第一篇：淺議稽查信息化管理

淺議稽查信息化管理

《稅收征管法》明確規定，國家有計劃地用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立健全稅務機關與其它管理機關的信息共享制度。由此，稅務信息化建設被提升到了法律的層次。

現階段，稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。“一個平臺”是指包含網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺；“兩級處理”是指依托統一的技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局集中處理；“三個覆蓋”是指應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋國、地稅局，并與有關部門聯網；“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。

作為稅務信息化建設“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”的必不可少的組成部份，稅務稽查信息化經歷了從模擬手工操作的電子化階段到目前涵蓋稅務稽查全面管理的信息化階段。

稽查信息化管理應著眼于以下幾個方面：

一、認識上的提高和統一，是實施稽查信息化管理的前提。

1、首先要認清稽查信息化管理的重要性、迫切性。

信息技術的日新月異，為稽查改革提供了機遇，也對稽查管理提出了新的挑戰。現代企業管理模式下傳統的手工稽查方式，已經無法適應。而電子商務的出現，迫使稅務部門不得不對現有的稽查方式進

行變革。要提高稽查的管理水平，就必須借助先進的信息和通訊技術。

2、其次要認清稽查信息化管理的目的。

稽查信息化管理就是實行稅收管理集約化，所謂集約化就是合理的配置資源，形成精細的有效的專業分工，彼此之間相互聯系又相互制約，以最小投入求得最大產出。而稽查引入集約化管理的概念，目的是通過建立科學、規范、簡潔、高效的稅務稽查管理方式，加快稅務稽查專業化和現代化建設的步伐。

3、最后要認清稽查信息化管理的作用

（1）規范稽查業務流程，減少了稽查執法的隨意性。稽查案件利用稅務稽查管理信息系統進行管理，稽查各環節業務都在系統中有記錄，任何業務操作都留下痕跡，各項稽查業務采取流水化的作業方式，記載、保存每項稽查業務處理的全過程，各崗位之間相互依賴、相互作用、相互制約，各崗位職責一目了然，杜絕了以前案件手工處理時執法隨意、人為控制的不規范行為。任何人要更改計算機中的內容，必須經多個人、多個崗位共同實施才能生效，加強了稽查內部制約機制。

（2）規范稽查執法行為，增強了稽查工作的透明度。稅務稽查的業務操作通過稅務稽查管理信息系統處理，保障了稽查各項執法行為都依據稅收法律、法規、程序運行，從手段上規范了稽查執法行為，通過加強稽查執法的過程控制，明確稽查人員的職責、權限、執法規范和違規責任，使稽查執法過程處于嚴格的受控狀態，能夠及時發現執法過程中的違規、過錯行為并加以糾正，通過嚴格稅收執法責任制

考核和規范稅收執法程序，確保稽查執法權的正確行使。稽查數據信息在系統中高度集中，與征收、管理、會統等其他信息共享，各種稽查報表和分類數據信息自動生成。上級機關、權限人員可隨時查詢基層稽查一線的案件信息資料，基層各單位也可及時查詢有關案件信息資料，掌握案件信息，監控案件處理進度。

（3）有利于降低稅務稽查成本，提高工作質量和效率。當前，稅務稽查工作中一個突出的矛盾是納稅人數多，稽查力量若，稅務稽查重點打擊的效果不理想。如何提高稅務稽查效率和質量，是當前稅收管理工作中一個重要內容。稅務稽查信息化能夠充分利用信息技術成果，在“大集中”的海量數據基礎之上，使稽查選案到稽查實施、案件審理、案件執行環節等各個環節中能夠結構化的工作內容可以運用計算機完成，從而最大限度地節約人力，提高稅務稽查效率和準確性，更好地發揮稽查的職能作用。

二、信息的管理和應用，是實施稽查信息化管理的基礎。稽查信息化管理不同于其它信息化管理，它的著眼點應放在如何利用現有的計算機網絡進行數據傳輸，如何對數據的解讀與共享，建立科學的稽查信息化管理的模式。稽查管理的各個主要環節都應納入計算機管理系統中，計算機的作用不僅限于收集、存儲、處理數據，還應參與業務流程的控制。將稽查中選案、檢查、審理、執行四個環節有機結合起來，使之相互制約、相互監督。

1、選案環節。一是建立計算機選案系統。人工選案的主觀性、片面性等弊端，造成了人為因素對選案的干擾，在征管手段不斷完善 的今天，必須強化計算機選案在整個稽查工作中的作用，改變目前雖有計算機輔助，但實質仍然為人工的選案局面，建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將征收、管理所采集的數據進行分析、整理、通過歸納分類、分析對比、排列組合，列出重點稽查對象。二是建立稅收監管系統。依托大系統提供的各種數據，對案源實施有效的監控。將企業的稅負率、成本利潤率、存貨周轉率、購銷比率、銷售利稅率、毛利率、銷售收入變化率、應收賬款周轉率、速動比率等財務數據和各類資料報表以及經營情況，尤其是重點行業，異常申報企業，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統，納入計算機的管理范圍，從而科學地挑選稅務稽查對象。三是建立納稅評估系統。依據內部交換和外部獲取的信息及計算機錄入的數據，通過對比，為確定稽查對象提供準確的依據。

2、檢查環節。一是要加大稽查辦案的科技含量。加強計算機查賬軟件的開發應用，檢查人員將筆記本電腦與被查戶的計算機連接調取企業各種資料的查賬軟件的開發和應用研究，這樣，即可以提高辦案效率，也有利于與國際慣例接軌。二是要了解掌握信息化的前沿知識。及時了解、掌握企業變革，市場變化，互聯網、電子商務等方面知識，并借助局域網、互聯網的信息，及時調整稽查工作思路。三是要了解掌握行業生產、經營的技術數據和技術資料，如各種產品使用的主要原料和耗量、各種設備的生產率等資料；各種經濟統計資料和稅收統計資料，特別是分行業的經濟統計資料和稅收統計資料；這對

檢查工作會有很大幫助。

3、審理環節。審理環節是對稽查環節的一個監控。一是要建立一個政策法規庫，便于對新的稅收政策的掌握。二是通過稽查信息系統了解稽查環節的整個過程，并對稽查過程進行分析，并給出結論，即我們所說的審理報告。

4、執行環節。有些人認為執行環節與信息技術無關，只是將處罰決定書上的稅款和罰款執行入庫即可。其實不然，在執行過程中，提高對外部信息的獲取能力，對執行稅收保全、強制執行是有很大作用的。在稽查執行部門建立一套對企業開戶銀行(即電子錢包)進行監控的系統，在稅務機關通過網絡即可以看到錢包中的某些信息，而在經過電子簽章與認證之后，執行部門有權力從錢包中“取錢”。從而提高了稽查查補稅款的入庫率。

綜上所述，信息技術可以深入到稽查的各個環節，如果能有效的利用，將大大地提高稽查的工作質量和效率，使稽查的信息化管理工作有一個質的飛躍。

三、管理制度的變革，是稽查信息化管理的決定因素。提高稽查信息化管理水平，取決于技術和管理兩個方面，二者相輔相成，缺一不可。因此，稽查信息化管理不僅是一次技術的革命，也是一次稽查管理制度的變革。

構建嚴密的崗位職責體系，稽查管理制度變革的主要內容。隨著信息技術在稽查中的廣泛應用，稽查管理中各項業務通過計算機實行全方位的監控。這種新的工作方式，要求建立不同于傳統手工的模式，實現人機和諧，運轉順暢、工作高效。(1)人機對應。信息技術應用于稽查管理后，每一個程序、每一個環節都通過計算機設計成一個個軟件模塊，每一個模塊都有相應的崗位職責和管理權限，計算機管理系統的每一項操作都由專人來完成。實現人機對應。(2)合理銜接。稽查管理是由選案、稽查、審理、執行四個環節組成的有機整體。在運行過程中必須建立一個科學的崗位銜接和協同體系，既要重視稽查各個崗位之間的銜接，又不能忽視人與人之間的銜接；既要規范業務操作，又要盡可能地優化人員配置。(3)以機制人。實施稽查信息化管理后，稽查的各個環節都通過計算機操作來實現，并且每個人都有自己的操作口令和管理權限，因此每一項業務操作都將被計算機自動記錄和保存，并可以隨時查詢和核實。這樣，不僅便于檢查和考評，而且能增強對干部執法的約束力，促進稽查行為的透明化、規范化，進而可以有效杜絕人管人的舊機制下容易發生的“暗箱操作”、濫用職權等執法不規范的問題。

四、人員素質的提高，是稽查信息化管理的保障。

人是社會生產中第一要素，稅務稽查信息化管理離不開高素質的專業人才。稅務稽查實行信息化管理，必須培養一支高素質的稽查隊伍，概括起來就是要具有“五會”、“五能”的本領。“五會”即會操作使用計算機，會使用各種稅務稽查應用軟件，會從局域網和互聯網上調取所需資料，會用手提電腦與企業計算機連接調取企業資料，會使用配備的各種現代化辦案設備。“五能”即能獨立承擔辦案業務，能組織協調稽查中的各方面關系，能依法妥善處理辦案中遇到的各種

情況，能按稽查底稿要求完成各種稽查文書的填寫，能計算評估所查企業的資金狀態和納稅情況。

要達到“五會”、“五能”，必須加大計算機培訓力度。為進一步提高稽查干部計算機操作的整體水平，必須從以下幾個方面采取措施。一是領導干部要樹立信心，以身作則，帶頭學習。二是要克服依賴性，培養獨立性。各級領導對要求應該由自己完成的工作，不要交給普通工作人員；應該是普通人員的工作，不要推給計算機管理員。三是樹立主動認知觀念。以往我們培訓計算機，往往以應用軟件的操作方法為教學的主要內容，這種方法啟蒙教育階段效果比較合理，但如果深入下去是不行的。計算機的應用涉及到方方面面的信息，我們應培養干部自覺收集信息的能力，使他們掌握一定的信息處理方法，并通過實際工作任務的設計，組織和實施培養他們自主認知的興趣和實踐能力，以達到對各類計算機知識融會貫通，舉一反三。這樣，才能將計算機的知識和業務操作有機的結合起來。使計算機在稽查管理中得到充分利用。四是要高度重視檢查技術和戰術的研究和演練。充分借助網絡這一虛擬的空間，將一些典型案例用虛擬的手法設置出來。讓稽查人員由稽查信息平臺主頁進入“虛擬被查企業”，并通過分別扮演“檢查人員”和“被查人員”的不同角色，來體驗網上“偷稅”與“查偷稅”、“避稅”與“反避稅”的模擬實戰和“對抗演練”，以培養鍛煉檢查人員的機智、敏捷、果敢、善辨和快速反應能力，不斷豐富和積累經驗，逐步優化素質，以適應新形勢對稽查工作的發展要求。

第二篇：信息化稽查方案

關于推進信息化稽查工作實施方案

為推進工作方式創新，圍繞稅務信息化建設，利用現代化的信息技術及大量的涉稅信息，以提高打擊涉稅違法行為的準確性，提高稽查工作質效，推動稽查工作現代化進程。現根據2012年稽查工作要點，制定本方案。

一、工作目標

適應信息化時代稅務稽查工作的發展，強化信息化稽查建設，探索信息化稽查的經驗，提高稽查手段的科技含量，建立信息化稽查的工作規范，培養和發掘一批在信息化稽查領域里業務能力強、綜合素質高、善于利用信息化手段稽查的專家型人才，為創新專業化管理模式提供經驗借鑒。提高納稅人的稅法遵從度，實現應收盡收。

二、工作內容

（一）組織領導

為加強項目實施的領導，成立推進信息化稽查工作領導小組，組長由***擔任，副組長：***，項目組成員：***。

（二）實施步驟

1．組織籌備（****.*.*—****.*.*）

對信息化稽查的開展做好軟硬件的考察、測試。準備工作，制定有關信息化稽查的工作提綱及工作規范；項目組實地考察學習稅務稽查查賬軟件，認真學習數據、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，熟悉操作、靈活運用；配置信息化稽查必須硬件設備（包括筆記本電腦、奇星電子查賬軟件、大容量移動硬盤等）以及電子取證專用品（如：錄像設備、刻錄光盤等）；搜集方便易用的數據恢復、解密等實用工具軟件，如有必要可購置相關工具軟件；為后期“培訓推廣”及“全面應用”信息化稽查奠定扎實基礎。

2．培訓推廣（****.*.*—****.*.*）

通過采取全員培訓與重點培訓相結合、理論培訓與實戰操作相結合、分批次舉辦信息化稽查培訓班，使稽查人員對信息化稽查工作方式熟練掌握，在日常工作中，能夠熟練運用，就是要具有“五會” 的本領。“五會”即會操作使用計算機，會使用各種稅務稽查應用軟件，會從局域網和互聯網上調取所需資料，會用手提電腦與企業計算機連接調取企業資料，會使用配備的各種現代化辦案設備。

3．實踐應用（****.*.*—****.*.*）

培訓結束后，有針對性的選擇案源對象，在信息化工作小組的指導下開展信息化稽查，樹立信息化稽查的工作理念，進一步推廣信息化稽查的工作技能。

三、工作要求

（一）統一思想，提高認識。要充分認識開展信息化稽查工作的重要意義。通過扎實有效的項目治理工作，使信息化在稽查工作的運用得到加強，信息化稽查機制得以有效建立和完善，稽查工作的質效得到進一步提高。

（二）注重協調，增強合力。各相關科室要注意協作配合，按照項目小組統一部署，進一步加強協調配合，形成工作合力，保證各項任務真正落到實處。

第三篇：信息化管理企業稅務稽查工作指南(試行辦法)

附件

信息化管理企業稅務稽查工作指南

（試行）

為規范對采用電子信息化進行管理的企業(單位)（如下簡稱“信息化管理企業”）的稅務稽查工作，提高稅務稽查工作效率，最大程度減少稅務執法風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《稅務稽查工作規程》等法律、法規，結合稅務稽查實際，制定本指南。本指南適用于對采用電子信息化進行管理的納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查工作。

本指南中提及的“賬”是指納稅人用于記錄其生產經營活動過程的紙質或電子設備等有形載體。對于記錄納稅人的生產經營活動情況，在紙質載體中是以書寫或打印成字符的形式體現，在電子設備存儲介質載體中則是以數據庫類型和文檔類型等電子文件的形式體現。

第一章 預案

依據：《稅務稽查工作規程》第二十一條。

預案是實施稅務檢查的前期準備工作。實施稅務檢查的前期準備工作一般由檢查部門負責。檢查部門接收到涉稅案件時，必 須認真做好預案工作。

一、相關信息的獲取和分析

在實施檢查工作前，稅務檢查人員應當廣泛地收集與案源相關的信息資料。

獲取信息的主要來源包括：

（一）稅務機關內部的上級部門交辦、督辦；同級部門轉辦、協辦和情報交換；下級部門（單位）要求協辦等的資料信息。

（二）從稅務機關內部（含國稅、地稅各個部門）各種信息管理（分析）系統中獲取的征管、退稅和發票領購使用等信息。

（三）從金融、保險、海關、財政、工商、審計、司法、計量技術監督、統計、外經貿、水電煤氣、房屋管理、產權交易、煙草專賣、醫保等部門和中介機構、事務單位、行業協會以及其它單位獲得的涉稅信息。

（四）從舉報人了解到的相關信息。

（五）從互聯網、各種宣傳媒體等其他渠道獲取的相關信息。

（六）從涉稅對象內部有關人員了解的相關信息。

（七）從涉稅對象的供銷關系戶和其內部分支（連鎖）機構等關聯企業了解的相關信息。

稅務檢查人員對所獲取的案源相關信息，要認真梳理，深入分析，利用相關的科技手段、方法，了解相關聯的涉稅對象（分支、連鎖等相關企業）的生產經營情況，擬出被查對象名單和涉稅疑點，提出進一步檢查工作的建議，提交稽查局主管領導審閱。

相關“檢查工作建議”的內容應包括：案件來源情況（包括 接收案件時間）；涉稅對象基本情況；涉稅疑點、分析依據、檢查工作計劃及建議和附列相關說明資料等。

稽查局主管領導對稅務稽查部門或檢查人員提交的“檢查工作建議”，要認真審閱，并做出明確的工作批示，返回給提交“檢查工作建議”的稽查部門或檢查人員。

二、實地調查

實施稅務檢查工作前，稅務檢查人員在對被查對象的生產經營和相關管理部門等地址和其內部分布情況不了解的情況下，需要對被查對象進行實地調查工作。

實地調查工作主要內容包括：

（一）了解被查對象的實際生產經營場所、財務、業務等管理部門和相關主管人員的辦公地址（場所），上、下班時間，重點掌握其財務部門的工作地址和信息化會計核算管理系統數據服務器的存放地址，以及所使用的核算管理軟件品牌、版本、數據庫管理系統及計算機操作系統等；

（二）制作被查對象相關地址（位臵）交通路線圖；

（三）對被查對象重要涉稅人員、經營場所和建筑物等進行拍照、錄音和錄像等（制作拍照、錄音、錄像等資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明）；

（四）描繪被查對象內部各職能部門和計算機數據服務器存放地址（位臵）的分布圖等。稅務檢查人員在進行實地調查工作中，可以采取約談、實地調查及其它方式進行。要遵守工作紀律，注意安全，同時做好保密工作。

三、制定檢查實施方案

稅務檢查人員根據前期所掌握的數據信息資料和分析結果，制定詳盡切實可行的“稅務檢查實施方案”。“稅務檢查實施方案”應包括以下幾個方面的內容：

（一）案件來源；

（二）涉稅對象基本情況，并附上涉稅對象相關的位臵交通路線圖、場所建筑物等照片和其內部各檢查環節分布圖等；

（三)案件實施檢查工作的組織單位、負責人，以及督辦和主辦單位；

（四）稅務檢查人員集中地址、時間和進場實施檢查時間；

（五）檢查內容和檢查工作重點；

（六）涉稅對象的重點部門和相關重要涉稅人員辦公場所；

（七）參加檢查工作的稅務檢查人員名單、通訊方式、具體檢查任務、工作要求和乘坐的交通工具等；

（八）稅務檢查工作需要配備的計算機設備、稅務文書和相關文具；

（九）危機預案；著裝要求、后勤保障工作等其他注意事項。稅務檢查人員把制作好的“稅務檢查實施方案”呈報稽查局主管領導審批后實施。第二章 涉稅電子數據的取得

依據：《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條；《（新）刑事訴訟法）》第四十八條；《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》第十二條；《稅收征管法》第五十四條、第五十七條、第五十八條；《稅務稽查工作規程》第二十二條、第二十三條、第三十條；《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）第十六條。

稅務檢查人員實施檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

有礙檢查的情況包括：

（一）被舉報有稅收違法行為嫌疑的；

（二）稅務機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）其他有礙檢查的情況。

被查對象做好的準備工作包括：財務以及經營方面的紙質資料（包括會計賬冊、會計憑證、財務報表、供應商和客戶往來資料、產品目錄清單、產品進銷存臺賬、倉庫盤點表單、銀行資料、產品組成或制作配方、員工名冊等）；計算機方面的資料（包括計算機會計核算系統和業務管理系統的相關資料,如：計算機操作系統、數據庫管理系統、應用管理系統、數據庫字典等說明、數據服務器地址、相關數據庫文件拷貝、備份等）；相關涉稅人員名單、資料。

一、重點檢查環節

對采用電子信息化管理的被查對象實施稅務稽查，重點檢查環節主要有：計算機設備（包括計算機單機、計算機存儲介質、網絡工作站和服務器等）；財務部門；進銷存業務部門；重要涉稅主管人員工作場所；銀行賬戶等。

稅務檢查人員進入被查對象檢查現場后，應通過觀察、詢問和采用相關的專業技術手段、方法，掌握被查對象的計算機（服務器）數據（數據庫文件和其他文檔類文件）的IP地址及物理存放位臵、財務和業務應用管理系統品牌、版本、相應支持的計算機操作系統和數據庫管理系統，同時注意防止惡意刪除、修改和轉移涉稅電子數據信息資料。

二、打印涉稅電子數據信息。

對利用信息化管理的被查對象進行稅務檢查時，稅務檢查人員應要求其通過正在使用的財務、業務等應用管理系統，把所有電子賬套中的關鍵信息打印成紙質載體，注明出處，并讓其在紙質載體上簽（蓋）上必要的證據證明印章，以便日后作為直接證據使用。

被查對象計算機中重要涉稅電子文檔類文件數據量較少的，稅務檢查人員應在檢查現場將涉稅電子文檔類文件打印在紙質載體上，讓被查對象當事人確認并簽（蓋）上必要的證據證明印章。

三、拷貝、備份涉稅電子數據信息

稅務檢查人員在對被查對象的計算機設備進行檢查過程中，如遇到不配合稅務檢查的，稅務檢查人員應耐心做好說服教育工 作，讓其了解稅務稽查和納稅人的權利、義務和責任，要求其配合稅務機關的檢查工作，并主動向稅務檢查人員提供相關進入涉稅計算機操作系統、數據庫管理員、打開電子文檔等的密碼和參數。

稅務檢查人員對涉稅計算機設備只允許“讀”操作，禁止任何“寫”操作。稅務檢查人員攜帶進檢查現場的筆記本電腦、移動存儲介質等電子設備都必須提前經過殺毒，凡在被查對象計算機中運行的專業技術應用軟件工具（如數據檢索、拷貝、備份、恢復刪除數據文件、解密等工具），應不能影響其計算機及系統正常運行，且是合法的。

如被查對象計算機（服務器）設備中會計核算管理系統方面的數據庫信息量龐大，或涉及各種類型涉稅文檔類文件數量較多，檢查現場直接打印成紙質載體有困難的，可對其計算機（服務器）設備中的涉稅電子數據信息進行完整、真實的拷貝、備份操作，不允許對提取的涉稅電子數據信息進行轉換、加密和壓縮（保持證據“與原件一致性”），并保證其計算機設備和系統正常運行和安全。具體要求：

（一）稅務檢查人員檢查被查對象的計算機（服務器）設備時，應當讓當事人對其涉稅電子數據信息進行拷貝、備份數據庫和文檔類文件的操作。

（二）由于被查對象當事人不會操作計算機（服務器）設備，或其專業技術人員不在檢查現場，或不配合稅務機關的合法檢查等原因，稅務檢查人員可以操作其計算機（服務器）設備，同時 必須要求當事人在場，并利用計算機系統專業工具和技術手段，對涉稅計算機（服務器）設備進行檢索、恢復刪除數據文件、拷貝、備份等操作。

（三）在涉稅檢查現場，稅務檢查人員要求當事人提供相關計算機系統、計算機會計核算管理系統（如財務和業務系統）品牌、版本、數據庫字典、各種口令密碼、字符集等相關參數和歷史數據庫備份文件，如果當事人不能提供的，稅務檢查人員可采用專業工具和技術手段合法地獲得，方便日后搭建模擬被查對象計算機數據運行環境，對被查對象計算機系統中生產、經營管理方面的涉稅電子數據信息進行分析和調查取證。

（四）稅務檢查人員在涉稅檢查現場，把所檢索到的涉稅電子數據信息拷貝、備份在有形存儲介質中。存儲在有形存儲介質中的電子數據來源路徑必須標明信息所屬部門、計算機（或計算機使用人）、盤符、文件夾，方便當事人確認。

（五）稅務檢查人員對所采集的涉稅電子數據信息特別是數據庫文件，要在現場進行檢驗，測試是否完整。如果相關電子數據信息不完整或拷貝、備份失敗，則必須重新對被查對象的電子數據信息進行拷貝、備份，保證所采集的涉稅電子數據信息完整、真實、有效。

四、固定電子數據證據

依據：《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》第六十四條、《稅務稽查工作規程》第三十條。

在涉稅檢查現場，稅務檢查人員要把所有采集到的電子數據 集中并拷貝、備份到兩個（如需由公證機關公證簽封的則需要三個）以上有足夠存貯容量的有形存儲介質中，做好電子數據證據固定工作。具體要求：

（一）稅務檢查人員讓被查對象當事人對其中一個有形存儲介質中涉稅電子數據信息的制作情況和一致性進行確認，然后由當事人對有形存儲介質進行簽封。簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質方法如下：

當事人把確認后存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質裝入一個信封(包裝物)內并粘好封口，由當事人在信封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內封存的是**（存儲介質），其所存貯的電子數據信息是從我單位（公司）計算機設備中復制、備份的，由我單位（公司）提供，與原件相符，是真實、完整且未經任何改動的原始數據”，并由被查對象蓋公章、注上蓋章日期和時間，當事人簽名（并蓋指模）及被查對象中另一相關人員簽名（并蓋指模），注明簽封人和另一相關人員的身份證號碼、簽封日期及時間和聯系電話。簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質由稅務稽查局保存。未簽封存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質由稅務稽查局對其涉稅電子數據信息進行整理分析。

（二）如果當事人不配合稅務檢查工作，不對有形存儲介質中涉稅電子數據信息的制作情況和一致性進行確認的，稅務稽查局可請公證機關現場予以公證，由公證人員對有形存儲介質中存貯的涉稅電子數據信息的制作情況、合法性和真實性進行現場公 正和簽封。公證人員簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質的方法如下：

公證人員把公證確認后的三個內存數據一致的有形存儲介質中的其中兩個分別裝入兩個信封(包裝物)內，并粘好封口，由公證人員在信封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內封存的是**（存儲介質），其所存儲的電子數據信息是從**單位（公司）計算機設備中復制、備份的，經**公證機關**公證員確認公證，其內存電子數據信息與原件相符，是真實、完整且未經任何改動的原始數據”，并蓋上公證機關的公章，公證人和稅務機關以外的見證人簽名，注明簽封人和見證人的身份證號碼、有效的資格證名稱、證號和簽封日期、時間。簽封固定好有形存儲介質后，其中一份簽封固定好的有形存儲介質由公證機關保存，另一份由稅務稽查局保存。未簽封存貯有被查對象涉稅電子數據信息的有形存儲介質由稅務稽查局對其涉稅電子數據信息進行整理分析。

（三）其他能證明（如經公安機關、街道辦事處、物業管理部門或房東等見證）有形存儲介質中存貯有被查對象涉稅電子數據信息的制作情況、合法性和一致性的有效方法。

五、調取被查對象計算機（服務器）依據：《征管法實施細則》第八十六條。

稅務檢查人員在檢查現場需要調取被查對象的計算機（服務器）做進一步檢查時，在不影響被查對象正常生產經營的情況下，要求被查對象當事人在被調取的涉稅計算機（服務器）主機上，在能證明該主機不能被拆卸和加電啟動的關鍵位臵貼上封條，封條上注明（供參考）：“本計算機主機記錄有我單位（公司）日常生產經營管理的電子數據資料”。然后蓋上其公章，簽上貼封條經手人的姓名、身份證號碼、聯系電話和貼封條日期、時間。同時，稽查人員要在調賬清單上注明（供參考）“記錄有**單位（公司）日常生產經營管理電子數據資料的計算機主機**臺（規格、型號）”字樣。

稅務檢查人員把被查對象的計算機（服務器）主機調回到稅務稽查局后，在檢查該計算機（服務器）主機里的電子數據信息時，必須事先通知被查對象的貼封條經手人到稅務稽查局，對所調取的計算機（服務器）主機的封條進行查驗并揭封，并要求貼封條的經手人出具揭封證明。揭封證明的內容如下（供參考）：“****年**月**日**時，在**稅務稽查局（具體地址），本人對稅務稽查局調取記錄有我單位（公司）日常生產經營管理電子數據資料計算機（服務器）的封條進行查驗，沒有發現被揭過的痕跡（封條完整），今由本人經手揭封，特此證明”，經手人簽名，注明揭封日期。

如果被查對象不配合稅務稽查工作對涉稅計算機（服務器）主機的封條進行揭封，稅務稽查局可請公證機關現場予以揭封公證，并由公證機關出具相關的“揭封公證證明”。

稅務檢查人員對調取被查對象計算機（服務器）主機中存貯的電子數據信息進行檢查，完成提取相關電子數據資料后，按照規定辦好相關的歸還手續，將其歸還給被查對象。在檢查現場，被查對象配合稅務稽查局檢查工作，但由于被查對象的相關人員不在現場或檢查現場電力方面問題等原因，造成不能實時對涉稅計算機（服務器）進行檢查的，稅務檢查人員可在涉稅計算機（服務器）主機的能證明該主機不能被拆卸和加電啟動的關鍵位臵貼上封條，存放在檢查現場并由被查對象保管，在調賬清單上注明（供參考）：“記錄有**單位（公司）日常生產經營管理電子數據資料的計算機主機**臺（規格、型號），存放在**單位（公司），并由**單位（公司）保管”，由當事人簽字（蓋章）確認。當具備檢查條件時，稅務稽查局對該計算機（服務器）主機揭封條并進行檢查工作，檢查結束后，按照規定辦好相關的歸還手續。

六、現場記錄及離場確認

在涉稅檢查現場檢查和取證過程中，稅務檢查人員必須做好拍照、錄像、錄音和現場筆錄等現場取證工作，以備日后作為現場證據使用。

在涉稅檢查現場，當稅務檢查人員完成相關的檢查工作后，讓當事人檢驗其計算機設備及應用信息管理系統是否正常運行，如果無異議，要求當事人出具“稅務檢查離場證明書”，“稅務檢查離場證明書”的內容如下（供參考）：“****年**月**日，**稽查局稅務檢查人員對我單位（公司）進行稅務檢查結束離開時，經查我單位（公司）所有計算機系統均正常運行工作，并沒有發現稅務檢查人員給我單位的計算機造成任何損害和影響。特此證明”，并加蓋被查對象公章，當事人簽名，注明當事人身份證號碼 及日期、時間。

第三章 涉稅電子數據的管理、整理和分析

一、涉稅電子數據資料管理和整理

稅務稽查局內部需指定專職部門、專人保管存貯有涉稅電子數據的有形存儲介質（一份簽封，一份沒簽封），建立使用登記臺賬對涉稅電子數據資料進行管理。

（一）管理人員要注意包裝和存放好有封條的存貯有涉稅電子數據信息的有形存儲介質，以免包裝物磨損和封條脫落。

（二）保存在沒有封條有形介質內的涉稅電子數據信息，其存放的目錄路徑必須與有封條存儲介質內存放的涉稅電子數據信息的目錄路徑保持一致。上述電子數據按涉稅對象、使用部門、使用人、用途、文件類型等方式，分類整理并存貯在另外新建的文件夾或其它有形存儲介質中，做好文件清冊，供稅務稽查相關辦案人員查閱和調用。

（三）稅務稽查相關辦案人員如需要調用涉稅電子數據資料時，要做好使用登記工作。

（四）涉稅電子數據資料，僅限于檢查工作中使用，稅務稽查相關辦案人員要妥善保管，嚴格為納稅人保密，防止泄露外傳。

（五）涉稅案件結案并超過行政訴訟時效期及申訴期限后，稅務稽查相關辦案人員必須把相關涉稅電子數據信息進行消除。

（六）涉稅案件檢查結案并超過行政訴訟時效期及申訴期限 后，負責保管貼有封條有形存儲介質的稅務稽查人員應通知涉稅當事人見證解封，并要求當事人出具“解封見證證明”。解除封條后的有形存儲介質要經過格式化、殺毒程序后才能重新使用。

二、搭建模擬被查對象計算機數據運行環境

稅務稽查局搭建模擬被查對象計算機數據運行環境的計算機要專機專用。在專用的計算機中安裝與被查對象相關的操作系統和數據庫管理系統，把被查對象信息化會計核算系統的數據庫文件附加、復制、導入、還原到該模擬計算機數據運行環境中。

稅務稽查辦案人員利用具有對信息化會計核算管理系統數據進行查詢、統計和分析等功能的工具軟件（以下簡稱“第三方輔助查賬工具軟件”），通過搭建的模擬被查對象計算機數據運行環境平臺，對其中所有涉稅數據庫數據進行采集、轉換，并導入第三方輔助查賬工具軟件中。

稅務稽查辦案人員利用第三方輔助查賬工具軟件平臺，模擬被查對象會計核算管理系統，對涉稅電子數據資料進行查詢、統計和分析，查找涉稅疑點。

三、涉稅電子數據分析

（一）對被查對象會計核算管理系統的所有數據庫進行分析 1．從被查對象調回的會計核算管理系統數據中查看、統計有多少個數據庫（實例）。

2．判斷哪些數據庫是反映被查對象同一管理事項的財務管理和業務（進銷存）管理方面的，其中涉及財務管理和業務管理的電子賬套各有幾個。3．如果被查對象的財務管理上存在多個電子賬套，可利用第三方輔助查賬工具軟件平臺，在同一會計區間內，采用重點會計科目余額差異、線性比較、曲線節點異常變動等方法，分辨出真實反映被查對象財務狀況的電子賬套。

4．如果被查對象的進銷存業務存在多個電子賬套，可利用第三方輔助查賬工具軟件平臺，或直接利用計算機語言及數據庫查詢語句，對同一時段的銷售、庫存、采購、費用和利潤等進行差異比較，查找出能比較真實反映被查對象生產經營管理的業務電子賬套。

5．通過被查對象會計核算管理系統中的輔助業務管理模塊，對其中的供應商和客戶以及相應的銀行賬戶和業務往來情況進行比較，查找出能比較真實地反映被查對象生產經營管理的會計核算管理電子賬套。

6．通過財務與業務電子賬套比對，初步判斷出應該重點檢查的電子賬套。

7．通過調取的財務和業務電子賬套與納稅申報資料比對，初步判斷出應該重點檢查的電子賬套。

（二）對被查對象的電子文檔類文件進行分析

把被查對象的電子文檔類文件按財務會計、進銷存業務、銀行賬戶、資金往來和工作總結、統計、匯報等進行分類。從上述電子文檔類文件中，找出有關聯并能反映出被查對象生產經營業務真實性的文檔類文件。

（三）綜合分析 1．利用計算機會計核算管理系統的電子賬套、手工賬套和相關文檔類文件進行對比分析。

2．把計算機會計核算管理系統的電子賬套、手工賬套和相關文檔類文件進行對比分析的結果與案件來源和預案工作中所取得的資料進行比較。

3．把計算機會計核算管理系統的電子賬套、手工賬套和相關文檔類文件進行對比分析的結果與納稅申報表進行差異比對。

（四）疑點分析

通過對被查對象電子數據資料多方位的綜合分析，初步查找出涉稅疑點，把涉稅疑點進行分類，并做好詳細的工作記錄。

第四章 證據收集

證據作為稽查工作定案依據，必須具有真實性、合法性和關聯性三個特征。

稅務檢查人員在涉稅檢查現場，依照法定權限和程序，利用相關的專業技術工具和手段，取得初步的筆錄、錄音、錄像、照相、電子數據和紙質資料，而這些資料還不能作為定案的證據，還必須有能夠證明這些資料所反映內容是真實和關聯的資料，才能作為定案證據。

稅務檢查人員可利用“票、貨、款”、供應商、客戶、經手人、合同等途徑和方式方法對涉稅疑點的真實性和關聯性進行求證。在整個調查取證過程中，求證被查對象電子信息化會計核算系統 中輸出的報表、賬簿、憑證，與電子文檔類文件、紙質文檔、證人證言和詢問筆錄等與所證明的事實相關聯，作為證據資料。

對于不足以證明案件事實的，要繼續補充相關資料，直至形成完整的證據鏈。

稅務檢查人員將數據提取、整理、分析和取證的過程及結論，形成詳細的記錄，記入《稅務稽查工作底稿》。

最后的定案證據資料基本上應是以紙質載體（書證）形式體現，特殊情況下需要輔以照片、錄音、錄像等有形存儲介質資料作為定案證據。

第五章 信息化管理企業稅務稽查工作總結

涉稅案件檢查結案后，稅務檢查人員要及時總結并撰寫《稅務稽查報告》。《稅務稽查報告》應包括以下內容：

一、稅務稽查預案工作。（參考第一章）

二、稽查現場實施工作。

（一）組織領導和主辦單位。

（二）稽查人員集中時間和進場檢查時間。

（三）重點檢查的部門和個人。

（四）檢查被查對象現場情況。包括被查對象計算機系統和應用管理系統情況，稅務檢查人員采用的手段和相應工具軟件、系統工具等收集到相關電子數據信息和紙質資料、詢問筆錄、影 像、錄音等資料。

（五）其他如突發性事件等情況。

三、檢查分析、調查取證工作。

（一）檢查分析情況，包括原始資料、檢查工作底稿等。

（二）涉稅疑點。

（三）分析、調查取證工作計劃。

（四）分析、調查取證結果。

四、案件查處結果。

五、案件總結及稽查工作建議。

通過對被查對象的稅務檢查，總結檢查工作亮點，梳理被查對象涉稅作案的方式、方法、手段和特點，反映稅務征管和稽查工作中存在的問題，提出今后改進信息化管理企業稅務稽查工作的建議。

第六章 信息化管理企業稅務稽查設備的管理

信息化管理企業稅務稽查設備包括：稅務稽查辦案使用的計算機(服務器和臺式、筆記本電腦)、錄像設備、照相設備、錄音設備、取證需要的存儲介質（U盤、移動硬盤、光盤等）、網線、第三方輔助查賬工具軟件、檢索備份工具軟件及對應的軟件加密狗、各種解密工具軟件、恢復刪除數據文件工具軟件、計算機操作系統、數據庫管理系統等計算機軟、硬件設備。

稅務稽查局內部要指定專職部門、專人保管和使用信息化管 理企業稅務稽查設備，建立臺賬進行登記管理。稅務稽查辦案人員領用、歸還和遺失應進行登記，禁止擅自把稽查設備借給與稽查工作無關的單位和人員使用或挪作它用。稅務稽查辦案人員因工作需要領用相關稽查設備的，工作結束后要及時歸還，保管人員要做好登記管理工作。

稅務稽查局需要各應用工具軟、硬件生產廠家對其產品進行接口擴展、版本升級或操作輔導及其它相關業務時，未經稅務稽查局有關領導同意，不能讓稅務稽查局工作人員和各應用工具軟、硬件生產廠家技術人員私自刪改、拷貝和備份相關電子數據資料及挾帶信息化管理企業稅務稽查設備。與各有關廠家的合作時，要按服務協議做好保密工作。

稅務稽查局以外的單位、部門和個人，需要借用信息化管理企業稅務稽查設備的，必須取得稅務稽查局有關領導批準后方能借用或用作其它用途。

存貯有涉稅電子數據信息的計算機設備，要專機專用，禁止連接、登陸互聯網。

第四篇：稅務稽查信息化建設工作報告

一、開發應用查帳軟件的背景和動機

隨著會計電算化的迅猛發展，網絡和信息技術的廣泛應用，稅務稽查工作面臨著新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置AB賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“。但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[2003]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

因此，我局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗，其產品已推廣應用于全國二十個省（一百多個城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據；采集數據類型多，包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺

（五）提供物流數據及成本檢查分析方法

（六）提供數據集中管理平臺(B/S結構)，以實現數據增值應用，加強稽查實施過程監控管理。

（七）可以將企業多個的相關數據放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業和不同進行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。

在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

據一線檢查人員反映，查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

（三）規范稽查業務流程，加強隊伍監控

查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

對檢查人員而言，規范了各類工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領導層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業務水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

（五）降低稽查成本

電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

（六）實現數據增值應用

隨著查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會越來越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標，人員培訓，制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

（一）成立強力領導小組，統籌規劃開發工作

領導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組；下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領導小組結合實際，尊重軟件開發客觀規律，科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，在規定時間內保質保量地完成了任務。

（二）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終

查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關制度，嚴格規范執法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[2003]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了《XX市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與TF2006設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發模式，科學規避項目風險

現代軟件工程學實踐表明，近一半的項目存在開發延期，預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是在餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

這種開發模式前期投入小，風險低，非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務稽查工作中，取證是實施稽查的關鍵環節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務之急。結合以往的數據采集經驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規范電子取證工作：

（一）強化數據接口，擴大采集范圍

目前的數據采集軟件已經可以采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務軟件，但也存在一些薄弱環節。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數據的國外財務軟件偏少；二是對采用新型網際網絡架構，服務器不在本地的財務軟件難以采集數據；三是對企業自行開發，量身定做、結構復雜的財務軟件難以采集數據。

我們將與奇星公司聯合，進一步加強對國內外財務軟件接口的研發力度。

（二）保護目標系統，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統相關的軟硬件及外圍設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場的信息系統、各種可能涉及的磁介質、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。

（三）依照法定程序、科學取證

嚴格依照法定程序進行證據收集。我們覺得將來在取證的執行程序上有必要注意以下幾點：一是最好由兩個人以上進行提取操作，稽查人員提取電子證據后在文書化的證據材料上簽字，并由在場的當事人同時簽字確認；二是提交有關取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細節；三是提取的電子證據來源必須與原始計算機和備份硬盤、軟盤的編號一致；四是要確定形成時間，注意計算機信息網絡的上機時間和實際操作時間之間的差異。

常用的固定電子證據的方式不外是打印和拷貝兩種。無論采取哪種取證方式，在固定證據后，都應當現場確認，明確電子證據的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務；檢查時間、檢查地點及檢查順序；檢查中出現的問題及解決方法；取證方式及取證份數；參與檢查的人員簽名；提供電子證據的人員簽名。特殊情況下，如收集證據時電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應及時通知專業技術人員予以協助。

（四）積極開展電子證據檢驗鑒定，提高證據法定效力

理論上電子證據通過鑒定才能成為定案的直接證據，稅務機關在辦理涉及電子證據的案件時，應及時提請法定機構對電子證據進行檢驗分析。找出電子證據與案件事實的客觀聯系，從而確定電子證據的真實性和可信性。但是目前省內電子證據鑒定尚欠完善，該項工作開展有相當困難。

（五）精心存檔，確保證據安全

在處理電子證據的過程中，有些案件設計金額較大，需要移送司法機關處理；有些案件處理后納稅人申請行政復議，提請行政訴訟。為保證電子證據的可信度和安全性，檢查人員要對各個步驟取得的電子證據進行歸檔，確保安全。因此取證調查時可將備份的介質打上封條，并采用安全措施進行保護。非相關人員不得對存放電子證據的計算機進行操作，相關人員調取證據時不得輕易刪除或修改與證據無關的文件，以免引起有價值文件的丟失。

總之查帳軟件不僅填補了稽查過程中計算機監控的空白，而且大幅度提高了稅務稽查的準確度。另一方面，作為稽查人員必須認識到，查帳軟件不是萬能的，無法解決所有問題；即使是再科學再先進的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強的綜合素質，扎實的基本功是開展電腦查帳的根本前提。我局的實踐表明，積極使用查帳軟件進行計算機輔助查賬，綜合運用其他稽查方法，不失為新形勢下促稽查力度、促案件質量、促隊伍建設的一條新思路。

第五篇：稅務稽查信息化建設工作匯報

一、開發應用查帳軟件的背景和動機

隨著會計電算化的迅猛發展，網絡和信息技術的廣泛應用，稅務稽查工作面臨著新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置ab賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“。但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[XX]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

因此，我局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從XX年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗，其產品已推廣應用于全國二十個省（一百多個城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據；采集數據類型多，包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺

（五）提供物流數據及成本檢查分析方法

（六）提供數據集中管理平臺(b/s結構)，以實現數據增值應用，加強稽查實施過程監控管理。

（七）可以將企業多個的相關數據放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業和不同進行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

據一線檢查人員反映，查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

（三）規范稽查業務流程，加強隊伍監控

查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

對檢查人員而言，規范了各類工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領導層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業務水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

（五）降低稽查成本

電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

（六）實現數據增值應用

隨著查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會越來越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標，人員培訓，制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

（一）成立強力領導小組，統籌規劃開發工作

領導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組；下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領導小組結合實際，尊重軟件開發客觀規律，科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，在規定時間內保質保量地完成了任務。

（二）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終

查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關制度，嚴格規范執法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[XX]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了《xx市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與tfXX設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發模式，科學規避項目風險

現代軟件工程學實踐表明，近一半的項目存在開發延期，預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是在餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

這種開發模式前期投入小，風險低，非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務稽查工作中，取證是實施稽查的關鍵環節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務之急。結合以往的數據采集經驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規范電子取證工作：

（一）強化數據接口，擴大采集范圍

目前的數據采集軟件已經可以采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務軟件，但也存在一些薄弱環節。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數據的國外財務軟件偏少；二是對采用新型網際網絡架構，服務器不在本地的財務軟件難以采集數據；三是對企業自行開發，量身定做、結構復雜的財務軟件難以采集數據。

我們將與奇星公司聯合，進一步加強對國內外財務軟件接口的研發力度。

（二）保護目標系統，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統相關的軟硬件及外圍設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場的信息系統、各種可能涉及的磁介質、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。