第一篇：跟蹤審計(jì)要做哪些工作

跟蹤審計(jì)要做哪些工作

跟蹤審計(jì)是指單位審計(jì)部門組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。

一、跟蹤審計(jì)主要工作內(nèi)容如下：

1、設(shè)計(jì)階段：

設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理，設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；

（2）初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；

（3）有無實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更是否合理等。

2、招投標(biāo)階段：

根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：

（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等；

（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

3、簽訂合同階段：

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。

4、施工階段：

（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等；

（2）各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等。

5、驗(yàn)收交付階段：

驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

6、竣工結(jié)算階段：

竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

二、跟蹤審計(jì)優(yōu)點(diǎn)：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化：

（1）傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。

（2）跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運(yùn)作。

2、從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合：

審計(jì)轉(zhuǎn)變在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

3、減少時(shí)耗，提高工效：

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

4、以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸： 傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其***作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。

2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會制度，參加被審計(jì)單位的重要例會，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

（1）采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

（2）采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（4）無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；（5）對于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

第二篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動權(quán)，一定要充分認(rèn)識到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計(jì)工程工作實(shí)施方案

跟蹤審計(jì)工程工作實(shí)施方案

河北華安造價(jià)咨詢有限公司

一、施工階段咨詢內(nèi)容

1.1合同管理

（1）協(xié)助建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位對施工單位進(jìn)行合同管理，明確總承包及各專業(yè)分包的承包范圍和合同責(zé)任。如有違約行為或合同爭議時(shí)，咨詢單位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解釋相關(guān)方的權(quán)利與義務(wù)，已達(dá)到一致共識。

（2）監(jiān)督合同執(zhí)行，有關(guān)控制工程實(shí)施中的合同價(jià)款調(diào)整和費(fèi)用索賠，監(jiān)督和控制合同價(jià)款的支付。

（3）合同付款：包括但不限于預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、保修金等的付款審核。要求每周查看現(xiàn)場施工進(jìn)度、了解工地發(fā)生的重要事項(xiàng)，每月提交關(guān)于合同執(zhí)行的情況報(bào)告，并按此及監(jiān)理單位的意見作估值及提供工程付款建議。

1.2暫估價(jià)材料、設(shè)備認(rèn)價(jià)

在項(xiàng)目管理單位組織安排下，負(fù)責(zé)暫估價(jià)材料、設(shè)備的詢價(jià)、認(rèn)價(jià)工作，及時(shí)為建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位提供專業(yè)的咨詢意見。

1.3合同價(jià)款調(diào)整費(fèi)用審核：

包括設(shè)計(jì)變更、工程洽商、增減承包范圍、現(xiàn)場簽證、零星（臨時(shí)）工程、工程量清單錯(cuò)漏項(xiàng)調(diào)差、暫定數(shù)量暫定單價(jià)暫定金額調(diào)差、暫估價(jià)材料設(shè)備調(diào)差等的費(fèi)用審核。

（1）建立變更預(yù)審機(jī)制，應(yīng)建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位要求，在項(xiàng)目管理單位組織安排下，預(yù)先做出造價(jià)評估或?qū)κ┕挝簧陥?bào)的造價(jià)預(yù)評估資料提出審核意見，以供建設(shè)單位參考及決定是否進(jìn)行變更洽商；

（2）緊密配合現(xiàn)場施工進(jìn)度，按時(shí)參加現(xiàn)場例會，及時(shí)進(jìn)行各種費(fèi)用審核。

1.4 動態(tài)成本控制

（1）根據(jù)本項(xiàng)目工程中各專業(yè)分包合同之中標(biāo)金額，變更洽商、索賠審定情況及預(yù)發(fā)生變更費(fèi)用的最新情況測算，每月25日提交本項(xiàng)目的動態(tài)成本控制報(bào)告，及時(shí)向建設(shè)單位匯報(bào)累計(jì)合同價(jià)款調(diào)整情況及經(jīng)濟(jì)影響。

（2）掌握項(xiàng)目目標(biāo)成本控制情況，對項(xiàng)目成本目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范對策，對可能出現(xiàn)的偏差及時(shí)預(yù)警，對已出現(xiàn)的目標(biāo)偏差提出糾偏措施。

1.5索賠處理

（1）在本項(xiàng)目合同框架下審核施工單位、材料設(shè)備供貨商之索賠的有效性。當(dāng)出現(xiàn)合同的索賠時(shí)，在項(xiàng)目管理單位組織安排下，負(fù)責(zé)審核其索賠成立的依據(jù)、金額及是否涉及其他單位的責(zé)任；當(dāng)索賠為不合理時(shí)，根據(jù)合同條款為建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位提供否定意見，必要時(shí)參與施工單位、材料設(shè)備供貨商的談判；

（2）如發(fā)生與本項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的訴訟或仲裁糾紛，造價(jià)咨詢單位應(yīng)協(xié)助建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位處理，提供相關(guān)的證據(jù)供建設(shè)單位參考。

1.6造價(jià)管理月報(bào)

每月的25 日提交項(xiàng)目管理月報(bào)，包括：（1）招投標(biāo)情況報(bào)告（2）當(dāng)月完成的進(jìn)度款批復(fù)（3）洽商/變更及簽證的審批（4）暫估價(jià)/暫估量的確認(rèn)（5）合同臺賬（6）付款臺賬

（7）通過比較估算成本和實(shí)際成本，對成本估算進(jìn)行預(yù)測或調(diào)整

（8）及時(shí)報(bào)告超出成本項(xiàng)目并提出建議的處理方案（9）索賠處理情況報(bào)告

（10）下一月的資金使用計(jì)劃報(bào)告

二、竣工結(jié)算階段咨詢內(nèi)容

2.1 在工程竣工后的合理時(shí)間內(nèi)完成所有施工總包、指定專業(yè)分包、甲供材料設(shè)備的結(jié)算審核、談判工作，按合同條款編制工程最終結(jié)算書。結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列每一項(xiàng)工程成本的組成，若無法與承包商、供貨商協(xié)議最終價(jià)格，結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列價(jià)格分歧的地方及雙方所持的理據(jù)，以作建設(shè)單位決策之用。

2.2協(xié)助建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位進(jìn)行竣工結(jié)算的最終談判工作，并最終出具結(jié)算審核報(bào)告。

2.3根據(jù)結(jié)算資料對工程進(jìn)行造價(jià)指標(biāo)分析，并按照招標(biāo)人的要求形成成果文件。2.4協(xié)助招標(biāo)人辦理工程竣工結(jié)算或分項(xiàng)工程結(jié)算的備案，協(xié)助招標(biāo)人處理與地方政府主管部門等方面的關(guān)系，提供相關(guān)的咨詢服務(wù)等。

2.5做好項(xiàng)目投資控制的總結(jié)工作。2.6配合財(cái)務(wù)竣工決算工作。

2.7根據(jù)招標(biāo)人需要提供的與該項(xiàng)目有關(guān)的其他工程造價(jià)咨詢服務(wù)。

三、施工階段造價(jià)控制

1、造價(jià)控制目標(biāo)

嚴(yán)格控制工程變更、洽商、索賠，把工程造價(jià)控制在合同價(jià)范圍內(nèi)。

2、造價(jià)控制要點(diǎn)與措施 控制要點(diǎn)：

1)審核工程變更價(jià)款；

2)審核工程索賠費(fèi)用并協(xié)助處理索賠； 3)材料、設(shè)備詢價(jià)； 4）資金使用計(jì)劃的監(jiān)控。控制措施：

1)依據(jù)合同嚴(yán)格控制；

2)制定洽商、變更、簽證、認(rèn)價(jià)等管理辦法；

3）加強(qiáng)資金使用計(jì)劃的監(jiān)控，當(dāng)月實(shí)際資金使用與資金使用計(jì)劃相差較大時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行成本和進(jìn)度分析。

3、造價(jià)控制針對性分析

在本階段，主要對工程支付事項(xiàng)進(jìn)行審核并提出具體意見、對工程變更價(jià)款提出審核意見、對施工現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核、在發(fā)生索賠事件時(shí)對工程索賠費(fèi)用提出審核意見并協(xié)助處理索賠事宜。主要措施包括合同措施，設(shè)定審批程序和權(quán)限，對重大事項(xiàng)實(shí)行聯(lián)席會審，注重過程控制，講究證據(jù)。處理變更事項(xiàng)時(shí)要現(xiàn)場實(shí)地踏勘，實(shí)事求是審核變更項(xiàng)目的施工方案，以提高施工簽證的準(zhǔn)確性、合理性。平時(shí)應(yīng)積累相關(guān)資料，做好咨詢?nèi)罩竞驮聢?bào)，在條件具備時(shí)協(xié)助為甲方提出反索賠。

施工階段是三個(gè)階段中持續(xù)時(shí)間最長、造價(jià)管理內(nèi)容最多的階段，也是工程造價(jià)控制的主要階段。正確認(rèn)定變更、控制變更費(fèi)用及洽商簽證既是本階段的工作重點(diǎn)，也是全過程造價(jià)管理的難點(diǎn)。

結(jié)構(gòu)和功能要求的改變、設(shè)計(jì)文件的局部優(yōu)化與調(diào)整、施工項(xiàng)目增加、施工用材料更改、施工方案的變化、工程數(shù)量變化、單價(jià)調(diào)整等，都會引起工程變更。處理工程變更，項(xiàng)目管理單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢單位必須按照事先設(shè)定的管理流程規(guī)范操作，密切配合。工程變更管理流程由項(xiàng)目管理單位、造價(jià)咨詢單位共同制定，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后施行。對不同的變更，執(zhí)行不同的變更管理流程，造價(jià)咨詢單位全過程參與。

1)工程計(jì)量簽證管理辦法

①辦理工程簽證，應(yīng)先由承包商提出工程簽證聯(lián)系單，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設(shè)方專業(yè)工程師，按計(jì)劃到工程現(xiàn)場共同計(jì)量驗(yàn)收，核定工程簽證情況；

②工程簽證需由建、施雙方單位授權(quán)的代表、監(jiān)理工程師，共同簽字認(rèn)可，并按制度要求報(bào)批，單方面簽字、事后補(bǔ)辦及未經(jīng)批準(zhǔn)的工程簽證，均不能作為結(jié)算依據(jù)；

③工程簽證主要應(yīng)簽明事件發(fā)生的原始情況、表達(dá)清晰具體，如材料簽證，注明規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、產(chǎn)地/生產(chǎn)廠家，單價(jià)類型、供料方式、時(shí)間、地點(diǎn)等。工作量簽證，須注明事由，明確責(zé)任，表述完整，能唯一地確定工作量；

④工程簽證聯(lián)系單在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，每份工程簽證必須在報(bào)送前除明確編制日期外，必須編制連續(xù)無缺的唯一性序號，未標(biāo)注者作為內(nèi)容不符可不接受，工程簽證聯(lián)系單應(yīng)一式五份；

⑤工程簽證聯(lián)系單確認(rèn)完畢后由發(fā)包方專門部門據(jù)此簽認(rèn)并加蓋簽證確認(rèn)章后方可進(jìn)入竣工結(jié)算。

2）工程設(shè)計(jì)變更管理辦法

①工程設(shè)計(jì)變更由設(shè)計(jì)單位或建設(shè)單位提出，亦可由施工單位提出設(shè)計(jì)變更建議，經(jīng)由設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方代表簽字認(rèn)可，方可實(shí)施；

a建設(shè)單位或設(shè)計(jì)單位提出的變更

建設(shè)單位提出的指令性變更，由總監(jiān)理工程師下達(dá)“工程變更令”，現(xiàn)場監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行；同時(shí)將變更資料交建設(shè)單位工程管理部、合同造價(jià)部、審計(jì)部存檔。如涉及設(shè)計(jì)變更，要由設(shè)計(jì)代表出變更設(shè)計(jì)圖紙。重大的變更，須進(jìn)行設(shè)計(jì)比選方案，并須進(jìn)行設(shè)計(jì)方案評審。必要時(shí)，總監(jiān)理工程師應(yīng)負(fù)責(zé)召集有關(guān)方面（建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、審計(jì)單位）召開專題會議商討，達(dá)成處理意見并形成相關(guān)的會議紀(jì)要。

b施工單位提出的變更

施工單位按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師和建設(shè)單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體的申報(bào)審批程序如下：

b.1施工單位申請

先由施工單位提出變更申請，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)量、以及變更項(xiàng)目的單價(jià)和費(fèi)用、報(bào)現(xiàn)場監(jiān)理工程師審批。

b.2現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核

現(xiàn)場監(jiān)理工程師接到承包商變更申請后及時(shí)進(jìn)行調(diào)查、分析，收集相關(guān)資料，審核其變更理由、技術(shù)方案及變更的工程數(shù)量，簽批意見后上報(bào)總監(jiān)理工程師。

b.3總監(jiān)理工程師復(fù)核

總監(jiān)理工程師接到現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽批的工程變更申報(bào)資料后，應(yīng)認(rèn)真按合同文件、規(guī)范等審查其提出的工程變更理由是否成立，技術(shù)方案是否合理，并組織有關(guān)人員復(fù)核變更的工程量。對比較重要的變更，應(yīng)提出兩種以上的技術(shù)方案，總監(jiān)理工程師組織會議進(jìn)行會審。

涉及單價(jià)變更或需確定新增項(xiàng)目單價(jià)的，總監(jiān)理工程師應(yīng)責(zé)成項(xiàng)目監(jiān)理部的造價(jià)工程師審核單價(jià)。

b.4建設(shè)單位代表審核 總監(jiān)審核后，報(bào)建設(shè)單位審批。建設(shè)單位會同跟蹤審計(jì)單位對變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全，變更事項(xiàng)是否合理等進(jìn)行核實(shí)后予以簽認(rèn)。

b.5造價(jià)咨詢單位審批變更費(fèi)用

乙方在確認(rèn)變更理由成立、變更方案的選定符合約定的程序后，對“工程變更費(fèi)用申請表”簽署費(fèi)用審核意見。

簽署費(fèi)用審核應(yīng)按照合同約定及北京市相關(guān)政策文件執(zhí)行。② 造價(jià)咨詢單位應(yīng)參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會議，有權(quán)對工程設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)提出建議，重點(diǎn)審核有無存在施工單位將投標(biāo)時(shí)低價(jià)中標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，規(guī)避或減少投標(biāo)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)情況；

③發(fā)生設(shè)計(jì)變更并形成工程簽證事件的，應(yīng)當(dāng)明確變更前后的設(shè)計(jì)施工圖界面和已經(jīng)發(fā)生的施工實(shí)際形成的界面，以決定合同價(jià)款之外的增減；

④工程設(shè)計(jì)變更單或工程變更令在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，工程設(shè)計(jì)變更單需由設(shè)計(jì)院標(biāo)注變更單編號，交付的工程設(shè)計(jì)變更單應(yīng)與交付圖紙份數(shù)相符；

3）工程價(jià)款支付管理辦法

①工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款的支付辦法應(yīng)符合合同及北京市有關(guān)文件的規(guī)定；

②工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款的使用需按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ③工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款應(yīng)由施工單位在規(guī)定的時(shí)間提出書面支付申請報(bào)告； ④監(jiān)理工程師接到支付申請報(bào)告后應(yīng)在 3日內(nèi)對工程進(jìn)度款支付申請報(bào)告提出具體審核意見；

⑤建設(shè)單位根據(jù)監(jiān)理工程師出具的審核意見2日內(nèi)提出審核意見；

⑥造價(jià)咨詢單位收到監(jiān)理審核意見后3日內(nèi)完成審核，報(bào)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)審批；

⑦經(jīng)變更的工程實(shí)施完成后，工程變更價(jià)款由施工單位隨中間計(jì)量支付一同申報(bào)，執(zhí)行工程款中間計(jì)量支付程序

4）材料設(shè)備的詢價(jià)及進(jìn)場檢查驗(yàn)收辦法 材料設(shè)備的詢價(jià)

a.本項(xiàng)目規(guī)模大,暫定價(jià)材料和設(shè)備也將比較多，特別是安裝工程和裝飾工程部份，造價(jià)咨詢項(xiàng)目組在審查其計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核其價(jià)格的合理性。

b.材料設(shè)備價(jià)格審定的管理

b.1需提供的審核資料：材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報(bào)價(jià)及擬采用的單價(jià)；

b.2施工單位、監(jiān)理單位對材料的用途、質(zhì)量、價(jià)格與設(shè)計(jì)圖要求進(jìn)行確認(rèn)審核，并填寫“材料設(shè)備價(jià)格簽證單”，報(bào)甲方主管部門，甲方主管部門委托乙方審核確認(rèn)后，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

5）加強(qiáng)資金計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)控

a.資金計(jì)劃是建立在項(xiàng)目的各項(xiàng)合同已確定且總體施工進(jìn)度計(jì)劃已確認(rèn)合理的基礎(chǔ)上，這就要求成本控制人員與工程管理人員在前期相互協(xié)調(diào)，扎實(shí)地做好基礎(chǔ)工作。

b.施工階段的工程款支付是以資金計(jì)劃為基礎(chǔ)的，它應(yīng)同施工進(jìn)度計(jì)劃相協(xié)調(diào)，在這樣一個(gè)總框架下監(jiān)控項(xiàng)目，可使工程管理更加清晰。當(dāng)月實(shí)際發(fā)生額的增減超過資金計(jì)劃一定比例時(shí)，成本控制人員和工程管理人員應(yīng)及時(shí)分析、闡明原因，嚴(yán)重時(shí)，提出成本預(yù)警和工程進(jìn)度預(yù)警。

c.資金計(jì)劃與成本的動態(tài)控制相結(jié)合，可使公司更好的掌控項(xiàng)目的運(yùn)行，使企業(yè)的銷售收入與工程支出處于良性循環(huán)。

四、結(jié)算階段造價(jià)控制

1、造價(jià)控制目標(biāo)

采用科學(xué)的審核方法，結(jié)合前期階段、招標(biāo)階段以及施工階段的過程資料，嚴(yán)格審核控制，確保工程結(jié)算造價(jià)能反映工程的真實(shí)造價(jià)。

2、造價(jià)控制要點(diǎn)與措施 控制要點(diǎn)：

1)審核結(jié)算資料的有效性； 2)合同內(nèi)容實(shí)際完成情況； 3）爭議問題解決； 4）項(xiàng)目投資控制工作總結(jié)； 5）配合財(cái)務(wù)竣工決算。控制措施：

1)依據(jù)施工合同及本項(xiàng)目制定的管理辦法，核實(shí)結(jié)算資料的有效性；

2)勘察現(xiàn)場，結(jié)合過程資料，確定合同內(nèi)容完成情況，合同內(nèi)容未完成部分必須予以扣除；

3）結(jié)算中遇到的爭議問題，可以協(xié)同甲方，采取會議、咨詢造價(jià)主管部門等方式，三方共同協(xié)商解決。

3、造價(jià)控制針對性分析 分專業(yè)完成工程結(jié)算審核。1）審核的程序：

熟悉結(jié)算資料，進(jìn)行指標(biāo)分析，確定審計(jì)方向。1.1）合同分析

通過對施工合同進(jìn)行分析，明確：

a)合同的形式，如是總價(jià)合同還是單價(jià)合同或暫估價(jià)合同 b)合同中可調(diào)范圍是什么 c)合同中約定相關(guān)文件的解釋順序 d)材料、人工單價(jià)的計(jì)取原則 e)合同風(fēng)險(xiǎn)涵蓋的內(nèi)容

1.2）對送審工程結(jié)算的部分造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析 a)分析的指標(biāo)包括但不限于：

費(fèi)用指標(biāo)分析：如：裝飾工程單方造價(jià)、電氣工程單方造價(jià)； 綜合人工單價(jià)的計(jì)取分析； 大宗裝飾材料單價(jià)的確認(rèn)。

b)對結(jié)算書中抽取的指標(biāo)與我公司類似建筑項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、與合同的約定內(nèi)容進(jìn)行對比，判定抽取的指標(biāo)是否在一個(gè)正常的范圍之內(nèi)。

c)根據(jù)指標(biāo)分析情況，確定下一步的審核方法（全面審核或重點(diǎn)審核）及審核的重點(diǎn)。1.3）現(xiàn)場踏勘

審核人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時(shí)，將通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)：

a）分部或分項(xiàng)工程 b）變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目

c）圖紙或變更描述不清，必須現(xiàn)場測量核實(shí)的項(xiàng)目 d）需要查勘的其他事項(xiàng)

1.4）工程量計(jì)算及工程造價(jià)審核計(jì)算

按合同有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、定額對所取得的資料進(jìn)行審查、取證、計(jì)量、分析、匯總，確定合理的工程造價(jià)。審核該工程結(jié)算時(shí)，將全面審查以下事項(xiàng) : a）工程量計(jì)算審核：按照工程施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等資料，根據(jù)有關(guān)的工程量計(jì)算規(guī)則對各分項(xiàng)工程量進(jìn)行計(jì)算，并將計(jì)算結(jié)果與施工單位報(bào)送的工程量進(jìn)行比較，糾正施工方的計(jì)算錯(cuò)誤，確定合理的工程量。

b）定額套用的審核：確定定額選用是否合理；有無高套、重套或錯(cuò)套的現(xiàn)象；

c）材料消耗量的審核：審核材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；

d）材料價(jià)格是否合理，是否符合市場情況，是否符合合同規(guī)定的調(diào)價(jià)原則；

e）審核補(bǔ)充定額和補(bǔ)充項(xiàng)目單價(jià)是否合理。

f）審核工程項(xiàng)目取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)價(jià)程序是否符合合同規(guī)定或項(xiàng)目的特征。

g）利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合合同規(guī)定。2）審核中的著重關(guān)注： 設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證審核 2.1）合規(guī)性審核：

a)

設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證審批程序的合規(guī)性，相關(guān)單位、部門、人員是否蓋章簽字，簽字人員是否經(jīng)授權(quán)； b)設(shè)計(jì)變更發(fā)生的原因，設(shè)計(jì)變更的合理性； c)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證的內(nèi)容與施工現(xiàn)場是否相符； d)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證是否存在漏簽（主要是未進(jìn)行施工部分或取消的分項(xiàng)工程未通過變更及現(xiàn)場簽證加以體現(xiàn)）。2.2）確定性審核： a)復(fù)核增減工程量；

b)判定綜合單價(jià)的計(jì)取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定； c)材料價(jià)格的計(jì)取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定。2.3）風(fēng)險(xiǎn)性審核：

關(guān)注設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響程度。對于重大設(shè)計(jì)變更或設(shè)計(jì)變更總量超過原投標(biāo)報(bào)價(jià)10%以上時(shí)，要對設(shè)計(jì)變更發(fā)生的原因進(jìn)行分析，并對施工圖的設(shè)計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，提出管理建議。

對于材料價(jià)格要進(jìn)行認(rèn)真分析。a）．材料價(jià)格的審核：

施工單位自供材料根據(jù)合同中關(guān)于材料價(jià)格的約定與結(jié)算書中材料報(bào)價(jià)進(jìn)行對比審核；

對于甲供、甲控材料的價(jià)格進(jìn)行復(fù)核，看是否在合理的價(jià)格區(qū)間，是否存在偏離市場的情況；

b）．材料采用的真實(shí)性復(fù)核：

根據(jù)合同中約定的材料品質(zhì)、品牌或甲供、甲控材料品質(zhì)、品牌與現(xiàn)場實(shí)際采用的材料進(jìn)行對比復(fù)核；

c）．對甲供材料的領(lǐng)用管理進(jìn)行關(guān)注，是否領(lǐng)用材料手續(xù)齊全、記錄清楚。

五、造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量保障措施

1、人員素質(zhì)

通過高素質(zhì)的人員、借助豐富的項(xiàng)目造價(jià)管理的經(jīng)驗(yàn)保證項(xiàng)目部的服務(wù)質(zhì)量。

人員的要求：

1）選派具有豐富類似工程經(jīng)驗(yàn)的資深項(xiàng)目管理師、注冊造價(jià)工程師組成項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，按照經(jīng)招標(biāo)方確認(rèn)的咨詢方案實(shí)施，確保工期。如在過程中由于其他不可預(yù)見因素的影響，我們將適時(shí)對人員、階段性工期目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2）參與項(xiàng)目的造價(jià)咨詢?nèi)藛T具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平；

3）造價(jià)咨詢?nèi)藛T嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證造價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性；

4）對保密內(nèi)容的造價(jià)咨詢，咨詢?nèi)藛T將遵守貴方有關(guān)保密規(guī)定； 5）實(shí)行回避制度，審核人員與被審核工程項(xiàng)目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的予以回避。

經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢：

我公司借助以往完成類似項(xiàng)目的成功范例，分析本項(xiàng)目在過程中可能存在的問題，有針對性地進(jìn)行預(yù)防。

七、造價(jià)咨詢成果文件

根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)咨詢規(guī)程》要求并結(jié)合甲方主管單位的具體要求，對本項(xiàng)目造價(jià)成果文件的要求如下：

1、工程造價(jià)業(yè)務(wù)咨詢意見和建議。包括工程造價(jià)概（預(yù)）算審核意見、材料（設(shè)備）價(jià)格審核意見、工程變更審核意見、工程洽商審核意見、進(jìn)度款（預(yù)付款）審核意見和工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)報(bào)告等成果文件。該類成果文件須通過乙方公司的三級質(zhì)量復(fù)核程序，由乙方統(tǒng)一進(jìn)行報(bào)告編號，成果文件公司有存檔，并有注冊造價(jià)師或造價(jià)員在各自完成的成果文件上簽署的執(zhí)業(yè)（從業(yè)）印章以及公司簽章。

2、造價(jià)管理審核報(bào)告。造價(jià)管理審核報(bào)告包括工程計(jì)量支付審核意見、工程變更事項(xiàng)審核意見、工程索賠事項(xiàng)審核意見、造價(jià)管理建議書、造價(jià)專項(xiàng)建議書等單一節(jié)點(diǎn)成果文件。該類成果文件須通過公司三級復(fù)核程序，由項(xiàng)目部統(tǒng)一進(jìn)行報(bào)告編號，成果文件由公司和項(xiàng)目部同時(shí)存檔，并有注冊造價(jià)師或造價(jià)員在各自完成的成果文件上簽名以及公司簽章。

3、過程記錄成果文件。過程記錄成果文件包括現(xiàn)場踏勘記錄（文字和影象）、工作日志、工作周報(bào)、工作月報(bào)、半年總結(jié)、總結(jié)、工作情況匯報(bào)等。該類成果文件由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核，甲方主管部門定期檢查。

第四篇：跟蹤審計(jì)合同

合同編號：

建 設(shè) 工 程 全過程跟蹤審計(jì)合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計(jì)力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項(xiàng)目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類別：建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價(jià)管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)金額。(3)參加施工圖會審及技術(shù)交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計(jì)量支付報(bào)表，并出具月進(jìn)度支付審核意見；(2)參與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實(shí)施后對工程量及造價(jià)進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對暫定價(jià)材料、新增材料和甲供材料價(jià)格的審核；(4)對重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對調(diào)整和新增項(xiàng)目綜合單價(jià)的審核；

(6)對項(xiàng)目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發(fā)表審計(jì)意見；(8)與工程造價(jià)有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時(shí)間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報(bào)告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)自

年

月

日開始實(shí)施，至乙方向甲方提交審計(jì)報(bào)告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計(jì)服務(wù)費(fèi)用后終結(jié)。

第三條 審計(jì)服務(wù)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價(jià)）

1、基本收費(fèi)：工程總造價(jià)的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費(fèi)：

2.1審減金額100萬內(nèi)審減服務(wù)費(fèi)5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務(wù)費(fèi)4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務(wù)費(fèi)3%由施工支付。第四條：付款方式及時(shí)間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項(xiàng)目本合同總價(jià)的10%預(yù)付乙方跟蹤審計(jì)基本收費(fèi)。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費(fèi)費(fèi)率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告金額*取費(fèi)率計(jì)算總服務(wù)費(fèi)后扣除已付款項(xiàng)后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開展的審計(jì)工作，檢查乙方受托項(xiàng)目的實(shí)施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時(shí)提供書面的項(xiàng)目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計(jì)工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲?jì)程序，甲方有權(quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時(shí)有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項(xiàng)目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對乙方開展審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計(jì)工作開始前，審核相關(guān)工作計(jì)劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時(shí)間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實(shí)施審計(jì)過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。

2、依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計(jì)程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時(shí)限內(nèi)取得約定的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時(shí)與甲方溝通，對甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時(shí)向甲方請示、匯報(bào)，保證在審計(jì)的各個(gè)階段嚴(yán)格按照甲方的各項(xiàng)要求完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書面情況說明和資料。

3、審計(jì)任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計(jì)檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時(shí)上報(bào)甲方。

4、乙方超越委托范圍實(shí)施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實(shí)施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過程中關(guān)于造價(jià)服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無權(quán)收取本合同約定的任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)收取的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項(xiàng)目，視為違約；若計(jì)劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報(bào)告、乙方可申請合理延期出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)甲方書面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見、無正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計(jì)工作、收費(fèi)明顯高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)及時(shí)友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時(shí)，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時(shí)必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

第五篇：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

對工程造價(jià)全過程跟蹤審核有關(guān)問題的思考

重慶中瑞工程造價(jià)咨詢有限公司 王貴忠

工程造價(jià)全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價(jià)審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計(jì)”。它將工程造價(jià)的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國各地各行各業(yè)推廣，特別是國有資金投資工程的建設(shè)，因?yàn)槿藗冊絹碓秸J(rèn)識到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制工程造價(jià)的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實(shí)踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結(jié)合我們在工程造價(jià)全過程跟蹤審核過程中實(shí)際碰到的問題，提出幾點(diǎn)自己的看法，供關(guān)心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費(fèi)問題

物價(jià)部門現(xiàn)行頒發(fā)的結(jié)(決)算審核收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般是按基本審核費(fèi)加審減按比例提成的方式計(jì)費(fèi)。這是針對建設(shè)項(xiàng)目竣工后實(shí)施事后審核的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費(fèi)辦法，因此收費(fèi)情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項(xiàng)目施工階段進(jìn)行，自然其審核收費(fèi)應(yīng)在包含事后審核費(fèi)的基礎(chǔ)上，再計(jì)算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費(fèi)用，由于目前沒有現(xiàn)行計(jì)費(fèi)依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關(guān)工作來計(jì)費(fèi)，如：工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)等的計(jì)費(fèi)。但這里有一個(gè)矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴(yán)格細(xì)致的審核工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實(shí)施過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時(shí)作為跟蹤審核單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，向相關(guān)單位指出，而這樣一來，最后竣工結(jié)算時(shí)，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對于講求經(jīng)濟(jì)利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認(rèn)為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設(shè)過程跟蹤審核獎，根據(jù)審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結(jié)許多工程審核的基礎(chǔ)上細(xì)化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應(yīng)由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時(shí)間長，工作細(xì)，內(nèi)容多，所以主要由社會性專業(yè)咨詢單位來完成，而社會性專業(yè)咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計(jì)部門或項(xiàng)目主管單位(包括政府主管部門和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項(xiàng)目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)相關(guān)行為及其結(jié)果進(jìn)行審核，這里的參與單位應(yīng)該是指與該工程建設(shè)發(fā)生費(fèi)用關(guān)系的所有單位，包括：項(xiàng)目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設(shè)計(jì)單位，地勘單位，材料、設(shè)備供應(yīng)商，招標(biāo)代理單位，甚至包括質(zhì)量監(jiān)督站，檢測單位等。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的每一分投資都應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項(xiàng)目主要管理者的項(xiàng)目業(yè)主和代理業(yè)主，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，對工程造價(jià)起著關(guān)鍵性的作用，其相關(guān)行為及結(jié)果應(yīng)該是跟蹤審核的重點(diǎn)。

當(dāng)跟蹤審核業(yè)務(wù)由項(xiàng)目業(yè)主委托時(shí)，以上審核范圍本來能夠落實(shí)，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權(quán)利、義務(wù)等詳細(xì)內(nèi)容及收費(fèi)，涉及委托雙方的利益關(guān)糸，受到項(xiàng)目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當(dāng)合理)才能拿到該業(yè)務(wù)，這樣一來，包含業(yè)主行為及其結(jié)果的審核范圍就通過委托關(guān)系而走了樣，項(xiàng)目業(yè)主在與審核單位簽定合同時(shí)，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當(dāng)作履行手續(xù)、應(yīng)付檢查、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為：對于國有投資項(xiàng)目，賦予審核單位權(quán)力與義務(wù)的委托合同不能因?qū)徍速M(fèi)用需在建設(shè)項(xiàng)目中列支而由被審核單位即項(xiàng)目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實(shí)處并達(dá)到預(yù)期效果，其委托必須由國家審計(jì)部門或項(xiàng)目主管單位進(jìn)行，這樣就避免了作為項(xiàng)目管理者的項(xiàng)目業(yè)主自已請中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項(xiàng)目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對于非國有投資項(xiàng)目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時(shí)，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時(shí)，其跟蹤審核就顯得不必要，因?yàn)闆]有需要對其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個(gè)問題。

三、蹤審核與項(xiàng)目管理的區(qū)分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項(xiàng)目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設(shè)備價(jià)款、施工單位月報(bào)、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項(xiàng)工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項(xiàng)目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復(fù)，而是項(xiàng)目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因?yàn)樽罱K決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價(jià)的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報(bào)，由其上級單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實(shí)際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時(shí)履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價(jià)的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工