第一篇：會計師事務所審批和監督暫行辦法修訂說明-財政部會計司

附件2：

關于就《會計師事務所審批和監督暫行辦法（修訂征求意見稿》征求意見的說明

為貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神，進一步轉變政府職能，切實加強事中事后監管，促進注冊會計師行業健康規范可持續發展，更好地發揮注冊會計師行業在社會主義市場經濟中的重要作用，財政部擬對《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）以下簡稱24號令）進行修訂。現將有關情況說明如下：

一、修訂背景

《會計師事務所審批和監督暫行辦法》2005年3月1日施行以來，對于規范會計師事務所管理，監督會計師事務所及其注冊會計師依法執業，促進注冊會計師行業發展發揮了重要作用。截至2014年12月，我國已有會計師事務所8308家（含分所975家），注冊會計師10萬余人，從業人員超過30萬人，行業總收入突破600億元，行業誠信度和公信力不斷提升，已經成為服務國家建設的一支重要力量。

同時應當看到，隨著我國市場經濟改革的不斷深入和注冊會計師行業的發展壯大，也出現了一些制約行業發展的新情況、新問題，特別是黨的十八屆三中全會后國務院加快推進行政審批和

1商事制度等一系列改革，對會計師事務所審批和監管提出了新的要求。自2013年下半年始，財政部會計司即聯合相關單位啟動了24號令修訂的研究工作，先后赴江蘇、浙江、上海、廣東、湖南、重慶等地開展實地調研，并充分利用舉辦專題會議和業務培訓等機會征求相關方面意見。在此基礎上，形成修訂征求意見稿。

二、總體思路

本次24號令的修訂按照以下五個方面的總體思路展開： 一是體現減政放權、利民便民的精神。如：取消會計師事務所跨省遷移審批，優化分所審批程序，簡化申請材料等。

二是體現依法行政、科學管理的精神。如：對《注冊會計師法》明確的有限責任事務所，盡管在實踐中暴露出一些問題，但在現行法律框架下，仍允許其合法規范經營，同時依照法律授權對其業務范圍作出適當、適度限制；對事務所的設立條件，盡管多年來提高市場準入門檻的呼聲較高，但在現階段法律框架下，仍采取維持現狀做法，同時加大事中事后監管力度。

三是體現加強事中事后監管的精神。如：明確事務所負責人，強化一體化管理要求，利用信息系統加強實時監控等。

四是體現深化改革、促進發展的精神。如：降低合伙人/股東市場準入門檻，增加特殊普通合伙組織形式等。

五是體現面向國際、擴大開放的精神。如：允許取得中國注冊會計師執業資格的境外人員擔任事務所合伙人等。

2三、對幾個重要問題的說明

（一）關于特殊普通合伙會計師事務所的設立條件 24號令只規定了普通合伙和有限責任兩種組織形式。為貫徹落實《合伙企業法》新增特殊普通合伙企業的新要求和國辦發〔2009〕56號文件“要積極探索適應大型會計師事務所發展需要的組織形式，大力推進特殊普通合伙制”精神，2010年7月，財政部、工商總局發布了《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規定》（財會〔2010〕12號），對轉制條件、審批程序等做了具體規定。截至2013年年底，全國40家證券資格會計師事務所全部從有限責任轉制為特殊普通合伙組織形式（其中1家由普通合伙轉制為特殊普通合伙），取得了較好成效。

在總結前期轉制經驗的基礎上，結合業內進一步擴大特殊普通合伙制覆蓋范圍的呼聲，本次修訂擬新增特殊普通合伙組織形式，并將設立條件規定為10名合伙人和35名注冊會計師，略低于之前的轉制條件（原為25名合伙人、50名注冊會計師）。據測算，全國前200家左右的事務所基本符合新的設立條件。

同時，考慮到會計師事務所多元化發展趨勢，本次修訂擬延續財會〔2010〕12號文中允許非注冊會計師擔任特殊普通合伙制事務所合伙人這一試行做法。關于認可的資格、人數比例等將根據行業發展需要另行制定具體辦法。

（二）關于會計師事務所合伙人或股東的資格條件

324號令對成為合伙人/股東的執業年限的規定是有取得注冊會計師證書后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務的經歷，其中在境內會計師事務所的經歷不少于3年。近年來，業內普遍反映“最近連續5年”這一條件偏嚴，不利于會計師事務所吸引、留住優秀人才。為激發市場活力，增強注冊會計師行業的吸引力和發展潛力，本次修訂擬將“最近連續5年”擴展為“取得注冊會計師執業資格后最近連續5年，或取得注冊會計師執業資格前后累計10年在會計師事務所從事審計業務的經歷”?？紤]到合伙人/股東離開事務所時間過久不利于知識更新和技能提升，為保證事務所執業質量，繼續沿用“最近連續在境內會計師事務所的經歷不少于3年”這一要求。

（三）關于會計師事務所及其分所實施后置審批后的監管銜接

2014年2月，國務院發布《關于印發注冊資本登記制度改革方案的通知》（國發〔2014〕7號），推進工商登記注冊制度便利化，同時明確提出公司實收資本不再作為工商登記事項，公司登記時，無需提交驗資報告。2014年10月23日，國務院作出《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號），將會計師事務所及其分支機構設立審批由工商登記前置審批調整為后置審批。為落實上述文件要求，我部2014年先后印發《關于調整完善注冊會計師行業有關行政管理事項的通知》（財會〔2014〕28號）和《關于做好會計師事務所工商登

4記后置審批改革政策銜接工作的通知》（財會〔2014〕30號），就會計師事務所及其分支機構審批問題做了銜接規定。

為保證相關規定的制度化、系統化，根據國務院推進行政審批制度改革和工商登記制度改革的指導原則和精神，結合前期銜接規定執行情況，在本次修訂中對相關條款進行了修改。如：取消申請材料中的驗資證明；在審批中加強同工商部門的信息互通，對于辦理工商登記后未按期申請執業證書的，以及不予批準發放執業證書、收回撤回撤銷執業證書的，財政部門要將相關信息通知工商部門，由工商部門依法注銷營業執照或要求更名。

（四）關于有限責任會計師事務所的業務范圍

有限責任事務所股東對事務所債務承擔有限責任，這在制度設計上導致有限責任事務所及其股東可能放松質量控制、加劇審計風險，這與保護投資者和社會公眾利益的要求不完全適應，同時對承擔無限連帶責任的合伙制事務所也形成不公平競爭。作為以人力資本為最重要資產的專業服務機構，會計師事務所主要采用合伙組織形式是國際慣例。本著既尊重現實，又注重引導的原則，擬允許有限責任事務所繼續合法經營，同時，根據《注冊會計師法》第二十四條的授權，有必要對有限責任會計師事務所的業務范圍進行適當、適度限制。

本次修訂擬對有限責任事務所的業務范圍作出限定，即不允許從事上市公司、債券公開交易公司、證券經營機構和金融企業的年度財務報告審計服務。主要是考慮這些類型的市場主體更多

5涉及公眾利益或社會公共利益，特別是在實施股票發行注冊制改革之后，一旦發生審計失敗，其后果影響往往較為嚴重，而承擔有限責任的事務所顯然難擔此任、難盡其責。

考慮到修訂案通過后，部分有限責任事務所可能轉制為特殊普通合伙組織形式或合伙組織形式，財政部將另行制定轉制辦法，促進轉制工作平穩有序進行。

（五）關于境外人員擔任合伙制事務所的合伙人問題 根據中國內地現行政策，境外人員擔任合伙人主要有兩種情形：一是在轉制后的“四大”會計師事務所任合伙人；二是作為CEPA先行先試政策允許港澳專業人士在深圳前海（現擴大至廣東全?。⒏＝ㄆ教?、上海、天津自貿區以及廣西東興試驗區等會計師事務所任合伙人。

為落實黨的十八屆三中全會提出的“放開會計審計等服務業領域外資準入限制”、十八屆四中全會提出的“促進構建開放型經濟新體制”等要求，本次修訂擬全面允許具有中國注冊會計師執業資格的境外人員擔任中國合伙制事務所合伙人。境外人員擔任合伙人由24號令統一規范，按照“國民待遇+負面清單”的模式管理，不再另行制定相關辦法。

此外，對一些文字做了必要修改。

以上是本次修訂24號令的初步考慮。歡迎廣大業內人士和

6有關方面積極提出意見和建議。我們將采取調研、座談等多種方式繼續廣泛聽取意見，進一步把修訂做細做實做好，為我國注冊會計師行業健康、規范、可持續發展提供堅實有力的法制保障。

第二篇：對《會計師事務所審批和監督暫行辦法》中有關規定的意見

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對《會計師事務所審批和監督暫行辦法》中有關規定的意見

作者：付玉來

來源：《財會通訊》2005年第08期

筆者擬對財政部頒發的《會計師事務所審批和監督暫行辦法》)(以下簡稱《暫行辦法》)有關規定談談個人的一些意見。

第三篇：會計師事務所財務管理暫行辦法

財政部關于印發《會計師事務所財務

管理暫行辦法》的通知

財會〔2010〕14號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號），促進會計師事務所加強財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務所財務管理暫行辦法》，現予印發，自2011年1月1日起施行。

財務管理尤其是總分所之間財務管理的實質統一，是會計師事務所規范程度和管理水平的重要標志。各省級財政部門要結合宣傳貫徹《會計師事務所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號），將會計師事務所實施財務管理情況作為履行行政管理職能的重要內容，在會計師事務所日常管理和報備時予以重點關注。財政部將會同部分地區財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導我國會計師事務所全面提升財務管理水平。

財 政 部

二○一○年六月十三日

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規制度和本暫行辦法，結合合伙人協議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執行《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業務收支和收益分配等進行統一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經營特點和管理要求，優化業務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業務信息管理系統，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。

大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業務部門的溝通和協作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環節的管理制度，定期清查和盤點，對發生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當的流動性，對發生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業或單位發生除正常業務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統，在保證執業質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時統籌考慮分所所在地的地區差異。

第十七條 會計師事務所應當統一購買職業保險，或按規定計提職業風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。

第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業人員職業道德水平和專業勝任能力。

第二十條 會計師事務所應當制定科學的業績考核和收益分配制度，業績考核和收益分配制度應當經合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執行。會計師事務所應當定期對業績考核和分配制度進行評估，根據市場環境變化和自身發展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優先考慮事務所持續發展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年終了編制財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統一的會計準則制度規定外，會計師事務所編制的財務報告還應當包括業務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業管理信息系統財務報表子系統，向中國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上財務報告（包括本辦法第二十二條中的業務收入明細表和支出明細表，下同）。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監督制度。

會計師事務所可以通過設立監事會、財務監督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業務收入明細表（略）

2.支出明細表（略）

第四篇：財政部會計司、證監會會計部負責人就內地大型會計師事務所獲準從事

財政部會計司、證監會會計部負責人就內地大型會計師事務所獲準從事

H股企業審計業務答記者問

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2010年12月10日，財政部、證監會內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會（以下簡稱審核推薦委員會），與香港聯合交易所有限公司在兩地同時發布新聞稿，公告獲準從事H股企業審計業務的12家內地大型會計師事務所名單。日前，財政部會計司、證監會會計部負責人就兩地會計行業和資本市場普遍關心的有關問題回答了記者的提問。

問：請介紹一下內地會計師事務所獲準從事H股企業審計業務的背景和意義。

答：推動內地會計師事務所從事H股企業審計業務是深化內地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內地企業（以下簡稱H股企業）特別是A+H股企業，由于同時在內地與香港上市，根據兩地上市規則和監管要求，需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則（或國際財務報告準則）編制兩套財務報表，由兩地會計師事務所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了H股企業的上市成本，也不利于兩地會計行業的發展。隨著內地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事H股審計的市場環境逐漸成熟。2007年12月6日，內地與香港簽署會計審計準則等效聯合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業，以其當地的會計準則編制并由當地具備資格的會計師事務所按照當地審計準則審計的財務報表，可獲對方上市地監管機構接納”。這不僅有利于減輕內地企業赴港上市成本，使更多更好的內地企業在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業加強合作與交流，實現共贏。

經過內地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關于內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》（以下簡稱《建議架構》），確立了H股企業可以選擇按內地會計準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計報告的工作目標，并規定了推薦認可、后續監管等方面的基本原則。將來香港企業在內地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務報告準則編制財務報表并聘用符合條件的香港會計師事務所實施審計。

根據《建議架構》，財政部、證監會是內地會計師事務所從事H股企業審計業務的審核推薦機構，應當制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務所進行評估，并擇優審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監會會計部聯合印發了《會計師事務所從事H股企業審計業務試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規定了內地會計師事務所從事H股企業審計業務的申報條件、申請材料和工作程序等?！对圏c方案》已載于財政部和證監會網站?！对圏c方案》印發后，共有16家會計師事務所提出了申請。經嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優確定了向香港有關方面推薦的12家內

地會計師事務所。

問：請介紹獲準從事H股審計業務的12家會計師事務所的產生過程。

答：財政部、證監會高度重視內地會計師事務所從事H股企業審計工作，成立了專門的組織領導機構并制定了一系列工作規則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領導。財政部、證監會成立“內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會”，負責對申請參加H股企業審計業務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中注協相關負責人組成。委員會下設辦公室（設在財政部會計司），同時成立聯合工作組。

（二）嚴格審核?！对圏c方案》規定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之后，聯合工作組對事務所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證監會網站上進行了公示，接受社會監督。

（三）實地考察。初審結束后，聯合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核實文件原件、約談有關人員等，對事務所的質量控制、內部管理，國際業務開展情況等進行了全面核查，并重點關注了事務所2009合并情況。之后，對每家事務所形成了獨立的核查報告。

（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學、客觀和公正，聯合工作組根據《試點方案》和從事H股企業審計業務的能力要求設計了綜合評議評分表，用以對申請事務所進行綜合評議和擇優選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務所高度負責的態度，以實地核查報告為基礎，獨立地對每家事務所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務所的最終得分。

（五）上報審定。審核推薦委員會根據事務所得分排序結果擬訂了推薦名單，報財政部、證監會領導審定，并與香港財經事務及庫務局、香港證監會、香港聯合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識后，予以公布。

問：財政部、證監會對獲推薦會計師事務所有哪些要求？

答：獲推薦事務所應進一步完善內部治理、強化質量控制，樹立品牌意識。香港作為國際金融中心之一，內地會計師事務所可爭取在香港做好H股審計工作，以獲得香港市場的認可，作為“走出去”的第一步。從現階段看，獲推薦事務所應當重點做好以下幾個方面的工作：

第一，抓緊落實特殊普通合伙組織形式轉制工作。近期，財政部會計司與工商總局企業注冊局密切配合，圓滿解決了較大規模會計師事務所轉制涉及的工商登記名稱問題，有關稅收支持政策也在協調之中。獲準推薦的事務所要把握機遇，按照《財政部、工商總局關

于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規定》的要求，加快轉制為特殊普通合伙組織形式，切實轉變經營管理理念，建立健全適應特殊普通合伙組織形式的各項質量控制和內部管理一體化制度。未完成轉制的，不得參加兩年后進行的下一輪審核推薦工作。

第二，強化內部治理、提高內部質量控制制度、鞏固和強化會計師事務所內部管理一體化。各會計師事務所要深入貫徹落實國辦56號文件精神，進一步完善治理結構，打造強有力的后臺支持系統，實現人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面的實質統一。獲準從事H股審計的會計師事務所名單公布后，可以預見大中型事務所之間還會發生新一輪的整合重組。我們鼓勵事務所通過兼并重組做大做強，但在整合過程中，事務所一定要注重資源的優化配置和集中管理，堅定不移地實行全面一體化管理。

第三，著力培養具有國際認可度的注冊會計師。人才，尤其是高端型、復合型、國際化人才，是大型會計師事務所做大做強“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計的關鍵所在。國家和會計行業中長期人才發展規劃均明確提出要培養造就具有國際資質和國際水平的注冊會計師。12家大型會計師事務所應當立即行動起來，放眼國際國內兩個市場吸引培養人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實、優化從事H股審計的人才團隊，為確保H股審計質量奠定穩固強大的人才基礎。

問：財政部、證監會對于此次未獲推薦的內地會計師事務所有何考慮？

答：根據《建議架構》和《試點方案》，審核推薦事務所應遵循嚴格審核、優中選優的原則。本著對香港投資者和資本市場負責的態度，財政部、證監會一直并將繼續堅持質量為先，根據此次獲準從事H股審計業務的12家會計師事務所在未來的執業情況和各方面反應，再擇機啟動新一輪審核推薦工作。

新一輪審核推薦工作將本著鼓勵先進、淘汰落后、有進有出的原則，進一步提高申報條件，將從事H股審計業務的大型會計師事務所總數穩定在10家左右。對于那些不在此次推薦行列的會計師事務所，希望通過優化整合、改善內部治理、提高內部質量控制制度、強化一體化管理等手段努力做大做強做優，爭取參加新一輪審核推薦工作；對于已經獲準從事H股審計業務的12家會計師事務所，如不能持續符合申報條件，將撤回推薦。

問：財政部、證監會對獲準從事H股審計業務的會計師事務所將采取哪些后續管理措施？

答：財政部、證監會將根據內地與香港有關后續監管協議的要求，按照證券期貨資格會計師事務所監管體制和政策措施，對獲準從事H股審計業務的會計師事務所進行嚴格管理，確保其持續符合審核推薦要求并高質量完成H股企業審計業務。

第一，持續資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、證監會將健全完善動態考核機制和市場退出機制，每年對獲推薦會計師事務所從事H股審計的執業質量情況和內部管理情況進行跟蹤檢查和綜合評價，一經發現獲推薦事務所從事H股企業審計業務存在執業質量隱患或其他不符合《試點方案》規定的資格條件，將撤回推薦并以適當形式予以公告，同時通知香港有關機構和交易所將其從符合資格的會計師事務所名冊中

刪除。

第二，嚴格業務報備。為及時了解獲推薦事務所H股審計業務的開展情況，獲推薦事務所必須依據《試點方案》要求，在出具H股審計報告并于公告后15個工作日內向財政部會計司、證監會會計部報送審計報告復印件，并在每年證券期貨資格會計師事務所報備材料中單獨報送上從事H股企業審計業務情況說明。

第三，及時溝通交流。財政部、證監會將通過與香港有關方面的定期和不定期溝通及時了解獲推薦事務所H股企業審計情況，并根據兩地后續監管協議對內地事務所從事H股企業審計業務進行調查或檢查；發現存在審計不當等行為的，將依法嚴肅處理，同時告知香港有關方面。

問：如何看待內地會計師事務所在從事H股審計業務過程中同香港會計師事務所之間的合作？

答：近年來，財政部、證監會積極推動、大力支持兩地會計行業的交流與合作，并給予眾多政策優惠。近期，財政部會計司與香港財經事務及庫務局正式簽署協議，同意參加香港會計師公會專業資格課程考試并全科合格的人員，在報考內地注冊會計師全國統一考試時，在此前已豁免“會計”、“財務成本管理”、“審計”三個考試科目的基礎上，進一步豁免“公司戰略與風險管理”考試科目。這是內地與香港加強會計交流合作的又一重要舉措。關于內地會計師事務所從事H股審計業務，財政部、證監會多次強調兩地會計師事務所合作的重要性。比如，在《試點方案》中明確規定，“在香港發展有成員所或者與香港會計師事務所同屬某一國際公司的成員所”是內地事務所申請從事H股審計業務的基本條件之一。此次獲準從事H股審計業務的內地事務所應當與香港成員所繼續加強合作，照顧彼此關切，維護雙方利益，發揮各自優勢，促進兩地會計行業互利共贏、共同發展。

內地會計師事務所在從事H股審計業務過程中，要重視發揮其香港成員所或分所的窗口和平臺作用。要充分借助香港窗口事務所的豐富經驗，全面做好兩地事務所對接工作，由內地所與其合作的香港所面對面進行審計業務深度交流，周密編制H股審計工作方案，確保承接與實施H股審計業務萬無一失。12家內地會計師事務所與對應的香港窗口事務所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天健（香港）；（3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國富浩華與國富浩華（香港）；

（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學濂。

需要強調的是，內地事務所正式承接H股企業審計業務，將會涉及H股上市公司更換審計師問題，根據香港上市規則，這一事項屬于重大事項，須經上市公司董事會或股東大會批準，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時已近年底，可以合理預期，除IPO業務外，2010年H股年報審計將較少出現變更事務所情況。因此嚴格地說，2011年只是內地12家事務所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開始承接H股審計業務，也屬于市場選擇行為。內地事務所應當充分利用這段寶貴時期，加強與香港窗口事務所的務實合作，取長補短，共同為香港資本市場提供高質量的審計報告。

第五篇：會計師事務所設立審批程序

會計師事務所設立審批程序

一、設立條件

（一）設立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有書面合伙協議；

3．有會計師事務所的名稱；

4．有固定的辦公場所。

（二）設立有限責任會計師事務所，應當具備下列條件：

1．有5名以上的股東；

2．有一定數量的專職從業人員；

3．有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

4．有股東共同制定的章程；

5．有會計師事務所的名稱；

6．有固定的辦公場所。

（三）會計師事務所的合伙人或者股東，應當具備下列條件：

1．持有注冊會計師證書；

2．在會計師事務所專職執業；

3．成為合伙人或者股東前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰；

4．有取得注冊會計師證書后最近連續5年在會計師事務所從事《注冊會計師法》第十四條規定的審計業務的經歷，其中在境內會計師事務所的經歷不少于3年；

5．成為合伙人或者股東前一年內沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定。

二、申請材料：

（一）設立會計師事務所申請表；

（二）會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表；

（三）注冊會計師情況匯總表；

（四）工商行政管理部門出具的企業名稱預先核準通知書復印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現所在的省級注冊會計師協會為其出具的從事審計業務經歷的證明、已轉出原會計師事務所證明；

（六）若合伙人或者股東為原會計師事務所合伙人或者股東的，還應提交退伙或者股權轉讓證明；

（七）會計師事務所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；

（八）書面合伙協議或者股東共同制定的章程；

（九）辦公場所的產權或者使用權的有效證明復印件；

（十）設立有限責任會計師事務所，還應當提交驗資證明；

（十一）因合并或者分立新設會計師事務所的，還應當提交合并協議或者分立協議。

已通過網站提出申請的，在提交書面申請材料時，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）項材料。

在提交書面申請材料時，所有復印件均需提供原件。受理人員核對原件和復印件一致后當場退還。

三、審批程序

（一）申請人或其代理人向擬設立事務所所在地省級財政部門提交全部申請材料。

（二）省級財政部門檢查申請材料是否齊全且符合法定形式，對于申請材料齊全且符合法定形式的，應受理并出具受理通知書。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在5日內一次告知申請人需要補正的全部內容。5日內不告知的，視為受理。

（三）省級財政部門對申請情況進行公示，對申請材料進行審查。

（四）省級財政部門自受理之日起30個工作日內作出是否批準的決定。不予批準的，應在10個工作日內向申請人出具不予批準通知書。予以批準的，應在10個工作日內下達批準文件并頒發事務所執業證書。

（五）省級財政部門作出批準決定的，應自批準之日起30個工作日內將有關材料報財政部備案。財政部發現批準不當的，應自收到備案材料之日起30日內書面通知省級財政部門重新審查。