第一篇：加強醫院財務內部控制制度的建設（本站推薦）

加強醫院財務內部控制制度的建設

關鍵詞：醫院；財務；管理；資金；效率

摘 要：就加強醫院財務管理，提高資金運用效率，探討了如下看法，以期為有關醫院財務管理者提供參考。現行醫院財務問題產生主要原因有：財政對醫院的投入不足，醫院在財政投入不足的情況下，為了收回成本，不得己只好違反規定“自謀生路”；單位領導和財務人員財經法紀觀念淡薄，把為小團體及個人謀私利而不惜違反財經紀律；三是主管部門、監督檢查機關監督不力，懲處不到位也是一個重要原因。加大財務核算力度，加強科室成本控制管理

要加強財務成本核算，提高有限資源利用率。加強成本核算，才能使醫院的經濟效益顯著提高。建立健全內部激勵機制與約束機制，加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理，有效利用人力、物力、財力等資源，提高效益、降低成本，最大限度地為社會提供優質、高效、低耗的醫療服務，才能提高醫院競爭力及占有醫療市場份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網絡，規范核算的收入、費用項目，健全成本核算制度，建立責任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

以科室為承包的基礎單位，科室所有人員（包括臨時工、衛生員）的工資、獎金、津貼以及補助、夜餐費均由本科室自行承擔；科室所有人員的進修費、差旅費及參加會議費用，科室用車費均由本科室自行承擔；科室領用的小型醫療器械、辦公雜品、勞保品等消耗品全額記入成本；科室所購的設備，按計提的折舊費計算記入成本；其他諸如水費、電費、房費、取暖費、低值易耗品更新費用，從供應室等相關職能科室領用的物品及消毒費用均算入科室成本。此外，各科室還應按本科室人員占全院人員比例承擔行政后勤部門的管理費用。這樣，保證了醫院當期所發生的全部費用支出完全被攤銷。在此基礎上以醫藥收入扣除以上成本后的利潤額為基數計算獎金。各科室按醫護的職稱（務）、承擔責任、技術含量等條件劃分獎金系數，制定獎罰標準計算實際獎金數額。這種“全收全支”的辦法，合理地分配了醫院當期所有發生的費用支出。有效地節約資金并盡可能最大限度地明晰了各類人員的責任關系。充分調動了全院人員工作的積極性和相互協作的團隊意識。加強醫院財務內部控制制度的建設

（1）應健全完善內部會計控制，規范單位會計行為，保證會計資料真實完整，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產的安全。（2）要加強內部管理控制制度建設和監督檢查，定期或不定期地開展內部控制檢查、監督和考核內部控制制度的執行情況，并建立相應的獎懲制度。（3）加強醫院財務的實時管理。傳統的財務管理是依據事后反映的靜態的財務會計資料及其他相關資料進行的，網絡技術的應用可以動態地跟蹤醫院的每一項經濟活動，財務人員可根據動態的財務信息及時做出反應，使醫院的財務管理貫穿經營全過程，改變財務和業務分離的滯后狀況。

提高服務質量，降低運營成本。提高醫療服務質量、服務態度，提高運營效率。通過技術進步和枝術創新提高治愈率，縮短病人住院天數，加快病床周轉，要提高醫院資源配置效率，把資源配堃到產出最大的項目和領域，根據社會需求，開展新的服務項目，開辟新的服

務領域，努力滿足群眾多樣化、多層次的醫療保健需求。強化成本質量和質量成本的考核管理，實現醫療服務仝過程、全員、全方位控制。

加強資產管理，盤活存量資產，加快資金流動。醫院的各種資產是醫院開展醫療服務的物質基礎，醫院加強財務管理要按照有關規定管好、用好各種資產，使各種資產充分發揮效益。醫院也存在許多年不用的材料、設備，資金運用存在不良問題，如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是醫院需要解決的問題。財務部門針對物資設備各部門的儲備資金過人，每年必須集中一個月進行調查盤點，提出積壓的清單，明確處理積壓的審批手續，辦理報廢成變賣成為貨幣資金，盤活存量，提高衛生資源的利用率，加快物資的周轉。健全完善醫院財務管理制度，建立風險防范機制，實行全方位、多元的財務監控

科學合理的財務管理制度是醫院搞好經濟管理工作的前提，也是有效防止財務風險的約束，因此建立較完善的內部會計控制制度，就顯得十分重要。主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等。加強企業財務管理，有效地防范風險，應該從以下三個方面著手：一是要提高企業的財務實力。擁有雄厚的財務實力是防范風險的根本，通過提高財務實力，以提高企業的抗風險能力；二是要加強調查研究，運用科學有效的方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性；三是要建立科學有效的財務預測和風險防范機制，實行全方位，多元的財務監控，增強風險的防范能力，全面提升財務管理的工作質量，進而達到防范風險，規范經營提高效率，將風險降低到最低程度的目的。全面提高財務管理人員素質

（1）積極組織教育培訓，提高財務人員素質。為確保現代財務管理更好地服務于醫院，努力提高醫院財務人員的整體素質，醫院應積極組織財務人員參加教育培訓，科室內部要定期組織財務人員進行業務學習，把握國內外最新的財務動態，還應創造條件鼓勵財務人員參加學術交流。財務人員要不斷的學習經濟和財會理論知識，掌握現代化的科學管理方法，運用現代數學、法學等多方面的知識從經濟、社會、法律等多方面多角度進行分析并制定相應的理財方案。（2）醫院財務人員不僅要熟悉財會知識，還要了解業務流程和其他部門的知識技術，熟悉計算機的操作與運用，能夠有效地開展網絡財務，成為具有多學科知識的復合型人才。（3）建立醫院財務人員業務考核機制和獎懲制度，充分調動財務管理人員的積極性，有效的加強企業的財務管理。加強醫院信息系統的建設，有利于醫院經濟效益管理

信息系統的運行，使財務人員綜合素質普遍提高，各種財務數據使用價值大為提高。并且最大限度的轉化為可利用信息，成為資源。醫院信息系統（Hospital Information System），亦稱“醫院管理信息系統”，是指利用計算機軟硬件技術、網絡通信技術等現代化手段，對醫院及其所屬各部門的人流、物流、財流進行綜合管理，對在醫療活動各階段產生的數據進行采集、儲存、處理、提取、傳輸、匯總、加工生成各種信息，從而為醫院的整體運行提供全面的、自動化的管理及各種服務的信息系統。（1）使用計算機計價收費，網上傳遞信息，明顯地減少病人排隊、走路、詢問及等待結果的時間，體現以病人為中心的宗旨。（2）執行物價政策，規范醫療收費，所有的收費項目、價格對病人透明，保護了病人的合法權益，明顯地提高醫院信譽，增加了醫院的無形資產。（3）醫療有關的各項統計工作，基本上都由信息系統完成，原部分工作人員可轉向對數據的質量監督或對系統中的數據進行深層次的分析，提高管理能力。（4）指導藥品儲備，保證臨床用藥，防止藥品積壓，降低藥品損耗，提高資金使用效率。（5）向領導提供即時性數據，隨時掌握各病區的醫療動態，掌握床位使用率、周轉率、了解醫院藥品的使用、庫存及消耗等信息。從“終末管理”轉為“過程管理”。要做好醫院財務預測與計劃，合理籌劃

（1）用較小的投入取得較大的產出，用較少的消耗取得較好的事業成果，使收支實現良性循環，是財務部門管好用好醫療收入經費很重要的內容。因此，在安排醫院建設時，要確保醫院發展有長勁和后勁，保證事業任務在任何情況下都有經費保障。為此，一要合理確定分配比例，醫療創收經費的安排上，要根據單位的實際需要，結合其他主要經費保障情況，合理調劑，兼顧各方利益；二要把握好資金的投向投量，在保證醫療服務水平不降低的情況下，單位靠自有資金搞建設、上設備，要充分論證，確保投資的效益性。（2）醫院財務部門要定期或不定期地根據有關數據資料和最新信息對收支情況進行預測，以便計劃下一階段的收支安排，尤其是彈性較大的開支，醫院雖然有完整的預算計劃，但醫院預算通常是以年度為基礎編制的，并且是在預算年度開始之前進行編制，離預算年度時間長、主觀性較強，有一定的缺點。如果在執行預算的過程中和財務預測與計劃相結合，并且根據最新數據資料與信息，估計可能的業務收支結余情況及重大資產構建業務，對原先制定的預算計劃進行修改、修訂，以便合理計劃下一階段將要發生的費用支出，控制不合理的開支范圍，這樣就可以預防收支嚴重不平衡，防止出現巨額虧損，從而提高醫院的經營績效。

第二篇：醫院財務內部控制制度(全)

醫院財務內部控制制度

為了加強醫院內部財務管理，保證國有資產的安全，保證會計資料的準確性和可靠性，特制定醫院內部財務控制制度。

一、任何一項經濟業務的辦理，必須由兩個或兩個以上的部門和人員分工辦理，經辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監督。

二、財務工作按照職務分離和錢、賬、物分管的原則進行管理，記賬員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員相互分離，相互牽制，相互制約。出納人員不得兼任資產保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作、稽核工作、會計檔案管理工作；審批支付款項的人員不得擔任采購、出納工作；審批出入庫手續的人員不得擔任采購、材料采購、材料保管工作；物資核算與物資保管崗分離。

三、重大經濟業務事項必須經院務委員會集體研究決定，決策人員不得直接實施，并對執行人員的實施過程和結果進行監督。

四、院辦公用品、日用材料、印刷品由總務科負責統一采購，醫療器械、衛生材料由設備科負責采購。總務科、設備科每季編制采購計劃，經財務科審核，報分管院長審批。

五、大宗物資、儀器設備、醫用材料、藥品的采購，必須按招標程序進行。

六、財務印鑒必須由由兩人以上分開掌管，并在加蓋印鑒時進行審核。

七、各財務人員必須在規定的崗位職責范圍內辦理會計事項，不得越權，不得失職。

目 錄

一． 門診收費人員工作制度 二． 急診收費人員工作制度 三． 醫療收費制度 四． 住院處工作制度 五． 掛號工作制度 六． 財務預決算制度 七． 資金管理制‘度 八． 財務內審制度 九． 物價管理制度 十． 財務安全管理制度 十一．門，急診交接班制度 十二．財務檢查復核制度 十三．財務科科長職責 十四．會計職責 十五．輔助會計職責 十六．出納會計職責

十七．藥品衛生材料會計職責 十八．收入會計職責 十九．門診收費人員職責 二十．掛號員職責

二十一．．財務分析與監督檢查 門診收費人員工作制度

為了完成全院的各項工作任務，收費人員必須在財計科的統一領導下，做好和遵守下列各項工作制度。

一、嚴格執行醫院的各項規章制度，遵守勞動紀律，做 好本職工作，堅守崗位，上班不遲到，下班不早退，積極參加醫院的各項活動。

二、嚴格遵守物價政策，執行收費標準，熟悉本門業務，工作認真負責，確保收費劃價率在9 5％以上，嚴謹差錯的出現。

三、改善服務態度，增強管理水平，保證收費資金的安全和完整，做到當日收款當日存入銀行，余收款項來不及存入銀行的，應放在保險柜，并撥轉密碼。

四、對工作認真負責，收費是發票號碼應從小到大順序使用，不得將大號碼超前使用，不得私自挪用或者向他人借用款項，一但出現嚴肅追究。

五、及時做好當日報表，報表的數字力求準確無誤，并要上下，左右數字平衡，字跡清楚，寫清應報發票的張數號碼和合計金額，確保工作的規范化。

響水縣人民醫院 急診收費人員工作制度

為了保證急診病員的及時搶救，急診收費人員應做好下列幾項工作制度：

一、嚴格遵守勞動紀律，堅守工作崗位，隨時配合醫生做好急診病人的搶救工作，做好一切應急措施。

二、嚴格執行收費標準，熟悉業務技術，及時結清病家的

往來帳目，確保各項搶救工作的勝利進行，不漏收和當日病人的費用。

三、做好交接班工作，下班人員尚來上崗，上班人員不得私自離崗，不得有脫崗脫節的現象出現，確保急診收費2 4小昌有人值班。

四、保證資金的安全和完整，當日收款應當日存入銀行，使用發票應按順序從小到大排列使用，不得將號碼超前使用，不得私自挪用或者借用收費款項，出現問題，嚴格追究。

五、做好日報工作，報表的金額字和發票金額字，存款金額應同一致，字跡清楚，數千字準確，確保工作無誤。

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醫療收費制度

一、收費員工作必須細心負責，態度要熱情和藹，準確掌握藥價和各種收費標準，簡化手續，減少排隊。

二、交付現金在唱收，唱付，當面點清，開出收據，留有存根復核和備查，對公費醫療，記帳合同，要嚴格執行國家的有關規定，如記帳單有涂改，偽造，冒名頂替等不符合規定者均不予記帳。

三、病員出院，住院處根據病房的出院通知單結算，收 費和記帳。

四、病員住院期間，住院處應定期下病房結算，自費者要隨時與家屬聯系清交，以免造成卡帳，對欠帳者，應抓緊催收。

五、收費處要建立交接班制度，交班時現金必須當面點清，最后匯總，清點錢，帳相符后交會計出綱處理，如有不符，需立即查找原因，及時解決。

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住院處工作制度

一、努力學習政治與業務，積極參加各種集體活動，做到遵紀守法，堅持五熱愛和四項基本原則。

二、自覺遵守醫院各項制度，忠于職守，按時上下班，不遲到，不早退。

三、對病人熱情耐心，有問必答，對同志互敬互愛，禮貌待人。

四、工作上認真負責，一絲不茍，經濟上公私分明，不拿原則作交易。

五、執行統一收費標準，不多收，不漏收，劃價正確率達9 5％以上，中，西藥品損耗率不高于2％。

六、按規定收取住院預交金，并掌握使用情況，做好費用補交工作，住院后病員的欠費不超過住院總收入的萬分之九(逃路及領導批準的欠費不計算在內)。

七、急重病人先住院，后補交住院預交金。

八、金按時規定存入銀行部分存入保險柜，不得坐支和挪用。

九、室內外衛生工作，室內要求六面光，室外無雜草，無垃圾，無污水。

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掛號工作制度

一、病員，應先掛號后診病(危重搶救例外)

二、室分科掛號(病人先預檢后掛號)。開診前半小時即應掛號。

三、工作人員要態度和藹，初診病歷要填齊首頁上端各欄，包括姓名，性別，年齡，職業，籍貫，住址，就診日期。

四、同時就診兩個科室或轉科病員，須重新掛號，會診例外。

五、掛號診病當日一次有效，繼續就診應重新掛號。

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財務預決算制度

一、根據國家的有關方針政策，按照主管部門下達的事業計劃指標任務，本著收支平衡的原則，編制醫院預算。

二、量入為出，正確處理好需要與可能的關系，分別輕重緩急，合理使用有限的資金。

三、堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，提高資金使用效果。

四、醫院預算院務會議，職代會通過報管部門由財會部門統一掌握執行。

五、預算在執行過程中，由于客觀因素影響預算變化較大時，要及時調整預算和收支計劃，按規定程序審批。

六、‘對大型修善和購置要在充分論證的基礎上，詳細編列明細項目表。

七、預算外的臨時支出，必須經院務會集體研究決定，嚴格控制使用。

八、年終認真進行清理，切實搞好決算，找出問題，總結經驗，并向職代會報告預算完成情況。

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資金管理制度

一． 嚴格遵守銀行資金管理制度，嚴肅結算紀律，接受銀行監督。

二． 每日業務收入當日解送銀行，不得坐支挪用。三． 出納人員要及時與銀行對帳，定期編制銀行存款調節表，并及時清理未達帳項。

四． 嚴格加張支票管理，不得簽發空頭，空白，遠期限支票。

五． 不許向外單位，個人轉借帳戶或代存代領現金。六．嚴格庫存現金限額不得白條抵庫。

七． 加強對往來款項的管理，及時清理債權債務，及時回塑料布收款項，并做好對帳工作，杜絕呆帳。八． 嚴格遵循專項資金，專戶存儲，專款專用原則。九． 做好有價證券管理工作，定期清點。

十． 加強安全工作，落實安全措施，防止被盜丟失。十一． 嚴守財經紀律，加強職業道德修養，嚴禁挪用，貪污，宕欠公款。

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財務內審制度

一．認真貫徹《會計法》嚴格執行財經紀律和財政法規。二． 加強財務管理，建立內審體系，相互制約，相互監督。三． 嚴密開支報銷手續，堅持一支筆審批。

四． 嚴密開支標準和開支范圍，切實把好支出關口。五． 實行全面管理，做到事前指導，事中把關，事后審查。六． 成產內審小組，定期進行內審活動，及時發現問題，堵塞漏洞，杜絕違法事件的發生。

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物價管理制度

一． 嚴格執行國家物價管進政策和收費標準，不得亂收和濫收。

二． 確定專人負責物價工作，負責搜集，整理，上報新增服務項目，收費標準等資料。

三． 醫院一切收費標準變動均應通過物價員通知有關部門指導實施。

四． 醫院在未接到上級調價通知前，不得擅自提高標準。五． 建立醫院物價管理檔案，積加積累資料。

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財務安全管理制度

一． 把安全保衛工作列入議事日程，進行經常性教育，全員樹立安全觀念，防患于未然。

二． 完善安全保衛設施，定期進行檢查，做到摧不倒，撬不開，鉆一過。

三． 嚴格按核定限額存放現金。

四． 建立財會人員安全保衛責任制，解款，取款必須二人同行，在宗解，取款派用車輛，出納人員必須保持保險箱密碼錯誤，形成立體防范體系。

五． 各類票證與印鑒分別存放于保險柜內，定期進行清點核查。

六． 科室領導每月不少于一次實地進行檢查，及時發現問題，限期進行解決。

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門急診交接班制度

為了進一步稿搞好我院的門急診收費工作，加強現金管理，做好交接班手續，作如下規定：

一． 凡門急疹收費人員，當班所收款項和應開發票，當時立退即交送銀行，做好日報表，上報財計辦公室。二． 除上交銀行和余款，應連同當日發票移交給交班人員，并相互辦理記帳手續，應點清款項票據。

三． 上班人員接班后，對未處理完的事宜，可以繼續處理，另還要認認真真地做好在班工作，確保在班工作的正常

運行，如全部下班后，款項當晚即送急診保險柜，保證 資金的安全無誤。

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財務檢查復核制度

為了加強對門急診，住院收費的管理，抓緊抓好各項制度的落實，特制定幾條制度。

一． 對門診，急診，住院專人負責復核，確保漏收，少收，漏記，少記的現象發生，保證各項資金發票的安全完整。二． 凡門，急診住院處當日所報的發票報表，財務辦公室專人嚴格進行復核檢查，并附有記錄，保證年終考核工作。

三． 在復核過程中對發生的差錯，立即給預，并提出今后的注意事項。

四． 對經常發生差錯的同志給予一定的批評指導，要求本人認真學習，提高業務水平。

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財務科科長職責

一、在院長領導下，負責本院的財務工作，教育本科人員樹產為醫療第一線服務的思想，保證醫療任務的完成。

二、貫徹有關財務會計的法令，制度和指示，遵守國家財紀律。

三、根據事業計劃和按照規定 統一收費標準，遵守國家財政紀律，根據醫院特點。業務需要和節約原則，精打細算，節約行政開支，監督預算資金正確使用。

四、根據事業計劃、正確、及時地編制和季度(或 月份)的財務計劃，辦理會計業務，按照規定和格式和期限報送會計期報和年報。

五、按時清理債權和債務，防止拖欠，嚴格控制呆帳。

六’、保證房屋及建筑物、設備、家具、材料、現金等國家財產的安全，進行經常的監督和必要的檢查并經常清 存，克服浪費幾物資積壓，以防止不良現象的發生。

七、負責醫院的經濟管理及其他有關財務制度之 握和 財務管理工作。副科長協助科長負責相應的工作。

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會計職責

一、在財務科長領導下，搞好會計核算，嚴格執行各項經費開支標準，控制預算定額。

二、負責各項會計事務處理，做到科目準確，數字真實，憑證完整，裝訂整齊，記載清晰，日清月結。報帳及時。

三、及時、正確地編制會計報表，做到帳表對口，并認真分析，有情況，有說明，經院長核準，按時上報。

四、’經常檢查收支情況，分析費用升降的原因。提出改進意見，及時向領導反映情況。

五、嚴格執行結算紀律，及時清理債權債務。

六、管好會計檔案。

七、認真貫徹執行國務院頒發的?會計員職權條例?和有關規定。

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輔助會計職責

一、在財務科長領導下，協助總帳會計開展核算工作。

二、負責支出一條線的帳務處理。

三、負責專項獎金收入，支出的帳務處理，核定專項工程成本。

四、正確規集分配攤銷，預提，結轉各有關費用及帳戶。

五、編制范圍內的記帳憑證。

六、及時清理催收，結退往來款項，編制往來款項帳戶明細表。

七、參與審核收支業務和合理合法性。

八、代理行使總帳會計職責。

九、編制工資發放表。

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出納職責

一、在財務科長領導下，做好銀行存款及庫存現金的收付，并隨時記帳，每日終向會計提交銀行存款及庫存現金日報，做到日清月結。

二、逐筆核對當月收付款項，隨時核對庫存現金和銀行 存款余額。

三、做好各種有價證券及收據的保管，發放及收據存根 的回收保管工作。

四、每日將住院處，收款處收款入庫，并當日存入銀行。

五、經常復核或定期抽查住院，門診的收據存根。

六、保證庫存現金不超過銀行規定的庫存限額。

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藥品衛生材料會計職責

一、在財務科長的領導下，負責藥品，衛生材料，加工材料的核算。

二、定期抽查有關部門帳務，做到帳帳，帳物一致，及時處理盤盈盤虧業務。

三、按規定做好藥品，衛生材料的調撥，消耗，編制范圍內記帳憑證。

四、組織指導所屬藥品，衛和材料的核算工作。

五、嚴格控制病人欠費，及時辦理出院病人欠費托收業 務。

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收入會計職責

一、在財務科領導下，負責收入一條線的帳務處理。

二、負責整理裝訂會計憑證。

三、及時進行財務成果核算，按規定進行歸結分配。

四、審核門診，住院收入憑證報表，并據以編制記帳憑證。

五、負責醫療收款的預算，結退，結存明細核算。

六、負責職工醫經費的結算與報銷。

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住院收費記帳員職責

一、在財務科領導下，負責住院收費記帳工作．

二、準確掌握各種收費標準，工作中細心負責，態度熱情和藹。

三、按規定填寫病歷首頁姓名，性別，年齡，職業，籍貫，工作單位，住址，郵政編碼等項目。

四、病員住院期間要定期下科室及病房結算，催費，以免造

成呆帳，做好記帳前的科室，床號，姓名的核對工作，嚴防漏記和錯記。

五、病員出院要根據病房的也院通知單結算，收費或記帳。

六、每日向陽花財務科交收金額一次，連同收據記帳聯，報

表等一并上交核算。

七、嚴格交班手續制度，交接班票據使用起止號碼核對清楚，現金必須當面點清，錢，帳相符。

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掛號員職責

一、在財務科科長和門診部主任領導下，負責掛號工作。

二、掛號員在開診前半小時開始掛號，并隨時宣傳看病的注

意事項和制度等。

三、按規定填寫初診病人門診病歷首頁姓名，性別，年齡，職業，籍貫，工作單位，住址等項目。

四、掛號員必須做好當天掛號前次日掛號的準備工作。

五、掛號員每天必須向財務科交掛號金額一次，連同票證一

并上交。

六、負責門診病歷查找，傳送，回收，整理，歸檔管理工作。

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財務分析與監督檢查

一、醫院的財務分析與監督檢查是財務管理的重要組成部分。為了促進醫院更好地完成各項工作任務，財行機構應統一負責，積極組織各有關部門對經濟活動資料進行收集和分析。分析結果應及時反饋領導和有關部門。

二、財務分析的主要內容包括：預算執行情況分析收入支出及資金運用情況分析等。通過財務分析反映醫院業務活動和經濟活動的效果。

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第三篇：醫院財務內部控制制度

醫院財務內部控制制度

為切實加強醫院財務內部控制管理，強化醫院財務風險，及時化解財務風險，防止或減少因財務風險造成的損失，維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞, 促進醫院保持長期可持續健康發展，提高醫院財務管理水平和會計信息質量,依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》及《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法規制度,結合本單位實際，制定本制度。

第一章 醫院財務內部控制的基本原則

在財務活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫院財務狀況偏離正常范圍有造成財務損失的可能性．為使醫院防止或減少這種財務損失到最低程度,必須樹立以資產管理為重點的財務內部控制管理理念，提高決策的科學性、規范性、民主性，形成全過程內部控制的財務管理機制，應當遵循如下基本原則：

一、合法合規性原則

醫院財務內部控制管理應當符合國家有關法律、法規和規章以及醫院管理制度的要求。

二、全面性原則

醫院財務內部控制管理要能覆蓋醫院經營的全過程及相關部門和崗位。風險適度、限度承擔。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證醫院醫療工作的正常安全運營。

三、有效性原則

醫院財務內部控制管理的措施辦法要適合醫院實際情況，并能夠得到貫徹執行和發揮作用。

四、成本效益性原則

醫院通過財務內部控制管理實現的收益要高于用于財務風險管理的成本,不能只追求收益，而不考慮發生財務風險損失的可能，醫院進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

第二章

醫院財務內部控制目標

一、完善醫院治理結構，加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理的財務風險管理組織架構。

二、建立財務內部控制預警機制，改進控制管理方式，優化信息管理技術，強化控制監測手段，建立財務內部控制管理重大突發事件應急處理機制，確保及時發現和化解風險。

三、制定完善財務內部控制制度和工作規劃，從對重要財務事項、重大經濟活動的內部控制入手，建立完善財務內部控制監管體系。

四、健全責任追究機制，提高財務內部控制防范意識，控制和防范財務風險。從全局出發，針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。

五、醫院負責人對本單位財務內部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織本單位財務內部控制制度的落實。

第三章

預算控制

一、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。

二、建立嚴格的預算編制制度。根據單位總體發展規劃和事業發展計劃,科學合理地編制預算。建立由單位領導負責,財務科牽頭,相關部門參與,分工合作的預算管理工作機制。

三、預算按規定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。

四、醫院要按照批準的預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預算。

五、預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的,按規定程序報批。

六、定期分析預算執行情況,及時研究預算執行中的問題,采取改進措施,確保預算的完成。建立預算執行績效考評制度。

第四章 收入控制

一、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、制定收入管理業務流程。明確收入、價格、票據、退費管理等環節的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

三、各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫院財務管理制度規定確認、核算收入。

各項收入由財務科統一核算,統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取任何款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

四、各類收入票據由財務科統一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序,并設立票據登記簿進行詳細記錄,防止空白票據遺失、盜用。

五、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,明確規定收費人員當日所收取收入,次日上繳財務科,不得延遲,以便于財務科及時準確核算收入。

六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明,開單醫生、執行科室、經辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄,完備相關手續后，方可退費,并將退費相關手續附在當日結算單據后，做好相關結算單的保存和歸檔工作。

七、建立各項收入與票據存根的審查核對制度,確保收入真實完整。

第五章 支出控制

一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務管理制度的規定確認、核算支出。

三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批,嚴禁無審批支出。

建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

第六章 貨幣資金控制

一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

二、辦理貨幣資金業務的人員,要有計劃地進行崗位輪換。醫院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業道德教育，遵紀守法，忠誠守業，不貪污腐化。

三、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規定在授權范圍內進行審批,不得超越權限。

四、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據,保證貨幣資金及時、完整上繳財務科入賬做到日清月結，賬物相符。

五、貨幣資金支付必須按規定程序辦理。

(一)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據;(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;(三)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規;手續及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等,經審核無誤后簽章;(四)支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請,按規定辦理貨幣資金支付手續,并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。

六、按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支、不得白條沖抵現現金。

七、按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務人員每月必須核對一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調節表,對調節不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

九、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

十、加強與貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。

十一、加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。

十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表,核對是否相符。財務人員不定期抽查出納人員庫存現金以及收費人員門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第七章 藥品及庫存物資控制

一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

二、制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。

四、加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。

五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫院統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規定執行。

六、根據藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購:(一)、確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;(二)、加強采購量的控制與監督,確定經濟采購量;(三)、批量采購由歸口管理部門、財務科、審計科、專業委員會及使用部門共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;(四)、小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選,按規定審批。

七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算。

八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務科要根據審核無誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協議、發票等相關證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。

九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時,財務科、審計科等相關部門要派員監盤。

第八章 固定資產控制

一、建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理固定資產業務的全過程。

二、制定固定資產管理業務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。

三、建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調整、審批、執行等環節的控制。

大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。

四、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口設備科、使用部門、財務科、審計科及專業人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。

五、加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產賬卡。

六、建立固定資產維修保養制度。設備科應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用，使用科室維修必須按規定的流程操作。

七、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執行。

八、加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執行。

九、建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

第九章 工程項目控制

一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理工程項目業務的全過程。

二、建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業務。

三、制定工程項目業務流程。明確項目決策、預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定,確保項目決策科學、合理。

嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。

五、建立工程項目預算控制制度。嚴格審查預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

六、加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制,確保工程質量得到有效控制。

七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的,相關部門必須提供完整的書面文件和資料,經財務科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。

八、建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定,確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產驗收和移交。

第十章 對外投資控制

一、建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。

二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環節的有效控制,防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務科、審計科、職工代表等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經領導集體決策,按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

三、加強無形資產的對外投資管理。醫院以無形資產對外投資的,必須按照國家有關規定進行資產評估、確認,以確認的價值進行對外投資。

四、嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門及人員,應當追究相應的責任。

五、加強對外投資會計核算控制。建立財務控制系統,加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。

六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施,保證資產的安全與完整。

七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續,經授權批準機構批準后方可辦理。

第十一章 債權和債務控制

一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。

二、加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續,實行責任追究制度,對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,并進行債權賬齡分析,采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向單位領導報告。

三、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。

四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。

(一)、每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對;(二)、每月核對預收醫療款的結算情況;(三)、加強應收醫療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規定報批。

五、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素,嚴格控制借債規模。大額債務發生，必須經領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內審批。

六、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,編制債務賬齡分析報告,及時清償債務,防范和控制財務風險。

第十二章 財務電子信息化控制

一、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監督。

二、財務電算化信息軟件系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面，必須符合財務內部控制的要求。

三、門診收費和住院收費系統必須符合市、區衛計委《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求:(一)實時監控收款員收款、交款情況;(二)提供至少兩種不同的方式統計數據;(三)系統自動生成的日報表不得手工修改;(四)預交款結算校驗;(五)票據稽核管理;(六)欠費管理;(七)價格管理;(八)退款管理。

四、加強財務電算化信息軟件系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制,數據防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

五、加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制,做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法,確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

六、建立財務電算化信息軟件系統檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。

第四篇：醫院財務內部控制制度

醫院財務內部控制制度

一、預算控制：

1、醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。建立健全預算編制、審批、執行、調整、決算、分析等全面預算管理制度。

2、醫院應按照國家有關預算編制的規定，根據事業發展計劃以及預算收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。由財務科負責制定。

3、預算按規定程序逐級上報，由市衛生局、市財政局預算管理部門審批。醫院要嚴格執行批復的預算。預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要的措施，保證預算整體目標的順利完成。

4、醫院應按照規定一般不予調整預算。當醫院事業發展計劃有較大調整，經衛生局審核后報財政局按規定程序調整預算。收入預算調整后，相應調整支出預算。由財務科負責執行。

5、年終，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。決算由主管部門匯總報財政部門審核批復。由財務科負責執行。

二、收入控制

1．醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認。

2．財務科制定《票據管理制度》，各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定，取得的各項收入必須開具省財政廳統一監制的收費票據。各項收入由財務部門統一核算，統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

3．加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。收費處、住院處、醫保結算處按照規定時間及時、準確、全面地報送收入、結算等報表及附件資料。4．醫院建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，合理退費。

5.財務審計科定期或不定期到收費處、住院處、醫保結算處檢查和考核，發現問題，及時改正，加強財務管理制度，有持續改進記錄。

三、支出控制

1．醫院各項支出要嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及標準，國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定。嚴格按照醫院財務會計制度的規定進行確認、核算支出，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

2．財務科要建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

3．加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。

4.醫院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的項目資金，應嚴格按照規定要求審批列支，定期向財政部門、主管部門報送項目資金使用情況。項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門的檢查驗收。

5.醫院要嚴格執行政府采購和國家關于藥品采購的有關規定。

四、貨幣資金控制

1．醫院要建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2．辦理貨幣資金業務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。

3．嚴格執行貨幣資金審批程序。按照規定的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施審批，不得超越權限。

4．按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整入賬。

5．貨幣資金支付必須按規定程序辦理。

（1）支付申請。用款時應當提交支付申請或發票，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，必要時附有有效經濟合同或相關證明及計算依據；

（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請或發票進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；

（3）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請或發票進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽稽核章；

（4）支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請或發票，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金日記賬或銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。

6．嚴格按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》，辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。遵守庫存現金限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

7．按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算，財務科定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。

8．財務科加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶，并由與出納崗位不相容崗位專人編制銀行存款余額調節表，對調節不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

9．財務科加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10．加強與貨幣資金相關的票據的管理，財務科明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

11．加強對貨幣資金業務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結，財務科每月清查。

12．建立貨幣資金盤點核查制度。財務科隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。審計人員不定期抽查庫存現金、門診和住院收費備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

13.醫院發生外幣業務時，應當按照業務發生當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，外幣余額按照期末匯率折合為人民幣，折算差額作為匯兌損益計入當期管理費用。14.零余額賬戶用款額度的管理，嚴格按照醫院會計制度和市財政局的要求執行。

五、庫存物資控制

1.庫存物資是指醫院為開展醫療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛生材料、藥品、其他材料等物資。

2.存貨要合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行處理。

3.物資管理部門要嚴格執行庫存物資盤點制度，定期進行盤點，年末要進行全面清查盤點，財務審計科等相關部門要派員監盤，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行處理。

六、固定資產控制

1．醫院要建立健全固定資產管理制度，建立健全三賬一卡，嚴格按照《醫院會計制度》規定的標準和確認條件核算固定資產，并按要求計提固定資產折舊。

2.醫院財務部門要按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定，在總賬下設固定資產一級明細賬，資產管理部門設置二級明細分類賬，并按使用部門和每項固定資產進行明細核算。在固定資產明細賬中登記每項固定資產原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

3.固定資產管理部門要對固定資產采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，確保賬賬相符。

4.財務科加強固定資產處置管理。明確固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執行。

5.藥械科和總務科建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應當及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行處理。

6.醫院應建立固定資產管理、使用等相關責任的考核機制，確保國有資產保值增值、科學使用。持續改進管理程序，使資產發揮更大效益。

七、債權和債務控制

1．財務科建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。2．財務科加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

3．財務科建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。

八、工程項目控制

1．建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。由院長、紀檢、基建科、財務審計科等部門分工負責辦理工程項目業務。

2．制定工程項目業務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

3．加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書 面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

4．建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

5．加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程質量得到有效控制。

6．加強工程價款支付控制。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經財務審計科審核并按審批程序報

批后支付價款。

7．加強竣工決算控制。嚴格執行竣工清理、決算、審計、驗收的規定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。

九、財務電子信息化控制

1．建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

2．財務電子信息系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合財務會計內部控制的要求。3．門診收費和住院收費系統必須符合衛生部《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求：

（1）提供至少兩種不同的方式統計數據；（2）系統自動生成的日報表不得手工修改；（3）預交款結算校驗；（4）票據稽核管理；（5）欠費管理；（6）價格管理；（7）退款管理。

4．加強財務電子信息系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的秩序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

5．加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，操作員口令和操 作日志加密存儲，加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制，做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

6．加強財務電子信息檔案管理，加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。

十、不相容職務分離控制

不相容職務是指如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的崗位。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，單人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。

醫院內部應加以分離的主要不相容職務有：

1、授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離。

2、執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離。

3、執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離。

4、保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離。

5、保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。

6、記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。

7、登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

8、出納與稽核，會計檔案保管，收入，支出，費用，債券債務賬目的登記職務要分離。

9、支票保管與印章保管的職務要分離。十一、監督檢查

1、建立財務會計內部控制監督檢查機制。由財務審計科或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執行情況的監督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執行。

2、醫院可聘請中介機構相關專業人員對本單位財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價，并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發現的問題和薄弱環節，要采取有效措施，改進和完善內部控制制度。

3、醫院行政主管部門要對醫院財務會計內部控制制度的建立和執行情況進行監督檢查。

第五篇：醫院財務內部控制制度

財務內部控制制度

為了加強會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據《會計法》、《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范》，結合我院實際制訂本制度。

一、內部控制制度的原則：

1、所有會計事項必須經兩人以上經辦；

2、審批與經辦分管；

3、錢與賬分管；

4、賬與物分管；

5、錢與物分管；

6、對各項會計業務的處理必須進行稽核。

二、各會計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。

三、凡涉及現金、銀行存款的收支及轉賬業務，在會計處理手續上必須做到：

1、上級審批、下級經辦，使上下級之間相互監督與牽制。

2、主管部門審批，有關部門經辦，使部門之間受到監督與牽制。

3、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。

四、凡涉及材料、物資設備的進出業務，在經辦手續上必須做到：

1、審批、購買、驗收各環節獨立進行，專人負責，使各環節之間相互監督與牽制。

2、保管、領用、核算、財產清查各環節獨立進行，專人負責，使各環節之間相互監督與牽制。

五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。

七、會計電算化系統的維護和開發崗位人員不得從事前臺會計賬務處理系統的操作。

八、單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人和會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位機構中擔任出納工作。

九、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規制度和工作程序辦理會計業務，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。

十、會計人員依法行使財務監督權，對違反國家財經法規和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準

確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。