第一篇：我國酒店管理內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究（范文）

我國酒店管理內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究

——以A酒店為例進(jìn)行分析

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

酒店業(yè)在西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)形成了比較規(guī)范的發(fā)展和服務(wù)模式，除了政策方面的宏觀因素的影響之外，這主要還得益于這些國家的酒店在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制方面的研究取得的巨大成果。1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（The American of Certified Public Accountants, AICPA）的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，特別報(bào)告中，首次將內(nèi)部控制界定為“一個(gè)企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確和可靠、提高經(jīng)營效率、貫徹管理部門既定決策，所制訂的政策、程序、方法和措施”。此定義強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不只限于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報(bào)告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并將統(tǒng)計(jì)報(bào)告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計(jì)劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門以保證所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹等內(nèi)容。從內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展來看，大致經(jīng)歷了二十世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制、40年代末至70年代的內(nèi)部控制、80年代末到90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、90年代的內(nèi)部控制系統(tǒng)等四個(gè)系統(tǒng)，其理論研究主要集中在審計(jì)學(xué)領(lǐng)域。1997年巴塞爾委員會(huì)發(fā)布《銀行組織中內(nèi)控制度的框架》的報(bào)告，將COSO報(bào)告提出的內(nèi)控制度的整體框架成功地應(yīng)用于銀行業(yè)，并演繹出適合銀行但具有一定普遍性的十三條原則。該報(bào)告實(shí)際上是對(duì)巴林銀行失控案例的積極反應(yīng)，但同時(shí)也將內(nèi)控制度的范圍推廣到無以復(fù)加的地步。Srivastava使用工程機(jī)械學(xué)的理論建立了相關(guān)模型，將會(huì)計(jì)循環(huán)和相關(guān)控制納入模型。國外內(nèi)控理論的研究已經(jīng)從純理論階段轉(zhuǎn)向了與實(shí)踐相結(jié)合的過程。縱觀西方內(nèi)部控制發(fā)展的歷史不難發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制的目標(biāo)從最初的查錯(cuò)防弊逐步轉(zhuǎn)換到提高經(jīng)營活動(dòng)效率和效果，內(nèi)部控制方法也由早期的單一的內(nèi)部牽制發(fā)展為環(huán)境控制與監(jiān)控活動(dòng)相結(jié)合的系統(tǒng)控制方法。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展, 企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題逐漸引起我國理論界和實(shí)業(yè)界的關(guān)注。20世紀(jì)80年代后期以來, 國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制問題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮，但未形成共識(shí)。進(jìn)入21世紀(jì),，對(duì)內(nèi)部控制的研究散見于專家學(xué)者的文章中，但也主要是針對(duì)內(nèi)部控制與公司治理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面來做研究。楊勝雄（2006）提出傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對(duì)象、控制立足點(diǎn)及前提條件三方面的挑戰(zhàn)。必須把基于權(quán)力控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制；李金華在2005年6月16日召開的中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上說，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中違法問題屢禁不止,經(jīng)濟(jì)犯罪、貪污腐敗時(shí)有發(fā)生，重要原因之一就是一些部門、一些企業(yè)、一些單位輕視內(nèi)部管理，有些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、蒼白無力。我國長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，比較重視政府對(duì)企業(yè)的外部控制，企業(yè)自身的內(nèi)部控制未得到應(yīng)有的重視。因此，內(nèi)部控制理論在我國發(fā)展得較為緩慢，至今尚未形成系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制理論。1986 年財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，該規(guī)范只提到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并定義為“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。這個(gè)定義為財(cái)政部發(fā)布的其他內(nèi)控文件以及《會(huì)計(jì)法》所沿襲。在學(xué)術(shù)界，內(nèi)部控制的研究也日益廣泛和深入，在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的研究方面，朱榮恩提出內(nèi)部控制的發(fā)展與政府的推動(dòng)密不可分，在我國應(yīng)注重內(nèi)部控制理論和方法的研究，并重視內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)；潘秀麗認(rèn)為內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范；陳鈴認(rèn)為應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系、目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍、設(shè)置方式和評(píng)價(jià)規(guī)范等進(jìn)行規(guī)范建設(shè)方面的改進(jìn)。在會(huì)計(jì)控制理論的研究方面，劉桂艷、魯永睢分析內(nèi)部控制失效的成因在于內(nèi)部控制體制不順、制度不完善、執(zhí)行不得力、考核機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低和外部監(jiān)督乏力；張俊民認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)中管理權(quán)責(zé)安排結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理要求的多樣性是構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的基本理論，在確定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)和內(nèi)容層次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)進(jìn)行層次劃分與設(shè)計(jì)。在內(nèi)部控制制度的研究方面，劉玉廷認(rèn)為內(nèi)控制度屬于單位內(nèi)部管理范疇，國家法律規(guī)定強(qiáng)化單位的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是公有制的主導(dǎo)地位所決定的，從而形成了我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的特色之一。

綜上所述，內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究無論從國外還是從國內(nèi)的研究成果來看，更多的是集中在純理論的研究層面上，與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的成果并不太多，而且出現(xiàn)與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的研究，也多集中在工業(yè)等實(shí)業(yè)領(lǐng)域里，從服務(wù)業(yè)角度進(jìn)行研究的成果并不多見。酒店業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要來源，在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起著越來越重要的作用，因此，本文結(jié)合內(nèi)控理論對(duì)我國酒店業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究具有一定的實(shí)踐意義。

二、課題的主要目的和內(nèi)容

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化進(jìn)程的加快，國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)競爭國際化已成為必然，中國酒店業(yè)迎來新一輪發(fā)展機(jī)遇，也面臨著全球競爭的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。酒店業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的一項(xiàng)重要產(chǎn)業(yè)，是拉動(dòng)消費(fèi)和旅游發(fā)展的主力軍。在此背景下，中國酒店業(yè)如何保持自身優(yōu)勢，尋求自己的發(fā)展空間，并在競爭中不斷壯大和發(fā)展自己，是所有酒店和酒店管理者都必須正視和回答的問題。因此，結(jié)合內(nèi)部控制理論，思考中國酒店管理中的財(cái)務(wù)管理問題，不僅具有深刻的理論價(jià)值，更有顯著的現(xiàn)實(shí)和實(shí)踐意義。目前，國內(nèi)酒店行業(yè)的競爭日趨激烈，如何通過財(cái)務(wù)控制提高酒店經(jīng)營管理水平，適應(yīng)快速多變的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)大潮，達(dá)到“ 增收節(jié)支”、創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的成為亟待解決的問題。在競爭日益激烈的背景下，為了爭取到更好的生存發(fā)展空問，眾多酒店絞盡腦汁增加營業(yè)收入，營銷手段花樣翻新。如今的消費(fèi)者變得越來越理性，越來越精明。不僅看誰家的環(huán)境好、服務(wù)優(yōu)，更看誰家的價(jià)格低、更實(shí)惠。于是不少酒店紛紛打起了價(jià)格戰(zhàn)，價(jià)格越降越低，利潤空間也越來越小，陷入了惡性競爭的沼澤地。這就阻礙了酒店業(yè)的健康發(fā)展，使得整個(gè)酒店行業(yè)的利潤空間不斷縮減。從企業(yè)利潤產(chǎn)生的本質(zhì)來看，企業(yè)利潤大致可以分為兩類：一類是市場機(jī)會(huì)帶來的利潤，即進(jìn)入新興市場所帶來的機(jī)會(huì)利潤和因?yàn)槭袌鰤艛嗨鶐淼膲艛嗬麧櫍涣硪活愂枪芾砝麧櫍赐ㄟ^完善管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，最大程度地發(fā)揮現(xiàn)有資源的效能而產(chǎn)生的利潤。在充分競爭的市場機(jī)制下，利潤的平均化和利潤絕對(duì)數(shù)額的下降，是一個(gè)行業(yè)發(fā)展的必然規(guī)律。所以，只有那些建立了專業(yè)優(yōu)勢、管理完善、能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部潛力的企業(yè)，才能在競爭中立于不敗之地。目前，中國酒店業(yè)已經(jīng)步入微利時(shí)代，應(yīng)當(dāng)盡力追求的是第二類利潤——財(cái)務(wù)管理利潤。在向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中，在國有酒店改制的進(jìn)程中，業(yè)界逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)成本管理對(duì)于提升整個(gè)酒店核心競爭力的重大作用，并且開始著手研究有效進(jìn)行財(cái)務(wù)成本管理的方法。然而，大部分研究僅僅局限在如何降低酒店內(nèi)部具體部門的運(yùn)營成本，或是如何運(yùn)用單一的一、兩種具體成本方法進(jìn)行成本控制，或是如何控制酒店自身經(jīng)營成本等等層面。

三、預(yù)期效果

本文以內(nèi)部控制管理為理論基礎(chǔ)，以我國酒店業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理為本課題的研究對(duì)象。對(duì)酒店的收入、銷售和采購等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行了初步的分析和研究。針對(duì)當(dāng)前人們極為關(guān)注的酒店資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真等問題，對(duì)收入與收款、采購與付款、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生漏弊提出具體的對(duì)策。

四、本文創(chuàng)新點(diǎn)

把內(nèi)控理論與酒店業(yè)的各相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行結(jié)合，并以A酒店的財(cái)務(wù)管理為例進(jìn)行實(shí)證分析，有一定的理論和實(shí)踐意義。

五、本課題存在的主要難點(diǎn)及解決的方法

由于內(nèi)部控制管理理論起源于西方發(fā)達(dá)國家，在我國的理論和實(shí)踐研究成果還不成熟，因此，本文在理論支持方面稍顯不足。另外，由于論文論述的問題在我國還缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，文中提出的一些觀點(diǎn)未必正確和成熟，還需要在酒店財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中不斷探索和應(yīng)用，進(jìn)一步加以改進(jìn)和完善。

通過查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)一步掌握相關(guān)的理論知識(shí)，并借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查找、完善論文寫作過程中所需要的材料。

論文提綱

1.緒論

1.1研究背景 1.2研究意義 1.3文獻(xiàn)綜述 1.4研究目的和方法 2.內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 3.我國酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制現(xiàn)狀

3.1我國酒店財(cái)務(wù)管理中存在的問題 3.2我國酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題 3.3問題存在的原因分析 4.我國酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分析

4.1酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn) 4.2酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

4.2.1酒店收入控制的設(shè)計(jì)

4.2.2酒店成本費(fèi)用的設(shè)計(jì) 5.案例分析

6.提高我國酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的對(duì)策

6.1借鑒國際酒店先進(jìn)的管理手段和管理制度 6.2注重酒店無形資產(chǎn)的價(jià)值創(chuàng)造 6.3提升酒店財(cái)務(wù)管理人員的人力資本 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 致謝

第二篇：淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

酒店是一個(gè)集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及商業(yè)行業(yè)。具有營業(yè)部門多、收入金額大、財(cái)產(chǎn)物資分散等特點(diǎn)。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營管理中最核心的內(nèi)容便是酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的,用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費(fèi)用支出等方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。

一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

酒店的主營收入主要是客房與餐飲收入。

1、對(duì)于客房收入主要嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制，把握客房收入稽核。

2、.餐飲收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)是票據(jù)的保管、領(lǐng)用與檢查核對(duì)。

二、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。

2.采購成本內(nèi)部控制

采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強(qiáng)調(diào)請(qǐng)購、報(bào)批、訂貨、驗(yàn)收、最后核準(zhǔn)付款的控制。

3.人力資源成本內(nèi)部控制

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費(fèi)用內(nèi)部控制

工程管理是酒店財(cái)務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

崗位責(zé)任制

（一）、財(cái)務(wù)科長崗位責(zé)任制

（二）、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)頒發(fā)的會(huì)計(jì)制度、規(guī)定負(fù)責(zé)審核交通規(guī)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和上級(jí)部門要求，編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)匯繳規(guī)費(fèi)收入。

3、對(duì)規(guī)費(fèi)征收的各種票證加強(qiáng)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、銷號(hào)制度，并仔細(xì)審查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)反映。

4、認(rèn)真填報(bào)各種規(guī)費(fèi)報(bào)表，次月5日前上報(bào)，并按時(shí)向上匯解規(guī)費(fèi)。

5、及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團(tuán)結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行征費(fèi)政策，及時(shí)核對(duì)每天規(guī)費(fèi)的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無誤后，將報(bào)銷憑證及收妥的交款單與收費(fèi)票據(jù)交會(huì)計(jì)做帳。

2、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。

3、經(jīng)常與銀行核對(duì)帳務(wù)，做好月末金額的核對(duì)工作，對(duì)一切收的現(xiàn)金當(dāng)日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續(xù)完備。

4、切實(shí)核實(shí)銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時(shí)補(bǔ)辦所需手續(xù)，及時(shí)清理退票欠費(fèi)情況。

5、服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團(tuán)結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)科副科長責(zé)任制

一、在處長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)征稽事業(yè)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)監(jiān)督和所屬單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

二、遵守各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)憑證，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財(cái)會(huì)工作。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的順利完成。

三、負(fù)責(zé)處會(huì)計(jì)的總分類核算和明細(xì)分類核算，按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報(bào)帳，全面及時(shí)反映財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況和財(cái)務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。

四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。

五、按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，反映和監(jiān)督處本部國有資產(chǎn)的增減變動(dòng)、結(jié)存、保管和使用情況，并按期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號(hào)文《新疆交通規(guī)費(fèi)征收稽查局會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)帳證、報(bào)表等檔案資料。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會(huì)計(jì)稽核崗位責(zé)任制

一、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。對(duì)手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

二、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和帳表。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對(duì)記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對(duì)帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理。稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制

一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對(duì)收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會(huì)計(jì)憑證一并裝訂。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。現(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面金額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個(gè)人辦理結(jié)算。

三、保管庫存現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項(xiàng)印章，必須由出納和會(huì)計(jì)分別保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員職責(zé)

為維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算，固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)資金管理，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行以下職責(zé)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會(huì)計(jì)人員必須按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)分析工作，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查工作。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報(bào)廢、清理和在建工程費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)核算工作。

5、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會(huì)計(jì)檔案，專人負(fù)責(zé)管理。６、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。７、會(huì)計(jì)人員有責(zé)任提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料給上級(jí)部門審計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

國家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度賦與了會(huì)計(jì)人員維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會(huì)計(jì)人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)經(jīng)制度。遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。２、對(duì)違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)。３、會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財(cái)務(wù)開支的經(jīng)濟(jì)效果方面的建議和意見。４、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。５、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。

[編輯本段]會(huì)計(jì)責(zé)任

１、參與財(cái)務(wù)管理。２、負(fù)責(zé)制定本單位會(huì)計(jì)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；以及編制財(cái)務(wù)會(huì)主于報(bào)表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，會(huì)計(jì)核算做到日清月結(jié)。３、負(fù)責(zé)及時(shí)足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、使用的登記。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。

5、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。６、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思相政治工作。確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

[編輯本段]出納責(zé)任

１、按照國家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，以及本單位管理制度的規(guī)定，做好庫存現(xiàn)金的收支工作，芬伊．現(xiàn)分同記帳。２、保證庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。

3、熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。４、根據(jù)本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細(xì)核算，不能以收抵支、坐支現(xiàn)金。５、認(rèn)真負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，起到監(jiān)督和服務(wù)作用。６、保管好各種票證，建主領(lǐng)用制度。

7、在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提供優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確、公正的服務(wù)。

[編輯本段]稽核職責(zé)

財(cái)務(wù)稽核是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的管理部門，是上級(jí)單位及本單位了解財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。ｌ、堅(jiān)持原則、廉潔奉公。２、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。３、保證提供財(cái)務(wù)資料信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。４、辦理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為要堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。５、對(duì)單位制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。６、認(rèn)真履行稽核責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現(xiàn)。７、對(duì)單位財(cái)務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進(jìn)行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報(bào)請(qǐng)主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產(chǎn)如沒有賬面價(jià)值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價(jià)確定其重置價(jià)值。５、不實(shí)行折舊制度，根據(jù)重置價(jià)值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。７、專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實(shí)，減少或避免災(zāi)害損失。

[編輯本段]票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財(cái)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢款分開負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實(shí)相符。６、按月及時(shí)結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號(hào)清單上報(bào)處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財(cái)務(wù)稽核科進(jìn)行嚴(yán)格的審核，證實(shí)無誤后，統(tǒng)計(jì)全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號(hào)清單上報(bào)局主管部門核銷。

內(nèi)部牽制制度

一、票款分離，規(guī)費(fèi)票管不準(zhǔn)開票，開票人員不準(zhǔn)收款。

二、出納不能兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財(cái)務(wù)專用章、會(huì)計(jì)名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

四、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會(huì)計(jì)登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實(shí)物。

五、會(huì)計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

[編輯本段]財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)科及全處財(cái)務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、及時(shí)將有關(guān)憑證、報(bào)表、帳簿入檔案室。

二、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險(xiǎn)柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲(chǔ)留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險(xiǎn)柜外存放。對(duì)于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。

四、財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作的保密工作，不得對(duì)無關(guān)人員介紹本單位的財(cái)務(wù)狀況。

五、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識(shí)，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)管理辦法

一、總則

二、固定資產(chǎn)管理辦法

三、交通規(guī)費(fèi)收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經(jīng)費(fèi)管理制度

七、財(cái)務(wù)收支審批制度總則為加強(qiáng)我處財(cái)務(wù)管理，做好規(guī)費(fèi)征收，經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算工作，管好用好征稽部門的資金、財(cái)產(chǎn)、物資，充分發(fā)揮資金的使用效益。保證國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。根據(jù)國家和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。

一、交通征稽財(cái)務(wù)的管理體制：我處屬上級(jí)撥款的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行二級(jí)核算，三級(jí)管理，處級(jí)均為獨(dú)立核算單位，各稽查所為處所下屬的內(nèi)部核算單位。

二、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)１、堅(jiān)持以征費(fèi)為中心，嚴(yán)格執(zhí)行交通規(guī)費(fèi)征收的政策、規(guī)定及會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)征收進(jìn)行收入核算，努力完成規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃。２、做好各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收入解繳工作，保證各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)收入及時(shí)，足額。解。

3、堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和專款專用的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。發(fā)放、核銷、保管等工作，確保各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

為加強(qiáng)全處固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定本辦法。

一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價(jià)值在２００元。我處固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一管理調(diào)配，各征稽所、隊(duì)對(duì)調(diào)配的固定資產(chǎn)只有使用、和安全保管的權(quán)利。

二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設(shè)備：計(jì)算機(jī)

4、通訊設(shè)備；５、土地征用并單獨(dú)估價(jià)入帳的土地。６、其他。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報(bào)廢。１、固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一調(diào)配和安排使用，各所之間不能自行交換，調(diào)撥，由處進(jìn)行調(diào)整，合理安排使用，一并負(fù)責(zé)對(duì)使用的固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理、維修。２、固定資產(chǎn)不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應(yīng)報(bào)處同意方能作價(jià)處理，其作價(jià)收入一律上交處。

3、對(duì)失去使用價(jià)值需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門鑒定屬實(shí)后，由使用單位填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”一式三份上報(bào)處，由處上報(bào)征稽局核實(shí)批復(fù)后、按批復(fù)意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強(qiáng)對(duì)專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金：主要用于發(fā)給職工個(gè)人的月度獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)，以及先進(jìn)工作者和先進(jìn)集體等獎(jiǎng)金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種福利，補(bǔ)貼和困難補(bǔ)助。３、事業(yè)發(fā)展基金：主要用于單位的生產(chǎn)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)以及經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴(yán)格按照專款和專項(xiàng)管理原則進(jìn)行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴(kuò)大專用基金的開支范圍。２、堅(jiān)持“先提后用，計(jì)劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財(cái)務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

經(jīng)費(fèi)管理制度

經(jīng)費(fèi)是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個(gè)人的工資，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。１、堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支的范圍和提高經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)。2。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)人員審核后才能借支，出差回來及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規(guī)定辦理專控商品審批手續(xù)后才以購買，財(cái)務(wù)才予以報(bào)銷。５、零星設(shè)備購置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)才子付款。

財(cái)務(wù)收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費(fèi)及零星的票證、帳本、報(bào)表等印刷費(fèi)由經(jīng)辦人驗(yàn)收，處長審批。３、各部門需訂購的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書籍工具書、由處長審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費(fèi)支出，報(bào)知處長審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報(bào)知處長，經(jīng)處長批復(fù)后，按批復(fù)辦理。

[編輯本段]會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

一、交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

１、會(huì)計(jì)科目的制定和使用根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)科目如下：ａ、養(yǎng)路費(fèi)收入科目：本科目核算按照國家規(guī)定征收的養(yǎng)路費(fèi)收入。二級(jí)科目按上級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生養(yǎng)路費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科比月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運(yùn)管費(fèi)收入科目、客運(yùn)附加費(fèi)收入科目：這兩個(gè)科目核算按照國家規(guī)定征收的運(yùn)管費(fèi)和客運(yùn)附加費(fèi)收入。二級(jí)科目按上

級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生以上兩種收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)專戶存款利息。發(fā)生利息收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時(shí)匯繳。匯繳時(shí)，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)、利息的收入。上繳、結(jié)存情況。存款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)收入科目，上繳規(guī)費(fèi)時(shí)，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護(hù)科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財(cái)務(wù)科用以核算各所（大隊(duì)）上繳規(guī)費(fèi)和向上一級(jí)主管部門解繳規(guī)費(fèi)的情況。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來”科目，轉(zhuǎn)入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時(shí)，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應(yīng)收款科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)未達(dá)帳項(xiàng)。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費(fèi)，規(guī)費(fèi)票證要按期核 銷，月終對(duì)已開出票證，款尚未收回入戶時(shí)，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費(fèi)款。發(fā)生多征、重征時(shí)，借記“銀行存款”科目。貸記“應(yīng)付款一ＸＸ單位”科目；退款時(shí)，借記“應(yīng)付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

三、會(huì)計(jì)核算的要求

１、對(duì)原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時(shí)須將所列項(xiàng)目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊(cè)，每冊(cè)１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊(cè)裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。３、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額。現(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對(duì) 帳單核對(duì)、調(diào)節(jié)后達(dá)到

一致。（2）、明細(xì)分類帳是根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用及規(guī)費(fèi)收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細(xì)帳與總帳核對(duì)并相符。（５）、記帳規(guī)則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯(cuò)、核對(duì)、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會(huì)計(jì)帳簿的要求辦理。（６）、會(huì)計(jì)報(bào)表

[編輯本段]會(huì)計(jì)檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財(cái)政部，國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二章 會(huì)計(jì)檔案的歸檔第二條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍

一、會(huì)計(jì)憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會(huì)計(jì)帳薄１、現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細(xì)分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊(cè)。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表１、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、快報(bào)。２、月季會(huì)計(jì)報(bào)表。３、會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）

四、其它類

1、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。２、會(huì)計(jì)檔案保管請(qǐng)冊(cè)。３、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。第三條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求，一．會(huì)計(jì)憑證、帳薄和報(bào)

表在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財(cái)務(wù)科編制清冊(cè)后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會(huì)計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫清楚。第三章 會(huì)計(jì)檔案的整理第四條：會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報(bào)表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報(bào)表、報(bào)、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時(shí)間和原始憑證的順序號(hào)分別組卷。第五條：會(huì)計(jì)檔案的排列目

一、會(huì)計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊(cè)排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報(bào)表類分兩種：季、日?qǐng)?bào)的排法同帳薄、年

報(bào)時(shí)間順序往下排。

二、會(huì)計(jì)檔案的編號(hào)、憑證、帳簿和季、月按編流水號(hào)；決算則應(yīng)從機(jī)構(gòu)成立起編流水號(hào)。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對(duì)保存價(jià)值和到期的會(huì)計(jì)擋案進(jìn)行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報(bào)，進(jìn)行銷毀、第七條：會(huì)計(jì)檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。第八條：應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)妥善處理。

第九條：為各級(jí)部門查閱會(huì)計(jì)檔案提供便利，外單位查閱時(shí)應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點(diǎn)查閱，在查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記號(hào)，折疊式標(biāo)注任何符號(hào)和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會(huì)計(jì)憑證和帳頁，違者視情節(jié)輕重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。”

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動(dòng)的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

只有通過連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對(duì)經(jīng)營中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟(jì)的國家社會(huì)信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下。基于此，就必須對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪問實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]路開強(qiáng).我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].山東大學(xué)，2014.[2]焦敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2010，08：39-40.[3]周莉莉，陳杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2010，05：130-136.[4]黃為娥.內(nèi)部控制理論的新發(fā)展及其對(duì)我國的啟示[D].廈門：廈門大學(xué)，2006.[5]Barton J，Waymire G.Investor Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：35-38.[6]Bowen PL，Rohde FH.Fifth International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157-158.[7]Angella Amudo，Eno L.Inanga.Evaluation of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125-P143.

第五篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對(duì)劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實(shí)力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對(duì)于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行才會(huì)體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽(yù)。為此，新時(shí)期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來各國都面對(duì)較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對(duì)于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)并且予以相應(yīng)的防控。這是因?yàn)椋虡I(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會(huì)計(jì)審核的精確性，與此同時(shí)也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。在披露會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會(huì)逐步消除不對(duì)稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對(duì)等，從而顯著改善這種不對(duì)稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價(jià)值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下重要價(jià)值：

第一，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專門性，因而構(gòu)成了專項(xiàng)技術(shù)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險(xiǎn)控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時(shí)，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點(diǎn)就在于依照最基本的準(zhǔn)則來規(guī)范銀行運(yùn)行，規(guī)范銀行的各項(xiàng)授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會(huì)收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實(shí)效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實(shí)力。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財(cái)務(wù)管理報(bào)告和報(bào)表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時(shí)也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對(duì)于市場風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)，而是有必要時(shí)刻明確這種風(fēng)險(xiǎn)，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時(shí)也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實(shí)力的提高。

第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運(yùn)行，確保銀行運(yùn)行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)也要設(shè)計(jì)合理有效的開放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時(shí)期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動(dòng)也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動(dòng)的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控體系中的核心價(jià)值，以此來防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本原則

新時(shí)期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動(dòng)也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。對(duì)于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。在不同部門間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對(duì)外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時(shí)，也需要依照實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都需要依照最基本的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過有機(jī)融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實(shí)全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實(shí)力的全面提高，同時(shí)也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險(xiǎn)的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識(shí)，因而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立這種意識(shí)：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報(bào)表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時(shí)也說明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。然而，這些報(bào)表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實(shí)質(zhì)的具體性。對(duì)于內(nèi)控落實(shí)的具體效果，報(bào)表并沒能予以詳細(xì)闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，報(bào)表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會(huì)就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時(shí)也限定了報(bào)告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時(shí)的義務(wù)：對(duì)于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請(qǐng)或委托會(huì)計(jì)師來評(píng)價(jià)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評(píng)價(jià)合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報(bào)告之后，就可以把報(bào)告與評(píng)價(jià)報(bào)告一同交由證券交易所和證監(jiān)會(huì)來進(jìn)行審驗(yàn)。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會(huì)有必要給予明確分析，監(jiān)事會(huì)也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時(shí)通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時(shí)，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報(bào)告時(shí)也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報(bào)正文，通過年報(bào)的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會(huì)報(bào)告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容中，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對(duì)其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對(duì)其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對(duì)其在披露內(nèi)部信息時(shí)的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時(shí)也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對(duì)于上市銀行來講，在分析各報(bào)告時(shí)通常會(huì)發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報(bào)商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時(shí)表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對(duì)于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對(duì)于外在的檢查形式予以過多的重視。在進(jìn)行失職問責(zé)時(shí)，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會(huì)流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來源。商業(yè)銀行對(duì)于控制力與創(chuàng)新力無法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要價(jià)值。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價(jià)體系來控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價(jià)系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價(jià)系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來講，對(duì)于市場沒有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險(xiǎn)，銀行又會(huì)憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對(duì)于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴(yán)重時(shí)，商業(yè)銀行將會(huì)因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評(píng)價(jià)阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不能缺乏信用評(píng)級(jí)的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評(píng)級(jí)行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識(shí)到自身優(yōu)勢，更無法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評(píng)級(jí)，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評(píng)價(jià)，忽視了定量評(píng)價(jià)。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對(duì)其實(shí)施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會(huì)缺少最根本的立足點(diǎn)。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評(píng)估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報(bào)告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對(duì)于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報(bào)告中設(shè)計(jì)的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動(dòng)力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計(jì)制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對(duì)于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個(gè)系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險(xiǎn)管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計(jì)符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控機(jī)制，確保現(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對(duì)等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對(duì)等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項(xiàng)主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時(shí)又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺(tái)與后臺(tái)、分離日常交易與管理、分離賬目與財(cái)務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運(yùn)用新時(shí)期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險(xiǎn)。在獨(dú)立審計(jì)這方面，應(yīng)當(dāng)通過獨(dú)立監(jiān)督的模式來保證審計(jì)信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對(duì)象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：銀行績效的波動(dòng)與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險(xiǎn)管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力。某些銀行即便設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實(shí)，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運(yùn)作實(shí)效。對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照市場風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評(píng)估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對(duì)健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對(duì)客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會(huì)發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會(huì)的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時(shí)，對(duì)于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會(huì)隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類型，通過分權(quán)的方式來確保靈活的自主權(quán)實(shí)現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會(huì)隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會(huì)明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會(huì)具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過職權(quán)統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來防控風(fēng)險(xiǎn)。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人?T也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感度。通過對(duì)于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對(duì)于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動(dòng)性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時(shí)，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評(píng)級(jí)

金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對(duì)于信用評(píng)級(jí)需要予以格外的重視。在信用評(píng)級(jí)過程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險(xiǎn)，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果代表了金融信用等級(jí)。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評(píng)級(jí)，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時(shí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評(píng)級(jí)的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評(píng)級(jí)也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)實(shí)踐并沒有達(dá)到完善，有待長期的提高和改進(jìn)。未來的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的全面提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]林兢，黃志霞.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素實(shí)證研究[J].金融監(jiān)管研究，2012（08）.[2]陳宏.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2012（01）.[3]沈全芳.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討[J].理論導(dǎo)刊，2012（05）.[4]梁力軍，李志祥.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力影響因素及管理狀況分析[J].管理評(píng)論，2012（05）.[5]周莉莉，陳杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2012（05）.[6]焦量，周獻(xiàn)中.基于COSO框架的我國商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012（08）.[7]陳曉慧，吳應(yīng)宇.基于ERM的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)生態(tài)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[J].金融論壇，2012（07）.[8]張同健，張成虎.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（06）.[9]蘇邃墨.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2012（04）.[10]韓曉杰，段洪波，張雙才.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（02）.[11]吳建.我國商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].浙江金融，2011（10）.[12]華家潤.基于內(nèi)部控制的我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（33）.[13]李娟.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究[J].金融縱橫，2014（04）.[14]高晉康，唐清利，黃賢福.外資準(zhǔn)入條件下中國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制法律制度的建構(gòu)[J].法學(xué)家，2012（06）.[15]司倩，李莉.操作風(fēng)險(xiǎn)視角下我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（02）.[16]王欣冬，張廣斌.論我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善[J].金融理論與實(shí)踐，2012（07）.（作者單位：建設(shè)銀行江西省分行）