第一篇：湖南省會計師事務所執業質量檢查辦法

附件1：

湖南省會計師事務所執業質量檢查辦法

第一章

總則

第一條

為了規范湖南省注冊會計師協會（簡稱省注協）對會計師事務所（簡稱事務所）的執業質量檢查工作，引導和督促事務所強化質量控制體系建設，防范系統風險，提升事務所及注冊會計師的職業道德水平和執業質量，維護公眾利益，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《湖南省注冊會計師協會章程》和中國注冊會計師協會（簡稱中注協）頒布的《會計師事務所執業質量檢查制度》的規定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱執業質量檢查，是指省注協組織開展的對事務所和注冊會計師遵循事務所質量控制準則、中國注冊會計師業務準則、職業道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結果的評價和處理。

第三條

執業質量檢查遵循風險導向的理念，對事務所的系統風險進行檢查。系統風險檢查的內容包括質量控制體系檢查和業務項目檢查。質量控制體系檢查涉及事務所的職業道德規范、質量控制環境、合伙人機制、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務規范、業務執行、監控、總分所管理和信息系統等要素。

執業質量檢查堅持事務所質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查的結論，并對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量水平作出整體評

價。

第四條

執業質量檢查堅持公平、公正的原則，以事實為依據，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條

執業質量檢查區分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業判斷。

第六條

省注協可以根據事務所執業質量的整體評價結果，對事務所進行分類分級監管，加強與有關監管部門的溝通協調和信息共享，以優化配置監管資源，提高監管效能。

第七條

省注協建立事務所執業質量檢查公告制度。對執行國家法律法規、行業準則規范好的事務所和注冊會計師以及給予公開譴責的事務所和注冊會計師通過媒體向社會公告。

第二章

檢查職責分工

第八條

省注協組織實施事務所（含其他省、自治區、直轄市在湘設立的事務所分所，下同）的執業質量檢查工作，接受中注協的指導和監督。

第九條

省內具有證券期貨相關業務審計資格的事務所（含其他省、自治區、直轄市在湘設立的具有證券期貨相關業務審計資格的事務所分所）的執業質量檢查工作由中注協組織實施，中注協未檢查時，省注協對其非證券期貨相關審計業務的執業質量實施檢查。

第十條

市州注冊會計師協會（簡稱市州注協）配合省注協對市州注協轄區內事務所的執業質量進行檢查。省注協未檢查時，市州注協可以對轄區內事務所的執業質量實施檢查，檢查情況報省注協按程序進行處理。

第十一條

省注協檢查事務所執行省外業務的執業質量時，可商請該業務所在地省、自治區、直轄市注冊會計師協會（簡稱省級注協）協助延伸檢查。省注協發現省外事務所在省內執行業務涉嫌存在違規問題的，可以提請該事務所所在地省級注協進行查處。

第三章

檢查周期

第十二條 事務所每5年內應當至少接受一次省注協的執業質量檢查。

第十三條

對存在下列情形之一的事務所，省注協可以考慮在一個檢查周期內安排兩次或者兩次以上的檢查：

（一）受到行業懲戒或者行政處罰的。

（二）在以往的執業質量檢查中發現存在問題較多，執業質量整體評價結果較差的。

（三）未按照省注協的要求進行整改或者整改不力的。

（四）有投訴舉報且反映的問題嚴重的。

（五）省注協認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十四條

省注協制定檢查計劃或者檢查方案，明確檢查依據、檢查目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

第十五條

省注協制定的檢查計劃、檢查方案報中注協備案。市州注協制定的檢查計劃、檢查方案報省注協批準。

第十六條 省注協在確定被檢查事務所名單時，對存在下列情形之一的事務所予以重點考慮：

（一）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執業質量的。

（二）承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的。

（三）新承接的業務可能存在重大審計風險的。

（四）業務收費違反收費管理辦法或者顯著低于（高于）行業平均收費水平的。

（五）采用不正當競爭手段承攬業務的。

（六）詆毀同行、損害同行利益的。

（七）受到投訴舉報且反映的問題嚴重的。

（八）新批準設立的。

（九）存在本辦法第十三條規定情形的。

第五章

檢查人員和咨詢專家

第十七條 省注協設立注冊會計師執業質量檢查專家庫，檢查專家庫里的檢查專家由事務所職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的執業注冊會計師組成。

第十八條

檢查專家（注冊會計師）應當同時具備下列基本條件：

（一）擔任或曾經擔任事務所項目負責人以上的職務。

（二）在事務所從事審計工作5年以上。

（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務。

（四）最近3年沒有因執業違規行為受到行業懲戒或行政處罰。

第十九條

省注協在檢查專家庫中合理選擇確定檢查人員與協會工作人員組成檢查組。檢查組由不少于3名檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受省注協的委派，在省注協授權范圍內開展檢查工作。第二十條

實施檢查前，省注協對檢查人員進行必要的培訓。第二十一條

檢查人員的權利主要包括：

（一）對被檢查事務所的質量控制制度及相關的內部治理、管理制度，業務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統的查閱和記錄。

（二）對事務所有關人員進行詢問或發放調查問卷。

（三）必要時，可將涉嫌嚴重違規或雙方爭議較大的業務報告和相關工作底稿調回省注協查閱。

第二十二條 檢查人員的義務主要包括：

（一）對在檢查中知悉的國家機密、事務所及其客戶以及注冊會計師的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。

檢查人員的保密義務不因檢查工作結束而終止。

（二）與被檢查事務所和注冊會計師有利害關系的，應當回避。

回避申請可以由檢查人員或者被檢查事務所向省注協提出。

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所和與檢查相關的單位或者人員的宴請、禮品、禮金等。

第二十三條 省注協建立注冊會計師執業質量檢查專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務所負責技術或者質量控制的注冊會計師和省注協負責監管工作的人員組成。

第二十四條

咨詢專家負責在執業質量現場檢查、檢查結果 5

論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。

咨詢專家對檢查組現場檢查期間遇到的重大疑難問題提供技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持。現場檢查結束后，咨詢專家參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書。

咨詢專家應當遵守本辦法第二十二條的規定。

第二十五條

檢查人員和咨詢專家參加執業質量檢查的時間可以按照注冊會計師繼續教育相關規定折合為本年度的繼續教育學時。

第二十六條

省注協向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現優秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養，對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。

第二十七條

事務所應當積極推薦符合條件的注冊會計師入選檢查專家庫，并積極配合省注協組織的檢查工作，支持注冊會計師參加省注協的檢查工作。

事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加執業質量檢查期間的業績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章

現場檢查

第二十八條

在實施現場檢查前，省注協提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。

第二十九條

被檢查事務所在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第三十條

被檢查事務所依據下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交 6

資料的完整性和真實性。

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件。

（三）確定專人負責與檢查組的聯絡。

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作。

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務所和注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示省注協并經同意后，可以撤出被檢查事務所。省注協將對相關事務所及相關責任人予以公告并給予相應的懲戒。

第三十一條

省注協制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所和注冊會計師應當遵守檢查紀律。

第三十二條

檢查組一般對事務所進行現場檢查，必要時可以調閱事務所有關資料進行非現場檢查。

第三十三條

檢查組在對事務所質量控制體系檢查的基礎上，確定業務項目檢查的重點。在實施業務項目檢查時，一般抽取事務所當年度執行的業務。對于自上次接受檢查后執行的以往年度或期間的業務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時考慮事務所質量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十四條

檢查組就檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十五條

檢查組按照省注協確定的檢查標準實施執業質量檢查，收集檢查證據，保證檢查證據的充分性和適當性，編制檢查工作底稿，根據檢查工作底稿形成檢查意見，撰寫檢查報告。7

檢查組的檢查報告在正式提交省注協之前應當征求被檢查事務所和注冊會計師的意見。事務所應在規定的時間內向檢查組提交反饋意見。

第三十六條

檢查組從事務所獲取的檢查證據、反饋意見和重要的溝通事項及結果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或者簽名確認的，檢查組應及時向省注協報告，由省注協作出相應處理。

第三十七條

檢查組及時向省注協匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受省注協的指導和監督。

第三十八條

檢查組應當在完成檢查工作后向省注協提交檢查報告。

檢查報告的內容主要包括：

（一）被檢查事務所概況。

（二）檢查工作的開展情況。

（三）被檢查事務所執業質量整體評價結果。

（四）質量控制體系檢查情況及發現的問題。

（五）業務項目檢查情況及發現的問題。

（六）事務所和注冊會計師存在的其他問題。

（七）被檢查事務所的反饋意見。

第三十九條

檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統一交省注協。

檢查檔案的所有權屬于省注協。

第七章 檢查結果的處理

第四十條 省注協從以下幾個方面復核檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿：

（一）執業違規事實是否清楚，檢查證據是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當的檢查證據。

（二）檢查工作是否符合檢查程序。

（三）適用的法律、法規、職業準則是否恰當。

第四十一條

省注協組織專家對檢查組的工作結果進行論證。

第四十二條

省注協建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會，對檢查中發現存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。

第四十三條

省注協實施懲戒以事實為依據，與執業違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第四十四條

省注協維護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

第四十五條

省注協責成受到懲戒以及其他存在質量控制缺陷等問題的被檢查事務所在規定時間內整改并提交整改報告。省注協對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十六條

省注協對檢查工作進行總結，并在規定時間內將檢查工作總結報送中注協。

第四十七條

省注協將檢查總體情況及檢查結果錄入中注協行業管理信息系統。

省注協將檢查結果記錄于被檢查事務所和注冊會計師的誠信檔案。

第八章

附則

第四十八條

省注協開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本辦法執行。

第四十九條

本辦法由省注協秘書處負責解釋。第五十條

本辦法自發布之日起施行。

附件2：

湖南省注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法

第一章 總 則

第一條

為了加強湖南省注冊會計師行業管理和誠信建設，規范對會員違規行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會計師法》（簡稱《注冊會計師法》）、《湖南省注冊會計師協會章程》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》的規定，制定本辦法。

第二條

湖南省注冊會計師協會（簡稱省注協）對會員違規行為實施懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱的會員，是指湖南省境內的團體會員和個人會員中的執業會員，即會計師事務所（簡稱事務所）和注冊會計師。

第三條

省注協實施懲戒，遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律法規以及行業規范得到貫徹執行。實施懲戒應當以事實為依據，與違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當。

第四條

對省注協實施的懲戒，會員有陳述和申辯權利，對懲戒不服的，可以提起申訴。

第二章 懲戒的種類與適用

第五條

省注協對會員違規行為實施懲戒的種類有：

（一）訓誡；

（二）通報批評；

（三）公開譴責。

第六條

省注協可以對受到懲戒的注冊會計師進行強制強化培訓。

第七條

省注協認為會員的違規行為應當給予行政處罰或者可能構成犯罪的，移交政府監管部門或者司法機關調查處理。

第八條 會員具有下列違規行為之一的，給予懲戒：

（一）違反《注冊會計師法》及其他相關法律法規有關規定的；

（二）違反中國注冊會計師職業道德守則的；

（三）違反中國注冊會計師業務準則的；

（四）違反會計師事務所質量控制準則的；

（五）違反中國注冊會計師繼續教育制度有關規定的；

（六）違反《湖南省注冊會計師協會章程》有關規定的；

（七）違反湖南省注冊會計師業務報告防偽標識管理規定的；

（八）應當給予懲戒的其他情形。

第九條

會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定的，視情節給予通報批評或者公開譴責。

會員在執業過程中違反其他相關法律法規有關規定的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責。

第十條

會員違反中國注冊會計師職業道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責：

（一）在職業活動中，違反誠信原則的；

（二）在執行審計、審閱和其他鑒證業務時，違反職業道德守則有關獨立性的相關要求的；

（三）在作出職業判斷、發表專業意見時，違反客觀和公正原則的；

（四）未能按照有關規定獲取和保持專業勝任能力，在承接業務和提供專業服務時，缺乏適當的專業勝任能力的；

（五）在執業過程中沒有保持應有的關注、勤勉盡責的；

（六）違反保密原則，泄露職業活動中獲知的涉密信息的；

（七）違反相關法律法規，損害職業聲譽的；

（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務、擁有的資質，貶低或者無根據地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業形象的；

（九）簽署本人或者本事務所未參與項目的報告的；

（十）冒用他人或者其他事務所名義執業或者簽署報告的；

（十一）以個人名義執業的；

（十二）同時在兩家或者兩家以上事務所執業的；

（十三）在提供專業服務時，違反職業道德守則有關收費的相關規定的；

（十四）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或者向第三方推薦客戶而收取傭金的；

（十五）利用與司法機關、監管機構或者其他具有社會管理職能組織的關系，進行不正當競爭的；

（十六）其他違反職業道德守則的行為。

第十一條

會員違反中國注冊會計師業務準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責：

（一）未按規定計劃和執行審計、驗資業務的；

（二）未獲取充分、適當的證據支持審計、驗資結論的；

（三）因過失出具不恰當審計、驗資報告的；

（四）未按規定編制、歸整和保存審計、驗資工作底稿的；

（五）隱瞞審計、驗資中發現的問題，出具不實審計、驗資報告的；

（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計、驗資報告的；

（七）其他違反業務準則的行為。

會員執行審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業務準則和

中國注冊會計師相關服務準則的，參照前款給予懲戒。

第十二條 會員違反會計師事務所質量控制準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責：

（一）未按規定制定質量控制制度的；

（二）未按規定制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員遵守相關職業道德要求的；

（三）未合理保證事務所恰當接受或者保持客戶關系和具體業務的；

（四）未合理保證事務所和注冊會計師按照職業準則和適用的法律法規的規定執行業務并出具恰當報告的；

（五）未按要求對上市實體審計業務和其他規定的業務實施項目質量控制復核的；

（六）未合理保證項目組在出具業務報告后及時完成最終業務檔案的歸整工作并按照規定的期限保存業務工作底稿的；

（七）未制定監控政策和程序，以合理保證與質量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性并有效運行的；

（八）其他違反質量控制準則的行為。第十三條 會員違反中國注冊會計師繼續教育制度的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責：

（一）無正當理由或者無故不參加后續教育的；

（二）讓他人冒名頂替參加后續教育的；

（三）提供虛假培訓證明的；

（四）提供虛假專業著作或者專業論文的；

（五）提供虛假學術團體、行業、政府部門組織的專業課題研究成果的；

（六）提供虛假境外事務所實習期間接受當地組織的繼續教育培訓證明的；

（七）提供虛假會計相關專業在職學位教育證明的；

（八）提供虛假材料申請內部培訓資格的；

（九）具有內部培訓資格的事務所不按照培訓制度完成培訓任務的；

（十）其他違反繼續教育制度的行為。

第十四條

會員違反湖南省注冊會計師業務報告防偽標識管理規定的，視情節給予訓誡、通報批評或者公開譴責。

第十五條 會員在申辦事務所、申請注冊時提供或者為相關會員提供虛假證明材料或者隱瞞真實情況的，視情節給予訓誡或者通報批評。

第十六條 會員提供虛假人事檔案材料、虛假人事檔案托管證明，或者故意只提供部分人事檔案材料、或者一檔多存的，視情節給予訓誡或者通報批評。

第十七條 會員在執業中因違法違規行為受到行政處罰或者刑事處罰的，應當給予通報批評或者公開譴責。

第十八條

會員阻撓或者拒絕省注協的執業質量檢查和調查，不按時提供相關檢查資料、拒絕確認檢查意見或者溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應當給予公開譴責。

第十九條

會員阻撓或者拒絕省注協的注冊管理、后續教育、人事代理等方面的檢查和調查的，應當給予通報批評。

第二十條

會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：

（一）同時具有兩種或者兩種以上應予懲戒的行為的；

（二）在兩年內發生兩次或者兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的；

（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；

（四）違規行為發生后編造、隱匿、銷毀證據的。

第二十一條

會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

（一）初次違規并且情節輕微的；

（二）主動報告其違規行為的；

（三）主動配合查處其違規行為的；

（四）自覺糾正違規行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避

第二十二條

省注協理事會下設懲戒委員會。

懲戒委員會負責對省注協查處的會員違規行為實施懲戒。第二十三條

省注協秘書處為懲戒委員會的常設執行機構，負責辦理懲戒委員會的日常事務，其主要職責包括：

（一）受理投訴和相關部門移送的會員相關案件；

（二）負責會員違規行為的檢查和調查；

（三）負責向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；

（四）負責懲戒委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；

（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。

第二十四條

懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：

（一）本人或者近親屬與案件有直接利害關系的；

（二）與本案當事人在同一事務所執業的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規定，適用于懲戒委員會常設執行機構的工作人員。

第四章 懲戒的程序和決定

第二十五條

對于省注協查處的違規行為，由懲戒委員會常設執行機構組織檢查或者調查后，向懲戒委員會提交檢查或者調查報告。

第二十六條

懲戒委員會在作出懲戒決定前，應向當事人發

送懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。

當事人可在收到懲戒告知書后的5個工作日內向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。

在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。

懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見。懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，懲戒委員會應當采納。

第二十七條

懲戒委員會根據不同情況，分別作出以下決定：

（一）確認會員有本辦法規定違規行為的，作出給予訓誡、通報批評或者公開譴責的決定；

（二）確認會員違規事實不成立，或者雖然違規但情節輕微的，或者不符合本辦法規定應當予以懲戒的，作出撤銷案件或者不予懲戒的決定。

第二十八條

懲戒委員會應當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應由三分之二的委員出席，懲戒決定應由出席會議委員的三分之二及以上人數通過。

第二十九條

懲戒決定通過后，懲戒委員會應當以省注協的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：

（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在事務所名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；

（二）事實和證據；

（三）懲戒依據和結論；

（四）提起申訴的權利、期限；

（五）作出懲戒決定的日期。

第三十條 懲戒委員會應在案件受理后的2個月內作出懲戒決定。

第三十一條

懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。

第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避

第三十二條

省注協理事會下設申訴與維權委員會。

申訴與維權委員會負責受理會員對省注協懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。

申訴與維權委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。第三十三條

省注協秘書處為申訴與維權委員會的常設執行機構，負責辦理申訴與維權委員會的日常事務，其主要職責包括：

（一）負責受理會員提出的申訴；

（二）負責申訴案件相關事實和證據的復查與核實；

（三）負責向申訴與維權委員會主任委員提議召開會議；

（四）負責申訴與維權委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；

（五）負責辦理申訴與維權委員會委托的其他事項。

第三十四條

申訴與維權委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權申請其回避：

（一）本人或者近親屬與案件有直接利害關系的；

（二）與本案當事人在同一事務所執業的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規定，適用于申訴與維權委員會常設執行機構的工作人員。

第六章 申訴的程序和決定

第三十五條

當事人對省注協懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起5個工作日內，向省注協申訴與維權委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執行。

在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴與維權委員會作口頭陳述。申訴與維權委員會應當充分聽取當事人的意見。申訴與維權委員會有權要求當事人到申訴與維權委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，申訴與維權委員會應當采納。

第三十六條

申訴與維權委員會根據不同情況，分別作出以下決定：

（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原決定；

（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或者不成立的，補正原決定；

（三）原懲戒決定認定事實不清，或者適用依據錯誤，或者程序嚴重不適當的，撤銷原懲戒決定，對相關事實和證據進行復查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第三十七條

申訴與維權委員會應當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應由三分之二的委員出席，申訴審議決定應由出席會議委員的三分之二及以上人數通過。

第三十八條

申訴審議決定通過后，申訴與維權委員會應當以省注協的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應當載明下列事項：

（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在事務所名稱；申訴人是團體會員的，寫明事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；

（二）申訴請求和理由；

（三）申訴與維權委員會認定的事實和理由；

（四）申訴審議依據和結論；

（五）作出申訴審議決定的日期。

第三十九條

申訴與維權委員會應當在受理申訴后的2個月內作出申訴審議決定。

第四十條

申訴與維權委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第四十一條

申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。

第七章 附 則

第四十二條

會員的違規行為及最終懲戒決定，應當記入行業誠信信息監控系統。省注協應將涉及懲戒事務所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關規定保管。第四十三條 市州注協遵守本辦法，其對會員的違規行為檢查或者調查后報省注協按程序給予懲戒。

第四十四條

本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。

第四十五條

本辦法由省注協秘書處負責解釋。第四十六條

本辦法自發布之日起施行。

第二篇：會計師事務所執業質量檢查制度

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會計師事務所執業質量檢查制度

中國注冊會計師協會

會計師事務所執業質量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規范和指導注冊會計師協會對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執業質量檢查工作，引導和督促事務所強化質量控制體系建設，防范系統風險，提升事務所及其注冊會計師的職業道德水平和執業質量，維護公眾利益，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》的有關規定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執業質量檢查，是指注冊會計師協會組織開展的對事務所、注冊會計師遵循會計師事務所質量控制準則、中國注冊會計師業務準則、職業道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結果的評價和處理。第三條 執業質量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統風險進行檢查。系統風險檢查的內容包括質量控制體系檢查和業務項目檢查。質量控制體系檢查涉及事務所的職業道德規范，質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，業務規范，業務執行，監控，總分所管理和信息系統等要素。

執業質量檢查應當堅持事務所質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查的結論，并對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量水平作出整體評價。

第四條 執業質量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執業質量檢查應當注意區分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業判斷。

第六條 注冊會計師協會可以根據事務所執業質量的整體評價結果，對事務所進行分類分級監管，加強與有關監管部門的溝通協調和信息共享，以優化配置監管資源，提高監管效能。

第七條 注冊會計師協會建立執業質量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責分工

第八條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）負責全國事務所執業質量檢查標準和政策的制定以及組織協調工作，并對各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱省級協會）的執業質量檢查工作進行指導和監督。

第九條 中注協直接組織對具有從事證券期貨相關業務資格會計師事務所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執業質量檢查，并根據檢查結果對存在執業違規行為的證券所實施懲戒。各省級協會按照中注協的統一部署，組織對本行政區域內的事務所進行執業質量檢查。各級協會應加強溝通協調，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協會對本行政區域內事務所跨區域執行的業務進行執業質量檢查，必要時可商請業務所在地省級協會協助檢查。省級協會發現外地事務所在本行政區域內執行業務涉嫌存在違規問題的，可以提請事務所所在地省級協會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協會應當每年組織開展事務所執業質量檢查。證券所每3年內應當至少接受一次執業質量檢查，其他事務所每5年內應當至少接受一次執業質量檢查。

中注協每年應當對獲準從事H股企業審計業務的事務所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協會可以考慮在一個檢查周期內安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執業質量檢查中存在問題較多，執業質量整體評價結果較差的；

（三）未按照注冊會計師協會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協會認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協會應當制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據、檢查目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協備案。

第十五條 在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協會應當對存在下列情形的事務所予以重點考慮：

（一）新承接的業務可能存在重大審計風險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執業質量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；

（六）業務收費違反收費管理辦法或顯著低于行業平均收費水平的；

（七）新批準設立的；

（八）承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協會的委派，在注冊會計師協會授權范圍內開展檢查工作。第十七條 檢查人員應當由職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協會工作人員擔任。

第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件：

（一）擔任或曾經擔任事務所項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務；

（四）最近3年沒有因執業違規行為受到行業懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協會應當建立相對穩定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協會應對檢查人員進行必要的培訓。第二十條 檢查人員的權利主要包括下列內容：

（一）對被檢查事務所的質量控制制度及相關的內部治理、內部管理制度，業務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統的查閱和記錄；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發放調查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規或雙方爭議較大的業務報告和相關工作底稿調回注冊會計師協會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務主要包括下列內容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協會負責監管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負責在執業質量現場檢查、檢查結果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持。檢查結束后，咨詢專家參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應遵守第二十一條規定的義務。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執業質量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續教育制度》和《中國注冊會計師協會非執業會員繼續教育暫行辦法》的規定折合為本的繼續教育學時。

第二十五條 注冊會計師協會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現優秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養，對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。

第二十六條 事務所應當積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協會的執業質量檢查期間的業績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現場檢查

第二十七條 在實施現場檢查前，注冊會計師協會應當提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。第二十八條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十九條 被檢查事務所應當依據下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯絡；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協會并經其同意后，可以撤出被檢查事務所。注冊會計師協會將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。第三十條 注冊會計師協會應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。

第三十一條 檢查組一般應對事務所進行現場檢查，必要時也可調閱事務所有關資料進行非現場檢查。

第三十二條 檢查組應當在對事務所質量控制體系檢查的基礎上，確定業務項目檢查的重點。在實施業務項目檢查時，一般應當抽取事務所當執行的業務。對于自上次接受檢查后執行的以往或期間的業務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應當就檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應當收集檢查證據，保證檢查證據的充分性和適當性，并根據檢查證據形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規定的時間內向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據、反饋意見和重要的溝通事項及結果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向注冊會計師協會報告，由注冊會計師協會作出相應處理。

第三十五條 檢查組應當及時向注冊會計師協會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協會的指導和監督。

第三十六條 檢查組應當按照注冊會計師協會確定的檢查標準實施執業質量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應當在完成檢查工作后向注冊會計師協會提交執業質量檢查報告。

執業質量檢查報告的內容主要包括：

（一）被檢查事務所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務所執業質量整體評價結果；

（四）質量控制體系檢查情況及發現的問題；

（五）業務項目檢查情況及發現的問題；

（六）被檢查事務所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統一交注冊會計師協會。注冊會計師協會應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協會。

第七章 檢查結果的處理

第三十九條 注冊會計師協會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執業違規事實是否清楚，檢查證據是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當的檢查證據；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規、職業準則是否恰當。

第四十條 注冊會計師協會應當組織專家對檢查組的工作結果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或相應機構，對檢查中發現存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。第四十二條 注冊會計師協會實施懲戒，應當以事實為依據，與執業違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第四十三條 注冊會計師協會應當維護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

第四十四條 注冊會計師協會應當責成受到懲戒以及其他存在質量控制缺陷的被檢查事務所在規定時間內整改并提交整改報告。注冊會計師協會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協會應當對檢查工作進行總結。省級協會應當在檢查工作結束后，在規定時間內向中注協報送檢查工作總結。第四十六條 注冊會計師協會應當向社會公告每年檢查的事務所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果以及檢查發現的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規定執行。

第四十八條 注冊會計師協會應當將檢查總體情況及檢查結果錄入中注協行業管理信息系統。

第四十九條 各省級協會可以按照本制度，制定本地區的實施辦法，并報中注協備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第三篇：會計師事務所執業質量檢查制度

會計師事務所執業質量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業自律監管，幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業素質和執業質量，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》的有關規定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會計師事務所執業質量檢查（以下簡稱“質量檢查”），是指注冊會計師協會每年組

織開展的對會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師執業質量的常規性檢查。

第三條 中國注冊會計師協會負責組織、指導和協調事務所質量檢查工作。

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱“地方注冊會計師協會”）按照本制度的規定并結合本

地實際情況，組織開展本地區事務所質量檢查工作。

中國注冊會計師協會根據需要可直接開展事務所質量檢查工作。

第二章 檢查對象

第四條 所有事務所每五年內應當至少接受一次質量檢查。

第五條 事務所、注冊會計師應積極配合注冊會計師協會組織開展的質量檢查工作。

第六條 注冊會計師協會應當采用適當的方式確定被檢查事務所名單，對存在以下情形的事務所可予

以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執業質量的；

(三)采用不正當競爭手段承攬業務的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機構、大型國有企業等審計業務的；

(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業務的；

（七）注冊會計師協會認為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質量檢查工作應由檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應當由職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協會工作人

員擔任。

第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業自律懲戒。

第十條 注冊會計師協會應當對檢查人員進行必要的培訓。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業務報告、工作底稿及內部管理的有關

文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。

第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。

第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

第十五條 注冊會計師參加質量檢查的時間可作為接受后續教育的時間。

第十六條 注冊會計師協會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內容、方法與程序

第十七條 質量檢查的主要內容包括：

（一）事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；

(二)事務所和注冊會計師職業道德情況；

（三）事務所內部質量控制情況；

（四）注冊會計師協會認為需要檢查的其他內容。

第十八條 注冊會計師協會每年均應組織開展事務所質量檢查工作。

地方注冊會計師協會應將質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協會備案。

第十九條 質量檢查應當采取到事務所現場檢查的方式進行，必要時可調閱事務所有關資料進行非現場檢

查。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。

第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。

第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規模、組織結構、業務范圍等基本情況及其內部控制

系統。

第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢

查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務

所、注冊會計師是否存在違反職業道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應當將檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告，提交注冊會計師協會。

質量檢查報告的內容主要包括：檢查工作的開展情況、發現的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之

間的分歧、有關政策建議等。

第二十九條 質量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協會。

第五章 檢查結果的處理

第三十條 注冊會計師協會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一質量檢查中復查。

第三十一條 注冊會計師協會對檢查中發現的應予懲戒的問題，應根據情節輕重，對被檢查事務所、注冊

會計師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評；

（三）強制培訓；

（四）責令限期整改；

（五）責令書面檢討；

（六）責令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業內通報批評；

（八）社會公開譴責；

（九）取消注冊會計師會員資格。

第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協會應對被檢查事務所、注冊會計師進行行業內通報批評；情節特別嚴重的，應取消注冊會計師會員資格。

第三十三條 對檢查中發現的不適合繼續擔任注冊會計師的，注冊會計師協會應按照《注冊會計師年檢辦

法》的規定進行處理。

第三十四條 注冊會計師協會應針對質量檢查中發現的事務所、注冊會計師執業質量、職業道德以及內部

質量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業通報。

報送中國注冊會計師協會。

質量檢查總結報告的內容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發現的重要問題和共性問題、檢查

結果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國注冊會計師協會負責解釋。

第三十七條 地方注冊會計師協會可根據本制度的規定，制定本地區事務所執業質量檢查辦法。

一、關于制定執業質量檢查制度的必要性及依據 第三十五條 地方注冊會計師協會應于每年質量檢查工作結束后，編寫質量檢查總結報告，制定執業質量檢查制度的必要性主要表現為以下三個方面：

第一，為全面推動注冊會計師行業的發展與建設，中注協提出了以誠信建設為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業界的積極擁護、廣泛參與。誠信建設體現在行業建設的方方面面和各個環節，體現在考試、培訓、注冊、標準建設、技術指導等各個工作領域之中，當前的重中之重就是要強化行業自律監管體系，加強執業質量的監督檢查。沒有一套行之有效的執業質量檢查制度，要全面提升行業的職業素質和執業質量水平，把行業建設成為社會公眾信得過的專業服務行業，就會成為一句空話。因此，建立執業質量檢查制度，大力開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要，是推進行業誠信建設的重要舉措。

第二，健全和完善行業自律體制，提高自律管理水平，充分發揮協會在自律管理中的作用，是行業協會建設的重要任務。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計準則、職業道德規范等執業規范的貫徹實施。因此，建立執業質量檢查制度，開展執業質量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協會自律管理的重要手段和方式，是協會自律管理的重要體現，對健全和完善行業自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協會監管工作過去的主要精力和任務是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態。建立執業質量檢查制度，組織業內自身的力量，開展常規化、經常性的檢查工作，將使協會監管工作變被動為主動，變治標為標本兼治，變事后處罰為審計風險事前、事中的防范與化解，使協會監管工作邁上一個新的臺階。

關于建立執業質量檢查制度的依據，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規定“注冊會計師協會應當對注冊會計師的任職資格和執業情況進行檢查”，《中國注冊會計師協會章程》第三條、第五條規定，中國注冊會計師協會擔負著對會計師行業的服務、監督、管理、協調的職能，負責監督、管理會計師事務所和注冊會計師的執業情況。因此，中注協制定執業質量檢查制度，開展會計師行業的執業質量檢查工作，是法律賦予的職責，也是搞好行業自律監管的內在要求。

二、關于檢查制度的研究、制定過程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國內外有關資料。從2003年初開始，中注協收集研究了國外主要國家會計師協會有關檢查資料，總結其經驗、教訓，并收集研究了我國各級協會過去的檢查制度等有關資料，結合以往的監管實踐，對行業協會自律檢查的基本定位和目標有了明確的認識。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會計師事務所質量復核制度》，并在中注協9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業自律體制和自律監管會議”上進行了討論，聽取各地協會秘書長的意見。

3．發布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協根據地方協會秘書長的意見，對《會計師事務所質量復核制度》初稿進行了修改，于2003年11月發出《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協又于2004年1月在蘇州專門召開“事務所質量檢查制度征求意見會”，進一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請常務理事審定通過。中注協在廣泛聽取業界意見的基礎上，對檢查制度進行了反復修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務理事審定通過。

三、關于自律檢查工作的定位

檢查制度所規范的行業自律檢查，應當不同于對投訴舉報等個案的調查處理，它是行業協會組織開展的一種常規性的檢查，是執業風險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業自律監管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監管寓于服務之中，將監管和服務有機地結合起來。

檢查制度對檢查對象的確定、檢查內容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結果處理等等方面的具體規定，也體現了上述自律檢查的基本定位。

四、關于檢查對象

作為注冊會計師協會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協會章程的規定，接受并積極配合質量檢查工作。國外注冊會計師協會通常都規定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環周期內，將所有的事務所檢查一遍。根據我國的國情，檢查制度規定了所有事務所每五年內都應至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務所和注冊會計師的數量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協會根據當地實際情況自行決定。

關于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協會應當采取適當的方式確定被檢查事務所的名單。考慮到我國行業的實際情況，檢查制度規定了可對一些特殊情況的事務所予以特別考慮，包括后任事務所和存在不正當競爭、管理層糾紛等可能影響執業質量的情形。

五、關于檢查人員

檢查質量的好壞，檢查目標能否實現，檢查人員的職業道德和專業能力是關鍵。注冊會計師協會組織開展的事務所質量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業內的專業人員，因此，選拔、建立一支相對穩定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓，是組織開展質量檢查工作的一項重要任務。檢查制度對擔任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規定，并對檢查人員提出了存在利害關系應當回避、對檢查情況應當保密和應當廉潔自律等紀律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權利，提出了對檢查人員的培訓、支付適當報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續教育等規定。

六、關于檢查的內容、方法

基于《注冊會計師法》對協會職能的規定和行業自律檢查的性質，檢查制度將檢查的重點定位于行規和紀律的執行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業的職業道德要求，此外還包括事務所是否按照質量控制準則的要求進行事務所內部質量管理等，檢查意見也應主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨立性，檢查制度提出對事務所的檢查應當以檢查小組的形式進行，檢查小組應當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應到事務所進行現場檢查，必要時，也可根據情況通過調閱資料等方式進行非現場檢查。

七、關于檢查結果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發現問題的處理方面充分體現了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結合的思想。檢查制度提出對于檢查中發現的問題，協會應當對被檢查的事務所、注冊會計師提出改進的意見，這樣規定體現了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發現的應予懲戒的問題，應根據問題的輕重予以適當方式的懲戒。檢查制度規定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協會懲戒委員會暫行規則》所規定的懲戒方式的協調一致。需要說明的是，檢查制度規定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認為無法操作，因為根據法律規定，協會的會員不是自愿會員而是當然會員，雖然協會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執業證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入協會成為會員，這樣就出現了矛盾。我們認為，注冊會計師協會對會員的懲戒手段當然包括取消會員資格，由于

強制入會的規定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協調。

檢查制度同時提出對檢查中發現的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關規定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內發揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協會對檢查中發現的行業存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當方式向整個業界公布，促進全行業執業質量的共同提

高。

第四篇：會計師事務所執業質量檢查制度

附件1:

會計師事務所執業質量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規范和指導注冊會計師協會對會計師事務所的執業質量檢查工作，加強對會計師事務所執業質量的監管，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》的有關規定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執業質量檢查，是指注冊會計師協會對會計師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業務準則、質量控制準則、職業道德規范等情況進行檢查、評價和處理。

第三條 執業質量檢查應當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據，以執業準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

第四條 執業質量檢查應當關注事務所的整體質量控制情況，注意區分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業判斷，對事務所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業務準則、質量控制準則、職業道德規范等情況進行綜合評價。

第五條 注冊會計師協會應當加強與有關監管部門的溝通協調和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關部門開展聯合檢查的方式，提升監管資源的使用效率，形成監管合力，提高監管效果。

第二章 檢查的職責分工 第六條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）負責全國事務所執業質量檢查標準和政策的制定以及組織協調工作,并對省級協會的執業質量檢查工作進行指導和監督。

第七條 中注協統一部署對具有從事證券期貨相關業務資格會計師事務所（以下簡稱證券所）的執業質量檢查。

省級協會應當在中注協的統一部署下，對本行政區域內的證券所分所進行聯動檢查，并將檢查情況報送中注協，由中注協統一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規行為的，由中注協統一作出懲戒決定。

第八條 省級協會負責對本行政區域內的事務所進行執業質量檢查。

第九條 省級協會對本行政區域內事務所跨區域執行的業務進行執業質量檢查,必要時可商請執業所在地省級協會協助檢查。省級協會發現外地事務所在本行政區域內執行業務涉嫌存在違規問題的,應當移送事務所所在地省級協會進行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協會每年均應組織開展事務所的執業質量檢查。

第十一條 證券所每三年內應當至少接受一次執業質量檢查，其他事務所每五年內應當至少接受一次執業質量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協會可以考慮在一個檢查周期內安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執業質量檢查中發現存在問題比較嚴重的；

（二）沒有按照注冊會計師協會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協會應當根據事務所的綜合評價結果，逐步實現對事務所的分級、分類監管，優化配置檢查資源，合理確定不同事務所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協會應當制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據和目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協會應當注意與有關監管部門的協調和溝通，盡可能減少重復檢查。

第十五條 省級協會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協備案。

第十六條

注冊會計師協會可對事務所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協會應當對存在以下情形的事務所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執業質量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協會認為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協會的委派，在注冊會計師協會授權范圍內開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應當由職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協會工作人員擔任。

第十九條

擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業懲戒。

第二十條 注冊會計師協會應當建立相對穩定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。

第二十一條

檢查人員的權利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務所的業務報告、工作底稿、質量控制制度和相關內部管理制度等資料進行查閱、記錄和復制；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發放調查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規或雙方爭議較大的業務報告和相關工作底稿予以暫時封存或調回注冊會計師協會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的商業秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執業質量檢查的時間可按照繼續教育制度的規定折合一定的繼續教育學時。

第二十四條 注冊會計師協會應當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的懲戒。

第六章 現場檢查 第二十五條 注冊會計師協會在開展執業質量檢查前,應當提前向事務所下達檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關準備工作。

第二十七條 被檢查事務所應當依據下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯絡；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應對事務所進行現場檢查，必要時也可調閱事務所有關資料進行非現場檢查。

第二十九條 檢查組一般應當抽取事務所當出具的業務報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應當就檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據，應當保證檢查證據的充分性和適當性，并由事務所和相關人員蓋章或簽名確認。

第三十二條 檢查組應當按照注冊會計師協會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協會的指導和監督。

第三十三條 檢查組應當按照檢查手冊的要求實施執業質量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應當在完成檢查工作后撰寫執業質量檢查報告，提交注冊會計師協會。

執業質量檢查報告的內容主要包括：(一)被檢查事務所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發現的問題；(四)被檢查事務所的反饋意見；(五)對被檢查事務所的整體評價。

第三十五條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統一交注冊會計師協會保管。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執業違規事實是否清楚、檢查證據是否確鑿、事實的認定是否有充分適當的檢查證據的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規、執業準則和行業規范是否適當。

對于復核中發現的重大問題，注冊會計師協會應當組織專家進行論證。

第三十七條 注冊會計師協會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或類似機構。

第三十八條 注冊會計師協會實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結合。實施懲戒應當以事實為依據，與違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當。

第三十九條 注冊會計師協會對于檢查中發現的應予懲戒的問題，應當按照懲戒制度給予相應的懲戒。

第四十條 注冊會計師協會應當保證會員的合法權益，保障會員的陳述申辯和申訴權利。

第四十一條 注冊會計師協會對受到懲戒以及其他存在執業質量缺陷的被檢查事務所，應當責成被檢查事務所在規定時間內整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協會應當對檢查工作進行總結。省級協會應當在檢查工作結束后，在規定時間內向中注協報送本省檢查工作總結。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規定。

第四十四條 注冊會計師協會應當將檢查情況及檢查結果錄入中注協行業管理信息系統。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月

第五篇：會計師事務所執業質量檢查制度(試行)

會計師事務所執業質量檢查制度（試行）

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為加強注冊會計師行業監管工作，強化行業自律，提高會計師事務所和注冊會計師的執業質量，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》的有關規定，制定本制度。

第二條 中國注冊會計師協會負責組織、指導和協調事務所質量檢查工作。

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱“地方注冊會計師協會”）按照本制度的規定并結合本地實際情況，組織開展本地區事務所質量檢查工作。

中國注冊會計師協會根據需要可直接開展事務所執業質量檢查工作。第三條

注冊會計師協會應當成立執業質量檢查委員會,負責領導、監督事務所質量檢查工作。

第二章 檢查對象的選取

第四條 會計師事務所、注冊會計師均應接受并積極配合注冊會計師協會組織開展的質量檢查工作。

第五條 注冊會計師協會應當采用隨機抽樣的方式確定被檢查事務所名單，同時對存在以下情形的事務所予以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)低價惡性競爭承攬業務的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業務的；(六)質量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務所。

第六條 被檢查事務所名單由注冊會計師協會秘書處提出建議，報經質量檢查委員會批準。

第三章 檢查人員

第七條 檢查人員應當由職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協會工作人員擔任。

第八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所經理以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業自律性懲戒；

（五）身體健康。

第九條 注冊會計師協會應當對檢查人員進行必要的培訓。

第十條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業務報告、工作底稿等有關文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。

第十一條 檢查人員如與事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。

第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查無關的任何用途，也不得泄露給與檢查無關的任何人員。

第十三條 質量檢查工作應由檢查人員組成的檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。

第十四條 注冊會計師協會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內容、方法與程序

第十五條 質量檢查的主要內容包括：

（一）事務所和注冊會計師遵循審計準則情況；

(二)事務所和注冊會計師職業道德情況；

（三）事務所內部質量控制情況；

（四）質量檢查委員會認為需要檢查的其他內容。

第十六條

注冊會計師協會每年均應組織開展質量檢查工作。

地方注冊會計師協會應將質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協會備案。

第十七條 注冊會計師協會開展質量檢查工作的時間一般應當避開事務所業務高峰。

第十八條 質量檢查一般到事務所進行現場檢查，也可以根據需要調閱事務所有關資料進行非現場檢查。

第十九條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查，并將自查報告提交檢查小組。

第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。

質量檢查限于事務所內部的有關資料和有關人員，一般不延伸到事務所的客戶或其他相關單位。

第二十二條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規模、組織結構、業務范圍等基本情況和事務所內部控制系統。

第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的審計報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。

第二十四條

檢查小組應當關注事務所、注冊會計師是否存在違反職業道德情況。

第二十五條 檢查小組一般應當抽取當年出具的審計報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

被抽查審計報告的法律責任由被檢查事務所及其注冊會計師承擔。

第二十六條 檢查小組應當將檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論，并提出改進意見和建議。

第二十七條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告。質量檢查報告應當征求被檢查事務所的意見。

質量檢查報告的內容主要包括：檢查工作開展情況、發現的問題、改進建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。

第二十八條 被檢查事務所對質量檢查報告如有異議，應于收到質量檢查報告后15日內向注冊會計師協會提交申述意見。

第二十九條 質量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協會。

第五章 檢查結果的處理

第三十條 執業質量檢查委員會負責審查質量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務所到會說明。

第三十一條 對檢查中發現的一般性問題，執業質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發出提示函，提請改進。

第三十二條 對檢查中發現存在問題較多且性質較為嚴重的，執業質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發出警示函，提請改進，并決定在下一質量檢查中復查。

第三十三條 對于檢查中發現存在以下問題的事務所、注冊會計師，執業質量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：

（一）故意出具虛假審計報告的；

（二）拒絕、阻撓檢查工作的；

（三）拒不按照質量檢查委員會要求改進的。

第三十四條 對于質量檢查中發現不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協會應按照《注冊會計師年檢辦法》的規定處理。

第三十五條 地方注冊會計師協會應于每年質量檢查工作結束后，編寫質量檢查總結報告，報送中國注冊會計師協會。

質量檢查總結報告的內容應當包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發現的共性問題、檢查結果的處理情況、意見和建議等。

第三十六條 注冊會計師協會應針對質量檢查中發現的事務所、注冊會計師執業質量、內部質量控制以及職業道德等方面存在的共性問題，以適當方式向行業通報。

第六章 附 則

第三十七條 本制度由中國注冊會計師協會負責解釋。

第三十八條 地方注冊會計師協會可根據本制度的規定，制定本地區事務所執業質量檢查辦法。

第三十九條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協會1996年12月30日發布的《會計師（審計）事務所業務檢查制度（試行）》（會協[1996]458號）同時廢止。