第一篇：童曉蓮老師社保與個稅改革后風(fēng)險防范與應(yīng)對策略

社保與個稅改革后風(fēng)險防范與應(yīng)對策略

課程背景：

國地稅征管體制改革方案明確規(guī)定在2019年1月1日社會保險費用的征收工作將劃歸稅務(wù)機關(guān)，這一改革將結(jié)束我國社保費“分征”局面，有效阻擊企業(yè)漏繳、少繳社保問題。

針對不同的用工主體和用工形式，用人單位該如何選擇不同的社會保險？社會保險由稅務(wù)局征收對企業(yè)將產(chǎn)生哪些重要影響？企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？從企業(yè)當(dāng)前關(guān)心的社保繳納出發(fā)，結(jié)合最新的個稅改革，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，共同探討企業(yè)應(yīng)對之道！

課程收益：

1、個稅、社保變化解讀，實務(wù)如何應(yīng)用，如何降低用工成本、控制用工風(fēng)險

2、第一時間理解及應(yīng)用個人所得稅法修改關(guān)鍵點及操作，把握實務(wù)要點

3、個稅大修，高收入人群如何合理規(guī)劃，避免“被誤傷”

4、提示新政涉稅風(fēng)險、避免多繳個稅，避免“無法撤回”的個稅新風(fēng)險

課程對象：

企業(yè)高管，財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)，人力資源總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理 課程大綱：

一、國地稅合并后社保與個稅的痛點解決方案

1．國地稅合并后對企業(yè)未來經(jīng)營的沖擊 2．社保和個稅的協(xié)調(diào)

3．發(fā)票和無票的風(fēng)險

4.合規(guī)票據(jù)的界定

二、社保基數(shù)與稅務(wù)信息比對風(fēng)險

1．金三

在稅數(shù)局位

社社算

會繳務(wù)字保保費稽

查之漏險基

費數(shù)嚴(yán)間洞繳的征

管的疑費

中關(guān)點基具

數(shù)體的威聯(lián)分構(gòu)項

力 性 析 成 目

3.4.5.稅參關(guān)保 2.務(wù)單計于

三、個稅改革后稅收風(fēng)險防范及應(yīng)對

1.工資薪金和勞務(wù)報酬的關(guān)系

2.企業(yè)

年

終

獎

如

何

報

個人

所

得

稅

3.商業(yè)促銷行為引發(fā)的個人所得稅風(fēng)險在哪里

4.職工福利的個人所得稅如何處理最安全

5.自然人股東的個人所得稅與企業(yè)關(guān)系

6.全

員

申

報

有

學(xué)

問

7.股權(quán)激勵別忘了個人所得稅納稅和扣繳義務(wù) 8.兩處

以

上

所

得

如

何

合并

納

個

稅

9.五證合一后，你還想虛列人員工資費用嗎

四、中高收入者個稅籌劃方法

1．個稅籌劃應(yīng)把握的三大方向兩個原則

2．個人所得稅合理避稅九大途徑 3．個人所得稅籌劃你不知道的10件事

五、企業(yè)籌劃創(chuàng)新風(fēng)險管理與案例分享

1．陰陽合同引發(fā)的稅務(wù)問題

2．組織鏈重構(gòu)——不同主體.不同身份.不同稅負(fù)檢查的主要指標(biāo)

3．合同設(shè)計——合同就像劇本，包含朗朗乾坤

主講專家：童曉蓮

企業(yè)稅收籌劃實戰(zhàn)專家；中國房地產(chǎn)納稅網(wǎng)首席咨詢師；上海市企業(yè)家聯(lián)合會、上海市企業(yè)家協(xié)會理事；高級會計師，中國注冊稅務(wù)師；上海致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所所長；《新理財》等財稅管理核心期刊的主要撰稿人，多次在《中國稅務(wù)報》上發(fā)表文章。職業(yè)背景

童曉蓮老師主要從事國有企業(yè)，外資企業(yè)審計評估及財稅咨詢工作，并擔(dān)任多家大中型集團及上市公司財稅顧問，為客戶在中國提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃、確立組織結(jié)構(gòu)納稅布局、業(yè)務(wù)流程納稅風(fēng)險控制、出口退稅納稅設(shè)計、投資理財中的稅收籌劃、投資資金管理等服務(wù)。尤其擅長房地產(chǎn)企業(yè)、外資企業(yè)的稅收籌劃運作。培訓(xùn)經(jīng)歷

童曉蓮老師為各地財務(wù)經(jīng)理培訓(xùn)班作過專門培訓(xùn)演講，曾在北京、上海、深圳、沈陽、大連等地組織過成功的稅收籌劃業(yè)務(wù)、財稅技能和稅收風(fēng)險防范體系等業(yè)務(wù)的巡講與推介，主講過：會計報表的診斷分析；企業(yè)所得稅匯算清繳及納稅調(diào)整案例分析；新會計準(zhǔn)則與稅法差異下的納稅調(diào)整技巧及例解；“三大”流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅籌劃技及案例分析；納稅籌劃技巧、非財務(wù)人員的財務(wù)管理等等專題。為企業(yè)籌劃節(jié)約稅收支出達千萬余元。培訓(xùn)專長

財稅疑難問題處理、稅收籌劃、稅收風(fēng)險識別與防范，稅務(wù)稽查應(yīng)對技巧，合理規(guī)避出口退稅風(fēng)險、財務(wù)總監(jiān)風(fēng)險防范、資產(chǎn)管理等。童曉蓮曾服務(wù)的客戶

浙江恒泰房地產(chǎn)股份有限公司、上海迪威行置業(yè)發(fā)展有限公司、建發(fā)房地產(chǎn)集團上海有限公司、江蘇鎮(zhèn)江億都置業(yè)有限公司、大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司、三亞雙大投資有限公司、香港九州集團有限公司、上海立信評估事務(wù)所有限公司、世紀(jì)聯(lián)融控股有限公司、上海財經(jīng)大學(xué)科技園有限公司、上海申川環(huán)保科技有限公司、無錫觀蠡湖高爾夫俱樂部、上海星日壽司餐飲有限公司、淄博萊寶電子器件有限公司、志鴻教育集團、TDK大連有限公司、紐思達服裝有限公司等等，輔導(dǎo)國內(nèi)大中型房地產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)，及高增長行業(yè)，幫助企業(yè)進行稅收籌劃，設(shè)計風(fēng)險防控體系，取得客戶高度的好評！152-5047-0215佳麗

第二篇：大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險防范與應(yīng)對111

大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險與防范

班級: 姓名: 學(xué)號:

大學(xué)生就業(yè)法律風(fēng)險防范與應(yīng)對

近年來，隨著高校持續(xù)不斷擴招，在校大學(xué)生數(shù)量急劇增加，導(dǎo)致用人單位對于用工學(xué)歷要求不斷提高，大學(xué)生就業(yè)競爭日益激烈，加之大學(xué)生自身法律知識匱乏、維權(quán)意識極其淡薄，加上社會經(jīng)驗欠缺，從而導(dǎo)致大學(xué)生在求職就業(yè)過程中權(quán)益被侵犯的事件屢有發(fā)生。如何防范這類事件的發(fā)生，切實維護畢業(yè)生的合法權(quán)益，是一個值得探討的話題。

大學(xué)生在校期間所接觸的規(guī)則相對簡單明了，比如：本學(xué)期課程會在學(xué)期之初公布，必修選修一目了然，能夠非常直觀的了解并知曉本學(xué)期的學(xué)習(xí)任務(wù)。又比如：學(xué)校內(nèi)一些提示性或警告性的標(biāo)語，也能準(zhǔn)確的表達校內(nèi)的一些規(guī)則。而社會上的規(guī)則紛亂復(fù)雜，并且并非都是清楚明了。單純的大學(xué)生要想在社會課堂中保護自己的合法權(quán)益不受傷害那首先需要了解的就是有關(guān)就業(yè)方面的法律知識，只有了解有關(guān)就業(yè)方面的法律法規(guī)才能運用相應(yīng)的法律法規(guī)保護自己的合法權(quán)益。

應(yīng)屆畢業(yè)生在就業(yè)方面遇到的第一個問題就是《全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議書》，簡稱三方協(xié)議。三方協(xié)議是由是國家教育部統(tǒng)一印制的，其作用主要是明確三方的基本情況及要求。需要由學(xué)校、應(yīng)屆畢業(yè)生和用人單位共同簽署。學(xué)校簽訂三方協(xié)議主要起到一個見證作用，在學(xué)校的見證下，畢業(yè)生與用人單位簽訂的一份意向性協(xié)議，雖然三方協(xié)議具有法律效力，但它并不能替代勞動合同。應(yīng)屆畢業(yè)生要了解和使用好三方協(xié)議要從以下四個方面入手。

第一，三方協(xié)議具有唯一性，即應(yīng)屆畢業(yè)生不得持有多份三方協(xié)議，有些應(yīng)屆畢業(yè)生為了能夠得到更多更好的就業(yè)機會，選擇多家用人單位與其簽訂三方協(xié)議，這樣將直接導(dǎo)致就業(yè)沖突，在這種情況出現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)以第一份三方協(xié)議為準(zhǔn)，其他三方協(xié)議與第一份三方協(xié)議沖突的無效，因此，應(yīng)屆畢業(yè)生在簽訂三方協(xié)議時，應(yīng)當(dāng)以一種審慎的態(tài)度來處理，不能急功近利，草草簽訂一份三方協(xié)議。第二，三方協(xié)議時具有法律效力的時限性，三方協(xié)議的法律效力自三方協(xié)議簽訂之日起生效至應(yīng)屆畢業(yè)生到用人單位報到之后即告終止，如果應(yīng)屆畢業(yè)生選擇在該用人單位就業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定，用人單位自用工之日起即與應(yīng)屆畢業(yè)生建立勞動關(guān)系。并應(yīng)當(dāng)同時訂立書面勞動合同的，未同時訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個月內(nèi)與畢業(yè)生訂立書面勞動合同。

第三，三方協(xié)議中的違約金約定是對應(yīng)屆畢業(yè)生的最直接保護，用人單位往往因為各種原因，不填寫三方協(xié)議中關(guān)于違約金一項，這將直接導(dǎo)致如果用人單位違約，應(yīng)屆畢業(yè)生將得不到任何物質(zhì)保護的后果，換句話講，如果用人單位不想與應(yīng)屆畢業(yè)生建立勞動關(guān)系，可以直接違約，并不承擔(dān)任何后果，如果應(yīng)屆畢業(yè)生違約，用人單位將會在空白處填寫違約金以制約應(yīng)屆畢業(yè)生進行就業(yè)選擇，因此，應(yīng)屆畢業(yè)生在簽訂三方協(xié)議時，應(yīng)當(dāng)與用人單位協(xié)商之后約定一個違約金數(shù)額，并填寫在三方協(xié)議上，畢業(yè)生與用人單位還可以互相約定違約金，以應(yīng)對用人單位違約的情況，從而維護自身的權(quán)益。需要注意的一點是，雙方約定的違約金數(shù)額必須符合用人單位所在地的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于違約金的上限各地有不同的規(guī)定，北京地區(qū)規(guī)定違約金不得超過畢業(yè)生12月工資的總和，而上海則建議：金額不高于乙方（畢業(yè)生）月收入數(shù)，而在國內(nèi)大部分地區(qū)都沒有明確規(guī)定違約金的上限，這種情況下，則以雙方協(xié)商金額為準(zhǔn)。

第四，充分合理利用好備注欄。目前在應(yīng)屆畢業(yè)生與用人單位簽訂的三方協(xié)議中，有90%的以上的三方協(xié)議備注欄全是空白。在三方協(xié)議談判過程中，大部分應(yīng)屆畢業(yè)生更關(guān)注的是工作期限、試工期限、薪金水平等是否能落實在書面上，而忽略了用人單位在三方協(xié)議談判過程中口頭的承諾，如各類休假，住房補貼，解決戶口，公積金、保險等。筆者建議應(yīng)屆畢業(yè)生應(yīng)當(dāng)將用人單位口頭承諾各項待遇及附加福利明確寫入備注欄，以備在與用人單位簽訂《勞動合同》時，有據(jù)可查，切實保護自身的合法權(quán)益。

在應(yīng)屆畢業(yè)生到用人單位報到后，三方協(xié)議即告終止，用人單位會應(yīng)與應(yīng)屆畢業(yè)生簽訂一份正式的勞動合同，應(yīng)屆畢業(yè)生的身份和名稱也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，變成“勞動者”。此時雙方的權(quán)利義務(wù)主要由《勞動法》和《勞動合同法》進行調(diào)整。例如：雙方簽訂的勞動合同根據(jù)我國《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)具備的條款包括：用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼；勞動合同期限；工作內(nèi)容和工作地點；工作時間和休息休假；勞動報酬；社會保險；勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項。合同簽訂之后，用人單位與勞動者即正式確定了勞動關(guān)系。而在上述提到的各項約定內(nèi)容以外，用人單位與勞動者還可以可以約定試用期、培訓(xùn)、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項。其中試用期是最容易出現(xiàn)糾紛的階段。因此，關(guān)于試用期的法律問題，筆者提醒應(yīng)屆畢業(yè)生以下幾點：

第一，試用期時限問題。試用期是用人單位和勞動者建立勞動關(guān)系后為相互了解、選擇而約定的不超過六個月的考察期。按照我國《勞動合同法》的規(guī)定，勞動合同期限三個月以上不滿一年的，試用期不得超過一個月；勞動合同期限一年以上不滿三年的，試用期不得超過二個月；三年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過六個月。同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿三個月的，不得約定試用期。試用期包含在勞動合同期限內(nèi)。勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限。

第二，試工期待遇問題。首先明確一點，試工期用人單位應(yīng)當(dāng)支付工資，支付多少由用人單位與勞動者協(xié)商，但具體數(shù)額應(yīng)當(dāng)按照三個“不低于”來約定，根據(jù)我國《勞動合同法》第二十條的相關(guān)規(guī)定，勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。試用期內(nèi)，只要勞動者在法定工作時間內(nèi)提供了正常勞動，用人單位就應(yīng)該支付勞動者工資。所謂的正常勞動，是指保質(zhì)保量完成工作，并且沒有請病假、事假等。不得低于用人單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指用人單位支付的工資標(biāo)準(zhǔn)除了保險、福利等待遇之外，實際支付給勞動者的工資不得低于用人單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)。如果用人單位惡意欠薪或在試工期內(nèi)拒絕支付工資的，我國《勞動合同法》也作了相關(guān)規(guī)定。即由勞動保障部門責(zé)令限期支付，逾期不支付的用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者加付應(yīng)付金額百分之五十以上百分之一百以下的賠償金。

第三，試用期辭職問題。試用期之所以稱為試用，其含義就在于用人單位和勞動者均可在此期間內(nèi)考察對方是否符合自己的要求，是一個雙向選擇的過程，雙方都具有較為自由的解除合同的方式。根據(jù)我國《勞動合同法》第三十七條的規(guī)定，勞動者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，就可以解除勞動合同，而無需說明理由。這樣極大的保護了勞動者的勞動權(quán)利。有些用人單位在《勞動合同》中約定了諸如勞動者在試用期解除合同需承擔(dān)違約責(zé)任等條款，這實際上限制了勞動者的解除權(quán)，這種約定侵害了勞動者的合法權(quán)利，法律不保護這種約定條律，因此這類約定都是無效約定。

第四，試用期辭退問題。根據(jù)《勞動合同法》第二十一條的規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者說明理由。該條法律包含兩層含義，一層含義是勞動者存在《勞動合同法》第三十九條和第四十條第一項、第二項的規(guī)定，用人單位可以與勞動者解除勞動合同；第二層含義是用人單位并非依據(jù)《勞動合同法》第三十九條和第四十條第一項、第二項的規(guī)定與勞動者解除勞動合同的，應(yīng)當(dāng)說明理由，即必須舉證證明勞動者在試用期間不符合錄用條件。舉證責(zé)任在用人單位，勞動者無需提供自己符合錄用條件的證明。從而限制了用人單位解除勞動合同的隨意性，用人單位沒有證據(jù)可以證明勞動者在試用期間不符合錄用條件而與勞動者解除勞動合同的，用人單位需承擔(dān)因違法解除勞動合同所帶來的一切法律后果。

第三篇：稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會要求對上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進行納稅評估,如果企業(yè)平時沒有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒有達到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時候貴企業(yè)就是那個得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關(guān)，或許有時候確實是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計學(xué)原理。比如2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點作為你需要補稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會計稅負(fù)不能做高，會計在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財稅一個學(xué)員，公司年營業(yè)額1個億，老板給財務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過30萬，稅負(fù)能不異常嗎？

若不是老板或會計不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過低，稅負(fù)過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補稅是很難過關(guān)的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風(fēng)險。

所以，建議平時還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯的機會，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚唬遣皇钱?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務(wù)報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財務(wù)報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。

自查提綱是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險。

表面上的稅款報上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。

其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅

第四篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，采用票據(jù)進行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因來自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟市場方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險；第二，操作失誤風(fēng)險；第三，管理不善風(fēng)險；第四，匯兌損失風(fēng)險等。最后，本文針對應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對票據(jù)真?zhèn)危坏诙晟苾?nèi)部控制；第三，加強票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范和應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險防范 應(yīng)對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險.................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險.................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險.................................................................................................13 4 結(jié)語

參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進一步體現(xiàn)公司的財務(wù)價值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說來，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展進步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長。企業(yè)使用票據(jù)，購方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動性提高，反映的企業(yè)償債能力增強，這在需要定期公開財務(wù)信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業(yè)來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報告》（以下簡稱“執(zhí)行報告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長態(tài)勢，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報告》指出票據(jù)市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構(gòu)累計貼現(xiàn) 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構(gòu)加強對信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據(jù)市場利率在10月份達到最高點后有所回調(diào)。由此可見，票據(jù)在企業(yè)往來結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項管理辦法進行補充和修訂。

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場運行機制的不斷深化與創(chuàng)新。各個業(yè)務(wù)公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強支付能力和融資能力的票據(jù)越來越成為企業(yè)進行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對不法商人的防范認(rèn)識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對有關(guān)票據(jù)流通方面的知識了解不多，我國企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問題。《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對風(fēng)險的措施與對策。

0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟活動中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達國家的貨幣市場中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險也越來越引起國內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國至今未形成全國統(tǒng)一的票據(jù)市場，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展與市場需求的擴大，融資性票據(jù)市場的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟循環(huán)、企業(yè)的流動性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場的經(jīng)濟地位方面，進一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場的經(jīng)

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濟功能和運行機制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過放開融資性票據(jù)，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環(huán)境2。

從國內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險種類；最后，針對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

風(fēng)險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險性3。在我國，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來說，可以歸結(jié)于以下幾個方面：

1.1 法律政策方面

我國票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展。《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會計準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規(guī)定，如對企業(yè)的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對相關(guān)違規(guī)問題的處罰等。加之作為其實施細(xì)則的《票據(jù)管理實施辦法》尚未出臺, 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟評論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險和市場風(fēng)險此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國內(nèi)法，當(dāng)我國的《票據(jù)法》與國際條約、國際慣例發(fā)生沖突時，根據(jù)國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業(yè)在管理涉外票據(jù)時，需要了解和熟悉相關(guān)的國際慣例、公約等，利用國際法和國內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟市場方面

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，利用票據(jù)進行融資和投資業(yè)務(wù)越來越普遍。相對于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據(jù)申請簽發(fā)銀行承兌匯票或申請商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場經(jīng)濟的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿(mào)易組織以來，中國在國際貿(mào)易中占有越來越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險也越來越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時，手續(xù)不完備，無法清楚票據(jù)的來龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂。或者，企業(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險防范與控制制度。首先，企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計的方面，沒有對應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會計報表列示的恰當(dāng)性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險防范意識，在票據(jù)操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒有對購買方的信用、資質(zhì)進行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機構(gòu)進行信用管理，企業(yè)很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據(jù)有關(guān)對我國企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來自于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據(jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無法識別票據(jù)的真?zhèn)危黾恿似髽I(yè)票據(jù)資金風(fēng)險，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗保@無疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來說，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業(yè)為了達到偷稅的目的，刻意不對企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時，過分強調(diào)客觀原因，沒有從風(fēng)險隱患的高度去認(rèn)識間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動資產(chǎn)，更加不易被人察覺。如企業(yè)長期不對應(yīng)收票據(jù)進行盤點，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

[5] 6

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，就是在進行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險。企業(yè)為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權(quán)，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險，對稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無法實現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。

2.6 信用管理風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)對企業(yè)來說是一把雙刃劍, 企業(yè)通過開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評級尚待確立，對企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問題, 票據(jù)到期不能及時兌付或雖未出現(xiàn)問題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來越復(fù)雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險是不可控制的風(fēng)險。企業(yè)在收到外國客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報》,第03期。

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都不可避免的會遇到匯兌風(fēng)險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現(xiàn)并軌，在市場需求的基礎(chǔ)上，實行浮動匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時簽約時的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對應(yīng)于一個以出口為主的企業(yè)來說，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法

從宏觀層面上講，國家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實維護票據(jù)的流通秩序和信譽。對有關(guān)企業(yè)和個人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺規(guī)范自身的行為，切實負(fù)起責(zé)任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場淘汰。加強現(xiàn)場檢查, 建立對違規(guī)票據(jù)行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業(yè)按照制度來規(guī)范自己的行為。

國家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進行規(guī)范管理。保護合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強對票據(jù)業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會計準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強風(fēng)險防范能力。隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來越多，出現(xiàn)的問題和糾紛也越來越復(fù)雜，我國有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

[9] 8

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時俱進，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強化風(fēng)險意識，時刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變造票據(jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因為，經(jīng)過承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無法收回貨款的風(fēng)險越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項。

3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實性建立在真實的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》，企業(yè)依法對票據(jù)的真實性、合法性、有效性進

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據(jù)無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強對業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據(jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險，企業(yè)對票面真?zhèn)芜M行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時，企業(yè)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機構(gòu)對票據(jù)進行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時對收到的票據(jù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對票據(jù)進行盤點，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動態(tài)。對將要到期的票據(jù)及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現(xiàn)辦理后3個工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請相關(guān)技能人員對應(yīng)收票據(jù)進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動和銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對于不能相容的職務(wù)，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。第二，做好內(nèi)部審計工作，針對應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計計劃體系管理。通過風(fēng)險評估，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財務(wù)部門可以定期向管理層報告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進

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行監(jiān)督檢查，評價有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級主管部門報告。對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會計核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點審查票據(jù)的記載事項是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無挖補、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規(guī)定的，即為無效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長, 對企業(yè)來說, 會帶來不小的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟發(fā)展趨勢或某些地區(qū)的特殊政策對企業(yè)償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據(jù)進行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對客戶信用等級進行調(diào)整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險，企業(yè)密切地與銀行進行聯(lián)系，不僅有助于增進企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場風(fēng)險。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時應(yīng)主動到銀行進行審查確認(rèn),鑒定無誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對往來賬務(wù)。通過銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達賬項, 及時使差錯得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補救措施減少或化解風(fēng)險。同時，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫,跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時提供票據(jù)驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時，出口企業(yè)要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國家的政局形勢、經(jīng)濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險。其次，企業(yè)在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據(jù)付款時間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風(fēng)險，但這樣也會使企業(yè)喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動的風(fēng)險。

完善人民幣匯率形成機制，繼續(xù)遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語

總之，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風(fēng)險無能為力，風(fēng)險只是一種可能性，只要我們對這些風(fēng)險有充分的認(rèn)識，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險的經(jīng)驗和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的原因出發(fā)進行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險，有效調(diào)動會計人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險降到最低限度。對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避會日益重要起來。對于國內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競爭日益激烈的市場中實現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險》，《財務(wù)與會計》，第08期。

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致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善。可以說沒有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業(yè)論文才會順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！

第五篇：勞動合同法實施條例解讀與企業(yè)用工風(fēng)險防范及應(yīng)對策略

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備受社會關(guān)注的《勞動合同法》已于2008年1月1日起開始實施，《勞動爭議仲裁調(diào)解法》也已通過人大審議,并于2008年5月1日起實行。同時，《<勞動合同法>實施條例》于2008年9月18日出臺并施行,條例對《勞動合同法》中的很多條款作了明確化的規(guī)定，該條例將是用人單位貫徹學(xué)習(xí)《勞動合同法》的主要依據(jù)和幫手,它對企業(yè)人力資源工作具有重大而深遠(yuǎn)的影響。此外，《社會保險法》將在本提交人大審議，《企業(yè)工資條例》與《工傷保險條例》也在制定和修改過程中。勞動者的維權(quán)意識增強，訴訟成本極大降低，越來越多的企業(yè)深陷勞動爭議之泥潭不能自拔。集體訴訟、群訴案件更是讓企業(yè)焦頭爛額。不可否認(rèn)，隨著新的勞動法律法規(guī)的相繼實施，多數(shù)企業(yè)已對傳統(tǒng)的用工理念和模式進行了調(diào)整，但部分歷史遺留的社會保險、加班費等問題仍讓企業(yè)不知所措。

08年，隨著《中華人民共和國勞動合同法》、《勞動合同法實施條例》、《勞動仲裁法》的相繼出臺，勞動者的維權(quán)意識增強，訴訟成本極大降低，越來越多的企業(yè)深陷勞動爭議之泥潭不能自拔。集體訴訟、群訴案件更是讓企業(yè)焦頭爛額。不可否認(rèn)，隨著新的勞動法律法規(guī)的相繼實施，多數(shù)企業(yè)已對傳統(tǒng)的用工理念和模式進行了調(diào)整，但部分歷史遺留的社會保險、加班費等問題仍讓企業(yè)不知所措。

本次訓(xùn)練營由具有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的梁老師老師親自主持，傾囊相授其對典型勞動爭議問題的預(yù)防和應(yīng)對技巧。同時，為切實幫助企業(yè)正確理解和實施《勞動合同法》，指導(dǎo)企業(yè)解決實際問題，減少法律風(fēng)險和經(jīng)濟損失，我公司決定先收集報名企業(yè)目前所遇到的難以把握和操作的實例和問題，收集后統(tǒng)一交由梁老師老師分類整理，在會中分類提出指導(dǎo)意見、解決技巧和辦法。更重要的是訓(xùn)練營為企業(yè)提供了一個交流的平臺，通過各企業(yè)對用工模式轉(zhuǎn)變的回顧、總結(jié)和展望，使大家能集百家之長，補一己之短。典型問題集體討論，行業(yè)專門問題小組討論，梁老師專業(yè)點評，這樣的機會你還猶豫什么？

課 程 特 色 和 收 益

1、掌握企業(yè)常見用工風(fēng)險的規(guī)避策略；

2、掌握勞動用工中的疑難法律問題；

3、掌握加班工資成本控制及企業(yè)應(yīng)對策略；

4、掌握典型勞動糾紛的預(yù)防和應(yīng)對策略；

5、掌握如何采取積極措施應(yīng)對，以確保相關(guān)風(fēng)險得到有效控制；

課 程 內(nèi) 容

一、《實施條例》重點條款的解讀

1.《實施條例》關(guān)于訂立書面勞動合同及其相關(guān)法律責(zé)任的新規(guī)定； 2.《實施條例》關(guān)于勞動合同必備條款、約定條款和免責(zé)條款的新規(guī)定；

3.《實施條例》關(guān)于以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同的簽訂與崗位選擇的新規(guī)定； 4.《實施條例》關(guān)于服務(wù)期、專項培訓(xùn)與違約金、賠償金的新規(guī)定； 5.《實施條例》對商業(yè)秘密保護和競業(yè)限制的新規(guī)定；

6.《實施條例》對用人單位變更名稱、法定代表人、投資人和合并、分立的新規(guī)定； 7.《實施條例》關(guān)于勞動者依法解除、違法解除和被迫解除勞動合同的新規(guī)定； 8.《實施條例》關(guān)于勞動合同解除或終止的經(jīng)濟性補償或賠償?shù)男乱?guī)定；

9.《實施條例》關(guān)于如何通過考勤制度的設(shè)計來實現(xiàn)對員工的日常管理的新規(guī)定； 10.《實施條例》對如何通過獎懲制度的設(shè)計來實現(xiàn)對員工考核與評價的新規(guī)定； 11.《實施條例》對如何設(shè)計休假制度及合理確定休假制度的各項工資待遇的新規(guī)定； 12.《實施條例》關(guān)于新法與舊法過渡、銜接和新法施行時間的新規(guī)定及對企業(yè)勞動管理的影響。

二、《勞動合同法》及其《實施條例》的應(yīng)用 1、08年前訂立的勞動合同中約定的違約金條款，在08年后是否還有效？違約金受到限制，用人單位如何留住核心員工？

2、用人單位能否與勞動者在勞動合同中約定合同終止條件？

3、連續(xù)訂立兩次固定期限勞動合同期滿后，用人單位能否終止合同？

4、合同期滿勞動者由于醫(yī)療期、孕期、產(chǎn)期、哺乳期等原因續(xù)延勞動合同導(dǎo)致勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿十年，勞動者提出訂立無固定期限勞動合同的，用人單位是否必須訂立無固定期限勞動合同？

5、用人單位與勞動者解除或者終止勞動合同后，勞動者未續(xù)簽合同仍留在單位工作，是否屬于續(xù)訂合同？

6、用人單位如何應(yīng)對及應(yīng)用無固定期限勞動合同？

7、固定期限勞動合同中約定合同到期后自動延續(xù)，或者在合同到期延長合同期限的，算不算續(xù)訂合同？

8、勞動合同期滿，用人單繼續(xù)留用勞動者，但未與勞動者續(xù)訂書面勞動合同的，是否也需支付兩倍工資或視為已經(jīng)訂立無固定期限勞動合同？

9、解除或者終止以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同，用人單位是否需支付經(jīng)濟補償金？以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同存在什么漏洞？

10、勞動合同法施行后仍然存續(xù)的勞動合同未載明工作地點，工作地點如何確定？用人單位能否調(diào)動勞動者的工作地點？

11、勞動法第十九條規(guī)定的“勞動紀(jì)律”、“勞動合同終止的條件”、“違反勞動合同的責(zé)任”是否屬于勞動合同法第十七條規(guī)定的“法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項”？

12、勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的百分之八十，是理解為不得低于本單位相同崗位最低檔工資，不得低于勞動合同約定工資的百分之八十？還是理解為不得低于本單位相同崗位最低檔工資的百分之八十，不得低于勞動合同約定工資的百分之八十？用人單位在試用期內(nèi)需注意一些什么法律問題？

13、《勞動合同法》第二十一條規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。那么，勞動者在試用期間，用人單位可以依照勞動合同法第四十條第三項（客觀情況發(fā)生重大變化）和第四十一條（裁員）的規(guī)定解除勞動合同嗎？如果用人單位解除合同，是不是違法解除勞動合同？

14、用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，在尚未用工期間，用人單位解除勞動合同，是否需支付經(jīng)濟補償？雙方是什么關(guān)系？可否在這勞動合同中約定違約金？

15、用人單位因產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、貿(mào)易摩擦、食品安全等客觀經(jīng)濟情況，致使勞動合同無法履行，可否裁員？

16、用人單位額外支付的一個月工資解除勞動合同，該一個月工資按照什么標(biāo)準(zhǔn)計算？是按照當(dāng)月工資計算，還是上月工資、或者是前十二個月平均工資計算？

17、用人單位依照勞動合同法第八十七條的規(guī)定向勞動者支付賠償金的，是否還需支付經(jīng)濟補償？

18、用人單位依法解除、終止工傷職工勞動合同的，支付一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金外，是否還需支付補償金？

19、無固定期限勞動合同符合法定的解除、終止條件的，是否可以解除、終止？解除或終止無固定期限勞動合同，經(jīng)濟補償辦法是否和解除固定期限勞動合同一樣？

20、勞動者由于用人單位違法行為被迫解除勞動合同的（比如未依法繳納社保、未及時足額支付工資、未依法支付加班費等），用人單位需支付經(jīng)濟補償金，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

21、用人單位向勞動者提出解除勞動合同并與勞動者協(xié)商一致解除勞動合同的，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

22、勞動者由于不能勝任工作被解除勞動合同的，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

23、用人單位裁員的，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

24、用人單位被依法宣告破產(chǎn)或用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散終止合同的，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

25、勞動合同期滿終止勞動合同，經(jīng)濟補償年限從勞動者入職之日起計算還是從08年1月1日起計算？

26、勞務(wù)派遣中的“臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位”是指什么崗位？用工單位在“臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位”使用勞務(wù)派遣用工的，有何法律風(fēng)險？

27、用人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者。“自設(shè)勞務(wù)派遣單位”一般包括哪些行為？

28、勞務(wù)派遣單位能否與被派遣勞動者約定試用期？

29、《勞動合同法》第六十五條規(guī)定被派遣勞動者可以依照本法第三十六條、第三十八條的規(guī)定與勞務(wù)派遣單位解除勞動合同。那么，被派遣勞動者能否依照勞動合同法第三十七條的規(guī)定提前三十日通知勞務(wù)派遣單位解除勞動合同？

30、用工單位依據(jù)勞動合同法第四十條第三項和第四十一條的規(guī)定，將被派遣勞動者退回勞務(wù)派遣單位的，勞務(wù)派遣單位能否以此為由與勞動者解除勞動合同？

31、勞動合同法對用人單位用工帶來的風(fēng)險以及用人單位的應(yīng)對措施；

三、企業(yè)招聘新員工中的法律風(fēng)險及控制

1、招聘廣告、入職登記表的設(shè)計技巧和風(fēng)險防范

2、嚴(yán)格把好入職體檢關(guān)，避免成為“職業(yè)病”的替罪羊

3、用人單位聘用尚未與其它單位解除勞動關(guān)系員工會有何種法律風(fēng)險？企業(yè)如何合法“挖”人

4、錄用手續(xù)的辦理、新員工入職登記表的設(shè)計要求及必備內(nèi)容

5、試用期、見習(xí)期、實習(xí)期、合同期、服務(wù)期的區(qū)別與應(yīng)用

6、如何約定專門培訓(xùn)后的合同期或服務(wù)期和違約賠償條款

7、勞動合同簽訂的時間與風(fēng)險提示

8、社會保險的繳納及時性與風(fēng)險提示

9、特殊員工競業(yè)禁止協(xié)議的簽訂與應(yīng)用

四、企業(yè)管理員工跳槽中的常見法律誤區(qū)及應(yīng)對技巧

1、誤區(qū)一：員工提出辭職，必須提前一個月通知用人單位

2、誤區(qū)二：試用期內(nèi)可任意辭退員工

3、誤區(qū)三：員工提出辭職，用人單位不須支付經(jīng)濟補償金

4、誤區(qū)四：員工辭職需經(jīng)單位批準(zhǔn)

5、誤區(qū)五：員工違約,單位可以通過扣留檔案、留置工資、獎金或不辦理退工手續(xù)等手段來制裁員工

6、誤區(qū)六：勞動合同期滿=勞動關(guān)系自動終止

7、誤區(qū)七：為了減少加班費支出，與員工協(xié)商確定加班費的金額

8、誤區(qū)八：給員工出資培訓(xùn)，在勞動合同中約定服務(wù)期和違約金，同時約定試用期

9、誤區(qū)九：用“高薪”替代社會保險費

10、誤區(qū)十：競業(yè)限制補償金隨工資一起發(fā)放

11、誤區(qū)十一：離職員工無權(quán)領(lǐng)取年終獎

12、誤區(qū)十二：經(jīng)濟補償金的計算以基本工資為基數(shù)

五、企業(yè)辭退、裁減員工中的常見法律誤區(qū)及應(yīng)對技巧

1、誤區(qū)一：員工違紀(jì)即辭退

2、誤區(qū)二：只要在試用期就可以隨便辭退員工

3、誤區(qū)三：考核末位即淘汰

4、誤區(qū)四：員工失職，給公司造成損失即作辭退處理

5、誤區(qū)五：公司提前一個月通知并賠償工齡補償金即可辭退員工

6、誤區(qū)六：以員工不能勝任工作為由直接解除合同

7、誤區(qū)七：員工患病或負(fù)傷，醫(yī)療期滿不能從事原工作，直接解除其勞動合同

8、誤區(qū)八：隨意以情勢變更為由與員工解除合同

9、誤區(qū)九：以女職工違反計劃生育為由辭退

10、誤區(qū)十：協(xié)商解除無協(xié)議

六、加班工資成本控制及企業(yè)應(yīng)對策略

1、實例剖析司法實踐中企業(yè)在加班工資爭議中的敗訴原因及經(jīng)驗總結(jié)；

2、實例剖析司法實踐中企業(yè)在加班工資爭議中的勝訴原因及經(jīng)驗總結(jié)；

3、加班工資爭議案件中企業(yè)的應(yīng)訴技巧；

4、加班工資的追溯期限及加班工資仲裁時效分析與應(yīng)對

5、加班工資的計算基數(shù)及支付比率的確定；

6、加班補休的操作與運用技巧；

7、實行綜合計算工時工作制與不定時工作制如何計算加班工資？

8、用人單位要求勞動者加班，勞動者能否拒絕；未經(jīng)用人單位安排，勞動者自行加班的，用人單位是否需支付加班工資；

9、女職工在“三八”婦女節(jié)照常工作的，用人單位是否需支付加班工資；

10、用人單位安排勞動者每周工作6天，每周工作時間未超過40小時，勞動者在周六上班是否屬于休息日加班，是否須支付加班工資；

11、用人單位可否約定月薪中已包含加班工資？司法實踐中仲裁機構(gòu)和法院對此約定如何處理；

12、用人單位實行計件工資制度的加班工資支付操作與運用；

13、加班工資成本控制思路及具體操作方式；

14、從加班工資控制角度重構(gòu)工資結(jié)構(gòu)的思路及技巧；

15、解讀當(dāng)?shù)匦轮笇?dǎo)意見中對加班工資問題的重大突破以及企業(yè)運用技巧。

七、企業(yè)管理過程中的技巧運用

1、勞動合同內(nèi)容的填寫技巧

2、勞動合同期限約定的技巧

3、企業(yè)規(guī)章制度的重要性及運用技巧

4、基于加班費下的完美薪資結(jié)構(gòu)設(shè)計及加班費的計算與實操技巧

八、勞動爭議的處理策略

1、在異地用工發(fā)生法律糾紛的處理技巧

2、歷史遺留的加班費問題的處理技巧

3、勞動爭議中適用舉證責(zé)任倒置的情形；如果發(fā)生加班費爭議，企業(yè)還是員工負(fù)有舉證責(zé)任？

4、勞動仲裁與訴訟與企業(yè)的群體影響效應(yīng)

講 師 介 紹

梁老師：我國著名勞動法與員工關(guān)系管理專家，高級講師，中國精商培訓(xùn)網(wǎng)勞動法與企業(yè)管理俱樂部首席顧問；北京大學(xué)、中國政法大學(xué)特聘教授。

梁老師的經(jīng)典課程《勞動合同法解讀與企業(yè)應(yīng)用策略》于2007年開始在全國各地巡講，受益企業(yè)達5000多家，深受廣大企業(yè)管理者、人力資源從業(yè)者的好評。

梁老師曾多年擔(dān)任企業(yè)高級管理人員，對于企業(yè)管理過程中的勞動用工風(fēng)險有深刻的了解，從事法律工作后，專門從事勞動爭議訴訟及勞動法律研究工作，處理各類勞動糾紛案件1000余件（包括個人、企業(yè)），涉及北京、天津、浙江、江蘇、上海、廣東、廣西、山東、四川、重慶、湖南、湖北、福建、海南、遼南、云南、江西等地，對各地勞動地方法規(guī)有較深的了解，對勞動法有很深的理論研究和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，并被邀參與《最高人民法院關(guān)于勞動爭議案件審理司法解釋》的起草工作，受聘為勞動爭議仲裁委員會兼職仲裁員。被多家公司聘請為常年法律顧問或勞動法專業(yè)顧問。并長期受邀作為講師，對企事業(yè)單位人力資源從業(yè)者進行勞動法培訓(xùn)。受湖南省人事廳邀請，對該省人事爭議仲裁委員會仲裁員進行培訓(xùn)。接受過中央電視臺、鳳凰衛(wèi)視、深圳電視臺、荷蘭國家電視臺、勞動保障報、南華早報、北京娛樂信報、第一財經(jīng)、法制早報等多家主流媒體的采訪，并被新浪網(wǎng)等十余家網(wǎng)絡(luò)媒體大量轉(zhuǎn)載。