公式的運(yùn)用結(jié)果等。

（六）分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法：

1、絕對數(shù)的比較分析

2、相對數(shù)的比較分析

四、各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

（一）各種審計(jì)方法之間的相互關(guān)系

各種審計(jì)方法都有它們的適用范圍和特定目的。但在審計(jì)實(shí)踐中，它們又是互相配合使用的。這些方法在具體運(yùn)用上，有時(shí)應(yīng)該結(jié)合起來使用，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。例如，一般方法中的逆查法，由于它是先由審閱報(bào)表開始，根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，再采用抽樣法作進(jìn)一步審查。所以，逆查法一般是與抽樣法結(jié)合使用的。但對抽查中的重大問題，應(yīng)擴(kuò)大審查的范圍時(shí)，則須采用詳查法。

在各種技術(shù)方法中，有時(shí)也需要幾種方法結(jié)合使用，不能單用一種方法。

在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須運(yùn)用分析性復(fù)核確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍；在審計(jì)實(shí)施階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)；在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對被審會計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。但是分析性復(fù)核運(yùn)用的前提是必須保證報(bào)表指標(biāo)正確性，這就需要結(jié)合采用檢查、函證和計(jì)算的方法。而對于一般方法中的順查法和逆查法而言，在實(shí)際審計(jì)工作中也應(yīng)結(jié)合起來使用，以利于提高審計(jì)工作的效果和效率。

由此可見，各種審計(jì)方法不是孤立的，而是可以相互結(jié)合、靈活運(yùn)用的。審計(jì)方法與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系甚為密切，它是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)方法如果選用不當(dāng)，必然會影響到審計(jì)的質(zhì)量。

（二）審計(jì)方法與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

不同的審計(jì)方法有其不同的特點(diǎn)和適用范圍，這就決定著各類審計(jì)在其進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須選用與其性質(zhì)和特點(diǎn)相適應(yīng)的審計(jì)方法。換句話說，就是要正確處理好審計(jì)方法與各類審計(jì)之間的關(guān)系。否則，就不能取得正確的審計(jì)證據(jù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的。例如，在按審計(jì)范圍分類中的全部審計(jì)，由于審計(jì)范圍廣泛，采用詳查法，實(shí)行全面審查，工作量太大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，且其效果不一定優(yōu)于抽樣法。因此，除規(guī)模較小、管理混亂、存在問題較嚴(yán)重的，可以采用詳查法外，一般以來用抽樣法為適宜。又如…各類審計(jì)雖各有不同的目的和作用，但在審計(jì)實(shí)踐中，它們是相互聯(lián)系，相互交錯(cuò)的。因而，它們所采用的審計(jì)方法也是相互結(jié)合使用的。而且只有按照不同類型審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合使用與其相適應(yīng)的審計(jì)方法，才能收到較好的審計(jì)效果。（源自《自考365》）

第二篇：審計(jì)學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料

一、名詞解釋（考試為5道題，15分）

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2.審計(jì)目標(biāo)

3.實(shí)質(zhì)性程序

4.誤拒風(fēng)險(xiǎn) 5.循環(huán)審計(jì)法

6.會計(jì)師事務(wù)所

7.審計(jì)證據(jù)

8.分析性復(fù)核 9.重要性

10.保留意見

11.審計(jì)準(zhǔn)則 12.內(nèi)部控制制度 13.審計(jì)依據(jù)

14.審計(jì)抽樣

15.審計(jì)報(bào)告

二、單選題（15題）

1.有時(shí)審計(jì)人員不得不放棄“理想的審計(jì)證據(jù)”。而代之量較差但仍可使用的證據(jù)，這()的要求。

A．審計(jì)證據(jù)的重要性 B．審計(jì)證據(jù)的充分性 C．審計(jì)證據(jù)的可悟性 D．審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性

2.對被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，一般所使用的是（）。A．統(tǒng)計(jì)抽樣法 B．權(quán)率抽樣法 C．經(jīng)驗(yàn)抽樣法 D．判斷抽樣法

3．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 4．會計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 5．在進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

6．單位會計(jì)報(bào)表公布日后，如獲知審計(jì)報(bào)告已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會計(jì)報(bào)表，而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）．

A．向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào)

B．要求被審計(jì)單位撤回已公布的會計(jì)報(bào)表 C．向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的會計(jì)報(bào)表 D．考慮是否修改審計(jì)報(bào)告

7.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動資產(chǎn)

8．()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)

9．甲公司將2002的主營業(yè)務(wù)收入列入2001的會計(jì)報(bào)表，則其2001會計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A．總體合理性

B．估價(jià)或分?jǐn)?C．存在或發(fā)生

D．完整性

10.注冊會計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。

A．呈同向變動關(guān)系

B．呈反向變動關(guān)系 C．呈比例變動關(guān)系

D．不存在關(guān)系

11.審計(jì)對象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動。審計(jì)對象的本質(zhì)是指（）。

A．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動

B．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計(jì)資料及其相關(guān)資料

C．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表

D．

被審計(jì)單位的會計(jì)資料及其相關(guān)資料

12．（）屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。

A．

真實(shí)性

B．

完整性

C．

估價(jià)

D．

披露

13．注冊會計(jì)師監(jiān)督了被審計(jì)單位的所有存貨盤點(diǎn)，但仍不能獲得有關(guān)（）的證據(jù)。

A．

真實(shí)性

B．

完整性

C．

所有權(quán)

D．

估價(jià)

14．（）屬于注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦。

A．

審計(jì)業(yè)務(wù)

B．

會計(jì)咨詢

C．

會計(jì)服務(wù)

D．

資產(chǎn)評估

15．注冊會計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（）。

A． 較大金額的債權(quán)人 B． 企業(yè)重要供貨人

C．上的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人 D． 較小金額的債權(quán)人

16.下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 17．下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的有（）。

A．注冊會計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些重要的審計(jì)程序進(jìn)行討論 B． 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制

C．確定重要審計(jì)領(lǐng)域、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 D．審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，以保證審計(jì)工作質(zhì)量 18．下面哪個(gè)因素與選擇的樣本量成反向變動關(guān)系（）。A．可容忍誤差 B．預(yù)期總體誤差 C．可信賴程度 D．總體容量

19．存貨盤點(diǎn)明細(xì)表屬于（）A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)

20．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。

A．審計(jì)目標(biāo) B．審計(jì)范圍 C．被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表 D．客觀事實(shí)

21．注冊會計(jì)師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A．承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B．按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) C．不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) D．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

22．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 23．會計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 24．在進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

25．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) 26．注冊會計(jì)師審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)直接報(bào)送（）A．被審計(jì)單位 B．委托人 C．被審計(jì)單位業(yè)務(wù)主管部門 D．注冊會計(jì)師協(xié)會

27．甲會計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對A公司2001會計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．長期保存 28．在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計(jì)師應(yīng)確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）

A、100萬元 B、150萬元 C、200萬元 D、300萬元 29．在被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn) C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D．收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表 3.0我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型屬于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、獨(dú)立型模式

31．會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位于2003年1月20日簽訂的2002會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、長期保存

32.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是()。

A．保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法

B．對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) C．合理保證所審會計(jì)報(bào)表的可信程度

33.一般用于實(shí)質(zhì)性測試方面的抽樣方法是（）

A、屬性抽樣 B、變量抽樣 C、判斷抽樣

D、統(tǒng)計(jì)抽樣

34．在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成反向關(guān)系的因素是()。

A、審計(jì)對象總體 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預(yù)期總體誤差

35．()兩種風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致注冊會計(jì)師降低審計(jì)效率。

A、信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn) B、信賴不足與誤受風(fēng)險(xiǎn) C、信賴過度與誤拒風(fēng)險(xiǎn) D、信賴過度與誤受風(fēng)險(xiǎn) 36.()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 37．函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動資產(chǎn)

38．你認(rèn)為與產(chǎn)品銷售收入項(xiàng)目無關(guān)的認(rèn)定是（）。A．估價(jià)或分?jǐn)?B．完整性 C．表達(dá)與披露 D．權(quán)利和義務(wù)

39．下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 40.下列()業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A．經(jīng)理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記帳的和記錄總帳 41.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（）。

A．

存在或發(fā)生認(rèn)定

B．

權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

C．

估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定

D．

表達(dá)與披露認(rèn)定

42．在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（）。A．會計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會計(jì)處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會計(jì)處理方法，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息而變更會計(jì)處理方法，但不在會計(jì)報(bào)表附注中披露

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列國家中，（）政府審計(jì)機(jī)關(guān)是屬于立法系統(tǒng)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。A．日本

B．美國

C．中國

D．加拿大

E．西班牙 2．我國會計(jì)師事務(wù)所大致有（）類型 A．獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所

B．全國性會計(jì)師事務(wù)所 C．地方性會計(jì)師事務(wù)所

D．中外合作會計(jì)師事務(wù)所 E．合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所

3.按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。

A．自然證據(jù)

B．實(shí)物證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．口頭證據(jù)

E．環(huán)境證據(jù)

4.在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中違背一貫性原則的有（）。A．會計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會計(jì)處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會計(jì)處理方法，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息而變更會計(jì)處理方法，但不在會計(jì)報(bào)表附注中披露

5.審計(jì)人員在提出（）審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)在說明段部分充分?jǐn)⑹鰧?jì)報(bào)表所持意見的理由。A．無保留意見

B．保留意見 C否定意見

D．拒絕表示意見 E．肯定意見

6.會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核事務(wù)所的（）的復(fù)核。A．主任會計(jì)師

B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．輔助人員

D．高級竄計(jì)師 E．注冊會計(jì)師’’

7．以下有關(guān)重要性的理解（）是正確的理解。

A． 重要性是針對審計(jì)報(bào)告而言的

B． 重要性如何從會計(jì)報(bào)表使用表的角度考慮

C． 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

D． 重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系

8．下列各項(xiàng)認(rèn)定中，通過檢查銀行存款余額調(diào)整表能夠予以再認(rèn)定的有（）。

A． 存在或發(fā)生

B． 完整性

C． 估價(jià)或分?jǐn)?/p>

D． 表達(dá)與披露

9．下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平的是（）。

A． 有關(guān)法規(guī)賦予管理當(dāng)局較大的自主決定權(quán)

B． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好

C． 上一的重要性水平確定得過低

D． 報(bào)表使用者十分關(guān)心的報(bào)表項(xiàng)目

10.下面有關(guān)對重要性水平的提法正確的有（）。

A．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)、證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系 B．賬戶層次重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差 C．重要性一般在審計(jì)計(jì)劃階段和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用 D．重要性是指可能影響任何有理性的報(bào)表使用者決策或判斷

11.根據(jù)《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，如果注冊會計(jì)師違反執(zhí)業(yè)規(guī)則，可由省級以上人民政府財(cái)政

部門給予（）等行政處罰。A．警告

B．罰款

C．暫停執(zhí)業(yè)

D．吊銷注冊會計(jì)師證書

12．若接受會計(jì)報(bào)表審計(jì)委托業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師，與委托單位之間存在下列關(guān)系時(shí)，可能會影響會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師獨(dú)立性的有（）。

A． 注冊會計(jì)師的兒子持有委托單位極少量的股票 B． 注冊會計(jì)師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗(yàn)員

C． 會計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回 D． 注冊會計(jì)師的妹妹持有委托單位少量的債券 13.審計(jì)證據(jù)的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相關(guān)性

四、判斷題（15題，15分）

D、可靠性 1.我國注冊會計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和合伙會計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所。（）

2.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見也可以被看作是對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所作出的承諾。（）

3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作只能由編制人的上級人員來完成。（）

4．我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對被審單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。（）

5．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）

6．判斷審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的主要因素就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目的重要性。（）

7．就審計(jì)證據(jù)的可靠性而言，被審計(jì)單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）8.一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

9.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師事務(wù)所。（）

10.審計(jì)抽樣可以在順查法、逆查法及函證中廣泛運(yùn)用，也可運(yùn)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。（）

11．注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）

12．注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是會計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期。（）

13.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。（）

14.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

15.審計(jì)人員對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越小。（）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

16.可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。（）17.屬性抽樣常用來評估項(xiàng)目的金額。（）

18.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）19.審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，而且必須形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。（）

20.盡管不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，但判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的。（）21.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的證據(jù)數(shù)量成正比例關(guān)系。（）

22.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，不簽發(fā)給被審計(jì)單位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注冊會計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)，或者審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有特別約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位出具管理建議書。（）

24.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）25.對某一特定企業(yè)而言，重要性會因時(shí)間的不同而改變。（）

26.如果被審計(jì)單位的管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽名，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)考慮簽發(fā)否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）

27.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師事務(wù)所。（）

28.審計(jì)人員明知應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替，這樣更加具有人性化。（）

29．應(yīng)付款帳通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）30．注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）

五、案例分析(40分)提示：與課件的題型相類似，考重要性和審計(jì)報(bào)告

同學(xué)們，案例分析不能在提示了，以上題目涵蓋相關(guān)題型的95%，祝大家考試順利。

復(fù)習(xí)資料

考試題型為名詞解釋（5道），單選（15），多選（6），判斷（15），案例分析（2）考試重點(diǎn)： 名詞解釋：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)目標(biāo)

實(shí)質(zhì)性程序

誤拒風(fēng)險(xiǎn) 循環(huán)審計(jì)法 會計(jì)師事務(wù)所

.審計(jì)證據(jù)

分析性復(fù)核 重要性

保留意見 審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制制度 審計(jì)依據(jù)

審計(jì)抽樣 審計(jì)報(bào)告 考核重點(diǎn)：（要求理解）

不相容職務(wù)，審計(jì)證據(jù)類型、管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)意見、我國會計(jì)師事務(wù)所類型、重要性、獨(dú)立性理解、審計(jì)報(bào)告的編寫

第三篇：自考《審計(jì)學(xué)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

審計(jì)的分類①按審計(jì)的主體分類:政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)。

②按審計(jì)目的和內(nèi)容分類:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)

③按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類:事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三類。

④按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類:報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。

⑤按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計(jì)的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用

注冊會計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；

（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。審計(jì)證據(jù)：是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明

審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一，注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師么出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。變動審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)

讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動。

1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取Ｍ顿Y業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計(jì)核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價(jià)籌資活動的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊會計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。注冊會計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

可能威脅獨(dú)立性的情形：有經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。

審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則包括政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用:

1、可以指導(dǎo)注冊會計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化

2、可以提高注冊會計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量

3、可以維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益

4、可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流.中國注會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注會鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是注冊會計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

鑒證業(yè)務(wù)的五要素：是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計(jì)師指的是取得注冊會計(jì)師證書，并且在會計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會計(jì)師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

注冊會計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任①錯(cuò)誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營失敗（2）注冊會計(jì)師方面的責(zé)任:違約、過失、欺詐。審計(jì)目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。“合法性”是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的。

總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、審計(jì)方向

總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略

遇到的例外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計(jì)工作底稿作出變動及其復(fù)核的時(shí)權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對 間和人員。

貨幣資金的內(nèi)部控制測試：了解貨幣資金內(nèi)部控制；對內(nèi)部控在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)制的初步評價(jià)；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會計(jì)記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關(guān)會計(jì)記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，銀存日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。

查驗(yàn)其是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一致，評價(jià)貨幣資金（2）將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)的內(nèi)部控制。

系。

審計(jì)要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（3）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)段；注冊會計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊會計(jì)師的簽名和造成后果的嚴(yán)重程度。

蓋章；會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。（4）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能出具無保留意見的條件（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)性。

則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注會已經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。審計(jì)過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運(yùn)行的有效性。與控制測試的區(qū)別：無保留意見 “我們認(rèn)為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內(nèi)部控制是評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：①對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮②重大制測試是測試控制運(yùn)行的有效性。不確定事項(xiàng)（未決訴訟）③其他審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)性程序：是指注會針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用事項(xiàng)段的情形

以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

所述事項(xiàng)的重大影響”“財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照??的規(guī)定編制，答：在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)未能在所有重大公允反映” 當(dāng)確定，識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多重大和廣泛”“我們無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見” 項(xiàng)認(rèn)定。

審計(jì)報(bào)告的作用：主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護(hù)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這益等。

一事項(xiàng)表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、及的主要業(yè)務(wù)活動；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計(jì)記分類

錄。

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒價(jià)和分?jǐn)?/p>

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價(jià)目表；貨項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

采購與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：請購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗(yàn)收商品；儲存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環(huán)的主要憑證和會計(jì)記錄：請購單；訂購單；驗(yàn)收單；入庫單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對賬單等。

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試：檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價(jià)是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨(dú)立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計(jì)制度等。

1、存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2、工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計(jì)時(shí)資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。

3、成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會計(jì)控制。籌資活動：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動：是指企

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第四篇：審計(jì)學(xué)練習(xí)題一

單項(xiàng)選擇題

1．在秦漢時(shí)期，()制度日趨完善。

A．監(jiān)察B．御史C．上計(jì)D．下計(jì)

2．宋代審計(jì)司的建立，是我國“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為

()的專用名詞。

A．財(cái)會審核B．經(jīng)濟(jì)司法C．經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D．財(cái)政監(jiān)督

3．在國民黨時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是在()。

A．司法部B．國會C．監(jiān)察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府審計(jì)機(jī)關(guān)是()的政府審計(jì)機(jī)關(guān)(?)

A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)

5．目前世界上最大的民間審計(jì)專業(yè)團(tuán)體是()。

A．英國愛丁堡會計(jì)師協(xié)會B．英國蘇格蘭會計(jì)師協(xié)會

C．中國注冊會計(jì)師協(xié)會D．美國注冊公共會計(jì)師協(xié)會

6．沒有()關(guān)系，就不可能產(chǎn)生審計(jì)行為。

A．剝削B．統(tǒng)治C．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任D．經(jīng)濟(jì)利益

7．無論是我國還是外國都承認(rèn)()的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動是審計(jì)的屬性。

A．權(quán)威性B．獨(dú)立性C．客觀性D．合法性

8．審計(jì)的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟(jì)評價(jià)B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法

9．在審計(jì)工作中，揭示審計(jì)對象的差錯(cuò)和弊端，屬于審計(jì)的（）

A．制約性作用B．促進(jìn)性作用C．建設(shè)性作用D．宏觀調(diào)控作用

10．審計(jì)按其主體和內(nèi)容的分類，是審計(jì)的()。

A．基本分類B．其他分類C．技術(shù)分類D．綜合分類

11．對某一特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)，稱為()。

A．局部審計(jì)B．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

C．專項(xiàng)審計(jì)D．民間審計(jì)

12．按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)，稱之謂()。

A．事前審計(jì)B．事中審計(jì)

C．事后審計(jì)D．定期審計(jì)

13．一般民間審計(jì)接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)或經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，屬于()。

A．任意審計(jì)B．強(qiáng)制審計(jì)

C．專項(xiàng)審計(jì)D．突擊審計(jì)

14.中國第一家會計(jì)師事務(wù)所是（）

A．潘序倫會計(jì)師事務(wù)所B．立信會計(jì)師事務(wù)所

C．正則會計(jì)師事務(wù)所D．上海會計(jì)師事務(wù)所

15．關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計(jì)單位的關(guān)系講，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；

B．內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨(dú)立，與注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性差異較大；

C．就政府審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性講，政府審計(jì)只能由議會領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊會計(jì)師審計(jì)是既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位的雙向獨(dú)立。

多項(xiàng)選擇題

1．秦漢時(shí)期是我國審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在（）。

A．初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式B．上計(jì)制度日趨完善

C．審計(jì)地位提高D．設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

2．審計(jì)關(guān)系人是由（）組成。

A．審計(jì)主體B．審計(jì)載體C．審計(jì)客體D．審計(jì)委托者

3．為了充分體現(xiàn)審計(jì)的屬性應(yīng)遵循()原則。

A．思想獨(dú)立B組織獨(dú)立C．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D．過程獨(dú)立

4．國家審計(jì)的目標(biāo)就是指審查和評價(jià)審計(jì)對象的()。

A．真實(shí)性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民間審計(jì)的總體目標(biāo)就是指審查和評價(jià)審計(jì)對象的()。

A．真實(shí)性B．效益性C．公允性D．合法性

6．內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)就是指()。

A．組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

B．經(jīng)營活動適當(dāng)性、合法性和有效性的評價(jià)

C．內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性的評價(jià)

D．公允性

E．合法性

7．審計(jì)的職能包括()。

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B．經(jīng)濟(jì)建議C．經(jīng)濟(jì)評價(jià)D．經(jīng)濟(jì)鑒證

8．審計(jì)的制約作用可以概括為(AB)。

A．揭示差錯(cuò)和弊端B．維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)C．改善經(jīng)營管理

D．提高經(jīng)濟(jì)效益E．加強(qiáng)宏觀調(diào)控

9．審計(jì)的促進(jìn)作用可以概括為()。

A．揭示差錯(cuò)和弊端B．維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)

C．改善經(jīng)營管理 D.提高經(jīng)濟(jì)效益 E．加強(qiáng)宏觀調(diào)控

10．按審計(jì)主體分類，可分為()。

A．政府審計(jì)B．民間審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì)D．財(cái)務(wù)審計(jì)

單項(xiàng)選擇題

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多項(xiàng)選擇題

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

單項(xiàng)選擇題

1．()設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

A．人大常委會B．財(cái)政部C．全國財(cái)經(jīng)委員會D．國務(wù)院

2．我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨(dú)立型

3．按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計(jì)委員會隸屬于（）。

A．監(jiān)事會B．董事會C．股東大會D．總經(jīng)理

4．審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

A．監(jiān)察人員B．內(nèi)部審計(jì)人員 C．會計(jì)檢查人員D．紀(jì)律檢查委員

5．()設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所，不具有法人資格。

A．獨(dú)立核算B．注冊登記

C．自收自支D．合伙

6．黃張陳事務(wù)所屬于()會計(jì)師事務(wù)所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

7．對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是()

A．財(cái)政部會計(jì)司B．審計(jì)署指導(dǎo)司

C．中國注冊會計(jì)師協(xié)會D．中國會計(jì)學(xué)會

8．注冊會計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊會計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立

C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

9．注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．驗(yàn)資B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C．對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D．預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核

10．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D．對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

11．不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接對象的審計(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)B．驗(yàn)證企業(yè)注冊資

C．本財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D．辦理企業(yè)清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)

12．注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。

A．驗(yàn)資B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C．內(nèi)部控制審核D．對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

13．鑒證業(yè)務(wù)要素不包括()。

A．鑒證對象B．鑒證對象信息

C．證據(jù)D．鑒證報(bào)告

14．注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證

B．對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序僅需要有限保證

C．預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能是有限保證，也可能是合理保證

D．驗(yàn)資要合理保證

15．關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A．經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B．審計(jì)失敗則是指注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

D．審計(jì)失敗必然會導(dǎo)致經(jīng)營失敗

多項(xiàng)選擇題

1、我國組建的審計(jì)組織形式，主要有()。

A．政府審計(jì)機(jī)關(guān)B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C．民間審計(jì)組織D．財(cái)務(wù)咨詢公司

2．我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（）。

A．要求提供資料權(quán)B．審計(jì)檢查權(quán)C．審計(jì)處理處罰權(quán)D．司法權(quán)

3．我國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括（）。

A．一般準(zhǔn)則B．作業(yè)準(zhǔn)則C．報(bào)告準(zhǔn)則D．處理準(zhǔn)則

4．我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)有以下特征（）。

A．審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性B．無償審計(jì)

C．審計(jì)范圍的廣泛性D．單項(xiàng)獨(dú)立性

5．西方國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有()等類型。

A．受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)B．受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

C．受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)D受本單位董事會下屬的審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo) E．受AD雙重領(lǐng)導(dǎo)

6．我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式包括（）。

A．部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B．審計(jì)委員會C．單位內(nèi)部審計(jì)組織D．縣審計(jì)局

7．我國內(nèi)部審計(jì)的主要特征有()。

A．服務(wù)上的內(nèi)向性B．審查范圍的廣泛性

C．審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性D．相對獨(dú)立性

8．我國內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)遵循的法律規(guī)范體系包括（）。

A．審計(jì)法B．審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定

C．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D．內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

9．我國目前《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的可采用的會計(jì)師事務(wù)所的組織形式有()。

A．獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所

B．普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所

C．有限公司制會計(jì)師事務(wù)所

D．有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所

10．下列關(guān)于不同類型會計(jì)師事務(wù)所的陳述；恰當(dāng)?shù)挠?)。

A．我國目前未采用獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所形式

B．有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C．合伙會計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D．有限責(zé)任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為

單項(xiàng)選擇題

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多項(xiàng)選擇題

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第五篇：審計(jì)學(xué)模擬題一

審計(jì)學(xué)模擬題一

一．單選

1.下列各項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)歸入永久性檔案的是（）

A.審計(jì)報(bào)告書副本B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

C.應(yīng)收帳款詢證函D.現(xiàn)金收支系統(tǒng)內(nèi)部控制問題調(diào)查表

2.某會計(jì)師事務(wù)所于2000年3月15日簽發(fā)了對甲公司1999財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。按規(guī)定，其在審計(jì)過程中填列的各調(diào)查表至少應(yīng)保留至（）

A.2000年12月31日B.2009年3月15日

C.2009年12月31日D.2010年3月15日

3.當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時(shí)間較長時(shí)，應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人發(fā)生（）

A.肯定式函證

B.否定式函證

C.肯定式函證或否定式函證

D.第一次發(fā)出肯定式函證，若沒有回函，第二次發(fā)出否定式函證

4.下列各項(xiàng)職能中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）．

A.監(jiān)督職能B.管理職能

C.評價(jià)職能D.鑒證職能

5.審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定時(shí)不應(yīng)考慮的因素是（）．

A.審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

C.審計(jì)證據(jù)的重要性B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 D.取得審計(jì)證據(jù)的成本與效益

6．審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（）

A．委托單位

C．承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所 B．編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師 D．注冊會計(jì)師協(xié)會

7．“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是

（）

A．可靠性

C．公允性 B．相關(guān)性 D．充分性

8．以下屬于會計(jì)師事務(wù)所泄密的是（）

A．允許投資人查詢被審查單位的檔案

B．辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案

C．注冊會計(jì)師協(xié)會因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案

D．不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案

9．下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）．．．

A．銀行對賬單

C．盤點(diǎn)清單 B．管理當(dāng)局的聲明書 D．采購發(fā)票

10．如果審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報(bào)告最應(yīng)該是

（）

A．無保留意見報(bào)告 B．保留意見

C．否定意見 D．拒絕表示意見

11．分期收款銷售時(shí)，企業(yè)確認(rèn)銷售收入應(yīng)按照（）

A．發(fā)貨的時(shí)間 B．對方付清貨款的時(shí)間

C．開發(fā)票的時(shí)間 D．合同約定的收款日期

12.將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是()

A.審計(jì)主體B.審計(jì)客體

C.審計(jì)內(nèi)容D.審計(jì)范圍

13.從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，社會審計(jì)()

A.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托人獨(dú)立

B.僅與委托人獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

C.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均不獨(dú)立

D.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立

14.注冊會計(jì)師對客戶的責(zé)任不應(yīng)包括()

A.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

B.竭誠為客戶服務(wù)

C.保密的責(zé)任

D.除法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)

15.拒絕表示意見與保留意見的區(qū)別在于被審計(jì)單位()

A.拒絕進(jìn)行調(diào)整的金額的大小B.不符合一貫性原則的嚴(yán)重程度

C.所負(fù)會計(jì)責(zé)任的嚴(yán)重程度D.限制注冊會計(jì)師審計(jì)范圍的大小

16.審計(jì)人員進(jìn)行肯定式函證時(shí)，如果沒有收到回函()

A.應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核B.應(yīng)另選樣本函證

C.應(yīng)放棄對該項(xiàng)會計(jì)記錄的審定D.應(yīng)實(shí)施替代程序

17.為驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在產(chǎn)品已發(fā)貨、漏記銷售業(yè)務(wù)的問題，審計(jì)人員應(yīng)將()

A.發(fā)貨單與銷售發(fā)票存根核對

B.銷售合同與銷售發(fā)票核對

C.發(fā)貨單、銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對

D.銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對

18由于會計(jì)內(nèi)發(fā)生的長期負(fù)債業(yè)務(wù)相對較少，但金額巨大，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，因此，長期負(fù)債審查通常采取()

A.順查法B.逆查法

C.抽樣審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)

19.以下有關(guān)我國內(nèi)部審計(jì)職能的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)

A.監(jiān)督B.評價(jià)

C.管理D.鑒證

20.如果分析性復(fù)核表明產(chǎn)品銷售收入比計(jì)劃和預(yù)算分別下降了20%和40%，則注冊會計(jì)師應(yīng)（）

A.發(fā)表保留意見B.懷疑會計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)誤

C.認(rèn)為被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)績差D.要求被審計(jì)單位在報(bào)表的附注中說明 二多選

1.高估資產(chǎn)會直接影響到的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的有()

A.存在或發(fā)生B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)

D.估價(jià)或分?jǐn)侲.表達(dá)與披露

2.發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計(jì)師可以出具保留意見審計(jì)報(bào)告()

A.審計(jì)范圍受到重要局部限制，無法取得必要的審計(jì)證據(jù)

B.會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

C.個(gè)別重要會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則

D.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見

E.被審計(jì)單位面臨重大訴訟，且無法適當(dāng)估計(jì)其后果

3．依照《中國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，社會審計(jì)組織可以承接的業(yè)務(wù)有（）

A．審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C．承辦會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

D．行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

E．對未來贏利能力的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證的業(yè)務(wù)

4．會計(jì)報(bào)表中的“管理費(fèi)用：2500元”項(xiàng)目表達(dá)了管理當(dāng)局對下列哪些項(xiàng)的認(rèn)定或承諾?

（）

A．管理費(fèi)用發(fā)生

C．所有應(yīng)報(bào)告的費(fèi)用均已包括

E．所有費(fèi)用均已在報(bào)表上恰當(dāng)披露

5．我國社會審計(jì)對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是（）

A．公允性

C．合規(guī)性

E．真實(shí)性

6．關(guān)于現(xiàn)金內(nèi)部控制正確的有（）

A．他人未經(jīng)授權(quán)不得接近現(xiàn)金

C．不得以收抵支 B．及時(shí)將收到的支票送存銀行 D．支票的簽發(fā)和保管應(yīng)由同一人負(fù)責(zé) B．效益性 D．合法性 B．管理費(fèi)用的正確余額是2500元 D．所有費(fèi)用均為本企業(yè)的費(fèi)用 E．支票應(yīng)根據(jù)簽發(fā)時(shí)間另行編號

7.下列資料中，應(yīng)當(dāng)作為永久性檔案予以保存的有()

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)策略D.符合性測試的工作底稿

E.實(shí)質(zhì)性測試的工作底稿

8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的有（）

A.審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算等業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告

D.法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)

9.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（）

A.曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年

B.持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券

C.接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

D.與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系

10.下列屬于外部書面證據(jù)的有（）

A.注冊會計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B.銀行對帳單

C.應(yīng)收帳款函證回函D.購貨發(fā)票

三、名詞解釋

1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

2.內(nèi)部控制

3.特別風(fēng)險(xiǎn)

4.實(shí)質(zhì)性程序

5.細(xì)節(jié)測試

四、簡答題

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？

2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？

五、案例題

1.注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查到被審計(jì)的某上市公司銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報(bào)告、銷售合同核對后無異常，截止審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。2002，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊會計(jì)師在對應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。請指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

2.XYZ公司是一家設(shè)有許多錄像帶租賃連鎖店的大型企業(yè)。由于市場占有率降低，近年來連續(xù)虧損。注冊會計(jì)師李浩在審計(jì)XYZ上市公司2004會計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到XYZ公司去年公司的虧損等于股東權(quán)益的15%，經(jīng)營和投資活動現(xiàn)金流量為負(fù)200萬元。去年發(fā)布的是無保留意見審計(jì)報(bào)告，沒有提及持續(xù)經(jīng)營問題。今年的虧損等于股東權(quán)益的35%，經(jīng)營和投資的現(xiàn)金流量接近負(fù)400萬元，且截至2004年12月XYZ公司向銀行貸款共計(jì)525萬元到期，今年年初，為了扭虧，XYZ公司構(gòu)思一種新的市場營銷計(jì)劃，即建立自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，從而找出那些經(jīng)常租賃的顧客，顧客每租賃一次都將獲取獎(jiǎng)勵(lì)點(diǎn)數(shù)，并且一旦他們累積到一定的點(diǎn)數(shù)，就將得到特殊的贈品，如免費(fèi)租賃的贈券和流行新片的優(yōu)先租賃權(quán)。然而，這樣的創(chuàng)新需要注入大量的資金來支付開發(fā)和啟動成本，為此，XYZ公司3月1日向其母公司晉美公司借到500萬元款項(xiàng)，基于目前狀況，XYZ公司不可能發(fā)行更多股票或取得銀行籌資。

要求：

（1）你認(rèn)為XYZ公司的持續(xù)經(jīng)營能力是否有問題？解釋原因。

（2）針對XYZ采取的緩解持續(xù)經(jīng)營問題的措施，你認(rèn)為XYZ公司還會存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

（3）如果XYZ公司把應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)，都在會計(jì)報(bào)表附注中充分、適當(dāng)披露，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)出具哪種類型的審計(jì)意見？解釋原因。草擬審計(jì)意見，只需要意見段及說明段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如有的話）。

（4）如果XYZ公司沒有把以上事項(xiàng)充分、適當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)出具哪種類型的審計(jì)意見？解釋原因。

3.Y公司系公司發(fā)行A股的上市公司，2006年3月20日，北京ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對Y公司2005會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。假定Y公司2004財(cái)務(wù)報(bào)告于2006年3月28日經(jīng)董事會批準(zhǔn)和管理當(dāng)局簽署，于同日報(bào)送證券交易所。2006年4月30日，Y公司召開2005股東大會，審議通過了2005財(cái)務(wù)報(bào)告。Y公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤的10%和5%提取法

定盈余公積和法定公益金。

其他相關(guān)資料如下：（1）Z公司系Y公司于2005年1月1日在境外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2005以人民幣為金額單位的會計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為45200000元，負(fù)債總額為37700000元，所有者權(quán)益總額為7500000元，主營業(yè)務(wù)收入為31200000元，利潤總額為5200000元，凈利潤為4160000元。Y公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例，對其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，故在2005會計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1664000元。Z公司2005會計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，Y公司也未同意A和B注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的要求。

（2）Y公司2005審計(jì)后的凈利潤為-3000萬元，2005年12月31日流動負(fù)債為38900萬元，資產(chǎn)總額為38600萬元。A和B注冊會計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2005會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。Y公司只存在此事項(xiàng)，并且只接受A和B注冊會計(jì)師對此事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，擬出具審計(jì)報(bào)告。

（3）Y公司2004會計(jì)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)Y公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2005年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2006年1月，Y公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2005會計(jì)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，Y公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任Y公司2005會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，經(jīng)審計(jì)，A會計(jì)師事務(wù)所出具保留意見的相關(guān)事項(xiàng)對本期會計(jì)報(bào)表的影響已經(jīng)消除。

（4）Y公司與Z公司均系X公司的子公司，但Y公司與Z公司之間并無投資關(guān)系，也不擁有共同的關(guān)鍵管理人員。經(jīng)批準(zhǔn)，Y公司與Z公司與2005年8月1日簽訂協(xié)議，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬元，當(dāng)日市價(jià)為400萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，Y公司對該交易作了如下會計(jì)處理：借記“應(yīng)付賬款———Z公司”800萬元、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”60萬元，貸記“短期投資”500萬元、貸記“資本公積———其他資本公積”360萬元。就Y公司存在的此事項(xiàng)，注冊會計(jì)師提請Y公司在其會計(jì)報(bào)表附注中對這一重大關(guān)聯(lián)方交易和債務(wù)重組事項(xiàng)予以充分披露。但Y公司拒絕接受。

（5）Y公司原采用余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的5%計(jì)提。2005，為更合理地核算壞賬，Y公司董事會決定改按賬齡分析法核算壞賬，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)的，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1~2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2~3年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的50%計(jì)提。2005年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額13300萬元（應(yīng)收賬款賬面價(jià)值），其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額14000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額700萬元（原經(jīng)審計(jì)的年初余額為貸方600萬元）；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。Y公司尚未根據(jù)董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬。應(yīng)收賬款相關(guān)的賬齡資料如下，賬齡1年以內(nèi)：年初賬面余額12000萬元，年末賬面余額4000萬元；賬齡1年~2年：年初賬面余額為零，年末賬面余額1000萬元；年初賬面余額合計(jì)12000萬元，年末賬面余額合計(jì)14000萬元。

Y公司拒絕接受A和B注冊會計(jì)師的調(diào)整建議。

要求：請分別針對Y公司上述問題，在不考慮其他條件的前提下，A和B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對Y公司2005會計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理由（或編制相關(guān)

調(diào)整分錄）。