第一篇：造價工程師技巧心得：掛靠風險防范與應對（本站推薦）

造價工程師技巧心得：掛靠風險防范與應對

1、投資決策的需要

建筑業的發展在國民經濟中占重要地位，各級政府在安排不同階段的建筑業發展計劃和基本建設規模時，必然要根據財政能力和工程造價水平的發展趨勢來確定。而工程造價水平的確定，是依靠長期的工程造價資料的積累和科學合理的方法測算的結果。所以，工程造價資料收集的方法是否科學，數據是否準確，決定了工程造價水平測算結果是否準確，直接影響宏觀決算。

2、建設行政主管部門對工程造價的需要

建設行政主管部門只有長期地、系統地、準確地、科學地收集和整理工程造價資料，才能制定出符合當前建筑市場發展的工程造價各項政策并能在一定時期正確地指導，規范建筑市場的發展。

3、工程定額的編制和管理的需要

定額的編制是在收集大量編制資料的基礎上進行的，一類資料來源于各類標準規范以及具體的工程設計，施工組織設計等，屬于定額編制的技術資料；另一類資料來源于工程的實際結算資料和建筑市場的勞務建筑材料。施工機械臺班的價格等，屬于定額編制的經濟資料，技術資料是定額編制最基本、最重要的部分，雖然龐雜，但在一定時期內是相對穩定的。

經濟資料，如建筑材料價格，勞務價格，機械的租賃價格以及與工程建設相關的服務價格都會隨著供應情況和市場的需求情況進行自動調節。因此，工程的結算價格隨著時間變化而變化，定額編制所收集的造價資料也就不斷地變化。我們的定額的編制和管理中，應當及時收集工程造價資料，使定額所反映的價格水平貼近于建筑市場的實際情況。

4、建設單位投資決策和投資的需要

建設單位為了達到投資效益應當不斷地總結自己的投資經驗，也就是收集整理自己的工程造價資料和投資形成的經濟效果；另一方面，建設單位應當盡可能地收集整理與自身建設相關的工程造價資料，同時還要掌握建筑市場的行情，在投資活動中做出正確的決策。

5、施工企業經營的需要

工程造價資料是施工企業進行正確經營決策的資本。及時地收集整理工程造價資料能使企業了解建筑市場的環境，找出經營中存在的問題和確定自身發展方向。這樣，對于準備參與投標的工程項目可以根據企業經營的需要合理的確定投標價格；對于在建工程可以及時掌握經營情況，降低成本，取得最大的收益，對于準備結算的已完工程，要以準確的計算結算造價，收回企業應得的資金。

6、造價咨詢單位服務的需要

工程造價資料的積累是工程造價咨詢單位經驗和業績的積累，通過不斷的積累，才能提供高質量的咨詢服務，在社會上樹立起名牌企業形象，企業不僅通過服務來積累資料，還應當通過社會上發布的工程造價信息和市場調查來充實資料，以便及時了解建筑市場的行情和有關工程造價的政策法規，為社會提供全面準確的咨詢服務。

掛靠風險防范與應對

我國相關法律規定，承接建設工程必須是具有相關施工資質的公司。鑒于我國目前的現狀，許多實際施工人或不具備相關資質的公司通過個人關系承攬到工程后，再尋找一家有相應資質的建筑公司掛靠而使該建筑行為形式合法。但是掛靠行為可能會由于以下原因而導致工程質量低劣、存在眾多安全隱患、形成半拉子工程、對外拖欠大量材料款、拖欠農民工工資等問題，此時很多具有資質的被掛靠的建筑企業就可能卷入其中，蒙受許多無謂的損失。本文就是圍繞掛靠中可能產生的風險、問題以及避免或減輕法律風險作一探討。

一、掛靠的理解和產生的原因

掛靠：是指不具備建筑資質的企業（即掛靠企業）或個人以具備資質的建筑施工企業（即被掛靠企業）名義承攬工程的違法行為。掛靠風險主要有以下表現：

（一）掛靠的實際施工人所組織的班子是臨時班組，也沒有固定的機械設備，施工技術和施工工藝落后導致施工成本上升甚至施工質量不過關；

（二）掛靠的實際施工人為了承接到工程而壓低承包價格，致使工程利潤低，甚至無利潤，進場后通過要求增加工程款的方法達到盈利的目的，從而導致與發包人產生糾紛；

（三）掛靠的實際施工人為獲得高額利潤而使用劣質材料導致工程存在質量問題；

（四）掛靠的實際施工人在承包工程前與發包人約定墊資，而承接后由于資金周轉出現困難致使工程停工；

（五）掛靠的實際施工人領取工程款后不用于該工程的材料款支付，而大量拖欠材料款，從而導致材料供應商以表見代理為理由向被掛靠人主張權利；

（六）掛靠出現工傷事故。由于工傷事故處理周期較長，往往工程結束后工傷剛剛認定完，此時實際施工人已不見蹤影，而權利受到侵害的往往只能找被掛靠的公司。

二、掛靠的特征

（一）掛靠中存有一個不具備施工資質的實際施工人，這個實際施工人并不出現在《建設工程施工合同中》中，只是實際上的存在；

（二）掛靠中出現一個符合承接工程所應當具有的資質的建筑公司，而且該公司出現在合同和政府機關的備案登記文件中；

（三）有資質的施工企業收取管理費，但不參與工程的實際施工與管理；

（四）掛靠行為從表面上看是合法的。上面我們提到了實際施工人的概念：實際施工人并不是指具體進行施工作業組織內的工作人員或受雇于施工人的雇工，而是指掛靠人、轉承包人、違法分包的承包人。

三、我國法律關于禁止掛靠的規定《中華人民共和國建筑法》第十三條之規定：“從事建筑活動的建筑施工企業、勘察單位、設計單位和工程監理單位，按照其擁有的注冊資本、專業技術人員、技術裝備和已完成的建筑工程業績等資質條件，劃分為不同的資質等級，經

資質審查合格，取得相應等級的資質證書后，方可在其資質等級許可的范圍內從事建筑活動。”《中華人民共和國建筑法》第二十六條之規定：“承包建筑工程的單位應當持有依法取得的資質證書，并在其資質等級許可的業務范圍內承攬工程。禁止建筑施工企業超越本企業資質等級許可的業務范圍或者以任何形式用其他建筑施工企業的名義承攬工程。禁止建筑施工企業以任何形式允許其他單位或者個人使用本企業的資質證書、營業執照，以本企業的名義承攬工程。”

《中華人民共和國建筑法》第六十六條之規定：“建筑施工企業轉讓、出借資質證書或者以其他方式允許他人以本企業的名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，并處罰款，可以責令停業整頓，降低資質等級；情節嚴重的，吊銷資質證書。對因該項承攬工程不符合規定的質量標準造成的損失，建筑施工企業與使用本企業名義的單位或者個人承擔連帶賠償責任。”

《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第一條第二款規定：“建設工程施工合同具有下列情形之一的，應當根據合同法第五十二條第（五）項的規定，認定無效：

（二）沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義的；”

《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第四條規定：“承包人非法轉包、違法分包建設工程或者沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義與他人簽訂建設工程施工合同的行為無效。人民法院可以根據民法通則第一百三十四條規定，收繳當事人已經取得的非法所得。”

《民法通則》134條、《建筑企業資質管理規定》（建設部87號令）第十六條規定均有相關規定。

四、收繳違法所得的理解《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第四條規定：“承包人非法轉包、違法分包建設工程或者沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義與他人簽訂建設工程施工合同的行為無效。人民法院可以根據民法通則第一百三十四條規定，收繳當事人已經取得的非法所得。”收繳非法所得對象的三種情況：非法轉包、違法分包、沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義施工。當事人主要包括：承包方、發包方、被掛靠單位和分包方。

此處的違法所得應怎樣去理解和計算呢？通常來說合同雙方所獲得的利潤就是違法所得。對于收取管理費或者賺取差價的一方，這個非法所得就相當好認定。但是部分實際施工人，沒有帳目沒有發票，那么利潤或者所得該怎么算呢？此時一般根據定額來計算利潤，套用定額計算出的利潤即為該工程的利潤。如果該工地出現工傷事故，其中有一方已經賠付了工傷費用，這部分費用是不是要從利潤中扣除，我們認為要扣除，因為法律規定的是沒收違法所得，既然是所得就一定要現實得到或確定即將得到。工傷賠付出去的費用任何一方都沒有得到，所以該部分不能被認為是非法所得。

五、實際操作和應用在實踐中，對于已成現實的掛靠，我們就要最大程度的規避和控制企業的風險，以下幾點意見供參考：

1、控制工程款資金流向實際施工人費盡心思承攬工程，目的就是為了盈利，為了盈利可能不擇手段。由于實際施工人不是被掛靠企業內部員工，在管理上也存在諸多不便。只有在實際施工人按實完成合同約定的內容，不存在違反約定的行為后再將工程款支付給實際施工人。這樣可以有效避免實際施工人在拿到工程款后，因實際施工人的違約行為而導致公司承擔賠償的風險，而且實際施工人為能順利拿到工程款一般會盡心盡力履約。但是建筑企業千萬不可將領取工程款的權利授予給實際施工人，否則會給企業代來難以估量的損失。

2、招投標階段的控制工程招投標很多時候是必須的，實際施工人在招投標環節就已經介入其中。實際施工人在此階段承攬工程主要有兩種情況，一個是在招投標之前就跟發包人談妥，交由實際施工人承攬工程，再由實際施工人找一家掛靠的建筑公司，再通過暗箱操作中標。另外一種就是實際施工人借用幾家建筑公司的名義投標，然后在開標時通過做工作得以中標。施工企業在參與招投標和簽訂合同時要仔細審查合同相關條款，特別是有關工期、工程款和質量要求的條款，如果以實際施工人自身的條件，不可能在約定工期完成該工程，或者說造價低于成本價時，企業一定要注意，因為此時的實際施工人會在進場后要求增加造價或延長工期，要求得不到滿足后就會強行停工，對公司的聲譽和經營都會帶來巨大的損失。

3、施工過程中的控制施工階段如出現質量方面的問題，損失才是巨大的。這個階段要注意和業主協調關系，要控制實際施工人的項目印章不能隨便敲，項目印章和公章有相同的法律效力，企業最好能現場派駐專門人員負責這方面事宜。總之工程按期、按質完成才是重中之重，否則損失是不可估量的。

4、關于掛靠人分包的控制目前的建筑市場中，出現了有人偽造有資質的建筑公司，并以偽造的公司名義承接工程的現象。發包人不注意審查，則會給自己帶來麻煩。近日，某公司出借其資質給個人承建工程，該個人又將其中專業工程分包給某偽造他人資質的個人。最后在施工中出現事故，導致一死一重傷，相關掛靠公司負責人都受到相應的處罰，甚至面對承擔刑事責任的處境，希望大家能引以為戒。

第二篇：《勞動合同法》的應對技巧及風險防范

《勞動合同法》的應對技巧及風險防范

《勞動合同法》是喜還是憂?

共存！共進！共享！和諧!

一、勞動合同到底簽還是不簽？ 案 例 1 吳某于2003年3月21月進入A公司上班，雙方一直未簽定勞動合同，吳某月平均工資為500元。2006年7月1日，公司以吳某提供的報表經常出現錯誤，不能勝任工作為由解雇吳某，并要求吳某2日內辦理離職手續且離開公司。公司未支付吳某任何經濟補償費用且告之6月份的工資于2006年7月30日打入吳某的存折。吳某不服，于2006年7月15日向勞動部門提起仲裁要求公司支付相關賠償費用的申訴請求。2006年9月5日，勞動仲裁部門裁決吳某勝訴。

按現在相關法律賠償金額是：

1、解除勞動關系經濟補償金6000元=1500元× 4。

2、解除勞動關系經濟補償金：3000元 =6000× 50%額外

3、未提前30日代通知金1500元

4、拖欠工資1500元及拖欠工資經濟補償金375元=1500元× 25% 共計：12375元

按新勞動合同法實施后賠償金額是

1、未提前30日代通知金1500元

2、解除勞動關系經濟補償金10500元（3年3個月）=1500元× 3.5年× 2倍

3、拖欠工資及50%或100%的加付賠償金=1500元+1500 × 50%/100% =2250元

4、因未簽訂勞動合同的補發工資：（2年3個月）=1500元× 27= 40500元

5、加付賠償金（1+2+3+4）=54750元× 50%/100%=27375

共計：82125元

思考：勞動合同簽還是不簽？

二、如何降低企業用工風險

1、招聘環節

2、內部規章制度環節

3、社會保險環節

4、培訓協議環節

5、工資環節

6、約定加班環節

7、對問題員工的證據環節 ８、自動離職問題環節 <一 >招聘環節(第8條)

1、設計好招聘廣告，保留廣告刊登的原件

2、嚴格審核身份證，學歷證明

3、對應聘者的應聘材料，要求應聘者簽字確認

4、設計相應的承諾書，要求被錄用者簽署（要試工的，要明確考核實踐操作的時間、地方）

5、明確試用期（對企業不認可的員工在試用期內處理）

6、體驗(特別是易得職業病的工種)。曾有過傷的,寫明情況,并讓員工提交相關材料復印件,簽名確認

7、認真設計好入職表(入職條件、入職保證及虛假情況的后果)<二 >內部規章制度環節(第4條)

1、不要與法律規定發生較大的沖突

2、處罰金額的注意事項

3、前后的內容要一致性

4、勞動合同附制度的形式

5、相關規章制度手冊要培訓員工并簽名且保存

6、變更制度的要公告

7、對保密材料的制度約定

<三 >社會保險環節(第17/74條)1.商業保險和社會保險利與弊 2.醫療期（是否因工）的處理 3.工傷的處理

4.勞動合同中的約定形式 5.法律的強制性 商業保險案例

商業險替代社保費是否可減少風險

李先生是東莞某電子廠的新招員工,于2006年5月12日到廠工作,入廠時雙方約定試用期4個月,試用期滿才簽定正式的《勞動合同》和辦理勞動保險（工傷、養老、醫療等）。廠方為穩妥起見，在未辦理勞動保險之前，為李先生購買了某保險公司“團體人身意外傷害保險”的商業性險種。2006年9月2日李先生下班途中被貨車撞倒，因傷勢過重死亡。由于死者生前購買了“團體人身意外傷害保險”，死者家屬以某保險公司為第一被告、某電子廠為第二被告，向法院起訴：

1、要求保險公司承擔保險責任，向原告方直接支付保險金12萬元；

2、要求某電子廠協助辦理支取保險金的手續和提供材料。法院審理后判決：該“團體人身意外傷害保險”雖是廠方支付保險費，但依《保險法》規定，人身保險合同只能以員工個人為被保險人，在被保險人未指定受益人的情況下，死者的法定繼承人為受益人，某保險公司應將9萬元保險金直接支付給死者家屬。這是死者家屬獲得的第二起賠償。醫療期案例

董某參加工作已４年，2006年5月25日應聘進入企業，合同期為一年。由于工作7個月后查出患有心臟病，住院治療兩個月后于今年３月底回原崗位工作了。可工作半個月后，又因腎病住進了醫院，還在醫院接受治療。在醫療期間，2007年5月20日單位提出盡快回單位工作，否則將解除勞動合同。董某不解，董某現在還在治療，單位能解除董某的勞動合同嗎？ 醫療期法規

《企業職工患病或非因工負傷醫療期規定》

第三條企業職工因患病或非因工負傷，需要停止工作醫療時，根據本人實際參加工作年限和在本單位工作年限，給予三個月到二十四個月的醫療期：(一)實際工作年限十年以下的，在本單位工作年限五年以下的為三個月；五年以上的為六個月。(二)實際工作年限十年以上的，在本單位工作年限五年以下的為六個月；五年以上十年以下的為九個月；十年以上十五年以下的為十二個月；十五年以上二十年以下的為十八個月；二十年以上的為二十四個月。醫療期法規

第四條醫療期三個月的按六個月內累計病休時間計算；六個月的按十二個月內累計病休時間計算；九個月的按十五個月內累計病休時間計算；十二個月的按十八個月內累計病休時間計算；十八個月的按二十四個月內累計病休時間計算，二十四個月的按三十個月內累計病休時間計算

關于貫徹執行《中華人民共和國勞動法》若干問題的意見59．職工患病或非因工負傷治療期間，在規定的醫療期間內由企業按有關規定支付其病假工資或疾病救濟費，病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但不能低于最低工資標準的80％。<四 >培訓協議環節 《勞動合同法》

第二十二條 用人單位為勞動者提供專項培訓費用，對其進行專業技術培訓的，可以與該勞動者訂立協議，約定服務期。勞動者違反服務期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數額不得超過用人單位提供的培訓費用。用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用。用人單位與勞動者約定服務期的，不影響按照正常的工資調整機制提高勞動者在服務期期間的勞動報酬。案例

1998年9月陳某被上海一家外資公司聘用擔任軟件開發工程師一職，約定合同期限2年。2000年3月公司因為陳某辦理了本市戶口，要求他繼續為公司服務3年，雙方因此簽定了補充協議，協議約定如陳某在服務期內提出離職要求，應當支付公司違約金4萬元。2000年11月初，公司派陳某出國培訓，在培訓前雙方簽定了培訓合同，約定培訓費用為陳某實際發生的差旅費(實際發生費用24000元)，并約定培訓后陳某應當為公司服務3年，如服務期未滿而離職，陳某需賠償公司所有的培訓費損失。2002年10月，陳某向公司提出辭職，公司要求陳某支付4萬元違約金及24000元的培訓費，陳某以依法履行了提前30天通知的辭職手續，不存在違約，并且辦理戶口所需費用皆由自己支付為由，拒絕了公司違約金支付的請求。至于培訓費，陳某以培訓實際是出差，公司根本未提供培訓為由拒絕支付。2002年11月，在辭職報告遞交1個月后，陳某離開公司。2002年12月，公司在向陳某索要違約金與培訓費損失無果后，向勞動仲裁委員會提起了仲裁，仲裁支持了公司的違約金請求，并要求陳某支付公司培訓費8000元。法律規定

第二十五條 除本法第二十二條和第二十三條規定的情形外，用人單位不得與勞動者約定由勞動者承擔違約金。

<五 >拖欠職工工資(第85條一)案例

一家私營企業鞋廠。該廠于去年十月份開始在此間租用廠房，雇請了二十三名江西、湖南籍的民工生產鞋類產品。該廠前兩個月還能正常發出工資，但從去年十二月份開始拖欠工人工資，到今年一月十三日，該廠負責人事管理的李某突然宣布：從即日起停產！

工人為此多次追問拖欠的工資，李某則一直敷衍了事。隨著春節臨近，憤怒的民工們由于害怕老板將廠房內的機器轉移而一走了之，于一月三十日上午到勞動監察部門反映情況，并聲稱如不能得到解決，他們決定采取過激行為。<六 >約定加班費問題 案例

此種約定加班費是否有效

顏女士于2002年12月7日入職某涂料廠工作，任普工。雙方簽訂了勞動合同，每月薪金為1450元,由基本工資600元、職務補貼200元、技術補貼450元和全勤獎50、加班費150元組成。每月必須工作28天。顏女士廠方未依法為她購買社會保險，顏女士曾要求廠方多發放加班費與購買社會保險，廠方已約定了加班費為由拒不支付。（已知當地政府規定最低工資標準為690元）

<七 >對問題員工各種證據保留問題

如何對問題員工的罰款、調崗、降職、降薪、辭退操作中的證據保全和證據處理 案例

超市小周帶病堅持工作,工作出現了失誤,誤將一種價值45元/斤的海產品的價簽標為4.5元/斤。幸好超市收銀員在收錢時及時發現了錯誤并予以糾正,才使超市未遭受損失。但,一個月后,超市扣發了她的工資。超市認為,小周的工作失誤盡管被及時糾正了,但這種工作失誤是很嚴重的,一旦沒有得到及時糾正,將會給超市造成難以挽回的損失,小周雖然當時生病,并且事后能主動認錯,但如不對其進行嚴肅處理,不足以警戒其他員工。因超市的內部規章制度中尚沒有對此種行為的處理規定,因此,事發后人事部經理與食品部經理討論決定并經總經理批準,對小周處以扣發一個月工資的處罰。

那么，超市在處理這個問題上存在不妥嗎？在實踐中，有什么辦法可以避免處理問題員工引發的糾紛？ 注意事項

1.招聘入職的材料 2.勞動合同(可換崗)3.勞動制度的約定 4.寫檢討等形式 5.書面記錄

6.處罰時間(大事是5個月內,小事是3個月內)7.注意罰的金額 8.工資表存期2年 <八 >自動離職問題

曠工3天，按自動離職處理”的規定是否有效？如何處理自動離職的員工？ 案例

北京美迪達電信科技有限公司在去年5月招聘了某名牌大學畢業生廖某，并聘其為市場部項目經理，負責一項很重要的外商合作談判項目。面對公司的信任與重托，瘳某卻在7月份攜帶公司的筆記本電腦不辭而別，一去不返。因為與談判有關的文件、數據都保存在廖某的筆記本電腦中被一并帶走，項目的后續談判陷入了十分被動的局面。“不僅前期的努力付之東流，而且也為日后的合作制造了很大障礙。”提起這件事，美迪達公司總經理王楓依然氣憤難平。“一個20多歲的孩子，怎么能做出這樣狠毒的事兒來？我必須承認，這件事給我們造成了很大的傷害，再招聘人員時我無形中就會有很多顧慮，在用人上我們也不能像以前那樣充分信任與放權了，而是層層設防、束手束腳。” 法律規定

《企業職工獎懲條例》

第十八條 職工無正當理由經常曠工，經批評教育無效，連續曠工時間超過十五天，或者一年以內累計曠工時間超過三十天的，企業有權予以除名。法律規定

《勞動部辦公廳關于通過新聞媒介通知職工回單位并對逾期不歸者按自動離職或曠工處理問題》的復函

按照《企業職工獎懲條例》（國發〔1982〕59號）第十八條規定精神，企業對有曠工行為的職工做除名處理，必須符合規定的條件并履行相應的程序。因此，企業通知請假、放長假、長期病休職工在規定時間內回單位報到或辦理有關手續，應遵循對職工負責的原則，以書面形式直接送達職工本人； 法律規定

本人不在的，交其同住成年親屬簽收。直接送達有困難的可以郵寄送達，以掛號查詢回執上注明的收件日期為送達日期。只有在受送達職工下落不明，或者用上述送達方式無法送達的情況下，方可公告送達，即張貼公告或通過新聞媒介通知。自發出公告之日起，經過三十日，即視為送達。在此基礎上，企業方可對曠工和違反規定的職工按上述法規做除名處理。能用直接送達或郵寄送達而未用，直接采用公告方式送達，視為無效。注意事項 1.考勤記錄

2.公司人事部門的處理材料 3.通知書(掛號信)

三、新、舊法的過渡問題

四、勞動合同

1、增加約定解除條件

2、社會保險和補充性保險的約定

3、變更工作崗位的約定

4、工資(構成內容)

5、勞動制度的約定

6、試用期的約定 7.工作時間的約定 法律規定

第九十七條 本法施行前已依法訂立且在本法施行之日存續的勞動合同，繼續履行；本法第十四條第二款第三項規定連續訂立固定期限勞動合同的次數，自本法施行后續訂固定期限勞動合同時開始計算。本法施行前已建立勞動關系，尚未訂立書面勞動合同的，應當自本法施行之日起一個月內訂立。本法施行之日存續的勞動合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規定應當支付經濟補償的，經濟補償年限自本法施行之日起計算；本法施行前按照當時有關規定，用人單位應當向勞動者支付經濟補償的，按照當時有關規定執行。

五、企業減少勞動爭議的有效途徑

一、宏觀面

1.進一步完善勞動法律法規

2.勞動保障部門加強監管

二、微觀面

1.企業自身的行為

2.規范員工自身行為 企業和員工自身的行為:

1、建立規范的勞動合同關系。

2、依法辦事（法律、勞動合同）。

3、建立健全內部管理制度。

4、提高企業管理人員的水平。

5、發展企業經濟效益，承擔企業社會責任。

6、建立和諧、統一的企業氛圍。

員工自身的行為:

1、結構：總體素質不高(現狀)。

2、做好入職、上崗、在職培訓。

3、做好企業文化宣傳。

4、加強員工法制教育。

第三篇：造價工程師掛靠協議

造價工程師掛靠協議

聘 用 協 議

甲方：****建筑工程公司

乙方： ***（造價工程師）

根據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國勞動法》及其相關法律、法規的規定，按照國家發展與改革委員會要求，做好甲方資質就位及乙方造價工程師的注冊和登記工作，雙方本著友好協商，互惠互利的原則，達成以下協議：

1、乙方同意作為造價工程師在甲方注冊，甲方聘用乙方擔任造價工程師職務，乙方不得擅自以甲方名義開展工作，不得損害甲方的利益；甲方保證乙方造價工程師注冊證書的年檢及時、有效，保證乙方繼續教育等工作的及時進行。如果由于甲方原因發生乙方的造價工程師資格證、注冊證丟失或吊銷，甲方賠償乙方相關損失，其相關損失計算方法如下：資格證、注冊證丟失：甲方賠付乙方10000元；資格證、注冊證吊銷：甲方賠付乙方50000元。如因乙方自身原因導致后果，甲方概不負責。

2、造價工程師執業資格證書、注冊證書由甲方保管。

3、甲方負責乙方完成造價工程師的初始注冊，并提供注冊所需要的相關資料和證明，以保證乙方的造價工程師初始注冊成功。

4、乙方應配合甲方在企業資質年檢和升級過程中提供需要的乙方相關證件及材料。

5、聘用的造價工程師實行不坐班工作制。乙方在協議有效期內，1

甲方按每年人民幣貳萬元整（小寫：20000.00 元）支付乙方工資，支付日期簽約之日算起，以銀行儲蓄卡的形式，每年定期支付（日期為每年的 3月 10日）。

6、甲方需要乙方親臨現場，甲方應提前通知乙方，所發生的交通費、通訊費由甲方承擔。

7、在協議有效期內，乙方的注冊（含續期注冊）費用、執業年檢費等費用由甲方承擔。年檢所需資料及業績證明材料等由甲方負責辦理，乙方進行相關的配合。

8、在協議有效期內，甲方在項目執行過程中所發生一切有關事故責任以及由此造成的經濟損失均由甲方承擔。

9、在協議有效期內，甲乙雙方不得擅自單方解除協議，如因此造成損失，由擅自解除協議一方負責。如果甲乙雙方在協議期內需要變動協議，應本著相互支持與理解的原則：一方需要在前一個月事先告知另一方，以便另一方做好工作安排。但在下列情況下，乙方有權提前解除協議：

（1）甲方不能按期支付工資；

（2）乙方初始注冊不成功；

（3）甲方有其它違約行為。

10、本協議有效期，暫定為壹年，自2010 年4月15日至2011年4月14日止。協議到期后，如雙方無異議，協議可自動延長，延長期為一個注冊期（壹年），年支付工資隨市場價格上下浮動。如有異議，雙方友好協商解除該協議，但主張解除方應提前一個月通知對

方。

11、協議解除后，甲方應對乙方辦理注冊變更手續提供便利條件，不得無故刁難。

12、協議未盡事宜，由雙方友好協商處理。

13、本協議壹式貳份，雙方各持壹份，具同等效力，簽字生效。

甲方：（蓋章）

法定代表人：（簽字）乙方：（簽字）

聯系電話：聯系電話：

年月日

第四篇：最新版國家造價工程師掛靠聘用協議書

最新版國家造價工程師掛靠聘用協議書模板

下面是最新版國家造價工程師掛靠聘用協議書模板，僅供參考!

甲方：

乙方： 身份證號碼：

因甲方公司發展需要，需聘用 專業 級造價師，經過真誠友好協商，甲方同意聘用乙方，在乙方的配合下為其辦理注冊手續，具體條款如下：

一、聘用期限

甲方聘用乙方的期限為 年。即注冊成功之日(建設部網站公示為準)起往后推 年。

二、甲方權利與義務

1、合同期間，甲方有權使用乙方的資格證書申報甲方公司的企業資質、保級、及年檢。免費為乙方辦理初始注冊、續期注冊、變更注冊、年檢等相關手續，并在《執業手冊》上記錄聘用期間的執業情況。

2、合同期間，乙方資格證書只用于甲方的企業資質升級、保級及年檢等，甲方不得利用乙方的資格證書、注冊證書、執業印章及個人資料等參與任何形式的工程項目活動。

3、合同期間，若甲方工程項目由乙方擔任造價師的，必須取得乙方的同意，需另行簽訂協議并支付相關責任報酬，乙方承擔工程項目的相關責任;甲方工程項目乙方不擔任造價師的，乙方不承擔工程項目的相關責任。如果甲方隱瞞乙方私自將乙方證書用在工程項目上一經發現必須一次性賠付乙方伍拾萬元人民幣。

4、合同期內，若因甲方原因終止注冊或注冊不成功，甲方需繼續支付乙方聘用費用(自三方協議簽署日期起算，不足6個月按6個月支付。超過6個月不足一年，按一年起算)。并及時退還乙方提供注冊所需的全部相關證件及材料。

5、合同期間，甲方負責乙方每年的繼續教育等相關費用。若乙方因工作原因,無法參加再教育學習，甲方有義務請人代之學習，如果國家要求乙方必須到現場，乙方必須配合到現場參加學習。(所產生的費用由甲方承擔：培訓費，差旅費，住宿費等)。

6、甲方應妥善保管乙方的注冊證書及其他有關材料。注冊造價師執業印章及職業資格證書，畢業證書原件等，應在注冊成功后(10個工作日內)及時交還乙方本人保管，但牽及公司年審乙方須提供有關證書原件時，乙方有義務及時(5個工作日)向甲方提供相關證件，乙方所有證書在甲方保管期間如發生證書丟失：畢業證書丟失必須一次性賠付乙方壹拾萬元人民幣，其他證書丟失必須在聘用期限內給予補辦,如果超出聘用期限，甲方需雙倍支付乙方聘用工資直到證書補辦成功為止。(如需快遞或者專人送達相關費用由甲方支付)。

7、聘用期滿后10個工作日內，甲方必須為乙方辦理轉出的一切手續(包括所屬建委變更注冊的一切手續)，不得以任何理由為難乙方(甲，乙雙方自愿續簽除外)，如果甲方不按時給

乙方辦理轉出手續，所超出聘用期間的工資甲方需雙倍支付給乙方(非甲方原因所延期限甲方不必承擔任何責任)。

三、乙方權利與義務

1、乙方保證提供證書及相關證件必須真實。如果有偽造證件則一切責任由乙方承擔(如果假證件造成甲方企業注冊時的額外支出，相關費用由乙方承擔)。

2、在甲方辦理資質升級、保級、年檢及受到建設行政主管部門的檢查時，若建設行政主管部門要求必需提供乙方身份證、學歷證等證明材料原件時，乙方需積極配合。(所產生費用由甲方承擔)

3、甲方在申請注冊期間，乙方積極配合甲方進行初始注冊，以便順利注冊成功。

4、丙方有義務提醒或催促甲方及時辦理款項。

四、聘用工資及支付方式

1、聘用工資由甲乙雙方另行與丙方簽訂的協議為準。

2、支付方式可用現金，支票，轉賬。

3、乙方合同期內的聘用工資由丙方按照協議為準按時支付給乙方。如果合同期滿后甲乙雙方續簽，丙方有義務按照當時價格協調雙方價格，并不再收取甲方任何費用。

有需要掛靠的可聯系王工，tel：***，QQ:1533347545，秉著誠信的態度為你服務。

五、解聘

1、在協議有效期內，甲乙雙方不得擅自單方解除協議，如因此造成損失，由擅自解除協議一方負責。如果甲乙雙方在協議期內需要變動協議，應本著相互支持與理解的原則，提前一個月通知對方，以便另一方做好工作安排。

2、聘用期限為2年或者3年的，若因甲方原因終止注冊或注冊不成功，聘用期限自動變為1年，聘用期限按本合同簽定之日往后推1年。結算方法比對第二條，第4款。

3、如果雙方同意解除協議，甲方應提前出具乙方解聘證明、職業道德證明等有關轉注冊證明，方便乙方辦理轉注的手續，并返還乙方的留存在甲方處的所有證明文件(注冊證等)，不得無故刁難。

4、在下列情況下，乙方有權提前解除協議：

(1)甲方不能按期支付工資;

(2)由于甲方原因初始注冊不成功;

(3)甲方有其它違約行為。

5、以上三條如果甲乙雙方任何一方違約，丙方有義務指出，或在丙方網站公示。并且以后將不再與其合作。

六、違約責任

1、甲方按建設部門要求負責乙方在注冊期內的繼續教育學習的一切費用及手續。如甲方無法在注冊期滿前完成乙方的繼續教育學習手續和轉注冊的證明材料，造成乙方無法轉注冊，甲方應向乙方繼續支付雙倍聘用工資直到證書可以滿足轉出條件為止。

2、由于甲方原因發生乙方的資格證、注冊證丟失或吊銷，甲方賠償乙方相關損失，其相關損失計算方法如下：資格證、注冊證丟失，甲方應負責為乙方補辦;不耽誤乙方正常注冊，否則甲方須繼續支付乙方雙倍聘用工資到證書發下來為止;如果因企業原因發生吊銷，企業必須賠付乙方壹拾萬元人民幣。

3、乙方必須在甲方公司注冊滿 年，才可以轉注，如提前解聘，乙方需賠付甲方未到期期間的雙倍聘用工資，并且甲方有拒絕轉出的權利。

七、本協議條款貨幣形式均為人民幣。本協議所指金額均為稅后金額，如本協議發生繳稅情況，均由甲方承擔。

八、聘用期滿，雙方有意簽訂續聘協議，具體條件由雙方另行商議，格式可采用本協議。

九、本協議自兩方簽定之日起生效，聘用期滿解聘，聘用工資付清、相關證明

文件返還乙方后失效。

十、本協議一式兩份，兩方各執一份，具同等效力。未盡事宜，兩方再協商解決。

十一、爭議解決辦法：原則上兩方協商解決，協商不成時由人民法院裁決。

甲方：(簽字蓋章)乙方(簽字)：

代表： 代表：

電話： 電話：

傳真： 傳真：

地址： 地址：

簽訂日期： 年 月 日 簽訂日期： 年 月 日

溫馨提示：看后可下載，以備日后所需，此模板于2013年8月7日更新。

第五篇：企業應收票據風險防范與應對措施

畢 業 論 文

題目：應收票據風險防范與應對措施

學 院 學生姓名 學號 專 業 屆別 指導教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，采用票據進行支付和資金清算的業務日益增多。本文以票據的相關理論為基礎，結合國內外有關文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應收票據風險產生的原因來自：第一，政策方面；第二，經濟市場方面；第三，企業自身內部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應收票據風險的種類：第一，真偽風險；第二，操作失誤風險；第三，管理不善風險；第四，匯兌損失風險等。最后，本文針對應收票據存在的風險提出了相應的解決措施：第一，核對票據真偽；第二，完善內部控制；第三，加強票據管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應收票據相關問題的深入探討，提出了應收票據風險防范和應對措施。

【關鍵詞】應收票據 風險防范 應對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內外研究現狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應收票據風險產生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業應收票據核算方面............................................................................................4 1.4 企業內部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業信用管理方面.....................................................................................................5 應收票據風險種類

2.1 企業現金流出的風險.................................................................................................5 2.2 票據真偽的風險..........................................................................................................6 2.3 應收票據核算操作錯誤風險...................................................................................6 2.4 票據保管與管理不善風險........................................................................................6 2.5 票據背書轉讓的風險.................................................................................................7 2.6 信用管理風險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風險..............................................................................................................7 應收票據風險防范與應對措施

3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監控票據的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據的真偽..........................................................................................................9 3.4 把握票據核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風險.................................................................................................13 4 結語

參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財經大學普通本科畢業論文

應收票據風險防范與應對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現有的法律背景下，為了進一步體現公司的財務價值，便于公司獲取權益融資利益與債務融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應收票據隨之產生。具體說來，伴隨著經濟的發展進步，當前票據融資業務快速增長。企業使用票據，購方不必支付現款就可得到貨物，其支付的承兌手續費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應收票據視為企業流動資產，在企業資產負債表中表現為現金流入增多，資產流動性提高，反映的企業償債能力增強，這在需要定期公開財務信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據，形成企業的應收票據。根據《2011年第四季度中國貨幣政策執行報告》（以下簡稱“執行報告”）指出，2011年票據承兌業務總體保持增長態勢，下半年增幅趨緩。本企業累計簽發商業匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業的資金支持力度較大。在票據融資方面，《執行報告》指出票據市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構累計貼現 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構加強對信貸投放總量和節奏的控制，年初票據融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩定在 1.5萬億元左右。年末票據融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據市場利率在10月份達到最高點后有所回調。由此可見，票據在企業往來結算中日益發揮應有的作用。此外，我國的相關管理制度正在走向完善，《票據法》和《支付結算辦法》等對商業匯票做出了明確規定，并不斷地對有關應收票據的各項管理辦法進行補充和修訂。

江西財經大學普通本科畢業論文

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場運行機制的不斷深化與創新。各個業務公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，企業之間的結算關系正在逐步向銀行信用與商業信用相結合的方向發展，具有較強支付能力和融資能力的票據越來越成為企業進行商品交易的重要結算工具。但由于企業對不法商人的防范認識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業務人員對有關票據流通方面的知識了解不多，我國企業間票據支付還存在諸多問題。《票據法》和《支付結算辦法》等有關票據的法規對商業匯票做出了相關規定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現相互背離的現象。加上票據本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現、轉貼現、再貼現、背書轉讓以及到期承兌等眾多環節，稍不注意，極有可能產生風險。應收票據的風險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應收票據出發，全面系統分析應收票據風險產生的原因，找出應對風險的措施與對策。

0.2 國內外研究現狀

現代意義上的票據產生于 17 世紀初期，是現代資本主義商品經濟發展的產物，資本主義生產方式使得票據在經濟活動中頻繁應用。在發達國家的貨幣市場中，融資性票據扮演著重要角色，而由此引發的一系列的票據交易風險也越來越引起國內外學者們的關注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認為貼現率對于票據的承兌和貼現具有顯著影響。他們結合金融基礎理論，運用VAR方法研究商業銀行票據業務的利率風險，分析了貼現率和短期利率的關系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發，比較了企業內外源融資的成本和收益。

在國內，由于品種單

一、規模較小，以及違規操作等，我國至今未形成全國統一的票據市場，但是隨著經濟的發展與市場需求的擴大，融資性票據市場的形成和快速發展已經成為必然的趨勢，因此學者們也開始紛紛致力于票據的研究和探索。我國著名票據專家秦池江從經濟循環、企業的流動性需求、票據融資的擔保、真實票據理論的局限性、票據融資的信用基礎和票據市場的經濟地位方面，進一步論述了發展票據融資、建立健全票據市場的經

江西財經大學普通本科畢業論文

濟功能和運行機制1。嚴文兵等人認為通過放開融資性票據，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環境2。

從國內外學者的研究中，我們可以看出，關于票據的研究不是很多，而有關應收票據的研究更是少之又少。本文擬從應收票據出發，研究應收票據種類，分析應收票據風險產生的原因，并提出防范和應對措施。應收票據是企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應收票據風險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規政策、經濟環境，以及企業自身內部控制制度等方面分析了應收票據風險產生的原因；接著，全面深入剖析了我國應收票據的風險種類；最后，針對應收票據風險產生的原因和種類提出了相應的防范和應對措施。應收票據風險產生原因

風險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務、債權關系的不確定性，以及應收票據本身的回收時間和回收數額的不確定，必然導致應收票據具有一定的風險性3。在我國，影響應收票據兌現的因素很多，引起應收票據風險產生的原因也比較復雜，總的來說，可以歸結于以下幾個方面：

1.1 法律政策方面

我國票據方面的法律法規不夠完善，已經制約了商業匯票的正常發展。《票據法》、《支付結算辦法》和《會計準則》等法規雖對商業匯票做出了相關規定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規定，如對企業的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質以及對相關違規問題的處罰等。加之作為其實施細則的《票據管理實施辦法》尚未出臺, 企業在應收票據管理和結算 12秦池江，2002：《論票據融資的經濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據業務及其監管制度安排》，《經濟評論》，第05期。3房衛紅，2009：《企業應收票據的風險規避》，《現代商業》, 第09期。

江西財經大學普通本科畢業論文

中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業務人員操作不規范。貼現和再貼現業務中涉及商業匯票的法律法規也相對較少。法規本身的疏漏加大了現實票據業務操作的難度, 為事后監管留下了難題。也因此引起了有關應收票據的許多糾紛。另外，宏觀金融監管政策體系不健全。經濟政策支持的行業總能吸引大量資金流入，由此產生票據的資金風險和市場風險此外，關于涉外票據管理的法律法規也不健全，《票據法》屬于國內法，當我國的《票據法》與國際條約、國際慣例發生沖突時，根據國際法優于國內法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業在管理涉外票據時，需要了解和熟悉相關的國際慣例、公約等，利用國際法和國內法保障自己的合法權益不受侵害。

1.2 經濟市場方面

隨著經濟的不斷發展進步，利用票據進行融資和投資業務越來越普遍。相對于其他支付方式，票據更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據申請簽發銀行承兌匯票或申請商業匯票貼現的融資條件和成本更低，因此，票據在企業往來中被廣泛應用，使得應收票據在大多數企業中存在，而由于企業投資融資帶來的應收票據不能兌現的風險不可避免。部分企業盲目發展，利用票據貼現業務獲得融資，但是由于宏觀市場經濟的變化和不穩定性，使得企業投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿易組織以來，中國在國際貿易中占有越來越舉足輕重的地位，企業由于參與國際結算所面臨的匯兌損益風險也越來越突出。

1.3 企業應收票據核算方面

有的企業規模較小，業務量不大，不設置應收票據賬戶，在票據取得或背書轉讓時，手續不完備，無法清楚票據的來龍去脈，使得應收票據的核算缺乏詳細資料，造成票據核算混亂。或者，企業雖然設置了應收票據賬戶，但是但不設置“應收票據登記簿”，使應收票據的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業取得的應收票據不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業管理者或其他企業用作非法抵押。這些行為都不利于應收票據的承兌（付款）。

江西財經大學普通本科畢業論文

1.4 企業內部控制方面

企業內部控制不嚴密，沒有建立完善的內部風險防范與控制制度。首先，企業對應收票據的檢查、監督只是流于形式。在內部審計的方面，沒有對應收票據數據的正確性、內容的真實性、業務的合法性、主要賬務處理的合規性，以及會計報表列示的恰當性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應收票據風險隱患。企業相關的業務人員缺乏風險防范意識，在票據操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴重的后果。再次，企業普遍只重視銷售而忽略對應收票據的規范管理，沒有對購買方的信用、資質進行詳細的調查，貿然與一些資產狀況、經營前景、支付能力不詳的企業合作，這就極大的增加了應收票據的承兌風險。另外，企業有關應收票據的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產生應收票據風險的原因之一。

1.5 企業信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機構進行信用管理，企業很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據有關對我國企業信用管理情況的調查顯示，在我國的企業中，只有極少的企業有獨立的信用核算部門，大多數企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結果形成惡性循環，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應收票據的回收也就出現了問題。應收票據風險種類

2.1 企業現金流出的風險

應收票據占用企業流動資金，增加了資金流出的概率。應收票據大都來自于企業主營業務收入，逾期不能收回會導致企業生產成本不能收回，周轉資金不足。賒銷雖然能使企業銷售更多的產品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不支付更多的企業所得稅等，加速了企業的現金流出。

江西財經大學普通本科畢業論文

2.2 票據真偽的風險

匯票業務的迅猛發展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據等不法行為。商業匯票是帶有一定格式的印刷票據，有的企業試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據。若企業缺乏專業技術，無法識別票據的真偽，增加了企業票據資金風險，很有可能給企業造成巨大的損失，如果出票銀行在票據內容上注明“真偽自辨”，這無疑又增加了企業甄別真假票據的難度與風險。

2.3 應收票據核算操作錯誤風險

有的企業混淆應收票據的核算內容和使用范圍，一般來說，應收票據只包括商業匯票，即銀行承兌匯票和商業承兌匯票。有的企業將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應收票據的經濟業務列作應收票據處理，有的甚至將應收賬款業務列作應收票據，或者將應收票據列為應收賬款，或者將應收票據貼息套現后的資金流入用于沖減應收賬款，導致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業為了達到偷稅的目的，刻意不對企業發生了應收票據業務核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現行制度，企業持有的應收票據是不能計提壞賬準備，但有的單位為了虛增減值準備，將應收票據的余額也作為計提壞賬準備的基數．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當的操作行為都有可能引發應收票據風險。

2.4 票據保管與管理不善風險

有的內部控制制度不健全的企業，在防范方法上缺乏合理的、科學的、可操作性強的“配套措施”，內控措施不夠完善，發現制度缺陷時，過分強調客觀原因，沒有從風險隱患的高度去認識間題的嚴重性和危害性，這就為應收票據發生風險開了方便之門。票據風險具有突發性和隱蔽性，相比其他流動資產，更加不易被人察覺。如企業長期不對應收票據進行盤點，在監管不嚴及信息不透明情況下，可能會給保管票據者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當企業發現的時候，有的票據已經不能收回票據，造成無法挽回的經濟損失。

[5] 6

江西財經大學普通本科畢業論文

2.5 票據背書轉讓的風險1

背書轉讓，是指當持票人為了轉讓票據權利，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章，就是在進行背書轉讓。在現今的票據業務中,由于相關業務人員不了解處理流程，或不嚴格按照有關規定，隨意進行操作，造成日常流通轉讓中存在大量有瑕疵的票據, 這些票據的瑕疵常常導致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規范，背書所蓋印章不符合規定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續,這些都是經常隱匿的一些潛在隱患。一張票據經過多次背書轉讓，可能存在由于背書中的不連續或瑕疵被拒絕承兌的風險。企業為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據風險，對稍有瑕疵的票據，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據退還企業，使得企業無法實現票據承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。

2.6 信用管理風險

應收票據對企業來說是一把雙刃劍, 企業通過開展賒銷業務，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據評級尚待確立，對企業履約缺乏約束力，容易出現出票人因支付能力出現問題, 票據到期不能及時兌付或雖未出現問題但不愿兌付而導致的信用風險。商業信用不及銀行信用，有的票據當事人信用觀念差,不認真履行票據付款義務, 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務的現象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴格控制承兌對象、承兌金額。使得企業應收票據的承兌越來越復雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風險

有些企業的大部分商品用于出口，在國際貿易中，匯率風險是不可控制的風險。企業在收到外國客戶開具的票據，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據背書中的風險隱患及防范》，《河南金融管理干部學院學報》,第03期。

江西財經大學普通本科畢業論文

都不可避免的會遇到匯兌風險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現并軌，在市場需求的基礎上，實行浮動匯率制。從企業收到票據，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現、轉貼現和再貼現等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據的匯率可能與當時簽約時的匯率相差甚遠。因此，對應于一個以出口為主的企業來說，應收票據的匯兌風險是不可忽視的。應收票據風險防范與應對措施

3.1 貫徹落實制度辦法

從宏觀層面上講，國家應不斷完善有關應收票據管理的法律規章制度，規范企業行為，切實維護票據的流通秩序和信譽。對有關企業和個人的違法行為, 要督促商業銀行采取相關的制裁，如暫停其使用某種結算票據，或者降低其信用等級。情節嚴重的，要在有關媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業，尤其是上市公司的影響極其嚴重的。地方政府應充分發揮自身的調控作用，針對目前一些企業不講信用，存在雜亂的債務鏈現象。督促企業加快建立現代企業制度，自覺規范自身的行為，切實負起責任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發揮作用，優勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關系的企業才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業將被市場淘汰。加強現場檢查, 建立對違規票據行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規辦理票據業務的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業按照制度來規范自己的行為。

國家應統一準則，以便對應收票據業務進行規范管理。保護合法票據持有者的合法權益，加強對票據業務活動中可能出現的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發生票據糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規章制度，避免因準則不統一導致執法結果不盡相同。

我國應加大力度宣傳普及《票據法》、《支付結算辦法》、《會計準則》和《商業匯票承兌、貼現、再貼現管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據經辦人員的業務操作技能，增強風險防范能力。隨著社會經濟的不斷進步，涉及票據的業務越來越多，出現的問題和糾紛也越來越復雜，我國有關應收票據

[9] 8

江西財經大學普通本科畢業論文 的制度辦法也在不斷地做出調整和修正，以更好地適應社會的發展。由于它具備專業性和技術性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關部門應該開展強制性的培訓，做好繼續教育，使票據當事人能夠與時俱進，學習金融票據案例，掌握最新的信息，強化風險意識，時刻提高警惕，做好票據的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關部門應嚴厲打擊偽造、克隆、變造票據的行為，給他人造成經濟損失的，需要承擔賠償責任，情節嚴重，構成犯罪的，應承擔刑事責任。

3.2 監控票據的收取

票據是否能夠實現到期承兌，或者在未到期之前進行貼現、轉貼現、再貼現，與承兌人的信用有著十分密切的關系，企業應盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業承兌匯票。因為，經過承兌后，銀行承兌匯票的主債務人是銀行，依賴銀行的信用，企業無法收回貨款的風險越小。銀行承兌匯票企業在收取商業承兌匯票前，應該對客戶企業的償債能力、信用狀況等情況進行調查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業合作。收取商業承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業能向出具保貼函的銀行進行貼現。應收票據實際上并未真正的成為企業的資金，在未到期之前，它是企業未實現的利益。大量應收票據的存在，會影響企業的資金周轉速度。如果應收票據遲遲不能收回，就會增加企業的資金占用和資金成本，造成資金周轉困難，甚至失靈，導致生產停滯。一旦應收票據成為壞賬、死賬，就會導致企業財務狀況惡化。企業應嚴格控制收取票據的數量，在客戶的選擇上做到“量少質優”。為促進企業能夠到期足額收到客戶的貨款，企業在收取票據時，應注明關于保證金，擔保、抵押等事項。

3.3 核對票據的真偽

票據的真實性建立在真實的貿易背景上，必須以合法的商品交易為基礎。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據《中華人民共和國票據法》，企業依法對票據的真實性、合法性、有效性進

江西財經大學普通本科畢業論文

行鑒定。票據要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴格審查票據填寫是否規范，如票據的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業必須加強對業務人員的有關知識培訓，提高經辦人員的業務素質。檢驗票據真偽的具體方法有：

一、查看票據是否由中國人民銀行指定的印刷廠統一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據書寫習慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據、盜開票據或印章等形成的風險，企業對票面真偽進行檢查后，應該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據核算要點

應收票據可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算，做好應收票據總賬和明細賬。當企業因銷售商品、提供勞務等而收到商業匯票時，按商業匯票的票面金額，借記“應收票據”科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”科目。企業取得應收票據時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應按其面值入賬。對于帶息的應收票據．期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息．并相應地增加應收票據的賬面余額。商業匯票到期時，企業按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”。

3.5 加強票據的保管與管理

企業應設立專門的機構對票據進行保管和管理，并制定相應的保管制度和管理制度，落實票據業務管理辦法和具體操作規程。企業按規定及時對收到的票據進行相應的賬務處理，設置應收票據登記簿，應收票據登記簿應逐筆記錄應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日期、貼現率和貼

江西財經大學普通本科畢業論文

現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在應收票據登記簿內逐筆注銷。嚴禁將應收票據置于賬外。票據管理人員應不定期對票據進行盤點，跟蹤好應收票據的動態。對將要到期的票據及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應收票據據延期報告, 注明延期的票據種類、金額以及支付的辦法，若發現票據遺失，應及時通知付款人掛失止付。建立票據信息反饋制度，根據資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經手、誰負責、誰回籠的原則，將收款的期限與責任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現手段，定期反映各單位收取情況，充分調動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉讓或者貼現的票據要按規定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現辦理后3個工作日內，要將貼現資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負責保管工作。已轉讓或者貼現的票據要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業還可以成立專門的部門，聘請相關技能人員對應收票據進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業創造更多的價值。

3.6 完善內部控制制度

落實內部控制制度，建立健全崗位責任制。《企業內部控制應用指引》中關于資金活動和銷售業務對應收票據作了相關規定。應收票據作為商業票據，銀行承兌匯票具有準貨幣資金的性質，而票據承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風險。故此，應收票據應重點關注的風險是內部控制不到位，可能導致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內部控制制度：第一，需要企業建立合理的公司治理結構。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監督，對于不能相容的職務，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第二，做好內部審計工作，針對應收票據，開展以風險為導向的審計計劃體系管理。通過風險評估，優化資源配置，通過培育風險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務部門需要從企業經營的各個環節中整合出有用的信息，從中了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況。財務部門可以定期向管理層報告企業應收票據收取情況。第思，加強內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進

江西財經大學普通本科畢業論文

行監督檢查，評價有關應收票據內部控制的有效性，發現應收票據內部控制缺陷，及時加以改進。監督應收票據的管理情況，若發現有人私自挪用，或出借給他人等情況，應馬上向上級主管部門報告。對有關應收票據的會計核算、資金清算等重要環節實行有效的檢查監督，嚴禁有章不循、違規操作。

3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序

把好票據流通中的背書關，對于接受轉讓的票據，企業要重點審查票據的記載事項是否齊全規范，票據上有無挖補、涂改等現象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業一定要在被背書人欄內填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產生的瑕疵，要求客戶提供相關證明材料。在通常情況下，票據背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務公章，法定代表人印章或授權人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規定的，即為無效背書。

票據上記載“不得轉讓”或“委托收款”字樣的、已經被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴格把握憑證審查關，切實提高企業票據背書風險的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業承兌匯票到期不能承兌, 則轉變為應收賬款,使應收賬款的賬齡大大延長, 對企業來說, 會帶來不小的財務風險。企業應對客戶作信用調查，了解客戶的資信，做到心中有數，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關注。根據企業性質、規模、業務量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業信用而提供給予企業作為擔保的資產；“經營環境” Condition，指一般經濟發展趨勢或某些地區的特殊政策對企業償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據進行歸類分析，并根據票據到

江西財經大學普通本科畢業論文

期承兌情況對客戶信用等級進行調整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴厲的結算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據的簽發人、承兌人和付款人的基礎上，企業才能有效地防范風險，企業密切地與銀行進行聯系，不僅有助于增進企業與銀行的合作，也有助于企業自身防范商業匯票的信用與市場風險。具體做法如下：首先，企業在收到票據時應主動到銀行進行審查確認,鑒定無誤后方能辦理相關商品交易。在銀行相關人員指導下進行票據背書轉讓、保證等；其次，結合地區實際,推廣使用支付密碼器、結算證等現代化支付手段。支付密碼與結算證相比,在票據支付環節的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經濟發達地區，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經濟發展水平較低的地區, 應嚴格執行已推廣使用的結算證制度；最后，企業和銀行應定期或者不定期核對往來賬務。通過銀行對賬單和銀行余額調節表，發現和查明企業未達賬項, 及時使差錯得到發現, 以便迅速采取補救措施減少或化解風險。同時，企業可以利用人民銀行內聯網系統,進一步將網絡客戶端延伸到各金融機構和相關部門,構建全國性的支付票據業務數據庫,跟蹤每一筆票據支付業務發生情況，為用戶及時提供票據驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據權利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關信息服務。

[5]3.10 減少匯兌損失風險

在接收涉及外幣結算業務的票據時，出口企業要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業應了解客戶所在國家的政局形勢、經濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環境緊張，或經濟低迷、蕭條等，企業應盡量避免與這些國家涉及有關票據方面的業務，從而減少應收票據無法承兌付款或貼現的風險。其次，企業在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據付款時間，加快結匯速度，或者提高預付款比例，可以提供一定的現金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風險，但這樣也會使企業喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業可以與客

江西財經大學普通本科畢業論文

戶協商采用人民幣進行結匯1，這樣就完全規避了應收票據匯率變動的風險。

完善人民幣匯率形成機制，繼續遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩定。結語

總之，隨著國內市場經濟體制的深化、賒銷比例的加大企業有關票據的業務不斷擴展，應收票據的風險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風險無能為力，風險只是一種可能性，只要我們對這些風險有充分的認識，嚴格執行有效合理的控制措施，注意積累防范風險的經驗和教訓，從引發票據風險的原因出發進行監控，并積極規避票據流轉各個環節容易出現的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發揮應收票據在短期內緩解企業現金支付壓力的優勢，我們完全有可能把應收票據發展過程中所面臨的風險降到最低限度。對應收票據風險規避會日益重要起來。對于國內的企業，必須建立起系統完善的應收票據風險規避體系，才能在當今競爭日益激烈的市場中實現快速健康。

1王文清、姚永鎮，2009《出口企業外匯結算應防范匯兌風險》，《財務與會計》，第08期。

江西財經大學普通本科畢業論文

參考文獻

[1] 卜文輝，2004：《如何完善中國票據市場信用制度》，《 遼寧工程技術大學學報(社會科學版)》,第04期。

[2] 卞春景，2011：《淺論應收票據的內部控制和核算原則》，《科技信息》,第05期。[3] 陳躍雪，2003：《票據背書中的風險隱患及防范》，《河南金融管理干部學院學報》,第03期。

[4] 蔡尉菊、王之強，2001《淺談企業應收票據的管理》，《中州審計》,第08期。[5] 程琳，2007：《“應收票據”的舞弊行為及其審計研究》，《 會計之友(中旬刊)》,第08期。

[6] 鄧盛怡，2004：《 規范發展商業匯票業務加強票據風險防范》，《福建金融》，第12期。

[7] 房衛紅，2009：《企業應收票據的風險規避》，《現代商業》，第09期。[8] 和河魚，2008：《淺談應收票據的管理》，《山西財稅》第09期。[9] 李華設，2002：《淺議票據風險的防范》，《青海金融》，第08期。

[10]李國莉，2008：《融資性票據市場亟待解決的問題及對策》，《中國鄉鎮企業會計》，第08期。

[11]秦池江，2002：《論票據融資的經濟功能與市場地位》，《金融研究》，第Ol期。[12]孫小梅，2009：《企業應收票據管理中的風險防范》，《冶金財會》，第05期。[13]王文清、姚永鎮，2009《出口企業外匯結算應防范匯兌風險》，《財務與會計》，第08期。

[14]嚴文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據業務及其監管制度安排》，《經濟評論》，第05期.[15]朱亞、李金澤：《票據結算與托收法律風險防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西財經大學普通本科畢業論文

致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數的困難和障礙，都在老師和同學的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善。可以說沒有馬老師的細心指導和督促，就沒有今天的這篇論文。求學歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業知識的基礎。感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業論文才會順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學術界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！