第一篇：政策落實跟蹤審計初探

政策落實跟蹤審計初探

【摘 要】政策執(zhí)行情況跟蹤審計是以國家宏觀政策執(zhí)行情況為審計對象的一種跟蹤審計。從近幾年基層審計機關的審計實踐來看，政策執(zhí)行情況審計主要集中于政府財政性資金收支的政策執(zhí)行過程。總體來看，項目和資金流動決定于政策執(zhí)行的目的，而項目建設和資金流動是政策實施的有效載體，是政策效果的具體體現(xiàn)。本文擬從政策落實跟蹤審計的內(nèi)涵、問題和對策進行探討。

【關鍵詞】政策執(zhí)行；跟蹤審計；探討

政策落實跟蹤審計，是國家審計機關根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，改變過去單純的事后審計而開展的一種全新審計方式，也是國務院為促進宏觀政策落實授予審計機關一個新的職權。從國外審計實踐看，美國《1993年政府績效與結果法案》就授權審計總署向國會報告對公共政策執(zhí)行效果進行審計的情況，監(jiān)督聯(lián)邦政府公共政策改革進程；法國審計法院從2007年起對公共政策執(zhí)行作法律監(jiān)督，評價政府部門遵守有關公共政策的執(zhí)行效果。2008年以來，審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出要將“國家重大政策措施的執(zhí)行”做為跟蹤審計試點。2014年，國務院辦公廳印發(fā)“穩(wěn)增長促改革調(diào)結構惠民生政策措施落實情況跟蹤審計工作方案的通知”。2015年、2016年審計署先后印發(fā)《關于進一步加大審計力度促進穩(wěn)增長等政策措施落實的意見》、《關于適應新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責的意見》。以筆者所在的尤溪縣審計局為例，2011年至2013年就組織實施政府債務、中小學校布局和社保、保障性住房專項資金等項目審計。2014年對22個方面政策落實情況進行審計調(diào)查，涉及24個部門單位。2015年之后，簡政放權、權力清單等由政府法制、編制、效能部門監(jiān)督，審計部門重點關注與穩(wěn)增長密切相關的重大項目建設進度、資金保障、情況，財稅、金融、產(chǎn)業(yè)、外貿(mào)等政策落實情況。

一、政策落實跟蹤審計的內(nèi)涵

1.政策落實跟蹤審計的目標

（1）摸清情況。即對政策規(guī)定的工作任務完成情況、政策環(huán)境的適應性、政策運行的可操作性進行追蹤，并向決策層或社會公眾及時反饋真實情況，發(fā)揮審計的鑒證作用。

（2）績效評價。即對照預期的政策目標，評估其實現(xiàn)程度，包括政策施行應取得的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等，發(fā)揮審計的績效評價作用。

（3）查處問題。即查找政策傳遞、部署過程中發(fā)生的失職瀆職、弄虛作假、不作為、亂作為等問題，揭示執(zhí)行偏差，界定責任并向相關責任部門和責任人問責，發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

（4）提出建議。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過科學分析，查找深層次原因，提出完善、修正政策的建議，供決策者參考，發(fā)揮審計的建設性作用。

2.政策落實跟蹤審計的特征

（1）審計對象的綜合性。政策落實跟蹤審計是以國家宏觀政策的執(zhí)行作為審計對象，涉及該項政策執(zhí)行到的區(qū)域、單位甚至個人。

（2）審計實施的過程性。與傳統(tǒng)審計方式相比，其過程性特征是審計機關介入國家政策執(zhí)行的全過程由單純的事后審計向事前、事中審計轉變。

（3）審計評價的全面性。與傳統(tǒng)財務收支審計相比，政策執(zhí)行情況跟蹤審計需要對政策執(zhí)行的效益性和合規(guī)性發(fā)表審計意見，并從政策制度和管理層面分析問題產(chǎn)生的深層次原因，向政府及有關部門提出完善宏觀政策、健全法規(guī)制度、加強綜合管理的對策建議。

3.政策落實跟蹤審計的重點

（1）要圍繞政策核心。正確處理政策、項目和資金三者之間的關系。政策本身具有抽象性，但絕大多數(shù)政策的執(zhí)行以項目建設和資金流動為載體。以資金作為政策跟蹤審計項目的切入點，最為順理成章，也易于迅速發(fā)揮審計人員的優(yōu)勢，通過財務數(shù)據(jù)直觀反映政策效果的實際情況和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)。這里的資金，可以是政策或配套措施中涉及的資金籌集、分配、使用和管理的原則或辦法，也可以是具體的項目資金。

（2）要圍繞跟蹤節(jié)點。政策執(zhí)行跟蹤審計的審計時效性強，而且持續(xù)時間長，選擇恰當?shù)膶徲嫊r機非常重要。政策的試點期、推進期、普及期和成熟穩(wěn)定期所潛在的管理漏洞和問題是不相同的，審計介入的時點和方式也應有所不同。因此需要審計人員統(tǒng)籌全局，長遠規(guī)劃，包括審計項目的總體目標、階段性目標、各個階段的審計內(nèi)容和重點，明確審計介入的時點和方式。跟蹤審計中要以及時總結政策執(zhí)行過程中的經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題并加以調(diào)整。

（3）要圍繞對象范圍。一是重大經(jīng)濟、社會發(fā)展政策，如擴大內(nèi)需政策、積極財政政策和穩(wěn)健貨幣政策的執(zhí)行情況；二是民眾反響強烈的民生領域的重點政策，如保障性住房建設情況、農(nóng)村養(yǎng)老保險覆蓋、商品房限購等政策；三是執(zhí)行中容易出現(xiàn)較大偏差的政策，如擴大就業(yè)、財政貼息助學貸款等政策；四是經(jīng)濟效益顯現(xiàn)較快、效果顯著的政策，如財政技改貼息、財政涉企獎勵補助、出口退稅等政策。

二、開展宏觀政策落實跟蹤審計存在的問題

1.缺乏績效評價標準

在政策落實跟蹤審計過程中必須有一個指導審計活動、衡量審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質量的標準，這就是績效標準。績效標準是管理部門或審計人員對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經(jīng)濟效益優(yōu)劣的尺度，是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據(jù)。然而，目前績效審計的配套法規(guī)很少，還沒有一個公認可接受的適用于各種情況的績效評價標準，這就增加了績效審計的難度，也必將影響績效審計的質量和審計結論的可信度。

2.行政效能績效滯后

一般來講，對公共資源使用的經(jīng)濟效益和生態(tài)效益要經(jīng)過一段時間才能顯現(xiàn)出來，執(zhí)行宏觀政策的績效一般都有滯后性，正、負效益的體現(xiàn)都有一個過程，如果僅憑當時的狀態(tài)來分析和評價效益，就會只顧眼前利益，忽視長遠利益，造成評價偏差，從而對公共資源使用急功近利，嚴重影響公共資源使用管理的積極性。

3.審計人員素質偏低

政策落實跟蹤審計具有審查范圍的廣泛性，審計標準的多樣性，審計過程的延續(xù)性，審計方法的靈活性，審計結論的建設性等特征。因此，它比一般的財務收支審計更復雜，對審計人員的要求也就越高，目前我們面臨的是審計人員素質單一的問題，大多數(shù)審計人員擁有了足夠的財務基礎，而在經(jīng)濟制度和宏觀層面還缺少足夠的認識，同時也缺少相關學科的專業(yè)知識，制約了績效審計的開展。

三、做好政策落實跟蹤審計的對策

1.建立健全績效審計的法律法規(guī)

建立健全績效審計的法律法規(guī)是開展政策落實跟蹤審計的基礎，也是搞好績效審計的重要保證。因為依法審計是審計的基本原則，只有以法律、法規(guī)的形式把績效審計確定下來，審計人?T在進行審計時才有法可依。在現(xiàn)實的審計過程中，我們遇到許多法律法規(guī)滯后的問題，因為近幾年來經(jīng)濟體制改革迅猛發(fā)展，人民生活水平不斷提高，可是法律的制定卻是一個復雜的過程，有時審計人員不得不面對一種很尷尬的局面，而績效審計更甚之。美國、英國、加拿大等國家開展績效審計較早，我國起步則較晚，加之在認識上的一些差距，更制約了績效審計的發(fā)展，有些人甚至認為績效審計是個花架子，搞不搞都無所謂，所以在法律法規(guī)方面也十分欠缺。這就要求我們解放思想，勇于創(chuàng)新，結合自身發(fā)展實際制定切實可行的地方性法規(guī)，確立績效評價體系，以應對國家法律法規(guī)滯后的問題。

2.合理規(guī)避環(huán)境審計評價的風險

審計機關在選擇審計項目時，一般會鎖定熱點問題或重點資金及時跟進，這是審計時效性和監(jiān)督關口前移的要求。審計機關在立項時應充分論證，客觀評估審計風險，量力而行，審慎地發(fā)表意見，合理規(guī)避審計風險。政策執(zhí)行跟蹤審計具有審計對象復雜、審計內(nèi)容廣泛等特點，而且各種效益的產(chǎn)生不一定是立竿見影，而有個長期的、動態(tài)的、變化的過程。評價指標的選擇、指標數(shù)據(jù)的取得、鑒別和驗證不可避免給審計評價帶來了很大的難度和風險。

3.切實提高審計人員的綜合素質

為適應政策落實跟蹤審計需要，審計機關必須建立一支知識全面、結構合理的審計人才隊伍。隨著審計外部環(huán)境的變化和審計事業(yè)的發(fā)展，對審計人員的綜合素質要求也將越來越高，它不僅要求審計人員具備良好的審計專業(yè)技能，還應該是具有豐富的經(jīng)濟學、法學、管理學、環(huán)境學、心理學等方面知識的復合型人才。而從進一步發(fā)揮審計在宏觀經(jīng)濟管理中的作用這個角度出發(fā)，審計人員還必須具備宏觀思維的能力，能夠結合審計工作為決策部門提供高質量的信息和建議。

第二篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督模式。跟蹤審計發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計機關落實科學發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復雜性。它要求審計機關和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創(chuàng)新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續(xù)性。審計機關克服傳統(tǒng)審計滯后性的局限，將關口前移，在事前、事中、事后三個階段持續(xù)對某個專項資金或某項政策進行動態(tài)審計，是跟蹤審計持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續(xù)整改的基礎上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預防性和建設性。它要求審計機關和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關和審計人員加強對跟蹤審計內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計的經(jīng)驗、做法和教訓及時進行歸納、總結。

五是跟蹤審計在響應時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關心、社會關注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現(xiàn)在項目的選擇上，注意針對經(jīng)濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計結論和意見的執(zhí)行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范制度。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計主動權，一定要充分認識到發(fā)揮防護性和建設性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點來統(tǒng)籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調(diào)查結合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態(tài)化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計業(yè)績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應。從某種意義上講，跟蹤審計的預防性和建設性，使審計發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應，使得審計機關和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監(jiān)督與建設單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復合型審計人才不足。跟蹤審計工作業(yè)務量大，事務繁雜，時間緊、政府要求高，建設項目個性化特征及管理復雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平、技術能力及綜合素質達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關聘用了大量的中介機構人員到國家審計隊伍或委托、授權中介機構進行審計，但是，由于這些中介機構是在分享國家審計的權力，加之其人員的素質良莠不齊，質量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關應研究和制訂跟蹤審計的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業(yè)務指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規(guī)范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設單位提高管理水平；大力推進資源環(huán)境審計，重點關注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設保護及相關資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學調(diào)配審計力量；創(chuàng)新技術方法，深化計算機審計，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，主動實施信息系統(tǒng)審計；大力推廣設備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣應用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設備儀器的基礎上，積極探索使用更為有效的設備儀器和技術手段，保障信息數(shù)據(jù)的準確性，提高審計工作質量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據(jù)資金運行和項目建設周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質量和效率；針對資金運行和項目建設的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，節(jié)省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設項目開展批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結構調(diào)整及更新，培訓復合型人才和聘用專業(yè)人才相結合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計人員進行相關知識的培訓，調(diào)整知識結構和更新觀念，培訓復合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計組中配備專業(yè)人才，并實施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計合同

合同編號：

建 設 工 程 全過程跟蹤審計合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強審計力度，甲方確認委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等相關規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎上達成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務：

1、項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務類別：建設項目全過程跟蹤審計

3、服務內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標文件、工程量清單、合同條款及補充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風險的項目及風險金額。(3)參加施工圖會審及技術交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進度計量支付報表，并出具月進度支付審核意見；(2)參與設計變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進行審核，一單一算；

(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術、新工藝、新材料進行審核；(5)對調(diào)整和新增項目綜合單價的審核；

(6)對項目有關的零星施工、返工、遷改等項目進行造價審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發(fā)表審計意見；(8)與工程造價有關的其他工作。3.0.3 結算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時間內(nèi)辦理完所有工程結算審核;(3)編制竣工結算審核報告。

第二條 委托期限

本合同的建設工程全過程跟蹤審計業(yè)務自

年

月

日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設單位付清審計服務費用后終結。

第三條 審計服務費用支付標準（含稅價）

1、基本收費：工程總造價的0.2 %。

2、結算審減服務費：

2.1審減金額100萬內(nèi)審減服務費5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務費4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務費3%由施工支付。第四條：付款方式及時間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認，建設單位按項目本合同總價的10%預付乙方跟蹤審計基本收費。

2、進度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費費率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認的結算審計報告金額*取費率計算總服務費后扣除已付款項后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權利

1、有權監(jiān)督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。

2、有權要求乙方及時提供書面的項目進展情況。

3、有權要求乙方更換不稱職的人員或應回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計工作中違反有關的法律、法規(guī)或審計程序，甲方有權要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權取消乙方中標資格，甲方享有單方解除本合同的權利。

5、甲方隨時有權要求乙方更換甲方認為不合格的項目服務人員。

第六條

甲方的義務

1、對乙方開展審計工作進行必要的指導、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計工作開始前，審核相關工作計劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應當及時做出答復。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時間等存在重大調(diào)整，應當及時以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應的工作安排。

5、在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯(lián)絡員。

第七條

乙方的權利

1、有權拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關主管部門的干預。

2、依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計項目的相關工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關審計程序，乙方可以建議甲方進行修改。

4、有權在約定的時限內(nèi)取得約定的審計服務費用。

第八條

乙方的義務

1、須按照《中國注冊會計師獨立審計準則》和其他相關法律、法規(guī)的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機密和商業(yè)秘密。

2、及時與甲方溝通，對甲方負責，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴格按照甲方的各項要求完成審計任務。在審計工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關書面情況說明和資料。

3、審計任務結束后，所有相關的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設專用檔案室專人保管，及時上報甲方。

4、乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔法律責任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進行賠償。如果實施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過程中關于造價服務工作的有關內(nèi)容。

6、乙方應在收到甲方要求更換服務人員的書面通知5日內(nèi)完成相關人員更換。

7、乙方應當為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負責，承認并承擔其簽署的相關文件的法律責任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應賠償甲方和被審計單位的相關經(jīng)濟損失，乙方無權收取本合同約定的任何審計服務費用，已經(jīng)收取的審計服務費用應全部退還。

第十條 違約及違約責任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經(jīng)甲方書面確認，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計服務費用，并追究相應法律和經(jīng)濟責任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質、出具虛假意見、無正當理由拒絕完成甲方交付的審計工作、收費明顯高于規(guī)定的收費標準、未經(jīng)甲方允許擅自將審計工作委托其他機構完成等情況。

3、違約方應負責賠償責任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應向第三方承擔的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應及時友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達成一致時，應當向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務時，不應視作乙方違約，甲方對此應表示認同。

“不可抗力”是指不能預見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭、自然災害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時必須另簽補充合同條 7 款。補充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

第四篇：工程造價跟蹤審計

對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國各地各行各業(yè)推廣，特別是國有資金投資工程的建設，因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現(xiàn)行頒發(fā)的結(決)算審核收費標準，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方式計費。這是針對建設項目竣工后實施事后審核的收費標準，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進行，自然其審核收費應在包含事后審核費的基礎上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現(xiàn)行計費依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關工作來計費，如：工程監(jiān)理、設計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴格細致的審核工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實施過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關手續(xù)之后才施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，向相關單位指出，而這樣一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復存在了，自然，對于講求經(jīng)濟利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審核獎，根據(jù)審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結許多工程審核的基礎上細化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細，內(nèi)容多，所以主要由社會性專業(yè)咨詢單位來完成，而社會性專業(yè)咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設參與單位的工程造價相關行為及其結果進行審核，這里的參與單位應該是指與該工程建設發(fā)生費用關系的所有單位，包括：項目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設計單位，地勘單位，材料、設備供應商，招標代理單位，甚至包括質量監(jiān)督站，檢測單位等。因為工程建設項目的每一分投資都應當有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業(yè)主和代理業(yè)主，在項目建設過程中，對工程造價起著關鍵性的作用，其相關行為及結果應該是跟蹤審核的重點。

當跟蹤審核業(yè)務由項目業(yè)主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權利、義務等詳細內(nèi)容及收費，涉及委托雙方的利益關糸，受到項目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當合理)才能拿到該業(yè)務，這樣一來，包含業(yè)主行為及其結果的審核范圍就通過委托關系而走了樣，項目業(yè)主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當作履行手續(xù)、應付檢查、轉移風險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認為：對于國有投資項目，賦予審核單位權力與義務的委托合同不能因審核費用需在建設項目中列支而由被審核單位即項目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達到預期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業(yè)主自已請中介機構跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經(jīng)濟利益關系，大膽地按跟蹤審核職責進行工作；對于非國有投資項目，當投資主體與建設單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當投資主體與建設單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進行監(jiān)管的第三方，如果建設單位需要對施工單位進行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區(qū)分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監(jiān)督者，它的職責應是：參與工程造價形成每一個環(huán)節(jié)的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，建設管理單位，施工單位，建設配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關單位調(diào)整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它是通過建設過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責，否則不僅很難達到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設單位和其它被審核單位應該完成的工作，建設單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細審查，認真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復，而是項目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責，管理者對工程控制有直接指揮權，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權在管理者，管理者承擔工程建設的相應管理責任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質區(qū)別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應負的監(jiān)督責任。實際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設單位雖然可能承擔不作為的責任，但逃避了不恰當作為責任，并且省事，審核單位也有越權的嫌疑，建設單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導致不能達到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設參與單位的工程造價行為及其結果進行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工

第五篇：跟蹤審計建議書

跟蹤審計的建議

跟蹤審計是近年來開始推廣的一種有別于傳統(tǒng)的事后結算審計的造價咨詢服務。其主要特點是變事后審計為過程審計，對建設工程項目進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督。其目的是及時有效地發(fā)現(xiàn)和糾正建設過程中造價管理的各種漏洞，為隱蔽工程提供鑒證，為設計變更和材料價格提供咨詢服務，預防經(jīng)濟風險，降低建設成本。

一、該項目實行跟蹤審計的必要性

該項目體量大、建設工期長、施工環(huán)境復雜，施工過程中變更因素會很多，需要及時對工程進行階段性結算，特別是對隱蔽工程進行及時審計，避免工程隱蔽后因資料不全發(fā)生爭議和糾紛。

1、工程規(guī)模大，各工序需統(tǒng)籌安排，提前準備。進行跟蹤結算可以根據(jù)工程進展情況，提前計算各種材料、設備的數(shù)量，并向建設單位提供價格咨詢，保證各工序有序銜接。

2、鑒于該項目體量、建設周期等方面的特殊性，原設計難免有很多變更，跟蹤結算可根據(jù)設計單位提出的變更方案，及時作出造價比較，供領導決策參考。

3、建設過程中的分包和采購活動較多，無不關系工程造價。通過跟蹤審計協(xié)助建設單位簽訂各種分包、供貨合同，作為撥款和結算依據(jù)。

4、本工程建設周期長，咨詢公司可根據(jù)建設單位要求，分階段計算已完成工作量并提出進度款付款建議，工程竣工時，結算同時完成。

5、工程圖紙及施工過程中存在可以優(yōu)化的內(nèi)容及工序，通過跟蹤咨詢可及時發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，以降低造價，節(jié)省開支。

二、跟蹤審計提供的服務內(nèi)容

通過專業(yè)技術人員常駐工地，提供以下服務：

1、合同的咨詢；

2、材料、設備價格的咨詢；

3、工程進度款的審核；

4、隱蔽工程的現(xiàn)場鑒證；

5、工程變更的經(jīng)濟分析比較；

6、索賠的審核。

三、保障措施

1、組建項目部：配備一名注冊造價師、高級工程師任項目負責人，配備一名一級建造師常駐工地，土建、安裝中級預算員各一名為項目部成員。

2、辦公設備：電腦一臺，數(shù)碼相機一臺，檔案柜一組。

四、收費標準：

按工程造價的0.2%向建設單位收取.日照市大成工程招標咨詢有限責任公司 二0一一年五月十六日篇二：跟 蹤 審 計 意 見 單

跟 蹤 審 計 意 見 單

跟蹤審計項目名稱： 編號：

審計人員： 負責人：篇三：跟蹤審計工作建議流程 1.現(xiàn)場計量流程 2.工程簽證事項確認流程

對于返還資料的說明：業(yè)主單位2份、跟蹤審計單位1份、監(jiān)理單位1份、施工單位1份，共計五份。3.工程設計變更事項確認流程 4.工程進度款控制程序流程 5.階段性結算申請與確認流程篇四：建設項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法 建設項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法

在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。3.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4.檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。4.檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。

建設項目跟蹤審計的方法主要有： 1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。2.審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求，自覺接受審計。4.審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。5.審計人員應根據(jù)工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

①采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

②采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；

③采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分； ④無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結算的依據(jù)；

⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。篇五：建設項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應注意的問題

建設項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應注意的問題

一、建設項目跟蹤審計的內(nèi)容和重點

建設項目的整個建設過程一般為三個階段：項目前期準備階段、實施階段及竣工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計的主要內(nèi)容及重點如下：(一)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容和重點

1、審查項目基本建設程序的執(zhí)行情況。項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等審批文件是否齊全、真實、有效；建設規(guī)劃、用地批復及施工、環(huán)保、消防、項目設計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完整、報批文件真實、審批程序合法。

2、審查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準確，設計方案是否經(jīng)濟合理。關注概算編制是否依據(jù)批準的可行性研究報告及投資估算，是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價。

3、審查招投標程序及結果的合法性。建設項目相關單位(招標代理、勘查、設計、監(jiān)理、施工、供貨、造價咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關規(guī)定，其結果是否合法與建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，合同價是否真實合理。

4、審查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度的需要，后續(xù)建設資金是否落實。對使用國債資金的建設項目，要嚴格審查其使用范圍，是否專戶存儲、專款專用。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程成本核算及帳務處理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標代理費、勘查設計費、監(jiān)理費等是否按有關的規(guī)定和標準計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補償費是否符合有關規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點關注拆遷評估結果的準確性和真實性，特別是高出評估價的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。(二)項目建設實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設單位是否建立健全了各項內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促建設單位建立完善的管理機制，以保證項目建設順利進行、建設資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標代理、設計、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標書及國家的相關規(guī)定認真履行了各自的職責，有無違法分包、轉包工程等情況。重點關注合同變更、轉讓或終止的真實性、合法性；重點監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強化監(jiān)理的質量、進度、投資控制的職責，并對監(jiān)理工作進行不定期的復核監(jiān)督。

3、審查項目概算執(zhí)行情況。重點審查有無超出概算批準范圍建設、擅自提高建設標準和擴大建設規(guī)模、不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結算資料的真實性。施工單位報送是否及時、建設及監(jiān)理單位是否進行了認真審核把關，報送審計組是否及時。重點關注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實；主要隱蔽工程是否真實、是否按有關的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知審計組；主要材料及設備的采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。

5、審查實施階段工程財務資料的真實性、合規(guī)性。建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜接，是否按照工程進度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題：建設單付管理費的計取范圍利標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策，從而增加建設項目成本的現(xiàn)象。

7、建設項目環(huán)境保護情況。主要審查環(huán)境保護設施建設與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

(三)項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。重點審查竣工圖紙及相關資料的真實性、與實物是否一致；工程量是否真實，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，準確的計算工程量；工程定額套用(或綜合單價)、取費是否準確；合同中關于工期、質量等獎罰條款的是否認真執(zhí)行，工程價款的結算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費用是否真實，有無經(jīng)過有權部門審核批準：已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設項目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設單位預留建設項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審核建設資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務處理是否合規(guī)。

6、審查建設項目的投資效益。根據(jù)可行性研究報告及概算，依據(jù)有關經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等評價指標，對可研報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，對建設項目投資決策的有效性、經(jīng)濟性等進行評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

二、建設項目跟蹤審計應注意的問題

（一）確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解情況，對于重大的建設項目，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計機關研究處理，由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見，以利整改。通俗地說，審計人員要同建設、監(jiān)理、質檢等項目管理人員分清職責，切忌審管不分。比如有些建設單位提出要求，請審計部門幫助編制標底、參與評標，或有一些具體的事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責范圍的事情，審計人員或審計機關不宜答應或發(fā)表意見。

（二）目標和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃的基礎上，根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、審計力量投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計重點，明確審計目標，科學合理地制定實施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項目可派專人長駐工地進行駐場跟蹤審計，一般項目可在關鍵點上實行定點跟蹤、平時則分階段進行定期審計，即定點審計和定期審計相結合。

（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。對于建設項目跟蹤審計而言，控制造價是最主要的目標，圍繞這個目標，要充分發(fā)揮所有項目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責包括質量、進度和投資控制。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質量和工程進度控制上，甚至還有一些建設方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財務審計，對監(jiān)理費、工程建設資金撥付進度進行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負起責任。

（四）要敢于發(fā)表審計意見。跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標等方面的知識，要能把握建設過程各個環(huán)節(jié)上的審計重點，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法不能聽之任之。