第一篇：財務管理導論-教案講義

財務管理學導論

講義

第一節(jié) 財務管理學科性質與學科體系

一、財務管理學的性質

財務管理學（Financial Management）是研究如何通過計劃、決策、控制、考核、監(jiān)督等管理活動對資金運動進行管理，以提高資金效益的一門經營管理學科。它是以經濟學原理和經濟管理理論為指導，結合組織生產力和處理生產關系的有關問題，對企業(yè)和國民經濟各部門財務管理工作進行科學總結而形成的知識體系。

財務管理學按照其研究對象的不同特點，可以分為盈利組織（主要是企業(yè)）財務管理學和非盈利組織（行政、事業(yè)等單位）財務管理學。

在中國，財務管理學是一門年輕的學科，產生的歷史較短，它的理論體系、邏輯結構、研究對象和論述方法尚有待于進一步探討。它與會計學在理論、內容、方法等方面還有許多重疊之處。

二、財務管理學科體系

財務管理學科體系是指由財務管理的內在規(guī)定性或稱客觀內容所形成的財務管理學的一系列分支學科。財務管理學科體系是財務管理理論體系在學科研究和建設上的反映，它不僅是對財務管理理論和實踐發(fā)展的概括和總結，而且直接反映一定時期財務管理理論研究水平和財務管理實踐的發(fā)展狀況。而且可以作為財務管理發(fā)展方向的測定依據。

因此，財務管理學界定為是研究資本運籌規(guī)律與效率的學科，是在探索資本運籌規(guī)律、追求資本運籌效率、總結資本運籌觀念過程中產生和發(fā)展起來的一門學科。

1.財務管理學科體系的基本框架

根據以上闡述，財務管理學科體系應由財務管理總論、籌資管理、投資管理、成本管理、營業(yè)收入和利潤管理、資本經營管理、財務分析等內容組成。

(1)財務管理總論。首先從資金運動的角度闡明企業(yè)財務管理的基本概念及其特征；然后論述市場經濟條件下企業(yè)財務管理的目標與組織；研究財務管理主體必須具備的基本的財務管理觀念，或基本的財務管理原則；最后分析財務管理環(huán)境對企業(yè)理財的影響。

(2)籌資管理。首先從企業(yè)籌資的目的與要求出發(fā)，闡述企業(yè)一定時期主要的籌資渠道與籌資方式；然后分析影響籌資規(guī)模的基本因素，通過科學的方法測定企業(yè)資金需要量；論述我國資本金制度、主權資本籌集方式和負債籌資方式；把握資金成本的內涵，分別不同籌資方式介紹資金成本的計算；引入風險機制，探明企業(yè)籌資風險的衡量辦法及規(guī)避措施，運用恰當的方法確定企業(yè)最佳資本結構。

(3)投資管理。投資管理可分為投資管理概述、流動資產管理、固定資產和無形資產管理、證券投資管理。

——投資管理概述。從企業(yè)投資的目的出發(fā)，劃分不同的投資種類，確定企業(yè)投資需要考慮的因素；依據概率統(tǒng)計知識，深入研究投資風險與投資報酬的關系；采用一定的投資決策方法，進行投資項目的決策。

——流動資產管理。分析流動資產循環(huán)周轉的特點，全面認識流動資產的不同類別；依據現(xiàn)金管理的目標，編制現(xiàn)金收支預算，確定最佳現(xiàn)金持有量；從應收賬款管理的目標出發(fā)，制定信用政策，合理進行應收賬款的投資決策及其日常管理；把握存貨管理的目標，合理確定存貨資金占用額，借助科學的方法最大限度地提高存貨投資與管理的效率。

——固定資產和無形資產管理。從固定資產投資的特點出發(fā)，闡明固定資產投資決策程序；依據科學的方法，預測固定資產需要量；分析固定資產折舊政策，編制固定資產折舊計劃；財務部門要配合有關部門，加強固定資產的日?？刂疲怀浞终J識無形資產的特性，充分發(fā)揮無形資產在市場經濟中的重要作用。

——證券投資管理。闡明證券投資的種類及特點，認識證券投資的程序；分析證券投資風險形成的原因，準確預期投資風險與投資收益，確定正確的投資策略；把握投資基金的運作方式，分析基金投資的基本策略；了解金融衍生工具的種類與功能，發(fā)揮其積極作用。

(4)成本管理。首先認識成本的內涵及作用，把握成本管理的要求；然后運用科學的方法進行成本預測和決策，編制成本計劃；制定成本控制標準，嚴格成本管理責任制，加強成本考核，實現(xiàn)成本管理目標。

(5)營業(yè)收入和利潤管理。營業(yè)收入和利潤管理可分為營業(yè)收入管理、利潤管理。

——營業(yè)收入管理。合理制定商品(或勞務)價格，增強產品的市場競爭力；正確進行營業(yè)收入的預測，編制營業(yè)收入計劃，加強營業(yè)收入的日常管理。

——利潤管理。確定企業(yè)目標利潤，組織目標利潤的實現(xiàn)。加強目標利潤的考核分析；執(zhí)行國家法律法規(guī)，正確進行利潤分配；分析影響股利政策的因素，了解股利政策的基本類型，并進行正確的決策。

(6)資本經營管理。首先從資本經營的內涵出發(fā)，闡明資本的運作形式；然后論述企業(yè)并購類型，對企業(yè)并購行為進行財務規(guī)劃；研究企業(yè)收購與反收購策略；把握企業(yè)重組的步驟和模式，進行企業(yè)重組的策略分析；闡述企業(yè)財務重整、破產清算的法律規(guī)范及財務處理。

(7)財務分析。首先闡明財務分析的目的及內容，把握財務分析的基本方法；然后借助企業(yè)績效評價體系，對企業(yè)財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況進行具體分析；分析評價企業(yè)財務狀況的優(yōu)劣，為加強企業(yè)財務管理提出具體措施。

2、財務管理與其他學科的關系

財務管理作為一門管理科學，與生產管理、質量管理和營銷管理一樣是管理學科的一個分支，都是研究企業(yè)的資源和行為的管理。只是財務管理以貨幣即錢作為衡量的標準，研究貨幣在企業(yè)內部及企業(yè)和市場之間的流動及貨幣的增值。財務管理是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。

財務管理的基礎是經濟學中的微觀經濟理論，其中的消費理論、生產理論、市場均衡理論及生產要素價格理論為財務管理學提供了理論基礎，是財務理論研究的出發(fā)點。

會計學原理以及會計處理信息和分析資料的技術為財務管理學提供了研究的方法和途徑。大量的會計信息成為管理人員和投資者研究企業(yè)現(xiàn)金流量和財務狀況的重要依據。財務管理中經常運用的數學工具是數理統(tǒng)計和優(yōu)化方法。隨著計算機的普遍使用，在管理目標一定的條件下，可通過數學模型把管理活動中的基本關系表達出來，然后輸入各種參數進行定量分析。數學方法的應用使財務管理中一些模糊問題和不確定問題定量化，為財務決策提供了有力的支持。因此數量分析是財務管理研究的重要手段。

總之，財務管理和經濟學、會計學、管理學及數學這四門學科的關系最為密切。它是建立在經濟學的理論基礎之上，利用會計提供的信息資料，運用數學方法和手段，按照管理學的一般原則進行研究的科學。

第二節(jié) 財務管理研究對象與研究方法

一、財務管理研究對象

財務管理是對企業(yè)再生產過程中資金運動進行組織、計劃、控制、調節(jié)與監(jiān)督的價值管理系統(tǒng)，它是對企業(yè)資金運動進行全面的和直接的管理的一種職能性管理，它追求的是資金的良性循環(huán)與周轉，從而實現(xiàn)資金運動中的新價值創(chuàng)造與增值。財務管理關注的是資金運動的質量方面，這就準確地表達了財務管理對象。

早期財務管理學科是作為微觀經濟學的一個分支而誕生的，它是微觀經濟理論的一個應用學科。從1897年美國人格林（Thomas L.Greene）的《公司理科》（Corporate Finance）一書起，到1920年斯通（Arthor Stone）出版《公司財務策略》（Financial Policy of Corporation）止，財務管理學科的研究主要集中在企業(yè)如何在外部資本市場上籌集資金。由于這一時期西方資本市場發(fā)育逐趨完善，各種金融機構的出現(xiàn)和金融工具的使用，加上企業(yè)規(guī)模擴大的需要，促使財務管理學研究企業(yè)如何利用普通股票、債券和其他證券來籌集資金，金融中介，如投資銀行、保險公司、商業(yè)銀行及信托投資公司在企業(yè)籌資中的作用等。當時的財務管理學是對金融市場、金融機構和金融工具的描述和討論。

20世紀30年代西方經濟大蕭條，企業(yè)的破產、清償和合并成為財務管理研究的主要問題。這為企業(yè)財務狀況的系統(tǒng)分析及對資產流動性分析打下了基礎。

20世紀50年代投資項目選擇和評價方法的出現(xiàn)使財務管理中的投資決策理論得到發(fā)展。現(xiàn)金流折現(xiàn)方法被用于資本預算分析及金融資產的定價。資本成本、股息策略和資本結構理論也開始發(fā)展。這一時期財務管理的研究從外部籌資轉向了內部資產的管理，注重企業(yè)內部的管理決策。

20世紀60年代至70年代，統(tǒng)計學和運籌學優(yōu)化理論等數學方法引入財務理論研究中。這一時期形成的“資產組合理論”、“資本資產定價模型”和“期權定價理論”為評價企業(yè)的價值、研究證券投資的風險和收益奠定了基礎，形成了近代財務管理學的主要理論結構架，并使財務管理中的投資決策、籌資決策、資本結構和股息策略決策均建立在可靠的實證理論基礎之上。

20世紀80年代以來，財務管理學進一步研究了不確定條件下的企業(yè)價值評估以及通貨膨脹對企業(yè)價值的影響。這一階段主要對已有的理論進行完善，并在實踐驗證的基礎上對理論作出修正，使之更好地應用到企業(yè)的實際管理中去。

二、財務管理研究方法

財務管理學的研究方法即相關的研究主體對研究對象認識的途徑、手段和方式的總和。

西方現(xiàn)代財務理論以實證研究為主要方法，嚴格遵循了邏輯實證主義的思維模式，這種模式相信推理和理論在獲得可靠性知識上的有效性，信奉事實的邏輯延伸。20世紀50~70年代是規(guī)范研究的主題階段，70~90年代則進入實證研究的主導，90年代以來人文詮釋論又有了新的發(fā)展。而我國自20世紀50年代開始進入財務管理學領域研究以來，至80年代，都是以描述性等規(guī)范研究為主，90年代末出現(xiàn)實證方法論趨勢，目前實證研究是主導國內財務管理學的研究方法論。當然，近年來也有專家學者呼吁需認識到實證研究的局限性，應同規(guī)范研究結合應用等。

第三節(jié) 財務管理的基本內容與財務管理工作程序

一、財務管理的基本內容

財務管理的內容按資產負債表可歸納為資產管理和資本管理兩大部分。每部分又可分為長期管理和短期管理，因此有以下內容組合。1.長期投資決策

分析和判斷企業(yè)是否應該購置長期資產；舊資產是否應該更新。計算新購置資產的成本支出及其對企業(yè)價值的貢獻，資產的風險如何，最終作出長期投資政策；企業(yè)新建和擴建項目，以及應該接受還是舍棄更新改造項目。在財務管理中這部分內容稱為資本預算決策。

2.長期籌資決策

企業(yè)長期投資的資本從何而來？發(fā)行普通股票還是債券，籌資的成本是多少？企業(yè)的債務和股本的比例應該定為多少才是合理的？企業(yè)優(yōu)先從內部籌資好還是從外部籌資好？

要回答以上問題就必須對企業(yè)的各種籌資手段和獲得資本的途徑、方法有所了解。其次要研究資本成本和資本結構，研究股息策略，最終找出最優(yōu)的籌資方案，它使企業(yè)付出的籌資成本最少，而企業(yè)價值最大。

3.流動資產管理

企業(yè)短期流動資產包括現(xiàn)金、有價證券、應收賬款及存貨。提高短期資產的運轉效率，合理控制流動資產和流動負債的數量及其比例，可增加資產的流動性，使短期資本得到有效利用，同時使企業(yè)的風險降低。

4.財務分析和財務計劃

企業(yè)的經營績效及財務狀況可通過分析企業(yè)的財務報表考核。采用與同行業(yè)平均水平相比和考察本企業(yè)歷年財務報表的變化趨勢等方式，向股東和債權人報告企業(yè)的盈利水平及債務償還能力、收益和利潤分配狀況。使與企業(yè)利益有關的各方對企業(yè)的現(xiàn)狀和將來的發(fā)展有一定的估計，以便進一步判斷上述因素對企業(yè)股票價格的影響。同時也考核企業(yè)經營者的業(yè)績，以便決定如何對經營者進行獎懲。

財務計劃是對未來幾年企業(yè)財務狀況的預測，即編制企業(yè)的財務預算。通過制定計劃可預知將來的資金需求量、利潤水平及借款數量，以此作為企業(yè)將來財務活動的依據。

5.企業(yè)的收購與合并

企業(yè)的收購與合并使資源獲得規(guī)模經濟效益，把有限的資源集中到更有效率的企業(yè)中去。企業(yè)在什么條件下應合并；如何收購、合并或轉讓；合并和收購企業(yè)的價格是多少？這些都是財務管理人員面臨的問題。20世紀在世界范圍內至少已掀起過五次購并的高潮，因此企業(yè)的兼并、轉讓與收購也是財務管理專家研究的一個重點。

二、財務管理的工作程序

在詳細闡述財務管理的工作程序之前，必須要了解財務管理的權限以及財務經理的主要職責。

1.財務管理權限劃分

企業(yè)財務管理的行為主體包括所有者和經營者兩個不同性質的團體，經營者團體中的一個重要角色是財務經理，因此將企業(yè)的財務管理行為主體按其所擁有的權限劃分為三個層次，并分別賦予不同的財務權限。所有者團體是企業(yè)的股東會或股東大會，其財務權限主要是對涉及企業(yè)長遠發(fā)展的重大財務事項進行決策和監(jiān)控，具體包括：與企業(yè)注冊資本變動有關的股票或股權籌資活動、重大對外投資活動、年度財務計劃或預算、企業(yè)利潤分配方案、其他重大資本經營運作事項、企業(yè)利潤分配政策的制定、企業(yè)財務信息資料的發(fā)布及使用的監(jiān)控等；經營者團體的代表是董事會，是企業(yè)法人財產權的行使者，其財務權限主要是依據委托人的授權和決策，就企業(yè)的中長期財務戰(zhàn)略及其決策方案進行決策和監(jiān)控，具體包括：制定中長期財務發(fā)展計劃、制定年度財務計劃(或預算)、擬定利潤分配方案、提出重大投融資決策方案、決定財務管理機構的設置及財務經理的任免等；財務經理或財務負責人是企業(yè)財務管理工作主要的實施者代表，其職責是組織實施企業(yè)的各項具體財務活動，以及對基層財務部門及其人員的組織和管理。

財務經理的主要職責

（1）籌資

（2）投資

（3）分析

（4）再投資

（5）分紅付息 2.財務管理的工作程序

財務管理工作程序，是指企業(yè)開展財務管理工作的具體步驟，在每一步驟中，財務管理都有其特殊的內容和技術方法。財務管理的工作程序具體包括以下五個步驟：

（1）財務預測。財務預測，是指財務管理人員根據有關資料，運用替代介紹方法，對企業(yè)未來的財務活動及其成果進行科學預計和測算。財務預測是財務決策的依據，也是財務計劃的基礎。

財務預測的工作程序包括：確定預測對象和目的，搜集和整理信息資料，實施預測，產生預測結果。財務預測的方法分為定性預測和定量預測兩種類型。定性預測，是指主要利用現(xiàn)實信息資料、依靠個人經驗和分析判斷能力進行預測的方法；定量預測，是指主要利用現(xiàn)實和非現(xiàn)實信息資料、運用數學方法和模型進行預測的方法。

（2）財務決策。財務決策，是指在財務預測基礎上，編制決策方案和進行決策方案選優(yōu)的相關工作。財務決策是決定企業(yè)財務管理成敗的關鍵、進而成為企業(yè)經營成敗的關鍵。

財務決策的工作程序包括：提出決策問題和確定決策目標，擬定決策評價標準，編制決策備選方案，產生決策評價結果。財務決策的方法較多，最常用的是對比選優(yōu)法。（3）財務計劃。財務計劃也叫財務預算，是以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的企業(yè)未來一切經濟活動的具體安排。財務計劃是財務預測和財務決策的具體化，又是財務控制與評價的依據。

財務計劃的工作程序包括：計劃指標體系的建立和計劃指標數據的確定。財務計劃的方法有平衡法、比例法、因素法、定額法等。

（4）財務控制。財務控制，是指依據相關財務制度和財務計劃．利用有關信息和手段，對企業(yè)的財務活動施加影響或進行調節(jié)，確保財務計劃實現(xiàn)的—系列工作，有效的財務控制還可彌補財務計劃的不足。

一個有效的財務控制系統(tǒng)包括事前控制、過程控制(事中控制)、反饋控制(事后控制)三個步驟。財務控制的方法書要有：制度控制法、目標控制法、預算或計劃控制法、限額控制法、平衡控制法等。

（5）財務分析與評價。財務分析與評價，是以財務報表和財務計劃等信息資料為依據，運用專門的方法，對企業(yè)一定時期財務活動過程及結果進行分析研究和評價的一系列工作，目的在于找出差距及其原因，評價財務業(yè)績，為改進和提高財務管理水平和企業(yè)經濟效益指明方向。

財務分析與評價的工作程序包括：搜集和整理有關資料、計算評價指標及其差異、分析差異產生的原因、明確財務業(yè)績或責任、提出改進措施。財務分析與評價的方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法等。

三、如何做好財務管理工作

財務管理的目的就是增值管理，但如何做好增值管理工作呢？許多公司目前只是把財務管理當成原始的記帳管理，這只是一種事后的管理，事后的管理在激勵的競爭中已經不能起到相應的作用，也有一些公司財務管理與會計分開，但財務管理的作用只是制訂些管理制度，做一些事后的分析工作，這雖然能起到一定的作用，但不滿足公司的發(fā)展要求，要想搞好財務管理首先認識到財務管理的重要性，是滿足公司增值作用的，是實現(xiàn)貨幣到實物到增值貨幣的。財務管理應該具有前瞻性、全局性、具有預見性。應該把管理會計的理論知識納入其中，利用管理會計的基本原理把一些定性的問題轉換為定量的問題，加大決策的準確度；其次做好財務管理應該強化財務的運用資本的能力。第四節(jié) 財務管理專業(yè)學生的知識結構和綜合能力

一、財務管理專業(yè)學生知識結構

財務管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)更取決于學生知識結構的合理性。自然科學、社會科學的發(fā)展是相互聯(lián)系、相互滲透、相互影響的，各門類學科的發(fā)展對經濟都會產生重要影響，因此，只有具備完整的知識體系，才會為實踐工作奠定堅實的基礎。財務管理專業(yè)學生知識結構取決于四個方面：本科專業(yè)培養(yǎng)目標，畢業(yè)生就業(yè)變化和社會需求；財務管理學科本身的綜合性特征；社會、政治、經濟的變革趨勢；科學技術的發(fā)展水平。

一般認為，財務管理專業(yè)本科學生應具備以下四個方面的知識體系：（1）理論及歷史課程：包括經濟學原理、馬列主義經典選讀、哲學、經濟史、中共黨史、經濟學說史、中國經濟思想史及重要的經濟政策、制度等。（2）工具課程：包括外語、邏輯學、寫作、高等數學、經濟預測方法、投入產出分析方法、計量經濟學、系統(tǒng)工程、計算機技術等。

（3）其他知識課程：學生可以選擇一至兩門自然科學課程，如物理學、化學、地質學、天文學、生物學等，或選修一至兩門社會科學課程，如政治學、社會學、倫理學、美學等。

（4）專業(yè)課程：包括專業(yè)基礎課、專業(yè)核心課以及其他相關專業(yè)課程，具備完整的財務、會計核心知識體系，如財務管理學、會計學、審計學、統(tǒng)計學、財政學、金融學、投資學、市場營銷、經濟法學等。

隨著經濟社會的發(fā)展，知識更新速度不斷加快，財務管理專業(yè)學生應具備的知識結構也會發(fā)生相應的變化、調整?！胺椒?、能力”是最基本、最有用的知識，因此，更應重視基本方法的傳授，注重學生能力的培養(yǎng)，使學生具備對知識的更新能力、應變能力、創(chuàng)新能力，學會學習的方法，把握解決問題的思路，這比學習“知識”本身更重要。

二、財務管理專業(yè)學生綜合能力

財務管理專業(yè)本科人才為適應實踐工作的需要應能夠準確把握企業(yè)系統(tǒng)中的物流、資金流、信息流管理系統(tǒng)，使之形成一個周而復始、螺旋式發(fā)展的良性循環(huán)軌跡。將企業(yè)循環(huán)納入社會經濟系統(tǒng)循環(huán)，可以從更高層次上研究生產—分配—交換—消費構成的社會再生產循環(huán)體系。具體來講，財務管理專業(yè)本科生應了解企業(yè)生產過程，了解產品生產工藝構造；了解人力資源在企業(yè)財務管理中的重要性；應熟悉資本市場，能利用資本市場為企業(yè)尋找融資渠道、投資方向；能預測把握環(huán)境變化，了解環(huán)境、適應環(huán)境、改造環(huán)境、正確應用經濟政策、金融市場、法律政策為企業(yè)理財服務；同時應具備定量分析、實證研究的能力，為企業(yè)作出科學決策。

當今時代，專業(yè)人才培養(yǎng)目標既要反映專業(yè)特色，又要使人才能適應經濟環(huán)境的變遷，適應經濟建設的需要。因此，財務管理專業(yè)本科生應以培養(yǎng)基礎扎實、知識面寬的財務管理專業(yè)通才為目標，即培養(yǎng)具有廣博知識、能獨立或借助相關學科知識或人才的輔助，有效控制和管理財務活動的人才。專業(yè)通才強調，基礎扎實、精通專業(yè)、知識廣搏，并且應具有協(xié)調人際關系的能力，具有組織管理領導能力，具有極強的團隊合作精神！

三、非財務管理專業(yè)學生繼續(xù)學習本專業(yè)知識的建議

我國正處于社會主義建設的一個新歷史階段，對于“厚基礎、寬口徑、高質、創(chuàng)新型”人才的需求越來越大，要也越來越高。為了適應這一需要，高等學校重視學生對專業(yè)知識和專業(yè)基本技能的掌握，盡可能多為學生開設相關的課程，以拓寬其知識面。為此，對于非財會專業(yè)的學生，繼續(xù)學習財務管理專業(yè)知識，要在以下幾個方面加強學習。

財務管理學是一門涉及面非常廣的綜合性學科。學生只有具備廣博的知識基礎，才會產生豐富的想象力，才會迸發(fā)出智慧的火花。

1、加強財務會計知識的學習。財務管理學，需要較好的財務會計知識。我院對非財會專業(yè)的學生雖然開設財務會計學，但由于學時所限，對后面的報表講述并不重視，往往簡單介紹了事，尤其是現(xiàn)金流量表的講解更少。財務管理的重要一個環(huán)節(jié)就是財務分析，而財務分析主要以三張報表作為數據分析基礎，尤其目前正趨向于現(xiàn)金流量的分析，而學生恰恰對這部分知識掌握甚少，因此學起財務管理比較吃力，效果也不是很好。

2.缺乏稅法、經濟法等相關知識 學習財務管理學還需要對稅法、經

財務管理人才：去外企能學到更多東西

職業(yè)前景：為了跟會計專業(yè)的同學有所區(qū)分，在此將管理會計單獨列出來分析。很多大型企業(yè)特別是外企的成本會計和財務分析崗位都是重要崗位。有志于在管理方面有所成就的同學，最好能在畢業(yè)后進入外資企業(yè)——他們的財務管理體系更成熟，讓你學到的東西更多，對你以后的發(fā)展更有利。

職業(yè)通道：學好外語。這是進入外企的首要條件，也是參加ACCA考試的前提——考試所用語言就是英語。其次，關于財務管理的專業(yè)課程一定要完全掌握，最好能報考注冊會計師考試的《財務成本管理》一科，既能提高你的水準，也能檢驗你掌握專業(yè)知識的程度。

關注并學會分析《21世紀經濟報道》或《經濟觀察報》等財經媒體關于財務方面的報道，這有助于你完善自己的財務理念和管理思想，即使你現(xiàn)在覺得它離你很遠。

利用實習機會分析實習單位的財務報表。也可以在網站和《中國證券報》上找來一些上市公司的公開報表或數據進行你自己的分析，然后再和那些財務專家的分析去比較，這樣也能學得不少東西，可以幫助你在面試時與考官表達你的符合現(xiàn)實的財務管理思想。

職業(yè)培訓：ACCA證書在全球影響力持續(xù)上升，被稱為國際財會領域的通行證。最關鍵的是，它的考試課程全面而且專業(yè)，是提高能力的一個途徑。

先豐富理論知識，如果你本科不是財務管理專業(yè)的，建議你把相關的知識學下。先學會計基礎，再看看中級財務會計，財務管理原理，公司理財這些基礎課程，等對財務會計有了較好的了解后可以學習有關財務分析的知識，主要的財務報表分析，有很多分析方法，不過現(xiàn)在國內的公司報表90%都有假，建議你到上交所網站上下載些上市公司報表看看，一定要好壞公司對照分析，你就能看出問題，特別是現(xiàn)金流量表，從籌資，投資，經營方面來分析，看多了自然有自己的感覺了。分析是對財務決策有用的，不過你要全面的學習，稅法是不得不學的。

第二篇：公共財務管理講義[范文]

第一篇 緒論

第一章 公共組織財務管理概述

第一節(jié) 公共組織的界定與構成要素

一、公共組織概述

（一）公共組織的內涵

（二）公共組織的特征

1、以管理社會公共事務、維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責

2、不以營利為目的

3、通過行使公共權力來管理公共事務

4、活動須依法進行并受到高度監(jiān)督

5、行為具強制性和權威性

6、目標不易計量及責任多元

二、公共組織的范圍

（一）政府組織

1、廣義的政府 2.狹義的政府

（二）非政府組織

1、事業(yè)單位

2、社會團體

3、非營利性社會中介組織

4、民辦非企業(yè)單位

第二節(jié) 公共組織財務管理的內涵和特點

公共組織財務管理：公共組織管理本單位的財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。

一、公共組織財務活動

（一）預算資金收支活動

（二）預算外資金收支活動

（三）經營活動

二、公共組織財務關系

（一）與政府的關系

（二）與其他職能部門的關系

（三）與上下級單位的關系

（四）與內部各單位的關系

（五）與本單位工作人員的關系

（六）與其他各有關方面的關系

第三節(jié) 公共組織財務管理的目標、任務和原則

一、公共組織財務管理的目標

努力增收節(jié)支，合理安排支出結構，嚴格控制經費支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金。

二、公共組織財務管理的任務

依法籌集并合理有效地使用資金，對公共組織的各項財務活動實施有效的綜合管理。

（一）加強公共組織預算管理，保證各項事業(yè)計劃和工作任務的完成

（二）加強收支管理，提高資金使用效率

（三）加強資產管理，防止國有資產流失

（四）建立健全財務制度，實現(xiàn)公共組織財務管理的規(guī)范化和法制化

（五）按規(guī)定及時編報決算，如實反映公共組織財務狀況

（六）加強財務分析與財務監(jiān)督，保證公共組織各項活動的合理性與合法性

三、公共組織財務管理的原則

（一）依法理財原則

（二）勤儉節(jié)約原則

（三）量入為出原則

（四）效益原則

（五）正確處理國家、集體和個人三者之間的利益關系原則

（六）責任性原則

第四節(jié) 公共組織財務管理的內容

一、預算管理

二、計劃管理

三、收入管理

四、支出管理

五、定員定額管理

六、資產管理

七、負債管理

八、成本費用管理

九、投資管理

十、凈資產管理

十一、財務清算管理

十二、財務報告管理

十三、財務分析

十四、財務監(jiān)督

第五節(jié) 公共組織財務管理的方法

一、公共組織財務管理的基本方法

法律方法、行政方法和經濟方法

二、公共組織財務管理的技術方法

（一）財務預測方法

財務預測是各公共組織財務人員根據歷史資料，依據現(xiàn)實條件，運用特定方法，對公共組織未來的財務活動和財務成果所作出的科學預計和測算。

1、定性預測法?！耙庖娊粨Q法”、“類推預測法”、“理論推定法”、“專家調查法—德爾菲法”等，都是定性分析法。

2、定量預測法。

（1）因果預測法 ：“回歸分析法”、“量本利分析法”等

（2）趨勢預測法： “外推分析法”、“簡單平均法”、“加權平均法”、“指數平滑法”、“直線回歸趨勢法”及“曲線回歸趨勢法”等，均屬于這種類型。

（二）財務決策方法

財務決策是指財務人員在財務目標的總體要求下，從若干個可供選擇的財務活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。

1、優(yōu)選對比法

2、數學微分法

3、線性規(guī)劃法

4、概率決策法

5、損益決策法

（三）財務計劃方法

財務計劃是在一定的計劃期內以貨幣形式反映公共組織業(yè)務及經營活動所需的資金及其來源、財務收入和支出、結余及其分配的計劃。

1、平衡法。

2、因素法。

3、比例法。

4、定額法。

（四）財務控制方法

財務控制是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對公共組織的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標。

1、防護性控制。

2、前饋性控制。

3、反饋性控制。

（五）財務分析方法 財務分析方法是根據有關信息資料，運用特定方法，對公共組織財務活動過程及其結果進行分析和評價的一項工作。

1、比較分析法。

2、比率分析法。

3、綜合分析法。

第二章 公共組織預算與財務核算導論

第一節(jié) 公共組織預算的概念與原則

一、公共組織預算的概念

? 公共組織預算：公共組織根據公共事業(yè)發(fā)展計劃和公共事務的管理任務編制的、并經規(guī)定程序批準的財務收支計劃。

二、公共組織預算的意義

（一）公共組織履行自身職能的財力保證（有效手段和物質條件）

（二）有利于加強國家宏觀調控，實現(xiàn)財政的收支平衡

（三）有利于提高公共組織財務管理水平

三、公共組織預算編制的原則

（一）政策性原則

（二）可靠性原則

（三）完整性原則

（四）量力而行，收支平衡，不打赤字預算的原則

（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié) 定員定額管理制度

一、定員定額

定員定額：指確定單位人員編制額度和計算單位經費預算中有關費用額度標準的合稱，建立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、分配、使用等方面應達到的額度指標。

（一）定員

定員即定編。它是國家編制部門（機構編制委員會）或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標額度。

一是按機構的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人員數額。（如：文化館—文化站——社區(qū)文化中心）

二是按比例定員，即按照特定的業(yè)務計量單位所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。（如：學校教職工：按照規(guī)定的教職工與學生或班級的定員比例和基本數字—學生人數或班數確定；

如：醫(yī)院定員：按規(guī)定的醫(yī)務人員與病床數和門診工作量的定員比例和基本數字—病床數、門診人次數確定；

單位內部，根據工作性質和業(yè)務工作需要，規(guī)定各類人員間比例；如：醫(yī)院每張床配備多少醫(yī)生，其他醫(yī)務人員、行政人員、勤雜人員等。）

（二）定額

定額主要是指確定預算的經費開支定額，即經費預算定額。

它是根據各單位的工作性質和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經濟指標額度。

（如：學校每名教師平均每周的課時數；醫(yī)院每張床一年平均收入金額；學校每名學生需要房屋面積數）

第三節(jié) 公共組織單位預算的編制與管理

一、行政單位預算的編制與管理

（一）行政單位預算管理方式

財政部門對行政單位實行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。

1、收支統(tǒng)一管理：將單位的全部收入和全部支出都納入單位預算管理體系，進行統(tǒng)一管理。即要求將單位取得的財政預算撥款收入、可用預算外資金收入和其他收入全部納入收入預算，并根據全部收入情況統(tǒng)籌兼顧。

2、定額、定項撥款：由財政部門確定政府組織的單位財政預算撥款和財政專戶撥款額度的方法。

定額是指財政部門根據政府組織的單位工作的性質和特點，結合國家財政狀況，對行政編制或實有人數及人均支出標準確定的公務費、差旅費等，按車輛數和標準消耗確定的汽車燃料費等支出定額或開支水平。對單位經常性支出預算的測算和撥付一般采用定額辦法。

定項是指財政部門對政府組織的單位為完成某一專項或特定工作任務專門安排的經費撥款額度。一般情況下，對單位的專項會議費、專項修繕費、專項購置費和專項業(yè)務費等專項支出預算采取定項撥款辦法。并非政府組織的所有單位都有定項撥款，定項撥款并非固定不變，當單位沒有專項或特殊工作任務時，可以不實行定項撥款。

3、超支不補，結余留用

（二）行政單位預算的編制

1、行政單位收入預算的編制。行政單位收入預算指預算取得的各項收入以及用于各項支出的情況，包括預算撥款收入、預算外資金收入和其他收入等項內容。

2、行政單位支出預算的編制。行政單位支出預算包括經常性支出（含預算外資金支出）、專項支出（含預算外資金支出）和自籌基本建設支出等項內容。支出預算要在合理分類的基礎上根據要求分別編列。

（三）行政單位預算報表

1、行政單位收支預算總表

2、行政單位支出預算明細表

3、行政單位其他收入預算明細表

4、行政單位經常性支出預算計算表

5、行政單位預算基本數字表

6、預算外資金收支計劃表和預算外資金收入項目明細表

二、事業(yè)單位預算的編制與管理

（一）事業(yè)單位預算管理辦法

國家對事業(yè)單位實行“核定收支，定額或者定項補助（或上繳），超支不補，結余留用”的預算管理辦法。

（二）事業(yè)單位預算的編制內容和方法

1、收入預算的編制。事業(yè)單位收入預算由財政補助收入和非財政補助收入兩部分組成，內容包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入和撥入?？畹?。

2、支出預算的編制。事業(yè)單位支出預算由撥出經費、事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設支出等項內容組成。

（三）事業(yè)單位預算報表

1、事業(yè)單位收支預算總表

2、事業(yè)單位事業(yè)收入預算明細表

3、事業(yè)單位事業(yè)支出預算明細表

4、事業(yè)單位預算基本數字表

第四節(jié) 公共組織財務核算的基本理論

一、公共組織財務核算的適用范圍

? 財務核算按其適用范圍和核算對象分為兩大類：

一類是企業(yè)財務核算；另一類是非企業(yè)財務核算，即政府和非營利組織財務核算。

二、公共組織財務核算的組成

由政府財務核算、事業(yè)單位財務核算、民間非營利組織財務核算三部分組成。

行政單位財務核算是政府財務核算的基本內容。

三、公共組織財務核算的特點

（一）出資者提供的資金不具有營利性、增值性，但具有限制性 ?

（二）有關財政資金的收支項目要適應國家預算管理的要求

（三）政府財務核算原則上實行收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位財務核算原則上實行權責發(fā)生制，民間非營利組織財務核算一般以權責發(fā)生制為基礎

四、公共組織財務核算要素

公共組織的財務核算要素： 資產、負債、凈資產、收入、支出、結余六項。

六個要素中：

?資產、負債、凈資產，是單位財務狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產負債表的要素； ?收入、支出、結余，是財務收支的動態(tài)表現(xiàn)，也是收入支出情況表的要素。?通過這六項財務核算要素，就可以從靜態(tài)上和動態(tài)上系統(tǒng)地揭示單位的財務狀況和收支情況。

第五節(jié) 公共組織財務核算的方法

一、公共組織財務核算科目

? 財務核算科目是對財務核算要素進一步分類的項目，是對財務核算對象的具體內容按照一定原則進行科學分類的一種方法。

（一）財務核算科目的分類

1、按提供指標的經濟內容分類，也就是按財務核算要素分類

2、按提供指標的詳細程度分類，分為總分類科目和明細分類科目，通常稱為總賬科目和明細科目

（二）賬戶

? 賬戶是按照規(guī)定的財務核算科目在賬簿中對核算要素的具體內容進行分類核算的工具。

賬戶左右兩方記錄的主要內容：

? 期初（末）余額，本期增加（減少）額。

二、借貸記賬法

?借貸記賬法——復式記賬方法

全部資金——記賬主體

“借”、“貸”——記賬符號

財務核算要素增減變動——記賬內容

（一）財務核算等式和賬戶分類 ? 借貸記賬法下的財務核算等式：

?資產=負債＋凈資產

?或 資產=負債＋凈資產＋（收入－支出）

? 借貸記賬法下，財務核算科目按財務核算要素分為六類，即資產、負債、凈資產、收入、支出、結余。

? 資產、支出賬戶為資產類賬戶 ? 負債、凈資產、收入、結余賬戶為負債類賬戶

（二）記賬符號和賬戶結構

? 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號。各個賬戶都分為“借方”和“貸方”，用來反映各財務核算要素的增減變動。“借方”在賬戶的左方，“貸方”在賬戶的右方。資產類賬戶和負債類賬戶中登記的事項不同，賬戶余額的方向也不同。

（三）記賬規(guī)則

1、借貸記賬法登記經濟業(yè)務，按兩個步驟進行：

?（1）根據經濟業(yè)務的內容，確定其涉及哪些資產類項目或負債類項目；這些項目是增加還是減少；

?（2）確定經濟業(yè)務應記入哪些賬戶，記入這些賬戶的借方和貸方。

2、所發(fā)生的各種經濟業(yè)務，引起資產和負債的增減變動有四種類型。借貸記賬法的記賬有以下四種情況：

?（1）資產增加、資產減少的業(yè)務，分別記入資產類賬戶借方、資產類賬戶貸方。?（2）負債增加、負債減少的業(yè)務，分別記入負債類賬戶貸方、負債類賬戶借方。?（3）資產和負債同時增加的業(yè)務，分別記入資產類賬戶借方、負債類賬戶貸方。

?（4）資產和負債同時減少的業(yè)務，分別記人資產類賬戶貸方、負債類賬戶借方。

三、財務核算憑證

? 財務核算憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

? 財務憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。

? 原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的書面證明，是表明經濟業(yè)務執(zhí)行和完成情況的惟一合法憑據，也是填制記賬憑證的根據。

? 記賬憑證是財務核算人員根據審核后的原始憑證，按照會計制度要求確定財務核算分錄的憑證，是登記賬簿的依據。

（一）原始憑證

1、原始憑證的設置

? 事業(yè)、行政等單位對不同的經濟業(yè)務使用不同的原始憑證，主要有以下六類：

?（1）支出憑證。

?如直接用以報銷經費的購貨發(fā)貨票、領料單、工資單、差旅費報銷單等。

?（2）收款憑證

?單位收到各種收入款項，都要開給對方收款收據。收款收據是開給交款單位或交款人的書面證明，是單位核算各項收入的依據。

? 收款收據一式三聯(lián)，第一聯(lián)為入賬依據，第二聯(lián)為給交款單位或交款人的收據，第三聯(lián)為存根，不得撕下。

? 收款收據要加蓋收款單位公章和經手人印章。

?（3）往來結算憑證

?包括暫存款、暫付款等結算憑證，是單位各項往來款項結算的書面證明。? 支付暫付款時，應由借款人出具借據（借款憑證），寫明用途，由借款人簽章和單位負責人或授權人審批簽章。收回借款時，使用三聯(lián)借據的，應退還副聯(lián)代替收據；不使用三聯(lián)借據的，應另開收據。

? 某些特定項目購暫存款，如醫(yī)院預收病人的住院費等，應使用專用的結算憑證； ?一般性的暫存款，可使用通用式的收款收據。?（5）繳撥款憑證

? 是單位同主管部門或財政機關發(fā)生收入上繳或退回、經費投入或交還的書面證明。

?（6）財產物資收付憑證

?是指固定資產、材料等收進、付出的書面證明。?固定資產調入、調出，填制“固定資產調撥單”； ?購進材料，填制“收料單”；

?辦理入庫手續(xù)；發(fā)出材料，填制“發(fā)料單”，辦理出庫手續(xù)；

?材料發(fā)出業(yè)務較多的單位，可按期匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，以便進行材料發(fā)出的核算。

2、原始憑證的填制和審核

? 會計部門辦理每一項經濟業(yè)務，都必須取得或填制原始憑證，做到收支有據，責任分明。

? 原始憑證應具備下列基本要素：（1）憑證名稱；（2）填制日期；（3）憑證細編號；（4）接受憑證單位的名稱；（5）經濟業(yè)務內容，包括品名、數量、單價、金額等；（6）填制憑證單位的名稱、經辦人簽章和單位財務公章。

（二）記賬憑證

1、記賬憑證的格式和填制

? 記賬憑證是根據原始憑證填制的，用來確定會計分錄的憑證，是登記賬薄的根據。

? 記賬憑證應具備下列基本要素：

?（1）填制單位的名稱；（2）憑證名稱；（3）填制日期；（4）憑證編號；（5）經濟業(yè)務的內容摘要；（6）財務核算科目的名稱和金額；（7）所附原始憑證的張數；（8）制單、復核、記賬等人員的簽章。

? 記賬憑證必須附有所登記經濟業(yè)務的原始憑證。

? 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號。

? 如果一張原始憑證中所列的費用應由幾個單位共同負擔，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑證的單位應向其他付費單位開具分割單，作為對方的原始憑證。? 年終收支沖賬的記賬憑證和更正錯賬的記賬憑證，可不附原始憑證。

四、賬薄

? 賬簿是以財務核算憑證為依據，序時地和分類地登記全部經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是財務核算的中心環(huán)節(jié)。

（一）賬薄的設置 ?

1、總分類賬

? 總分類賬是按照總賬科目對單位全部財務核算要素進行總括分類登記的賬簿，并控制各種日記賬和明細賬，簡稱總賬。

2、明細分類賬

? 明細分類賬是按照明細科目對單位某項財務核算要素進行明細分類登記的賬簿，是總賬的詳細說明，簡稱明細賬。

?（1）支出明細賬（2）收入明細賬（3）繳撥款項明細賬（4）往來款項明細賬 ?（5）固定資產明細賬（6）庫存材料明細賬 ?

3、日記賬

?日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。?目前事業(yè)、行政、民間非營利組織等單位僅設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這種反映特定經濟業(yè)務的特種日記賬，而不設置反映全部經濟業(yè)務的普通日記賬。

?（1）現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬是核算現(xiàn)金收付結存情況的賬簿，又稱現(xiàn)金出納賬，通常為三欄式，并設“對方財務核算科目名稱”專欄。由出納人員根據現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐筆登記。每日結出余額與現(xiàn)金庫存數核對，月末與總賬“現(xiàn)金”科目核對。

?（2）銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是核算銀行存款收付結存情況的賬簿，通常采用三欄式，由出納人員根據銀行存款收付的原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，定期與銀行對賬單進行核對。? 此外，各單位還可根據需要設置備查賬簿

（二）賬薄的啟用和登記

1、賬薄的啟用

?賬薄的啟用要注意以下問題

?（1）各種賬簿的扉頁，要附列“經管人員一覽表”。內容包括：賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數（活頁賬在訂本后填寫）、記賬人員姓名、財務核算主管人員簽章等。記賬人員調動時，應在表內注明交接日期、接辦人員姓名，并由交接雙方簽章。總賬和各種明細賬的賬首都應列示賬戶目錄，以便查閱。

?（2）為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，記賬必須用鋼筆和藍、黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅色墨水只能在沖銷錯賬、登記負數（發(fā)生額或余額）和劃線（改錯或結賬）時使用。

?（3）為了保證賬簿記錄的嚴密性，防止涂改賬目，各種賬簿必須按編定的頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不能隔頁、跳行登記。如果發(fā)生隔頁、跳行，應將空頁、空行用紅線對角劃掉，加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。對訂本式賬簿，不得任意撕去賬頁，對活頁式賬簿，不得任意抽換賬頁。

?（4）為了保證賬簿記錄的連續(xù)性，每登滿一張賬頁結轉下頁時，應結出發(fā)生額合計和余額，填入本頁最末一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。

?（5）登記賬簿如發(fā)生錯誤，不能涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，必須根據錯誤的具體情況，采用正確的錯賬更正法予以更正。

2、賬簿的登記

?賬簿的登記應遵守以下各項要求：

?（1）為了保證賬簿記錄的正確性，賬簿必須根據審核無誤的財務核算憑證進行登記。記賬時，應將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額等逐項記入賬內，同時在記賬憑證上注明所記賬薄的頁數，或劃“√”符號，表示已經入賬，避免重記、漏記。

?（2）賬薄的使用，以每一財務核算為期限。在新開始時，除財產物資管理部門的固定資產和庫存材料明細賬，可在年終結賬后轉給下使用以外，其他各種賬簿必須一律建立新賬，不能連年使用舊賬。

?（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式?？傎~和明細賬可采用訂本式或活頁式。

?（4）使用活頁式賬頁，應按每一賬戶分別編寫，定期裝訂成冊。年終賬務結束后，另加目錄，記明各種賬戶的名稱和頁數，以便查閱。

（三）賬務處理程序

? 賬務處理程序是指各種財務核算憑證和賬薄之間的相互聯(lián)系和登記程序。在不同的單位中，設置不同的財務核算憑證和賬簿，它們之間有著不同的相互聯(lián)系和登記程序。

?目前，在事業(yè)、行政等單位，大多采用科目匯總表的賬務處理程序。

財務處理程序：

?l、根據原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證。

2、據有關貨幣資金的記賬憑證及原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。?

3、根據記賬憑證及原始憑證登記各種明細賬。?

4、根據記賬憑證編制總賬科目匯總表。?

5、根據總賬科目匯總表登記總賬。

6、各種日記賬、明細賬同總賬的有關賬戶進行核對。?

7、根據總賬和明細賬編制財務核算報表。

?第二篇 行政單位財務管理與核算

第三章 行政單位資產的管理與核算

一、行政單位的資產

行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經濟資源。包括：各種財產、債權和其他權利。

二、行政單位資產的類型

行政單位的資產按其流動性和存在形態(tài)可分為流動資產和固定資產兩大類。

第一節(jié) 行政單位流動資產的管理與核算

一、行政單位流動資產的概念、特點和特點

（一）概念

流動資產指可以在一年內變現(xiàn)或者耗用的資產。

（二）特點

1、靈活的變現(xiàn)性；

2、價值一次性消耗或轉移；

3、周轉期限短；

（三）類型

貨幣資金、銀行存款、庫存材料、暫付款和存貨等。

二、貨幣資金的管理與核算

貨幣資金：行政單位庫存的現(xiàn)金、銀行存款，及按貨幣資金管理的有價證券。

（一）現(xiàn)金的管理與核算

1、現(xiàn)金的管理原則

? 據《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》等有關規(guī)定，現(xiàn)金管理應做到以下幾點：

? ①各單位所保存的現(xiàn)金，要核定一個庫存現(xiàn)金限額。

? 庫存現(xiàn)金限額：行政單位為保證日常零星開支的需要，向銀行提出申請并經開戶銀行審核同意后，保留的庫存現(xiàn)金最高額度。

? ②各單位收入的現(xiàn)金，須及時送存銀行，不得隨意坐支。? ③明確規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。? ④向銀行申請支取現(xiàn)金，須如實寫明來源和用途。

? ⑤不得以“白條”抵庫。

? ⑥單位間不得相互借用現(xiàn)金。? ⑦錢、賬分管。

⑧對現(xiàn)金收、付款憑證加強審核。

2、現(xiàn)金的核算

? 核算行政單位庫存現(xiàn)金增減結存情況，設“現(xiàn)金”科目。? 借：庫存現(xiàn)金的增加數 ? 貸：庫存現(xiàn)金的減少數

?期末借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數額。

行政單位收到現(xiàn)金

?借：“現(xiàn)金”

? 貸：“銀行存款”等有關科目；

支付現(xiàn)金

?借:有關科目 ? 貸:“現(xiàn)金”

現(xiàn)金賬務處理舉例

?1.某機關開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元 ?2.某單位用現(xiàn)金50元購買辦公用品,直接交付使用

?3.某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行 ?4.某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金100元 ?5.李某出差預借差旅費1000元 ? ?1.借：現(xiàn)金

2000 ?

貸：銀行存款

2000 ?2.借：經費支出——公用支出——辦公費

? 貸：現(xiàn)金 50

?1000 ?3.借：銀行存款

2000 ?

貸：現(xiàn)金

2000 ?4.借：現(xiàn)金

?

貸：其他收入

?5.借：暫付款——李某 1000 ? 貸：現(xiàn)金

? 行政單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據原始憑證逐筆登記。每日終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數、現(xiàn)金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

? 有外幣現(xiàn)金的行政單位，應分別設置人民幣、各種外幣“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

3.現(xiàn)金的核算：現(xiàn)金溢余或短缺

現(xiàn)金收付過程中：

?長款（溢余，即庫存數大于賬面數）?短款（短缺，即庫存數小于賬面數）?長余現(xiàn)金：

?先作“暫存款”處理，增加庫存現(xiàn)金，查明原因后及時退回； ? 若無法查明原因，作為“應繳預算收入”繳庫。

?現(xiàn)金短款： ?先作“暫付款”，減少庫存現(xiàn)金。

?若屬一般工作問題造成的，經領導批準后予以報銷，如屬重大責任事故造成的短缺，應報上級單位和財政機關處理。舉例

?1.某日盤點庫存現(xiàn)金溢余30元，暫未查清原因

?2.后查明，長款中10元是少付某人，退還原主，20元未找到原因，作無主款 ?3.盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫存數比賬面數少20元，暫無法查明原因 ?4.經查明分析，短缺屬工作失誤所致，領導批準后報銷

?1.借：現(xiàn)金 30 ? 貸：暫存款——現(xiàn)金溢余 30 ?2.借：暫存款——現(xiàn)金溢余 30 ? 貸：現(xiàn)金 10 ? 應繳預算款 20 ?3.借：暫付款——現(xiàn)金短缺 20 ? 貸：現(xiàn)金 20 ?4.借：經費支出——公用支出——其他 20 ? 貸：暫付款——現(xiàn)金短缺 20

（二）銀行存款的管理與核算

? 按國家現(xiàn)金管理規(guī)定，行政單位的各項資金撥入、調出與使用，都須在國家銀行開立“銀行存款”賬戶，通過銀行辦理轉賬結算。

? 有外幣的單位，應在有關銀行開立“外幣存款”賬戶。

? 行政單位的撥入資金不準以個人名義在銀行開戶存取，也不得作為“儲蓄存款”存入儲蓄所存取款項。

1、銀行賬戶的管理原則

?（1）嚴格遵守國家銀行的各項結算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行的監(jiān)督；

?（2）銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借、套用或轉讓；

?（3）單位各種收、付款憑證，必須如實填寫款項來源和用途，不得巧立明目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁利用賬戶搞非法活動。

2、銀行存款的核算

? 為了核算和反映行政單位銀行存款的增減變動及其結存情況，需設置“銀行存款”科目。

?行政單位將款項存入銀行或其他金融機構：

? 借：“銀行存款”

? 貸：“現(xiàn)金”等有關科目

?提取和支出存款：

? 借：“現(xiàn)金”等有關科目 ? 貸：“銀行存款”

銀行存款的核算——舉例

?1.某行政單位開出轉賬支票，購進辦公用品1000元，直接投入使用 ?2.某行政單位收到上級撥入的經費100000元

?3.上例中的某行政單位向所屬單位轉撥經費40000元 ?4.收到財政部門撥入專項經費300000元 ?5.收到贊助資金800000元人民幣，存入銀行 ?6.收到應上繳預算的款項60000元

?1.借：經費支出——公用支出——辦公費 1000 ?

貸：銀行存款 1000 ?2.借：銀行存款 100000 ?

貸：撥入經費 100000 ?3.借：撥出經費 40000 ? 貸：銀行存款 40000 ?4.借：銀行存款 300000 ? 貸：撥入經費——撥入專項經費 300000 ?5.借：銀行存款 800000 ? 貸：其他收入 800000 ?6.借：銀行存款 60000 ? 貸：應繳預算款 60000

（三）有價證券的管理與核算

? 有價證券：國家指定的證券發(fā)行部門，依法定程序發(fā)行，約定在一定期限內還本付息的信用憑證。

1、有價證券的管理

???? ①只能購買國債，不能購買其他有價證券

②須用結余資金購買，不可以把購買有價證券列入支出預算，用預算撥款購買，以免影響行政單位行政任務的順利完成。

③當期有價證券的利息以及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當期收入，不能作為福利費處理或設立?°小金庫?±。

④購入的有價證券應視同貨幣資金妥善保管，做到賬券相符，不可將購入的有價證券列為支出。

2、有價證券的核算

? 為正確反映和監(jiān)督各行政單位購入的有價證券及其到期兌付情況，需要設置“有價證券”科目。? 借：行政單位購入的各種有價證券的實際成本(取得有價證券的實際支出)； ? 貸：出售或到期兌付有價證券的實際成本(有價證券的利息及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額記入當期其他收入)? 余額在借方，反映行政單位尚未到期兌付的有價證券本金數。

?行政單位購入有價證券，按實際支付的款項記：

? 借：有價證券

? 貸：銀行存款

?出售及到期兌付本息：

? 借：銀行存款（實收價款）

?? 貸：有價證券（賬面成本）

借或貸：其他收入（差額）

?轉讓有價證券：

按實際收到的價款（賣價扣除手續(xù)費、稅金等后的余額）? 借：銀行存款（按證券的賬面實際成本）

? 貸：有價證券（按實收價款與賬面成本的差額）? 練習

?1.某行政單位用結余資金購入國庫券200000元。

?2.某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價證券出售，實收價款為120000元，該項有價證券的賬面金額為110000元。

?3.某行政單位因急需用款，將賬面金額為10000元的有證券出售，取得資金90 00元。

?4.某行政單位購買的200000元國庫券現(xiàn)已到期，兌付時獲得利息20000元。

?1.借：有價證券 200000 ?

貸：銀行存款 200000 ?2.借：銀行存款 120000 ? 貸：有價證券 110000 ?

其他收入 10000 ?3.借：銀行存款 9000 ?

其他收入 1000 ? 貸：有價證券

10000 ?4.借：銀行存款 220000 ?

貸：有價證券 200000 ?

其他收入

20000

三、暫付款的管理與核算

? 暫付款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項。

? 包括：預付的材料、設備款、職工預借的差旅費、報銷單位領用的備用金等。

（一）暫付款的管理

????⑴規(guī)定范圍內發(fā)生，手續(xù)須齊全 ⑵控制暫付款的資金額度 ⑶控制暫付款的占用時間

⑷對暫付款要及時清理、結算，以免造成壞賬損失

（二）暫付款的核算

? 借:暫付款的增加數

? 貸:結算收回或核銷轉列支出數 ? 借方余額,反映尚待結算的暫付款累計數。

?行政單位發(fā)生應收暫付款項：

? 借：“暫付款”

? 貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目

?暫付款的結算或收回：

? 借：經費支出 ? 銀行存款 ? 現(xiàn)金等 ? 貸：暫付款

?1.某行政單位預付購買辦公設備價款20000元。?2.李林出差預借差旅費1000元。

?3.李林出差歸來，報銷差旅費800元，余款200元退回。?4.開具轉賬支票，撥付下屬單位備用金2000元。

?1.借：暫付款—x單位 20000 ?

貸：銀行存款 20000 ?2.借：暫付款——李林

1000 ? 貸：現(xiàn)金

1000 ?3.借：經費支出 800 ?

現(xiàn)金

200 ? 貸：暫付款——李林 1000 ?4.借：暫付款——備用金 2000 ? 貸：銀行存款 2000 ?如出現(xiàn)壞賬 ? 借：經費支出 ? 貸：暫付款

四、庫存材料的管理與核算

? 庫存材料是行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。? 一般分為原材料、燃料、修理用備件、低值易耗品等

（一）庫存材料的管理

? ①健全庫存材料的管理機構

? 材料的管理通常由單位的后勤部門負責，各單位應配備專職或兼職的材料計劃人員、采購人員和保管人員，做好材料的采購、入庫、保管等工作。會計部門對材料管理工作，進行指導和監(jiān)督，協(xié)助材料管理部門管理好材料。

? ②建立嚴格的庫存材料管理責任制度

?各單位應建立和健全材料計劃、采購、驗收、保管、領發(fā)的責任制度。? ③加強庫存材料的清查盤點工作，最大限度地保證庫存材料的安全和完整，做到賬實相符。行政單位的庫存材料每年至少應當清點一次。如發(fā)生盤虧、盤盈，應當查明原因，分清責任。

? ④建立和完善庫存材料的定額管理。各單位應當逐步建立材料的儲備定額，有條件的單位還可建立重要材料的消耗定額。

（二）庫存材料的核算

?為核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料，應設置“庫存材料”科目。?購入和增加時記借方，領用和損失時記貸方，借方余額反映庫存未耗用的材料。

? 庫存材料應按材料類別及品種設置明細科目。

（1）購入、調入材料的核算

? 購入數量不大的材料，隨購隨用，購進時直接列作經費支出。? 不通過“庫存材料”科目核算反映。

? 購入數量大宗材料，并已驗收入庫時，按購入價或調入價入賬。? 借記“庫存材料”科目

? 貸記“銀行存款”、“暫存款”或“撥入經費”等科目

? 對購入或調入材料過程中發(fā)生的差旅費或運雜費，不計入材料價格，直接記入“經費支出”科目。舉例——庫存材料的核算

? 1.某行政單位以轉賬支票支付購買備用的修理材料計15000元，并以現(xiàn)金支付差旅費260元，材料驗收入庫。

?根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：庫存材料——甲材料 15 000

貸：銀行存款 15 000

借：經費支出——公務費 260

貸：現(xiàn)金 260（２）材料領用出庫的核算

? 行政單位領用材料，登記入賬：

? 借記“經費支出”科目

貸記“庫存材料”科目 舉例

某行政單位修理設備領用材料價值5 000元，根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：經費支出——公務費 5 000

貸：庫存材料——甲材料 5 000（３）材料盤盈盤虧的核算

? 行政單位應定期盤點庫存材料，對于發(fā)生盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。盤盈

?借記“庫存材料”科目 ?貸記“經費支出”科目 ?盤虧

?借記“經費支出”科目 ?貸記“庫存材料”科目

? 屬非正常性毀損，按規(guī)定程序報經批準后處理

舉例

? 1.某月對庫存進行盤點時，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈600元，報經單位領導批準，作為增加庫存材料減少當期經費支出處理。根據有關憑證編制會計分錄如下：

? ? 借：庫存材料——甲材料 600

貸：經費支出——公務費 600 ? 2.盤點時發(fā)現(xiàn)庫存材料乙材料短缺500元，報經單位領導批準，作為減少庫存材料、增加當期支出處理。根據有關憑證編制會計分錄如下：

?借：經費支出——公務費 500 ?

貸：庫存材料——乙材料 500（４）庫存材料變價處理的核算

?為節(jié)約材料資金占用，應注意減少材料庫存，多余不用的材料應及時進行變價處理。

庫存材料的變價處理，變價發(fā)生的損益，相應增減當期支出。

第二節(jié) 行政單位固定資產的管理與核算

一、行政單位固定資產概述

（一）行政單位固定資產

：可供長期使用而不改變其實物形態(tài)的設備與設施。

《行政單位會計制度》規(guī)定行政單位的固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產。注意 ? 在行政單位，有些單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產，如圖書館的圖書等。１、行政單位的固定資產分類

①房屋建筑物

擁有占用權和使用權的房屋、建筑物及其附屬設施。

辦公大樓、庫房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐、圍墻、水塔及房屋的附屬設施。

②專用設備

? 據業(yè)務工作的實際需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設備。? 如公安消防用的專用設備、儀器等。

③一般設備

用于業(yè)務工作的通用性設備，包括辦公用具、交通工具等。④文物及陳列品

占有的或者使用的具有特別價值的文物和陳列品，如古物、紀念物品

⑤圖書。統(tǒng)一管理使用的批量業(yè)務用書，如單位圖書館、閱覽室的圖書等。

（二）固定資產的管理

? 固定資產是行政機關完成行政管理工作必要的物質條件。? 各單位應建立必要的管理辦法，切實管好、用好固定資產。

（三）固定資產的計價

? 固定資產的計價是指以貨幣表現(xiàn)固定資產的價值。

? 行政單位的固定資產應按固定資產取得時的實際成本計價。

? 購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產價值。

①購入和調入的固定資產，應分別按購價和調撥價入賬，包括買價、運費、包裝費、安裝費及購置車輛支付的附加費。

? ②自行建造的固定資產，按其實際耗用的料、工、費全部支出入賬。

? ③在原有固定資產基礎上進行改擴建的固定資產，應按改擴建固定資產時發(fā)生的支出，減去改擴建固定資產過程中的變價收入，后的凈增價值，增記固定資產原值。

④接受捐贈的固定資產，按同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。

接受固定資產時發(fā)生的相關費用也應計入固定資產價值。⑤無償調入的固定資產，不能查明原價的，估價入賬。⑥盤盈的固定資產按重置完全價值入賬。

⑦已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值以后，再進行調整。

? 已入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

①根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價

②增加補充設備或改良裝置的；

③將固定資產的一部分拆除的；

④根據實際價值調整原來暫估價值的；

⑤發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產價值有錯誤的。

? 行政單位的固定資產，按規(guī)定不計提折舊，因此調出、變賣、報廢固定資產時，都按其原值注銷。

（四）固定資產的核算

? “固定資產”科目：

? 核算和監(jiān)督行政單位占有的全部固定資產的原始價值。

“固定資產”科目

?借方：各種渠道增加的固定資產原值； ?貸方：登記調出、出售、報廢固定資產原值；

?余額在借方，反映行政單位期末占用的全部固定資產原值。

?“固定基金”科目：核算行政單位以各種渠道增加固定資產所形成的固定資金。

?借方：因減少固定資產而減少的固定基金； ?貸方：因增加固定資產而增加的固定基金； ?余額在貸方，反映行政單位期末占用固定資產所形成的固定基金。

無償調出、盤虧的固定資產：

? 借：“固定基金” ? 貸：“固定資產”

?按減少固定資產的賬面原值銷賬

? 毀損、報廢的固定資產，按規(guī)定程序報經批準，按減少固定資產的賬面原值銷賬。

? 毀損、報廢固定資產清理過程中發(fā)生的收入，記入“其他收入”科目，清理過程中的費用，記入“經費支出”科目。

? 行政單位應設置“固定資產登記簿”或“固定資產卡片”，按固定資產類別進行明細核算。

接受捐贈的固定資產：

? 借：“固定資產” ? 貸：“固定基金”

? 接受固定資產時發(fā)生的相關費用： 一方面應記入“經費支出”科目；

?同時，應記入固定資產價值，記入“固定資產”和“固定基金”科目

?盤盈的固定資產及時補記入賬：

?借：“固定資產” ? 貸：“固定基金”

?有償調出、出售固定資產：

? 借：“固定基金” ? 貸：“固定資產” ? 同時，按實際收到的價款 ? 借：“銀行存款” ? 貸：“其他收入” ? 購買固定資產：

?反映：“固定資產”和“固定基金”同時增加；

?還要反映：增加該項固定資產所用的資金和形成的經費支出。

? 其中，一部分用預算撥款購置的固定資產，直接列入經費支出； ? 用上級撥入?？钯徣氲墓潭ㄙY產，也記入“經費支出”的?？钪С雒骷氋~。

?購建、有償調入固定資產：

?借：“經費支出”

?貸：“銀行存款”或“撥入經費”、“暫付款——政府采購款”等； ? 同時，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。

第二章 行政單位負債的管理與核算

第一節(jié) 行政單位負債概述

一、概念和類型

行政單位承擔的，以貨幣計量，以資產償付的債務。包括：應繳預算款、應繳財政專戶款、和暫存款。

? 行政單位的負債相對于一般企業(yè)來講較簡單，不單獨發(fā)行債券、不向銀行借款、沒有應交稅金、沒有應付利潤等。

二、行政單位負債具有一般負債的共性

?負債是已發(fā)生，并在未來一定時期內須償付的經濟義務； ?負債用貨幣計量，有確切的或可預計的金額； ?負債有確切的債權人和償還期限。

行政單位負債的特點

?行政單位負債的債權人主要是國家財政，如應繳預算款、應繳財政專戶款； ?行政單位負債的償付一般以貨幣形式實現(xiàn)；

3.行政單位負債一般以國家財政法律、法規(guī)、規(guī)章約束為前提； 4.行政單位負債一般不存在債權人放棄債權情況。

第二節(jié) 行政單位負債的管理與核算

一、應繳未繳款項的管理與核算 行政單位有兩項應繳未繳款項：

一是單位收到的，應繳入政府預算，納入政府預算管理的財政性資金，稱之為應繳預算款；

二是單位收到的，可自行安排使用，不納入政府預算管理，但需納入財政專戶管理的預算外資金，稱之為應繳財政專戶款。

為核算行政單位按規(guī)定取得，并繳入政府預算的款項，設“應繳預算款”科目。

收到應繳預算款項時，負債形成，記入貸方;上繳應繳預算款項時，負債清償，記入借方；

平時貸方余額反映應繳末繳數

年終全部上繳后，本科目應無余額。

例1.某單位將追回的贓物變價出售后取得3000元的收入存入銀行。

借：銀行存款 3000 貸：應繳預算款 3000 為核算行政單位應繳財政專戶預算外收入情況，設置“應繳財政專戶款”科目。

? 貸：應繳款項的增加數

? 借：應繳款項的減少數

?平時貸方余額反映本單位應繳末繳財政專戶的預算外資金數。年終本科目無余額。

例2.實行預算外資金按比例上繳財政專戶的某行政單位，收到預算外收入8000元，按規(guī)定上繳比例為60％，留用比例為40％。

? 應上繳財政專戶的預算外資金

?＝8000x60％＝4800(元)?單位留用的預算外資金 ?＝8000x40％＝3200(元)?借：銀行存款 8000 ? 貸：應繳財政專戶款 4800 ? 預算外資金收入 3200

二、暫存款的管理與核算

暫存款：行政單位業(yè)務活動中，與其他單位或個人發(fā)生的預收、代管等待結算款項

? 預收：其他單位或個人存放于單位的一些款項，如存入的保證金、押金等;? 代管款項：行政單位代為管理，不屬于本單位所有的各項資金。

? 包括：接受其他單位委托代管的經費及單位內部有關機構的特定資金，如個人住房資金、工會經費等。

（一）暫存款的管理

? 及時清理，不得長期掛賬。

? 原則上，年底全部結清，特殊原因發(fā)生呆賬無法結算時，說明原因后上報主管單位和財政部門研究處理。

? 對于代管款項，應按委托單位及資金管理部門的要求進行管理，并向委托單位及時辦理結報。

（二）暫存款的核算

核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應付待結算款項，設置“暫存款”科目。

貸：行政單位收到其他單位或個人的暫存款

? 借：結算、退回的暫存款

?余額在貸方，反映尚未結清的暫存款負債額。

? 行政單位收到暫存款

? 借：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關科目 ? 貸：“暫存款” ? 沖轉或結算退還暫存款 ?借：“暫存款”

? 貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關科目

例1.某行政單位收到一筆性質不清的款項6000元。

借：銀行存款 6000 貸：暫存款 6000 例2.某行政單位購入日常辦公用材料一批，價款5600元，款項未付。以現(xiàn)金支付運雜費100元。借：庫存材料 5600 貸：暫存款 5600 借：經費支出 100 貸：現(xiàn)金 100 第三節(jié) 行政單位凈資產的管理與核算

一、行政單位凈資產

? 行政單位的資產減去負債或收入減去支出的差額。?包括固定基金和結余。

二、固定基金的核算

? 該科目是“固定資產”的對應科目

?貸：隨固定資產增加而形成固定基金的增加數 ?借:隨固定資產的減少而形成固定基金的減少數

? 余額在貸方，反映行政單位掌握的固定資產方面所占用的資金數。

? 固定基金增加的業(yè)務

?固定資產的購入、調入、建造、接受捐贈等。

?行政單位增加固定資產

?借:“固定資產” ? 貸：“固定基金”

固定基金減少的業(yè)務

? 出售、調出、毀損、報廢、盤虧固定資產等。?行政單位減少固定資產

借：“固定基金”

貸：“固定資產”

三、行政單位結余

? 結余：行政單位各項收入與支出相抵后的余額。

? 按資金管理要求，行政單位的結余分為經常性結余和專項結余兩類。

（一）結余的管理

? 經常性結余——無指定專門用途的資金收支產生的結余；

? 可用于行政單位下的經常性開支；

? 專項結余——各種專項資金收支產生的余額。

? 視特定項目完工與否或特殊工作完成與否區(qū)別對待。

?（1）尚未完工的特定項目或工作：

? 專項結余應留待下年該項目繼續(xù)使用，不得用于經常性支出；

?（2）對已完工的特定項目或工作：

? 專項結余需報經主管會計單位或財政部門批準，方可轉為經常性結余，由單位在下統(tǒng)籌用于經常性開支。

（二）結余的核算

? 借：年終各支出賬戶余額的轉入數

貸：年終各收入賬戶余額的轉入數 請注意！

? 有專項資金的行政單位，應設置“經常性結余”和“專項結余”明細科目，進行明細核算。

? 年終，將“撥入經費”(不含預撥下年經費）、“預算外資金收入”和“其他收入”賬戶的余額轉入“結余”賬戶的貸方

? 借：“撥入經費”、“預算外資金收入”、“其他收入” ? 貸：“結余”

? 將“經費支出”(不含預撥下年經費)、“撥出經費”和“結轉自籌基建”賬戶的余額轉入“結余”賬戶借方

? 借：“結余”科目

? 貸：“經費支出”、“撥出經費”等科目

?例：某行政單位12月31日資產負債表中有關科目余額如下： ?(1)撥入經費200000元)；

(3)撥出經費300000元(其中，撥出經常性經費200000元，撥出專項經費100000元)；(4)預算外資金收入300000元(其中，經常性收入200000元，專項收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)結轉自籌基建100000元。?年終轉賬會計分錄為：

借：撥入經費——撥入經常性經費

1000000 ?

預算外資金收入——經常性收入

200000 ?

其他收入

150000 ?

貸：結余——經常性結余

1350000 ?

借：結余——經常性結余

1100000 ?

貸：經費支出——經常性支出

800000 ?

撥出經費——撥出經常性經費

200000 ?

結轉自籌基建

100000 ?

借：撥入經費——撥入專項經費

200000 ?

預算外資金收入——專項收入

100000 ?

貸：結余——專項結余

300000 ?

借：結余——專項結余

300000 1200000元(其中，撥入經常性經費1000000元，撥入專項經費200000元)；(2)經費支出1000000元(其中，經常性支出800000元，專項支出?

貸：經費支出——專項支出

200000 ?

撥出經費——撥出專項經費

100000 ?

第四章 行政單位收入、支出的管理和核算 第一節(jié) 行政單位收入的管理和核算

一、行政單位收入概述

? 行政單位的收入：行政單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。

? 包括：預算撥款、預算外資金收入、其他收入 ? 注意！

? 1.行政單位取得的，需償還的資金，應作為負債，而不能作為單位的收入處理。

? 2.行政單位依法取得的，應納入財政預算的：罰沒收入、行政性收費收入和基金，及應當繳入財政專戶的預算外資金，不屬于行政單位的收入，須及時足額上繳。

二、預算撥款資金的管理與核算

? 預算撥款資金：行政單位依經費領撥關系，按批準的經費預算和規(guī)定的手續(xù)，向財政部門或上級主管部門請領的經費。

（一）預算撥款資金的管理

? 預算撥款的方式: 一種是傳統(tǒng)的經費撥款方式，一種是目前處于探索試行階段的國庫集中支付方式。

?（p106—107自學）

（二）預算撥款的原則

?（1）按計劃領撥經費 ?（2）按進度領撥經費 ?（3）按用途領撥經費 ?（4）按級次領撥經費

（三）預算撥款資金的核算

? 設“撥入經費”科目，核算行政單位按經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。屬收入類科目

?貸：撥來的預算經費數 ? 借：繳回經費數或核銷數

?平時貸方余額反映撥入經費累計數，年終結賬時，將本科目貸方余額轉入“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。

（四）主要的賬務處理 收到撥款：

? 借：“銀行存款”、“經費支出” “庫存材料”等

? 貸：“撥入經費”

繳回撥款：

? 借：“撥入經費” ? 貸：“銀行存款”

年終，將“撥入經費——撥入經常性經費”科目貸方余額轉入“結余—經常性結余”；

? 將“撥入經費——撥入專項經費”科目貸方余額轉入“結余——專項結余”。

借：“撥入經費”

貸：“結余”

三、預算外資金的管理與核算

? 預算外資金：國家機關、事業(yè)單位、社會團體為履行或代行政府職能，依國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用，未納入國家預算管理的各種財政性資金。

? 預算外資金收入——財政部門按規(guī)定，從財政專戶，核撥給行政單位的預算外資金，和部分經財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶，直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。

（一）預算外資金的管理

（1）收支兩條線，收入上繳財政專戶（2）預算外收入實行分類管理

（3）預算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃

（二）預算外資金的核算 設收入類科目“預算外資金收入”

? 貸方：收到從財政專戶撥回的預算外資金及核準留用的預算外資金 ? 借方：沖減數及年終轉賬轉入“結余”賬戶的全年預算外資金收入累計數

?平時余額在貸方，年終結轉后本賬戶應無余額

（三）全額上繳的預算外資金的賬務處理 ①取得預算外資金

? 借：銀行存款 ? 貸：應繳財政專戶款

②上繳財政專戶

借：應繳財政專戶款

? 貸：銀行存款

?③收到財政按計劃撥還的預算外資金

借：銀行存款

貸：預算外資金收入

（四）主管部門轉撥預算外資金收入

?①主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外資金 ? 借：銀行存款 ? 貸：暫存款

?②主管部門將暫存的預算外資金轉撥給所屬單位 ? 借：暫存款 ? 貸：銀行存款

（五）按確定比例上繳預算外資金

?①收到預算外資金

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款(應繳部分)預算外資金收入(留用部分)②將應繳部分上繳時

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（六）按收支結余上繳預算外資金

?①收到時：

? 借：銀行存款

? 貸：預算外資金收入(全額)?②定期結算應繳預算外資金結余時：

? 借：預算外資金收入 ? 貸：應繳財政專戶款

?③上繳時：

? 借：應繳財政專戶款

? 貸：銀行存款

（七）年終轉賬時的賬務處理：

? 年終時將預算外資金收入轉入“結余”賬戶。

? 借：預算外資金收入

? 貸：結余——經常性結余

四、其他收入的管理與核算 ? 其他收入：行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經費、預算外資金收入以外的各種收入。

? 包括：行政單位在業(yè)務活動中取得的，不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。

（一）其他收入的管理

首先，納入單位預算，統(tǒng)籌使用，行政單位的支出來源主渠道仍應是國家財政撥款。

? 其次，取得須符合國家規(guī)定。堅持政企分開原則，自主經營，獨立核算，自負盈虧，職能、人員、財務等方面與原機關脫鉤。

? 最后，及時入賬，嚴格銀行存款賬戶的管理，防止私設“小金庫”，如實按項進行填報，不得瞞報、少報和虛報。

（二）其他收入的核算

? 設置“其他收入”科目，屬收入類科目。

貸：收入的增加數

借：沖銷轉出數

?平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。

? 年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。

? “其他收入”科目可按收入的主要類別設置明細賬。

（1）發(fā)生其他收入時

? 借：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目 ? 貸：“其他收入”

?（2）沖銷轉出時

? 借:“其他收入” ? 貸：有關科目 ?（3）年終結賬時

?借:“其他收入” ? 貸:“結余”

第二節(jié) 行政單位的支出管理與核算

? 支出：行政單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。? 包括：經費支出、撥出經費和自籌基本建設支出。

一、行政單位支出概述

（一）經費支出

行政單位取得合法報銷憑證的實際支出數，是單位預算執(zhí)行過程中實際消耗掉的資金和材料，是行政單位會計核算的主要內容，是考核行政單位預算執(zhí)行情況的依據，也是行政單位向上級主管部門或財政部門辦理支出報銷的依據。

（二）撥出經費

主管部門或上級單位，按核定的預算對所屬單位轉撥的經費。

實行國庫集中支付制度后，將不再需要通過上級會計單位向下級會計單位轉撥資金。

（三）自籌基本建設支出

行政單位經依法批準,使用財政預算撥款以外的資金,安排的基本建設支出。

二、行政單位經費支出的管理與核算

（一）經費支出的內容

1、人員支出：基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費、其他； ?

2、公用支出：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費勞務費、就業(yè)補助費、租賃費物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他。

3、對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職(役)費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、其他

（二）經費支出的管理

?按批準的預算和計劃用款； ?按財務制度和開支標準辦理支出； ?勤儉節(jié)約，講究支出的經濟效果； ?按規(guī)定的渠道分別列支； ?支出的憑證合法；

１、經費支出的列報口徑

（1）發(fā)給個人的工資、津貼、補貼、福利補助等，須據：

實有人數和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經費支出，不能以編制定額或預算計劃數額列支。

?（2）購入的辦公用品和行政用材料，可直接作為經費支出。

? 但如果材料數額較大，則不能作為經費支出直接列支，而通過庫存材料核算。

? 領用時，憑領用單的數額確定經費支出。

（3）行政單位的工會經費和職工福利費等按規(guī)定提取的經費，按提取數列支。

（4）撥付給下屬單位的預算補助款和各項補助性質的支出，應按實際支出數及相關的原始憑證作為經費支出列支。

（5）用“設備購置費”購入的固定資產，應在驗收無誤后列作經費支出。

（6）其他各項費用均以實際報銷的數額列作經費支出。

三、經費支出的核算（1）發(fā)生經費支出

借：“經費支出”

貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”等科目

（2）支出收回或沖銷轉出

借：“銀行存款”等有關科目

貸：“經費支出” ?（3）年終結賬時，將“經費支出—經常性支出”賬戶借方余額全數轉入“結余—經常性結余”賬戶

? 將“經費支出—專項支出”賬戶借方余額全數轉入“結余—專項結余”賬戶。

? 借：“結余”

? 貸：“經費支出”

四、撥出經費的管理

? 撥出經費是在實撥經費方式下，行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入的經費，按預算級次轉撥給下屬預算單位的資金。

（一）撥出經費的核算

?“撥出經費” 屬支出類科目 ? 借：對所屬單位轉撥經費數 ? 貸：收回或沖銷轉出數 ?平時借方余額反映撥出經費累計數。

? 年終，該科目借方余額轉入“結余” 后即應無余額。

? 該科目應按“撥出經常性經費”和“撥出專項經費”分設二級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬，進行明細分類核算。

? 行政單位對其所屬單位轉撥經費

借：“撥出經費”

貸：“銀行存款”等科目

?收回或沖銷轉出

借：“銀行存款”

貸：“撥出經費”

? 年終，將“撥出經費”賬戶借方余額轉入“結余” 賬戶，借記“結余” 科目，貸記“撥出經費” 科目。

（二）自籌基本建設

? 結轉自籌基建：行政單位經批準，用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。１、自籌基本建設支出的管理

??？顚Ｓ??專項核算

?從嚴控制自籌基本建設支出，不得用財政預算撥款自行安排基本建設支出，對確需用預算外資金和其他收入安排的，嚴格控制，嚴格審批程序，未經批準，不得使用

? 批準后的自籌基本建設資金，應納入基本建設財務管理，由基本建設會計組織會計核算。

２、自籌基本建設支出核算

? “結轉自籌基建”用于核算行政單位經批準，用經費撥款以外的自籌資金安排基本建設，并轉存建設銀行的資金。?°結轉自籌基建?±賬戶

?借：自籌的基本建設資金轉存建設銀行的數額 ?貸：年終轉入“結余”賬戶的數額

? 結轉后，“結轉自籌基建”賬戶年終無余額。

? 將自籌的基建資金轉存建設銀行 ? 借：“結轉自籌基建”

? 貸：“銀行存款”

?年終結賬時，將該賬戶借方余額全數轉入“結余”科目 ? 借：“結余”

? 貸：“結轉自籌基建” 第五章 行政單位財務報告和財務分析

第一節(jié) 行政單位財務報告

? 行政單位對經常的、大量的日常收支業(yè)務，運用會計賬戶，編審會計憑證，登記會計賬簿及財產清查等專門的會計核算方法進行反映和監(jiān)督。

? 行政單位會計在此基礎上將日常核算資料進行綜合和整理，定期編制出反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結果的總結性書面文件就是行政單位財務報告。行政單位財務報告包括會計報表和會計附注及說明書。

一、行政單位財務報告的作用

（1）各單位用財務報告，分析、檢查本單位預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)本單位預算執(zhí)行中存在問題和潛力

（2）各級主管部門用下級單位的財務報告，考核各單位執(zhí)行國家有關方針政策的情況，督促各單位認真遵守財經制度與法規(guī)，維護財經紀律；

?（3）財政部門用行政單位上報的財務報告或主管部門編制的匯總財務報告，檢查、了解各行政單位應上繳的財政預算任務是否按時足額完成，預算收支是否按計劃實現(xiàn)；

二、行政單位編制財務報告原則(一)真實性原則(二)完整性原則(三)及時性原則

三、行政單位財務報告

?行政單位的財務報告，包括財務報表和財務情況說明書。

?財務報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數字表以及預算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關附表。

?財務情況說明書應當反映本期收入、支出、結余、專項經費使用及資產變動的情況，說明影響財務狀況變化的重要事項，總結財務管理經驗，對存在的問題提出改進意見等。

四、財務報表的分類

?按報表內容分類：資產負債表、收入支出總表、經費支出明細表。?按照其編報時間：月報、季報和年報。?按編報層次分類：本級報表和匯總報表。

五、財務報告的編制方法

? 資產負債表：反映行政單位在某一特定日期財務狀況和經費收支情況的財務報表，分為兩部分：表首和正表。

? 收入支出總表：反映本單位收支總的規(guī)模和結余情況的動態(tài)報表。它也由表首和正表組成。

經費支出明細表：反映行政單位在一定時期內預算執(zhí)行情況的報表。

? 基本數字表：行政單位財務報表的附表，是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。

? 報表說明書：對財務報表的補充說明。行政單位在報送月報、季報、年報時都必須編寫報表說明書，包括報表編制技術說明和報表分析說明。

六、行政單位財務報告的編報和審批

? 行政單位財務報告—行政單位在每個會計終了，根據財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結性文件。（１）行政單位財務報告的編報

? 1．年終清理結算：

（1）清理核對預算數字和預算領撥款數字（2）清理核對各項收支款項（3）清理債權債務等往來結算款項（4）清理財產物資（5）清理貨幣資金

? 2．年終結賬：

（1）年終轉賬（2）結清舊賬(3)記入新賬（２）行政單位財務報告的審批

? 行政單位財務報告編好之后，要認真進行審核，確認無誤之后才能上報。上級單位對所屬單位上報的會計報表，還要再一次進行審核，然后匯總。（３）政策性審核

? 政策性審核主要是審查行政單位的財務報表中反映的資金收支和預算執(zhí)行情況是否符合國家的政策、法規(guī)、制度，有無違反財經紀律的現(xiàn)象。

?(1)預算執(zhí)行情況的審核。?(2)專項資金使用情況的審核。?(3)其他各項收入、支出的審核。?(4)其他方面的審核。

（４）技術性審核

? 技術性審核主要是審核會計報表的數字是否正確，規(guī)定的報表是否齊全，表內項目是否按規(guī)定填報，有無漏報、錯報情況，報送是否及時，報表上各項簽章是否齊全等。

?(1)審核上下級單位之間的上繳、下?lián)軘凳欠褚恢拢??(2)審核上下有關數字是否一致；

?(3)審核各個報表之間的有關數字是否一致； ?(4)審核各個報表中的數字計算是否正確；

?(5)審核會計報表中的數字與業(yè)務部門提供的數字是否一致。

第二節(jié) 行政單位財務分析

? 財務分析，是經濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。

? 行政單位財務分析，是指以行政單位的工作計劃和預算為依據，利用財務報表、統(tǒng)計數據和其他有關資料，對一定時期內單位財務活動過程及結果進行比較、分析和研究，做出正確評價的一種方法。

一、財務分析指標

?支出增長率 ?人均開支水平?專項支出占總支出比重 ?人員經費占總支出比重 ?人車比例

二、行政單位財務分析的內容和形式

? 行政單位財務分析的內容包括預算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產利用等。

? 行政單位財務分析根據財務管理的需要可分為全面分析和專題分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政單位財務分析的各項內容，均應編寫成書面材料，隨同決算和季度報表上報。

三、行政單位財務分析的程序和方法

（一）財務分析的程序 ?1．總體分析 ?2．具體分析 ?3．深入分析

（二）財務分析的方法 ?1．比較分析法 ?2．比率分析法 ?3．因素分析法

四、行政單位財務分析報告的編寫

?財務分析報告的主要內容應包括以下方面： ?1．單位基本情況；

?2．總的預算執(zhí)行情況和財務狀況；

?3．財務報表分析，主要包括對經費支出明

細表的分析和對資產負債表的分析；

?4．本單位財務管理、預算工作及其他管理工作中存在的問題及改進措施； ?5．對上級單位的意見、建議和要求。?

第三篇 事業(yè)單位財務管理與核算

第一章 事業(yè)單位資產的管理與核算

第一節(jié) 事業(yè)單位資產概述

一、事業(yè)單位資產的概念和特征

（一）概念

? ——事業(yè)單位占有或使用的，能以貨幣計量的經濟資源

（二）特征

1、經濟資源

2、能用貨幣來計量

3、必須為事業(yè)單位所占有或使用

4、包括財產、債權和其他權利

二、事業(yè)單位資產的主要內容

?流動資產 ?固定資產 ?無形資產 ?對外投資

第二節(jié) 流動資產的管理與核算

一、事業(yè)單位流動資產概述

1、流動資產

——可在一年內變現(xiàn)或耗用的資產

2、內容

現(xiàn)金、各種存款、應收和預付款項、存貨等。

二、現(xiàn)金和銀行存款的管理與核算

（一）現(xiàn)金的管理與核算

1、現(xiàn)金：事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金

事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金主要用于事業(yè)單位的日常零星開支

2、現(xiàn)金管理原則

?（1）遵守現(xiàn)金的使用范圍 ?（2）遵守庫存現(xiàn)金限額 ?（3）不得坐支現(xiàn)金 ?（4）會計、出納分開

?（5）現(xiàn)金收支業(yè)務須據合法憑證辦理 ?（6）如實反映現(xiàn)金庫存

3、現(xiàn)金的核算 A、設置帳戶

為反映庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，事業(yè)單位應設置“現(xiàn)金”總帳和日記帳帳戶。

“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員據原始憑證逐筆序時登記，并編制“庫存現(xiàn)金日報表

?借：收到現(xiàn)金數 ? 貸：支出現(xiàn)金數

?借方余額，反映庫存現(xiàn)金數額

B、核算實例

例

1、某學校簽發(fā)現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金 3000元備用。

例

2、以現(xiàn)金80元購買辦公用品。

例

1、借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000

第三篇：商業(yè)廣告學導論講義

《商業(yè)廣告學導論》講義 20070911 R02_提要 第一章 商業(yè)廣告學導論

一、廣告的基本概念

二、商業(yè)廣告的主要特征

三、廣告的分類

四、廣告的功能和作用

五、廣告的幾個重要學說

六、廣告要素

七、廣告與市場營銷的關系 R03_接觸廣告

廣告一詞，就字面來說，有“廣而告之”之意。但這并非廣告定義[為什么]，它只是說明廣告是廣泛告知社會公眾關于某種事物的宣傳活動，是一種大眾化的語言，而不是專業(yè)術語。

廣告有廣義與狹義之分。廣義廣告，包括商業(yè)和非商業(yè)廣告。商業(yè)廣告是以獲取利潤為目的，以盈利性為主要特征的廣告至于是推銷商品，還是推銷勞務，或是推銷一種概念、或者販賣一個創(chuàng)意，這并不重要，因為它們都是為一種盈利性的商業(yè)活動做的廣告。

非商業(yè)廣告則是不以盈利為目的，即非商業(yè)目的廣告。如西方的競選廣告電視廣播中的公益廣告，屬非盈利性廣告。但兩者的區(qū)別是相對的。除了廣告目的，以及與之相關的差別外，商業(yè)與非商業(yè)廣告在許多方面是相同或相似的。R05_接觸廣告

人們在對現(xiàn)代廣告的研究與實踐中，有以下幾個傾向或趨勢是值得注意的：

1、人們重視商業(yè)廣告及其研究的勢頭依然強勁

原因并不復雜，一是商業(yè)活動的需要(有市場需求)，二是有商業(yè)利潤的支持(有購買力)。美國為例，非商業(yè)廣告費用約占廣告費用的

１ 10％左右。

那么二者的比例將來會有什么樣的變化呢？實際上，商業(yè)廣告與非商業(yè)廣告古已有之。商業(yè)廣告經歷了一個由少到多的過程。到現(xiàn)在商品經濟發(fā)展到很高水平，商業(yè)廣告的比例也基本到頂。今后商業(yè)廣告的總量會增加，但比重會有所下降。這就像社會生產力和人們收入達到一定水平，人們?yōu)閽赍X而奔波的時間要減少，而休閑、享受的時間會相對延長是一樣的。

2、非商業(yè)廣告形式的商業(yè)廣告，即不是“廣告”的廣告會增加

一是因為廣告的傳播對象對商業(yè)廣告生來有一種“欺騙”、“誘惑”的認知，有一種本能的拒絕：你說好，他偏說壞，“好，還用廣告？！”你說便宜，他偏說貴！你說讓利，他偏說：想宰我？沒門！二是人們更多地喜歡儲蓄，喜歡委婉、喜歡幽默，喜歡穿一點“衣服”的商業(yè)廣告，而不喜歡赤裸裸。

R05_本課程主要研究商業(yè)廣告，即以商業(yè)廣告為研究對象但這并不妨礙你運用本書的理論方法去設計和運用好非商業(yè)廣告廣告一詞最早出自拉丁文“Adverture”，有引起注意和誘導之意。

到 14 世紀以后在古英語中才出現(xiàn)英語“Advertise”一詞，其含義為“一個人注意到某件事”，后演變?yōu)椤耙饎e人注意”，“通知別人某件事”。世界上通用 Advertise 大約在17 世紀英國商業(yè)的興盛時期。而把靜止的Advertise

演進為動態(tài)的Advertising，則是近現(xiàn)代商品經濟發(fā)展的結果。

概念的產生與發(fā)展往往反映人們對事物的認知和需要。在這里，人們先是發(fā)展客觀事物中一些比另一些更能吸引人們注意力的現(xiàn)象；進而有人利用這些“規(guī)律”“規(guī)則”主動去吸引別人的注意力；到了商業(yè)社會發(fā)現(xiàn)其具有廣泛利用價值，并逐漸被當作可以在不同時間和空間加以綜合利用的傳播住處的有效和高效率的工具。

２

R06_

一、廣告的概念

廣告發(fā)展到今天，其內容、形式和對象隨著社會經濟、政治、文化、科學的發(fā)展而變化。比較有代表性的廣告定義主要有如下幾種：(含商業(yè)廣告與非商業(yè)廣告)

1、美國市場營銷協(xié)會(AMA)對廣告下的定義是：“由明確的廣告主在付費基礎上，采用非人際傳播的形式，對觀念、商品及勞務進行介紹、宣傳的活動。”（商業(yè)廣告）

2、哈佛《企業(yè)管理百科全書》中認為：廣告是一項銷售信息，指向一群視聽大眾，為了付費廣告主的利益去尋求經由說服來銷售商品，服務或觀念。（商業(yè)廣告）

3、英國的《簡明不列顛百科全書》關于廣告的定義是：“廣 告是傳播信息的一種方式，其目的在于推銷商品、勞務，影響輿論，博得廣告者所希望的其他反應。廣告信息通過政治支持，推進一種 事業(yè)……”（廣義廣告）

4、我國國內有代表性定義主要有：“廣告是廣告主以付費的方式,通過公共媒介對其商品或勞務進行宣傳，借以向消費者有計劃地傳遞信息，影響人們對所發(fā)布廣告的商品或勞務的態(tài)度，進而誘發(fā)其行動而使廣告主得到利益的活動?！?商品廣告)R07_綜合上述定義，我們給（商業(yè)）廣告下一簡潔定義：

所謂廣告(指商業(yè)廣告)，是廣告主通過大眾傳播媒介，以付費的方式和盈利為目的所進行的有關商品、勞務、觀念等方面的、有說服力的信息傳播活動。

關于廣告定義的說明：

1、有說服力與否同是不是廣告是沒有關系的，它只是區(qū)別有效廣告與無效廣告、好廣告與差廣告的一個條件。如果你給自己提出這樣的問題：沒有說服力的廣告是不是廣告？你是不是感覺自己有點概念混亂？

３

2、這個廣告定義顯然是商業(yè)廣告的定義，而不是一般廣 告的定義。就象本教程的名稱叫廣告學，但研究的卻是商業(yè)廣告。

R08_

二、廣告的五個主要特征

1、廣告的是一種特殊的信息傳播活動(特殊信息？傳播？)廣播電視中的文藝節(jié)目，報刊中的新聞報導、小說散文，都是一種信息傳播活動，但不是廣告。廣告信息傳播活動的特殊性表現(xiàn)在：

1、主要傳播的商品、勞務或相關信息；

2、以商業(yè)性盈利為目的。

至于廣告采取的形式，可以是廣告特有的形式，也可以采用其他信息傳播形式，當然要合法。

2、廣告是通過大眾傳媒進行的非人際的單向傳播活動(1)通過大眾傳播媒介進行，是非人際(not-person)的傳播，與口碑和人員推銷不同；

(2)是單向信息傳播，也與人員推銷中的宣傳不同。

應當注意的是，互聯(lián)網作為一種新興媒體，其與傳統(tǒng)媒體的重要區(qū)別在于，因特網媒體將傳統(tǒng)大眾媒體的大眾溝通優(yōu)勢和在傳統(tǒng) 上只有在人員溝通中才具有的雙向溝通優(yōu)勢結合起來，因而是一種 集雙向溝通、大眾溝通和個人溝通多種優(yōu)勢與一身的媒體，是一種 極具前景的新媒體。盡管它現(xiàn)在還存在一些問題，還不那么完美.R09_

3、廣告是付費的信息傳播活動(付費)即廣告主利用媒休進行廣告活動必須付出一定費用。這與公共關系是不同的。

4、廣告是一種投資行為（投資/目的性）

廣告付費是企業(yè)銷售費用的一部分甚至主要部分，是投資者投 資的有機組成部分，必然要求投資回報，因而可以而且必須對廣告

４ 投資的效果進行考核，并作為其投資與否以及投資多少的主要決策 依據。這與非商業(yè)廣告和一般信息傳播活動也是不同的。

5、廣告是說服的藝術(改變態(tài)度、觀念、評價等——手段的性質、特點)廣告在傳播信息時，與其他傳播方式不同的一個突出特點，即采取說服勸誘的方式。這是因為廣告?zhèn)鞑サ男畔ⅲ粢俗⒁?，令人感興趣，必須做到以理服人、以情動人，才能達到廣告的預期效果。因此可以說，沒有說服力的廣告不能算作好廣告。R10_

三、廣告分類

廣告分類是為了更好地認識廣告運動的特殊規(guī)律或具體游戲規(guī)則，從而更有效地選擇和運用廣告工具。

(一)根據媒體自然屬性的不同，廣告媒體可區(qū)分為： 1998年 5月，聯(lián)合國新聞委員會在其招開年會上正式宣布：互聯(lián)網被稱為繼報刊、廣播和電視等傳統(tǒng)大眾媒體之后的第四媒體

廣告是研究傳播的藝術，傳統(tǒng)廣告主要研究大眾媒體、大眾傳播而不是個別媒體或小眾媒體。因此，廣告媒體主要有：

1、報刊媒體：主要包括報紙廣告、雜志廣告，也包括招貼廣告、傳單、產品目錄樣本等印刷品廣告。

2、廣播媒體：主要指無線廣播和有線廣播廣告等。

3、電視媒體：主要指無線電視和有線電視及其廣告。

4、互聯(lián)網媒體：

其他重要媒體還有：

交通工具媒體：指在公共汽車、火車、輪船、飛機等公交工具上的廣告。

戶外廣告：POP廣告：凡在廣告前掛上媒介名稱的都屬這種分類。常見的還有電話廣告，郵寄廣告、路牌廣告、霓虹燈廣告、櫥窗廣告、包裝廣告、氣球廣告等。

５ R11_(二)根據廣告發(fā)布地點不同，可分為銷售現(xiàn)場(POP)和非銷售現(xiàn)場廣告

凡是設臵在商業(yè)街、購物中心及商店內及周圍的廣告都叫做銷售現(xiàn)場廣告，主要有櫥窗廣告、貨架陳列廣告、商店內的燈箱廣告、卡通式廣告等。

銷售現(xiàn)場廣告具有非常獨特的功能和特點，其主要作用在刺激顧客即時購買。

除了銷售現(xiàn)場廣告以外的一切形式都統(tǒng)稱為非銷售現(xiàn)場廣告。

（三）根據廣告覆蓋地區(qū)劃分

廣告覆蓋面是指廣告影響所及的范圍。由于廣告所選用的媒體不同，因此，廣告?zhèn)鞑サ牡貐^(qū)范圍是不同的。可以分為全球性廣告、全國性廣告、區(qū)域性廣告和地方性廣告。

1、全球性廣告；

2、全國性廣告

3、區(qū)域性廣告；

4、地方性廣告

R12_(四)按廣告的直接目標分類，一般可分為商品銷售廣告、企業(yè)形象廣告和企業(yè)觀念廣告

商業(yè)廣告最終都以促進商品銷售為目的，從根本上講都屬于銷售廣告。但從其作用的直接性上看，又可分為：

① 商品銷售廣告。是以銷售商品為目的，以宣傳商品為主要內容的廣告。

② 企業(yè)形象廣告。是以宣傳企業(yè)為主要內容，以建立企業(yè)良好形象為直接目的廣告。

③ 觀念廣告:包括企業(yè)觀念廣告和商品概念廣告兩種：

企業(yè)觀念廣告是通過廣告宣傳，把企業(yè)對某一社會問題的看法公之于眾，力求喚起社會公眾的同情、好感，以達到影響顧客態(tài)度、政府立法或政策制定的目的。

概念廣告一般是通過宣傳某種新概念來引導消費者接受其產

６ 品。通常用于新產品。

R13_

（五）根據廣告訴求對象分類，可分為：

① 消費者廣告。此類廣告的訴求對象為直接消費者，是由生產者或商品經營者向消費者推銷其產品的廣告；因而，也可以稱之為 商業(yè)零售廣告。此類廣告占廣告的大部分。

② 工業(yè)用戶廣告。此類廣告的訴求對象為產品的工業(yè)用戶，由工農業(yè)生產部門或商業(yè)物資批發(fā)部門發(fā)布，旨在向使用產品的工業(yè)用戶、團體用戶推銷其產品。廣告的內容一般為原材料、機器、零配件、供應品等，廣告形式多采用報導式，對產品作較詳細的介紹。

③ 中間商廣告。其訴求對象為商業(yè)批發(fā)商或零售商。主要由生產企業(yè)向商業(yè)批發(fā)企業(yè)、批發(fā)商之間或批發(fā)商向零售商推銷其所生 產或經營的商品。這種廣告所涉及的都是比較大宗的產品交易，也 多采用報導式廣告形式。

④ 公眾廣告。其訴求對象是對商品購買與消費具有影響力的職業(yè)團體或個人，廣告發(fā)布者──工商企業(yè)旨在通過他們來影響最終消費者。此類廣告專用于介紹一些專業(yè)性產品。

R14_

（六）按廣告表現(xiàn)的藝術形式分類：

廣告可分為圖片廣告、文字廣告、表演性廣告、演說廣告、情節(jié)性廣告等。這些表現(xiàn)形式各有特點，也有自己的缺點，所以可能的情況下人們往往把幾種形式結合起來使用，如圖文并茂。

(七）按商品生命周期不同階段可分為：通知型廣告、說服型廣告和提醒型廣告

① 通知型廣告 是指新產品剛進入市場期間的廣告。它主要是介紹新產品功能、特點、使用方法等，以吸引消費者嘗試購買和使用。

②說服型廣告 主要指商品在成長期與成熟期階段所作的廣告。它主要介紹產品優(yōu)于其競爭產品的優(yōu)點、特色，如價格便宜、技術

７ 先進、原料上乘等等，以使其在競爭中取勝，擴大市場占有率。

③提醒型廣告 主要是指商品在衰退期階段所作的廣告。它主要是宣傳本身的廠牌、商標來提醒消費者，使消費者繼續(xù)購買使用其商品。其目的是為延緩其銷售量的下降速度。R15_[美]《廣告原理》中的廣告分類：

產品廣告 廣告支出的主要部分花費在產品廣告上：用于介紹和推廣新產品、老產品和改進后的產品。例如，1998年蘋果公司和TBWA廣告公司簽訂和約，發(fā)起了一場耗資100萬美元的營銷活動，旨在介紹它們公司新型的iMac電腦。這款電腦于8月15日在全國范圍內面市，而到了8月18日，它們就幾乎全部賣完了。很多零售商追加了成千上萬的訂單。蘋果公司的股票漲到了42.56美元，達到了52周以來的最高點。

零售廣告 與產品廣告不同，零售廣告往往是針對本地的，面向那些提供系列產品或服務的商店。零售廣告強調價格、方便性、地點和營業(yè)時間。梅杰，一個以密歇根為基地的超市，它同時有廉價商店和超市的特征。它經常在本地電視臺和本地報紙上做廣告，顧客被它低廉的價格和一站式購物所吸引。

企業(yè)廣告 這類廣告的重點是建立組織內部的認同，或為了贏得公眾對組織觀點的支持，絕大部分企業(yè)廣告主要是為了塑造公司及其產品的良好形象，但是形象廣告特別包含著這樣的內容，即發(fā)動一場廣告活動，來強調公司的優(yōu)越性和令人向往的種種特征。麥當勞超級杯XXX嬰兒廣告的特點是；一個秋千上的嬰兒看不到金黃色的拱形M時就會大哭起來，看到時就會破涕為笑。這則廣告突出了麥當勞餐廳——而非某一特定商品——的良好形象。

R16_企業(yè)間廣告 這類廣告是指廣告直接指向工業(yè)用戶（針對于汽車制造業(yè)的輪胎廣告），二次銷售商（批發(fā)和零售）和專業(yè)人士（如律師和會計）。自從美國最高法院批準這種廣告以來，這種面向

８ 專業(yè)人士的廣告，獲得了很大的發(fā)展動力。

政治廣告 政治廣告經常被政客們用來說服選民投他們一票，它是美國和其他允許刊播競選廣告的、民主國家中政治進程的重要一環(huán)。批評家們認為，廣告傾向于關注圖像而不是問題。在1996年的總統(tǒng)選舉中，候選人們進行了許多所謂的“比較廣告”，這些廣告通常是負面的。

不僅是政客個人，政府也可以進行廣告宣傳。1998年在面臨金融危機時，泰國和馬來西亞政府都發(fā)起了廣告運動，來挽回它們受損的名譽并拉回失去的投資商。它們在全球的商業(yè)出版物上，刊登各種印刷廣告，又通過有線新聞網播放電視廣告。

目錄廣告 通過目錄廣告讓顧客了解如何購買一件商品和接受一項服務。雖然如今有多種可以起到相同效果的目錄廣告，但最有名的還是“電話黃頁”，電話目錄是在二戰(zhàn)后被加到電話本中去的。到了20世紀50年代和60年代，目錄廣告的費用都登記在廣告公司的電話賬單上。電話黃頁廣告的二元市場格局逐漸演進，形成地方性的廣告內容占80％，而全國性的占20％的狀況。

電話黃頁廣告的重要特征是可以計算反饋數量。廣告公司可以有兩個不同的電話號碼，一個登在電話黃頁的廣告上，一個用在其他的傳播渠道上。這樣，電話黃頁廣告的反饋就可以被計算出來。更進一步地說，目錄廣告的使用者，通常是準備購買某種商品或接受某項服務的消費者，在訴求對象的這種特性上，它也是獨一無二的。

R17_直接反應廣告 直接反應廣告具有在廣告人和消費者之間進行雙向傳播的特點。它可以用在任何廣告媒介上（如郵件、電視、報紙、雜志等），消費者也可以通過郵件、電話或者傳真做出回應。越來越多的公司，現(xiàn)在做到讓消費者通過互聯(lián)網進行在線反饋，產品往往也是通過郵件寄給消費者的。顧客反饋通常是免費的。

９ 公益廣告 公益廣告是以為公眾謀利益，和提高公共福利待遇為目的而設計的廣告。

倡議廣告 倡議型廣告通常與宣傳觀念和澄清涉及公眾利益，而又有爭議的社會問題相關聯(lián)。愈來愈多的公司，把廣告戰(zhàn)略放在了諸如野生動物保護這樣的社會問題上。R18_

四、廣告的商業(yè)功能與作用(一)識別產品，并與其他產品區(qū)別開來

(二)傳播關于產品的信息，它的產品特征，以及該產品的銷售地點

(三)吸引消費者試用新產品，并建議再次使用(四)刺激產品的分銷

(五)建立品牌價值、品牌偏好以及品牌忠誠(六)降低銷售成本

R19_

五、廣告的幾個重要學說

1、AIDMA學說

關于廣告對象接受廣告信息或廣告作用過程及其規(guī)律的理論)AIDMA 理論 認為廣告從發(fā)布到引發(fā)人們的購買行為，其心理作用過程可分為五個階段，即：

注：有的以C取代M，C是conviction，確信之意）。

將這五個階段所使用的英文字頭組合起來就成為AIDMA 這一理論從心理學的角度揭示了廣告過程對人們影響的一般

１０ 過程和規(guī)律，即：注意→興趣→欲望→記憶→行動。

R20_這一理論產生于19世紀末，當時以“賣方為中心”的市場觀念正處于主導地位。因此，它帶有這樣的傾向：人是可被操縱的一個被動反應的生物。

實際上，消費者對環(huán)境刺激的反映活動是主動的，也就是說，只有當他有某種需要，才可能在環(huán)境中尋找可滿足他需要的對象。如果根本沒有潛在的需要，廣告作用的一系列過程是難以完成的。

很容易設想，面對可樂飲料和大碗茶的瘋狂廣告，在人們口干舌燥和“一肚子壞水”的時候，其心理反應是不可能相同的。因此，AIDMA理論是建立在消費者具有潛在需求和動機的前提基礎上的。

20世紀60年代，美國的科里在題名為“測定廣告結果所規(guī)定的廣告目標”（DAGMAR）中，將廣告作用的心理歷程寫成如下四個層次：

從未覺察到覺察（指是否覺察到該商標或公司）；

→ 了解（理解該產品是什么；它可以為他們做什么）；

→ 信任（引起購買該商品的心理意向或愿望）；

→ 行動（掏錢購買）。

AIDMA理論除了告訴我們人們接受廣告信息的條件和心理過程之外，它還說明：在人們接受廣告信息的不同階段，其心理狀態(tài)不同，因而需要有不同的廣告信息內容和表現(xiàn)形式?；蛘哒f，廣告只有適應人們接受廣告信息不同階段的心理狀態(tài)才能有效。

R21_

2、廣告螺旋理論

廣告螺旋(advertising spiral)理論，系Otto Kleppner教授于1925年在其著作《 Advertising Procedure 》中最先倡導的。

該理論認為：商品在市場上的發(fā)展過程，可以分為

開拓期：（Pioneering stage）

競爭期（Competitive stage）

１１ 保持期（retentive stage）三個階段。并認為：

后一階段是前一階段的繼續(xù)，而前一階段又孕育著后一個階段。商品發(fā)展過程和廣告?zhèn)鞑ミ^ 程也都是一種螺旋式上升，波浪式發(fā)展的過程。但其具體階段的劃分，卻各有不同。

R22_

3、廣告因果理論

美國廣告顧問Clyde Bedell認為，提升廣告效果是由廣告各有關因素協(xié)同作用的結果，就是認為廣告效果是多種因素共同作用的結果，并且用方程來表示這些因素的影響。

這些因素對廣告效果的影響如圖所示：

補強作用，如你正在發(fā)布促銷純凈水的廣告，正好報紙有人寫文章陳述自來水的污染問題，你的廣告效果就會被加強，這就是補強作用；

抑制作用，廣告效果也常因廣告以外一些因素的影響而被削弱。如天氣影響，競爭對手推出了性能更好、價格更便宜的同類產品，等等。

R23_

4、廣告定位理論（略）

廣告定位理論從國外的情況看，也經歷了不同的發(fā)展階段。

關于廣告定位理論的具體內容及方法策略將在第七章中詳細論述

5、CI理論

CI為英文Corporate Identity的縮寫。Corporate可譯為企業(yè)、團體；而Identity一詞則有多重意義，如身分、標志、個性、認同、同一（性）等等。一般在中文中，將CI譯為企業(yè)識別，意即企業(yè)形象的統(tǒng)一策劃。R24_

6、USP 學說

廣告主題的選擇對廣告效果關系甚大。任何商品都有很多特性，要能找出何者是消費者最喜歡的，那么商品的效能才能被消費者所

１２ 重視。與同類品牌相比，你的商品特性越獨特，就越容易引起消費者的注意和使其受到吸引，這種獨特性越是為消費者所需要，就越是容易為消費者所喜歡和好感，也就越容易引發(fā)消費者的購買欲望和行為。這就是USP學說的基本出發(fā)點。棗參見專題資料“USP原論”和“USP導向”

杰出廣告人的主張 — USP《麥迪遜大道》

在20世紀40、50年代，美國達彼思廣告公司的營業(yè)額在11年間增加了33倍半，由1940年的 290萬美元增長到1951年的 1億美元左右。其中6000萬美元來自于老客戶廣告預算的增加。尤其是創(chuàng)造了17年中沒有丟失一個客戶的行業(yè)奇跡。而創(chuàng)造奇跡的就是USP理論。

USP是 Unique Selling Proposition(即獨特銷售主張)的縮寫。

R25_USP理論的創(chuàng)始人—達彼斯廣告公司董事長瑞夫斯說：

“除非它是好產品，否則我們不賣；甚至于某些時候我們都無法推銷好產品，因為我們沒能找到獨特的銷售主張。USP有三條規(guī)則：

第一，你要有明確的主張：買這件產品，你就可以得到特定的益處。拿起任何一本討論廣告的書，第一頁都講這個道理——但是幾乎每個人都忽略了這一點。

第二，它必須是一個獨特的主張，是其他競爭者無法提供或不提供的主張。

第三，這個主張必須有銷售力?！?經典USP廣告mpg25/71秒)R26_高露潔牙膏曾創(chuàng)意了一個“絲帶牙膏—它擠出來像條絲帶，平躺在牙刷上”的廣告創(chuàng)意。這就是一種主張，而且它也很獨特，但是它沒有銷售力。

達彼思廣告則賦予高露潔牙膏“使你的口氣清新，同時使你牙齒清潔”的USP?，F(xiàn)在，每一種牙膏都使你口氣清新，同時使你的

１３ 牙齒清潔，但是在那以前從來沒有人曾對牙膏提出關于口氣清新的說辭。高露潔牙膏用這個USP，曾擁有多達50％的市場占有率，直到今天，面對最頑強的競爭者，高露潔牙膏仍在牙膏業(yè)擁有最大的市場占有率。

R27_翻開雜志，你會發(fā)現(xiàn)90％的廣告都說：“我們的味道嘗起來比較好。”任何家庭主婦都懂，但實際上她們嘗起來的味道全都一樣。

達彼思廣告公司則一定要確認廣告的說辭(銷售主張)是可以供人們檢驗和驗證的。即每一種USP，在達彼思廣告公司都要給 它做“CT”—FTC，即通過美國聯(lián)邦貿易委員會(Federal Trade Commission)的檢查，這個機構有權查禁虛假的廣告。

例如，為了證明每餐之后刷牙，高露潔牙膏就會減少蛀牙發(fā)生的次數，達彼思廣告與高露潔公司通過西北大學花了30萬美元做實驗；只為證明用棕欖香皂徹底洗臉（整整一分鐘）會改進肌膚，達彼思公司也花了不少的實驗費。達彼思廣告公司的研究一旦為它所做的品牌建立了這樣的科學陳述，其他相同產品的制造商和廣告公司都可以自由使用同樣的陳述—不過達彼思始終是這個領域的第一。

R28_USP與顧客導向 “國際廣告”99/10P7

USP理論近年來被中國營銷學界、廣告界迅速接受。在營銷策劃、廣告定位中，企業(yè)家和廣告人都對USP發(fā)生了濃厚興趣。越來越多的成功案例被打上了USP的印記，“尋找與眾不同”被當成市場攻堅的一個殺千銅。

然而一部分企業(yè)家和廣告人開始步入一個誤區(qū)，即以為“產 品只要有USP，就會有市場”。這是一種極端夸大產品獨特性的錯誤 觀念，顛倒了需求與服務之間的主客體關系，在營銷實踐中，容易把企業(yè)引向極危險的毀滅之路。

１４ 1998年曾發(fā)生過兩個飲料案例。第一個是深藍保健飲料，其獨特之處在于配方中含有中草藥成份，能夠調節(jié)神經系統(tǒng)，具有抗憂郁的功能。企業(yè)認定這是一種會被大眾接受的飲料，因為現(xiàn)實生活中有許多壓力，使每一個人部活得很累，都需要解除憂郁，放松自我。

(一瓶190毫升的深藍飲料售價是9.8元！)仔細了解過產品原理后，可以確信這一USP是實實在在的，然而市場上是否有足夠的需求？中國究竟有多少消費者已經意識到自己有輕微性的憂郁癥，并且需要去喝飲料來解除憂郁？

R30_實際上“最好的產品就會有最大的市場”這個等式幾乎從來都沒有成立過。好產品首先要看它有沒有需求。否則，為什么現(xiàn)實生活中沒有出現(xiàn)全球幾十億人都戴勞力土手表、都穿登喜路西裝、都喝人頭馬酒，都住海濱別墅、都開奔馳車、都用“毒藥”香水……

愛默生曾經有“更好的捕鼠器”一說，只要是好產品，就會受到歡迎。只要你造出一個更好的捕鼠器，人們就會踩平你門前的路。最高級的激光捕鼠器價值是1500美元一臺（相當于人民幣12000元以上），堪稱美侖美奐，性能優(yōu)異。但它在市場上并沒有成功。人們并不會去主動了解新產品，相信它們的優(yōu)點、或者愿出高價去購買它們。

產品導向是企業(yè)最常犯的錯誤之一，被稱為“營銷近視癥”

杜邦公司 在20多年以前發(fā)明了凱佛拉，并認為它是繼尼龍之后又一種最重要的新型纖維。凱佛位具有鋼一般的硬度，重量卻只是鋼的1/5。杜邦公司欣喜若狂，設想了一個10億美元的大市場。而在其后的許多年里，凱佛拉一直被市場冷落。“更好的產品”沒有得到更大的市場。

R31_產品導向最大的謬誤在于把注意力放在產品上，而不是放在滿足消費者的需要上。中國當今有許多企業(yè)（包括一些知名企業(yè)）

１５ 都在“為消費者提供更優(yōu)秀的產品”這一旗號下，不適當地在產品上絞盡腦汁（例如所謂“能洗紅薯的洗衣機”之類），步入誤區(qū)。

現(xiàn)代營銷的核心指導思想是顧客導向，“熱愛顧客而非產品”，“發(fā)現(xiàn)欲望并滿足它們”。這里最重要的問題是去認真分析消費者的需要、欲望和需求，并以特定的產品予以滿足。

那個已經被人們引用過千百次的故事仍然對我們有啟發(fā)意義：

兩個制鞋公司分別派了自己的業(yè)務員去太平洋中間的一個小島上去考察市場，甲公司的業(yè)務員拍回了電報：“糟透了！這里的居民從來都不穿鞋！”乙公司的業(yè)務員則在電報上說：“棒極了！這里的居民從來都沒鞋穿！”

首先必須考慮的是有沒有需要，有什么樣的需要，其次才是生產什么樣產品的問題。產品永遠為滿足需要服務。向該島的居民推銷最好的奔馳汽車無疑將遭失敗。

R32_USP一定要符合顧客的需求，否則將一無是處。

拉鏈的問世、坦克的問世、中遠程導彈的問世、電腦的問世、手持移動電話的問世，都是顧客導向的杰出典范，然而在它們的普及過程中，也有一個逐漸被市場所認識、所接受的問題。

顧客的需求分為現(xiàn)實需求和潛在需求兩種，如果你的產品針對的是潛在需求，就一定要加大營銷努力，去喚醒這種潛在需求。

萬寶路香煙本身功能上有什么USP？沒有。廣告人給它加上 “男子漢象征”的命題，是針對每個男人在生活中都希望顯示自己 陽剛自信瀟灑奔放的男子漢氣概，這是一個在抽煙行為之下隱藏著的潛在需求。萬寶路用幾十年的時間不遺余力地去發(fā)掘、去喚醒這一潛在需求，終于獲得巨大成功。

(這個形象是Proposition即一種主張，而不是Point即產品的Unique的賣點)98年秋季，承接某礦泉水公司營銷策劃項目。當時娃哈哈已經

１６ 如日中天，樂百氏也緊鑼密在全國各地上了若干條生產線，他們都只生產純凈水或主打純凈水。然而，市場在經過97酷署的需求巔峰之后，已經顯出回跌跡象。我們針對礦泉水的特點和市場情況提出兩個USP，一是突出礦泉水取自天然，含有豐富微量元素；水能解渴是不言自明的，而礦泉水在解渴同時還能補充微量元素，這是純凈水無法相比的。R35_

六、廣告要素

現(xiàn)代廣告的構成要素主要包括廣告主、廣告信息、廣告媒體和廣告受眾。

1、廣告主

廣告主是廣告要素結構的主體要素，亦稱廣告客戶，是指為實現(xiàn)某種目的出資做廣告的組織或個人。在一則廣告或廣告活動，首先要明確的是誰作廣告？誰付費？為誰的利益做廣告，等等，即要明確這則廣告的“主人”是誰。

廣告主是廣告的出資人，也是廣告效果和其他后果的承擔者

廣告商：廣告商即廣告經營者，是專門從事廣告代理、策劃、設計的企業(yè)。(非廣告要素，試想如果沒有廣告商，企業(yè)是否就不作廣告了呢？)R36_

2、廣告信息

廣告是廣告主說服消費者的一種宣傳活動。而信息的傳遞、交流與相互溝通，自然是說服的前提。

廣告信息即是廣告?zhèn)鞑サ膬热荩怯蓮V告主發(fā)出，被廣告對象接收、理解、評價和有用的新情報。它可以是一種觀點、一種知識、一種建議或方案，甚至可以是一種新的生活方式等。

在現(xiàn)代社會，人與人之間的交往、情感的交流，在很多場合下是通過直接接觸，面對面的相互溝通來實現(xiàn)的。

而廣告信息傳遞給大眾消費者，往往是非直接的，是要借助于

１７ 一定的媒體才能實現(xiàn)的。因而是一種間接性的交往或溝通。

然而社會心理學家指出，廣告主與消費者之間是一種間接交往。這種交往使人與人之間的距離變遠了。要使人們在廣泛的社會生活 中發(fā)生聯(lián)系，必須依靠一定的媒介物和信息溝通形式。這種借助于 一定媒體的傳播稱為大眾傳播。

盡管如此，作為大眾傳播的廣告?zhèn)鞑ヒ脖仨氁砸话愕闹苯尤穗H 傳播為基礎。不懂得人際溝通或面對面溝通的規(guī)律和技巧，就無法 進行有效的大眾傳播或溝通。

R37_面對面?zhèn)鞑サ某晒Γ匈囉诎l(fā)信者與受信者之間具有共同感受和經驗的能力。

發(fā)信者與受信者一定要在他們的背景中有某些共同的經驗，才能成功地進行溝通，有效地傳播信息。這些共同經驗稱之為“經驗域”(Field of Experience)，即兩人的共同經驗(經歷)這種現(xiàn)象在日常生活中經常發(fā)生，兩個人話不投機，往往是兩個人之間缺乏“共同的經驗域”。廣告信息傳播雖然不是面對面的傳播，但必須依據并吸取這種直接傳播的積極因素，尋找雙方的“經驗域”。

有經驗的廣告文案人員認為，與消費者之間的溝通類似于個人傳播。在設計中，廣告文案不是對大眾撰寫的，而把大眾想象為一個具體的人，是有血、有肉、有情感的活生生的人。這樣，你寫出的方案就不會是在做報告、拍戲，而完全是在和一個老朋友、老鄰居或老情人進行面對面的談話。所以，一則成功的廣告，必須有效地發(fā)展和利用受信者與發(fā)信者共同的經驗域。

R38_面對面?zhèn)鞑サ某晒Γ€必須排除“干擾”。面對面?zhèn)鞑サ摹案蓴_”因素很多。如環(huán)境障礙，環(huán)境影響信息接受者的情緒障礙。一個人心情輕松愉快，就能用心聽取別人的講話；一個人煩躁不安，就容易誤解別人發(fā)出的信息；一個人若疲勞不堪，他就會喪失對交

１８ 流的接受能力。再如形象障礙，由于個人形象給對方的影響，也會成為溝通障礙。如一方看不慣另一方的發(fā)型、著裝，而不愿意與之發(fā)生更多的交流。

個人之間的傳播，干擾越少，交流效果越好。同樣，大眾傳播也存在著干擾，而且干擾種類更多，范圍更大。

作為大眾傳播的廣告?zhèn)鞑?，也必須符合人際傳播的要求。同時，大眾傳播還有自身的特點。

大眾信息傳播具有三層過濾器。廣告主的信息要傳達給消費者，一般要經過三層過濾器。

第一，是物理過濾器，即有規(guī)定通過能力的物理通信道。

任何信息、情報要由發(fā)信者傳遞到接收者手中，都要通過一定的信息載體和信息渠道。這個過程可能會導致信息的損失、減弱或模糊(數字化對解決此問題很有幫助)，使輸出信息少于輸入信息或不能有效傳播。所以。選擇合適的物理通信渠道，如電臺、電視臺、報紙、雜志等大眾媒體，是保證信息到達接收者手中的重要途徑。R39_第二，語義過濾器，即信息被評價、被理解的過程。

信息被評價、被理解的程度取決于語義過濾器。

信息是否被理解、被評價，由兩個因素決定：

一是接收者的知識儲備，它是受信者在記憶中儲存的各種概念、見解及其相互之間的聯(lián)系。

如果傳輸的情報、資料中遇到某一術語，那么，在接收者的記憶中就應當有一個能說明其含義的概念。如果沒有這個概念，或者不能從記憶中找出這個概念，那么，他就不會理解這個術語。而對廣告受眾來說，這個廣告就如同在跟他打啞語，結果必然與廣告者的初衷相去甚遠。二是接受者對概念的解釋與傳信者是否一致

第三，應用過濾器

信息、情報已經順利通過了物理通信道、語義過濾器，但由于

１９ 接收者作出了否定的評價，而不愿意接受這些情報、信息，這就是應用過濾器。

R40_綜上所述可知，廣告信息是被廣告對象接收、理解、評價和有用的新情報。從這個觀點來看，成功的廣告?zhèn)鞑剿鞲黝愒胍舻谋举|及其來源，并制定出排除噪音的辦法。

大眾傳播的噪音、干擾與人際傳播是不同的。人際傳播的干擾，可以及時得到受信者的反饋信息，如語言、表情、形體動作都可以表示對方的態(tài)度。大眾傳播獲得反饋信息難度大、時間長。企業(yè)要了解消費者對本企業(yè)廣告的態(tài)度，主要依靠發(fā)布前的測試和發(fā)布后的測試，兩者都不可能十分及時，而且反饋信息不如人際傳播那樣直接具體。正因為如此，所以必須十分重視廣告的事前策劃與控制，盡量減少三層噪音源的干擾，提高廣告信息傳播的效率。R41_

3、廣告媒體

廣告媒體是傳播廣告信息的媒介物或載體，是廣告?zhèn)鞑サ耐ǖ?。廣告的生命力就在于傳播和流動?？茖W技術進步所帶來的信息傳播方式的革命，也使廣告本身發(fā)生革命性的變化，為廣告更加有效地傳播信息提供了許多新的手段。

雖然各種傳播媒體都有自己的特點和優(yōu)勢，但哪種媒體的效果好，哪幾種媒體的搭配使用效率更高，并不是隨心所欲的，而是要取決于你要傳播的信息內容和廣告信息接受者的情況。

4、廣告受眾(廣告對象)

廣告受眾(對象)是廣告信息的接受者，即廣告活動中的目標市場顧客。

廣告受眾不是一個抽象的概念，一般應當包括顧客的的數量、范圍、類型及特點，消費者對廣告的態(tài)度、對廣告接受的方式和程度以及廣告擁擠情況等。

對不同地區(qū)、不同類型與特點的廣告受眾來說，要達到相同的

２０ 預期效果，通常要運用不同的廣告媒體，選用不同的廣告策略、不同的廣告表現(xiàn)形式等才能達到目的。R42_

七、廣告與市場營銷的關系(Picture)R43_商業(yè)廣告學導論思考題

廣告分類方法：自然屬性、銷售地點、覆蓋區(qū)域、直接目標、訴求對象、藝術表現(xiàn)和產品生命周期。

新四大媒體，傳統(tǒng)四大媒體

二．解釋概念：廣告；廣告主；

三．簡答題 ：

1、如何準確理解廣告的含義？

2、廣告為什么能降低生產銷售成本？廣告在什么情況下能降低企業(yè)的生產銷售成本？

3、簡述USP學說的核心內容及其發(fā)展。

4、簡要分析廣告要素；

5、簡述AIDMA理論及其作用；

四．論述題：(品牌講座)

1、試述廣告的主要功能和(或)作用。

2、如何理解有關“廣告本質”和“巧傳真實”的解釋？

3、解釋可口可樂的3A和3P營銷哲學，分析其對現(xiàn)代廣告的意義。R44_例題

２１

第四篇：農村財務管理培訓講義

履職盡責做好村級財務管理工作

———洛南縣農村財務管理培訓講義

農村財務管理工作是新農村建設的重要內容，是村級事務管理的核心，也是維護農村穩(wěn)定的基石。加強和規(guī)范村級財務管理，健全各項財務制度，不僅可以切實維護農民的知情權、參與權、決策權、監(jiān)督權，促進農村事務管理民主化，還能進一步調動農民群眾積極性，為社會主義新農村建設提供重要保障。

我們洛南各鎮(zhèn)從2002年起，實施了農村財務管理制度改革，實行了村賬鎮(zhèn)代管。10個年頭來，縣、鎮(zhèn)各級政府部門也相繼出臺了一系列有關加強農村財務管理和監(jiān)督方面的措施，且在業(yè)務單位的親臨指導下，各鎮(zhèn)財務管理水平普遍提高，取得了明顯成效。但是，對照“財務管理規(guī)范化，會計代理程序化”的要求，在業(yè)務水平上還有一定的差距。目前，我縣各鎮(zhèn)村級財務存在的主要問題是：

1、原始憑證不合法。這是每個村都存在的共性，白紙條報銷，有的數額相當大，特別是在新農村建設中發(fā)生的經濟往來。

2、往來不清?！叭Y”清理理已走上正軌，但有少數村債權、債務仍沒有清理，作為庫存放在出納會計包中。

3、庫存現(xiàn)金額度較大，這說明兩個問題：一是報賬不及時；二是現(xiàn)金管理不嚴，借款不還，沒有及時結賬。

4、招待費過大。

5、收、支不清。特別是新農村建設資金流量大的村，既管安置房收繳欠，又要管拆遷及補償，另外村級資金、三條線的賬，比較混亂。

6、公款私存。個別村有公款私存，不繳入村級資金賬戶。

7、極個別村在村合并后，村級財務沒有合并完。

8、報賬不及時。體現(xiàn)在兩個方面：一是開出的票據款沒有及時入賬；二是到委托代理服務中心報賬。

9、會計崗位不健全。有個別村出納始終沒有確定，有的村確定了但搖擺不定。

10、責任心不強。有的村報賬員來中心報賬，發(fā)票整理的非常亂，票據封面數字不準，有個別村連開收入票據都弄不懂。

面對存在的問題，我們將采取什么措施，怎樣才能進一步規(guī)范村級財務管理工作？通過多年的摸索和工作實踐，覺得在堅持和完善各項制度的前提下，從規(guī)范農村會計基礎工作入手，強化農村財務知識的學習，履職盡責才能做好農村財務管理工作，促進農村經濟健康持續(xù)發(fā)展。

一、完善村級財務管理制度

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓，沒有制度就沒有約束”。完善的財務制度是保證工作順利開展和落實的有效武器，是做好農村集體財務管理工作的基礎。各村制定出一整套適合本村財務狀況的管理制度，使農村財務管理有據可查，有章可依，避免主觀獨斷，隨心所欲。

制度的定義：狹義的講是指一個系統(tǒng)或單位制定的要求下屬全體成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。如工作制度、財務制度等等。

村財務管理制度有哪些：財務預決算制度、貨幣資金管理制度、財務開支審批制度、票據管理制度、債權債務管理制度、民主理財和財務公開制度、財產物資管理制度、承包合同管理制度等等。

(一)財務預決算制度

預決算的主要內容：內各項收入和各項支出的綜合預算和專項預算，重要的項目和工程實施，必須制定專項預算、專項決算。具體為:

1．收入預算：經營收入、發(fā)包及上繳收入、補助收入、“一事一議”籌資、其他收入等。

2．支出預算：經營支出、管理費支出(村干部及管理人員工資、差旅費、修理費、勞動保障費、會議費、五保戶供養(yǎng)、辦公費、固定資產購置、公益事業(yè)支出等)其他支出。

3．專項預算：村辦公益事業(yè)(如村組道路、水電基礎設施修建、新農村建設等項目)，其籌資款等一律列入村集體經濟組織統(tǒng)一核算。

4.預算的總體要求：

①時間范圍：村級財務做到年初有預算，年終有決算。預、決算與會計核算同步，即每年公歷1月 1日至12月31日止。預算方案須在每年一月底前編制完畢，經村民代表會議討論通過，報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審核批準執(zhí)行，并張榜公布，于每年2月底前報農村經營管理站備案。

②超出預算的支出需經村民代表會議通過，否則村級不予列支，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農村財務服務中心不予入賬，由相關責任人自行負責。

③年初、年末要分別對財務預算、決算情況進行公布，民主理財小組對財務預算的執(zhí)行情況實施全程監(jiān)督。

④要做好財產清查及債權債務的清理工作，并將決算向村民(代表)公布和說明，同時在村務公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

(二)貨幣資金管理制度

貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經濟組織中流動性最強的資產。

1.開戶：開設一個基本賬戶，杜絕多頭開戶，嚴禁開設存折戶。

2.現(xiàn)金使用范圍：1000元以下日常小額開支和差旅費、支付給個人的工資、報酬、補貼、福利、資金、向個人購農副產品及其它物資外，原則上實行支票轉賬結算；嚴格按照賬、款、印鑒分開保管原則。

3.現(xiàn)金管理的要求：

(1)現(xiàn)金收入由村報帳員按規(guī)定負責管理，并及時將現(xiàn)金存入信用社。

(2)村報帳員到銀行提取現(xiàn)金，必須按規(guī)定提取，做到續(xù)時記賬，并當日結出現(xiàn)金和銀行存款余額。提取的現(xiàn)金必須按規(guī)定用途使用，不得移作他用。

(3)庫存現(xiàn)金限額在2000元內。嚴格遵守財經紀律，堅持“八不準”原則，即不準白條抵庫；不準墊支；不準擅自出借公款；不準以集體資產為個人和外單位貸款提供擔保；不準挪用公款；不準坐支現(xiàn)金；不準公款私存；不準設立“小金庫”。

(三)財務開支審批制度

1.財務開支審批的原則：村級組織財務開支要堅持集體研究，一支筆審批。其具體審批權限為：村級日常經費的支出300元以內由村委主任審批；300元以上支村兩委集體研究后，由村委主任審批。數額較大的經費支出須在支村兩委會議討論研究基礎上，提交村民(代表)會議討論決定后，由村民委員會負責人審批。

2.支出憑證的要求：一切財務支出，都必須取得填制合法、內容齊全的原始憑證，由經手人注明用途并簽名、證明人簽字、財務主管審批，經民主理財小組審核通過后方可入賬。凡手續(xù)不齊全、內容不真實、用途不明確、開支不合理的，財務主管不得審批。

(四)民主理財和財務公開制度

民主理財是村集體經濟組織實行民主管理的重要組成部分。實行民主理財和財務公開制度，是加強民主管理制度和財務公開的重要內容，更是提高農村財務管理和財務公開水平的有效途經。今天著重講理財小組的定義、理財組長的職責和財務收支的審理。

1.理財組長的職責：組織安排好理財活動，搞好理財小組內部分工，集中討論、審議并提出理財意見，掌管和使用理財專用章，每季度或至少每半年向村民代表會議報告一次理財情況。任期結束，對本屆村委會財務狀況作出客觀評價，移交理財專用章。

2.對財務收支賬目的審理：理財小組對已經發(fā)生經濟業(yè)務事項原始憑證進行審查。由村報賬員整理好原始憑證，記好現(xiàn)金、銀行存款日記賬，交村民主理財小組進行審核。其財務賬目審理內容如下:

①收入審理。收入包括如集體經營收入、發(fā)包收入、租賃收入、補助收入、投資收益、利息收入等各項收入是否按計劃收入到賬，應收未收是什么原因，有無收款不開票、開票不入賬情況。審理收入時，需要結合審查收款收據，看其已經開出的收據存根聯(lián)是否連號、日期是否按順序、記賬聯(lián)是否入賬、是否有早開了票未收錢或收了錢未開票現(xiàn)象，作廢的各聯(lián)單是否齊全。

②支出審理。支出包括管理費用(工資、會議費、差旅費、報刊費、水電費、油料費、辦公費等)、福利費用(五保供養(yǎng)、困難補助、養(yǎng)老費等)、其他支出(借款利息、離任干部補助、財物報損等)各項開支是否符合計劃，有無超計劃、超范圍、超標準列支的費用，有無不真實不合理的費用，有無報銷手續(xù)不完備的費用。

③日記賬審理。收入、支出是否全部按序時登記入賬，摘要說明是否與原始憑證內容相符，是否結出本期收支合計、期末余額。

④資金審理。所收現(xiàn)款是否及時交鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代管，現(xiàn)金余額是否超限額，賬款是否相符，是否有白條抵庫、公款私存、貪占挪用等情況。

⑤對照財務計劃原始憑據、登記理財記錄加蓋理財專用章等，填寫好審核人和日期。

4.審理賬目的規(guī)則：

①村級民主理財一般按月或季進行，有時根據需要也可以按旬進行。村委會根據本村經濟業(yè)務量，合理確定固定的民主理財日，確保每次理財有2/3以上的理財人員參加。

②民主理財小組必須在指定的場所審理賬目，不得把會計資料帶離理財場所，村聯(lián)絡員和支村兩委必須在場，共同維護財會資料完整 無損。

③當事人對理財意見中“否決開支”有異議的事項，由村委會提交村民會議或村民代表會議討論決定。

④理財小組成員平時注意收集群眾意見，理財前做好記錄，結合正常理財一并審理，也可以就某事項專門審理。

⑤村主要干部和財會人員對理財小組提出的問題，應當作出說明或答復，但不可以干擾理財活動，指責理財人員。

⑥理財人員對審理中發(fā)現(xiàn)的重大問題，對村干部阻撓壓制民主理財的行為，有權向上級領導或有關部門反映；但在事情未查實、上級未作出處理決定之前，不得公開泄漏，不得在群眾中造成混亂和不穩(wěn)定狀況。

5.財務公開：

①公開的時間：按季公開，會計業(yè)務發(fā)生不平凡的每年最少也得公開兩次。

②公開的內容：村除保持對村級日常財務收支事項的公開外，年初還要張榜公布財務收支預算方案，年終要張榜公布財務收支決算方案和收益分配方案；年底要集中公布各項財產物資、債權債務等明細；日常對群眾關心的熱點、焦點和重大收支事項，要即時張榜公布。

③公開的程序：由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務服務中心統(tǒng)一打印各明細賬、報表，收支、往來、資產、貨幣資金日記賬交村級報帳員4份(粘貼、主任、聯(lián)絡員、理財小組長各一份)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務服務中心負責送達各村報帳員，再由村支兩委和民主理財小組根據現(xiàn)金日記賬及各明細帳表進行 復核，經確認無誤后，張榜公布。

④公開的形式：每季度由村報帳員或理財小組將所有本期會計資料張貼在固定的財務公開欄內，或采用發(fā)明白卡、明白紙、會議公布等均可。

⑤反饋。村級財務公開后，村主要負責人、民主理財小組長要安排一定的時間，接待群眾對有關事項的詢問，解答群眾提出的問題，聽取群眾的意見和建議。對群眾提出的問題要及時解決；一時難以解決的，要做出解釋和答復；對群眾認為不真實的公開，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站要對有關事項及金額進行核實后重新張榜公布。

（五）票據管理制度

①收據的使用：統(tǒng)一使用專用收款收據，嚴禁使用白條子代替收款收據。村按票據的順序號碼開具收據，并將開具完畢的票據及時交農村財務服務中心審查核銷。

②費用類支出：應當能取得對方手續(xù)的，必須要有規(guī)范的發(fā)票，盡量不要使用自制的費用支出憑單；自制費用支出憑單僅限于村與農戶結算的誤工補助等；購買商品、辦公用品、乘車住宿、工程承包、飯廳用餐及部門收費等不允許使用自制憑證。

③票據手續(xù)：支出票據必須有經手人、證明人、審批人，理財審核人簽章；向農戶或個人發(fā)放資金、往來增減必須有收、付款人簽字；工程付款必須有合同入賬、支出事由必須清楚、明了。

(六)財產物資管理制度

財產物資—指村集體組織的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農業(yè)基本建設設施等勞動資料。要求：

①財產物資要用專用賬頁，建立財產物資明細賬，進行明細核算。

②各類財產物資要有專人負責保管，并加強維修。

③財產物資的承包、出租、便賣，要經村支兩委研究決定，經村民代表大會討論通過。

。（7）承包合同管理制度

①村合作經濟組織嚴格按照洛農經發(fā)（2011）15號《關于進一步加強農村集體資金資產資源管理工作的通知》，做好集體資產資源發(fā)包租賃工作。

②村集體資產資源的發(fā)包、出租等，必須簽訂書面合同，合同資料由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村兩級存檔保管。

③對于重大生產項目、工程的承包方法、承包指標，須經村民大會或村民代表會議通過。

二、規(guī)范會計業(yè)務處理程序

財務流程：主要指的是農村集體經濟組織財務收支審批程序。完善財務流程規(guī)范是實行農村集體財務管理規(guī)范化建設的重要內容。

(一)經手人必須取得有效的原始憑證。原始憑證是對會計信息質量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，大量的會計事務是從原始憑證開始的，原始憑證的真實、準確、完整、合法與否，直接影響會計核算的質量和會計工作的正常秩序，直接關系到規(guī)范財務收支的成果，進而關系到廣大村民的根本利益。

(二)必須注明用途并有經手人簽字(蓋章)。注明用途，確定了財 務收支的發(fā)生方向，由經手人簽字(蓋章)明確了職責，既保證了財務發(fā)生“專款專用”，也保證了日后查賬和審計過程中的“有證可查”。

(三)必須交民主理財小組集體審核，審核同意后，由民主理財小組組長簽字(蓋章)。民主理財小組享有對本集體經濟組織財務活動的各項民主監(jiān)督權利。它代表全體村民行使的財務收支監(jiān)督權，保障了村集體的財務收支符合全體村民的意愿。

(四)必須報經集體經濟組織負責人審批同意并簽字(蓋章)。村集體經濟組織負責人對村集體發(fā)生的每一筆財務收支業(yè)務，都負有不可推卸的監(jiān)督責任。

(五)最后由報帳員交農村財務服務中心審核記賬。

規(guī)范村集體財務收支審批程序，主要是為了對集體財務收支進行監(jiān)督。但是，無論怎樣規(guī)范程序，在具體財務收支業(yè)務操作的過程中，會計人員都起著重要的作用，因此，對會計人員提出了更高的要求，他們在其中也起到了重要的作用。會計人員應該做到：(1)對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。(2)對違反規(guī)定不納入村集體統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。(3)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。(4)規(guī)范農村集體財務收支審批程序，保障了全體村民的根本利益，對于經民主理財小組審核確定為不合理財務開支的事項，有關支出由責任人承擔。

2、財務處理程序(記賬憑證處理程序)——電算化

賬務處理程序是做好會計工作的一個重要前提，它對于確保會計信息處理工作有條不紊地進行，提高會計質量和效率，正確及時地編 制會計報表等都起到非常重要的作用。

記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以原始憑證或原始憑證匯總表為依據編制記賬憑證，根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種處理程序。

記賬憑證處理程序的具體步驟是(財務用友軟件)：編制憑證、電腦審核、電腦記賬、自動生成報表。主要是在編制憑證這個環(huán)節(jié)中應注意：

①村報帳員根據原始憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

②農村財務服務中心根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

③編制憑證時錄入要明細。分開編制，杜絕一張憑證一把發(fā)票；分級核算(一級、科目二級科目直至三級科目)，按時間順序編制；

④正確使用會計科目。一避免隨意性(承包上交款有的還記到其它收入中)；二科目前后運用一致，避免多頭賬(應收、應付)；

⑤摘要簡明、清楚。

⑥附件數量準確。

⑦電腦打印。記賬憑證必須電腦打印。

⑧憑證裝訂。厚度要均勻、平整、邊框要整齊。角厚度不夠要用三角紙墊，厚度不夠要用廢紙墊、邊框用剪刀修；包角要緊、要蓋章。

三、服務中的規(guī)范管理(有關財務管理方面的業(yè)務要求)

經營管理站肩負著指導村集體經濟組織的建設、財務會計、資產管理和審計的職能，其履行職能又體現(xiàn)在傾情服務之中，在服務中達到村級財務規(guī)范管理的目的。就我們目前的情況，須在以下幾個方面 進行重點規(guī)范。

1.集體資金預算管理

年初，各村都要按照“以收定支”的原則，合理編制當年財務收支預算方案，交村民代表會議討論通過，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站審核后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府批準實施，然后進行張榜公布，接受群眾的監(jiān)督。

之中，村級收支要按預算方案對照實施，不允許超預算支出資金，特殊情況確需超預算支出的，要及時修編預算方案，按程序審批使用。

年底，各村對收支情況要進行決算，編制決算表。預算執(zhí)行情況和決算情況要向村民代表會議進行報告，最后，進行民主理財和財務公開。

2.嚴格收入管理

收入是村集體經濟組織在商品、提供勞務讓渡資產使用權等日常經營活動以及行駛管理服務職能所形成的經濟利益的總流入。收入的實現(xiàn)是村集體經濟組織收益實現(xiàn)的前提和基礎，也是村集體經濟組織活動的重要環(huán)節(jié)。目前村級收入主要有：經營收入、發(fā)包及上繳收入、其他收入、補助收入。

①票據的管理(收款收據的管理)：統(tǒng)一使用的收款收據是各項收入不可缺少的證明。因此，在堅持票據管理的前提下，實行票款同清的方法來保證金額上相符，入賬時間上一致。防止收入不入賬或少入賬，搞賬外賬等貪污挪用等違法違紀情況發(fā)生。

②款項的管理：村級所有收入資金都要在收款后3日內繳存到本 村基本結算賬戶上，上級或部門對村的專項補助和專項撥款、各種返還款和獎勵資金等，由報帳員與有關部門辦理資金結算等業(yè)務手續(xù)，及時劃撥到村級資金賬戶。所有收入報帳員均憑銀行繳款單或轉款票據到村財務服務中心登記入賬，嚴禁瞞報、少報收入、坐收坐支，堅決杜絕私設小金庫和賬外賬的發(fā)生。

③專人管理：村集體收據和所有收入均由村報帳員負責辦理開票收款手續(xù)，其他任何人不得辦理收授款項業(yè)務。村集體原則上不允許新增債務，確需借款的必須先由村支兩委提議，村民代表會議討論通過，再向農經站和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府提出書面申請，經審核批準后方可借款，否則一律不予入賬。

3.費用支出控制管理

費用是指村集體經濟組織進行生產經營和管理活動所發(fā)生的各種耗費總和，包括經營支出、管理費用、其他支出等。監(jiān)督、控制好支出是增加經濟效益的關鍵，村集體經濟組織財務管理的核心任務。

（1）備用金管理。村集體日常支出，可根據本村的資金情況，使用量及管理的好壞程度向農村財務服務中心申領備用金，村領備用金時需填制《備用金申領單》，經村委理財小組審核簽字后，由報帳員到農村財務服務中心辦理支付手續(xù)。備用金主要用于差旅費、購置零星辦公用品、辦公費、電話費以及其他規(guī)定內的零星支出，其他大宗支出要事前報告，實行銀行支票付款。

（2）支出票據審查關(如何審核支出憑證)。

①原始憑證基本要素：凡報支的發(fā)票必須達到六看：即：看支出 憑證是否規(guī)范，看日期是否準確，看用途是否真實，看金額大小寫是否一致，看經手人是否簽字，看審批手續(xù)是否齊全。

②合理合法性：各類支出報銷憑證必須有經辦人、支出用途、證明人、審批人簽字和村民主理財小組加蓋的審核印章，按規(guī)定的權限和程序進行審核審批，再由農經站對各支出單據逐筆審核把關后方可入賬。

（3）嚴格控制非生產性支出。

非生產性開支一指與生產經營活動沒有直接關系的支出。包括管理費用、其他支出。

管理費用一指村集體經濟組織活動發(fā)生的各項支出。(工資、會務費、村級招待費、租車費、報刊費、辦公費、差旅費等公務費)各村要根據財務管理制度有關規(guī)定，嚴格控制費用支出，重點加強以下幾項費用控制：

一是行政招待費用：按中央文件規(guī)定，村級招待費為零，但實際中各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都存在有招待費，所以一定要嚴格控制。如何解決這個問題，最好通過年初制訂預算方來解決，年初制定一個全年的開支預算，包括適量的招待費用，交給群眾去討論通過，然后按預算來執(zhí)行，加以嚴格控制；

二是報刊費：嚴格控制在每年500元以內，年純收入超過10萬以上的村最高也不要超過1000元，實際上許多村都超過，這是管理的難點，要加強監(jiān)控；

三是有關內部往來支出及村辦公益事業(yè)等方面的支出(探望老黨 員、老干部、現(xiàn)、離任村干部，烈軍屬、五保戶、困難戶等優(yōu)撫費，村民代表、黨員組長工資，七

一、老年節(jié)、春節(jié)等活動經費，鄰村之間用于公益事業(yè)(修路、辦公樓落成等)都應確定標準，按標準嚴格執(zhí)行。

四是其他費用。是財務管理的漏洞，絕大部分村在支出憑證不明細、事由不太清楚的情況下就都歸集在這里面，找不到標準，那么這部分開支就要在年初制定預算時就要用心的去核定標準了。

五是村級工程項目：(修路、修渠、水庫、村部建設、和美小區(qū)建設等)都應實行公開招標，簽訂書面合同，進行專項核算。

四、農村會計檔案的整理、歸集和管理

(一)平時做好基礎工作。在審查會計憑證的過程中，除嚴格執(zhí)行國家制定的會計制度、財政法規(guī)和財經紀律外，對每一張記賬憑證及所有除原始憑證都要做好整理。同時要求每位會計人員在填制記賬憑證時做到以下幾點：

1．對不超過記賬憑證面積的原始憑證用大頭針(或回形針)別在一起。

2．對面積超過記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的大小，先自下而上折疊，再自右而左折疊；對壓在裝訂線以下的部分用刀片裁開向右折疊過來。這樣整理既整齊又，美觀，且便于查詢。

3．對面積較小的原始憑證，如各種發(fā)票、車船票等，可先在一張不超過記賬憑證面積的紙張上均勻地分布粘貼，粘貼時要注意露出原始憑證的內容，以貼實為宜。總之，必須使原始憑證與記賬憑證的四 邊對齊，避免歪斜，為裝訂打好基礎。

(二)整理歸檔的方法和步驟

1．會計憑證。月度或季度結賬后，為防止記賬憑證丟失，必須及時裝訂。裝訂前，先檢查記賬憑證并分類按順序號排列，然后分冊整理。如左邊裝訂部位有低于右邊的情況，在左邊夾厚紙板墊平，將左邊及下邊對齊夾緊。之后，按裝訂線位置均勻打三個眼，打眼時不要太靠左，也不要壓住原始憑證上面的字，用工程線縫好扎緊，防止松動。記賬憑證封面用漿糊粘貼結實，并詳細填寫日期、種類、起訖號數及該冊記賬憑證所含原始憑證的張數。經會計主管人員、裝訂人員蓋章，同時在每冊記賬憑證的左側脊梁上注明年份、月份、冊號數及記賬憑證的起訖號數，以便日后查閱，裝訂好的記賬憑證放在通風處晾干，編制目錄后歸檔封存。

2．會計賬簿。對會計賬簿的整理是在結束后進行的。結賬后分部打印出來(按會計科目)，分別按會計科目在賬頁的右上方編寫總頁數和分頁數，加封面裝訂成冊；其次，在封面注明，按各冊賬簿內包括的會計科目的順序加蓋會計科目章，分別注明起訖頁次。同時，在賬簿的左側脊梁位置注明及會計科目名稱，便于查閱。完整填寫賬簿內“賬簿啟用及交接表”的內容之后，連同各類訂本式賬簿一起分別編制檔案號碼，填寫會計賬簿檔案目錄歸檔。

3．會計報表。決算結束后，將1—12月份的會計報表，按月份順序排列整齊加封皮裝訂成冊。之后將封皮上的內容填寫完整，封皮左側脊梁上分別注明會計報表的、總頁數、檔案號碼，年終決 算結束后據此登記會計報表檔案目錄歸檔保存。

4．其他票據。除以上會計憑證、會計賬簿、會計報表外，如銀行對賬單、備查賬簿、輔助賬簿，有查閱價值的文件、財務報告及批示等資料，也分別裝訂成冊，一并歸檔。

(三)會計檔案的存放與管理

1.會計檔案的存放。按照會計憑證、會計賬簿、會計報表的形狀分別設計制作金屬檔案櫥，分存放。在檔案柜左門外側放置卡片，注明會計檔案類別和，既整潔美觀，又便于查閱。

2.會計檔案的管理。①根據國家對檔案管理的要求以及《會計檔案管理辦法》，制定《會計檔案管理制度》及《借閱制度》。②建立會計檔案調閱登記簿，按規(guī)定辦理借閱手續(xù)；設立會計人員交接記錄簿，會計人員變動時，對交接的內容、時間、監(jiān)交人認真記錄；按規(guī)定建立會計憑證、會計賬簿、會計報表目錄，為會計檔案的查閱提供方便；設計會計檔案銷毀清冊，及時向上級主管部門申報，保存到期的會計檔案，將批準銷毀的會計檔案認真登記在銷毀清冊。③為保證會計檔案完整無損，檔案室內需放置必需的設施。例如要防止蟲蛀、鼠咬，各櫥內可放入樟腦丸，室內地面上放置滅鼠藥等等。平時注意防止火災，可配備滅火器材等等。

五、村級報帳員如何履職

村級報帳員是村集體經濟組織管理工作者的重要一員。溝通著上下左右的人際關系。聯(lián)絡員素質的高低，對本單位的整體形象有著直接或間接的影響。因此，做一名稱職的村級報帳員，不能不說職責神 圣，任務光榮。

1.村級報帳員應具備的素質

(1)較強的政策法規(guī)觀念。村級報帳員對村集體經濟組織進行依法核算和監(jiān)督管理。若不經常學習、掌握有關的政策法規(guī)、提高依法理財水平，是難以勝任工作的。

(2)良好的職業(yè)道德水準。除了正常的業(yè)務交往中講究優(yōu)質服務、誠懇待人外，特別是在履行職能、核算收支狀況等方面，都應以誠實可靠的職業(yè)品行來公道正派地處理問題。

(3)嫻熟的業(yè)務技能水平。業(yè)務技能是村級報員實現(xiàn)核算和監(jiān)督這兩個基本職能的關鍵一環(huán)。

(4)實事求是的作風。會計工作歷來就有“丁是丁，卯是卯”的說教。當村級報帳員就得要有一個“鐵腦筋”，一把“鐵算盤”、一支“鐵鋼筆”，不能人云亦云，捕風捉影。

(5)參謀監(jiān)督能力。不少“內秀”的村級報帳員不愿“外露”，喜歡停留在記好賬、算好賬、報好表的于參謀服務，為決策人、為整個集體的參謀服務，似乎與己無關，這是極端錯誤的瀆職行為。會計賬務是村里經濟狀況的“晴雨表”。村里經濟活動發(fā)展好壞，在很大程度上取決于報帳員參謀監(jiān)督的能力和提供服務的質量，這一點不可小視。

(6)達到“三認”標準。即組織信任、群眾公認、社會承認。所謂組織信任，就是對村聯(lián)絡員執(zhí)行政策、參謀監(jiān)督能力和成效的驗證；群眾公認，就是對村聯(lián)絡員講究良好的職業(yè)道德、真誠為群眾服務等方面的驗證；社會承認，就是對村聯(lián)絡員實事求是的工作作風、辛勤 勞動的成果、是否有利于社會、有利于集體等方面的驗證。

2.村級報帳員職責：主要負責村級收入、支出原始憑證的收集整理，村級備用金的領取、保管和定期向農村財務服務中心報賬。

①及時登記現(xiàn)金日記和銀行存款賬；②及時分類整理有關憑證票據；③登記內部往來及應收應付款臺賬；④登記固定資產明細賬；⑤保管有關憑證及現(xiàn)金；⑥定期與農經站結報賬務。

3.村級報帳員如何履職

⑴善于精打細算、精益求精，這是村級報帳員的必備之長；村級報帳員還是村負責人決策的參謀助手，因而須有多謀善斷之長；村級報帳員還要有一定的文化水平，須有文字表述之長。只有這樣，在具體工作中，才能得心應手，不同意見才能聽得進。

（2）有高度的責任感和使命感，不為個人榮辱所煩惱，不為一時失落而沮喪，不為盤根錯節(jié)的人際關系所左右，居高望遠，腳踏實地，勤奮工作，廉潔奉公，剛正不阿，恪盡職守。

⑶有高度的責任感和使命感，不為個人榮辱所煩惱，不為一時失落而沮喪，不為盤根錯節(jié)的人際關系所左右，居高望遠，腳踏實地，勤奮工作，廉潔奉公，剛正不阿，恪盡職守。

總體歸起來三句話：就是吃透“上情”，熟悉政策。摸清“內情”，苦練內功。關心“村情”，扎實工作。

第五篇：中級財務管理第一章講義

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《中級財務管理》精講班第2講：第一章總論—課件講義（多智職業(yè)教育在線）《中級財務管理》精講班 第2講：第一章總論講義

第一章總論

本章考情分析

本章為非重點章。本章是財務管理的理論基礎，主要為學習以后各章內容提供理論依據。本章從考試角度來說，分數較少，一般占4分左右，主要考3～4個客觀題。

本章主要介紹了財務管理目標、財務管理環(huán)節(jié)、財務管理體制、財務管理環(huán)境等四個方面的內容。本章屬于基礎章節(jié)，內容比較簡單，主要是出客觀題的題型，復習難度不大。由于去年本章變動較大，新增較多內容，故去年考的分數較多，2011年分數不會超過5分。最近3年題型題量分析

題型 2008年 2009年 2010年 考點

單項選擇題 2題2分 1題1分 3題3分

企業(yè)價值最大化作為財務管理目標； 所有者與經營者利益沖突的協(xié)調； 所有者與債權人的矛盾協(xié)調；

財務管理的經濟環(huán)境（通貨膨脹水平）； 多項選擇題 1題2分

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1題2分 2題4分

集權與分權相結合型財務管理體制的一般內容； 衍生金融工具的內容 判斷題 1題1分

財務管理的經濟環(huán)境（經濟周期中的財務管理戰(zhàn)略）計算分析題 綜合題 合計 3題4分 2題3分 6題8分 本章主要考點

（1）財務管理目標優(yōu)缺點的比較，相關者利益最大化目標的具體內容；（2）所有者與經營者、所有者與債權人的矛盾與協(xié)調；（3）企業(yè)財務管理體制各種模式的特點；（4）集權與分權的選擇及其選擇時應考慮的因素；（5）主要理財環(huán)境的內容及對財務管理決策的影響。

第一節(jié)財務管理目標

一、企業(yè)財務管理目標理論

財務管理的目標取決于企業(yè)的目標，所以財務管理的目標和企業(yè)的目標是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目標。盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點和歸宿，而且可以概括其他目標的實現(xiàn)程度，并有助于其他目標的實現(xiàn)。

最具綜合性的計量是財務計量。因此，企業(yè)目標也稱為企業(yè)的財務管理目標。關于財務管理目標的表達，主要有以下四種觀點：

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（一）利潤最大化 優(yōu)點：

1.利潤可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造的剩余產品的多少；

2.有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經濟效益的提高。缺點：

1.沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值； 2.沒有考慮風險問題；

3.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關系； 4.可能導致企業(yè)短期財務決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）股東財富最大化 優(yōu)點：

1.考慮了風險因素；

2.在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為；

3.對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。

【提示】衡量指標：在上市公司，股東財富是由其所擁有的股票數量和股票市場價格兩方面來決定。在股票數量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。缺點：

1.非上市公司難于應用；

2.股價受眾多因素的影響，股價不能完全準確反映企業(yè)財務管理狀況； 3.它強調的更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價值最大化

1.考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量； 2.考慮了風險與報酬的關系；

3.能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；

4.用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效的規(guī)避了企業(yè)的短期行為?！咎崾尽繌呢攧展芾淼慕嵌瓤?，企業(yè)價值不是賬面資產的總價值，而是企業(yè)所有者權益的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

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缺點：

1.企業(yè)的價值過于理論化，不易操作；

2.對于非上市公司，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值。而在評估企業(yè)的資產時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。

（四）相關者利益最大化（本書觀點）優(yōu)點：

1.有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展； 2.體現(xiàn)了合作共贏的價值理念；

3.這一目標本身是一個多元化、多層次的目標體系，較好地兼顧了各利益主體的利益； 4.體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。缺點：

過于理想化且無法操作。

【提示】相關者利益最大化是企業(yè)財務管理最理想的目標。但鑒于該目標過于理想化且無法操作，教材后述章節(jié)仍采用企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標。

第3講：第一節(jié)財務管理目標講義 企業(yè)財務管理目標理論 【要點1】各種目標的衡量指標

【例題1·單選題】在下列各項中，能夠反映上市公司股東財富最大化目標實現(xiàn)程度的最佳指標是（）。（2004年）A．總資產報酬率 B．凈資產收益率 C．每股市價 D．每股收益 【答案】C 考試大網校試題解析：股東財富是由其所擁有的股票數量和股票市場價格兩方面來決定。在股票數量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。

【例題2·判斷題】從財務管理的角度來看，企業(yè)價值所體現(xiàn)的資產的價值既不是其成本價值，也不是其現(xiàn)時的會計收益。（）【答案】√

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考試大網校試題解析：從財務管理的角度看，企業(yè)價值不是賬面資產的總價值，而是企業(yè)所有者權益的市場價值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！疽c2】掌握各種目標優(yōu)缺點

【例題3·單選題】某公司董事會召開公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會，擬將企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，下列理由中，難以成立的是（）。（2010年）A．有利于規(guī)避企業(yè)短期行為 B．有利于量化考核和評價 C．有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D．有利于均衡風險與報酬的關系 【答案】B 考試大網校試題解析：本題主要考核的是財務管理目標的基本知識。企業(yè)價值最大化目標的缺點是過于理論化，難以操作；對于非上市公司，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值。因此將企業(yè)價值最大化作為財務管理目標存在的問題是不利于量化考核和評價。所以選B。

【要點3】注意各種目標之間的共性和特性

【例題4·多選題】下列各項企業(yè)財務管理目標中能夠同時考慮避免企業(yè)追求短期行為和考慮了風險因素的財務管理目標有（）。A．利潤最大化 B．股東財富最大化 C．企業(yè)價值最大化 D．相關者利益最大化 【答案】BCD 考試大網校試題解析：利潤最大化目標可能導致企業(yè)短期財務決策傾向，而且沒有考慮風險因素，其他三個目標都能不同程度的避免企業(yè)短期行為，并考慮了風險因素。【要點4】相關者利益最大化的具體內容 具體內容

（1）強調風險與報酬的均衡，將風險限制在企業(yè)可以承受的范圍內。（2）強調股東的首要地位，并強調企業(yè)與股東之間的協(xié)調關系。

（3）強調對代理人即企業(yè)經營者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵機制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標的第6頁，共16頁

順利實施。

（4）關心本企業(yè)普通職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當的福利待遇，培養(yǎng)職工長期努力地為企業(yè)工作。

（5）不斷加強與債權人的關系，培養(yǎng)可靠的資金供應者。（6）關心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長。

（7）加強與供應商的協(xié)作，共同面對市場競爭，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽。

（8）保持與政府部門的良好關系。

【例題5·單選題】下列有關相關者利益最大化目標的具體內容中不正確的是（）。A．強調盡可能降低風險 B．強調股東的首要地位

C．加強對企業(yè)代理人的監(jiān)督、控制及激勵 D．保持與政府部門的良好關系 【答案】A 考試大網校試題解析：相關者利益最大化目標強調風險與報酬的均衡，將風險限制在企業(yè)可以承受的范圍內。

二、利益沖突的協(xié)調

（一）所有者與經營者利益沖突的協(xié)調 矛盾的表現(xiàn)

經營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬，更多的享受；而所有者則希望以較小的代價（支付較少報酬）實現(xiàn)更多的財富。協(xié)調方式

1.解聘；通過所有者約束經營者 2.接收；通過市場約束經營者

3.激勵：將經營者的報酬與績效掛鉤。兩種基本方式：“股票期權”和“績效股”。

【例題6·單選題】某上市公司針對經常出現(xiàn)中小股東質詢管理層的情況，采取措施協(xié)調所有者與經營者的矛盾。下列各項中，不能實現(xiàn)上述目的的是（）。（2010年）A．強化內部人控制 B．解聘總經理

C．加強對經營者的監(jiān)督

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D．將經營者的報酬與其績效掛鉤 【答案】A 考試大網校試題解析：本題主要考核的是所有者與經營者利益沖突的協(xié)調。協(xié)調所有者與經營者的矛盾通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵。選項B、C屬于解聘方式；選項D屬于激勵方式。

（二）債權人與所有者利益沖突的協(xié)調 矛盾的表現(xiàn)：

1.所有者改變舉債資金的原定用途，增大償債的風險，降低了債權人的負債價值； 2.舉借新債，增大償債的風險，致使原有債權的價值降低。協(xié)調方式：

1.限制性借債：在借款合同中加入限制條款，如規(guī)定借款的用途、規(guī)定借款的信用條件，要求提供借款擔保等。

2.收回借款或停止借款；當債權人發(fā)現(xiàn)公司有侵蝕其債權價值的意圖時，采取收回債權和不再給予新的借款的措施，從而來保護自身權益。

【例題7·單選題】下列各項中，不能協(xié)調所有者與債權人之間矛盾的方式是（）。（2005年）

A．市場對公司強行接收或吞并 B．債權人通過合同實施限制性借款 C．債權人停止借款 D．債權人收回借款 【答案】A 考試大網校試題解析：為協(xié)調所有者與債權人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。市場對公司強行接收或吞并是所有者與經營者矛盾的協(xié)調方式。第4講：第二節(jié)財務管理環(huán)節(jié)、第三節(jié)財務管理體制

（一）講義

第二節(jié)財務管理環(huán)節(jié)

財務管理環(huán)節(jié)是企業(yè)財務管理的工作步驟與一般工作程序。

一、計劃與預算

（一）財務預測

財務預測是根據企業(yè)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動作出較為具體的預計和測算過程。

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財務預測的方法主要用定性預測和定量預測兩類。

（二）財務計劃

財務計劃是指根據企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結合財務預測的結果，對財務活動進行規(guī)劃，并以指標形式落實到每一計劃期間的過程。

確定財務計劃指標的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財務預算

財務預算是指根據財務戰(zhàn)略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過程。它是財務戰(zhàn)略的具體化，是財務計劃的分解和落實。

財務預算的方法通常包括固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算、定期預算和滾動預算等。

二、決策與控制

（一）財務決策

財務決策是按照財務戰(zhàn)略目標的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進行比較和分析，并從中選出最佳方案的過程。財務決策是財務管理的核心，決策的成功與否直接關系到企業(yè)的興衰成敗。

財務決策的方法主要有兩類。一類是經驗判斷法，是根據決策者的經驗來判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊法、歸類法等；另一類是定量分析法，常用的方法有優(yōu)選對比法、數學微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。

（二）財務控制

財務控制是利用有關信息和特定手段，對企業(yè)的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標的過程。

財務控制的方法通常有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種。

三、分析與考核

（一）財務分析

財務分析是根據企業(yè)財務報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務狀況、經營成果以及未來趨勢的過程。

財務分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。

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（二）財務考核

財務考核是指將報告期實際完成數與規(guī)定的考核指標進行對比，確定有關責任單位和個人完成任務的過程。財務考核與獎懲緊密聯(lián)系，是貫徹責任制原則的要求，也是構建激勵與約束機制的關鍵環(huán)節(jié)。

財務考核的形式是多種多樣的，可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可采用多種財務指標進行綜合評價考核。

【提示】財務決策是財務管理的核心工作環(huán)節(jié)。

【例題1·多項選擇題】下列各項中，屬于企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)的有（）。A．財務計劃 B．財務控制 C．財務決策 D．財務分析

【答案】ABCD

考試大網校試題解析：一般來說，企業(yè)財務管理包括以下幾個環(huán)節(jié)：財務預測、財務計劃、財務預算、財務決策、財務控制、財務分析和財務考核等，因此，選項A、B、C、D都是正確的。

第三節(jié) 財務管理體制

一、企業(yè)財務管理體制的含義

企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)財務層級權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，企業(yè)財務管理體制，決定著企業(yè)財務管理的運行機制和實施模式。【提示】核心問題是如何配置財務管理權限。

【例題1·單選題】企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是（）。A．如何進行財務決策 B．如何進行財務分析 C．如何配置財務管理權限 D．如何實施財務控制 【答案】C

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考試大網校試題解析：本題的考點是企業(yè)財務管理體制的含義。企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，企業(yè)財務管理體制決定著企業(yè)財務管理的運行機制和實施模式。

二、企業(yè)財務管理體制的一般模式

企業(yè)財務管理體制，概括地說，可分為三種類型：

模式、含義、特點 集權型

集權型財務管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有管理決策都進行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務決策權，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。

（1）優(yōu)點：企業(yè)內部的各項決策均由企業(yè)總部制定和部署，企業(yè)內部可充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢，利用企業(yè)的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風險損失，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。采用集權型財務管理體制，有利于在整個企業(yè)內部優(yōu)化配置資源；有利于實行內部調撥價格；有利于內部采取避稅措施及防范匯率風險等。（2）缺點：集權過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力，也可能因為決策程序相對復雜而失去適應市場的彈性，喪失市場機會。

分權型

分權型財務管理體制是指企業(yè)將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業(yè)總部備案即可。

（1）優(yōu)點：由于各所屬單位負責人有權對影響經營成果的因素進行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務，也有利于分散經營風險，促進所屬單位管理人員及財務人員的成長。

（2）缺點：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財務活動，缺乏全局觀念和整體意識，從而可能導致資金管理分散、資本成本增大、費用失控、利潤分配無序。

集權和分權相結合型

集權與分權相結合型財務管理體制，其實質就是集權下的分權，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權。

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主要特點：

（1）在制度上，企業(yè)內應制定統(tǒng)一的內部管理制度，明確財務權限及收益分配方法，各所屬單位應遵照執(zhí)行，并根據自身的特點加以補充。

（2）在管理上，利用企業(yè)的各項優(yōu)勢，對部分權限集中管理。

（3）在經營上，充分調動各所屬單位的生產經營積極性。各所屬單位圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，在遵守企業(yè)統(tǒng)一制度的前提下，可自主制定生產經營的各項決策。為避免配合失誤，明確責任，凡需要由企業(yè)總部決定的事項，在規(guī)定時間內，企業(yè)總部應明確答復，否則，各所屬單位有權自行處置。

正因為具有以上特點，因此集權與分權相結合的財務管理體制，吸收了集權型和分權型財務管理體制各自的優(yōu)點，避免了二者各自的缺點，從而具有較大的優(yōu)越性。

【相關鏈接】集權型企業(yè)擁有多級管理層；其管理幅度比較窄，從而呈現(xiàn)出層級式結構；將決策權分配給高層管理。

1.集權決策的優(yōu)點：（1）易于協(xié)調各職能間的決策；（2）對報告線的形式進行了規(guī)范，比如利用管理賬戶；（3）能與企業(yè)的目標達成一致；（4）危機情況下能進行快速決策；（5）有助于實現(xiàn)規(guī)模經濟；（6）適用于由外部機構實施密切監(jiān)控的企業(yè)。

2.集權決策的缺點：（1）高級管理層可能不會重視個別部門的不同要求；（2）決策時間過長；（3）對級別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限。

分權型結構則包含更少的管理層，并將決策權分配到較低的層級，從而具有較寬的管理幅度并呈現(xiàn)出扁平型結構。

分權決策的優(yōu)點：（1）分權制減少了信息負載；（2）提高了企業(yè)反應能力；（3）為決策提供了更多的信息并對員工產生了激勵效應。

【例題2·單選題】某企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權，該企業(yè)采取的財務管理體制是（）。A．集權型 B．分權型

C．集權和分權相結合型 D．集權和分權相制約型 【答案】C 考試大網校試題解析：本題的考點是財務管理體制各種模式的區(qū)分。

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《中級財務管理》精講班第6講：

第四節(jié) 財務管理環(huán)境

一、技術環(huán)境

財務管理的技術環(huán)境，是指財務管理得以實現(xiàn)的技術手段和技術條件，它決定著財務管理的效率和效果。

二、經濟環(huán)境

在影響財務管理的各種外部環(huán)境中，經濟環(huán)境是最為重要的。

（一）內容

經濟環(huán)境內容十分廣泛，包括經濟體制、經濟周期、經濟發(fā)展水平、宏觀經濟政策及社會通貨膨脹水平等。

【例題1·多選題】在下列各項中，屬于財務管理經濟環(huán)境構成要素的有（）。（2007年）A．經濟周期 B．通貨膨脹水平C．宏觀經濟政策 D．公司治理結構 【答案】ABC 考試大網校試題解析：經濟環(huán)境屬于在影響財務管理的各種外部環(huán)境中的重要環(huán)境。公司治理結構屬于公司內部環(huán)境。

（二）注意不同經濟經濟周期下的財務管理策略 見P14 表1-1 【例題2·判斷題】在經濟衰退初期，公司一般應當出售多余設備，停止長期采購。（）（2010年）【答案】√

考試大網校試題解析：此題主要考核知識點經濟周期中的財務管理戰(zhàn)略。在經濟衰退期，公司一般應當停止擴張、出售多余設備、停產不利產品、停止長期采購、削減存貨、停止擴招雇員。因此本題的說法是正確的。

（三）注意通貨膨脹對財務管理的影響 措施

1.進行投資可以避免貨幣貶值風險，實現(xiàn)資本保值；

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2.簽定長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失； 3.取得長期負債，保持資本成本；

4.采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債權； 5.調整財務政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。

【解釋】為什么通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉不平衡，不能靠短期借款來解決? 【答疑】通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉不平衡，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購買力被永久地“蠶食”了。原因是：如財務會計中固定資產提折舊是基于幣值不變，即假設不存在通貨膨脹，某一項固定資產的原值為100萬元，沒有凈殘值，預計使用年限為10年，則該項固定資產不管用直線法或加速折舊法提折舊，其10年的折舊總額為100萬元；但在財務管理中要考慮通貨膨脹因素，假設10年中物價上漲了20%，即固定資產報廢時，其重置成本變?yōu)?20萬元，重置固定資產的資金缺口20萬元是由于通貨膨脹因素導致的，通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉不平衡是由于貨幣內在購買力下降造成的，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購買力被永久地“蠶食”了。

【例題3·單選題】下列應對通貨膨脹風險的各項策略中，不正確的是（）。（2010年）A．進行長期投資 B．簽訂長期購貨合同 C．取得長期借款 D．簽訂長期銷貨合同 【答案】D 考試大網校試題解析：本題主要考核的是為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風險，這時企業(yè)進行投資可以避免風險，實現(xiàn)資本保值，因此選項A是正確的；與客戶應簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失，因此選項B是正確的；取得長期負債，保持資本成本的穩(wěn)定，因此選項C是正確的。而選項D簽定長期銷貨合同，在通貨膨脹時期會減少企業(yè)的收入，所以不利于應對通貨膨脹風險，所以D選項錯誤。

三、金融環(huán)境

（一）金融工具的含義與分類

1、含義

金融工具是指融通資金雙方在金融市場上進行資金交易、轉讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉移到需求方。

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2、種類

基本金融工具: 貨幣、票據、債券、股票等。衍生金融工具:（派生金融工具）

是在基本金融工具的基礎上通過特定技術設計形成新的融資工具，如各種遠期合約、互換、掉期、資產支持證券等，種類非常復雜、繁多，具有高風險、高杠桿效應的特點?！纠}4·多選題】下列各項中，屬于衍生金融工具的有（）。（2010年）

A．股票

B．互換

C．債券

D．掉期 【答案】BD 考試大網校試題解析：本題主要考核知識點是金融工具的分類。衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎上通過特定技術設計形成新的融資工具，如各種遠期合約、互換、掉期、資產支持證券等。選項A、C屬于基本金融工具。

（二）金融市場的分類

金融市場是指資金供應者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進行交易而融通資金的場所。分類標準 以期限分類

1、貨幣市場（短期金融市場）

特點：（1）期限短；（2）交易目的是解決短期資金周轉；（3）金融工具有較強的“貨幣性”，具有流動性強、價格平穩(wěn)、風險較小等特性。

2、資本市場（長期金融市場）

特點：（1）融資期限長；（2）融資目的是解決長期投資性資本的需要；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風險也較大。

按功能分類

1、發(fā)行市場（一級市場）

主要處理金融工具的發(fā)行與最初購買者之間的交易

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2、流通市場（二級市場）

主要處理現(xiàn)有金融工具轉讓和變現(xiàn)的交易

按融資對象分類

1、資本市場：以貨幣和資本為交易對象

2、外匯市場：以各種外匯金融工具為交易對象

3、黃金市場：集中進行黃金買賣和金幣兌換的交易市場

按所交易金融工具的屬性分類

1、基礎性金融市場

是指以基礎性金融產品為交易對象的金融市場，如商業(yè)票據、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場。

2、金融衍生品市場

是指以金融衍生產品為交易對象的金融市場，如遠期、期貨、掉期（互換）、期權，以及具有遠期、期貨、掉期（互換）、期權中一種或多種特征的結構化金融工具的交易市場。

按地理范圍分類

地方性金融市場、全國性金融市場和國際性金融市場?！纠}5·多選題】下列有關貨幣市場表述正確的有（）。

A．貨幣市場也稱為短期金融市場，它交易的對象具有較強的貨幣性 B．也稱為資本市場，其收益較高而流動性較差 C．資金借貸量大

D．交易的目的主要是滿足短期資金周轉的需要 【答案】AD 考試大網校試題解析：選項BC屬于長期金融市場的特點。

【例題6·多選題】在下列各項中，屬于企業(yè)財務管理的金融環(huán)境內容的有（）。（2006年）

A．金融市場

B．公司法

C．金融工具

D．稅收法規(guī)

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【答案】AC 考試大網校試題解析：本題已按照新教材內容作了修改。本題的主要考核點是財務管理金融環(huán)境的構成內容。影響財務管理的主要金融環(huán)境因素有金融機構、金融工具和金融市場。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財務管理法律環(huán)境的內容。

四、法律環(huán)境

法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結構、投融資活動、日常經營、收益分配等。本章重點

1.財務管理目標優(yōu)缺點的比較，相關者利益最大化目標的具體內容； 2.所有者與經營者、所有者與債權人的矛盾與協(xié)調； 3.企業(yè)財務管理體制各種模式的特點；

4.主要理財環(huán)境的內容及對財務管理決策的影響。