第一篇：加強煙草企業(yè)全面預算管理的策略研究

加強煙草企業(yè)全面預算管理的策略研究

2012-5-10 8:35 張文英

摘要：全面預算管理是企業(yè)對未來總體經(jīng)營規(guī)劃的整體安排，是將企業(yè)的資源配置與決策目標以全面預算的方式加以量化，使之得以實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理，實行全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效途徑。本文主要分析了煙草企業(yè)開展全面預算管理存在的問題，并提出加強煙草企業(yè)全面預算管理的策略，以期對煙草企業(yè)的財務管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；全面預算管理；策略

1.前言

所謂全面預算管理，是指由一系列相互聯(lián)系的預算體系所組成的系統(tǒng)，是依照企業(yè)的資源配置以及決策目標以預算手段加以量化，下達于企業(yè)的各部門中，各個部門根據(jù)預算編制實施預算要求，最終達到企業(yè)優(yōu)化管理的目的。全面預算管理作為一種較為先進的管理模式，在各大煙草企業(yè)中廣泛應用，但是，由于煙草企業(yè)對全面預算管理缺乏系統(tǒng)的認識，全面預算管理的實施存在諸多問題，有鑒于此，煙草企業(yè)應結(jié)合現(xiàn)階段全面預算管理在企業(yè)的開展現(xiàn)狀，對全面預算管理進行系統(tǒng)性研究。

2.煙草企業(yè)開展全面預算管理存在的問題

我國煙草企業(yè)實施全面預算管理已有好幾個年頭，全面預算管理水平有了一定程度的提升，對于加強煙草企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及資源的優(yōu)化配置有重要作用。然而，全面預算管理對煙草企業(yè)的管理作出貢獻的同時，其在實施的過程中也存在諸多問題。

2.1企業(yè)對預算定位的把握不準確

從目前情況來看，大部分企業(yè)雖然對企業(yè)的長遠發(fā)展制定了發(fā)展計劃，但是由于企業(yè)的領(lǐng)導層不重視或者是企業(yè)管理體制存在弊端，使得企業(yè)自上而下都缺乏對全面預算內(nèi)涵的了解，企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃缺乏長遠戰(zhàn)略意識，缺乏創(chuàng)新性，過分形式化及官僚化，雖然部分規(guī)劃描述為遠大的、宏偉的戰(zhàn)略目標，然而，事實這些目標如同空喊口號，缺乏實踐性。同時，由于受企業(yè)價值最大化目標（主要是實現(xiàn)稅利目標的考核）的限制，煙草企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，只注重短期活動，預算管理與企業(yè)的長遠發(fā)展、當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展脫節(jié)嚴重，企業(yè)的資源配置、管理模式、目標實踐以及經(jīng)營活動等都缺乏有意義的指導，使得企業(yè)所制定的預算目標過于片面，預算的可操作性低。

2.2缺乏科學高效的預算組織

預算組織以及組織中的工作人員是企業(yè)實施全面預算管理的主體，很多煙草企業(yè)認為預算管理工作是財務部門的職責，因而將預算的編制甚至是監(jiān)控都交與財務部門管理，沒有建立專門的企業(yè)預算組織。然而，由于全面預算管理涉及到企業(yè)的各個發(fā)展環(huán)節(jié)，包括成本預算、銷售預測、現(xiàn)金流量以及人力資源管理等方面的工作，需要各個部門進行協(xié)調(diào)、合作才得以完成。財務部門在進行預算管理時只由經(jīng)理層及財務部門相關(guān)人員組成審批小組，這樣的審批小組缺乏對預算數(shù)據(jù)來源的了解，所制定的預算編制存在較的片面性，使得企業(yè)的預算目標缺乏權(quán)威性，全面預算管理難以真正開展。

2.3預算的編制過程不規(guī)范

從目前情況看，企業(yè)的預算編制一般是在接到上級通知后，各個單位及各個部門再根據(jù)具體情況開始預算編制工作，而上級部門下發(fā)通知一般是在11月份左右利稅指標以及生產(chǎn)經(jīng)營任務確定之后，在元月到2月份之間對預算進行審核，預算的編制時間加起來不到一個月。然而全面預算管理的范圍涉及到企業(yè)的方方面面，一個月時間較短，使得各個部門之間缺乏詳盡的溝通，使很多預算細節(jié)缺乏考慮，多數(shù)數(shù)據(jù)都是由部門的管理人員根據(jù)當年的情況確定的，使得預算不盡合理，存在較大的片面性。此外，各個部門在對預算進行編制時都會留有余地，又由于時間緊迫，上級部門在匯總審核時也無法逐一核對，在此情況下編制的預算難以發(fā)揮約束力。

2.4全面預算管理執(zhí)行不力

從目前情況來看，多數(shù)煙草企業(yè)在執(zhí)行預算計劃過程中，缺乏對企業(yè)預算執(zhí)行流程的控制，使預算管理形同虛設(shè)。由于所依據(jù)的預算管理手段、方法以及模式不科學，很多煙草企業(yè)只能對預算的執(zhí)行結(jié)果進行事后管理，但是這個時候問題已經(jīng)形成，發(fā)生損失已成定局，事后控制只能在損失的基礎(chǔ)上對下年度的預算編制進行調(diào)整。同時，很多煙草企業(yè)沒有建立科學、合理的預算監(jiān)督體系，在將預算指標下達給各個部門后，部門間的權(quán)責權(quán)限不明確，使得預算指標缺乏約束力，預算管理效果大打折扣。

3.加強煙草企業(yè)全面預算管理策略

3.1以目標管理為企業(yè)戰(zhàn)略導向

企業(yè)的全面預算管理必須基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導向是全面預算管理的靈魂，如果沒有發(fā)展戰(zhàn)略指導，企業(yè)的預算管理就失去方向，失去其存在的意義。煙草企業(yè)應建立發(fā)展戰(zhàn)略研究體系，成立企業(yè)戰(zhàn)略研究部門。煙草企業(yè)戰(zhàn)略研究部門要分析企業(yè)所處的競爭環(huán)境，包括國家的相關(guān)政策、國際競爭對手情況以及行業(yè)的發(fā)展趨勢，并根據(jù)競爭環(huán)境的分析結(jié)果制定企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、銷售、企業(yè)的投、融資策略以及中、長期發(fā)展目標。企業(yè)的決策層根據(jù)戰(zhàn)略研究部門的研究數(shù)據(jù)制定企業(yè)的預算目標，這樣的預算目標更科學、合理，具有先進性及前瞻性。

3.2建立預算定額標準體系

預算定額標準具體是指為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，落實各單位、部門或崗位經(jīng)濟責任，由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務和管理事項的各類量、價、金額和比率標準。

預算定額標準的表現(xiàn)形式主要包括：實物數(shù)量、業(yè)務量或作業(yè)量、貨幣金額、工作時間以及比率等，其中，實物數(shù)量標準包括總量（如裝卸量、運輸量等）和單位量；貨幣金額標準包括總額標準（如業(yè)務招待費總額等）、單位金額或單價（如萬支卷煙物流費用、人均辦公費用、物資采購價格標準等）。煙草企業(yè)應逐步建立與業(yè)務管理相結(jié)合，全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支、資產(chǎn)占用等方面的預算定額標準體系，提升全面預算管理水平。按照行業(yè)全面預算管理上水平的要求，統(tǒng)一制訂并嚴格執(zhí)行重要預算項目的定額標準；同時參照國家財政、稅收、金融等相關(guān)政策及行業(yè)政策標準，結(jié)合本單位實際情況，科學制訂、有效管理和應用各項預算定額標準。

3.3建立適合煙草企業(yè)的預算組織

煙草企業(yè)的預算組織是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)建立的，其是企業(yè)預算機制有效運作的基礎(chǔ)。煙草企業(yè)全面預算管理目標的實現(xiàn)必須建立在科學的預算組織體系的基礎(chǔ)上。煙草企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的全面預算管理委員會以及核算部門。全面預算管理委員會要對企業(yè)的預算編制進行審核，對預算執(zhí)行進行

監(jiān)督，審核結(jié)果以及執(zhí)行情況反饋給決策層，與決策層對預算進行調(diào)整；核算部門的主要工作是對近年來企業(yè)的預算進行匯總、分析，為預算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.4完善預算編制工作

煙草企業(yè)的預算編制工作不是閉門造車的過程，而是不斷溝通、協(xié)調(diào)的過程。預算編制應采用“上下結(jié)合”的方法，上級下達預算編制通知、布置預算工作，上級要與下級充分溝通，使下級能夠充分理解目標。各個部門在編制預算時，要主動與領(lǐng)導、同事進行溝通，收集足夠的信息。各個部門在匯總預算時，業(yè)務人員與財務人員進行充分溝通，了解分析部門所上報的預算資料。預算目標自上而下下達，預算編制自下而上匯總分析，體現(xiàn)目標的具體落實，一切從工作實際出發(fā)，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高預算編制的科學性、可行性。

3.5建立企業(yè)內(nèi)部約束體系

預算的有效執(zhí)行離不開監(jiān)督。建立規(guī)范化、科學化、高效運作的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機制，是煙草企業(yè)順利、全面實施預算管理，圓滿實現(xiàn)預算指標的重要前提。煙草企業(yè)應依據(jù)企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一、創(chuàng)建和諧煙草的目標，在進行財務管理時建立科學、嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以加強對煙草企業(yè)預算管理工作的規(guī)范化、民主化管理。

3.6建立健全信息化預算系統(tǒng)

煙草企業(yè)在進行財務管理時應該建立科學、嚴密的預算系統(tǒng)，通過信息化手段實現(xiàn)對標指標的實時分析，有針對性的進行預算執(zhí)行控制。將各預算單位、各項對標指標完成情況進行橫向、縱向?qū)Ρ确治觯皶r評價各預算單位執(zhí)行情況。全面落實預算硬約束管理要求，提高預算編制準確性和科學性，嚴格執(zhí)行預算審批管理程序，加強預算審核，提高預算執(zhí)行力。通過建立健全信息化預算系統(tǒng)以加強企業(yè)的預算管理，充分發(fā)揮成本費用在企業(yè)管理中的管控作用，更有效、合理地配置企業(yè)各項資源，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)煙草企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)利益最大化、相關(guān)者（消費者、煙農(nóng)、政府）利益最大化（實現(xiàn)煙葉增產(chǎn)、煙農(nóng)增收、財政增效）目標，整合企業(yè)的資本預算及經(jīng)營預算，全面提升企業(yè)的預算管理水平。

煙草企業(yè)實施全面預算管理有利于提高企業(yè)的整體財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。煙草企業(yè)應從以目標管理為企業(yè)戰(zhàn)略導向、建立適合煙草企業(yè)的預算組織、預算系統(tǒng)、完善預算編制工作以及建立企業(yè)內(nèi)部約束機制等方面加強全面預算管理的實施。

參考文獻：

[1]李志宏.淺析全面預算管理在煙草行業(yè)中的應用[J]中國商界.2009，(12).[2]王昆.煙草商業(yè)企業(yè)預算管理探討[J]湖南煙草.2009，(S1).[3]丁娜.淺析煙草行業(yè)全面預算管理[J]商業(yè)文化.2011，(11).[4]趙俊倫.淺析煙草公司加強全面預算管理的對策[J]商場現(xiàn)代化.2011，(10).

第二篇：煙草企業(yè)營銷策略研究

煙草企業(yè)營銷策略之我見

隨著世界經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟全球化的大趨勢越加明顯，煙草企業(yè)的營銷環(huán)境呈現(xiàn)出了嶄新的特點。為此，中國煙草企業(yè)面對世界煙草激烈競爭的大格局，有良好的發(fā)展機遇，更有嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，中國煙草企業(yè)必須以時不我待的迫切心情，趕超世界先進的猛勁，求真務實的干勁，與時俱進的拼搏精神，及時轉(zhuǎn)變陳舊的營銷觀念，樹立全新的營銷理念，實施品牌營銷策略、服務營銷策略、綠色營銷策略、形象營銷策略和網(wǎng)絡營銷策略等等，不斷學習國外先進煙草行業(yè)的企業(yè)營銷管理先進經(jīng)驗，促進中國煙草經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標。

一、煙草企業(yè)必須實現(xiàn)營銷觀念的創(chuàng)新性轉(zhuǎn)變

煙草企業(yè)要想得以生存與發(fā)展，首先就必須實現(xiàn)營銷觀念的創(chuàng)新性轉(zhuǎn)變。營銷觀念創(chuàng)新是煙草企業(yè)營銷創(chuàng)新的核心和前提，需要企業(yè)從滿足客戶需求的傳統(tǒng)營銷觀念，轉(zhuǎn)變?yōu)椴粌H滿足客戶需求、還要創(chuàng)造客戶需求的新的營銷觀念。要以可持續(xù)發(fā)展為目標，注重經(jīng)濟與生態(tài)的協(xié)同發(fā)展，注重可再生資源的開發(fā)利用，減少資源浪費，傾力建設(shè)節(jié)約型煙草，防止環(huán)境污染，保證消費者利益、企業(yè)利益、社會利益和生態(tài)環(huán)境利益等四者利益的統(tǒng)一，在傳統(tǒng)的社會營銷觀念強調(diào)消費者利益、企業(yè)利益與社會利益三者有機結(jié)合的基礎(chǔ)上，進一步強調(diào)生態(tài)環(huán)境利益，這是煙草企業(yè)得以快速、穩(wěn)定、和諧發(fā)展的關(guān)鍵所在。所以，必須樹立“兩種理念”，實現(xiàn)“四個觀念”的轉(zhuǎn)變，以使煙草企業(yè)的營銷策略更加切合實際，更加行之有效，成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益與社會效益的有力手段。

（一）樹立“兩種理念”

1.樹立知識營銷理念。知識營銷是一門綜合性及強的管理科學，它直接關(guān)系到企業(yè)銷售業(yè)績的好壞和企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。我們強調(diào)賦予營銷以更高的知識含量，更注重與消費者建立一種非常融洽的關(guān)系，使營銷過程更加知識化，文化程度不斷提高，這也是企業(yè)文化的重要組成部分。因此，煙草行業(yè)應樹立長遠的發(fā)展眼光，通過整合、創(chuàng)新、再造，實現(xiàn)大集團化經(jīng)營，徹底擺脫計劃經(jīng)濟的陰影，真正融入國際化競爭大格局，徹底實現(xiàn)政企分離，深入挖掘知識營銷的潛在價值，變無形資本為有形資本，為煙草企業(yè)發(fā)展提供強有力的經(jīng)濟保障。

2.樹立競爭優(yōu)勢理念。傳統(tǒng)的營銷活動往往把注意力集中在企業(yè)和顧客之間的關(guān)系上,因而容易忽視競爭對手。在科技高度發(fā)達的今天,僅僅滿足顧客的需要和向顧客提供超值的服務是不夠的,企業(yè)必須使自己強于競爭對手,必須注重研究企業(yè)和顧客及競爭對手之間的關(guān)系,善于創(chuàng)造和保持競爭優(yōu)勢。所以,煙草企業(yè)應樹立全新競爭觀念。企業(yè)的競爭優(yōu)勢是企業(yè)的創(chuàng)新能力,是企業(yè)所具有的、獨具特色的、能夠更好地滿足客戶需要的核心能力的創(chuàng)造,它體現(xiàn)在企業(yè)的整體營銷活動之中。這種競爭優(yōu)勢是具有更先進的技術(shù)和知識水平的“和諧組合”的綜合競爭優(yōu)勢,而不只是單純地包括技術(shù)優(yōu)勢、成本優(yōu)勢、管理優(yōu)勢、營銷優(yōu)勢等某一個單一的方面,這一競爭優(yōu)勢更多地依賴于具有學習知識能力的人的創(chuàng)造性。

（二）實現(xiàn)“四個觀念”的轉(zhuǎn)變

1.真正轉(zhuǎn)變煙草營銷觀念。隨著市場國際化程度的進一步提高,煙草企業(yè)改革的不斷深化，知識經(jīng)濟時代已經(jīng)來臨，網(wǎng)絡成了聯(lián)結(jié)著國內(nèi)外市場的重要媒介,經(jīng)濟全球化愈加明朗，世界統(tǒng)一大市場的格局將會全面形成。煙草企業(yè)面對的競爭也將更加激烈，競爭對手也不僅僅是國內(nèi)煙草行業(yè),而是在面對國內(nèi)市場競爭的同時，更將面對具有豐富營銷經(jīng)驗的跨國煙草公司,許多實力雄厚的跨國煙草公司諸如英美煙草公司、菲莫煙草公司、帝國煙草公司、雷諾煙草公司、日本煙草公司等，以長遠的目光，全球化戰(zhàn)略，早已把全球煙草市場置于自己的營銷范圍之內(nèi),并以一種全新的全球營銷觀念來指導企業(yè)的營銷活動。因此，中國煙草企業(yè)應該樹立宏觀的經(jīng)營戰(zhàn)略和全球營銷觀念，站在世界的高度，不斷創(chuàng)新，實現(xiàn)跨國經(jīng)營的良好目的,從而使中國煙草企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

2.從煙草規(guī)模營銷觀念向個性化營銷觀念轉(zhuǎn)變。隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，以往那種規(guī)模營銷方式，也就是煙草工業(yè)廠家以單一的產(chǎn)品或服務來滿足廣大消費者的需求，其差異性很小。但是，目前煙草企業(yè)這種無差異營銷方式，已經(jīng)不能滿足消費者與日俱增的多層次、多目標、高需求的愿望,取而代之的是個性化營銷,即市場細分達到最小限度，一對一營銷的個性化營銷策略,針對每個客戶和廣大消費者不同的個性化需求，人性化的服務理念來實現(xiàn)高度的客戶滿意度。煙草企業(yè)要贏得市場,就必須根據(jù)市場需求，消費者的認可,誠實守信，打造出極具競爭力的產(chǎn)品來，去占領(lǐng)市場,也就是說，誰擁有個性化的營銷理念，誰就能捷足先登世界市場，誰就能穩(wěn)占世界煙草的大舞臺。

3.從煙草傳統(tǒng)交易營銷觀念向客戶關(guān)系營銷觀念轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)交易營銷觀念是煙草傳統(tǒng)經(jīng)濟的一種基本特征，帶有濃重的計劃經(jīng)濟色彩，營銷注重的僅僅是有利可圖的直接交易,著眼于經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)利益的高低；而在當今嶄新的經(jīng)濟形勢下，煙草營銷則更強調(diào)重視客戶的終身價值以及消費者的利益,強調(diào)通過較高的客戶滿意度與客戶保持率來維護與客戶的長期緊密關(guān)系，這是實現(xiàn)業(yè)企雙贏的的致勝法寶。煙草企業(yè)要在激烈的國際國內(nèi)競爭中取勝,不僅要改善服務環(huán)境和服務態(tài)度,而且更重要的是要不斷完善服務內(nèi)容,提高服務質(zhì)量,向客戶提供“超值服務”,從而提高煙草企業(yè)信譽,樹立良好的社會形象，打造綠色煙草，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國家創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

4.從單向營銷觀念向互動式營銷觀念轉(zhuǎn)變。煙草行業(yè)本身就帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，其傳統(tǒng)的市場營銷是單向的,廠家通過媒體、隱形廣告、展覽、產(chǎn)品目錄等方式向客戶和消費者傳遞信息，消費者完全處于被動的地位。隨著煙草行業(yè)網(wǎng)絡化的普及與應用，提供了營銷者和客戶、消費者互動交流的機會。煙草企業(yè)和營銷者可以充分利用網(wǎng)絡互動性這一特點,推動互動市場營銷,從而使營銷者從產(chǎn)品構(gòu)思、設(shè)計開始,直至生產(chǎn)、服務的全過程都體現(xiàn)以消費者為中心,使消費者也投入這一過程,這樣,不僅符合消費者的需要,而且能最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也只有達到這一點，才能實現(xiàn)“國家利益和廣大消費者利益至上”的原則。

二、煙草企業(yè)必須實現(xiàn)營銷策略的創(chuàng)新

無論任何一個企業(yè)，在一定程度上講，企業(yè)營銷策略的創(chuàng)新是關(guān)系到一個企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵所在。所以，煙草企業(yè)要想得以永續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標，必須實施“五個策略”，即實施品牌營銷策略、實施服務營銷策略、實施持續(xù)營銷策略、實施形象營銷策略、實施網(wǎng)絡營銷策略。

1.實施大煙草品牌營銷策略。在世界經(jīng)濟全球化的大前提下，市場競爭日趨激烈,價格戰(zhàn)和廣告戰(zhàn)絕不是煙草企業(yè)占領(lǐng)市場的最佳途徑,最有效的做法一是打造自身的強勢品牌,通過強勢品牌取勝；打開市場銷路,增強企業(yè)和產(chǎn)品的市場競爭能力。二是要保證品牌質(zhì)量。以質(zhì)取勝。因此,高品質(zhì)是強勢品牌的基礎(chǔ),也是品牌組合營銷策略的第一要素。國際上的著名公司無一不是以其過硬的高質(zhì)量品牌稱雄國際市場的，如三

五、萬寶路等品牌。企業(yè)必須注重核心技術(shù)的創(chuàng)新,只有掌握了先進的產(chǎn)品與管理技術(shù),才能使產(chǎn)品質(zhì)量維持在高水平上,才能夠保證企業(yè)戰(zhàn)勝競爭對手,使產(chǎn)品品牌最終成為強勢品牌，這對煙草工業(yè)企業(yè)來講，已經(jīng)到了時不我待的關(guān)鍵發(fā)期，對煙草商業(yè)而言，沒有叫響的大的煙草品牌就沒有國際競爭力，所以，實施大煙草品牌營銷策略勢在必行。

2.實施煙草個性化服務營銷策略。個性化、情感化和直接參與已經(jīng)成為廣大客戶和消費者首選的消費行為，以個性化服務最大程度地滿足客戶和消費者需求，更好地為客戶和消費者提供個性化服務，滿足不同消費群體的不同需求，這是企業(yè)取勝的關(guān)鍵。一是以用戶滿意為企業(yè)的終極目標，建立了客戶分類檔案，實行戶籍化管理，及時滿足并超越他們的期望。二是建立投訴服務電話，顧客質(zhì)量反饋記錄，健全用戶服務反饋網(wǎng)絡，針對消費者意見，及時調(diào)整生產(chǎn)及服務動態(tài)，培養(yǎng)消費者對煙草業(yè)的忠誠度。三是樹立超值服務理念,實施煙草個性化服務營銷戰(zhàn)略，用愛心、誠心和耐心向消費者提供超越其心理期待的、超越常規(guī)的全方位的人性化服務。

3.實施煙草可持續(xù)營銷策略。科學技術(shù)以前所未有的速度和規(guī)模迅猛發(fā)展，增強了人類改造自然的能力，給人類社會帶來空前的繁榮，也為今后的進一步發(fā)展準備了必要的物質(zhì)技術(shù)條件。對此，人們產(chǎn)生了盲目樂觀情緒，好象自己已經(jīng)成為大自然的主人，可以長期掠奪資源而不會受到大自然的懲罰。然而，這種掠奪式生產(chǎn)與經(jīng)營已經(jīng)造成了生態(tài)和生活的破壞，大自然已經(jīng)向人類亮起了一盞盞大大的紅燈。人類的明天將是什么樣子呢？悲觀主義者描述了世界末日的景象，向全世界敲響了警鐘。人們承認面臨的嚴重危機，但是可以通過共同的努力戰(zhàn)勝它，尋求新的發(fā)展道路。在經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展的今天,生態(tài)環(huán)境也隨之惡化。人們已經(jīng)深刻意識到生態(tài)環(huán)境對人類的影響,因此,紛紛提出了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，煙草企業(yè)綠色營銷已經(jīng)提到了眼前，必須實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這不但對中國煙草企業(yè)的生存發(fā)展有利,而且還為人類生存做出了貢獻。

4.實施煙草形象營銷策略。維護煙草企業(yè)形象, 塑造個性化的煙草企業(yè)形象,已經(jīng)成為國際國內(nèi)市場發(fā)展的大趨勢。企形象營銷策略包括多方面內(nèi)容，必須從市場形象、產(chǎn)品形象、社會形象、員工形象展開和塑造。在社會形象塑造中，煙草企業(yè)可與社會團體和有關(guān)組織舉辦社會公益性活動和服務性活動，諸如煙草行業(yè)開展的捐資助學活動，向母親獻愛心活動，救災扶貧等活動，以贏得社會公眾對煙草企業(yè)的好感和信任。通過成功的形象營銷塑造，使整個社會對煙草企業(yè)的經(jīng)營商品和服務有一個全新的認識及了解，從而促進煙草企業(yè)商譽的提高，帶來更多的銷售潛力。煙草企業(yè)要追求效益的最大化,必須實施形象營銷策略。煙草企業(yè)形象的全面塑造,一是企業(yè)要以產(chǎn)品形象為內(nèi)涵,以企業(yè)形象為基礎(chǔ),對目標市場進行細分,準確定位,不斷開發(fā)新產(chǎn)品是企業(yè)生存和發(fā)展的重要支柱,對企業(yè)形象塑造有重大影響。二是要以服務形象為契機,通過獨特的煙草服務戰(zhàn)略決策,使企業(yè)及產(chǎn)品的身價倍增,同時改善營銷手段,增加產(chǎn)品與服務的文化內(nèi)涵，這一點很重要。三是要以合理合法的廣告形象為工具,把企業(yè)形象的系統(tǒng)性、本質(zhì)性、物質(zhì)性及優(yōu)勢等特征有效地展示給公眾,以爭取良好的市場地位。四是要以公共關(guān)系策略為手段,以企業(yè)文化為核心,為塑造企業(yè)形象奠定堅實的思想基礎(chǔ)，以贏得社會各界的信任與合作，樹立良好的煙草企業(yè)形象。

5.有步驟、有計劃地實施煙草網(wǎng)絡營銷策略。網(wǎng)絡營銷最大的特點在于以消費者為主導，消費者將擁有比過去更大的選擇自由，他們可根據(jù)自己的個性特點和需求在全球范圍內(nèi)尋找滿足的卷煙制品，不受地域限制。通過進入感興趣的的企業(yè)網(wǎng)址或虛擬商店，消費者可獲取產(chǎn)品的更多的相關(guān)信息，使購物更顯個性。這種個性消費的發(fā)展將促使企業(yè)重新考慮其營銷戰(zhàn)略以消費者的個性需求作為提供產(chǎn)品及服務的出發(fā)點。

但是，煙草企業(yè)要真正實現(xiàn)個性營銷，還必須解決龐大的促銷費用問題。網(wǎng)絡營銷的出現(xiàn)則為這一難題提供了可行性的有效解決途徑。企業(yè)的各種銷售信息在網(wǎng)絡上將以數(shù)字化的形式存在，可以以極低的成本發(fā)送，并能隨時根據(jù)需要進行修改，龐大的促銷等費用因而得以節(jié)約。企業(yè)也可以根據(jù)消費者反饋的信息和要求通過自動服務系統(tǒng)提供特別服務。因而,企業(yè)應從顧客需求的角度出發(fā),實施網(wǎng)絡營銷策略。

而對于中國煙草行業(yè)來說，網(wǎng)絡營銷條件尚未成熟，不可能在較短的時間內(nèi)予以實施。針對目前中國煙草企業(yè)的網(wǎng)絡營銷水平仍處于初級階段這一特點，有步驟、有計劃地要利用網(wǎng)絡創(chuàng)建和提升品牌效應，發(fā)揮在線促銷功能，拓展銷售渠道，實現(xiàn)在線銷售還需一段路程。在這里需要提示的是中國煙草行業(yè)必須加快信息化建設(shè)，以信息化提高企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化，不斷增強企業(yè)核心競爭力。

綜上所述，中國煙草企業(yè)要實現(xiàn)跨國經(jīng)營，得以達到可持續(xù)發(fā)展的良好目標，就必須深刻研究國際國內(nèi)煙草企業(yè)營銷策略，探詢中國煙草發(fā)展的大趨勢，實現(xiàn)創(chuàng)新性營銷，營銷的創(chuàng)新與發(fā)展不但是煙草企業(yè)成長的原動力，更是煙草企業(yè)生存與發(fā)展的必由之路，所以，對煙草企業(yè)營銷策略的深入研究意義非常重大，是中國煙草在世界煙草舞臺一爭雌雄的必備利器。在市場經(jīng)濟中，優(yōu)勝劣汰的競爭法則告訴我們，極具計劃經(jīng)濟色彩的煙草企業(yè)必須適應市場經(jīng)濟的需要，在改革、創(chuàng)新、整合、再造的進程中迅

速構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理機制，培養(yǎng)企業(yè)自我創(chuàng)新能力，增強企業(yè)核心競爭力，才能在世界煙草經(jīng)濟的競爭中，充分發(fā)揮中國煙草自身的優(yōu)勢，才能夠使中國煙草在世界全球化經(jīng)濟的大潮中立穩(wěn)腳跟，求得生存與發(fā)展的機會。

第三篇：全面預算管理優(yōu)化研究

湖南大學碩士專業(yè)學位研究生

畢業(yè)（學位）論文選題報告

一、課題來源與選題依據(jù)

二、主要研發(fā)內(nèi)容與技術(shù)路線

三、研發(fā)基礎(chǔ)及進度安排

四、預期研發(fā)成果及創(chuàng)新點

第四篇：如何做好企業(yè)全面預算管理[推薦]

如何做好企業(yè)全面預算管理

--明陽天下拓展培訓

企業(yè)全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全員參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的預算管理體系，包括經(jīng)營預算、資本預算、財務預算管理等內(nèi)容，它將企業(yè)的經(jīng)營目標具體化和細分化，實現(xiàn)經(jīng)營目標所消耗的資源合理配置，指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進行控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的必要手段，它對企業(yè)資源的分配起指導作用，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全過程、全方位、全員控制，確保企業(yè)的經(jīng)營活動有序進行。但企業(yè)在推進全面預算管理過程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學性和合理性尚未得到充分有效發(fā)揮。本文中，筆者針對做好企業(yè)全面預算管理提出了幾點建議。

一、企業(yè)全面預算管理工作中普遍存在的一些問題

1.預算指標與實際情況不相符

企業(yè)領(lǐng)導沒有認識到全面預算管理的重要性，沒有真正把全面預算管理作為管理手段來看待。由于缺少領(lǐng)導的支持，財務部門布置預算難度增大;再有一些企業(yè)的業(yè)務部門或預算主體沒有完全參與，企業(yè)未能將全面預算的編制工作分解到各部門，預算編制缺少部門之間的配合和支持，全面預算僅被看成是財務部門或某一財務人員的事情，從而使預算的編制不合理，造成全面預算與業(yè)務脫節(jié)，使業(yè)務的特點不能在全面預算中得到充分的反映。

2.有些費用項目的標準差異很大

費用預算是企業(yè)全面預算管理的一個重要組成部分，但實際執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)同一費用項目在不同企業(yè)、部門之間差異很大的情況，費用支出合理性值得推敲。由于各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，加上業(yè)務模式和經(jīng)營環(huán)境不同，導致在具體的全面預算編制過程中，財務部門難以平衡，很難制定統(tǒng)一的費用支出標準。

3.預算工作的及時性受到影響

全面預算是以經(jīng)營目標為核心，完全圍繞經(jīng)營目標來編制。由于涉及經(jīng)營目標考核、兌現(xiàn)等情況，當?shù)慕?jīng)營目標一般需要到年后幾個月才能下達，使全面預算工作開展的及時性受到了影響，預算編制嚴重滯后，直接影響到對預算工作一季度的執(zhí)行評價。加上企業(yè)組織機構(gòu)的層次較為復雜和龐大，造成信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，往往是“計劃趕不上變化”，影響了全面預算管理的時效性。4.全面預算的監(jiān)控分析力度不夠

全面預算編制完成之后，各項預算目標便成為相應各部門每個員工的工作目標，執(zhí)行過程中必須以預算為標準進行嚴格的控制。但有些企業(yè)只重視與目標的比較，而忽視對全面預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，更談不上對企業(yè)管理提出有效建議和改進，使全面預算的控制和督促作用失效。同時，由于全面預算是在財務收支預算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，所以很多人都認為全面預算是財務行為，應該由財務部門負責制定和控制，這就進一步削弱了全面預算的科學性和權(quán)威性，在執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力。

二、做好企業(yè)全面預算管理的幾點建議

1.重視全面預算的編制

預算的編制是企業(yè)實施預算管理的第一步，也是企業(yè)全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預算編制一般可以采取自上而下、自下而上或上下結(jié)合的方式協(xié)調(diào)各部門相關(guān)人員主動參與編制工作，企業(yè)應根據(jù)自身的管理模式來選擇確定。

(1)將各預算責任單位按控制內(nèi)容不同分類。第一類，全管直控單位，對企業(yè)本部單位各項費用支出進行直接管理和控制;第二類，總額和重點指標控制單位，對與主體聯(lián)系緊密單位以考核利潤總額或費用總額指標為主，重點控制部分費用指標;第三類，總額控制單位，對異地公司和相對較獨立的單位考核利潤總額指標，其他預算指標由各預算單位自主確定。根據(jù)以上分類的控制內(nèi)容分別確定全面預算編制重點。

(2)固定預算、彈性預算、零基預算相結(jié)合。如成本預算，在啟動全面預算管理制度前，經(jīng)多次對標、測算制定出各工序產(chǎn)品的標準成本，預算編制中參照標準成本運用彈性預算的方法來編制成本預算，增強了成本預算在執(zhí)行、控制中的可操作性;在費用預算的編制中則盡量采用零基預算，以挖掘降低費用的潛力;而固定資產(chǎn)大中修、折舊分攤、技術(shù)更新改造等預算則采用固定預算的編制方法，簡便易行。

(3)目標的制定要服務于企業(yè)戰(zhàn)略意圖。全面預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解和細化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實現(xiàn)的有效手段和工具。全面預算目標應以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，采取先進性原則，主要參照本單位歷史最好水平和同行業(yè)先進水平。如果預算指標不可比，再采用設(shè)計水平。總之，全面預算指標的制定既要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應，不能過高或過低;還要經(jīng)得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。2.加強全面預算的執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

企業(yè)全面預算的推行，需要建立嚴格而完善的預算執(zhí)行與控制體系，主要是企業(yè)應當及時將各業(yè)務機構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解，層層落實全面預算執(zhí)行責任。同時，企業(yè)要嚴格執(zhí)行預算，切實加強預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時分析預算執(zhí)行差異的原因，以采取相應的解決措施。

完善全面預算各項制度和管理程序。嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處于可控范圍內(nèi)，保證企業(yè)近期目標和戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。全面預算應該對事不對人，任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達自己的意見和建議，參與預算編制的博弈過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經(jīng)制定，那么，它就成了企業(yè)的“憲法”，任何單位、部門、個人都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為某些領(lǐng)導和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預算的權(quán)威性和嚴肅性。

建立嚴格有效的逐級分析制度。每月各部門對歸口費用進行分析，二級單位對單位分預算執(zhí)行情況進行分析，內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行差異及原因、擬改進的措施等，預算管理辦公室對分析進行匯總，以月度為單位編寫分析報告，對實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論是“正數(shù)”還是“負數(shù)”，都要認真分析其原因，提出改進措施，通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的“亮點”和“弱點”，不斷總結(jié)經(jīng)驗與教訓，加強管理。

3.做好全面預算的考評和激勵工作

“考核與獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲制度，才能確保全面預算管理真正地落到實處。預算管理委員會應在預算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對全面預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，制定并實施科學合理的獎懲制度。明確的激勵制度可以讓全面預算執(zhí)行者在預算執(zhí)行之前就明了其業(yè)績與獎勵之間的密切關(guān)系，使個體目標與企業(yè)全面預算整體目標緊密地結(jié)合在一起，從而使人們自覺地調(diào)整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預算指標。

到目前為止，大部分企業(yè)都還沒有將全面預算相關(guān)工作完全納入考核體系，對于超出預算、上報預算不執(zhí)行等情況也沒有采取相應的考核措施，從而造成了全面預算“編一套，做一套”的情況出現(xiàn)。針對上述情況，應該設(shè)計一整套的全面預算考核方案，針對全面預算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應的考核指標，例如：對收入完成、費用節(jié)約、預算編制錯誤、預算調(diào)整次數(shù)等進行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入績效考核，最大程度地控制和縮小“實際數(shù)和預算數(shù)”的差異，提高預算在整個企業(yè)管理中的嚴肅性。

4.注重全面預算的調(diào)整工作

全面預算一經(jīng)批準，在企業(yè)內(nèi)部就應該是具有“法律效力”，不得隨意變更、調(diào)整。在全面預算的編制和執(zhí)行過程中必須強調(diào)全面預算的剛性原則。貫徹預算的剛性原則一定要考慮全面預算環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對全面預算指標的影向，并且嚴格按照程序?qū)θ骖A算進行調(diào)整，對例外事項進行管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。如遇執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化或編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，造成執(zhí)行過程中發(fā)生較大偏差的，預算管理委員會應酌情予以調(diào)整、追加，如：組織機構(gòu)調(diào)整、工藝流程變化、市場發(fā)生重大波動等。預算調(diào)整或追加必須嚴格執(zhí)行申報、審批程序。在實際工作中，對必須進行的預算調(diào)整或追加，由預算執(zhí)行單位提出書面報告，上報歸口管理部門，歸口管理部門經(jīng)調(diào)查、分析提出審核意見，報企業(yè)預算管理辦公室，由預算管理辦公室審查并報預算管理委員會審核批準后下發(fā)執(zhí)行。

全面預算管理需要各企業(yè)根據(jù)自身所處的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，因地制宜，量身定制，只可借鑒，不可生搬硬套。即使是實施有效的全面預算管理模式，企業(yè)也應根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)周期的發(fā)展和管理重點的變化，適時調(diào)整全面預算模式。在實行全面預算管理的過程中，企業(yè)管理層一定要強化會計核算和財務管理的基礎(chǔ)工作，建立明確的授權(quán)管理體系的職責分工制度，探索出適合自身特點的預算管理制度。總之，全面預算管理需要循序漸進，需要不斷地進行探索和完善。更多相關(guān)信息，請訪問明陽天下拓展培訓網(wǎng)站!

第五篇：a市煙草公司全面預算管理問題分析及對策研究

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A市煙草公司全面預算管理問題分析及對策研究

A市煙草公司全面預算管理問題分析及對策研究

摘要：近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預算管理體系、ISO9000質(zhì)量管理體系、績效考評體系等作為有效的現(xiàn)代化管理工具，已被引入公司日常經(jīng)營管理中。而作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、全局性管理工具的全面預算管理體系，其先進性并未得到真正體現(xiàn)。本文就A煙草公司全面預算管理體系現(xiàn)狀、實際應用中存在的問題進行剖析，并探索其解決措施，以期優(yōu)化現(xiàn)有預算管理體系，推進公司精細化經(jīng)營管理。

關(guān)鍵詞：煙草 全面預算 預算編制

一、全面預算管理現(xiàn)狀

2004年，A市市縣兩級公司在上級部門的統(tǒng)一部署下開始了財務預算編制。起初，市縣兩級公司各自編制財務預算報表，沒有形成統(tǒng)一標準，市公司對各縣的預算實行總額控制，對于經(jīng)營預算的編制，僅僅是局限于業(yè)務部門的粗略估算而已；2005年，各縣營銷部取消縣級公司法人，由市公司根據(jù)全市費用率、費用總額和資產(chǎn)配備整體情況，對各縣的費用、資本性支出進行合理編報、核定、管控；2006年，隨著全面預算管理要求的提高，公司開始采用了新的預算編制方法，嘗試實行定額管理，預算細化到每一個人、每一個崗位、每一個部門；2008年，在省公司統(tǒng)一部署下，引入NC財務核算系統(tǒng)軟件，借助信息平臺進一步提高了全面預算管理能力。

（一）全面預算管理模式

A市煙草公司目前全面預算管理模式采用的是參與型預算管理編制模式。每年期末，預算管理委員會辦公室組織各部門編制部門預算，各部門上報后審核匯總，經(jīng)由預算管理委員會進行審定，審定后上報省局預算管理委員會做出最終審定，然后經(jīng)省局批復后再批復給各縣營銷部。這種模式屬于參與型全面預算管理模式，預算在此過程中雖然是自下而上編制的，但是各部門上報費用預算和資本性支出預算沒有測算的依據(jù)，部分部門預算虛高，僅限于部門負責人參與預算的編

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制。在此過程中，預算委員會辦公室會根據(jù)公司上各項經(jīng)濟指標完成情況對本年預算進行嚴格測算，確保費用能夠滿足經(jīng)營發(fā)展需要，并能夠做到勤儉節(jié)約。

（二）全面預算組織機構(gòu)

公司預算管理委員會是全面預算管理的決策機構(gòu)。預算管理委員會由單位負責人擔任主任，其他黨組成員擔任副主任，分管領(lǐng)導為常務副主任，其余領(lǐng)導組成員為各部門和各營銷部負責人。預算管理委員會下設(shè)辦公室，負責全面預算管理日常工作，辦公室設(shè)在財務管理科。在全員認識上，預算工作是由財務科負責的，而經(jīng)濟運行科只是收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對相關(guān)經(jīng)濟運行指標進行分析和考核，并將其作為縣級單位和部門的考核依據(jù)。實際上，全面預算管理的大部分職責是由財務科履行的。站在全面預算管理的角度，現(xiàn)有全面預算管理體系中，是沒有單獨的基層預算管理機構(gòu)的，所以日常單位（部門）的預算管理工作都由指定的預算管理員來完成。

（三）全面預算編制

編制預算時，市煙草公司采用的是以上級任務為起點的編制方法，通過“自上而下，自下而上，上下結(jié)合、逐級匯總”的程序，由各職能部門編制各個分項預算，進行匯總調(diào)整后形成公司的預算，但是各部門的預算比較粗，各部門預算上報的標準不一致，很難真實反映整體經(jīng)營狀況，市公司核定預算編制時困難較大，為此，市公司財務科從單車百公里核定耗油開始計算，然后細化到每輛車的保險、審驗、保養(yǎng)、換輪胎等費用，人員方面細化到每一個人的各項保險、薪酬、年金、住房公積金，從每一輛車開始納入預算管理體系，然后細化到每一個人、每一個崗位、每一個部門的費用，全面預算管理體系逐步形成。在編制過程中，以銷量和稅利指標為起點編制經(jīng)營預算，以費用率為起點編制費用預算，同時以實際需要編制資本性支出預算。

（四）全面預算管理信息化建設(shè)

全面預算管理系統(tǒng)于2011年上線，目前處于試運行階段。該系統(tǒng)的運行可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享：一是從NC財務管理系統(tǒng)中提取收入、稅金及費用執(zhí)行情況；二是提取V3系統(tǒng)卷煙銷售數(shù)據(jù)；三是與車輛

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管理系統(tǒng)對接提取車輛費用的明細數(shù)據(jù)。全面預算系統(tǒng)基于共享數(shù)據(jù)實現(xiàn)預算上報、預算核定、預算執(zhí)行等功能，預算編制更加準確，流程更加規(guī)范，管理更加便捷。

二、全面預算管理存在問題及原因分析

（一）全面預算管理存在的主要問題

1.預算上報隨意性大。各縣級營銷部在上報預算時，存在較大的隨意性。隨意性的產(chǎn)生首先源于自身專業(yè)知識不足，無法理解預算相關(guān)概念，對于已經(jīng)包含在內(nèi)的預算，仍然再次提出追加，一定程度上影響了預算編制工作。其次是主觀隨意性。在預算管理模式下，各縣級營銷部費用開支額度受到制約，為增加開支額度，尤其是業(yè)務招待費、辦公費等敏感費用的開支，各縣級營銷部人為高報，造成了預算上報的隨意性。

2.預算編制準確度低。在編制預算的過程中，各單位、部門采用的是固定預算法與零基預算法相結(jié)合的模式。但是，一方面，各部門并未對上年預算執(zhí)行情況進行完全理性的分析，而是不約而同地在上的基礎(chǔ)上有所增長，缺乏對市場的調(diào)查研究，所以預算編制的依據(jù)并不準確，必然導致結(jié)果不準確。另一方面，各部門在編制預算時，普遍存在業(yè)務計劃不完整或?qū)橥瓿蓸I(yè)務所需的資源進行高估的問題。核定預算過程中，預算管理部門依據(jù)的是相關(guān)業(yè)務部門對該項業(yè)務的介紹和描述，所以無法準確核實是否確實需要相關(guān)部門所指定的資源，一直存在著因信息不對稱而導致的“預算松弛”現(xiàn)象。

（二）全面預算管理存在問題的原因分析

造成公司全面預算管理體系存在以上問題的原因有很多，從公司內(nèi)外部環(huán)境和主客觀原因來分析主要有以下幾點：

1.對全面預算管理的認識不足。全面預算管理是煙草行業(yè)統(tǒng)一推動的一項重要工作，這也是煙草行業(yè)自上而下的一項改革的措施，它為基層單位加強企業(yè)管理開辟了一條有效途徑。但在一般情況下，人們往往會片面地把全面預算管理理解為就是一個編制預算的過程，是一個執(zhí)行上級公司工作要求的過程，沒有認識到全面預算管理是促進各項資源高效整合，實現(xiàn)企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的有效手段和執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的一個平臺。此外，全面預算管理知識的普及還不夠，大部分員工認為，最新【精品】范文 參考文獻

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預算就是財務行為，應由財務部門負責制定和控制。其實，盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務預算，但全面預算是以業(yè)務、資金、信息、人力資源、管理等眾多方面內(nèi)容為基礎(chǔ)的。只有明確企業(yè)各部門在全面預算中各自的角色和應履行的具體職責，才能使預算管理得到有效實施。

2.有行業(yè)體制原因。自1984年以來，煙草行業(yè)一直處于國家專賣政策的保護之下。正是在這種國家專賣政策的保護下，良好的經(jīng)濟效益指標才得以實現(xiàn)，從而掩蓋了企業(yè)管理方面存在的一些缺陷和問題。另外，煙草企業(yè)員工缺乏市場競爭意識，在資源使用過程中缺乏節(jié)約意識，習慣了“等”、“靠”、“要”。預算管理的實施和控制就直接傷害了部分人員的利益，使其對于全面預算管理從根本上產(chǎn)生抵觸情緒。落實預算、遵循預算的自覺性和積極性的缺乏也是全面預算管理推行不暢的重要原因。此外，行業(yè)商業(yè)企業(yè)政企合一的管理模式也造成了管理方式以行政命令式為主，造成企業(yè)預算參與的作用得不到充分發(fā)揮。

3.缺乏預算管理方面的專業(yè)人才。公司全面預算管理的實施時間較短，從事預算編制的人員素質(zhì)參差不齊，而且全面預算不同于以往的財務預算，涉及的預算項目較多。目前公司員工的學歷結(jié)構(gòu)普遍有所提高，但是專業(yè)人員相對缺乏。公司雖然在各單位和部門均確定了專職預算員，但對他們的培訓也僅停留于簡單的預算基礎(chǔ)知識和軟件的操作使用上，無法開展專業(yè)培訓。因此，全面預算管理人才的缺乏成為全面預算管理工作無法深入開展的掣肘。

三、全面預算管理改進措施

（一）進行廣泛的動員和培訓，培養(yǎng)全面預算管理意識

長期以來，預算一直被看作是財務部門的份內(nèi)事，全面預算管理理念還沒有廣泛樹立起來。大部分人不能準確理解全面預算管理的含義，不清楚全面預算管理的運作機制。這就需要，一方面，加強領(lǐng)導對全面預算管理的理解和重視程度，推動全面預算管理體系運行；另一方面，加強全員培訓教育，普及全面預算管理知識，培育全員參與意識。這也正是系統(tǒng)論在進行全面預算管理方面的體現(xiàn)。

1.企業(yè)領(lǐng)導的重視和支持。全面預算管理作為一項管理活動，是集綜合性、全局性、系統(tǒng)性于一體的，它涉及整個企業(yè)的各個部門。

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全面預算管理要求各部門的共同參與，而不是僅依靠財務部門，因為單純的某個部門是不可能完成全面預算管理重任的。在全面預算管理的實施過程中，必然要涉及企業(yè)的資源分配，甚至直接觸及某些部門和員工的個人利益，必然會遇到種種阻礙。因此，同已完成的其他管理變革一樣，全面預算管理的實施也是如此，屬于“一把手工程”。實施全面預算管理首先的要求是領(lǐng)導能夠充分認識全面預算在企業(yè)管理中的重要作用，樹立全面預算管理理念，加強重視力度，對專業(yè)和管理知識要有一定的掌握，能夠比較合理妥善地解決問題，只有這樣，才能通過預算管理實現(xiàn)保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、穩(wěn)定、高效運行的目的。必須要形成“一把手”充分重視，親自推動；分管領(lǐng)導從各自分管工作的角度予以大力配合與支持，分工協(xié)作；各級單位及部門負責人將預算管理作為企業(yè)管理的核心工作親自抓、親自管，才能夠?qū)⑦@項工作真正地推動起來、運作起來，從而取得實實在在的效果。

2.企業(yè)全體員工的積極參與。企業(yè)全面預算管理要真正達到全額化、全程化、全員化的程度，關(guān)鍵因素是廣大員工的積極參與。全體員工在全面預算管理中扮演的角色是全面預算管理的具體執(zhí)行者。他們對細節(jié)把握得更準確，對相關(guān)情況也最為熟悉，只有以他們?yōu)橹黧w方能提高預算執(zhí)行、預算編制等工作水平。所以，推行全面預算管理必須充分調(diào)動全體員工的積極性和主動性，必須以人為本，使全體員工積極參與到預算的編制、執(zhí)行和控制中來，這樣才能更好地為實施全面預算管理獻計獻策。同時，要想預算易于為員工所接受，必須讓員工參與到全面預算管理的編制過程中來，只有這樣全面預算管理才有可靠的基礎(chǔ)。此外，如果在全面預算管理的實施過程中，能夠成功地動員企業(yè)全體員工積極參與，因企業(yè)領(lǐng)導與員工之間由于信息不對稱而可能帶來的消極負面影響也可以減少，有利于企業(yè)經(jīng)營活動的開展。因此，全面預算管理成功實施的重要前提是讓企業(yè)全體員工直接或間接地參與全面預算管理的整個過程。

3.全方位、多層級的知識培訓。在優(yōu)化的全面預算管理體系運行之前，應當“自上而下”地開展普及性全面預算管理的知識培訓。對全體員工，要廣泛進行全面預算管理基本知識培訓，提高員工對于全面預算管理的基本認識，掌握全面預算管理體系的基本框架，了解他

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們在體系中的位置和應該履行的職責；對公司高層，主要是進行戰(zhàn)略管理和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識的培訓，提高公司高層領(lǐng)導對全面預算管理的認可度和認知度，使其理解應用這一體系所需進行的管理模式和管理方法的轉(zhuǎn)變和適應；對單位或部門負責人，要進行全面預算管理的全方位培訓，使其掌握日常經(jīng)營和管理活動中全面預算管理的運用；對全面預算管理職能部門工作人員和各部門兼職預算管理員，主要是全面預算管理中技術(shù)性知識和操作技能的培訓，使其能優(yōu)質(zhì)、高效地完成日常的管理和控制活動；對基層員工，主要是讓他們對全面預算管理指標的制定、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)與其工作的關(guān)系有所了解，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮員工在預算執(zhí)行中的積極作用。

（二）必須建立完善的全面預算管理制度體系

預算管理要真正落實并充分發(fā)揮實效，必須明確工作標準要求與約束，建立、健全相應的預算管理規(guī)則與制度。在體系運行之前，必須全方位修訂公司現(xiàn)有的全面預算管理制度，這一過程要按照全面預算管理體系的優(yōu)化變更情況進行。以優(yōu)化體系的設(shè)計為依據(jù)明確相關(guān)管理內(nèi)容，對于原體系中違背新體系的內(nèi)容要狠下心來改善和矯正，要按照新體系的設(shè)計補充和完善原體系中缺失的部分，使全面預算管理制度體系成為涵蓋整個體系的管理要求的企業(yè)管理制度體系，保證新體系的順利貫徹實施。完善全面預算管理制度重點需從以下幾方面著手：

1.落實歸口部門責任，化解預算編制難題。預算編制以經(jīng)營或控制目標為導向，以“事”為主線，以促進生產(chǎn)要素合理流動與資源優(yōu)化配置為目的。在其具體編制中，需明確預算管理歸口部門職責，方可解決預算編制“難”的問題。

2.建立預算指標體系，強化預算執(zhí)行控制。預算單位與歸口管理部門要切實承擔起定額標準制定與執(zhí)行責任，加強溝通，協(xié)同配合，建立起全面覆蓋各項費用、能源消耗、工資薪酬等的定額標準體系，并將預算管理納入貫標和對標體系，通過建立規(guī)范化、標準化的預算管理控制流程體系，確保預算管理在體系內(nèi)運行并受控；同時，建立基于流程化的預算指標體系，適時跟蹤監(jiān)督各預算指標的完成情況，及時對預算差異進行分析，查找原因，糾正差異，繼續(xù)加大可控費用

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管控力度，特別是差旅費、辦公費、修理費、業(yè)務招待費等，確保經(jīng)營目標更好實現(xiàn)。

3.創(chuàng)新分析評價體系，建立分析報告制度。全面預算管理切實有效的落實，需建立科學有效的全面預算管理評價和考核方式，努力創(chuàng)新、探索可行的預算考核模式，完善激勵與約束機制，合理確定預算考核結(jié)果在績效評價體系中的權(quán)重。同時，建立和完善預算分析報告制度，定期或不定期組織召開預算分析會議，按時編制并上報預算分析報告，根據(jù)管理要求，要從總量、結(jié)構(gòu)、比率、單位指標多維度入手，采用適當?shù)姆椒▽︻A算執(zhí)行情況進行分析，為決策管理提供全面信息及依據(jù)，并將預算執(zhí)行中所遇到的問題、采取的措施和建議形成預算執(zhí)行報告向公司領(lǐng)導和上一級預算管理委員會反映。對單位、部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核與評價，通過預算考評的信息反饋及相應的調(diào)控，隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與預算的偏差，從而實現(xiàn)過程中的控制。J

參考文獻：

1.張素會.論全面預算管理在我國企業(yè)中的運用[J].經(jīng)濟論壇，2011，（12）.2.翟曉東.淺析企業(yè)全面預算管理[J].當代經(jīng)濟，2011，（13）.3.薄向華.全面預算管理信息系統(tǒng)在集團企業(yè)管理信息化中的實施與應用[J].會計師，2010，（08）.4.李峰.全面預算管理與企業(yè)發(fā)展[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（15）.5.朱繼武.對企業(yè)集團推行全面預算管理的若干思考[J].商業(yè)會計，2009，（04）.6.王彥.我國中小企業(yè)預算管理的應用及分析[J].西部財會，2010，（10）.7.孫麗霞.我國企業(yè)集團實施全面預算管理淺析[J].天津科技，2008，（03）.作者簡介：

史裕波，男，忻州市煙草公司，會計師，碩士學位。主要研究方向：財務管理。

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