第一篇：醫院財務內部控制的實踐途徑分析與研究

醫院財務內部控制的實踐途徑分析與研究

摘要：財務內部控制將會直接影響到醫院的發展，作為醫院工作的核心環節，財務內部控制研究具有重要意義。隨著社會主義市場經濟的發展，醫院財務內部工作也在發生著改變，面對競爭激烈的環境，財務內部控制工作還需要不斷加強來面對競爭的環境。本文主要對醫院財務內部控制工作的主要問題進行了分析，并針對問題提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：途徑醫院財務內部控制分析

一、完善并加強醫院財務內部控制的重要性

醫院的經濟效益發展取決于醫院財務內部控制，這對于醫院發展來說，具有十分重要的意義。首先，加強醫院財務內部控制，使得資金被充分利用，統計編制流動資產、固定資產，然后上報給財務部門，經過預算之后采購醫療器材、藥品等。加強醫院財務內部控制，能夠確保有效管理資金，其次，能夠降低風險，合理投資。分配、使用財務資金，需要財務部門對醫院的投資成本進行調查分析，提出投資決策方案，實現最大化利益。然后，提升財務部門工作人員水平以及綜合素質，避免決策失誤為醫院帶來不必要的經濟損失。最后，加強醫院財務內部控制，有利于健全完善管理制度，保護資金安全，使得醫院財務工作系統化，為醫院發展奠定基礎。

二、新形勢下醫院財務內部控制存在的問題

首先第一點，缺乏完善的財務管理制度，缺乏較強的執行力，缺乏成熟的評價機制，使得醫院財務內部控制流于形式，得不到理想化的醫院財務內部控制效果。比如，這其中存在著獎懲不分，沒有落實職務職責。其次第二點，醫院對財務的控制環節比較薄弱，比如，采購部門與財務部門溝通不協調，藥材器材入庫手續不全，采購環節大意。然后第三點，醫院財務部門工作人員素質較低，缺乏專業的財務工作人員，大多數財務工作人員都來自于醫院內部人員，缺乏專業性的財務知識和工作經驗，對財務內部控制的了解比較片面性。第四點，對風險的管理意識不足，面對各種資金風險無法預測無法分析，從而頻頻出現資金周轉困難的局面。最后第五點，從根本上來講，還是醫院的規章制度沒有完善，管理不規范，走過場，有較大的隨意性，同時，醫院的評價機制沒有健全，對各個部門的經費預算無法正確評估，使得控制力度以及執行力度減弱。

三、加強醫院財務內部控制的主要途徑

（一）加強完善醫院財務內部控制機制

沒有健全醫院財務內部控制機制，使得執行力度減弱，因此，應當加強監督財務工作，財務部門的工作人員應當聘請專業的會計人員來擔任，并對財務人員進行監督。比如，藥材、器械要進行嚴格控制，藥材出庫入庫要全面登記核對，對各部分的單據要進行認真檢查，確保財務監督順利進行。同時，建立批復制度，制定預算機制，明確財務工作人員的職責，有法可依，有據可行。

（二）加強認識財務風險

加強醫院財務內部控制，需要提高對財務風險的認識。保證為醫院提供優質設施的同時還能夠降低醫院的運營成本。因此，轉變傳統的財務控制方式以及觀念，對財務工作人員進行積極課程培訓，利用會計手段來加強預防財務風險，提升醫院的競爭力。比如，建立風險預警體系，對不同的財務風險建立健全指標體系，充分利用科學的方法來進行預測風險范圍，將可能會出現的風險轉化為會計信息，對其分析，及時制定相應的解決措施，化解財務風險，（三）加強預算執行力度

建立健全醫院財務內部控制，加強預算管理是最重要的一種有效控制手段。建立健全預算管理機制，對預算編制全面改進。比如，編制預算表，不同環節采用不同的預算表，編制的主要依據可以為目標利潤或者成本費用，通過預算表來分析數據，明確其中差異。同時還要對不同環節的事前、事中強化控制。

（四）促進財務工作人員的素質提升

當前，醫院財務工作人員缺乏相應的專業知識培訓，使得財務工作人員的素質普遍低下。因此，在新形勢下，應當結合現代化會計理念，對財務工作人員加強培訓，促進財務工作人員的素質提升。首先，加強職業道德教育，加強財務法規、財務管理知識的學習，讓財務工作人員做到懂法、守法、知法。于此同時，還要將新的財務理念、知識結合實踐，應用于財務控制工作。充分利用現代化信息技術，開展醫院財務工作，提升財務工作的效率。因此，努力學習計算機技術實施財務數據共享是內控最重要的控制手段。此外，讓財務工作人員加強認識財務風險，具備現代經濟意識，提升創新精神。

四、結束語

通過上述分析，首先闡述了加強醫院財務內部控制的重要性，接著從醫院財務內部控制中存在的問題，探討了實踐途徑。在新形勢下，醫院的財務控制工作具有較強的綜合性，財務工作貫穿于醫院各個環節當中，只有不斷加強完善醫院財務內部控制工作，才能不斷提升醫院財務管理水平，為醫院發展奠定基礎，提升醫院的競爭力。目前，我國深化醫療改革，醫院財務內部控制工作也在逐漸得到完善，與國際逐步接軌，走向法制化的發展道路。

參考文獻：

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[5]任力遲.淺議加強醫院財務管理內部控制的途徑及建議[J].管理觀察，2013，No.51120：143

第二篇：財務內部控制

財務內部控制

崗位責任制

（一）、財務科長崗位責任制

（二）、會計崗位責任制

1、根據《會計法》和上級頒發的會計制度、規定負責審核交通規費收入、經費收支的財務事項。

2、按照會計制度的規定和上級部門要求，編制會計憑證，登記會計帳簿，進行會計核算，編制會計報表，及時匯繳規費收入。

3、對規費征收的各種票證加強管理，建立票據領用、銷號制度，并仔細審查、核對，發現問題及時匯報反映。

4、認真填報各種規費報表，次月5日前上報，并按時向上匯解規費。

5、及時裝訂會計憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領導、嚴肅紀律、團結互助、文明服務，并完成領導交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責任制

1、認真執行征費政策，及時核對每天規費的收據和現金收入情況，審核無誤后，將報銷憑證及收妥的交款單與收費票據交會計做帳。

2、按會計制度規定登記現金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結。

3、經常與銀行核對帳務，做好月末金額的核對工作，對一切收的現金當日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續完備。

4、切實核實銀行退回的不符手續的支票和應付款票據，并及時補辦所需手續，及時清理退票欠費情況。

5、服從領導，遵守紀律，團結互助，文明服務，完成領導交辦的其他工作。

[編輯本段]財務科副科長責任制

一、在處長領導下，負責征稽事業費收支的會計核算，財務管理，會計監督和所屬單位財會業務指導等工作。

二、遵守各項財會法規制度，費用開支范圍和標準，負責逐筆審核各項事業經費收支會計憑證，確保各項財務收支的合法性、真實性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財會工作。發現問題及時解決，保證財務收支計劃的順利完成。

三、負責處會計的總分類核算和明細分類核算，按照國家會計制度的規定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務計劃完成情況和財務善，為領導決策當好助手參謀。

四、負責擬定有關本單位財務會計制度及辦法，并督促貫徹執行。

五、按照國家有關國有資產管理的規定，反映和監督處本部國有資產的增減變動、結存、保管和使用情況，并按期進行資產的清查盤點，保護國有資產的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規費征收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規定，負責管理會計帳證、報表等檔案資料。

七、完成領導交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會計稽核崗位責任制

一、審查各項財務收支和各項規費收支。根據財務收支計劃、財務會計制度、規費征稽條例和規費征管規定，逐筆審核各項收支，對不符合規定的或計劃外收支應拒絕辦理，并向領導匯報，采取措施進行處理。對手續不完備，數字計算不準確的憑證，應退還給經辦人，限期更正或補辦手續。

二、復核會計憑證和帳表。復核憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備、數字是否正確。對記帳憑證還要復核記帳分錄是否符合制度規定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。復核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求，復核中發現問題和差錯，應通知經辦人和有關人員查明更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責。

[編輯本段]出納人員崗位責任制

一、辦理現金和銀行結算業務。嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，對收付款憑證進行復核，辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填金額的轉帳支票時，必須經處領導批準并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限。并由領用支票人在專用的支票領用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。

二、登記現金和銀行存款日記帳。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結。現金帳面余額要同庫存現金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調節表”，使帳面余額與對帳單上余額調節相符，對于未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個人辦理結算。

三、保管庫存現金。對于現金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉交他人。庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不得隨意挪用現金。

四、保管財務印章，空白收據和空白支票。必須妥善保管財務印章，嚴格按規定用途使用，簽發支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿進行登記，認真辦理領用注銷手續。

[編輯本段]會計人員職責

為維護國家財經制度和財經紀律，嚴格執行會計制度，嚴格控制財務收支，認真做好會計核算，固定資產的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應履行以下職責。１、認真編制并嚴格執行財務計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標準。本著增收節支的原則，合理地使用資金。

2、會計人員必須按照國家財務制度規定，要連續、系統、全面地反映和監督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。３、合理使用現有資金，加強資金收支管理，充分發揮資金的使用效果。４、負責固定資產驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。

5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責管理。６、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做斗爭。７、會計人員有責任提供有關財務資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務等部門。配合財務檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

[編輯本段]會計人員的權限

國家有關財經制度賦與了會計人員維護財經紀律，參與單位的管理，實施會計監督等方面的職責和權限。為了確保會計人員能在職權范圍內認真履行職責，特明確以下權限；１、會計人員有權要求本單位各部門、人員認真執行國家財政財經制度。遵守國家財經紀律和財務會計制度。２、對違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并應向領導或上級機關匯報。３、會計人員有權參與本單位編制財務計劃、制定定額或標準，參加有關的財務會議。有權向領導提出有利于財務開支的經濟效果方面的建議和意見。４、會計人員有權監督、檢查本單位的財務收支，資金使用和財產物資的保管、收發、計量、檢驗等情況。５、會計人員有權要求本單位各部門提供所有與財務會計工作有關的資料和信息。

[編輯本段]會計責任

１、參與財務管理。２、負責制定本單位會計制度，編制財務計劃，檢查計劃執行情況；以及編制財務會主于報表，并做到數字準確、內容完整、報送及時，會計核算做到日清月結。３、負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負責固定資產增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。

5、負責所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導工作。６、負責所屬各單位會計人員業務素質提高和思相政治工作。確保會計機構正常運轉。

[編輯本段]出納責任

１、按照國家財經制度規定，以及本單位管理制度的規定，做好庫存現金的收支工作，芬伊．現分同記帳。２、保證庫存現金帳實相符，嚴格執行庫存現金限額規定，做到日清月結。

3、熟悉銀行結算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實相符。４、根據本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細核算，不能以收抵支、坐支現金。５、認真負責貨幣資金的收支工作，起到監督和服務作用。６、保管好各種票證，建主領用制度。

7、在辦理日常工作中，堅持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質和業務能力，提供優質、高效、準確、公正的服務。

[編輯本段]稽核職責

財務稽核是反映單位財務狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務管理的執行情況，掌握政策，執行工作的環節。ｌ、堅持原則、廉潔奉公。２、嚴格執行國家財經法律、法規、規章和方針、政策以及國家統一會計制度，遵守職業道德。３、保證提供財務資料信息合法、真實、準確、及時、完整。對弄虛作假、嚴重違法的，追究當事人的責任。４、辦理業務應當實事求是，客觀公正，對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的行為要堅決拒絕執行，并向單位領導匯報。５、對單位制定的財務計劃、業務計劃的執行情況進行監督。６、認真履行稽核責任，嚴格把關，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現。７、對單位財務工作，定期檢查制度的執行情況。

為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；１、在每年編制會計報表之前，進行一次全面清查工作。

2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。３、根據清查結果編制“固定資產盤虧毀損表”，并按規定報請主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批準，估價確定其重置價值。５、不實行折舊制度，根據重置價值調整“固定資產”的帳面數。６、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。７、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。

[編輯本段]票據管理辦法

１、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。２、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。３、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。４、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。６、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。

7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤后，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。

內部牽制制度

一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。

二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章后，出納方可簽發支票。

四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。

五、會計檔案借閱、均應經過領導批準，嚴格執行安全和保密制度。

[編輯本段]財務現金管理制度

為了加強財務安全防范，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特制定本制度。

一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。

二、財務室應配備保險柜用于存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放于保險柜外存放。對于超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。

三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。

四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。

五、財務人員應加強對安全防范方面的學習，提高防范意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。

[編輯本段]財務管理辦法

一、總則

二、固定資產管理辦法

三、交通規費收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經費管理制度

七、財務收支審批制度總則為加強我處財務管理，做好規費征收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特制定本處財務管理制度。

一、交通征稽財務的管理體制：我處屬上級撥款的事業單位，財務管理按照“統收、統支，收支兩條線”的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內部核算單位。

二、財務管理的基本任務１、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費征收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費征收進行收入核算，努力完成規費征收計劃。２、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。

3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標準，范圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。

為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規范》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。

一、固定資產的地分標準與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價值在２００元。我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。

二、固定資產的分類固定資產分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設備：計算機

4、通訊設備；５、土地征用并單獨估價入帳的土地。６、其他。

三、固定資產的調拔、變賣、報廢。１、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一并負責對使用的固定資產加強管理、維修。２、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。

3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑒定屬實后，由使用單位填寫“固定資產報廢單”一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復后、按批復意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業發展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。３、事業發展基金：主要用于單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。２、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結余。３、財務科要堅持按計劃、按規定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定后轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。

經費管理制度

經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。１、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的范圍標準，不得擴大經費開支的范圍和提高經費開支的標準。2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要注明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續后才以購買，財務才予以報銷。５、零星設備購置，經處領導審批后，財務才子付款。

財務收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。３、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；４、經核定標準后的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批復后，按批復辦理。

[編輯本段]會計帳務處理程序制度

一、交通規費會計帳務處理程序制度

１、會計科目的制定和使用根據國家統一會計制度規定，結合征稽業務的需要確 定我處交通規費會計科目如下：ａ、養路費收入科目：本科目核算按照國家規定征收的養路費收入。二級科目按上級要求考核項目設定。發生養路費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養路費收入”科比月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“養路費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運管費收入科目、客運附加費收入科目：這兩個科目核算按照國家規定征收的運管費和客運附加費收入。二級科目按上

級要求考核項目設定。發生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規費專戶存款利息。發生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應定期及時匯繳。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養路費、運管費、客運附加費、利息的收入。上繳、結存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關收入科目，上繳規費時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財務科用以核算各所（大隊）上繳規費和向上一級主管部門解繳規費的情況。按實際應用情況，各所（大隊）月終將規費貸方合計轉入 “解繳收入往來”科目，轉入時，借記有關科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應收款科目：本科目核算交通規費未達帳項。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應收 款”科目，貸記有關收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應收款”科目。ｇ、應付款科目；本科目核算多征、重征和其他應退的費款。發生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應付款一ＸＸ單位”科目；退款時，借記“應付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經費會計帳務處理程序制度

三、會計核算的要求

１、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統一下發的憑證填制，填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內，歸檔保管。３、會計帳簿的設置登記：帳簿設置日記帳、明細分類帳、總分類帳。（1）、現金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據銀行收付，逐筆登記，每月結出余額。現金余 額必須與庫存現金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調節后達到

一致。（2）、明細分類帳是根據各項費用及規費收入等設置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結出帳戶余額，明細帳與總帳核對并相符。（５）、記帳規則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結帳工作嚴格按照《會計基礎工作規范》第三節登記會計帳簿的要求辦理。（６）、會計報表

[編輯本段]會計檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。第二章 會計檔案的歸檔第二條：會計檔案的歸檔范圍

一、會計憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會計帳薄１、現金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。

三、會計報表１、主要財務指標、快報。２、月季會計報表。３、會計報表（決算）

四、其它類

1、會計移交清冊。２、會計檔案保管請冊。３、會計檔案銷毀清冊。第三條：會計檔案的歸檔要求，一．會計憑證、帳薄和報

表在會計終了后，可暫由財務科保管，待檔案室建立后，由財務科編制清冊后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規范，卷內目錄應填寫清楚。第三章 會計檔案的整理第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報表、報、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。第五條：會計檔案的排列目

一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年

報時間順序往下排。

二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應按照銷毀程序上報，進行銷毀、第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。

第三篇：試論醫院內部財務控制-

試論醫院內部財務控制

為加強內部財會管理，更好地維護醫院經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規，結合大中型醫院財務管理現狀，筆者談談自己的經驗與體會。預算的編制和控制?

(1)預算的編制。醫院財務科每年年末應根據下一工作大綱，參照本年財務預算執行情況，并結合新的經濟形勢和重點，按工作項目科學地制定和編制下一的經費收支預算。收支分具體收、支科室編制出收支計劃，便于月、季、預算考核。編制預算要做到科學、完整、積極、可靠。

(2)預算的控制。財務科要加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理。預算內資金實行科室首席負責人限額審批，限額以外的資金實行院長辦公會集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

(3)預算的管理。各用款科室應根據預算制定分月用款計劃。預算按月考核，各用款科室應指定一名科室經濟聯絡員，以防止多人經手，互不知情，出現差錯。醫院收入管理

2．1 業務收入的管理

(1)各臨床科室要嚴格執行國家物價部門制定的收費標準，堅持“不多收、不漏收、不少收、不濫收” 的收費原則。醫院門診、住院收費科必須使用財政部門統一監制的收費票據。門診收費室、住院收費處是醫院唯一合法的收費重地。(2)各類收費票據由財務科統一管

理。堅持稽核制度，財務科定期或不定期地到各收費科抽查盤點，做到賬實相符。病人交費后，因各種原因未做檢查需要退費，門診收費科應堅持“三證”(收費收據、收費副聯、檢查通知單或科方)齊全，并由接診科室負責人、收費科主任和患者同簽字后按規定退費。(3)醫院醫療費用的減免應嚴格按照醫院出臺的救助醫療減免的辦法和比例進行，由審計科統一執行。

2．2 醫療欠費的管理

(1)病人醫療費用的擔保應堅持“誰擔保，誰負責” 的原則，在冊職工擔保也不例外。預交款不足時應提前及時催交。若因病情危重、急救或無主、無錢急診病人等特殊情況，必須由醫務科主任或分管業務的副院長書面通知收費科。(2)對歷史形成的醫療欠費：若是個人擔保形成的欠費，可以采取扣發當事人工資和獎金的辦法收回；若是客觀因素所形成的欠費，則采取以下辦法催收：一是積極組織收費人員催收；二是邀請患者單位有關經手人員協助催收；三是建立激勵機制，制定適當獎勵制度，鼓勵職工想辦法多途徑催收欠費，努力減少醫院損失。

2．3 其它收入的管理

(1)來院進修、實習人員收費；(2)房屋租金；(3)院外承包科室上交的管理費用；(4)轉讓藥品、衛生材料、其他材料等；(5)贊助收入、罰沒收入、變賣廢品收入、計劃生育管理費等其他各項收入均由財務科出具收款收據，統一收取。醫院財務科以外的任何部門不得以 任何理由收取各項費用。醫院支出的管理

醫院支出是醫院在開展醫療、教學 科研、預防業務及其他活動中發生的資金耗費和貨幣資金向實物的轉化。(1)醫院支出的管理原則。一是要嚴格執行國家財經制度和開支標準、開支范圍，不得辦理違規違紀的支出，不得擅自提高開支標準，擴大開支范圍。二是要節約支出，提高資金使用效益。三是對各項支出實行分類管理。(2)醫院支出的歸口管理辦法。醫院各項支出實行層層負責，各經濟管理環節共 同把關，貫徹民主理財的原則，將支出歸口科(科)審核管理，科(科)首席負責人為第一把關責任人，以達到真正規范管理的目的。4 財務開支審批程序

(1)集中財權，堅持一個基本賬戶。醫院只在基本賬戶進行結算，以保證資金的集中管理。(2)分管領導要嚴格把好分管部門的經濟支出關，切實保證“一支筆” 審批的準確性。(3)建立三道監控防線，維護“一支筆” 審簽的嚴謹性。建立經濟業務發生的一線經手人崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監控防線；建立相關科室、相關崗位之間相互監督制衡、分管領導把關的第二道監控防線；建立內部審計，全面實施監督、評價、反饋的第三道監控防線。由三層把關來保證財務開支的客觀性、真實性。(4)實施經費開支三級審簽。報賬人員按醫院財經制度的要求和報銷標準填好報銷憑證后，審計科進行一級審核，審核內容主要是所填報銷數據是否與實際相符，有無虛填等等；分管院長進行二級審簽，審核的內容主要是報銷內容是否真實，標準是否正確等；第三級是法人代表“一支筆”審簽，主要是重

點審核。最后由財務科根據財務制度進行最后把關，審核的內容主要是金額計算是否有誤，報銷單據、付款方式是否合法等。審核的程序一般由下至上進行。如審核不嚴出現漏洞，將追究有關當事人和把關人員的經濟責任。醫院資產的管理

5．1 資產的管理

(1)資產主管部門負責編制固定資產更新、添置和大修并組織實施；嚴格資產的購置、入庫、保管、出庫、退庫的審批手續；講求效益，選到物盡其用，勤儉節約的目的 大中型醫院應成立資產管理小組．負責對固定資產的清理、轉讓、報廢等手續的審查及評定(2)使用科室要臺理使用固定資產，節約消耗醫用物資，建立健全使用、保管的崗位責任制(3)財務科要認真做好醫院資產的核算工作。

5．2 財產清查制度

財產清查時間為固定資產每年I次，財產清查由資產主管科室、使用科室共同進行，做到賬物相符；凡實物保管人進行交接以及年終結算前．均應對財產物資進行全面清查。對財產清查結果，要分析盈虧原因．分清責任。

第四篇：醫院財務內部控制制度(全)

醫院財務內部控制制度

為了加強醫院內部財務管理，保證國有資產的安全，保證會計資料的準確性和可靠性，特制定醫院內部財務控制制度。

一、任何一項經濟業務的辦理，必須由兩個或兩個以上的部門和人員分工辦理，經辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監督。

二、財務工作按照職務分離和錢、賬、物分管的原則進行管理，記賬員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員相互分離，相互牽制，相互制約。出納人員不得兼任資產保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作、稽核工作、會計檔案管理工作；審批支付款項的人員不得擔任采購、出納工作；審批出入庫手續的人員不得擔任采購、材料采購、材料保管工作；物資核算與物資保管崗分離。

三、重大經濟業務事項必須經院務委員會集體研究決定，決策人員不得直接實施，并對執行人員的實施過程和結果進行監督。

四、院辦公用品、日用材料、印刷品由總務科負責統一采購，醫療器械、衛生材料由設備科負責采購。總務科、設備科每季編制采購計劃，經財務科審核，報分管院長審批。

五、大宗物資、儀器設備、醫用材料、藥品的采購，必須按招標程序進行。

六、財務印鑒必須由由兩人以上分開掌管，并在加蓋印鑒時進行審核。

七、各財務人員必須在規定的崗位職責范圍內辦理會計事項，不得越權，不得失職。

目 錄

一． 門診收費人員工作制度 二． 急診收費人員工作制度 三． 醫療收費制度 四． 住院處工作制度 五． 掛號工作制度 六． 財務預決算制度 七． 資金管理制‘度 八． 財務內審制度 九． 物價管理制度 十． 財務安全管理制度 十一．門，急診交接班制度 十二．財務檢查復核制度 十三．財務科科長職責 十四．會計職責 十五．輔助會計職責 十六．出納會計職責

十七．藥品衛生材料會計職責 十八．收入會計職責 十九．門診收費人員職責 二十．掛號員職責

二十一．．財務分析與監督檢查 門診收費人員工作制度

為了完成全院的各項工作任務，收費人員必須在財計科的統一領導下，做好和遵守下列各項工作制度。

一、嚴格執行醫院的各項規章制度，遵守勞動紀律，做 好本職工作，堅守崗位，上班不遲到，下班不早退，積極參加醫院的各項活動。

二、嚴格遵守物價政策，執行收費標準，熟悉本門業務，工作認真負責，確保收費劃價率在9 5％以上，嚴謹差錯的出現。

三、改善服務態度，增強管理水平，保證收費資金的安全和完整，做到當日收款當日存入銀行，余收款項來不及存入銀行的，應放在保險柜，并撥轉密碼。

四、對工作認真負責，收費是發票號碼應從小到大順序使用，不得將大號碼超前使用，不得私自挪用或者向他人借用款項，一但出現嚴肅追究。

五、及時做好當日報表，報表的數字力求準確無誤，并要上下，左右數字平衡，字跡清楚，寫清應報發票的張數號碼和合計金額，確保工作的規范化。

響水縣人民醫院 急診收費人員工作制度

為了保證急診病員的及時搶救，急診收費人員應做好下列幾項工作制度：

一、嚴格遵守勞動紀律，堅守工作崗位，隨時配合醫生做好急診病人的搶救工作，做好一切應急措施。

二、嚴格執行收費標準，熟悉業務技術，及時結清病家的

往來帳目，確保各項搶救工作的勝利進行，不漏收和當日病人的費用。

三、做好交接班工作，下班人員尚來上崗，上班人員不得私自離崗，不得有脫崗脫節的現象出現，確保急診收費2 4小昌有人值班。

四、保證資金的安全和完整，當日收款應當日存入銀行，使用發票應按順序從小到大排列使用，不得將號碼超前使用，不得私自挪用或者借用收費款項，出現問題，嚴格追究。

五、做好日報工作，報表的金額字和發票金額字，存款金額應同一致，字跡清楚，數千字準確，確保工作無誤。

響水縣人民醫院

醫療收費制度

一、收費員工作必須細心負責，態度要熱情和藹，準確掌握藥價和各種收費標準，簡化手續，減少排隊。

二、交付現金在唱收，唱付，當面點清，開出收據，留有存根復核和備查，對公費醫療，記帳合同，要嚴格執行國家的有關規定，如記帳單有涂改，偽造，冒名頂替等不符合規定者均不予記帳。

三、病員出院，住院處根據病房的出院通知單結算，收 費和記帳。

四、病員住院期間，住院處應定期下病房結算，自費者要隨時與家屬聯系清交，以免造成卡帳，對欠帳者，應抓緊催收。

五、收費處要建立交接班制度，交班時現金必須當面點清，最后匯總，清點錢，帳相符后交會計出綱處理，如有不符，需立即查找原因，及時解決。

響水縣人民醫院

住院處工作制度

一、努力學習政治與業務，積極參加各種集體活動，做到遵紀守法，堅持五熱愛和四項基本原則。

二、自覺遵守醫院各項制度，忠于職守，按時上下班，不遲到，不早退。

三、對病人熱情耐心，有問必答，對同志互敬互愛，禮貌待人。

四、工作上認真負責，一絲不茍，經濟上公私分明，不拿原則作交易。

五、執行統一收費標準，不多收，不漏收，劃價正確率達9 5％以上，中，西藥品損耗率不高于2％。

六、按規定收取住院預交金，并掌握使用情況，做好費用補交工作，住院后病員的欠費不超過住院總收入的萬分之九(逃路及領導批準的欠費不計算在內)。

七、急重病人先住院，后補交住院預交金。

八、金按時規定存入銀行部分存入保險柜，不得坐支和挪用。

九、室內外衛生工作，室內要求六面光，室外無雜草，無垃圾，無污水。

響水縣人民醫院

掛號工作制度

一、病員，應先掛號后診病(危重搶救例外)

二、室分科掛號(病人先預檢后掛號)。開診前半小時即應掛號。

三、工作人員要態度和藹，初診病歷要填齊首頁上端各欄，包括姓名，性別，年齡，職業，籍貫，住址，就診日期。

四、同時就診兩個科室或轉科病員，須重新掛號，會診例外。

五、掛號診病當日一次有效，繼續就診應重新掛號。

響水縣人民醫院

財務預決算制度

一、根據國家的有關方針政策，按照主管部門下達的事業計劃指標任務，本著收支平衡的原則，編制醫院預算。

二、量入為出，正確處理好需要與可能的關系，分別輕重緩急，合理使用有限的資金。

三、堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，提高資金使用效果。

四、醫院預算院務會議，職代會通過報管部門由財會部門統一掌握執行。

五、預算在執行過程中，由于客觀因素影響預算變化較大時，要及時調整預算和收支計劃，按規定程序審批。

六、‘對大型修善和購置要在充分論證的基礎上，詳細編列明細項目表。

七、預算外的臨時支出，必須經院務會集體研究決定，嚴格控制使用。

八、年終認真進行清理，切實搞好決算，找出問題，總結經驗，并向職代會報告預算完成情況。

響水縣人民醫院

資金管理制度

一． 嚴格遵守銀行資金管理制度，嚴肅結算紀律，接受銀行監督。

二． 每日業務收入當日解送銀行，不得坐支挪用。三． 出納人員要及時與銀行對帳，定期編制銀行存款調節表，并及時清理未達帳項。

四． 嚴格加張支票管理，不得簽發空頭，空白，遠期限支票。

五． 不許向外單位，個人轉借帳戶或代存代領現金。六．嚴格庫存現金限額不得白條抵庫。

七． 加強對往來款項的管理，及時清理債權債務，及時回塑料布收款項，并做好對帳工作，杜絕呆帳。八． 嚴格遵循專項資金，專戶存儲，專款專用原則。九． 做好有價證券管理工作，定期清點。

十． 加強安全工作，落實安全措施，防止被盜丟失。十一． 嚴守財經紀律，加強職業道德修養，嚴禁挪用，貪污，宕欠公款。

響水縣人民醫院

財務內審制度

一．認真貫徹《會計法》嚴格執行財經紀律和財政法規。二． 加強財務管理，建立內審體系，相互制約，相互監督。三． 嚴密開支報銷手續，堅持一支筆審批。

四． 嚴密開支標準和開支范圍，切實把好支出關口。五． 實行全面管理，做到事前指導，事中把關，事后審查。六． 成產內審小組，定期進行內審活動，及時發現問題，堵塞漏洞，杜絕違法事件的發生。

響水縣人民醫院

物價管理制度

一． 嚴格執行國家物價管進政策和收費標準，不得亂收和濫收。

二． 確定專人負責物價工作，負責搜集，整理，上報新增服務項目，收費標準等資料。

三． 醫院一切收費標準變動均應通過物價員通知有關部門指導實施。

四． 醫院在未接到上級調價通知前，不得擅自提高標準。五． 建立醫院物價管理檔案，積加積累資料。

響水縣人民醫院

財務安全管理制度

一． 把安全保衛工作列入議事日程，進行經常性教育，全員樹立安全觀念，防患于未然。

二． 完善安全保衛設施，定期進行檢查，做到摧不倒，撬不開，鉆一過。

三． 嚴格按核定限額存放現金。

四． 建立財會人員安全保衛責任制，解款，取款必須二人同行，在宗解，取款派用車輛，出納人員必須保持保險箱密碼錯誤，形成立體防范體系。

五． 各類票證與印鑒分別存放于保險柜內，定期進行清點核查。

六． 科室領導每月不少于一次實地進行檢查，及時發現問題，限期進行解決。

響水縣人民醫院

門急診交接班制度

為了進一步稿搞好我院的門急診收費工作，加強現金管理，做好交接班手續，作如下規定：

一． 凡門急疹收費人員，當班所收款項和應開發票，當時立退即交送銀行，做好日報表，上報財計辦公室。二． 除上交銀行和余款，應連同當日發票移交給交班人員，并相互辦理記帳手續，應點清款項票據。

三． 上班人員接班后，對未處理完的事宜，可以繼續處理，另還要認認真真地做好在班工作，確保在班工作的正常

運行，如全部下班后，款項當晚即送急診保險柜，保證 資金的安全無誤。

響水縣人民醫院

財務檢查復核制度

為了加強對門急診，住院收費的管理，抓緊抓好各項制度的落實，特制定幾條制度。

一． 對門診，急診，住院專人負責復核，確保漏收，少收，漏記，少記的現象發生，保證各項資金發票的安全完整。二． 凡門，急診住院處當日所報的發票報表，財務辦公室專人嚴格進行復核檢查，并附有記錄，保證年終考核工作。

三． 在復核過程中對發生的差錯，立即給預，并提出今后的注意事項。

四． 對經常發生差錯的同志給予一定的批評指導，要求本人認真學習，提高業務水平。

響水縣人民醫院

財務科科長職責

一、在院長領導下，負責本院的財務工作，教育本科人員樹產為醫療第一線服務的思想，保證醫療任務的完成。

二、貫徹有關財務會計的法令，制度和指示，遵守國家財紀律。

三、根據事業計劃和按照規定 統一收費標準，遵守國家財政紀律，根據醫院特點。業務需要和節約原則，精打細算，節約行政開支，監督預算資金正確使用。

四、根據事業計劃、正確、及時地編制和季度(或 月份)的財務計劃，辦理會計業務，按照規定和格式和期限報送會計期報和年報。

五、按時清理債權和債務，防止拖欠，嚴格控制呆帳。

六’、保證房屋及建筑物、設備、家具、材料、現金等國家財產的安全，進行經常的監督和必要的檢查并經常清 存，克服浪費幾物資積壓，以防止不良現象的發生。

七、負責醫院的經濟管理及其他有關財務制度之 握和 財務管理工作。副科長協助科長負責相應的工作。

響水縣人民醫院

會計職責

一、在財務科長領導下，搞好會計核算，嚴格執行各項經費開支標準，控制預算定額。

二、負責各項會計事務處理，做到科目準確，數字真實，憑證完整，裝訂整齊，記載清晰，日清月結。報帳及時。

三、及時、正確地編制會計報表，做到帳表對口，并認真分析，有情況，有說明，經院長核準，按時上報。

四、’經常檢查收支情況，分析費用升降的原因。提出改進意見，及時向領導反映情況。

五、嚴格執行結算紀律，及時清理債權債務。

六、管好會計檔案。

七、認真貫徹執行國務院頒發的?會計員職權條例?和有關規定。

響水縣人民醫院

輔助會計職責

一、在財務科長領導下，協助總帳會計開展核算工作。

二、負責支出一條線的帳務處理。

三、負責專項獎金收入，支出的帳務處理，核定專項工程成本。

四、正確規集分配攤銷，預提，結轉各有關費用及帳戶。

五、編制范圍內的記帳憑證。

六、及時清理催收，結退往來款項，編制往來款項帳戶明細表。

七、參與審核收支業務和合理合法性。

八、代理行使總帳會計職責。

九、編制工資發放表。

響水縣人民醫院

出納職責

一、在財務科長領導下，做好銀行存款及庫存現金的收付，并隨時記帳，每日終向會計提交銀行存款及庫存現金日報，做到日清月結。

二、逐筆核對當月收付款項，隨時核對庫存現金和銀行 存款余額。

三、做好各種有價證券及收據的保管，發放及收據存根 的回收保管工作。

四、每日將住院處，收款處收款入庫，并當日存入銀行。

五、經常復核或定期抽查住院，門診的收據存根。

六、保證庫存現金不超過銀行規定的庫存限額。

響水縣人民醫院

藥品衛生材料會計職責

一、在財務科長的領導下，負責藥品，衛生材料，加工材料的核算。

二、定期抽查有關部門帳務，做到帳帳，帳物一致，及時處理盤盈盤虧業務。

三、按規定做好藥品，衛生材料的調撥，消耗，編制范圍內記帳憑證。

四、組織指導所屬藥品，衛和材料的核算工作。

五、嚴格控制病人欠費，及時辦理出院病人欠費托收業 務。

響水縣人民醫院

收入會計職責

一、在財務科領導下，負責收入一條線的帳務處理。

二、負責整理裝訂會計憑證。

三、及時進行財務成果核算，按規定進行歸結分配。

四、審核門診，住院收入憑證報表，并據以編制記帳憑證。

五、負責醫療收款的預算，結退，結存明細核算。

六、負責職工醫經費的結算與報銷。

響水縣人民醫院

住院收費記帳員職責

一、在財務科領導下，負責住院收費記帳工作．

二、準確掌握各種收費標準，工作中細心負責，態度熱情和藹。

三、按規定填寫病歷首頁姓名，性別，年齡，職業，籍貫，工作單位，住址，郵政編碼等項目。

四、病員住院期間要定期下科室及病房結算，催費，以免造

成呆帳，做好記帳前的科室，床號，姓名的核對工作，嚴防漏記和錯記。

五、病員出院要根據病房的也院通知單結算，收費或記帳。

六、每日向陽花財務科交收金額一次，連同收據記帳聯，報

表等一并上交核算。

七、嚴格交班手續制度，交接班票據使用起止號碼核對清楚，現金必須當面點清，錢，帳相符。

響水縣人民醫院

掛號員職責

一、在財務科科長和門診部主任領導下，負責掛號工作。

二、掛號員在開診前半小時開始掛號，并隨時宣傳看病的注

意事項和制度等。

三、按規定填寫初診病人門診病歷首頁姓名，性別，年齡，職業，籍貫，工作單位，住址等項目。

四、掛號員必須做好當天掛號前次日掛號的準備工作。

五、掛號員每天必須向財務科交掛號金額一次，連同票證一

并上交。

六、負責門診病歷查找，傳送，回收，整理，歸檔管理工作。

響水縣人民醫院

財務分析與監督檢查

一、醫院的財務分析與監督檢查是財務管理的重要組成部分。為了促進醫院更好地完成各項工作任務，財行機構應統一負責，積極組織各有關部門對經濟活動資料進行收集和分析。分析結果應及時反饋領導和有關部門。

二、財務分析的主要內容包括：預算執行情況分析收入支出及資金運用情況分析等。通過財務分析反映醫院業務活動和經濟活動的效果。

響水縣人民醫院

第五篇：醫院財務內部控制制度

醫院財務內部控制制度

為切實加強醫院財務內部控制管理，強化醫院財務風險，及時化解財務風險，防止或減少因財務風險造成的損失，維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞, 促進醫院保持長期可持續健康發展，提高醫院財務管理水平和會計信息質量,依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》及《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法規制度,結合本單位實際，制定本制度。

第一章 醫院財務內部控制的基本原則

在財務活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫院財務狀況偏離正常范圍有造成財務損失的可能性．為使醫院防止或減少這種財務損失到最低程度,必須樹立以資產管理為重點的財務內部控制管理理念，提高決策的科學性、規范性、民主性，形成全過程內部控制的財務管理機制，應當遵循如下基本原則：

一、合法合規性原則

醫院財務內部控制管理應當符合國家有關法律、法規和規章以及醫院管理制度的要求。

二、全面性原則

醫院財務內部控制管理要能覆蓋醫院經營的全過程及相關部門和崗位。風險適度、限度承擔。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證醫院醫療工作的正常安全運營。

三、有效性原則

醫院財務內部控制管理的措施辦法要適合醫院實際情況，并能夠得到貫徹執行和發揮作用。

四、成本效益性原則

醫院通過財務內部控制管理實現的收益要高于用于財務風險管理的成本,不能只追求收益，而不考慮發生財務風險損失的可能，醫院進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

第二章

醫院財務內部控制目標

一、完善醫院治理結構，加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理的財務風險管理組織架構。

二、建立財務內部控制預警機制，改進控制管理方式，優化信息管理技術，強化控制監測手段，建立財務內部控制管理重大突發事件應急處理機制，確保及時發現和化解風險。

三、制定完善財務內部控制制度和工作規劃，從對重要財務事項、重大經濟活動的內部控制入手，建立完善財務內部控制監管體系。

四、健全責任追究機制，提高財務內部控制防范意識，控制和防范財務風險。從全局出發，針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。

五、醫院負責人對本單位財務內部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織本單位財務內部控制制度的落實。

第三章

預算控制

一、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。

二、建立嚴格的預算編制制度。根據單位總體發展規劃和事業發展計劃,科學合理地編制預算。建立由單位領導負責,財務科牽頭,相關部門參與,分工合作的預算管理工作機制。

三、預算按規定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。

四、醫院要按照批準的預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預算。

五、預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的,按規定程序報批。

六、定期分析預算執行情況,及時研究預算執行中的問題,采取改進措施,確保預算的完成。建立預算執行績效考評制度。

第四章 收入控制

一、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、制定收入管理業務流程。明確收入、價格、票據、退費管理等環節的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

三、各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫院財務管理制度規定確認、核算收入。

各項收入由財務科統一核算,統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取任何款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

四、各類收入票據由財務科統一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序,并設立票據登記簿進行詳細記錄,防止空白票據遺失、盜用。

五、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,明確規定收費人員當日所收取收入,次日上繳財務科,不得延遲,以便于財務科及時準確核算收入。

六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明,開單醫生、執行科室、經辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄,完備相關手續后，方可退費,并將退費相關手續附在當日結算單據后，做好相關結算單的保存和歸檔工作。

七、建立各項收入與票據存根的審查核對制度,確保收入真實完整。

第五章 支出控制

一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務管理制度的規定確認、核算支出。

三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批,嚴禁無審批支出。

建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

第六章 貨幣資金控制

一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

二、辦理貨幣資金業務的人員,要有計劃地進行崗位輪換。醫院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業道德教育，遵紀守法，忠誠守業，不貪污腐化。

三、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規定在授權范圍內進行審批,不得超越權限。

四、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據,保證貨幣資金及時、完整上繳財務科入賬做到日清月結，賬物相符。

五、貨幣資金支付必須按規定程序辦理。

(一)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據;(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;(三)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規;手續及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等,經審核無誤后簽章;(四)支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請,按規定辦理貨幣資金支付手續,并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。

六、按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支、不得白條沖抵現現金。

七、按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務人員每月必須核對一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調節表,對調節不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

九、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

十、加強與貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。

十一、加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。

十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表,核對是否相符。財務人員不定期抽查出納人員庫存現金以及收費人員門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第七章 藥品及庫存物資控制

一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

二、制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。

四、加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。

五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫院統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規定執行。

六、根據藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購:(一)、確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;(二)、加強采購量的控制與監督,確定經濟采購量;(三)、批量采購由歸口管理部門、財務科、審計科、專業委員會及使用部門共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;(四)、小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選,按規定審批。

七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算。

八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務科要根據審核無誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協議、發票等相關證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。

九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時,財務科、審計科等相關部門要派員監盤。

第八章 固定資產控制

一、建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理固定資產業務的全過程。

二、制定固定資產管理業務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。

三、建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調整、審批、執行等環節的控制。

大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。

四、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口設備科、使用部門、財務科、審計科及專業人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。

五、加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產賬卡。

六、建立固定資產維修保養制度。設備科應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用，使用科室維修必須按規定的流程操作。

七、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執行。

八、加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執行。

九、建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

第九章 工程項目控制

一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理工程項目業務的全過程。

二、建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業務。

三、制定工程項目業務流程。明確項目決策、預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定,確保項目決策科學、合理。

嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。

五、建立工程項目預算控制制度。嚴格審查預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

六、加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制,確保工程質量得到有效控制。

七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的,相關部門必須提供完整的書面文件和資料,經財務科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。

八、建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定,確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產驗收和移交。

第十章 對外投資控制

一、建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。

二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環節的有效控制,防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務科、審計科、職工代表等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經領導集體決策,按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

三、加強無形資產的對外投資管理。醫院以無形資產對外投資的,必須按照國家有關規定進行資產評估、確認,以確認的價值進行對外投資。

四、嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門及人員,應當追究相應的責任。

五、加強對外投資會計核算控制。建立財務控制系統,加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。

六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施,保證資產的安全與完整。

七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續,經授權批準機構批準后方可辦理。

第十一章 債權和債務控制

一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。

二、加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續,實行責任追究制度,對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,并進行債權賬齡分析,采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向單位領導報告。

三、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。

四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。

(一)、每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對;(二)、每月核對預收醫療款的結算情況;(三)、加強應收醫療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規定報批。

五、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素,嚴格控制借債規模。大額債務發生，必須經領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內審批。

六、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,編制債務賬齡分析報告,及時清償債務,防范和控制財務風險。

第十二章 財務電子信息化控制

一、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、財務電算化信息軟件系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面，必須符合財務內部控制的要求。

三、門診收費和住院收費系統必須符合市、區衛計委《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求:(一)實時監控收款員收款、交款情況;(二)提供至少兩種不同的方式統計數據;(三)系統自動生成的日報表不得手工修改;(四)預交款結算校驗;(五)票據稽核管理;(六)欠費管理;(七)價格管理;(八)退款管理。

四、加強財務電算化信息軟件系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制,數據防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

五、加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制,做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法,確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

六、建立財務電算化信息軟件系統檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。