第一篇：論我國征收房產稅的必要性

房地產開發與管理 課程論文

北京大學 政府管理學院 王單一

論我國征收房產稅的必要性

近幾年來，為遏制過快上漲的房地產價格，國家密集出臺了一系列調控措施，從財稅、金融、法規再到各種限購令，國家調控房地產市場的決心不可謂不大，房地產市場也似乎進入了一場各方相互博弈的膠著期；我們不能忽視房地產調控取得的成績和積累的經驗，但是如果不能深入分析我國住房發展矛盾，從更寬廣、更長遠的視角構建和完善我國住房制度，就會陷入“為房價而治房價”的怪圈；從體制和機制上做根本性的改革，著力解決觸及房地產市場發展的制度性問題和核心問題，已經成為當前我們不得不面對的課題。改革房地產稅費制度和地方政府政績考核體系，又是制度問題的重中之重。

個人住房房產稅作為房地產稅費制度改革的重要一環，已經稱為各界討論的熱點問題之一，本文將結合我國目前房地產發展的實際情況分析征收個人住房房產稅的必要性。

關鍵詞：個人住房房產稅 必要性

一、個人住房房產稅的概念和范疇

目前，學者普遍贊同的一個闡釋方式，是將房地產稅分為廣義和狹義兩種，廣義房地產稅既包括對土地本身及所提供的服務課稅，又包括對土地的附著物、構筑物等土地改良物所課征的賦稅（如房屋稅、土地改良稅），對土地或土地改良物交易行為的課稅（如契稅、印花稅）以及對土地的不當利用行為的賦稅（如空地稅、荒地稅等）。狹義的房產稅，又被稱為房屋稅或房產稅，是指單純以房屋及其產權、使用交易為課稅對象的稅種，或以房產與地產的共同體為課稅物所征收的賦稅。①

1.房產稅是要對個人住房征稅并進行稅制設計

目前，無論是理論上探討的房產稅，還是實踐中試點的房產稅，實際上都是對我國1986年9 月15日由國務院頒布實施的《中華人民共和國房產稅暫行條例》中規定的房產稅制度進行改革，即上文我們提到的狹義的房產稅。

首先是房產稅征稅范圍的擴大：即對個人住房要征稅。原條例中規定要按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收財產持有稅。但房產稅征收范圍只包括城鎮經營性房屋和出租房屋，而對個人所有的非營業用房產（即個人住房）① 董潘等《房地產經濟學》2012年3月第一版 第268頁

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免稅；而現在要推出的新房產稅則是要擴大房產稅的征收范圍，即要對居民居住的個人住宅也要征收房產稅。

其次還要對住宅房產稅的計稅依據、稅率、征收方法等方面進行改革。如原條例中規定房產稅的計稅金額是按房產余值征稅，即按房產原值一次減除10～30% 后的余值計算繳納；計稅標準年稅率為1.2% ；對于房產出租，以房產租金收入為房產稅計稅依據的，稅率則為12%。而現在要進行的房產稅改革重點則是要對上述計稅依據進行改革，要將原先按房產原值余值計稅改為按評估值也就是市場價值計稅，即應稅住房的計稅依據為參照應稅住房的房地產市場價格確定的評估值。② 如上海試點方案就是暫以應稅住房市場交易價格的70%計算繳納作為房產稅的計稅依據的。

再次還要對住房房產稅的減免稅問題進行稅制設計，要體現出對百姓基本居住需求的充分考慮以及對困難群體的特殊關照。如上海試點方案規定：對居民家庭新購房給予人均60平方米的住房面積（住房建筑面積）免稅。而重慶只是對主城的存量與增量的獨棟別墅、新購高檔商品房、外地炒房客在重慶購第二套房，征收房產稅，其稅率為0.5%～1.2%。③

2.房產稅是對房地產保有環節的征稅

一般說來，房地產稅從廣義上講分布于房地產開發建設、交易和保有的各個環節。按我國目前來說，房地產稅在開發占有階段包括耕地占用稅；交易階段包括契稅、印花稅、土地增值稅、營業稅、個人所得稅；持有階段包括房產稅、城鎮土地使用稅和城市維護建設稅。從狹義上講，房地產稅收僅包括持有階段的房產稅。而現在我國要推出的房產稅屬于狹義上的房地產持有（保有）環節的稅種。以后改革的方向是要把房產持有環節的房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅合并，要改變原來“重流通，輕持有”的房地產稅收思路，推進持有環節稅收；因為交易環節稅過重不利于二手房的交易，持有環節稅過輕，導致持有成本低，會使房產投機增多，不利于房產市場的健康發展。

二、征收個人住房房產稅可借鑒外國經驗④

個人住房房產稅是世界上普遍征收的一種稅。目前，世界上130多個國家和地區都對住房征收房產稅，而他們的通行做法中最突出的就是把房產稅作為調節收入和財富分配的重要工具。相對而言，房產是透明度較高的財產，由于房產不能移動、稅基固定，對于調節社會財富的財產稅來說，最容易把握、可操作性最強的就是房產稅。

1.英國：樓房居民沒有土地所有權

②③ 徐策《對我國推進房產稅改革的思考》，載于《宏觀經濟管理》，2010年第12期第24-25頁。

郭宏寶《房產稅改革目標三種主流觀點的評述——以滬渝試點為例》，載于《經濟理論與經濟管理》，2011年第8期第53-61頁。④ 資料來自互聯網http://news.dichan.sina.com.cn/2012/08/17/549146.html

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英國房地產稅的叫法在本國也不統一。英格蘭、蘇格蘭和威爾士叫“家庭稅”，而北愛爾蘭就叫“市政服務稅”。2008年，英格蘭平均每個家庭交納的房地產稅為1146英鎊。

在英國，買了房子并不一定就買了土地，有的房屋土地僅有一定期限的使用權。獨立房屋土地所有權與房產所有權可以統一，但公寓住宅則不同，因為是幾十戶、幾百戶人共用一塊土地，此時房屋所有者擁有的只是土地的“租期”，土地所有權也許在某個人手里，也許在政府手里。英國法律規定樓房如果多于2/3的業主投票同意購買土地所有權，那就必須首先成立一個公司，以公司的名義購買樓房宅基地，這時，土地實際上就是法人所有，也就是為買這塊土地所成立的公司股東集體所有

英國的房地產的估價由政府開發的專用軟件自動完成，稅額從個人工資賬戶或養老金賬戶自動劃撥到市政房產稅交納賬戶，無需個人參與。完稅后，如果個人有異議，可以提出復核，發現誤差，多退少補。另外，英國對非居民住房的房地產稅單獨征收，包括商業用房、市鎮及村莊的辦公用房。非居民住房的房地產稅雖然也由地方政府征收，但要交中央政府，然后中央政府按照各地人口平均分配使用，其作用就是富裕地區支持貧困地區。

英國房地產稅稅率是累進稅率，但各個郡的稅級和邊際稅率均不相同，我們僅以2006年英格蘭的房地產稅級稅率為例，說明這個問題。英格蘭的房地產稅級分為8級，用英文字母A到H表示，并把D級作為參照級，每年的房地產稅只規定D級的稅值，其他級別的稅值自然產生。

2004年，英國平均房價已比1995年高163%，投資性購房個人貸款行為在2004年以前的5年中猛增。英國政府通過各種稅收辦法，使英國的“房價收入比”在2004年于第四季度回落，2005年繼續下降，房價漲勢得到有效平抑。

英國模式的優點在于多手段、多角度，避免單一手段被市場力量化解。征收資本增值稅是抑制房產投機最有效的手段，因為投機者購房就是為了未來的升值空間，如果要繳納高額的增值稅，那他就要承擔較大的風險。稅收政策也減輕了首次置業者的負擔，加大了購置第二套以上住房者的成本，并將征稅用于建設保障住房，補貼中低收入群體。

2．德國：炒房者無利可圖

在德國，只要有房產，一般需交納房產稅，只有當房產是文物，而且維護費用超過房產收益時，可以提出免稅申請。

房產稅是地方稅，有專門的《房產稅法》。計算方式相對簡單，是按“統一的征稅值”乘以3.5%。后，再乘以當地確定的稅率。例如，本報德國分社的房產近140平方米，按此規定，計算的結果是每年分季度交納900余歐元。這一數字相對固定，因為“統一的征稅值”在德國西部是按1964年1月1日的數字確定，在東部是按1935年1月1日的數字確定，雖然法律要求每6年需重新核算“統一的征稅值”，但實際上沒有做到，所以德國目前認為此征稅值低于實際房產價值。

房產購置稅可以說是更重要的調節手段。每購置一處房產，需按房產的實際價值交納一定數量的稅。這個稅也是地方稅，相應地，有一部《房產購置稅法》。在德國，房產購置稅基本上是按房產價值的3.5%征收，各個聯邦州有所不同。例如，首都柏林從2007年1月1日開始為4.5%。

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在德國的房地產市場，投機資本難以獲得成功，房市發展穩定。就是因為德國政府沒有把房地產作為經濟增長的“支柱產業”。目前德國有8200萬人口，而住房總數達到4000萬套。同時，德國每年還有25萬套新公寓竣工，在很大程度上平抑了房價的上漲。

德國明確房地產行業的定位，即福利而非支柱產業，這對于保障住房供求相對均衡至關重要。對于住房欠賬較多的國家而言，借鑒德國模式在短期內難以實現調控目標。如果在借鑒同時，加大保障住房的建設力度，確保中低收入階層的住房需求，將能起到積極的調控效果。

三、中國征收房產稅的必要性

1． 房產稅有利于完善稅制、完善地方稅體系并開辟地方政府新的收入來源 我國自從實施分稅制以來，地方政府稅收少且征收難度大，為了完成并沒有減少的公共事務，地方政府只有依靠土地收益來解決財政問題。如進行房產稅改革，對非營利性住房開征保有稅，地方政府便可獲得大量穩定的稅源收入，逐漸擺脫對土地財政的過度依賴。

從國際上征收房產稅國家的實踐看，地方財政收入的傳統主要支柱就是房產稅，如英國房產稅占地方財政構成的比例達到100%、美國各州在50-80%之間、法國69%、加拿大85%、南非57%、日本32% ⑤。可見，房產稅是很多國家地方財政的主要構成部分，這使地方財政有了長期的穩定來源，進而促使地方政府的行政實現從短期行為向長期可持續行為的轉變。我國全面推行房產稅后，由于稅收基數較大，可以長期成為地方政府財政收入的重要來源，使其擺脫“土地財政”，實現地方的可持續發展。

2.征收房產稅可以遏制投機性購房，促進房地產業長期健康發展

造成我國目前房價居高不下，二次房產調控效果不夠理想的一個重要原因就是投機性購房現象—買房，等待升值，再賣房。征收房產稅可以有效地降低房產的投機價值。這是由于投機者購房后要面對直接的確定稅負，而房產市場在我國政府的重拳出擊下面臨不確定的未來，使得房地產的投機屬性大為削弱。另外開征新購房產稅，不傷及改善型需求，并提高了房地產保有成本，將對房地產投資和投機需求產生抑制作用。這種抑制投資和投機需求的調控方式，對于囤積了住房的消費者來說，未來若干年內可以從容地做出出售或出租的選擇，徹底改變消費者囤積房源和閑置的行為，提高住房的利用率，并抑制房價過快上漲。

另外，在房地產保有環節開征房產稅這樣的財產稅，可以在房地產供需雙方行為合理化導向上形成一種規范的經濟參數和稅負約束。在房產稅調節之下，不僅可以增加住房市場上中小戶型的需求比例，從而有利于集約利用土地，促進城市化健康發展和經濟增長方式轉變，還可以減少已建成房屋的空置率，活躍租房市場，提高社會中不動產資源配置的效率，同時可以促使不動產投資、投機行為收斂，有利于弱化住房價格過快上漲及導致市場大起大落的可能性，促進房地產業長期健康發展。

⑤ 數據來源：EPS區域經濟數據庫 轉引自網絡http://www.tmdps.cn，2011年1月27日。

Arthur Cecil Pigou 《福利經濟學》，上海財經大學出版社，2006 年。

孫瑞玲 《個人住房房產稅改革研究》，載《改革與戰略》2012年第4期，第76-79頁 ⑧

第二篇：論房產稅在我國征收的必要性

北京信息科技大學

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論房產稅在我國征收的必要性

[摘要]隨著市場經濟的發展，房地產行業的弊端日益凸顯，開征房地產稅必將成為我國下一步稅制結構創新的重要內容，這對促進房地產業長期穩定健康發展、調節收入與財產差距、構建地方稅體系具有重大戰略意義。本文從房地產稅的發展歷程、財稅體制改革、開征房地產稅的積極效應、對于相關爭議的回應及發達國家或地區房產稅制改革現狀五個方面分析了我國房地產稅立法的必要性。

[Abstracts]With the development of market economy, the drawbacks of the real estate industry has become increasingly prominent, the introduction of real estate tax will become the next step tax structure innovation important content, which promote the real estate industry long-term stable and healthy development, adjust income and property gap, build local tax system hasSignificant strategic significance.This paper analyzes the necessity of the legislation of real estate tax in China from five aspects: the development process of real estate tax, the reform of finance and taxation system, the positive effect of levying real estate tax, the response to relevant disputes and the reform of real estate tax system in developed countries or regions.[關鍵詞]房地產稅；改革立法；財稅體制改革

[Key words]Real estate tax;reform legislation;fiscal and taxation system reform 北京信息科技大學

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一、房地產稅的產生與發展

房地產稅的前身是房產稅。其最后形成大致分為三個階段。第一階段是從1950年政務院公布《全國稅政實施要則》到1984年恢復城市房地產稅之前，可統稱為工商稅制改革之前時期。1950年政務院發布《全國稅政實施要則》，規定全國統一征收房產稅。同年6月，將房產稅和地產稅合并為房地產稅。1951年8月8日，政務院公布《城市房地產稅暫行條例》。

第二階段是從1984年工商稅制改革恢復城市房地產稅到2011年房產稅改革試點之前，稱為現行房產稅時期。1984年10月，全國改革工商稅制，國營企業實行第二步利改稅，同時確定對企業恢復征收城市房地產稅。鑒于中國城市的土地屬于國有，使用者沒有土地產權的實際情況，將城市房地產稅分為房產稅和土地使用稅。1986年9月15日，國務院發布《中華人民共和國房產稅暫行條例》，決定從當年10月1日起施行。房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。征收范圍限于城鎮的經營性房屋。

第三階段起于2011年上海、重慶兩地宣布試點房產稅到2013年十八屆三中全會之前，這個階段屬于房產稅試點階段。2011年1月27日，上海、重慶兩地宣布次日開始試點房產稅，上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定0.6%；重慶征收對象是獨棟別墅高檔公寓以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為0.5%一1.2%。其依據來自于國務院第136次常務會議有關精神。國務院批轉的國家發展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作的意見》和國務院同意發展改革委《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》，明確提出適時擴大房產稅試點城市范圍。

第四個階段為房地產稅立法階段，時間是從十八屆三中全會至今。十八屆三中全會決定中明確提出“加快房地產稅立法并適時推進改革”，這實際上是間接否定了之前從2011年啟動的房產稅試點模式。很多人認為加快房地產稅立法就是將啟動于2011年的房產稅試點向全國鋪開，實則不然。這從十八屆三中全會決定的表述中即可看出端倪。首先，房地產稅與房產稅并不相同。其次，“加快房地產稅立法并適時推進改革”的立足點在于改革，即通過加快房地產稅立法來推動房地產稅改革，并非媒體所理解的通過房產稅全面鋪開來調控房價。

二、財稅體制改革視野下的房地產稅

我國現行的房產稅制度是以1986年國務院發布的《中華人民共和國房產稅暫行條例》為依據，而2011年上海、重慶進行的房產稅試點的依據則來自于國務院常務會議精神。從全面推進依法治國的大背景來看，2011年起于上海、重慶兩地的房產稅試點的合法性存在不足的問題。2000年的《中華人民共和國立法法》（2015年修訂）明確規定：稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度必須由人大立法。根據1985年全國人大對國務院的授權，國務院可以對稅收相關條例進行調整，但是2011年上海、重慶兩地的房產稅試點并未獲得全國人大的授權。即便是國務院對于上海、重慶兩地的公開授權也沒有。所以，2011年上海、重慶兩地的房產稅試點，試圖繞開房地產稅立法，依據現行1986年房產稅條例的修改來對地方房地產稅破冰，實際上破壞了法治，即便其動機是調控房價，進行房地產稅改革，也是不值得鼓勵的。

實際上，十八屆三中全會決定與十八屆四中全會決定是姊妹篇。一個是全面深化改革，一個是全面依法治國，而現在看來，從一開始兩者就是統一體，一個是目標，一個是方略，即改革與法治。站在改革與法治的高度來觀察房地產稅改革則會發現，從2011年的“房產稅試點”到2013年的“加快房地產稅立法”，背后是改革目標和改革方略的根本轉折。前 北京信息科技大學

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者立足于房地產價格調控，試圖通過全面推開房產稅來調控房價，改善民生問題；后者則立足于財稅體制改革，力圖以此為突破口來完善地方稅收體系，緩解分稅制之后中央與地方財權事權不匹配的壓力。前者著力于行政手段。繞開復雜的法律程序，試圖快刀斬亂麻；后者則立足于法治，力圖通過全國人大主導的立法程序，收攏各路意見，建立較為完善的房地產稅制度.從而實現房地產稅改革的有效突破。

通過房地產稅改革思路的變化可以看到中央對于改革與法治關系的重新思考。即習近平同志在2014年2月28日全面深化改革領導小組第二次會議上的指出：“凡屬重大改革都要于法有據。在整個改革過程中，都要高度重視運用法治思維和法治方式，加強對相關立法工作的協調。”之后在2014年5月發布的國務院批轉的國家發展改革委《關于2014年深化經濟體制改革重點工作的意見》中提出：推進房地產稅立法相關工作。在2015年4月發布的全國人大2015年立法規劃中，房地產稅法與環境稅法一起被列入了2015年全國人大立法規劃中的第三類預備項目之中。這些立法項目由有關方面抓緊調研和起草工作，視情在2015年或者以后安排全國人大常委會審議。而在2015年5月發布的國務院批轉的國家發展改革委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》中則刪去了推進房地產稅立法相關工作，保留了推進環境稅立法相關工作。

十八屆三中全會決定中第五節專門論述了財稅體制改革的重要性及路線圖，明確指出：“財政上升為國家治理的基礎和重要支柱的高度，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。”十八屆四中全會決定中明確提出：“加強重點領域立法，保障公民人身權、財產權、基本政治權利等各項權利不受侵犯，保障公民經濟、文化、社會等各方面權利得到落實。實現立法和改革決策相銜接，做到重大改革于法有據、立法主動適應改革和經濟社會發展需要。”結合十八屆三中全會和四中全會的精神可以看出，決策層強調財稅體制改革需要通過立法方式來推動，確保公民財產權不受侵犯。而財稅制度正是確保公民財產權利不受侵犯的重點領域。再回過來看房地產稅的四個階段尤其是后兩個階段就會很好理解為什么三中全會后房產稅試點被實質上叫停，而要加快推動房地產稅立法，到2015年全國人大立法計劃提法則變為“由有關方面抓緊調研和起草工作，視情在2015年或者以后安排全國人大常委會審議”。因為治國理政的方略發生了變化，通過立法方式推動房地產稅改革的思路.要在整個財稅體制改革與立法的整個格局中進行，所以不可能一蹴而就，必須穩步推進。當然，穩步推進并非無限期推出.因為十八屆三中全會決定對于財稅體制改革整體上是有時間表的，那就是2020年要落實稅收法定原則。

三、開征房地產稅的積極效應

1、促使供需平衡，增加有效供給

如果把房地產業和建筑業整體作為國民經濟的重要組成部分，可以說這二者依然是未來幾十年我國城鎮化發展過程中的國民經濟支柱產業。但房地產業的發展除了市場化軌道之外，還有基本保障軌道。這兩者必須在市場經濟環境中協調統籌而共同引導房地產業的健康發展。房地產調控新政運行幾年以后依然矛盾重重。處理好這種矛盾需要系統性地理順相關制度和政策，整合優化從土地開發環節到不動產交易環節，再到住房的保有環節等整個流程中所有的稅費，推行合理配套的改革。對于公眾關注的房地產調控問題，要體現出“調控新政”的治本水準，制度建設是不可忽視和回避的，而使保有環節的稅收成型并與土地開發、房產交易環節的稅費合理協調，是制度建設的關鍵。

房地產稅改革作為整個稅改重要的內在組成部分，事關國民經濟支柱產業的健康發展而形成長久的支撐力量，也涉及千家萬戶的實際利益以及整個局面的和諧穩定。此稅在住房保有環節從無到有，會影響相關方方面面利益主體的利益預期，促使房地產市場上供需更平衡 北京信息科技大學

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一些，在整個社會即使不增加投入的假設前提下，原來很多的空置房也會進入市場出租或交易。這在資源配置上看，當然是一件使整個市場中有效供給增加的好事，會減少房價動不動就往上沖的勢頭。雖然總體而言，它還不足以改變我們城鎮化水平一路走高過程中城鎮中心區不動產價格上揚曲線的基本大趨勢，但是可以使這個曲線的斜率低一些，使發展過程中大起大落的威脅與不良影響少一些。

2、推動地方政府職能轉變，加強財源建設

目前，我國的地方稅體系遠未成型。1994年建立的稅制框架運行和演變至今，從中央到以省為代表的地方之間分稅制的維系，主要是靠共享稅的“一刀切”，它規范了從北京、上海到西藏、青海的稅收分享標準：在主要稅種上，增值稅75%歸中央，25%歸地方；營業稅名義上全歸地方，金融機構的營業稅則按照隸屬關系劃分。這種共享稅為主的框架，還是維系了分稅分級的基本規范性，但省以下的規范性則嚴重缺失。我們把各個省級行政區的省以下體制列出一覽表發現，即使是發達地區，也沒有真正進入分稅制狀態，而是五花八門、復雜易變、討價還價色彩仍很濃厚的分成制和包干制。這幾年批評之聲不絕于耳的地方基層財政困難，地方天文數字的隱性負債，還有大家不斷抨擊的短期行為非常明顯的地方土地財政傾向，其中確實有體制原因，但并非是1994年分稅制改革造成的。因為省以下的各層級間財政體制安排并沒有真正落實分稅制。正是省以下的財政體制仍然在延續種種規范性極差的分成制和包干制，才和其他因素一起導致了基層財政困難、地方隱性負債和土地財政等問題。解決這個問題，出路就是使省以下的財政體制實際貫徹分稅制。

地方稅基的合理化、主體財源支柱稅種的建設與最適合地方掌握的不動產稅或房地產稅有著緊密聯系。房地產稅改革可以助力解決我國地方稅體系不成型的問題，為地方提供支柱稅種，進而落實省以下分稅制，促使政府職能轉變和市場經濟健康化。房地產稅的概念可寬可窄，廣義上房地產稅是指和房地產相關的所有稅收，狹義上是指不動產保有環節的稅收。美國人把不動產稅稱為propertytax或realestatetax，它是美國地方政府最主要的稅種，來自住房保有環節，而且每隔一段時間就要重評稅基，由地方通過立法程序和每年的預算程度決定具體征收方案和稅率。房地產稅成為地方政府最主要的財源，使得地方政府只要維持好市場經濟運行、優化本地投資環境、提升本地公共服務水平，財源建設問題就會自然地得到解決。在這種努力下，轄區內的不動產進入升值軌道，地方政府也就不用側重于用短期行為和其他財源去解決主要的支出資金籌措問題。只要地方政府踏踏實實、不偏不倚地發揮好市場經濟所要求的職能，整個財力分配體系里的支柱財源問題就一并解決，這是由內生因素引致的職能轉變和激勵—兼容式優化的制度建設。

因此，對于地方稅體系來說，這個稅制建設很重要，房地產稅最適合由地方政府掌握，使他們充分考慮怎樣優化本地投資環境和提高公共服務水平。在自覺實行職能轉變的同時，地方的財源建設問題也隨每隔一段時間重評一次稅基的機制而一并解決了，即內洽地結合了地方政府轉變職能和財源建設兩重目標的一體化實現。

3、調節收入分配，優化財產配置

收入分配效應與我國改革開放以來的財產配置演變緊密相連。收入與財產這兩個概念在目前的收入分配格局里如影隨形，很多收入現金流是和財產配置以后產生的收益、溢價和影響力密切相關的，而且由于財產配置的作用，致使很多社會成員實際收入的差距進一步擴大。其中有一個更深刻的、也是民怨很大的問題，就是收入分配、財產配置秩序的紊亂和不公。對于老百姓而言，一些杰出的企業家、科學家和體育界、文藝界的成功人士有高收入或得到重獎是可以被接受的，他們不能接受的是不公與腐敗問題，但今天我們先拋開不公和腐敗的問題來看與住房相關的財產配置領域，僅僅由于理財路線的不同就可能導致差異懸殊。實際 北京信息科技大學

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上，我國很多“普通人”手上的資產存量其實是很大的。導致收入分配差距擴大和我國當前財產配置格局兩極分化的主要原因之一就是住房所形成的資產存量和存量溢價。

房地產稅顯然是調節收入分配和財產配置的優化機制，可以減少兩極分化對于社會形成的負面影響。保有環節房地產稅的調節下形成的合理局面應該是：先富起來的人、住豪宅的人、有多套房的人，他們適當地對公共財政收入多作一些貢獻，這符合支付能力原則，不會對他們傷筋動骨。而公共財政收入中添加了這樣一些財力后，在更好地優化稅制的同時，可以更好地去扶助處于相對弱勢的社會成員，使其共享改革開放的成果，提升他們的幸福感。

4、提升直接稅比重，減少稅收痛苦

在我國，低收入階層“稅收痛苦”與直接稅比重偏低有關。人們已越來越多提到稅制方面直接稅比重偏低、間接稅比重偏高的矛盾，并已體現在現實生活里中等收入階層民眾“端起碗來吃肉，放下筷子罵娘”的心態和對于當局的壓力上。在早些時候，公民的納稅人意識尚未上升到一定水平，因此對于稅收負擔問題大都渾然不覺。但近幾年，民眾在納稅人意識方面有了顯著提升，例如，聽說饅頭里還有稅、月餅里還有稅，民間的怨氣很大。實際上間接稅在消費品里幾乎是無處不在的。財政部、稅務總局都用大量數據反復論證說明，我國國內的宏觀稅負絕非高得離譜，目前我國的宏觀稅負大體上就是發展中國家的平均水平，明顯低于發達國家。但這還并不能夠否定我國民眾感受到的稅收痛苦問題。這種痛苦最主要的來源其實就是間接稅。間接稅成為國庫收入的主體部分，就意味著消費大眾是國庫收入的主要貢獻群體，而消費大眾的主要構成部分是低中收入階層。這些稅負的轉嫁與歸宿涉及很復雜的經濟分析，精確計算出某一個具體的消費品在不同階段的稅負演變十分困難，但總的來說，每個消費品里或多或少都含稅。而給國庫作貢獻的主體—消費大眾中的低中收入階層，是在恩格爾系數還很高（較大部分收入用于滿足基本生活需要）的情況下讓渡了他們的物質利益。這是生存資料層面上的讓渡，也是痛苦程度很高的讓渡。

保有環節房地產稅作為一種重要的直接稅，將在整個稅收收入里面提升直接稅比重，如果宏觀稅負不變，也就可以降低間接稅比重，減少社會成員總體稅收痛苦并增進社會和諧。此外，國內外相關研究亦早已表明，選擇對土地和房產征稅，相較于其他稅種，對市場機制所造成的扭曲更小，除了有利于保持稅收收入的穩定性以外，更利于市場經濟的長期發展。

5、推動民主理財、依法理財制度建設

還應特別指出，作為地方稅中適合于由地方來掌握、為公眾提供公共服務的資金來源，這一稅制有非常值得重視的對于民主理財、依法理財制度建設的催化作用。可以觀察一下美國：地方政府層面主要的稅收收入就是直接稅里面的財產稅，也稱為不動產稅。大到近幾千萬人的紐約市，小到幾千人的一個自治鎮，都是美國稱為local層面的地方最低層級，這個層級的政府收入里面，財產稅（不動產稅）可以高到80%甚至90%，最低不少于40%。我國未來可以參考美國這一稅制運行過程中的做法—透明度很高，地方政府轄區的社會成員都可以參加討論：一個這個轄區內應收多少財產稅（通常是在預算程序中把其他收入算清楚以后，看到一個相對于支出的缺口，再按照填補這個缺口的要求倒算出這一當地財產稅的稅率）以及稅收上去后怎么用。大家都參與討論后，一旦這個稅率在預算程序中確定，該交稅的就依法交稅，得到的回應是政府稅務機關給各納稅家庭一個非常明確的通知：感謝您對本地本貢獻了多少財產稅，其中多少用于教育、多少用于綠化、多少用于我們的道路建設，等等。這就是民眾參與民主監督、依法治稅法律框架下一個很好的機制。顯然，我國以后在稅收建設發展中所培養的這種現代化制度安排，是會納入國家現代化歷史潮流的。北京信息科技大學

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四、對于相關爭議的回應

另外，關于房地產稅還有很多的爭議問題。有討論者說我買的房子里面已經包含前面繳付的土地出讓金了，為什么還要重復征收這個稅？其實土地出讓金是地租，租與稅性質不同，各行其道，并無“二者只能取其一”的關系，各國皆如此。

還有人強調：別的國家開征有道理，而我國法律上說不過去，因為人家是土地私有制，我國是土地國有制。這個說法其實也是不成立的。國外確實存在城鄉土地私有制，但也有土地國有制。比如英國，土地終極所有權既有公的也有私的，所有住房的土地所有權可歸為兩種類型：一種是直接有一個很清晰的不動產私有產權；另外一種是要簽一個契約，比如取得公有的土地的使用權，再在上面蓋居民住房。無論是這兩種類型的哪一種，房地產稅都是全覆蓋的。另外還可以看看我國的改革經驗。我們20世紀80年代初經兩步“利改稅”推出了國有企業所得稅，當時有人就說連企業自身都是國家的，國家還征什么所得稅啊。但當時的道理也說得很清楚：在國家終級所有權的旁邊，現實情況是經營權與之分離，一個個國企具體而言是具有相對獨立物質利益的商品生產經營者，需要以稅收調節讓他們進入公平競爭狀態，所以所有的企業包括國企都須上繳法定的企業所得稅。這個邏輯，對我們現在認識國有土地上的不動產調節機制也適用。我國城鎮建成區的土地均為國有，但取得土地使用權和持有自己住房的主體，都有自己相對獨立的物質利益，如果需要調節相關利益關系，我們可以通過立法程序確立房地產稅來進行調節。當然，“70年”土地使用權到期之后，一般情況下應按《物權法》對住房的用益物權作“展期”處理。

還有人提出房地產稅稅基評估的復雜性與難度問題，其實十余年前已啟動的“物業稅模擬空轉”就是要解決這方面的技術性問題：試點十個城市，所有的不動產都要確權，取得全套基礎數據，把所有的數據輸入計算機，設計好稅基評估程序軟件，具體區分制造業的不動產、商業的不動產和住宅，然后給一個指令就自動給出一個評估結果。這種評估結果可以跟當事人見面，有爭議的情況下可以通過仲裁認定。要做這些事情一開始當然要付出管理成本，但沒有過不去的硬障礙。現已明確，2015年3月1日實行全國不動產登記制度，到2018年，所有的數據信息將可以“一網打盡”。這些事一旦進入軌道，以后就是常規運行的問題了。

此外，還有一種擔心：從無到有征房地產稅，會不會引發激烈的抗稅？可以觀察重慶試點的經驗：重慶在房地產稅試點中涉及了住房存量，但那里是按照“調節高端”原則對本地幾千套獨立別墅開征房地產稅，同時在方案中設計了180平米的起征點，即180平米扣除之后，剩下的面積才征稅。實際上，重慶的征收相當順利，因為富裕階層不會在乎一年的這點兒稅。重慶的啟示是，未來我國立法開征房地產稅，“第一單位”應該扣除，使富豪也有一個基本的“免稅住房保障”。

五、發達國家或地區房產稅制改革現狀

1、日本房產稅現狀

日本房產稅由營業場所稅、都市規劃稅以及固定資產稅三個部分組成。固定資產稅由地方政府征收，并且占一半以上的稅收歸其所有；設置的標準稅率1.4%，最高上限為2.1%；征收范圍還擴展到可折舊資產；稅基以評估的應稅價值為基礎。都市規劃稅除了以市町村政府為征稅主體并自行制定稅率外，其他均與固定資產稅相同。營業場所稅主要針對居往人口大于30萬的城市開征，按自報房屋面積計征。北京信息科技大學

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2、美國房產稅現狀

美國房產稅是物業稅的一種，構成地方財政稅收的主要來源。政府會定期評估房屋的公允市場價值，采用公允價值乘以一定比例的方式來確定應稅價值。稅率的設計完全掌握在各地政府的手中，發達地區與不發達地區的稅率在1.1%—3%。對于拒不納稅的地方政府可以采用質押權變賣、變賣等方式進行處罰。

3、臺灣地區房產稅現狀

臺灣地區的房產稅也叫做房屋稅，作為財產稅的一種，以房屋為課稅對象向房屋所有人征收；采用差別稅率，如住家用房屋一律按房屋現值的1.2%課稅，營業用的非住家用房屋的稅率最高不得超過其房屋現值的5%，最低不得少于3%，若房屋兼具住家和非住家的功能，則根據其實際使用面積分別課征房屋稅。北京信息科技大學

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總結

按照黨的十八大三中全會關于稅制改革的總體要求，結合房地產稅收現狀和存在問題，我國房地產稅改革的總體目標應該是在統籌房地產稅費制度的基礎上，改變目前重交易環節稅收、輕保有環節稅收的做法，通過簡并稅種、擴大稅基、健全征收管理和配套制度等，構建結構合理、負擔均衡的房地產稅收體系。開征房地產稅不是一個孤立的改革，要統籌考慮、綜合改革，將之放在整個稅制改革背景下考慮。還要注意落實稅收法定原則，從我國當前房地產稅制現狀、征管基礎、產權制度等現實條件出發，做好頂層設計，避免碎片式改革。北京信息科技大學

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參考文獻

蘇明.施文潑.我國房地產稅制度改革研究[J].經濟研究思考.2016(09)吳璇.房產稅改革現狀分析與對策研究.[J].科技經濟與管理科學.2016(08)張學博.房地產稅改革與立法關系研究[J].法學論壇.2016(06)賈康.房地產稅的五大正面效應及爭議回應[J].中國黨政干部論壇.2015(05)

第三篇：房產稅征收細則

來源：上海市地方稅務局

根據?上海市人民政府關于印發〖上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法〗的通知?(滬府發〔2011〕3號)的有關規定，現將個人住房房產稅征收管理有關事項公告如下：

一、從2011年1月28日起，凡在本市新購住房的購房人，均應在辦理房地產登記之前向房屋所在地地方稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)申報辦理房產稅征免認定手續。

二、購房人向主管稅務機關申報減免房產稅認定時，應如實填寫房產稅認定申報表，并提交下列資料(原件和復印件)：

(一)房產交易合同，包括新建商品住房的房屋交接書；

(二)新購住房的契稅完稅憑證；

(三)購房人及其家庭成員的有效身份證明；

(四)購房人的戶籍(或居住)證明和婚姻狀況證明；

(五)無住房同住人及其家庭成員的有效身份證明、戶籍證明和婚姻狀況證明(申請計入無住房同住人的提供)；

(六)其他有關書面證明文件、資料。

三、購房人提交本公告第二條所列資料后，從主管稅務機關領取?原有住房信息查詢申請表?，向房屋狀況信息部門查詢原有住房情況，并將取得的原有住房書面查詢結果(原件)送主管稅務機關。主管稅務機關收到購房人提供的原有住房書面查詢結果后的10個工作日內，根據審核認定結果，向購房人簽發?上海市個人住房房產稅認定通知書?。

主管稅務機關可根據需要會同住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、公安、民政、人力資源社會保障等部門復核購房人提供的有關信息。

四、購房人向主管稅務機關申報全額繳納房產稅的，需提交本公告第二條(一)、(二)、(三)、(六)所列資料(購房人家庭成員的有效身份證明除外)。主管稅務機關收齊購房人提供的申報資料后，根據審核認定結果，當場向購房人簽發?上海市個人住房房產稅認定通知書?。

五、房產稅征免認定手續應當由購房人本人辦理。購房人為二人及以上的，可以書面委托其他購房人代為辦理。委托購房人以外的其他人代為辦理的，應當提交經公證的委托書。

申請計入無住房同住人的，應當由同住人本人辦理。委托他人代為辦理的，應當提交經公證的委托書。

六、年應納房產稅稅額的計算公式：

年應納房產稅稅額(元)=新購住房應征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價(或核定的計稅價格)×70%×稅率

七、納稅人應當在每年的12月31日前，憑有效身份證明原件自行向主管稅務機關申報繳納稅款，繳清當應納稅款。未按時足額繳納的，逾期繳納的稅款從次年1月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

八、應稅住房發生權屬轉移的，原產權人應在辦理房地產登記之前繳清截至辦理權屬轉移登記當月應當繳納的房產稅。

九、納稅人未按規定辦理房產稅征免認定手續，以及未繳、少繳、滯繳應納稅款的，按照?中華人民共和國稅收征收管理法?和其他有關規定處理。

十、本公告自2011年1月28日起執行。

特此公告。

上海市地方稅務局

二O一一年一月三十日

(上海市地方稅務局)

第四篇：房產稅征收細則

新浪房產訊 根據上海地方稅務局在其官方網站上發布公告顯示，上海公布房產稅征收管理細則出臺，細則全文如下：

根據《上海市人民政府關于印發〈上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法〉的通知》(滬府發〔2011〕3號)的有關規定，現將個人住房房產稅征收管理有關事項公告如下：

一、從2011年1月28日起，凡在本市新購住房的購房人，均應在辦理房地產登記之前向房屋所在地地方稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)申報辦理房產稅征免認定手續。

二、購房人向主管稅務機關申報減免房產稅認定時，應如實填寫房產稅認定申報表，并提交下列資料(原件和復印件)：

(一)房產交易合同，包括新建商品住房的房屋交接書；

(二)新購住房的契稅完稅憑證；

(三)購房人及其家庭成員的有效身份證明；

(四)購房人的戶籍(或居住)證明和婚姻狀況證明；

(五)無住房同住人及其家庭成員的有效身份證明、戶籍證明和婚姻狀況證明(申請計入無住房同住人的提供)；

(六)其他有關書面證明文件、資料。

三、購房人提交本公告第二條所列資料后，從主管稅務機關領取《原有住房信息查詢申請表》，向房屋狀況信息部門查詢原有住房情況，并將取得的原有住房書面查詢結果(原件)送主管稅務機關。

主管稅務機關收到購房人提供的原有住房書面查詢結果后的10個工作日內，根據審核認定結果，向購房人簽發《上海市個人住房房產稅認定通知書》。

主管稅務機關可根據需要會同住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、公安、民政、人力資源社會保障等部門復核購房人提供的有關信息。

四、購房人向主管稅務機關申報全額繳納房產稅的，需提交本公告第二條(一)、(二)、(三)、(六)所列資料(購房人家庭成員的有效身份證明除外)。主管稅務機關收齊購房人提供的申報資料后，根據審核認定結果，當場向購房人簽發《上海市個人住房房產稅認定通知書》。

五、房產稅征免認定手續應當由購房人本人辦理。購房人為二人及以上的，可以書面委托其他購房人代為辦理。委托購房人以外的其他人代為辦理的，應當提交經公證的委托書。

申請計入無住房同住人的，應當由同住人本人辦理。委托他人代為辦理的，應當提交經公證的委托書。

六、年應納房產稅稅額的計算公式：

年應納房產稅稅額(元)=新購住房應征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價(或核定的計稅價格)×70%×稅率

七、納稅人應當在每年的12月31日前，憑有效身份證明原件自行向主管稅務機關申報繳納稅款，繳清當應納稅款。未按時足額繳納的，逾期繳納的稅款從次年1月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

八、應稅住房發生權屬轉移的，原產權人應在辦理房地產登記之前繳清截至辦理權屬轉移登記當月應當繳納的房產稅。

九、納稅人未按規定辦理房產稅征免認定手續，以及未繳、少繳、滯繳應納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關規定處理。

十、本公告自2011年1月28日起執行。

特此公告。

上海市地方稅務局

二O一一年一月三十日

各位兄弟姐妹：

上海市房產稅試行的暫行辦法已于昨日（2011年1月27日）晚頒布，該辦法較市場猜測尤其與重慶同時發布的該市房產稅細則相比都要來得更為溫和！對成交量應沒有太大沖擊，與上海市已發布的其他政策相似，該政策的實際影響要遠低于心理影響。

因而，此政策對業務的影響也可以得到有利運用，針對客戶房東會進行不同的溝通，會對我們業務有促進作用

例如對房東可以夸大房產稅的影響，強調談本次調控政策的延續性，勸說其早日出貨，可以將資金投向收益更高的其它投資渠道。

對客戶則可以陳述房產稅的實質影響較小，且政府已使出渾身解數，已沒有后續政策的空間。利空出盡即為利好等。

正面引導成交！

現轉發交易按揭部經理yang的關于房產稅政策的精彩解讀，以期對大家有所裨益。

關于《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》的解讀

為進一步完善房產稅制度，合理調節居民收入分配，正確引導住房消費，有效配置房地產資源，根據國務院第136次常務會議有關精神，市政府決定開展對部分個人住房征收房產稅試點。現結合本市實際，制定本暫行辦法。

一、試點范圍

試點范圍為本市行政區域。（上海18個區+1個縣）

二、征收對象

征收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新購的住房（以下統稱“應稅住房”）。

套數認定：上海市擁有的住房情況確定

征收對象：A、上海戶籍的，若名下無住房，新購的住房（無論面積總價大小）不屬于征收對象（深層解讀：根據執行情況，可能存在一段時期的過渡，具體個案務必與交易按揭部保持密切溝通！）；

B、上海戶籍的，若名下已有一套及以上住房的，新購的住房（無論面積總價大小）屬于征收對象；

C、非上海戶籍的，新購的住房（無論面積總價大小）屬于征收對象；

D、外籍人士的：（深層解讀：根據執行情況，可能存在一段時期的過渡，具體個案務必與交易按揭部保持密切溝通！）；

除上述征收對象以外的其他個人住房，按國家制定的有關個人住房房產稅規定執行。

新購住房的購房時間，以購房合同網上備案的日期為準。A、新購住房是指2011年1月28日起購買的住房；

B、2010年1月27日21點之前確認的二手房合同不屬于本次房產稅征收范圍內，但2010年1月28日8點45分起不得做任何合同修正，若有修正則系統記錄時間為修正之時，就會視作新購，若需修正，必須采取線下簽署補充協議的方式。

居民家庭住房套數根據居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市擁有的住房情況確定。

家庭為單位的認定的解釋是：A、夫妻雙方+未成年子女的為一個家庭單位 B、夫妻雙方+子女成年未婚的為一個家庭單位 C、夫妻雙方+子女成年已婚的為二個家庭單位

三、納稅人

納稅人為應稅住房產權所有人。

產權所有人為未成年人的，由其法定監護人代為納稅。

四、計稅依據

計稅依據為參照應稅住房的房地產市場價格確定的評估值，評估值按規定周期進行重估。試點初期，暫以應稅住房的市場交易價格作為計稅依據。

本暫行辦法實施前期，以交易合同價格為計稅依據，前提是該交易合同價格能通過稅或財政的審核，若未通過，需按照稅務或財政的指導價

房產稅暫按應稅住房市場交易價格的70%計算繳納。

此次房產稅住宅的折扣率與商用物業的有所區別，商用的是80%，住宅的是70%，即：征稅的基數=經審核通過的交易價格*70%（俗稱“打7折”），例如：合同價500萬，若該房產需征房產稅，則征稅基數為500萬*70%=350萬。

五、適用稅率

適用稅率暫定為0.6%。A、每年均需繳納

B、征稅金額=經審核通過的交易價格*70%*0.6%，同上述舉例：合同價500萬，若該房產需征房產稅，則每年的征稅金額為500萬*70%*0.6%=2.1萬

應稅住房每平方米市場交易價格低于本市上新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%。

以2010新建商品住房平均銷售價格為每平11000元舉例，其2倍的價格為每平22000元，若有需征收房產稅的住房單價低于22000元的，適用稅率由0.6%調整至0.4%，計稅方式不變 上述本市上新建商品住房平均銷售價格，由市統計局每年公布。

六、稅收減免 僅適用于上海戶籍

（一）本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積（指住房建筑面積，下同）人均不超過60平方米（即免稅住房面積，含60平方米）的，其新購的住房暫免征收房產稅；人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規定計算征收房產稅。

例1.如果一個居民家庭原來已擁有一套50平方米的住房，現又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米（按3人計算），全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套110平方米的住房可暫免征收房產稅。

例2.如果這個居民家庭原來已擁有一套150平方米的住房，現又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該居民家庭新購住房中超出上述標準的部分面積（260平方米-180平方米，即80平方米）須按規定繳納房產稅，如其新購110平方米的住房的價格為330萬，則征收的房產稅的基數為：新購房屋的單價*征收的面積，即30000*80=2400000元，因為30000的單價肯定超過的上新建商品住房平均銷售價格，則適用稅率為0.6%，這個家庭因購買該110平方米的房產所需繳納的房產稅金額為：2400000*70%*0.6%=10080元（每年）

例3.如果這個居民家庭原來已擁有一套250平方米的住房，現又新購一套110平方米的住房，由于該居民家庭原有人均住房面積達83.33平方米，已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套住房的全部面積（即110平方米），須按規定繳納房產稅。按例2的舉例，則需繳納的房產稅為：3300000*70%*0.6%=13860元（每年）

合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。

本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積；對有其他特殊情形的居民家庭，免稅住房面積計算辦法另行制定。

（二）本市居民家庭在新購一套住房后的一年內出售該居民家庭原有唯一住房的，其新購住房已按本暫行辦法規定計算征收的房產稅，可予退還。A、新購房屋時，家庭擁有的住房套數為一套 B、新購房屋后，已如數繳納房產稅

C、原有的住房需在新購房屋后一年內出售的，方可退還新購房屋已繳納的房產稅 D、原有的住房需在新購房屋后一年內未出售的，則不可退還新購房屋已繳納的房產稅

（三）本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬于成年子女家庭唯一住房的，暫免征收房產稅。

例：有一本市居民家庭1999年購入多套房屋，且產權人均為父母雙方+兒子+女兒，若上述房屋購入之時兒子20周歲，女兒為15周歲；

2011年1月28日，兒子晚婚需新購一房屋，其所購的房屋屬于征收房產稅范圍；

同樣，2011年1月28日后，女兒出國留學歸來，需新購房屋，且該新購房屋為女兒家庭唯一住房，則其所購房屋可免征房產稅。

（四）符合國家和本市有關規定引進的高層次人才、重點產業緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產稅。待實際操作細則出文后解讀

（五）持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購房人，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產稅；持有本市居住證但不滿3年的購房人，其上述住房先按本暫行辦法規定計算征收房產稅，待持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產稅，可予退還。待實際操作細則出文后解讀

（六）其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。

七、收入用途

對房產稅試點征收的收入，用于保障性住房建設等方面的支出。

八、征收管理

（一）房產稅由應稅住房所在地的地方稅務機關負責征收。

（二）房產稅稅款自納稅人取得應稅住房產權的次月起計算，按年計征，不足一年的按月計算應納房產稅稅額。

例：2011年1月28日新購的房屋需繳納房產稅12000元每年，則2011年的起征日為2011年2月1日起，2011年的房產稅征收金額為11000元。

（三）凡新購住房的，購房人在辦理房地產登記前，應按地方稅務機關的要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關信息的查詢結果。地方稅務機關根據需要，會同有關部門對新購住房是否應繳納房產稅予以審核認定，并將認定結果書面告知購房人。應稅住房發生權屬轉移的，原產權人應繳清房產稅稅款。

交易當事人須憑地方稅務機關出具的認定結果文書，向登記機構辦理房地產登記；不能提供的，登記機構不予辦理房地產登記。

（四）納稅人應按規定如實申報納稅并提供相關信息，對所提供的信息資料承擔法律責任。納稅人未按規定期限申報納稅的，由地方稅務機關向其追繳稅款、滯納金，并按規定處以罰款。

（五）應稅住房房產稅的征收管理除本暫行辦法規定外，按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定執行。具體征收管理辦法，由市地稅局負責制定。

九、部門職責

（一）建立工作機制

市政府成立由市財政、地稅、住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門組成的房產稅試點工作機構，建立健全工作機制，推進房產稅試點工作。

（二）協同征收管理

市住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門要積極配合地方稅務機關建立應稅住房房產稅征收控管機制，根據本市對部分個人住房征收房產稅試點的需要，提供相關信息，共同做好應稅住房的認定工作。

（三）實現信息共享

市地稅、住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門要共同建立全市統一的房地產信息管理平臺，實現個人住房信息數據庫信息共享。

十、評估機制

房產稅稅基評估工作在市政府統一領導下，由市地稅、財政、住房保障房屋管理、規劃國土資源等部門共同組織實施。

十一、其他事項

本暫行辦法未涉及的其他事項，按國家和本市的有關規定執行。

本市開展對部分個人住房征收房產稅試點中的具體規定，由市財政局、市地稅局、市住房保障房屋管理局等部門制訂，并報市政府同意后公布執行。

本暫行辦法自2011年1月28日起施行。

第五篇：重慶房產稅征收規定

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重慶房產稅征收規定

房產稅在我國現在是以試點的形式出現的，而在幾個試點的城市里，重慶就是其中之一，也是最先開始征收房產稅的。那么重慶市政府對房產稅的征收做出了哪些方面的規定呢？如何才能保證房產稅在重慶順利征收呢？小編馬上為您介紹。

一、房產稅征收試點區域

試點區域為渝中區、江北區、沙坪壩區、九龍坡區、大渡口區、南岸區、北碚區、渝北區、巴南區(以下簡稱主城九區)。

二、房產稅的征收對象

(一)試點采取分步實施的方式。首批納入征收對象的住房為：

1、個人擁有的獨棟商品住宅。

2、個人新購的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價達到上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價2倍(含2倍)以上的住

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3、在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的第二套(含第二套)以上的普通住房。

新購住房是指《暫行辦法》施行之日起購買的住房(包括新建商品住房和存量住房)。新建商品住房購買時間以簽訂購房合同并提交房屋所在地房地產交易與權屬登記中心的時間為準，存量住房購買時間以辦理房屋權屬轉移、變更登記手續時間為準。

(二)未列入征稅范圍的個人高檔住房、多套普通住房，將適時納入征稅范圍。

三、房產稅的征稅稅率

(一)獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，稅率為1%;4倍(含4倍)以上的稅率為1.2%。

(二)在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購第二套(含第二套)以上的普通住房，稅率為0.5%。

三、房產稅應納稅額的計算

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贏了網s.yingle.com(一)個人住房房產稅應納稅額的計算。

應納稅額=應稅建筑面積×建筑面積交易單價×稅率

應稅建筑面積是指納稅人應稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。

(二)免稅面積的計算。

扣除免稅面積以家庭為單位，一個家庭只能對一套應稅住房扣除免稅面積。

納稅人在本辦法施行前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米;新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購應稅住房的，按時間順序對先購的應稅住房計算扣除免稅面積。

在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人的應稅住房均不扣除免稅面積。

五、稅收減免與緩繳稅款的規定

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贏了網s.yingle.com(一)對農民在宅基地上建造的自有住房，暫免征收房產稅。

(二)在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人擁有的普通應稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業、有工作任一條件的，從當年起免征稅，如已繳納稅款的，退還當年已繳稅款。

(三)因自然災害等不可抗力因素，納稅人納稅確有困難的，可向地方稅務機關申請減免稅和緩繳稅款。

房產稅征收的相關法條規定：

中華人民共和國房產稅暫行條例

第一條 房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。

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第三條 房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

第四條 房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

第五條 下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

四、個人所有非營業用的房產;

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五、經財政部批準免稅的其他房產。

第六條 除本條例第五條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

第七條 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

第八條 房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規定辦理。

第九條 房產稅由房產所在地的稅務機關征收。

第十條 本條例由財政部負責解釋;施行細則由省、自治區、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。

第十一條 本條例自一九八六年十月一日起施行。

房產稅，顧名思義就是對房屋進行征稅，但并不是對所有的房產都要進行征稅。在重慶進行試點時，只有對一些高檔住宅或擁有2套以上住宅的人的房產進行征稅。同時，重慶市政府對房產稅的征稅計算方法也是有相關規定的。希望小編為大家整理的文章，能為大家帶來幫

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