第一篇：安全風險管理的實踐和思考

安全風險管理的實踐和思考

全路推行安全風險管理以來，我認真學習貫徹上級文件精神，不斷強化全員安全風險管理意識，準確研判分管工作安全風險項點，采取有效防范措施，用風險理論來指導安全生產實踐，狠抓安全風險控制措施的落實，全力確保運輸安全生產的萬無一失。結合自己的學習體會，結合分管工作實際，就機務運用安全風險管理的實踐和思考談談自己一些淺薄的感受。我個人認為，要使安全風險管理在日常安全管理中彰顯作用，應重點把握以下三個方面內容。

一、加強安全風險基礎建設

加強安全風險基礎建設，是安全風險管理中重要的基礎性工作。對于我們鐵路機務部門而言，夯實安全基礎工作，做好安全風險源頭控制，需要做好以下四個方面的工作：

一是風險排查要細。按照“領導負責、逐級負責、專業(yè)負責、崗位負責”的總體要求，管理人員要明確和落實自身崗位責任制，明確本崗位安全風險關鍵項目，分層、分類細化崗位風險點的關鍵項目和關鍵環(huán)節(jié)，針對性地制定安全防范措施，做好本部門安全風險問題庫創(chuàng)建工作。

二是規(guī)章制度要精。我們結合工作的實際情況，圍繞安全風險關鍵項點，對所有的規(guī)章制度、作業(yè)標準、安全措施進行全面的整章建制、動態(tài)優(yōu)化，科學合理地制定切合實際的安全風險管理制度，按照《安規(guī)》220驗收標準的具體要求，對所有的規(guī)章制度進行動態(tài)管理。

三是管理效能要高。管理人員要轉變工作作風，深入生產一線，確保安全生產的動態(tài)管控，加大對調車作業(yè)、客車安全、重載列車高坡區(qū)段運行、人身作業(yè)安全等風險控制重點的檢查盯控力度，進一步細化安全預案，牢牢把握安全生產的主動權。

四是落實結果要優(yōu)。我們要時刻樹立盛部長提出的“三個共識”和“三個重中之重”的重要思想，真正把保安全作為第一要務。一線乘務員做到出乘前充分休息，不得飲酒，出勤時認真核對IC卡數據及運行揭示，超前預想；整備時做好機車的全面檢查，杜絕機車帶病出庫；調車作業(yè)中，嚴格落實三確認一控制；列車運行中，嚴格落實標準化作業(yè)，認真貫徹“服務旅客、創(chuàng)先爭優(yōu)”的思想理念，全面落實客車安全風險18條細化措施，提高操縱水平和應急處理能力，確保旅客列車運行的絕對安全。

二、加強安全風險過程管理

推進安全風險管理的重點是實現(xiàn)對安全管理的過程控制，主要包括安全風險的排查識別、分析研判、制定和落實控制措施等環(huán)節(jié)，是一個動態(tài)的過程。在這個動態(tài)過程中，要做到以下三個方面。

一是強化風險意識是安全風險管理的前提。我們要利用交班會、學習會、上線添乘等時機向干部職工講清面臨的安全生產形勢和路局“紅線十條”等風險卡控制度，講清安全風險管理的背景和現(xiàn)實意義，使安全風險意識深入到干部職工心中，讓大家明白：安全風險可以砸飯碗、風險管理可以保飯碗。

二是加強過程控制是安全風險管理的關鍵。全面落實安全風險管理機制，重點要做好對安全問題的分析、定責、考核、整改和追蹤，掌控本部門高風險作業(yè)環(huán)節(jié)、崗位，下大力氣重點對調度命令的接傳抄、重載列車高坡區(qū)段防放揚、防途停、旅客列車運行安全、調車作業(yè)安全、人身作業(yè)安全等關鍵項目進行專項整治，確保關鍵項點不發(fā)生任何問題。今年以來，針對**運用車間筒倉作業(yè)一直在調車工況下

裝車作業(yè)，改為由模擬監(jiān)控數據裝車，消滅了因裝車過程中精神不好引發(fā)的重大安全風險，每日監(jiān)控60列左右，每月監(jiān)控1800列左右。針對客車在乘降所停車存在的安全風險進行研判，由人控停車改為機控停車，解決了客****次界牌乘降所和****次在****乘降所誤過的風險源。針

三是完善應急預案是安全風險管理的重點。值乘過程中，我們不可避免的遇到突發(fā)事故、疑難故障，這就要求我們深入學習，刻苦鉆研，不斷提高自身業(yè)務素質。通過理論知識學習，將基礎規(guī)章、安全卡控措施、制動機使用、LKJ操作、非正常行車辦法、機車應急故障處理等專業(yè)知識，做到理論上一口清；通過各種技術比武、學技練功活動強化實作技能演練，找到自身差距，針對性地補強短板，做到實作上一手精；通過總結梳理歸納機車故障、平穩(wěn)操縱辦法，編寫乘務作業(yè)指導書，做到處理問題一本通。只有這樣，才能具備過硬的業(yè)務素質，及時解決問題，消除安全風險，維護運輸生產的安全穩(wěn)定。

三、加強安全風險防控能力

安全風險管理的目的是消除風險、規(guī)避風險，只有積極完善各類辦法，及時發(fā)現(xiàn)各類風險，才能提高安全風險的防控能力。

一是樹立抓小防大意識。我們對運輸一線的各類安全信息要及時收集掌握，對現(xiàn)場出現(xiàn)的各種安全風險及時進行分析、處理，對重大安全風險進行現(xiàn)場調查、專題分析、立項攻關，從一線職工的兩違分析中發(fā)現(xiàn)潛在的安全風險，做到從細分析，從深探究，從嚴防范。

二是推進標準作業(yè)落實。讓標準成為習慣，干標準活，上標準崗，把標準化作業(yè)轉變成作業(yè)習慣，轉化成一種安全

責任。我們要通過開展各種學技練功活動，促進乘務標準化作業(yè)的落實，各級行管人員加強對關鍵時間、關鍵作業(yè)、偏遠地區(qū)檢查寫實力度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行通報整改，重點解決一線乘務員飲酒、離崗、睡覺“三大頑癥”問題的發(fā)生，杜絕簡化作業(yè)程序的行為。

三是建立考核評價體系。我們結合安全工作實際，以規(guī)范安全風險管理制度為重點，明確安全紅線范圍和控制標準，加強對問題的考核問責，形成“有崗就有責、有責要盡責、失責必追責”的安全管理責任落實機制，不斷提升安全風險防控能力和水平。

第二篇：關于安全風險管理的思考

關于安全風險管理的思考

安全風險管理就是針對安全生產過程中的故障，事故風險，采取有效的防控措施，減少事故發(fā)生及損失，不斷豐富完善行之有效的安全生產管理體系，把工作重點全面轉向風險管理，從預防隱患的形式入手，實現(xiàn)一切安全風險的可控。我認為，全面推進安全風險管理，做好安全風險超前防范和過程控制，必須做好以下幾點工作：

一是要進一步統(tǒng)一思想，提高安全風險管理意識，干部職工要牢固樹立風險的防控理念，準確把握由風險到隱患、由隱患變成事故的客觀規(guī)律，用風險防控的理念到引領我們安全生產的全過程，實踐證明，事故是由隱患的存在和積累造成的，而隱患又是由風險的存在和積累造成的，因此，做好風險控制工作，就能消除隱患，進而遏止事故的發(fā)生。

二是要從源頭做起，一方面我們必須著眼于全體干部職工樹立真正的緊迫感，摒棄口頭重視，思想、行動不重視的虛假緊迫感，把風險防控責任和防控措施落實到每一個崗位，每一臺設備，每一個工作環(huán)節(jié)，使安全風險得到有效控制。另一方面，要著眼于全方位，全過程抓住設備質量、安全管理、人員素質三個關鍵，技術監(jiān)控、崗位培訓、思想政治工作三個重點，認真辨識政策、技術、管理風險，控制重大危險源，消除危險點，切實做到安全生產形勢可控。

三是積極借鑒國內外先進的風險管理方法和手段，不斷創(chuàng)新自身的管理方法。一方面，要進一步完善和規(guī)范班組安全生產管理，培養(yǎng)每個職工安全生產責任意識，做好“人”的工作，另一方面，要認真開展設備運用情況的分析，全面辨識風險點，研判風險源，做好“設備”的工作。此外，要全面落實對規(guī)對標，實現(xiàn)作業(yè)標準化，提高現(xiàn)場安全防護水平，做好“環(huán)境工作”。最后，必須要大力推進車間、工區(qū)安全生產對標管理和過程管理，做好“管理”的工作，只有這樣，我們才能真正實現(xiàn)“人員無傷害、設備無故障、系統(tǒng)無漏洞、管控到位的和諧統(tǒng)一。”

第三篇：“安全風險管理”的幾點思考

“安全風險管理”的幾點思考

在鐵路安全管理工作中引入風險管理辦法，構建安全風險控制體系，這是適應新形勢、新要求，部黨組提出的安全工作新思路。通過認真學習、深入領會鐵路安全風險管理的豐富內涵，我們切實感到這是完全符合鐵路安全生產實際的科學管理理念和方法，是實現(xiàn)鐵路科學發(fā)展、安全發(fā)展的重要舉措。實行安全風險管理，基礎是加強對安全風險的研判，通過對安全風險的科學管控和有效處理，強化安全風險過程控制，防止事故的發(fā)生；同時及時發(fā)現(xiàn)生產過程中不符合規(guī)章制度、技術標準的情況；對安全管理控制系統(tǒng)實時監(jiān)測，隨時掌握安全風險點的動態(tài)狀況，及時發(fā)現(xiàn)安全生產過程中存在的 “關鍵性、傾向性、苗頭性”問題，不斷強化安全風險過程控制。加強安全風險管理必須從基礎抓起。在管理方面，我們全面開展標準化車間、標準化班組、標準化崗位建設活動。以確保高鐵、客車安全為核心，以規(guī)范安全管理和落實作業(yè)標準為重點，進一步界定權責關系，把安全生產責任逐級分解落實到各個工作崗位；制定各崗位《安全風險控制流程圖》，重點解決班組崗位之間橫向結合性問題，形成權責明晰、運轉高效、落實到位的安全風險管理體制。在人員素質方面，加大對職工的業(yè)務培訓力度，建立職工學習技術業(yè)務激勵機制。有效處置和消除安全風險。我們以高鐵和客車安全為重點，對安全風險進行全面排查，采取有力措施加以整治和解決。為確保各項安全措施落到實處，我們提出 “抓落實、盯問題、追責任、快整改”的工作要求。抓落實就是重點檢查安全工作中不落實的問題，把各項安全制度和措施逐條兌現(xiàn)到每一個班組、每一個崗位、每一名職工、每一項工作。盯問題就是對任何安全風險和安全問題，都緊緊盯住不放，認真解決。追責任就是在明確責任的基礎上，狠抓責任落實，嚴格事故定責和責任追究，杜絕不定責的現(xiàn)象。快整改就是對于危及運輸安全，特別是客車安全的問題，立即整改，不拖不延；對于已經整改的要組織復查，防止

反彈。

大力加強安全文化建設。要運用文化的力量，增強職工的安全風險意識。要采取多種形式，特別是以職工身邊的案例，對職工進行“安全第一”的警示教育。安全風險管理的核心是將應對風險的關口前移到落實標準化作業(yè)的過程中，采取有效措施進行應對處置和持續(xù)改進，最終達到消除風險的目的。教育培養(yǎng)干部職工樹立安全價值觀，并自覺地轉化為安全生產的內在動力，積極營造良好的安全文化氛圍。

第四篇：工商銀行信息科技風險管理的思考和實踐__

工商銀行信息科技風險管理的思考和實踐

中國工商銀行首席信息官 林曉軒

隨著信息科技在商業(yè)銀行發(fā)展中的作用日益凸現(xiàn)，商業(yè)銀行在面臨傳統(tǒng)的信用風險、市場風險和操作風險的同時，又面臨信息技術與銀行業(yè)務交融引發(fā)的新型風險——商業(yè)銀行信息科技風險。信息技術的發(fā)展，一方面大力促進了銀行客戶服務和管理水平，降低了銀行的管理成本和交易費用；另一方面，銀行對信息科技的依賴以及由此產生的風險日益加劇。近年來，監(jiān)管部門對信息科技風險管理高度重視，提出了明確的要求。國內各商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)軟硬件建設和安全管理方面投入了大量資源，注意防范各類信息科技風險。在步入“十二五”信息科技發(fā)展新階段之際，如何進一步提高信息科技風險管理水平，是各家商業(yè)銀行在規(guī)劃未來一段時期信息化建設過程中需要思考和解決的一項重要課題。

一、商業(yè)銀行加強信息科技風險管理的重要性

信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性不僅是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的重要基礎，還事關整個銀行業(yè)的安全和國家金融體系的穩(wěn)定，因此國家對銀行信息科技風險管理日益重視，各監(jiān)管機構均對銀行信息科技風險管理提出了明確要求，各商業(yè)銀行也普遍提高了對信息科技風險管理的關注程度。

1.加強信息科技風險管理是金融監(jiān)管部門關注的重要內容

隨著國內銀行紛紛上市并在全球金融格局中扮演日益重要的角色，對于包括系統(tǒng)運行風險在內的信息科技風險管理工作，得到了監(jiān)管部門越來越多的關注和各家上市商業(yè)銀行的日益重視。2009年3月，銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》（以下簡稱《指引》），從信息科技治理、信息科技風險管理、信息安全、信息系統(tǒng)開發(fā)測試和維護、信息科技運行、業(yè)務連續(xù)性管理、外包、內部審計、外部審計等方面，對商業(yè)銀行信息科技風險管理工作提出了全面要求。國家有關監(jiān)管部門這些卓有成效的管理措施對銀行不斷改進和完善信息科技風險管理工作具有十分重要的指導意義，充分體現(xiàn)出了我國政府對銀行業(yè)信息科技風險管理的高度重視。

2.加強信息科技風險管理是商業(yè)銀行自身發(fā)展和提高IT治理水平的需要

根據IT治理模型，信息科技風險管理與戰(zhàn)略一致性、資源管理、績效評估等一起構成IT治理總體架構，是其中一個重要方面。隨著各家銀行信息化建設的深入，對信息科技風險的認識也在逐步深入，從單一的信息安全轉變?yōu)楹w生產運行、應用研發(fā)、信息安全等方面的全面信息科技風險管理，信息科技風險管理水平體現(xiàn)了銀行的信息化程度和整體的風險管理水平。在商業(yè)銀行完成股份制改革和上市之后，商業(yè)銀行更是普遍認識到信息科技一旦發(fā)生風險事件，不僅會影響業(yè)務的正常辦理，還可能會對銀行的聲譽和市值產生負面影響，因此更為重視信息科技風險，這也相應對加強信息科技風險管理提出了更高要求。

3.加強信息科技風險管理是新《巴塞爾資本協(xié)議》的基本要求 2004年正式公布的新《巴塞爾資本協(xié)議》（BaselⅡ,）以及后續(xù)公布的BaselⅢ中，對銀行風險的分類和定義進行了明確，強調銀行在進行風險管理的時候，不僅要重視傳統(tǒng)的信用風險、市場風險、流動性風險，而且要將操作風險放在一個重要的地位，并將信息科技風險明確劃歸至操作風險的范疇，從而使得信息科技風險管理成為了銀行全面風險管理體系中的重要組成部分。

二、商業(yè)銀行加強信息科技風險管理的有關舉措

根據國際權威機構“ 信息系統(tǒng)審計與控制委員會”（ISACA）發(fā)布的信息系統(tǒng)風險控制和IT審計工作的最佳實踐指南，信息科技風險管理應關注IT治理、軟件生命周期管理（即項目開發(fā)與變更）、IT服務交付與支持（即系統(tǒng)運行維護）、信息安全、業(yè)務連續(xù)性管理等幾大領域。銀監(jiān)會《指引》規(guī)定，“信息科技風險是指信息科技業(yè)務在商業(yè)銀行應用過程中，由于自然因素、人為因素、技術漏洞和管理缺陷產生的操作、法律和聲譽等風險”，同時明確了商業(yè)銀行信息科技風險管理覆蓋了信息科技治理、信息科技風險管理、信息安全、信息系統(tǒng)開發(fā)、測試與維護、信息科技運行、業(yè)務連續(xù)性管理等內容。總體而言，商業(yè)銀行在具體實踐過程中主要從科技治理、生產運行、應用研發(fā)、信息安全等四個方面落實信息科技風險管理措施。

多年來，工商銀行堅持“科技興行”、“科技引領”發(fā)展戰(zhàn)略，建立了集約化的信息科技組織管理體系，并逐步建立了與國際大銀行相適應的先進的科技體系和技術平臺。自2006年起，工商銀行將信息科技風險納入了全行風險管理體系，作為操作風險管理的重要組成部分，圍繞上述四個領域在信息科技風險管理方面開展了大量工作。1.建立健全信息科技管理組織體系和信息科技風險管理體系，是加強信息科技風險管理的基礎

根據銀監(jiān)會《指引》要求，工商銀行成立了由行長任主任委員、主管副行長和首席風險官任副主任委員、各相關部門參加的信息科技管理委員會，負責審議信息科技戰(zhàn)略、科技制度和技術規(guī)范體系建設規(guī)劃、信息科技重大決策事項及信息科技風險管理、信息安全管理等工作，推動信息科技治理建設，并定期向董事會、高級管理層匯報信息科技戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行、信息科技預算和實際支出、信息科技的整體工作情況。同時，信息科技管理委員會下設技術審查委員會，負責重大科技項目方案的審查，確保全行信息科技架構體系的合理性和延續(xù)性。此外，近期工商銀行設立了首席信息官，信息科技管理體系得到進一步完善。

依靠自行科技管理所積累的經驗，工商銀行建立了較為完善的信息科技管理制度及技術標準規(guī)范體系，其中總行層面的信息科技管理制度達到126項，包括信息安全、系統(tǒng)、應用等七大類的技術規(guī)范超過100項，有效提升了全行信息科技管理的標準化和規(guī)范化水平。除了制度和規(guī)范約束外，工商銀行將各項管理要求體現(xiàn)到系統(tǒng)平臺中，實現(xiàn)了科技管理的自動化，確保各項既定管理要求得到有效落實。同時，工商銀行還建立了信息科技現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查機制，面向各級科技部門每年開展2次現(xiàn)場檢查，每月利用各類技術管理平臺定期開展1次非現(xiàn)場檢查，并對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改進展進行持續(xù)的跟蹤、管理和考核，確保整改措施落實到位。

2.認真落實信息科技風險管理三道防線職能是加強信息科技風險管理的保障

根據銀監(jiān)會《指引》的有關規(guī)定，商業(yè)銀行應設立或指派一個特定部門負責信息科技風險管理工作，建立由信息科技部門、信息科技風險管理部門、內部審計部門三道防線組成的信息科技風險管理體系，共同防范和控制信息科技風險。

近年來，工商銀行逐步形成并確立了由信息科技部門、風險管理部門和內部審計部門組成的信息科技風險管理三道防線，相關部門在信息化建設、信息科技管理、風險監(jiān)測、風險控制和評估、信息科技審計等方面分別相應落實有關職責，持續(xù)提升了全行信息科技風險管理水平，有效控制了信息科技風險。特別是，根據銀監(jiān)會《指引》內容和全面風險管理的有關要求，參考借鑒國內外信息科技風險管理和內部控制與審計等領域的最佳實踐，2010年以來工商銀行對第二道防線的工作職責進行了全面梳理，并從信息科技風險管理策略、信息科技風險評估、風險控制、風險監(jiān)測、風險報告、業(yè)務連續(xù)性計劃等六個方面認真落實第二道防線的工作職能。

3.有效防范生產運行風險是加強信息科技風險管理的關鍵

生產運行風險是信息科技風險的突出外在表現(xiàn)，工商銀行始終堅持“將確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行放在信息科技工作首位”的指導思想，并持續(xù)強化運行管理操作的各項措施，降低運行風險。

首先，建立了信息系統(tǒng)安全等級體系，根據系統(tǒng)安全等級在性能容量管理、災備、監(jiān)控等方面采取不同的風險管理措施，在保證系統(tǒng)對外服務水平的同時，也有效控制了科技成本投入。其次，建立了全行統(tǒng)一的信息系統(tǒng)運行監(jiān)控平臺，針對關鍵應用系統(tǒng)實現(xiàn)了面向業(yè)務可用性的監(jiān)控目標，并建立了數據中心對一級分行、一級分行對二級分行的遠程監(jiān)控。再次，實現(xiàn)生產運行的自動化監(jiān)控和操作，數據中心主機系統(tǒng)已經全面實現(xiàn)操作自動化，開放平臺系統(tǒng)的操作自動化率也已經達到55％，既有效提高了生產運維效率，又切實降低了手工操作所帶來的風險。最后，建立了主機核心業(yè)務的遠程異地災備系統(tǒng)和同城數據備份系統(tǒng)，實現(xiàn)了關鍵業(yè)務集中式營運中心的場地災備，同時參考業(yè)界相關技術標準，建立了全行統(tǒng)一的應用災備等級標準，針對全行200余個應用系統(tǒng)實施分等級的災備保護措施，確保所有應用系統(tǒng)都具備災備恢復能力；在上述工作基礎上，工商銀行正在規(guī)劃按照“兩地三中心”布局進一步優(yōu)化生產運行和災備體系。

4.信息安全貫穿于信息科技全流程，是信息科技風險管理的重要內容 信息安全管理的核心是要建立健全信息安全的內部控制體系，通過技術和管理手段，確保銀行信息系統(tǒng)和數據的機密性、完整性和可用性。對此，工商銀行認真落實信息系統(tǒng)安全等級保護、風險評估和審計檢查等管理措施，并在客戶端安全、互聯(lián)網安全、應用交易安全等方面采取了有效的技術防護手段。一方面，在健全信息安全管理制度體系、明確各部門職責和管理流程的基礎上，通過規(guī)范相關制度，落實信息系統(tǒng)等級保護、實施風險評估和安全檢查、加強日常安全檢測和管理以及安全教育等措施來強化信息安全的管理工作。另一方面，持續(xù)完善信息安全技術控制措施，提升硬控制能力，近年來不斷從信息安全、信息系統(tǒng)安全和客戶端安全三個方面加強對信息安全的技術控制，有效控制了信息安全風險。

三、信息科技風險管理需要科技部門和各業(yè)務部門共同推進、共擔風險

從信息科技風險管理實踐來看，雖然信息科技風險管理更多關注的是信息科技領域，但其中相當一部分內容與業(yè)務部門息息相關。因此，信息科技風險管理實際上是商業(yè)銀行的一項全局性工作，需要業(yè)務部門共同參與和推進。

（1）在生產運行領域的業(yè)務連續(xù)性管理方面，在信息科技部門災備系統(tǒng)的基礎上，需要業(yè)務部門制定業(yè)務層面的應急計劃，指導業(yè)務人員在信息系統(tǒng)中斷和恢復時進行業(yè)務的應急處理，從而與信息科技部門協(xié)同開展應急恢復工作。

（2）在應用研發(fā)方面，產品質量會引發(fā)系統(tǒng)運行風險，而引發(fā)產品質量問題的因素是多方面的，既包括程序設計和開發(fā)缺陷等技術因素，也包括業(yè)務測試驗證和需求不完善或質量不高等業(yè)務因素。因此，在應用產品研發(fā)過程中，需要科技部門與業(yè)務部門共同做好項目管理工作，實現(xiàn)風險共擔。

（3）在信息安全方面，信息安全管理涉及多個部門職責，除了信息科技部門外，還涉及信息及信息系統(tǒng)歸屬部門、信息及信息系統(tǒng)使用部門、內控合規(guī)部門、內部審計部門、保密管理部門等，在日常工作中需要科技部門與業(yè)務部門按照職責分工共同落實信息安全管理措施，防范信息安全風險。

總之，信息科技風險管理是商業(yè)銀行發(fā)展以及信息化進程中面臨的十分重要和緊迫的問題，需要銀行業(yè)各方面共同關注和推進，也需要各家商業(yè)銀行內部科技部門和業(yè)務部門協(xié)同配合，共同打造一個安全的、抗風險的金融IT平臺，促進銀行業(yè)務的健康快速發(fā)展。

第五篇：關于涉農企業(yè)稅收風險管理的實踐和思考

關于涉農企業(yè)稅收風險管理的實踐和思考

XXX國稅局

XXX是農業(yè)大縣，涉農行業(yè)發(fā)展較快。目前,XXX國稅局轄區(qū)內以農產品為主要原料的企業(yè)已達198戶,2011年實現(xiàn)稅收收入15973.05萬元，占該局2011年總收入的31.14%，成為XXX的一項重要稅源。由于部分涉農企業(yè)納稅意識、涉稅風險意識較差，如何有效防控涉農企業(yè)稅收風險，成為稅收管理工作中存在的難點問題之一。

一、涉農企業(yè)稅收風險管理存在的問題

(一)收購發(fā)票管理難。收購對象難核實、收購價和數量難掌握導致了收購發(fā)票難管理。一是擅自擴大開具范圍。對一些不該開具收購發(fā)票的購進貨物行為,或根本不屬于農副產品收購范圍的開支,如收購人員的工資、差旅費、運輸費、包裝費以及招待費等費用,擠入收購價格,在發(fā)票開具上做手腳甚至虛開收購發(fā)票,借此來多抵扣進項稅額。二是擅自擴大收購對象。從農產品經營單位、個體購入農產品,未按規(guī)定取得普通發(fā)票,為抵扣進項稅額便自行開具收購發(fā)票入帳抵扣,或者從一般納稅人企業(yè)購進農產品即使能夠取得增值稅專票,為多抵扣進項稅額,不主動向對方索取專用發(fā)票,違規(guī)開具收購發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴大收購價與量。在價格比較透明的情況下,就虛增收購數量;在數量易于盤點的情況下,就直接虛提收購單價,或收購低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價格填開,多抵扣進項稅額。

(二)物耗水平掌控難。一方面農產品大多有保管期限,在收購、儲備、生產環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變,極易形成非正常損失,按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失應作進項稅額轉出處理,但部分企業(yè)依仗農產品難以盤點的特點,對這一部分損失不按規(guī)定進行處理,從而多抵扣進項稅額。另一方面由于農產品產地和等級不同,其成份含量有所區(qū)別,投入產出比也不同。企業(yè)往往會以成份含量低為借口擴大投入量,虛增原材料生產耗用數量,虛增生產成本,從而造成帳外經營難查處,或將虛購的原材料進行賬面消化,制造購進與耗用的假象平衡,最終達到偷稅的目的。

(三)審核檢查定性難。一是收購發(fā)票是企業(yè)自己開給自己抵扣,決定了其不可能和增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽稅控開票、認證、稽核系統(tǒng)進行監(jiān)控。二是農產品收購發(fā)票的開票對象是農業(yè)生產者,他們來源分散,索要發(fā)票意識差,這又使手工交叉稽核工作無法及時有效實行,稅務機關很難一家一戶找到這些人來驗證發(fā)票開具內容的真實性。三是農產品收購交易大多采取現(xiàn)金結算方式,其資金流監(jiān)控難。

二、加強涉農企業(yè)稅收風險管理的實踐

2011年9月份以來，XXX國稅局先后組織開展了籽棉收購加工、板材加工、家具制造、秸稈制炭、皮革等涉農行業(yè)專項稅收檢查與分析，強化涉農企業(yè)稅收風險管理，取得了明顯成效。

（一）建立三項制度，夯實防控基礎。一是專業(yè)化分析制度。以征收管理科、政策法規(guī)科、稅政科、收入核算科等業(yè)務科室為主體，抽調骨干力量成立專業(yè)化分析小組，分別負責對籽棉收購加工、棗制品加工、板材加工、家具制造、皮革加工、秸稈制炭等涉農企業(yè)的稅收分析。建立并嚴格執(zhí)行分析例會制度，定期開展稅源專題分析，及時準確地找出涉農企業(yè)監(jiān)管工作中存在的問題，研究制定相關對策。二是建立數據共享機制。深入企業(yè)采集信息，并與工商、地稅、電力、水利、統(tǒng)計、銀行、物價等相關部門建立長期和良好的數據共享機制，按月從各方獲取有關納稅人生產經營、資金運轉及產品購銷價格、供銷狀況等信息數據，確保及時、完整、準確地取得納稅人的相關經濟指標數據。先后深入企業(yè)采集及獲取第三方各類數據信息2000余條。

三是建立行業(yè)指引。深入企業(yè)調研，按照納稅人規(guī)模和行業(yè)特點，圍繞稅源專業(yè)化管理模式，重點掌握了每個行業(yè)的概況、生產工藝流程、產品銷售收入確認及稅款實現(xiàn)、各稅種涉稅風險識別要素及分析方法，并在分析匯總各稅種政策法規(guī)依據的基礎上，建立了《XXX國家稅務局農產品加工（籽棉）行業(yè)管理指引》《XXX國家稅務局農產品加工（棗制品）行業(yè)管理指引》等4個涉農行業(yè)稅收管理指引，并在實踐中不斷完善。

（二）召開三個會議，提高防控意識和能力。一是召開一線征管講評會。稅源管理單位對轄區(qū)的征管情況進行自我評價，重點突出對稅收征管、稅源監(jiān)控、風險管理狀況、工作制度落實情況及征管難點疑點問題的排查解剖。采取換位思考的方式，相互評議，發(fā)現(xiàn)不足，找到差距，交流經驗。對疑點數據進行點評，并對存在的問題提出完善意見。同時，強化稅源管理單位整改落實情況的督導。先后開展講評活動6次，挖掘出涉農風險性問題4類，下達督辦單7份。二是召開涉稅中介座談會。召開了30余名涉稅中介代表參加的座談會。涉稅中介代表圍繞涉農企業(yè)稅收風險管理的主題，闡述了稅務中介組織在涉農稅收風險防控中的地位和作用，并對稅務機關如何提高征管和服務水平提出了意見和建議。稅務人員建議涉稅中介機構，充分理解好涉農稅收政策和法律法規(guī)，更好地為納稅人服務、把關，協(xié)助稅務機關更有效的防控涉農稅收風險。三是舉辦涉農企業(yè)培訓會。以稅收宣傳月活動為契機，召開涉農企業(yè)培訓會，向涉農企業(yè)進行宣傳涉農稅收政策，幫助納稅人準確區(qū)分自產自銷、外購外銷等業(yè)務，明確征免稅范圍，詳細講解正確開具、使用農產品收購發(fā)票和取得普通發(fā)票的各項規(guī)定，重申主管稅務機關的管理規(guī)定，要求企業(yè)作好規(guī)定動作。

（三）強化三項管理，實現(xiàn)全面監(jiān)控。一是強化發(fā)票管理控虛開。對涉農企業(yè)進行大排查、大摸底，由企業(yè)提供《企業(yè)基本情況表》，通過對企業(yè)機器設備型號、能耗、工藝流程和工人數量等其本情況核查，對企業(yè)生產能力進行測算，推斷出企業(yè)實際生產能力，再比對近三個月的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表審核后確定企業(yè)用票量，降低了發(fā)票使用量偏差；對農產品供貨者進行回訪，發(fā)現(xiàn)收購情況與企業(yè)實際申報不符的，立即停供發(fā)票，相關的進項稅額不予抵扣；開展日常巡查，詳細核實企業(yè)發(fā)貨單、運費等信息，核查供票情況，有效避免虛開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。二是強化臺帳管理控“雙流”。要求每個涉農企業(yè)均建立購銷臺帳，嚴格監(jiān)控其資金流、貨物流。企業(yè)對其購銷貨物的購銷日期、產品品名、重量、單價、金額、出售人聯(lián)系方式、運輸車輛型號及車牌號、收款方式及金額等信息進行詳細登記并由經辦人簽名核實。購進農產品入庫核算時，必須在發(fā)票后附相應的過磅單、檢驗單、入庫單、付款憑證等作為原始憑證附件。對于大額購進農產品，實施稅收管理員實地查驗制度，結合本轄區(qū)農產品行業(yè)實際情況具體確定大額查驗標準，填寫《大額農產品購進實地查驗表》。企業(yè)每次發(fā)貨前，稅收管理員要詳細記錄發(fā)出貨物的種類、數量、金額等信息，并出具實地核實報告。通過將企業(yè)發(fā)票使用量與企業(yè)的資金流、貨物流、生產能力聯(lián)系起來綜合評價，嚴格控制企業(yè)實際經營情況，防范出現(xiàn)購銷兩張皮。目前，建立各類監(jiān)控臺賬173戶次。三是強化預警管理控稅負。依托預警評估系統(tǒng)，重點分析各涉農行業(yè)生產經營管理和繳納稅款情況，合理確定行業(yè)稅負預警值，有針對性的進行行業(yè)稅負監(jiān)管。各基層管理單位負責填制《一般納稅人行業(yè)稅負監(jiān)控分析表》，逐月登記一般納稅人銷售收入、繳納稅款、稅負等信息，每季度根據納稅人稅負變化情況，參照同行業(yè)稅負和本地企業(yè)的經營狀況，積極開展評估和稽查。截至目前，評估入庫稅款399萬元，稽查入庫稅款207萬元。

三、加強涉農企業(yè)稅收風險管理的幾點思考

要從嚴格發(fā)票管理入手,強化預警監(jiān)控分析,強化納稅評估和稅務稽查,提高涉農企業(yè)稅收風險管理水平。

（一）強化監(jiān)控，嚴把收購發(fā)票的抵扣關。一是加強收購發(fā)票的發(fā)售管理。對申請使用收購發(fā)票的企業(yè)進行資格認定審查，嚴格把關，對不具備收購條件的企業(yè)，堅決不予發(fā)售。對取得發(fā)票領購資格的企業(yè)在發(fā)票發(fā)售上嚴格執(zhí)行驗舊購新制度，強化對其票面填寫情況的監(jiān)管。加強日常巡查，對帳簿不齊全，會計核算不健全，一律不允許領購和使用收購發(fā)票。二是加強收購發(fā)票的審核檢查。建立收購價格采集機制，定期采集農產品收購價格，計算出各品種平均價格作為稅務機關在審核檢查收購發(fā)票、納稅評估時的監(jiān)控參考值。建立部門之間協(xié)作機制，通過相關部門掌握農產品的預計年產量，建立農產品收購檔案，在日常管理中與收購企業(yè)填開收購發(fā)票上的數量進行核實比對，防止虛抬收購數量。三是加強收購對象真實性的核查。對納稅人發(fā)生大宗農產品收購業(yè)務，派專人深入現(xiàn)場核查，審核該項業(yè)務發(fā)生的真實性。定期對開具的收購發(fā)票進行一定比例的隨機抽查，由稅收管理員按收購發(fā)票上填開的銷售人、地址、身份證號等情況下到村組進行必要的回訪和查驗。

（二）加大涉農企業(yè)監(jiān)控力度。一是加大盤存巡查力度。加大對涉農企業(yè)盤存力度,月中對上月或上幾個月的收購加工噸數、銷售噸數和自用噸數累加計算,根據耗電量、加工量及產量,匡算產銷情況。二是強化臺帳管理。要求每個農產品企業(yè)均建立購銷臺帳，稅務部門建立監(jiān)控臺帳，嚴格監(jiān)控其資金流、貨物流。三是強化預警管理控稅負。依托預警評估系統(tǒng)，重點分析各涉農行業(yè)生產經營管理和繳納稅款情況，合理確定行業(yè)稅負預警值，有針對性的進行行業(yè)稅負監(jiān)管。

（三）加大納稅評估的力度。對收購價格偏高、收購量比同期大幅增加、稅負低于行業(yè)預警值、產銷能力不符等異常情況的涉農企業(yè)

要作為納稅評估重點對象。對企業(yè)農產品進項稅額的評析，主要利用農產品收購價格與市場合理價格是否相符、農產品的物耗率測算企業(yè)當期耗用的農產品數量，據以判斷企業(yè)當期的農產品收購價格和數量是否屬實，是否存在虛增收購數量、虛報進項稅額的問題。對企業(yè)銷售收入的評析，主要利用產成品的投入產出率來進行測算企業(yè)當期的產量，據以判斷企業(yè)當期的產成品銷售數量是否屬實，是否存在瞞報銷售數量、少報銷售收入的問題。

（四）發(fā)揮稽查的威懾作用。加大稽查力度，對通過評估發(fā)現(xiàn)有虛開收購發(fā)票的、長期納稅申報明顯異常、稅負偏低的、收購價格高于市場合理價格一定比例的、長期發(fā)生虧損的等企業(yè)進入稽查程序，對違規(guī)虛開農產品收購發(fā)票的納稅人，應依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從嚴從重處罰，增加其違法成本。

（五）強化稅法宣傳，提高納稅遵從度。面向企業(yè)積極開展稅法宣傳，強調虛開農產品收購發(fā)票抵扣稅額與虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅額在法律責任上的等同性，增強企業(yè)風險意識，提高納稅遵從度。加強內部管理，著力提高稅務人員的政策水平和業(yè)務技能，嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任制和過錯責任追究制，提高涉農企業(yè)風險防控意識和能力。就涉農企業(yè)生產現(xiàn)狀及存在的稅收風險向當地政府領導進行匯報，爭取理解與支持。