第一篇：中華人民共和國財政部令第89號--會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法
中華人民共和國財政部令第89號--會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法
財政部對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）進行了修訂，修訂后的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長辦公會審議通過。現(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。
部長
肖捷
2017年8月20日
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條
財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行管理、監(jiān)督和指導，適用本辦法。
第三條
省級財政部門應(yīng)當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會計師事務(wù)所進行監(jiān)督管理。
財政部和省級財政部門應(yīng)當加強對會計師事務(wù)所和注冊會計師的政策指導，營造公平的會計市場環(huán)境，引導和鼓勵會計師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實現(xiàn)有序發(fā)展。
省級財政部門應(yīng)當推進網(wǎng)上政務(wù)，便利會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。
第四條
會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。
第五條
會計師事務(wù)所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預。
第六條
會計師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責
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任公司形式。
會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監(jiān)督。
第二章
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得
第七條
會計師事務(wù)所應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。
未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡稱注冊會計師法定業(yè)務(wù)）。
第八條 普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；
（二）書面合伙協(xié)議；
（三）有經(jīng)營場所。
第九條
特殊普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）15名以上由注冊會計師擔任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；
（二）60名以上注冊會計師；
（三）書面合伙協(xié)議；
（四）有經(jīng)營場所；
（五）法律、行政法規(guī)或者財政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。
第十條 有限責任會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；
（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；
（三）股東共同制定的公司章程；
（四）有經(jīng)營場所。
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第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會計師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當具備下列條件：
（一）具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；
（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（三）最近連續(xù)3年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)且在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)；
（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；
（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿5年。
因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的年限，不得計入本條第一款第三項規(guī)定的累計年限。
第十二條
不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔任特殊普通合伙會計師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對該會計師事務(wù)所實施控制。具體辦法另行制定。
第十三條
普通合伙會計師事務(wù)所和特殊普通合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔任。
有限責任會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立主任會計師，由法定代表人擔任，法定代表人應(yīng)當是有限責任會計師事務(wù)所的股東。
首席合伙人（主任會計師）應(yīng)當符合下列條件：
（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿10年；
（二）具有代表會計師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗。
第十四條
會計師事務(wù)所應(yīng)當加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會計師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責體系。
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首席合伙人（主任會計師）對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負主體責任。審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量負直接主管責任。審計業(yè)務(wù)項目合伙人（股東）對組織承辦的具體業(yè)務(wù)項目的審計質(zhì)量負直接責任。
第十五條
注冊會計師擔任會計師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊會計師應(yīng)當先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）辦理從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
第十六條 會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會計師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所字號的名稱。
第十七條
申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當向其所在地的省級財政部門提交下列材料：
（一）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請表；
（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；
（三）擬在該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師情況匯總表；
（四）營業(yè)執(zhí)照復印件；
（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復印件；
（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復印件。
合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。
因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請時還應(yīng)當提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。
申請人應(yīng)當對申請材料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性負責。
第十八條
省級財政部門應(yīng)當對申請人提交的申請材料進行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在接到申請材料后5日內(nèi)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應(yīng)當受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當向申請人出具加蓋本行政機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
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省級財政部門受理申請的，應(yīng)當將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況在5日內(nèi)予以公示。
第十九條
省級財政部門應(yīng)當通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)對申請人有關(guān)信息進行核對，并自受理申請之日起30日內(nèi)作出準予或者不予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。
第二十條
省級財政部門作出準予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出準予決定之日起10日內(nèi)向申請人出具準予行政許可的書面決定、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準予許可決定應(yīng)當載明下列事項：
（一）會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；
（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；
（三）會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）的姓名；
（四）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。
第二十一條 省級財政部門作出準予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出準予決定之日起30日內(nèi)將準予許可決定報財政部備案。
財政部發(fā)現(xiàn)準予許可不當?shù)模瑧?yīng)當自收到準予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級財政部門重新審查。
省級財政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請人不符合本辦法規(guī)定的申請執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。
第二十二條
省級財政部門作出不予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。
書面決定應(yīng)當說明不予許可的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，申請人應(yīng)當自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。
第二十三條 會計師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當自會計師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會計師事務(wù)所的手續(xù)。
注冊會計師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。
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第二十四條
會計師事務(wù)所應(yīng)當完善職業(yè)風險防范機制，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)責任保險。具體辦法由財政部另行制定。
特殊普通合伙會計師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔相應(yīng)責任。
第三章
會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得
第二十五條
會計師事務(wù)所設(shè)立分支機構(gòu)應(yīng)當依照本辦法規(guī)定申請分所執(zhí)業(yè)許可。
第二十六條
會計師事務(wù)所分所的名稱應(yīng)當采用“會計師事務(wù)所名稱+分支機構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。
第二十七條
會計師事務(wù)所應(yīng)當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。
第二十八條
會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當自領(lǐng)取分所營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級財政部門提出申請。
第二十九條
申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所，應(yīng)當具備下列條件：
（一）取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；
（二）不少于50名注冊會計師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師除外）；
（三）申請設(shè)立分所前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，會計師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當達到2000萬元以上。
因合并或者分立新設(shè)的會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會計師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時間算起。
第三十條 會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當具備下列條件：
（一）分所負責人為會計師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；
（二）不少于5名注冊會計師，且注冊會計師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當轉(zhuǎn)入分
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所所在地省級注冊會計師協(xié)會；由總所人員兼任分所負責人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動，但不計入本項規(guī)定的5名注冊會計師；
（三）有經(jīng)營場所。
第三十一條 會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當向分所所在地的省級財政部門提交下列材料：
（一）分所執(zhí)業(yè)許可申請表；
（二）會計師事務(wù)所合伙人會議或者股東會作出的設(shè)立分所的書面決議；
（三）注冊會計師情況匯總表（會計師事務(wù)所和申請執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；
（四）分所營業(yè)執(zhí)照復印件；
（五）會計師事務(wù)所對該分所進行實質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會計師）簽署，并加蓋會計師事務(wù)所公章；
（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復印件。
跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當提交上一年度會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明。
第三十二條
省級財政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準予分所執(zhí)業(yè)許可的省級財政部門還應(yīng)當將準予許可決定抄送會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門。
省級財政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會計師事務(wù)所應(yīng)當自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷手續(xù)。
第四章
會計師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷
第三十三條 會計師事務(wù)所下列事項發(fā)生變更的，應(yīng)當自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級財政部門備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級財政部門備案：
（一）會計師事務(wù)所的名稱；
（二）首席合伙人（主任會計師）；
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（三）合伙人（股東）；
（四）經(jīng)營場所；
（五）有限責任會計師事務(wù)所的注冊資本。
分所的名稱、負責人或者經(jīng)營場所發(fā)生變更的，該會計師事務(wù)所應(yīng)當同時向會計師事務(wù)所和分所所在地的省級財政部門備案。
第三十四條 會計師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當提交變更事項情況表，以及變更事項符合會計師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。
第三十五條
會計師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當同時向會計師事務(wù)所和分所所在地的省級財政部門提交營業(yè)執(zhí)照復印件，交回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。
省級財政部門應(yīng)當將會計師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。
第三十六條
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的，應(yīng)當在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷出地省級財政部門辦理遷出手續(xù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當提交遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件，并由遷出地省級財政部門在一式兩份的會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認。
會計師事務(wù)所應(yīng)當在辦理完遷出手續(xù)后10日內(nèi)，向遷入地省級財政部門提交經(jīng)遷出地省級財政部門蓋章確認的會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件。
遷入地省級財政部門應(yīng)當在收到備案材料后10日內(nèi)，收回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時通知遷出地省級財政部門。
遷出地省級財政部門收到通知后，將該會計師事務(wù)所遷移情況予以公告。
第三十七條 遷入地省級財政部門應(yīng)當對遷入的會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級財政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。
第三十八條
跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的會計師事務(wù)所設(shè)有分所的，會計師事務(wù)所應(yīng)當在取得遷入地省級財政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向其分所所在地的省級財政部門備案，并提交其營業(yè)執(zhí)照復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件。分所所在地省級財政部門應(yīng)當收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)
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新的分所執(zhí)業(yè)證書。
第三十九條
會計師事務(wù)所未在規(guī)定時間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級財政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。
第四十條
省級財政部門應(yīng)當在受理申請的辦公場所將會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。
第四十一條 會計師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級財政部門應(yīng)當辦理會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：
（一）會計師事務(wù)所依法終止的；
（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；
（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。
會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。
會計師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級財政部門。
第四十二條
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。
分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。
第四十三條 省級財政部門應(yīng)當將注銷會計師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。
第四十四條
會計師事務(wù)所及其分所在接受財政部或者省級財政部門（以下簡稱省級以上財政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：
（一）首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊會計師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；
（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所。
第五章
監(jiān)督檢查
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第四十五條
省級以上財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：
（一）會計師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；
（二）會計師事務(wù)所備案事項的報備情況；
（三）會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；
（四）會計師事務(wù)所的風險管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；
（五）會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。
第四十六條
省級以上財政部門依法對會計師事務(wù)所實施全面或者專項監(jiān)督檢查。
省級以上財政部門對會計師事務(wù)所進行監(jiān)督檢查時，可以依法對被審計單位進行延伸檢查或者調(diào)查。財政部門開展其他檢查工作時，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會計師事務(wù)所涉嫌出具不實審計報告及其他鑒證報告的，可以由省級以上財政部門延伸檢查相關(guān)會計師事務(wù)所。
省級以上財政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。
第四十七條
在實施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應(yīng)當嚴格遵守財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。
第四十八條
財政部應(yīng)當加強對省級財政部門監(jiān)督、指導會計師事務(wù)所和注冊會計師工作的監(jiān)督檢查。
省級財政部門應(yīng)當按照財政部要求建立信息報告制度，將會計師事務(wù)所和注冊會計師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報財政部。
第四十九條
省級以上財政部門在開展會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查時，要采取隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員并及時公開抽查情況和查處結(jié)果。
省級以上財政部門結(jié)合會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對會計師事務(wù)所實施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機抽查制度。
第五十條 省級以上財政部門應(yīng)當將發(fā)生以下情形的會計師事務(wù)所列為重點檢查對象，實施嚴格監(jiān)管：
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（一）審計收費明顯低于成本的；
（二）會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；
（三）以向委托人或者被審計單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費、勞務(wù)費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業(yè)務(wù)的；
（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；
（五）被實名投訴或者舉報的；
（六）業(yè)務(wù)報告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；
（七）被非注冊會計師實際控制的；
（八）需要實施嚴格監(jiān)管的其他情形。
第五十一條
會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告及其他鑒證報告后30日內(nèi)，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。
會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告后60日內(nèi)，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備其出具的年度財務(wù)報表審計報告，省級財政部門不得自行增加報備信息，不得要求會計師事務(wù)所報送紙質(zhì)材料，并與注冊會計師協(xié)會等實行信息共享。
第五十二條 省級以上財政部門可以對會計師事務(wù)所依法進行實地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機關(guān)或者檢查人員辦公地點進行核查。
調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后1個月內(nèi)送還并保持完整。
第五十三條 省級以上財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)要求會計師事務(wù)所和注冊會計師說明有關(guān)情況，調(diào)閱會計師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實有關(guān)情況。
第五十四條
會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當接受省級以上財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。
會計師事務(wù)所或者注冊會計師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級以上財政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。
第五十五條 對會計師事務(wù)所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，省級以上財政部門依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時予以公告。
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第五十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當于每年5月31日之前，按照財政部要求通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級財政部門報備下列信息：
（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；
（二）上一年度經(jīng)營情況；
（三）內(nèi)部治理及會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；
（四）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。
會計師事務(wù)所與境外會計師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當同時報送相關(guān)信息，說明上一年度與境外會計師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。
會計師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)當同時報送相關(guān)信息。
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當同時將分所有關(guān)材料報送分所所在地的省級財政部門。
第五十七條
省級財政部門收到會計師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報送的材料后，應(yīng)當對會計師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進行匯總，于6月30日之前報財政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務(wù)所及其分所名單及時予以公告。
第五十八條
會計師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報備的，省級以上財政部門應(yīng)當責令限期補交報備材料、約談首席合伙人（主任會計師），并視補交報備材料和約談情況組織核查。
第五十九條 會計師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會計師事務(wù)所應(yīng)當在20日內(nèi)向所在地的省級財政部門報告，并在報告日后60日內(nèi)自行整改。
省級財政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當責令其在60日內(nèi)整改。
整改期滿，會計師事務(wù)所及其分所仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級財政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。
第六十條
會計師事務(wù)所和注冊會計師必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求，在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：
（一）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況
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下出具審計報告；
（二）對同一委托單位的同一事項，依據(jù)相同的審計證據(jù)出具不同結(jié)論的審計報告；
（三）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡?/p>
（四）為被審計單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實的審計報告；
（五）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿；
（六）未保持形式上和實質(zhì)上的獨立；
（七）違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的其他行為。
第六十一條
注冊會計師不得有下列行為：
（一）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)；
（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當利益；
（三）接受委托催收債款；
（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（六）同時為被審計單位編制財務(wù)會計報告；
（七）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；
（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
第六十二條
會計師事務(wù)所不得有下列行為：
（一）分支機構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；
（二）對分所未實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理；
（三）向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關(guān)材料；
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（四）雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；
（五）允許注冊會計師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；
（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；
（七）允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；
（八）采取強迫、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺或者其他媒介售賣注冊會計師業(yè)務(wù)報告；
（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務(wù)；
（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
第六章
法律責任
第六十三條
會計師事務(wù)所或者注冊會計師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級以上財政部門依法給予行政處罰。
違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級以上財政部門可以采取責令限期整改、下達監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報等方式進行處理。
第六十四條
會計師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執(zhí)業(yè)許可情況的真實材料的，省級財政部門不予受理或者不予許可，并對會計師事務(wù)所和負有責任的相關(guān)人員給予警告。
會計師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級財政部門予以撤銷，并對負有責任的相關(guān)人員給予警告。
第六十五條
會計師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級財政部門責令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進行處理，并予以公告，對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。
第六十六條
會計師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理：
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（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；
（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；
（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項備案手續(xù)的。
第六十七條 會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項至第四項規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上財政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。
會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項至第七項規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得。
第六十八條
會計師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規(guī)定的，由省級以上財政部門責令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對會計師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）等相關(guān)管理人員和直接責任人員可以給予警告，情節(jié)嚴重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第六十九條
會計師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級以上財政部門對會計師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）等相關(guān)管理人員和直接責任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。
第七十條 注冊會計師違反本辦法第六十條第一項至第四項規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個月至1年或者吊銷注冊會計師證書。
注冊會計師違反本辦法第六十條第五項至第七項規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告。
第七十一條
注冊會計師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。
第七十二條
法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷
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執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊會計師法定業(yè)務(wù)的，由省級以上財政部門責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。
會計師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。
第七十三條
會計師事務(wù)所或者注冊會計師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第七十四條 省級以上財政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書或者會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當告知當事人有要求聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，應(yīng)當按規(guī)定組織聽證。
第七十五條 當事人對省級以上財政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第七十六條
省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第七章
附則
第七十七條 本辦法所稱“注冊會計師”是指中國注冊會計師；所稱“注冊會計師執(zhí)業(yè)資格”是指中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格。
本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級。本辦法規(guī)定的期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。
第七十八條
具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請擔任會計師事務(wù)所合伙人（股東）。
其他國家或者地區(qū)對具有該國家或者地區(qū)注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的中國境內(nèi)居民在當?shù)卦O(shè)立會計師事務(wù)所、擔任會計師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國可以采取對等管理措施。
第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項的，其變更后的情況應(yīng)當符合本辦法的規(guī)定。
會計師事務(wù)所申請轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會計師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。
第八十條
注冊會計師協(xié)會是由會計師事務(wù)所和注冊會計師組成的社會團體，依照《注冊會計師法》履行相關(guān)職責，接受財政部和省級財政部門的監(jiān)督、指導。
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第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發(fā)布的《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）同時廢止。
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第二篇：中華人民共和國財政部令第89號--會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法2017
中華人民共和國財政部令第89號--會計師事務(wù)所執(zhí)
業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法
財政部對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）進行了修訂，修訂后的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長辦公會審議通過。現(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。
部長
肖捷
2017年8月20日
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條
財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行管理、監(jiān)督和指導，適用本辦法。
第三條
省級財政部門應(yīng)當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會計師事務(wù)所進行監(jiān)督管理。
財政部和省級財政部門應(yīng)當加強對會計師事務(wù)所和注冊會計師的政策指導，營造公平的會計市場環(huán)境，引導和鼓勵會計師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實現(xiàn)有序發(fā)展。
省級財政部門應(yīng)當推進網(wǎng)上政務(wù)，便利會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。
第四條
會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。
第五條
會計師事務(wù)所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預。
第六條
會計師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。
會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監(jiān)督。
第二章
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得
第七條
會計師事務(wù)所應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。
未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡稱注冊會計師法定業(yè)務(wù)）。
第八條 普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；
（二）書面合伙協(xié)議；
（三）有經(jīng)營場所。
第九條
特殊普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）15名以上由注冊會計師擔任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；
（二）60名以上注冊會計師；
（三）書面合伙協(xié)議；
（四）有經(jīng)營場所；
（五）法律、行政法規(guī)或者財政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。
第十條 有限責任會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當具備下列條件：
（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；
（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；
（三）股東共同制定的公司章程；
（四）有經(jīng)營場所。
第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會計師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當具備下列條件：
（一）具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；
（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（三）最近連續(xù)3年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)且在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)；
（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；
（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿5年。
因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的年限，不得計入本條第一款第三項規(guī)定的累計年限。
第十二條
不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔任特殊普通合伙會計師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對該會計師事務(wù)所實施控制。具體辦法另行制定。
第十三條
普通合伙會計師事務(wù)所和特殊普通合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔任。
有限責任會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立主任會計師，由法定代表人擔任，法定代表人應(yīng)當是有限責任會計師事務(wù)所的股東。
首席合伙人（主任會計師）應(yīng)當符合下列條件：
（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿10年；
（二）具有代表會計師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗。
第十四條
會計師事務(wù)所應(yīng)當加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會計師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責體系。
首席合伙人（主任會計師）對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負主體責任。審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量負直接主管責任。審計業(yè)務(wù)項目合伙人（股東）對組織承辦的具體業(yè)務(wù)項目的審計質(zhì)量負直接責任。
第十五條
注冊會計師擔任會計師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊會計師應(yīng)當先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）辦理從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
第十六條 會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會計師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所字號的名稱。
第十七條
申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當向其所在地的省級財政部門提交下列材料：
（一）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請表；
（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；
（三）擬在該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師情況匯總表；
（四）營業(yè)執(zhí)照復印件；
（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復印件；
（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復印件。
合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。
因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請時還應(yīng)當提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。
申請人應(yīng)當對申請材料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性負責。
第十八條
省級財政部門應(yīng)當對申請人提交的申請材料進行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在接到申請材料后5日內(nèi)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應(yīng)當受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當向申請人出具加蓋本行政機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
省級財政部門受理申請的，應(yīng)當將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況在5日內(nèi)予以公示。
第十九條
省級財政部門應(yīng)當通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)對申請人有關(guān)信息進行核對，并自受理申請之日起30日內(nèi)作出準予或者不予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。
第二十條
省級財政部門作出準予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出準予決定之日起10日內(nèi)向申請人出具準予行政許可的書面決定、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準予許可決定應(yīng)當載明下列事項：
（一）會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；
（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；
（三）會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）的姓名；
（四）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。
第二十一條 省級財政部門作出準予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出準予決定之日起30日內(nèi)將準予許可決定報財政部備案。
財政部發(fā)現(xiàn)準予許可不當?shù)模瑧?yīng)當自收到準予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級財政部門重新審查。
省級財政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請人不符合本辦法規(guī)定的申請執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。
第二十二條
省級財政部門作出不予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。
書面決定應(yīng)當說明不予許可的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，申請人應(yīng)當自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。
第二十三條 會計師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當自會計師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會計師事務(wù)所的手續(xù)。
注冊會計師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。
第二十四條
會計師事務(wù)所應(yīng)當完善職業(yè)風險防范機制，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)責任保險。具體辦法由財政部另行制定。
特殊普通合伙會計師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔相應(yīng)責任。
第三章
會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得
第二十五條
會計師事務(wù)所設(shè)立分支機構(gòu)應(yīng)當依照本辦法規(guī)定申請分所執(zhí)業(yè)許可。
第二十六條
會計師事務(wù)所分所的名稱應(yīng)當采用“會計師事務(wù)所名稱+分支機構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。
第二十七條
會計師事務(wù)所應(yīng)當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。
第二十八條
會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當自領(lǐng)取分所營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級財政部門提出申請。
第二十九條
申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所，應(yīng)當具備下列條件：
（一）取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；
（二）不少于50名注冊會計師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師除外）；
（三）申請設(shè)立分所前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，會計師事務(wù)所上一業(yè)務(wù)收入應(yīng)當達到2000萬元以上。
因合并或者分立新設(shè)的會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會計師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時間算起。
第三十條 會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當具備下列條件：
（一）分所負責人為會計師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；
（二）不少于5名注冊會計師，且注冊會計師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當轉(zhuǎn)入分所所在地省級注冊會計師協(xié)會；由總所人員兼任分所負責人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動，但不計入本項規(guī)定的5名注冊會計師；
（三）有經(jīng)營場所。
第三十一條 會計師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當向分所所在地的省級財政部門提交下列材料：
（一）分所執(zhí)業(yè)許可申請表；
（二）會計師事務(wù)所合伙人會議或者股東會作出的設(shè)立分所的書面決議；
（三）注冊會計師情況匯總表（會計師事務(wù)所和申請執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；
（四）分所營業(yè)執(zhí)照復印件；
（五）會計師事務(wù)所對該分所進行實質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會計師）簽署，并加蓋會計師事務(wù)所公章；
（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復印件。
跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當提交上一會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明。
第三十二條
省級財政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準予分所執(zhí)業(yè)許可的省級財政部門還應(yīng)當將準予許可決定抄送會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門。
省級財政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會計師事務(wù)所應(yīng)當自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷手續(xù)。
第四章
會計師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷
第三十三條 會計師事務(wù)所下列事項發(fā)生變更的，應(yīng)當自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級財政部門備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級財政部門備案：
（一）會計師事務(wù)所的名稱；
（二）首席合伙人（主任會計師）；
（三）合伙人（股東）；
（四）經(jīng)營場所；
（五）有限責任會計師事務(wù)所的注冊資本。
分所的名稱、負責人或者經(jīng)營場所發(fā)生變更的，該會計師事務(wù)所應(yīng)當同時向會計師事務(wù)所和分所所在地的省級財政部門備案。
第三十四條 會計師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當提交變更事項情況表，以及變更事項符合會計師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。
第三十五條
會計師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當同時向會計師事務(wù)所和分所所在地的省級財政部門提交營業(yè)執(zhí)照復印件，交回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。
省級財政部門應(yīng)當將會計師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。
第三十六條
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的，應(yīng)當在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷出地省級財政部門辦理遷出手續(xù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當提交遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件，并由遷出地省級財政部門在一式兩份的會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認。
會計師事務(wù)所應(yīng)當在辦理完遷出手續(xù)后10日內(nèi)，向遷入地省級財政部門提交經(jīng)遷出地省級財政部門蓋章確認的會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件。
遷入地省級財政部門應(yīng)當在收到備案材料后10日內(nèi)，收回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時通知遷出地省級財政部門。
遷出地省級財政部門收到通知后，將該會計師事務(wù)所遷移情況予以公告。
第三十七條 遷入地省級財政部門應(yīng)當對遷入的會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級財政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。
第三十八條
跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的會計師事務(wù)所設(shè)有分所的，會計師事務(wù)所應(yīng)當在取得遷入地省級財政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向其分所所在地的省級財政部門備案，并提交其營業(yè)執(zhí)照復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件。分所所在地省級財政部門應(yīng)當收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書。
第三十九條
會計師事務(wù)所未在規(guī)定時間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級財政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。
第四十條
省級財政部門應(yīng)當在受理申請的辦公場所將會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。
第四十一條 會計師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級財政部門應(yīng)當辦理會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：
（一）會計師事務(wù)所依法終止的；
（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；
（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。
會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。
會計師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級財政部門。
第四十二條
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。
分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。
第四十三條 省級財政部門應(yīng)當將注銷會計師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。
第四十四條
會計師事務(wù)所及其分所在接受財政部或者省級財政部門（以下簡稱省級以上財政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：
（一）首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊會計師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；
（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所。
第五章
監(jiān)督檢查
第四十五條
省級以上財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：
（一）會計師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；
（二）會計師事務(wù)所備案事項的報備情況；
（三）會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；
（四）會計師事務(wù)所的風險管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；
（五）會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。
第四十六條
省級以上財政部門依法對會計師事務(wù)所實施全面或者專項監(jiān)督檢查。
省級以上財政部門對會計師事務(wù)所進行監(jiān)督檢查時，可以依法對被審計單位進行延伸檢查或者調(diào)查。財政部門開展其他檢查工作時，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會計師事務(wù)所涉嫌出具不實審計報告及其他鑒證報告的，可以由省級以上財政部門延伸檢查相關(guān)會計師事務(wù)所。
省級以上財政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。
第四十七條
在實施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應(yīng)當嚴格遵守財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。
第四十八條
財政部應(yīng)當加強對省級財政部門監(jiān)督、指導會計師事務(wù)所和注冊會計師工作的監(jiān)督檢查。
省級財政部門應(yīng)當按照財政部要求建立信息報告制度，將會計師事務(wù)所和注冊會計師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報財政部。
第四十九條
省級以上財政部門在開展會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查時，要采取隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員并及時公開抽查情況和查處結(jié)果。
省級以上財政部門結(jié)合會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對會計師事務(wù)所實施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機抽查制度。
第五十條 省級以上財政部門應(yīng)當將發(fā)生以下情形的會計師事務(wù)所列為重點檢查對象，實施嚴格監(jiān)管：
（一）審計收費明顯低于成本的；
（二）會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；
（三）以向委托人或者被審計單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費、勞務(wù)費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業(yè)務(wù)的；
（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；
（五）被實名投訴或者舉報的；
（六）業(yè)務(wù)報告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；
（七）被非注冊會計師實際控制的；
（八）需要實施嚴格監(jiān)管的其他情形。
第五十一條
會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告及其他鑒證報告后30日內(nèi)，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。
會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告后60日內(nèi)，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備其出具的財務(wù)報表審計報告，省級財政部門不得自行增加報備信息，不得要求會計師事務(wù)所報送紙質(zhì)材料，并與注冊會計師協(xié)會等實行信息共享。
第五十二條 省級以上財政部門可以對會計師事務(wù)所依法進行實地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機關(guān)或者檢查人員辦公地點進行核查。
調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后1個月內(nèi)送還并保持完整。
第五十三條 省級以上財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)要求會計師事務(wù)所和注冊會計師說明有關(guān)情況，調(diào)閱會計師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實有關(guān)情況。
第五十四條
會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當接受省級以上財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。
會計師事務(wù)所或者注冊會計師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級以上財政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。
第五十五條 對會計師事務(wù)所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，省級以上財政部門依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時予以公告。
第五十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當于每年5月31日之前，按照財政部要求通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級財政部門報備下列信息：
（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；
（二）上一經(jīng)營情況；
（三）內(nèi)部治理及會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；
（四）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。
會計師事務(wù)所與境外會計師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當同時報送相關(guān)信息，說明上一與境外會計師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。
會計師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)當同時報送相關(guān)信息。
會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當同時將分所有關(guān)材料報送分所所在地的省級財政部門。
第五十七條
省級財政部門收到會計師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報送的材料后，應(yīng)當對會計師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進行匯總，于6月30日之前報財政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務(wù)所及其分所名單及時予以公告。
第五十八條
會計師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報備的，省級以上財政部門應(yīng)當責令限期補交報備材料、約談首席合伙人（主任會計師），并視補交報備材料和約談情況組織核查。
第五十九條 會計師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會計師事務(wù)所應(yīng)當在20日內(nèi)向所在地的省級財政部門報告，并在報告日后60日內(nèi)自行整改。
省級財政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當責令其在60日內(nèi)整改。
整改期滿，會計師事務(wù)所及其分所仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級財政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。
第六十條
會計師事務(wù)所和注冊會計師必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求，在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：
（一）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告；
（二）對同一委托單位的同一事項，依據(jù)相同的審計證據(jù)出具不同結(jié)論的審計報告；
（三）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡?/p>
（四）為被審計單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實的審計報告；
（五）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿；
（六）未保持形式上和實質(zhì)上的獨立；
（七）違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的其他行為。
第六十一條
注冊會計師不得有下列行為：
（一）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)；
（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當利益；
（三）接受委托催收債款；
（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（六）同時為被審計單位編制財務(wù)會計報告；
（七）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；
（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
第六十二條
會計師事務(wù)所不得有下列行為：
（一）分支機構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；
（二）對分所未實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理；
（三）向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關(guān)材料；
（四）雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；
（五）允許注冊會計師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；
（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；
（七）允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；
（八）采取強迫、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺或者其他媒介售賣注冊會計師業(yè)務(wù)報告；
（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務(wù)；
（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
第六章
法律責任
第六十三條
會計師事務(wù)所或者注冊會計師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級以上財政部門依法給予行政處罰。
違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級以上財政部門可以采取責令限期整改、下達監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報等方式進行處理。
第六十四條
會計師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執(zhí)業(yè)許可情況的真實材料的，省級財政部門不予受理或者不予許可，并對會計師事務(wù)所和負有責任的相關(guān)人員給予警告。
會計師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級財政部門予以撤銷，并對負有責任的相關(guān)人員給予警告。
第六十五條
會計師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級財政部門責令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進行處理，并予以公告，對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。
第六十六條
會計師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理：
（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；
（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；
（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項備案手續(xù)的。
第六十七條 會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項至第四項規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上財政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。
會計師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項至第七項規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得。
第六十八條
會計師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規(guī)定的，由省級以上財政部門責令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對會計師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）等相關(guān)管理人員和直接責任人員可以給予警告，情節(jié)嚴重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第六十九條
會計師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級以上財政部門對會計師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）等相關(guān)管理人員和直接責任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。
第七十條 注冊會計師違反本辦法第六十條第一項至第四項規(guī)定的，由省級以上財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個月至1年或者吊銷注冊會計師證書。
注冊會計師違反本辦法第六十條第五項至第七項規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告。
第七十一條
注冊會計師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進行處理；情節(jié)嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。
第七十二條
法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊會計師法定業(yè)務(wù)的，由省級以上財政部門責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。
會計師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。
第七十三條
會計師事務(wù)所或者注冊會計師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第七十四條 省級以上財政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書或者會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當告知當事人有要求聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，應(yīng)當按規(guī)定組織聽證。
第七十五條 當事人對省級以上財政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第七十六條
省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。
第七章
附則
第七十七條 本辦法所稱“注冊會計師”是指中國注冊會計師；所稱“注冊會計師執(zhí)業(yè)資格”是指中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格。
本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級。本辦法規(guī)定的期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。
第七十八條
具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請擔任會計師事務(wù)所合伙人（股東）。
其他國家或者地區(qū)對具有該國家或者地區(qū)注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的中國境內(nèi)居民在當?shù)卦O(shè)立會計師事務(wù)所、擔任會計師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國可以采取對等管理措施。
第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項的，其變更后的情況應(yīng)當符合本辦法的規(guī)定。
會計師事務(wù)所申請轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會計師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。
第八十條
注冊會計師協(xié)會是由會計師事務(wù)所和注冊會計師組成的社會團體，依照《注冊會計師法》履行相關(guān)職責，接受財政部和省級財政部門的監(jiān)督、指導。
第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發(fā)布的《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）同時廢止。
第三篇：四川省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)收費標準及管理辦法
四川省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)收費標準及管理辦法
(四川省物價局，2004年10月20日，川價費[2004]253號)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國價格法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，以及國務(wù)院六部委關(guān)于《中介服務(wù)收費管理辦法》的有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。
第二條 會計師事務(wù)所是依法成立的社會中介機構(gòu)，實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅。
第三條 會計師事務(wù)所承辦報表審計、驗資等兩個部分業(yè)務(wù)的收費，實行政府指導價。其余業(yè)務(wù)項目的收費按照自愿委托的原則，由雙方自行協(xié)議商定。
第四條 會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)的收費標準，分計件和計時兩種形式，可由雙方自行協(xié)商確定收費形式。
第五條 對匯總或合并報表單位的審計，其獨立核算單位應(yīng)分別計算收費。
第六條 委托單位委托會計師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)簽訂委托協(xié)議書，委托協(xié)議應(yīng)包括委托的事項、業(yè)務(wù)范圍及目的，簽約雙方的義務(wù)和責任，以及收費方式、收費金額和付款時間等內(nèi)容，可在確定委托關(guān)系后預收全部或部分費用，也可與委托人協(xié)商約定在提供服務(wù)期間分期收取或在完成委托事項后一次性收取。如該項委托因故中途停止，有關(guān)費用的退補和賠償依據(jù)《合同法》辦理。
第七條 本規(guī)定適用在四川省注冊登記的會計師事務(wù)所，外地會計師事務(wù)所按規(guī)定在四川省執(zhí)行業(yè)務(wù)的可參照執(zhí)行。
第八條 委托者委托的業(yè)務(wù)不在會計師事務(wù)所所在地的，會計師事務(wù)所派出工作人員的差旅費、住宿費，伙食補助費，由委托方負擔。
第九條 會計師事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)，凡需要出具報告書的，一般為中文本一式三份，如果需要增加份數(shù)或需要翻譯為外文的，可酌收成本費或翻譯費用。
第十條 為確保會計數(shù)據(jù)真實、可靠，防止低質(zhì)惡性競爭，附表所列收費標準為最低限價，上浮不得超過20%，嚴禁會計師事務(wù)所降價競爭。
第十一條 會計師事務(wù)所取得其他資質(zhì)，其服務(wù)項目收費按物價部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 本辦法規(guī)定的收費，由各會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)場所明顯位置對外公示，自覺接受社會和價格監(jiān)督部門的監(jiān)督。
第十三條 本辦法從發(fā)布之日起執(zhí)行，原有關(guān)會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所的收費標準及管理辦法等規(guī)定同時停止執(zhí)行。
附件：四川省會計師事務(wù)所驗資、報表審計收費標準。
附件：
四川省會計師事務(wù)所驗資、報表審計收費標準計件
一、計件收費標準：
單位：人民幣(元)項目
驗資(次)50萬以下51—100萬101—500萬501萬—1000萬1001—5000萬5001—1億1億以上***0
***00015000萬分之215000萬分之2.5報表審計(年)1500
9000
注：
1、驗資是以企業(yè)申報的注冊資本為計費依據(jù)。
2、報表審計是以企業(yè)的資產(chǎn)總額為計費依據(jù)。
二、計時收費標準：按承辦人員不同職稱、資格分類收取。
1、主任會計師240元/小時
4、中級職稱100元/小時
2、副主任會計師160元/小時
5、初級職稱80元/小時
3、注冊會計師140元/小時
6、助理人員60元/小時
第四篇：中華人民共和國財政部令-代理記帳管理辦法
中華人民共和國財政部令 第80號——代理記賬管理辦法
《代理記賬管理辦法》已經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年5月1日起施行。
部長 樓繼偉
2016年2月16日
代理記賬管理辦法
第一條 為了加強代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條 代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。
本辦法所稱代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。
本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。
第三條 除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當經(jīng)縣級以上地方人民政府財政部門（以下簡稱審批機關(guān)）批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。
會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。第四條 符合下列條件的機構(gòu)可以申請代理記賬資格：
（一）為依法設(shè)立的企業(yè)；
（二）持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；
（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員；
（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。
第五條 申請代理記賬資格的機構(gòu)，應(yīng)當向所在地的審批機關(guān)提交申請報告并附送下列材料：
（一）營業(yè)執(zhí)照復印件；
（二）從業(yè)人員會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明；
（三）專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；
（四）代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。
第六條 審批機關(guān)審批代理記賬資格應(yīng)當按照下列程序辦理：
（一）申請人提交的申請材料不齊全或不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；申請人提交的申請材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應(yīng)當受理申請。
（二）受理申請后應(yīng)當按照規(guī)定對申請材料進行審核，并自受理申請之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本審批機關(guān)負責人批準可延長10日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知申請人。
（三）作出批準決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會公示。
（四）作出不予批準決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人。書面通知應(yīng)當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第七條 申請人應(yīng)當自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
第八條 代理記賬機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機構(gòu)，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，應(yīng)當自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C關(guān)辦理變更登記，并應(yīng)當自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
代理記賬機構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當向?qū)徟鷻C關(guān)提交營業(yè)執(zhí)照復印件，領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書。
代理記賬機構(gòu)跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，遷出地審批機關(guān)應(yīng)當及時將代理記賬機構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機關(guān)。
第九條 代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應(yīng)當及時向其所在地的審批機關(guān)辦理備案登記。
分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應(yīng)當按照要求向其所在地的審批機關(guān)辦理變更登記。
代理記賬機構(gòu)應(yīng)當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。
第十條 未設(shè)置會計機構(gòu)或配備會計人員的單位，應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。
第十一條 代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：
（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等；
（二）對外提供財務(wù)會計報告；
（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；
（四）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。
第十二條 委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當明確下列內(nèi)容：
（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當承擔的責任；
（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；
（三）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；
（四）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責任；
（五）終止委托合同應(yīng)當辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜。第十三條 委托人應(yīng)當履行下列義務(wù)：
（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；
（二）應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管；
（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；
（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當及時予以更正、補充。
第十四條 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當履行下列義務(wù)：
（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；
（二）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；
（三）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；
（四）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。
第十五條 代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。
第十六條 縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實施監(jiān)督檢查。
第十七條 代理記賬機構(gòu)應(yīng)當于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列材料：
（一）代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表）；
（二）專職從業(yè)人員變動情況。
代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應(yīng)當于每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送上述材料。
第十八條 代理記賬機構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關(guān)撤銷其資格。第十九條 代理記賬機構(gòu)在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當責令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關(guān)撤銷其代理記賬資格。
第二十條 代理記賬機構(gòu)有下列情形之一的，審批機關(guān)應(yīng)當辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：
（一）代理記賬機構(gòu)依法終止的；
（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；
（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當注銷的其他情形。
第二十一條 代理記賬機構(gòu)違反本辦法第七條、第八條、第九條、第十四條、第十七條規(guī)定，以及違反第五條第三項規(guī)定、作出不實承諾的，由縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正，拒不改正的，列入重點關(guān)注名單，并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。
第二十二條 代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
代理記賬機構(gòu)有前款行為的，縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當責令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，可以處1萬元以下罰款。
第二十三條 委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供虛假會計資料的，應(yīng)當承擔相應(yīng)法律責任。
第二十四條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)予以查處。第二十五條 縣級以上人民政府財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第二十六條 代理記賬機構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當維護會員合法權(quán)益，建立會員誠信檔案，規(guī)范會員代理記賬行為，推動代理記賬信息化建設(shè)。
代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。第二十七條 本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。
第二十八條 省級人民政府財政部門可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部備案。
第二十九條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十條 本辦法自2016年5月1日起施行，財政部2005年1月22日發(fā)布的《代理記賬管理辦法》（財政部令第27號）同時廢止。
新的《代理記賬管理辦法》有何亮點
為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度和商事制度改革的相關(guān)要求，切實轉(zhuǎn)變政府職能，并進一步規(guī)范代理記賬資格管理，加強事中事后監(jiān)管，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，財政部對《代理記賬管理辦法》進行了修訂，以財政部令第80號發(fā)布了新的《代理記賬管理辦法》（以下簡稱新《管理辦法》），將于2016年5月1日起施行。新《管理辦法》有何亮點？
新《管理辦法》一是降低市場準入門檻，簡化資格申請要求。新《管理辦法》對代理記賬資格的申請條件相應(yīng)進行了調(diào)整，同時進一步放寬市場準入，刪除了“有固定的辦公場所”和“有健全的財務(wù)會計管理制度”兩項準入條件，并將申請代理記賬資格應(yīng)提交的六項材料簡化為四項。二是建立信用約束機制，主動接受社會監(jiān)督。新《管理辦法》要求申請人取得代理記賬許可證書、代理記賬機構(gòu)完成變更登記后，在規(guī)定時間內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示；同時，要求審批機關(guān)在批準代理記賬資格后，在規(guī)定時間內(nèi)向社會公示；代理記賬機構(gòu)有違法違規(guī)行為的，審批機關(guān)也應(yīng)及時向社會公示。三是加強事中事后監(jiān)管，加大違規(guī)處罰力度。按照工商登記制度改革“寬進嚴管”的要求，新《管理辦法》加強了與其他法律法規(guī)的有效銜接，強化了對代理記賬機構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管，加大了對無證經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營的處罰力度。對于無證經(jīng)營的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關(guān)法律法規(guī)予以查處。對于違規(guī)經(jīng)營的，由縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正，拒不改正的，列入重點關(guān)注名單，并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關(guān)法律法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。四是加強行業(yè)自我約束，發(fā)揮行業(yè)組織作用。新《管理辦法》規(guī)定，代理記賬機構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當維護會員合法權(quán)益，建立會員誠信檔案，規(guī)范會員代理記賬行為，推動代理記賬信息化建設(shè)；代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。
新《管理辦法》對代理記賬許可證書管理有兩項重大改革：一是代理記賬許可證書不再受區(qū)域限制，在全國范圍內(nèi)有效。新《管理辦法》規(guī)定，代理記賬機構(gòu)跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，由遷出地審批機關(guān)將代理記賬機構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機關(guān)即可，代理記賬機構(gòu)無須重新申請證書。二是代理記賬許可證書由財政部統(tǒng)一印制改為財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式。新《管理辦法》實施后，財政部將不再印制代理記賬許可證書，改由各地財政部門根據(jù)財政部規(guī)定的統(tǒng)一樣式自行印制。
新《管理辦法》明確了代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的有關(guān)要求。隨著代理記賬行業(yè)的發(fā)展，一些規(guī)模較大的代理記賬機構(gòu)在異地設(shè)立分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)。目前，各地區(qū)對代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的管理要求尚不統(tǒng)一，在一定程度上影響了代理記賬機構(gòu)的跨區(qū)域發(fā)展。為此，新《管理辦法》明確了代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的有關(guān)要求：一是代理記賬機構(gòu)設(shè)立或撤銷分支機構(gòu)應(yīng)當辦理變更登記；二是分支機構(gòu)應(yīng)當及時向其所在地的審批機關(guān)辦理備案登記，分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應(yīng)當按照要求向其所在地的審批機關(guān)辦理變更登記；三是代理記賬機構(gòu)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。（據(jù)財政部官網(wǎng)）
第五篇：中華人民共和國財政部令第64號-資產(chǎn)評估機構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法
中華人民共和國財政部令
第 64 號
資產(chǎn)評估機構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法
第一章 總
則
第一條 為了規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批，加強對資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)督，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，制定本辦法。
第二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)是指依法設(shè)立，取得資產(chǎn)評估資格，從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機構(gòu)。
第三條 財政部是資產(chǎn)評估行業(yè)主管部門，制定資產(chǎn)評估機構(gòu)管理制度，負責全國資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批和監(jiān)督管理。
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）負責本地區(qū)資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批和監(jiān)督管理。
第四條 中國資產(chǎn)評估協(xié)會負責全國資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性管理，協(xié)助財政部審批和監(jiān)督管理全國資產(chǎn)評估機構(gòu)。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會負責本地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性管理，協(xié)助省級財政部門審批和監(jiān)督管理本地區(qū)資產(chǎn)評估機構(gòu)。
第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括：單項資產(chǎn)評估、資產(chǎn)組合評估、企業(yè)價值評估、其他資產(chǎn)評估，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當依法取得資產(chǎn)評估資格，遵守有關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何組織和個人不得非法干預。
第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當加入中國資產(chǎn)評估協(xié)會，成為中國資產(chǎn)評估協(xié)會團體會員。
第二章 資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立
第九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)采用普通合伙（含特殊的普通合伙，以下簡稱合伙制）的形式設(shè)立，或者采用有限責任公司（以下簡稱公司制）的形式設(shè)立。
第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱應(yīng)當包含“資產(chǎn)評估”字樣。
資產(chǎn)評估機構(gòu)字號不得與已經(jīng)批準設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)字號重復。
第十一條 設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當具備下列條件：
（一）有2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人；
（二）有5名以上注冊資產(chǎn)評估師；
（三）合伙人實際繳付的出資總額不低于人民幣10萬元，其中，以特殊的普通合伙形式設(shè)立的，合伙人實際繳付的出資總額不低于人民幣30萬元。
第十二條 設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當具備下列條件：
（一）有2名以上符合本辦法規(guī)定的股東；
（二）有8名以上注冊資產(chǎn)評估師；
（三）注冊資本不低于人民幣30萬元。
第十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)的合伙人或者股東應(yīng)當具備下列條件：
（一）持有注冊資產(chǎn)評估師證書；
（二）取得注冊資產(chǎn)評估師證書后，近三年連續(xù)專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；
（三）成為合伙人或股東前三年內(nèi)，未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。
第十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理需要，在符合本辦法第十一條至第十三條規(guī)定的情況下，可以增加一名非注冊資產(chǎn)評估師的自然人擔任合伙人或者股東，具體條件另行規(guī)定。
第十五條 合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)的首席合伙人和公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)的法定代表人應(yīng)當由該機構(gòu)持有注冊資產(chǎn)評估師證書的執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者股東擔任。
第十六條 設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)當由全體合伙人或者股東（以下簡稱申請人）指定的代表或者共同委托的代理人，向省級財政部門提出申請，并提交下列申請材料：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立申請表；
（二）合伙協(xié)議或者公司章程；
（三）工商行政管理部門出具的名稱預先核準通知書；
（四）設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)的，提供出資證明；設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)的，提供驗資報告；
（五）合伙人或者股東簡歷，以及擔任首席合伙人或者法定代表人的人選；
（六）經(jīng)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會核實的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、合伙人或者股東連續(xù)專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)年限及其未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰的證明材料；
（七）注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復印件；
（八）注冊資產(chǎn)評估師轉(zhuǎn)所申請表；
（九）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
第十七條 省級財政部門應(yīng)當對申請人提交的申請材料進行審查，依法作出受理或者不予受理的決定，并出具加蓋省級財政部門專用印章和注明日期的書面憑證。
對于申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理。
第十八條 省級財政部門在受理申請后，應(yīng)當將申請材料中資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱、合伙人或者股東、首席合伙人或者法定代表人、注冊資產(chǎn)評估師等有關(guān)情況予以公示，公示期不得少于5個工作日。
公示期間有實名舉報或提出異議的，省級財政部門應(yīng)當組織核實。
第十九條 省級財政部門應(yīng)當自受理設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)申請之日起20個工作日內(nèi)，按照規(guī)定對申請材料進行審核，作出批準或者不予批準的決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但最長不得超過10個工作日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知申請人。
第二十條 省級財政部門作出批準設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)決定的，應(yīng)當向申請人出具批準文件。批準文件應(yīng)當載明下列事項：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱及組織形式；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)的合伙人或者股東及其出資的基本情況；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)的首席合伙人或者法定代表人；
（四）注冊資產(chǎn)評估師的基本情況；
（五）注冊資產(chǎn)評估師完成轉(zhuǎn)所手續(xù)的時間要求。
第二十一條 申請人持批準文件辦理完成工商注冊登記和中國資產(chǎn)評估協(xié)會入會手續(xù)后，應(yīng)當向省級財政部門申領(lǐng)資產(chǎn)評估資格證書，同時將營業(yè)執(zhí)照復印件以及在工商行政管理部門備案的合伙協(xié)議或者公司章程報省級財政部門備案。
資產(chǎn)評估資格證書由財政部統(tǒng)一印制，由省級財政部門加蓋本機關(guān)印章后頒發(fā)。
第二十二條 省級財政部門批準設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)的，應(yīng)當將批準文件及申請材料報財政部備案，同時將批準文件抄送資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會和中國資產(chǎn)評估協(xié)會。
財政部發(fā)現(xiàn)審批不當?shù)模瑧?yīng)當責令省級財政部門改正或者撤銷。
第二十三條 省級財政部門依法作出不予批準設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)決定的，應(yīng)當書面通知申請人，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章 資產(chǎn)評估機構(gòu)分支機構(gòu)的設(shè)立
第二十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)分支機構(gòu)（以下簡稱分支機構(gòu)）是指資產(chǎn)評估機構(gòu)依法在異地設(shè)立的從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機構(gòu)。
分支機構(gòu)的民事責任由設(shè)立該分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)承擔。
第二十五條 分支機構(gòu)的名稱應(yīng)當采用“資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱＋分支機構(gòu)所在地行政區(qū)劃名＋分所（分公司）”的形式。
第二十六條 擬設(shè)立分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當具備下列條件：
（一）取得資產(chǎn)評估資格三年以上，內(nèi)部管理制度健全；
（二）有20名以上注冊資產(chǎn)評估師，不包括擬轉(zhuǎn)到分支機構(gòu)執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師及已設(shè)立的其他分支機構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)提出申請之日前三年評估業(yè)務(wù)收入合計不少于人民幣1500萬元；
（四）設(shè)立申請日前三年內(nèi)未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。
第二十七條 分支機構(gòu)應(yīng)當具備下列條件：
（一）有6名以上注冊資產(chǎn)評估師；
（二）有固定的辦公場所。
第二十八條 分支機構(gòu)負責人應(yīng)當具備下列條件：
（一）持有注冊資產(chǎn)評估師證書；
（二）取得注冊資產(chǎn)評估師證書后執(zhí)業(yè)滿三年；
（三）成為負責人前三年內(nèi)，未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。
第二十九條 具備條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)，應(yīng)當向分支機構(gòu)所在地省級財政部門提交下列材料：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)申請表；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)作出設(shè)立分支機構(gòu)的決議；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)授權(quán)分支機構(gòu)的營業(yè)范圍；
（四）擬任分支機構(gòu)負責人的簡歷；
（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)提出申請之日前三年的審計報告；
（六）經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會核實的資產(chǎn)評估機構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復印件；
（七）經(jīng)分支機構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會核實的擬轉(zhuǎn)入分支機構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復印件以及轉(zhuǎn)所證明；
（八）分支機構(gòu)辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明；
（九）資產(chǎn)評估機構(gòu)對其分支機構(gòu)的管理辦法。
資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)的，還應(yīng)當提交資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地省級財政部門出具的設(shè)立分支機構(gòu)的書面意見。
第三十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)分支機構(gòu)所在地省級財政部門應(yīng)當對分支機構(gòu)設(shè)立的申請材料進行審查，審批程序參照本辦法第十七條至第二十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當在完成分支機構(gòu)的工商登記手續(xù)后10個工作日內(nèi)，將分支機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照復印件報送資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地的省級財政部門。
第三十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)所在地的省級財政部門應(yīng)當將批準文件抄送設(shè)立該分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地的省級財政部門及資產(chǎn)評估協(xié)會。
第四章 資產(chǎn)評估機構(gòu)及分支機構(gòu)的變更和終止
第三十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)的名稱、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機構(gòu)負責人發(fā)生變更的，應(yīng)當自其作出變更決議之日起20日內(nèi)向所在地省級財政部門備案，并抄送所在地資產(chǎn)評估協(xié)會。
第三十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)可以依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)合并或者分立。
合并或者分立后新設(shè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，按照本辦法第十七條至第二十三條、第三十五條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。
合并或者分立后存續(xù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，按照本辦法第三十三條、第三十五條的規(guī)定辦理。
第三十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)辦理合并或者分立手續(xù)時，應(yīng)當提供合并或者分立協(xié)議、合并或者分立基準日各方經(jīng)審計的會計報表。
合并或者分立協(xié)議應(yīng)當包括以下事項：
（一）合并或者分立前資產(chǎn)評估機構(gòu)評估業(yè)務(wù)檔案保管方案；
（二）合并或者分立前資產(chǎn)評估機構(gòu)職業(yè)風險基金的處理方案；
（三）合并或者分立前資產(chǎn)評估機構(gòu)評估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責任的繼承關(guān)系。
第三十六條 合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)，或者公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)，按照本辦法第十七條至第二十三條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。
省級財政部門在批準文件中應(yīng)當載明轉(zhuǎn)制后機構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機構(gòu)的關(guān)系，在轉(zhuǎn)制后機構(gòu)辦理完成工商注冊登記之前，轉(zhuǎn)制前機構(gòu)的資產(chǎn)評估資格繼續(xù)有效。
第三十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所，應(yīng)當首先向遷出地省級財政部門提出申請，并提交資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷址申請表和合伙人或者股東會的遷址決議。獲得遷出地省級財政部門書面意見后，向遷入地省級財政部門提交下列材料：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移申請表；
（二）遷入地工商行政管理部門出具的名稱預先核準通知書；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)資格證書正、副本原件；
（四）合伙人或者股東簡歷，以及擔任首席合伙人或者法定代表人的人選；
（五）合伙人或者股東會決議；
（六）遷出地資產(chǎn)評估協(xié)會核實的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況一覽表；
（七）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
遷入地省級財政部門批準資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所的，按照本辦法第十七條至第二十三條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。
第三十八條 有下列情形之一的，省級財政部門應(yīng)當辦理資產(chǎn)評估資格的注銷手續(xù)：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)依法終止的；
（二）資產(chǎn)評估資格被依法撤銷的，或者資產(chǎn)評估資格證書被依法吊銷的；
（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當注銷資產(chǎn)評估資格的其他情形。
第三十九條 有下列情形之一的，省級財政部門應(yīng)當辦理分支機構(gòu)的注銷手續(xù)：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)決定撤銷其設(shè)立的分支機構(gòu)；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)的資產(chǎn)評估資格被注銷；
（三）省級財政部門撤銷分支機構(gòu)設(shè)立許可；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當注銷分支機構(gòu)的其他情形。
第四十條 辦理資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)注銷手續(xù)的，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當交回資產(chǎn)評估資格證書，提交評估業(yè)務(wù)檔案保管方案并妥善保管評估業(yè)務(wù)檔案。
第四十一條 省級財政部門辦理資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)注銷手續(xù)的，應(yīng)當通知所在地資產(chǎn)評估協(xié)會，并將有關(guān)情況予以公告。
第四十二條 分支機構(gòu)所在地的省級財政部門應(yīng)當將所管轄的分支機構(gòu)變更、終止情況，抄送設(shè)立該分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地的省級財政部門及資產(chǎn)評估協(xié)會。
省級財政部門應(yīng)當將所管轄的資產(chǎn)評估機構(gòu)及分支機構(gòu)變更、終止情況向財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會備案。
第五章 監(jiān)督管理
第四十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)合伙人或者股東以及分支機構(gòu)的負責人應(yīng)當在本機構(gòu)注冊，并專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，本辦法第十四條規(guī)定的合伙人或者股東除外。
第四十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當建立完善的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度應(yīng)當包括下列內(nèi)容：
（一）人事管理制度；
（二）財務(wù)管理制度；
（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；
（四）評估業(yè)務(wù)管理制度；
（五）業(yè)務(wù)檔案管理制度。
第四十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當建立首席評估師制度。首席評估師由本機構(gòu)持有注冊資產(chǎn)評估師證書的合伙人或者股東擔任，負責執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。
第四十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金，購買職業(yè)責任保險，建立職業(yè)責任保障機制。
第四十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)范、質(zhì)量控制、客戶服務(wù)、企業(yè)形象等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行統(tǒng)一管理。
第四十八條 除證券期貨相關(guān)評估業(yè)務(wù)外，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以授權(quán)分支機構(gòu)以分支機構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報告。
第四十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)的資產(chǎn)評估資格證書遺失或者毀損的，應(yīng)當向原發(fā)證機關(guān)申請補領(lǐng)或換發(fā)證書。
第五十條 省級以上財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)保持設(shè)立條件的情況；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)向省級財政部門備案事項的報備情況；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。
資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)當對資產(chǎn)評估機構(gòu)及分支機構(gòu)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，建立誠信檔案制度。
第五十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其分支機構(gòu)存續(xù)期間應(yīng)當持續(xù)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件和第四十三條的規(guī)定。
違反第一款規(guī)定的，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其分支機構(gòu)應(yīng)當自不符合有關(guān)條件的情形出現(xiàn)之日起10個工作日內(nèi)，將有關(guān)情況向省級財政部門書面報告，并于90日內(nèi)達到規(guī)定條件。
違反第一款規(guī)定的，且資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)未在90日內(nèi)達到規(guī)定條件的，省級財政部門應(yīng)當撤銷其資產(chǎn)評估資格或者分支機構(gòu)的設(shè)立許可，并予以公告。
第五十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當在每年4月30日之前，向所在地省級財政部門報送下列材料，并抄送所在地資產(chǎn)評估協(xié)會：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)基本情況表；
（二）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上會計報表；
（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)上資產(chǎn)評估項目匯總表；
（四）職業(yè)責任保險保單復印件、累計職業(yè)風險基金證明材料。
資產(chǎn)評估機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分支機構(gòu)的，應(yīng)當將該分支機構(gòu)有關(guān)材料及資產(chǎn)評估機構(gòu)授權(quán)分支機構(gòu)的營業(yè)范圍報送分支機構(gòu)所在地的省級財政部門。
第六章 法律責任
第五十三條 在資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)設(shè)立申請時，申請人或者資產(chǎn)評估機構(gòu)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，省級財政部門應(yīng)當不予受理或者不予批準，并予以警告。
第五十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)以欺騙、賄賂等不正當手段取得資產(chǎn)評估資格或者設(shè)立分支機構(gòu)的，省級財政部門應(yīng)當撤銷其資產(chǎn)評估資格或者分支機構(gòu)的設(shè)立許可，并予以公告。
第五十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)有下列行為之一的，省級以上財政部門應(yīng)當責令限期改正，并可予以警告：
（一）未按本辦法第四十四條規(guī)定建立完善內(nèi)部管理制度的；
（二）未按本辦法第四十六條規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金或者購買職業(yè)責任保險的；
（三）違反本辦法第五十一條第一款規(guī)定，未在規(guī)定期限內(nèi)報告的；
（四）未按本辦法第五十二條規(guī)定報送材料的；
（五）未配合財政部門實施監(jiān)督檢查的。
第五十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)有下列情形之一的，省級以上財政部門應(yīng)當責令限期改正，予以警告。有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款：
（一）冒用其他機構(gòu)名義、允許其他機構(gòu)或者個人以本機構(gòu)名義執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的；
（二）涂改、出租、出借資產(chǎn)評估資格證書的；
（三）向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當利益的；
（四）采取強迫、欺詐、惡意降低收費標準等不正當方式招攬業(yè)務(wù)的；
（五）泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的；
（六）允許本機構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師只掛名不執(zhí)業(yè)，或者明知本機構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師在其他機構(gòu)執(zhí)業(yè)而不制止的。
第五十七條 省級以上財政部門作出行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利。
第五十八條 財政部門的工作人員在實施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家機密、商業(yè)秘密的，依法給予處分。
第七章 附
則
第五十九條 在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)確實難以達到本辦法規(guī)定條件的，可以適當降低有關(guān)條件，具體辦法另行規(guī)定。
設(shè)立從事文化藝術(shù)、自然資源等特別資產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機構(gòu)，其設(shè)立條件可以適當調(diào)整，具體辦法另行規(guī)定。
第六十條 已經(jīng)依法設(shè)立的其他評估機構(gòu)，符合本辦法第十一條至第十五條規(guī)定的，可以向省級財政部門申請資產(chǎn)評估資格，按照本辦法第十七條至第二十三條有關(guān)規(guī)定辦理。
第六十一條 本辦法自2011年10月1日起施行。財政部2005年5月11日發(fā)布的《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》(財政部令第22號)同時廢止。
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