第一篇：2018年注冊會計師考試題庫第十八章-借款費用答案附后

第十八章借款費用

一、單項選擇題

1、甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓,為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1 500萬元,年利率為8%,按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設,并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下:6月1日,支付800萬元;11月1日,支付500萬元。至2012 年末,該項辦公樓尚未完工。假設甲公司不存在其他借款,并且該項專門借款閑置資金用于短期投資,投資月收益率為0.5%。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為()。A、76萬元 B、96萬元 C、100萬元 D、120萬元

2、A公司擬建造一幢新廠房,工期預計2年。有關資料如下:(1)公司只有一筆一般借款,為公司于2×11年1月1日借入的長期借款8 000萬元,期限為5年,年利率為8%,每年1月1日付息。

(2)廠房于2×12年4月1日才開始動工興建,2×12年工程建設期間的支出分別為:4月1日4 000萬元、7月1日8 000萬元、10月1日2 000萬元。不考慮其他因素,2×12年度一般借款利息應予資本化的利息費用為()。A、340萬元 B、360萬元 C、400萬元 D、420萬元

3、甲公司為建造一項固定資產于2×11年1月1日發行5年期債券,面值為20 000萬元,票面年利率為6%,發行價格為20 800萬元,每年年末支付利息,到期還本,假定不考慮發行債券的輔助費用。建造工程于2×11年1月1日開始,年末尚未完工。該建造工程2×11年度發生的資產支出為: 1月1日支出4 800萬元,6月1日支出6 000萬元,12月1日支出6 000萬元。甲公司按照實際利率法確認利息費用,實際利率為5%。閑置資金均用于固定收益債券短期投資,短期投資的月收益率為0.3%。甲公司2×11年全年發生的借款費用應予資本化的金額為()。

A、1 040萬元 B、578萬元 C、608萬元 D、1 460萬元

4、甲公司2007年1月1日發行面值總額為10 000萬元的債券,取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發行價格總額為10 662.10萬元,款項已存入銀行。廠房于2007年1月1日開工建造,當日發生支出100萬元。2007年度累計發生建造工程支出4 600萬元。經批準,當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。2007年12月31日工程尚未完工,該在建工程的賬面余額為()。(計算結果保留兩位小數)A、4 692.97萬元 B、4 906.21萬元 C、5 452.97萬元 D、5 600萬元

5、A公司于2×12年1月1日動工興建一棟辦公樓,工程于2×13年6月30日完工,達到預定可使用狀態。建造工程過程中發生的資產支出如下:2×12年1月1日,支出5 500萬元;2×12年8月1日,支出7 200萬元;2×12年12月31日,支出3 500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程,A公司存在兩筆一般借款:(1)2×11年12月1日取得長期借款6 000萬元,借款期限為3年,年利率為6%;(2)2×11年12月1日,發行公司債券4 000萬元,期限為5年,年利率為7%。根據上述資料,不考慮其他因素影響,則2×12年第三季度有關借款利息的計算,正確的是()。

A、一般借款第三季度加權平均資本化率3.25% B、一般借款當期資本化金額164.8萬元 C、一般借款當期費用化金額24萬元

D、對于占用的一般借款應按照取得時間的先后來計算利息費用

6、A公司為增值稅一般納稅人,2×11年1月1日開始建設一幢自用廠房。2×11年及之前未取得專門借款,所發生支出均系占用一般借款。1~3月期間發生以下支出:1月10日,購買工程物資含稅價款為87.75萬元;2月1日將企業產品用于建造固定資產,產品成本為15萬元,(其中材料成本13.5萬元,當初購買該材料的增值稅進項稅額為2.30萬元),該產品計稅價格為18萬元,增值稅銷項稅額為3.06萬元,其中材料價款和增值稅進項稅額已支付,另外1.5萬元為折舊等非付現成本;2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元;3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元;3月20 日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。假設A公司按月(假設每月為30天)計算應予資本化的金額。不考慮其他因素,則A公司當年3月份的累計支出加權平均數為()。A、3.01萬元 B、107.27萬元 C、110.27萬元 D、108.06萬元

7、甲公司為建造廠房占用的一般借款如下:2×10年3月1日取得一般借款1 000萬元,借款期限為5年,年利率為6%,利息按年支付;2×10年6月1日取得一般借款2 000萬元,借款期限為3年,年利率為9%,利息按年支付。甲公司于2×11年開始動工興建,資產支出情況如下:1月1日1 000萬元,6月1日1 200萬元,10月1日500萬元,當年未達到使用狀態。則甲公司2×11年一般借款應資本化的金額為()。A、138萬元 B、89.18萬元 C、146萬元 D、94.35萬元

8、A公司從2×11年1月1日開始建造一幢辦公樓,該企業沒有專門借款,只有一般借款800萬元,該借款系2×11年1月1日借入,5年后到期,年利率為8%。辦公樓將于2×13年12月完工并達到預定可使用狀態。該企業當年發生的資產支出為:2月1日支付購買工程用設備款300萬元,7月1日支付工程用材料款400萬元,9月30日支付其他費用200萬元。則上述支出在2×11年應予資本化的利息金額為()。A、48萬元 B、52.8萬元 C、40萬元 D、31.90萬元

9、甲公司為建造固定資產于2×12年1月1日借入3年期、年利率為7%的專門借款3 600萬元。此外,甲公司在建造固定資產過程中,還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6%的一般借款1 800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年1月1日開始建造,至10月末累計發生工程支出3 200萬元,11月1日發生工程支出1 600萬元,12月1日發生工程支出600萬元,年末工程尚未完工。甲公司2×12年一般借款利息資本化的金額為()。A、16萬元 B、15萬元 C、16.5萬元 D、2.5萬元

10、甲公司2×12年1月1日為建造一生產線,向銀行借入100萬美元,期限為三年,年利率為8%,利息按季計算,到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1 美元=7.0 元人民幣,3月31日的市場匯率為1 美元=6.9 元人民幣,6月30日的市場匯率為 1 美元=6.7 元人民幣。假設2×12 年第一、二季度均屬于資本化期間,則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()。

A、-20.4萬元人民幣 B、20.4萬元人民幣 C、20.8萬元人民幣 D、30.4萬元人民幣

11、甲公司2011年1月1日開始建造一個生產線,同時于當日向銀行借入500萬美元專門用于該生產線的建造,年利率為10%,每季度末計提利息,年末支付利息。甲公司對外幣業務采用交易發生日即期匯率進行計算,按季度計算匯兌差額。2011年的相關匯率如下: 1月1日的市場匯率為1美元=7.5元人民幣 3月31日的市場匯率為1美元=7.4元人民幣 6月30日的市場匯率為1美元=7.2元人民幣 9月30日的市場匯率為1美元=7.1元人民幣 12月31日的市場匯率為1美元=7.0元人民幣

2011年12月31日甲公司因外幣借款匯兌差額應予資本化的金額為()。A、68萬元人民幣 B、-68萬元人民幣 C、-53.75萬元人民幣 D、-55萬元人民幣

12、關于外幣借款匯兌差額的處理,下列說法中不正確的是()。

A、在資本化期間內,外幣專門借款本金的匯兌差額,應當予以資本化,計入相關資產的成本

B、在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產支出相掛鉤 C、在資本化期間內,外幣專門借款利息的匯兌差額,應當予以資本化,計入相關資產的成本

D、在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算與資產支出掛鉤

13、甲公司建造一條生產線,該工程預計工期為兩年,甲公司為該項生產線建造工程發生以下兩筆借款:(1)2×15年6月30日借入三年期專門借款2000萬元,年利率為5%;(2)2×15年1月1日借入三年期一般借款3000萬元,年利率為6%。建造活動自2×15年7月1日開始,當日預付給承包商建造款1500萬元,9月1日,支付工程進度款1000萬元。甲公司將專門借款閑置資金用于投資,月收益率為0.6%。不考慮其他因素,2×15年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用是()。A、44萬元 B、54萬元 C、60萬元 D、134萬元

14、A公司擬建造一幢新廠房,工期預計2年。有關資料如下:(1)2014年1月1日從銀行專門借款10000萬元,期限為3年,年利率為8%,每年1月1日付息。(2)除專門借款外,公司只有一筆一般借款,為公司于2013年1月1日借入的長期借款4000萬元,期限為5年,年利率為8%,每年1月1日付息。(3)廠房于2014年4月1日才開始動工興建,2014年工程建設期間的支出分別為:4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算,每月按照30天計算。2014年度應予資本化的利息費用為()。A、510萬元 B、540萬元 C、600萬元 D、630萬元 15、2014年1月1日,甲公司取得專門借款4000萬元,年利率為5%,2014年3月1日開工建造, 2014年4月1日發生建造支出3600萬元。2015年1月1日,該企業取得一項一般借款,本金為1000萬元,年利率為6%,期限為2年,當天發生建造支出600萬元,甲企業無其他一般借款,假定至2015年第1季度末尚未完工。不考慮其他因素,2015年第一季度該企業應予資本化的借款利息費用為()。A、3萬元 B、50萬元 C、53萬元 D、15萬元

16、A公司為建造一項設備于2×12年發生資產支出情況如下:2月1日1500萬元,6月1日1500萬元,8月1日700萬元,占用的一般借款有如下兩筆:2×11年3月1日取得,金額1800萬元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日取得一般借款2000萬元,借款期限為5年,年利率為9%,利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因勞動糾紛停工,7月1日恢復施工,當期該貨船未達到設計要求。則A公司2×12年一般借款費用資本化期間為()。A、1月1日至2月28日和7月1日至12月31日 B、1月1日至12月31日 C、2月1日至2月28日和7月1日至12月31日 D、2月1日至12月31日

17、下列甲公司的業務中可以開始資本化的是()。

A、用借入的專門借款購入一批工程物資并于當日開始動工興建廠房

B、用不帶息商業承兌匯票購入工程用原材料,準備在下個月開始安裝一臺設備 C、用自有資金預付乙公司建造的生產線工程款,工程尚未動工 D、用一般借款購入生產用原材料,當天開始生產,預計當月可以完工

18、借款費用開始資本化必須同時滿足的條件中不包括()。A、資產支出已經發生 B、借款費用已經發生

C、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始

D、工程項目人員工資支出

19、下列關于借款費用停止資本化時點的判斷不正確的是()。

A、符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成

B、所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符,即使有個別與設計、合同或者生產要求不符,也不影響正常使用或銷售

C、所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工,應當暫停與該部分資產相關的借款費用的資本化

D、繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生

二、多項選擇題

1、甲公司2014年1月1日起開始建造一項廠房,預計工期兩年。為購建該廠房,2014年1月1日借入一筆專門借款,本金為800萬元,年利率6%,期限為3年,按年支付利息。本年發生資產支出情況如下:1月1日支出100萬元,3月1日支出300萬元;9月1日支出200萬元。該專門借款的閑置資金存入銀行,月收益率為0.2%。2014年4月1日至7月31日因質量問題停工四個月。假定每月按期收取閑置資金收益。不考慮其他因素,則下列表述正確的有()。A、2014年4月1日至7月30日因質量問題停工應暫停資本化 B、甲公司2014年應確認的借款費用資本化的金額為22.8萬元 C、甲公司2014年應確認的借款費用費用化的金額為16萬元 D、甲公司2014年應確認的借款費用閑置資金的收益為9.2萬元

2、甲公司2×12年建造某項自用房產,甲公司2×12年發生支出如下:2×12年1月1日支出300萬元,2×12年5月1日支出600萬元,2×12年12月1日支出300萬元,2×13年3月1日支出300 萬元,工程于2×13年6月30日達到預定可使用狀態。甲公司無專門借款,只有兩筆一般借款,其中一筆是2×11年1月1日借入,借款利率為8%,借款本金是500萬元,借款期限為4年,;另外一筆是2×12年5月1日借入的,借款本金為1 000萬,借款利率為10%,借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有()。

A、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬元 B、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬元 C、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬元 D、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為 23.33萬元

3、下列關于外幣借款費用說法正確的有()。

A、外幣專門借款費用需要減掉短期投資收益的金額來確定資本化金額 B、外幣一般借款本金的匯兌差額可以資本化 C、外幣一般借款利息的匯兌差額不可以資本化

D、外幣專門借款、外幣一般借款的本金的匯兌差額都可以資本化

4、關于因外幣借款而發生的匯兌差額,下列說法正確的有()。

A、在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應當予以資本化,計入符合資本化條件的資產成本

B、在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產支出相掛鉤

C、在資本化期間內,外幣一般借款本金及利息的匯兌差額,應當予以資本化,計入符合資本化條件的資產成本

D、在資本化期間內,外幣一般借款本金及利息的匯兌差額,應當予以費用化

5、甲公司為購建一棟辦公樓專門借入長期借款2 000萬,同時占用的一般借款有以下兩筆:一年前借入3年期長期借款1 000萬;購建當年發行的債券2 000萬元,則下列說法正確的有()。

A、甲公司的專門借款在資本化期間的利息費用都應該資本化 B、甲公司占用的債券資金的利息費用應該用實際利率計算確定 C、甲公司一般借款資本化金額計算時應該減掉其短期投資收益 D、專門借款利息費用化金額也應該減掉短期投資收益

6、某公司于2×11年1月5日起動工興建廠房,建造過程中發生的下列支出或費用中,屬于規定的資產支出的有()。A、工程領用企業自產產品 B、計提建設工人的職工福利費 C、發生的業務招待費支出 D、用銀行存款購買工程物資

7、黃河公司于2010年12月25日動工興建一棟辦公樓,當日支付工程物資款117萬元,工程采用出包方式建造,2011年10月1日至10月31日接受監理公司進度檢查,11月1日繼續開工。2012年3月1日~2012年6月30日因工程款糾紛問題停工4個月,2012年12月31日完工。下列各項中屬于資本化期間的有()。

A、2010年12月25日至2011年10月1日 B、2011年10月1日至2011年10月31日 C、2011年11月1日至2012年12月31日 D、2011年11月1日至2012年2月28日

8、下列對借款費用允許開始資本化必須滿足的條件說法不正確的有()。A、轉移非現金資產也屬于資產支出已經發生

B、借款費用已經發生是特指企業已經發生因購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用

C、企業帶息賒購的物資用于生產周期為三個月的產品,也應該資本化

D、借款費用允許開始資本化的時點只要滿足資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始這三個條件其中一個即可

9、下列不能表明“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始”的有()。A、廠房的實際開工建造 B、建造廠房所需的建筑材料購入 C、建造生產線的主體設備的購入 D、建造生產線的主體設備的安裝

10、A公司建造一幢新廠房,有關資料如下:2014年1月1日向銀行專門借款7500萬元,期限為3年,年利率為6%,每年1月1日付息。除專門借款外,公司只有一筆一般借款,為A公司于2013年12月1日借入的長期借款5550萬元,期限為5年,年利率為8%,每年12月1日付息。由于審批、手續辦理等原因,廠房于2014年4月1日才開始動工興建,當日支付工程款3000萬元。工程建設期間的支出情況如下:2014年6月1日:1500萬元;7月1日:4500萬元;10月1日:1000萬元;工程將于2015年9月30日完工。專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算,每月按照30天計算。下列有關2014年借款利息費用的會計處理,表述正確的有()。A、專門借款的利息收入86.25萬元

B、占用了一般借款資金的資產支出加權平均數1000萬元 C、資本化的利息費用為387.5萬元 D、費用化的利息費用為420.25萬元

11、甲公司下列經濟業務所涉及的借款費用應予以資本化的有()。

A、2014年1月1日,向銀行借入的專門借款用于開工建設辦公樓,預計在2014年9月底完工

B、2014年1月1日,向銀行借入資金用于生產A產品,該產品屬于大型發電設備,生產時間較長,為1年零3個月

C、2014年為了擴大企業的經濟規模,于2014年4月1日開始建造一條生產線,預計在2015年2 月底完工

D、2014年1月1日,用銀行借款開工建設一幢簡易廠房,預計廠房于次年2月15日完工,達到預定可使用狀態

12、下列有關專門借款的說法中,不正確的有()。

A、專門借款是購建或者生產符合資本化條件的資產而借入的沒有特定用途款項

B、專門借款通常應當有明確的用途

C、專門借款通常應當具有標明該用途的借款合同 D、專門借款通常是指專門從銀行借入的款項

13、下列項目中,屬于借款費用的有()。A、攤銷的借款手續費用 B、應付債券溢價的攤銷 C、發行債券所發生的溢價 D、應付債券折價的攤銷

14、不考慮其他因素,下列利息支出可予資本化的有()。A、為取得長期股權投資而發生的借款利息支出 B、為購建固定資產而發生的長期借款利息支出 C、為購建或者生產符合資本化條件的資產而發生的帶息債務所承擔的利息 D、為開發房地產發生的長期借款利息支出

三、綜合題

1、甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關資料如下。

(1)甲公司為購建一項大型生產設備,于2011年12月1日專門從銀行借入1 000萬元,借款期限為2年,年利率為8%,利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款: ①2011年12月2日從銀行借入的長期借款1 500萬元,期限5年,年利率9%,按年支付利息;②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1 200萬元,期限3年,年利率6%,按年支付利息。

(2)與此設備有關的支出如下: ①2012年1月1日,購入設備,價款900萬元,以銀行存款支付,同時支付運雜費30萬元,設備已投入安裝。

②3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1日,以銀行存款支付工程尾款340萬元。

2013年2月28日,設備全部安裝完工,并交付使用。其中,該設備購建期間因質量檢查停工3個月。

閑置的專門借款短期投資月收益率為0.8%,閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設備預計使用年限為6年,預計凈殘值為24.52萬元,甲公司采用年數總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關稅費及其他因素影響。

<1>、判斷與所安裝設備有關的借款利息資本化期間;判斷停工期間是否應該暫停資本化并說明理由。

<2>、計算專門借款2012年應予以資本化的金額。

<3>、計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費用化金額。<4>、編制甲公司2012年確認利息費用的相關會計分錄。

<5>、計算確定此設備在2013年的折舊金額并編制相關會計分錄。

四、綜合題

1、AS公司為購建新廠房發生有關經濟業務:(1)2×11年1月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房,專門借款本金5 000萬元,借款期限為2年,年利率為5%,每年付息到期還本。

(2)2×11年1月1日從銀行取得一般借款7 500萬元,借款期限為2年,年利率為6%,每年付息到期還本。

2×11年4月1日從銀行取得一般借款3 000萬元,借款期限為3年,年利率為5%,每年付息到期還本。(3)2×11年發生有關業務如下: ①1月1日,工程正式動工興建;②2月1日,支付工程進度款6 800萬元;③3月1日,支付工程進度款4 500萬元;④4月1日,因工程發生重大安全事故而停工;⑤8月1日,工程重新開工;⑥10月1日,支付工程進度款1 200萬元;(4)2×12年發生有關業務如下: ①1月1日,支付工程進度款800萬元;②3月1日,支付工程進度款1 200萬元;③5月1日,支付工程進度款900萬元;④7月1日,支付工程進度款500萬元;(5)2×12年9月30日,工程完工達到預定可使用狀態。

(6)公司按年計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算,每月按照30天計算)。閑置專門借款資金均存入銀行,假定存款年利率為3%,并按月計息,于年末收取利息。計算結果保留兩位小數。

<2>、計算2×11年專門借款資本化金額、費用化金額。<3>、計算2×11年一般借款資本化金額、費用化金額。<4>、計算2×11年資本化金額、費用化金額合計。<5>、編制2×11年有關會計分錄。

<6>、計算2×12年專門借款資本化金額、費用化金額。<7>、計算2×12年一般借款資本化金額、費用化金額。<8>、計算2×12年借款費用資本化金額、費用化金額合計。<9>、編制2×12年有關會計分錄。

五、綜合題

1、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),為了擴大生產規模,經研究決定,采用出包方式建造生產廠房一棟。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款;仍不足的,占用自有資金。2012年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下:(1)7月1日,為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款15 000萬元,年利率為7.2%,于每季度末支付借款利息。當日,該工程正式開工。7月1日,以銀行存款支付工程款9 500萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%,于每季度末收取存款利息。

(2)10月1日,借入一般借款1 500萬元,年利率為4.8%,期限為6個月,利息于每季度末支付。10月1日,甲公司與施工單位發生糾紛,工程暫時停工。11月1日,甲公司與施工單位達成諒解協議,工程恢復施工,以銀行存款支付工程款6 250萬元。12月1日,借入一般借款3 000萬元,年利率為6%,期限為1年,利息于每季度末支付。12月1日,以銀行存款支付工程款5 500萬元。

<1>、計算甲公司2012年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額;<2>、計算甲公司2012年第四季度專門借款利息支出資本化金額、一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數)答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】A 【答案解析】專門借款費用資本化期間的利息費用=1 500×8%×10/12=100(萬元),資本化期間閑置資金的收益=[(1 500-400)×3+(1 100-800)×5]×0.5%=24(萬元),因此資本化金額=100-24=76(萬元)。借:在建工程76 銀行存款24 貸:應付利息100 【該題針對“專門借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】 【答疑編號11373196,點擊提問】

2、【正確答案】C 【答案解析】一般借款不需要考慮閑置資金收益問題。對于超過一般借款的支出視為自有資金,不需要計算利息資本化金額。所以本題中資本化的利息費用為(4 000×9/12+4 000×6/12)×8%=400(萬元)。計算式中第一個4 000為4月1日支付4 000萬元,所以占用一般借款的金額為4 000萬元,占用時間為9個月;7月1日支付8 000萬元,再次占用一般借款4 000萬元,占用時間為6個月。【該題針對“一般借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】 【答疑編號11373189,點擊提問】

3、【正確答案】C 【答案解析】資本化金額=20 800×5%-(16 000×0.3%×5+10 000×0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 040-432=608(萬元)借:在建工程608 應收利息432 應付債券——利息調整(20 000×6%-20 800×5%)160 貸:應付利息(20 000×6%)1 200 注意:債券作為借款的,應以實際利率計算的利息費用作為計算資本化金額、費用化金額的基礎。【該題針對“專門借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】 【答疑編號11373182,點擊提問】

第二篇：2018年注冊會計師考試題庫第十三章-職工薪酬答案附后

第十三章職工薪酬

一、單項選擇題

1、職工薪酬中的離職后福利,指的是()。

A、企業預期在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內將全部予以支付的職工薪酬

B、企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后,提供的各種形式的報酬和福利

C、企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動合同關系而給予職工的補償

D、企業在職工勞動合同到期之前解除為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償 2、2014年7月1日A公司(房地產開發企業)將100套全新的公寓以優惠價格向職工出售,購買房產的職工共計100名,其中80名為銷售業務骨干,20名為公司總部管理人員。該公司向銷售業務骨干出售的住房平均每套市場價為100萬元,出售的價格為每套80萬元,每套成本為40萬元;向管理人員出售的住房平均每套市場價為180萬元,向職工出售的價格為每套150萬元,每套成本為60萬元。假定該100名職工均在2014年7月1日購買了公司出售的住房,售房協議規定,職工在取得住房后必須在公司服務10年。下列有關100套全新公寓向職工出售的會計處理,不正確的是()。

A、出售住房時計入長期待攤費用的金額為2200萬元 B、出售住房時不確認收入

C、本年攤銷時,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目80萬元 D、本年攤銷時,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

3、下列關于應付職工薪酬的表述中,不正確的是()。

A、企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該產品的公允價值和相關稅費,確認應計入成本費用的職工薪酬金額

B、實質性辭退工作在一年內完成,但部分付款推遲到一年后支付的,對辭退福利不需要折現

C、將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用,同時確認應付職工薪酬

D、為職工進行健康檢查而支付的體檢費,也應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益 4、2×15年初S公司為其銷售精英設定了一項遞延年金計劃:將當年利潤的6%提成作為獎金,但要三年后,即2×17年末才向仍然在職的員工分發。S公司在2×15年年初預計3年后企業為此計劃的現金支出為600萬元。S公司選取同期同幣種的國債收益率作為折現率,2×15年年初的折現率為5%,2×15年年末的折現率變更為4%,假定不考慮死亡率和離職率等因素影響,2×16年末,折現率仍為4%,則甲公司在2×16年末應確認的銷售費用為()。A、7.39萬元 B、192.31萬元 C、197.87萬元 D、200萬元

5、下列屬于其他長期職工福利的是()。

A、企業根據經營業績或職工貢獻等情況提取的獎金 B、設定提存計劃 C、長期帶薪缺勤 D、設定受益計劃

6、下列屬于離職后福利的是()。A、累積帶薪缺勤 B、退休后養老保險 C、醫療保險費 D、辭退福利

7、甲公司是一家家具生產銷售企業。2014年1月,甲公司為鼓勵其職工銷售業績再創新高,制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規定,如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上,公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3%作為額外報酬。甲公司2014實現凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素,甲公司2014應向職工支付的利潤分享計劃金額為()。A、54萬元 B、204萬元 C、150萬元 D、0萬元

8、A公司共有2000名職工,該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定,每個職工每年可享受10個工作日帶薪病假,未使用的病假只能向后結轉一個日歷,超過1年未使用的權利作廢,不能在職工離開公司時獲得現金支付;職工休病假是以后進先出為基礎,即首先從當年可享受的權利中扣除,再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除;職工離開公司時,公司對職工未使用的累積帶薪病假不支付現金。2013年12月31日,每個職工當年平均未使用帶薪病假為4天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續適用,A公司預計2014年有1900名職工將享受不超過10天的帶薪病假,剩余100名職工每人將平均享受13天病假,假定這100名職工全部為總部各部門經理,該公司平均每名職工每個工作日工資為600元。假定2014年12月31日,上述100名部門經理中有80名享受了13天病假,并隨同正常工資以銀行存款支付。

另有20名只享受了10天病假,A公司2014年因20名只享受了10天病假累積帶薪缺勤應沖減管理費用的金額是()。A、180000元 B、144000元 C、36000 元 D、0

9、企業應當披露的與短期薪酬相關的信息不包括()。A、應支付的工資、獎金、津貼和補貼 B、為職工提供的非貨幣性福利及其計算依據 C、為職工繳存的住房公積金及其期末應付未付金額 D、重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產形成的變動金額

10、下列關于短期薪酬的賬務處理,說法正確的是()。

A、企業發生的職工工資、津貼和補貼應該根據受益對象計入當期損益或相關資產成本

B、企業為職工發生的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等應該在實際發生時直接計入當期損益 C、企業以自產產品向職工提供非貨幣性福利的,應當按照該產品的賬面價值計量

D、企業以外購的商品向職工提供非貨幣性福利的,應當按照其購買價款確認職工薪酬的金額

11、下列不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分,而應于發生時直接計入企業管理費用的是()。A、工會經費 B、養老保險費 C、工傷保險費 D、辭退福利

12、下列職工薪酬中,不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是()。A、因解除與職工的勞動關系給予的補償 B、構成工資總額的各組成部分 C、工會經費和職工教育經費

D、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

13、下列關于應付職工薪酬的表述中,不正確的是()。

A、租賃住房等資產供職工無償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬

B、實質性辭退工作在一年內完成,但部分付款推遲到一年后支付的,對辭退福利不需要折現

C、將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用,同時確認應付職工薪酬

D、企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該產品的公允價值和相關稅費,確認應計入成本費用的職工薪酬金額

14、企業為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償,應該記入的科目是()。A、生產成本 B、管理費用 C、制造費用 D、財務費用

15、M公司為液晶電視機生產企業,系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%。2011年2月發生如下與職工薪酬有關的事項。

(1)M公司將其自產的新款液晶電視機100臺作為福利分配給本公司的生產一線職工,該電視機每臺成本8 000元、市場售價11 700元(含增值稅)。

(2)M公司為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛馬自達汽車免費使用,該公司總部共有部門經理以上職工30名,假定每輛馬自達汽車每月計提折舊1 000元;該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用,月租金為每套4 000元。

(3)M公司決定停產某車間的生產任務,提出職工自愿選擇的辭退計劃,并在一年內實施完畢。該車間生產工人100人、車間管理人員10人。已經通知相關人員,并經董事會批準,辭退補償為生產工人每人20 000元、管理人員每人50 000元。

M公司預計很可能有2名管理人員接受離職;車間生產工人10人接受離職的概率為30%,15人接受離職的概率為50%,20人接受離職的概率為20%。(4)職工李某報銷2月份因工出差而購買的火車票款1 000元。下列關于M公司2011年2月份職工薪酬的賬務處理中,正確的是()。A、應該記入“生產成本”科目的金額為2 880 000元

B、為總部部門經理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50 000元

C、對提供給職工的馬自達汽車計提折舊時不需通過“應付職工薪酬”科目核算 D、應該確認主營業務收入1 170 000元

二、多項選擇題

1、職工是指與企業訂立勞動合同的所有人員,下列情況符合職工概念的有()。A、與企業訂立勞動合同的兼職職工 B、未與企業訂立勞動合同的臨時工

C、未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員

D、通過企業與勞務中介機構簽訂用工合同而向企業提供服務的人員

2、下列有關非貨幣性福利的計量的說法中,不正確的有()。

A、將擁有的房屋無償提供給職工使用的,應當將折舊額計入其他業務成本 B、將自產產品發放給職工作為福利的,應當按照產品的賬面價值確認職工福利 C、向職工提供企業支付補貼的商品,如果合同規定了服務年限的,應當將補貼計入長期待攤費用

D、向職工提供企業支付補貼的商品,如果合同沒有規定服務年限的,應當將補貼一次計入應付職工薪酬

3、下列各項職工薪酬,應該根據受益對象進行處理的有()。A、在職人員的職工工資

B、與職工解除勞務關系支付的補償 C、離退休人員的工資、補貼 D、在職人員的非貨幣性福利

4、下列各項中,應在“應付職工薪酬”科目貸方核算的有()。A、無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金

B、以現金結算的股份支付,在可行權日之后發生的公允價值變動金額 C、因解除與職工的勞動關系而確認的應予補償的金額 D、作為非貨幣性福利發放給職工的自產產品的賬面價值

5、下列各項中,應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。A、無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金 B、無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊

C、按董事會批準的現金結算方式的股份支付協議確定的應支付股份在可行權日之后發生的公允價值變動金額

D、作為非貨幣性福利發放給職工的自產產品的含稅公允價值

6、下列有關職工薪酬的表述,正確的有()。

A、企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,應當在職工為其提供服務的會計期間,根據工資總額的一定比例計算,計入資產成本或當期損益

B、實質性辭退工作在一年內實施完畢,但補償額超過一年支付的辭退計劃,企業應當選擇適當的折現率,以折現后的金額計入當期的管理費用

C、企業應當嚴格按照辭退計劃條款的規定,合理預計并確認辭退福利產生的負債,預計數與實際發生數差額較大的,應當在附注中披露產生差額較大的原因 D、辭退福利應根據受益對象計入當期損益或相關資產的成本

7、下列項目中,屬于職工薪酬的有()。A、職工福利費 B、住房公積金

C、以現金結算的股份支付 D、職工子女贍養福利

8、甲公司為激勵管理人員和銷售人員,于2014年年初制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規定,如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上,公司管理人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的15%作為額外報酬,公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的5%作為額外報酬。至2014年年末,甲公司實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素,下列關于甲公司的會計處理,不正確的有()。

A、甲公司應借記“管理費用”450萬元,借記“銷售費用”150萬元,貸記“應付職工薪酬”600 萬元

B、甲公司應借記“管理費用”600萬元,貸記“應付職工薪酬”600萬元 C、甲公司應借記“銷售費用”600萬元,貸記“應付職工薪酬”600萬元

D、甲公司應借記“管理費用”1 200萬元,借記“銷售費用”400萬元,貸記“應付職工薪酬”1 600萬元

9、下列有關帶薪缺勤的表述正確的有()。

A、累積帶薪缺勤,是指帶薪缺勤權利可以結轉下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用

B、企業應當在職工提供服務從而增加其未來享有的帶薪缺勤權利時,確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬,并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量 C、非累積帶薪缺勤,是指帶薪缺勤權利不能結轉下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消,并且職工離開企業時也無權獲得現金支付 D、企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

10、長城公司系一上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2×10年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元,2×10年12月發生如下與職工薪酬有關的事項:(1)12月10日,發放11月份職工工資1470萬元,其中代扣個人所得稅60萬元。(2)12月10日至12月20日,公司維修人員對專設銷售機構用設備進行日常維修,應付薪酬12.9萬元。

(3)12月21日,公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費:自2×10年1月1日起,公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛,免費使用;每套住房年租金為4.5萬元,每輛轎車年折舊為9萬元。

(4)12月22日,公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員,該空調每臺成本0.9萬元,市場售價1.35萬元(不含增值稅)。

(5)為留住優秀管理人才,將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產入賬的10輛小轎車,以總價50萬元的價格出售給公司優秀管理職工。出售合同沒有規定職工在取得后至少應提供服務的年限,假定該事項不考慮增值稅。下列關于長城公司的賬務處理的說法中,正確的有()。

A、根據事項(1),長城公司應確認應付職工薪酬借方發生額1 470萬元 B、根據事項(3),長城公司應確認應付職工薪酬22.5萬元 C、根據事項(4),長城公司應確認的主營業務收入67.5萬元 D、根據事項(5),長城公司應計入管理費用的職工薪酬為100萬元

11、下列各項中,應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有()。A、為職工支付的補充養老保險 B、因解除職工勞動合同支付的補償款 C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費 D、因向管理人員提供住房而支付的租金

12、下列職工薪酬中,可以計入產品成本的有()。A、住房公積金 B、非貨幣性福利 C、工會經費 D、辭退福利

13、A公司2011年制定的有關辭退福利資料如下。

(1)A公司2011年11月1日決定停產某車間的生產任務,提出職工沒有選擇權的辭退計劃,規定擬辭退生產工人100人、車間管理人員10人,并于2012年12月31日執行。已經通知本人,并經董事會批準,辭退補償為生產工人每人2萬元、管理人員每人5萬元。

(2)A公司管理層2011年12月1日決定職工沒有選擇權的辭退計劃,規定擬辭退總部管理人員,并于2012年7月31日執行。已經通知本人,并經董事會批準,辭退補償為300萬元,并且規定分3年每年年末支付100萬元,假定現值為260萬元。

(3)A公司管理層2011年12月20日決定,由于A公司控制權發生變動,對辭退的高級管理人員補償100萬元。并于2012年1月31日執行,已經董事會批準。(4)2011年12月31日A公司實施的職工內部退休計劃,按照內退計劃規定,本年有30名職工將辦理內部退休,自職工停止提供服務日至正常退休日20年期間、企業擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元,假定現值為200萬元。

下列有關辭退福利的會計處理,正確的有()。

A、2011年12月1日辭退總部管理人員,應借記“管理費用”科目260萬元、“未確認融資費用”40萬元,同時貸記“應付職工薪酬”科目300萬元

B、2011年12月1日辭退總部管理人員,應借記“管理費用”科目300萬元,同時貸記“應付職工薪酬”科目300萬元

C、2011年12月20日辭退的高級管理人員的補償,應借記“管理費用”科目100萬元,同時貸記“應付職工薪酬”科目100萬元

D、2011年12月20日辭退的高級管理人員的補償,應借記“管理費用”科目100萬元,同時貸記“預計負債”科目100萬元

三、綜合題

1、BS公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。其2015年12月份發生的與職工薪酬有關的業務如下: <1>、2015年12月份,BS公司以其生產的成本為0.3萬元/臺的洗衣機作為福利發放給200名職工,每臺洗衣機的市場售價為0.6萬元/臺;假定200名職工中120名為企業生產人員,30名為銷售精英, 50名為總部管理人員。

<2>、2015年12月份,BS公司外購的200套百變衣柜發放給上述人員,企業購買這些衣柜的不含稅價格為0.5萬元/套,已取得增值稅專用發票。<3>、BS公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度,補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2015年,BS公司有25名管理人員放棄5天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。

<4>、BS公司2014年經營業績超出預期,董事會決定對該公司的管理人員進行獎勵。2015年6月20日,BS公司從公司外部購入20套商品房獎勵公司的20名高級管理人員,該商品房每套100萬元,公司以每套65萬元的價格出售給職工,但要求相關人員需要自2015年7月1日起在公司繼續服務5年。

<5>、2015年12月,計提并發放11月份職工工資1670萬元,其中生產人員工資850萬元,銷售人員工資500萬元,管理人員工資320萬元,其中代扣個人所得稅170萬元。

<6>、因業務整合需要,BS公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協議。該協議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據該協議,BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。該辭退計劃已經公布,尚未實際實施。

2、云翔公司是集汽車生產、研發、設計、銷售及售后服務為一體的企業,該企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,云翔公司與職工薪酬相關的業務如下:(1)2014年3月,云翔公司的銷售業績再創新高,該公司為了獎勵公司內部的優秀管理人員,3 月29日從公司外部購入30套每套價值100萬元的商品房,以每套20萬元的價格銷售給30名優秀管理人員,并且規定,管理人員接受獎勵之后需要自2014年4月1日起,在公司繼續服務滿5年。(2)2014年6月,為了更好的實現企業發展,云翔公司制訂了一項辭退計劃,進行內部資源整合,對于銷售業績持續三年最差的A區實施撤離該區業務部的處理,除相關管理人員調回公司總部之外,共計辭退銷售人員12名,生產員工36名,該辭退計劃,計劃每人補償5萬元,該計劃當年完成。至月末,已經董事會批準。至年末,尚未實際支付價款。

(3)2014年12月,云翔公司決定將自產的汽車用于獎勵優秀職工,每名優秀職工獎勵一輛成本為40萬元、不含稅售價為60萬元的汽車。其中銷售人員15名,生產人員30名,管理人員10名。至年末已實際支付獎勵。<1>、編制云翔公司2014年獎勵管理人員住房的相關分錄。<2>、編制云翔公司2014年6月與辭退計劃相關的分錄。<3>、編制云翔公司2014年末獎勵優秀員工汽車的相關分錄。

3、甲公司是一家家具生產銷售企業。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,甲公司與職工薪酬相關的業務如下:(1)2014年1月,甲公司為鼓勵其職工銷售業績再創新高,制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規定,如果公司全年的凈利潤達到5 000萬元以上,公司銷售人員將可以分享超過5 000萬元凈利潤部分的3%作為額外報酬。

(2)2013年6月1日,甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予10萬份現金股票增值權,這些人員從2014年1月1日起在甲公司連續服務滿4年即可行權,可行權日為2017年12月31日,甲公司的管理人員可根據股價的增長幅度獲得現金,該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。截至2014年年末,尚未有職工離職,甲公司預計2015年將有4人離職,此后不再有職工離職。2014年1月1日,每份現金股票增值權的公允價值為10元,2014年末每份現金股票增值權的公允價值為13元。

(3)2014年12月,甲公司決定將自產的一套實木沙發及其配套的大理石桌子用于獎勵優秀職工,每名優秀職工獎勵一套家具。每套家具的成本為3 000元、不含稅售價為4 500元,至年底,甲公司共評比出50名優秀員工,其中,銷售人員15名,生產人員30名,管理人員5名。至年末已實際支付獎勵。(4)其他資料: 甲公司2014實現凈利潤為6 800萬元。假定上述職工薪酬除特殊說明外,其他金額尚未支付。不考慮其他因素(答案金額以元為單位)。

<1>、根據資料(1)和(4),計算甲公司應向職工支付的利潤分享計劃金額,并編制相關的會計分錄。

<2>、根據資料(2),計算甲公司2014年末應確認的職工薪酬金額,并編制相關的會計分錄。

<3>、根據資料(3),說明甲公司的會計處理原則,并編制相關的會計分錄。答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】B 【答案解析】離職后福利,是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后,提供的各種形式的報酬和福利,屬于短期薪酬和辭退福利的除外。

【該題針對“職工薪酬的概念”知識點進行考核】 【答疑編號11479194,點擊提問】

2、【正確答案】B 【答案解析】公司出售住房時應對該房屋視同銷售處理,應做如下會計分錄: 借:銀行存款(80×80+20×150)9400 長期待攤費用(80×20+20×30)2200 貸:主營業務收入(80×100+20×180)11600 同時結轉主營業務成本4400萬元(80×40+20×60),分錄略。

公司應當按照直線法在未來10年內攤銷長期待攤費用,本年應做如下會計分錄: 借:銷售費用(80×20/10÷2)80 管理費用(20×30/10÷2)30 貸:應付職工薪酬110 借:應付職工薪酬110 貸:長期待攤費用110 【該題針對“非貨幣性短期薪酬的確認與計量”知識點進行考核】 【答疑編號11371795,點擊提問】

3、【正確答案】B 【答案解析】實質性辭退工作在一年內完成,但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃,企業應當選擇恰當的折現率,以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額,該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額,作為未確認融資費用,在以后各期實際支付辭退福利款項時,計入財務費用。【該題針對“職工薪酬的核算(綜合)”知識點進行考核】 【答疑編號11371778,點擊提問】

4、【正確答案】B 【答案解析】S公司2×15年末確認的設定受益計劃現值=200/(1+4%)2=184.91萬元,S公司當期服務成本=200/(1+4%)=192.31萬元,設定受益計劃凈負債的利息費用=184.91×4%=7.40(萬元),S公司2×16年末的會計處理為: 借:銷售費用192.31 財務費用7.40 貸:應付職工薪酬—遞延獎金計劃199.71 【該題針對“其他長期福利的確認與計量”知識點進行考核】 【答疑編號11371748,點擊提問】

5、【正確答案】C 【答案解析】選項A,企業根據經營業績或職工貢獻等情況提取的獎金,屬于獎金計劃,應當比照短期利潤分享計劃進行處理。選項B,選項D均屬于離職后福利。【該題針對“其他長期福利的確認與計量”知識點進行考核】 【答疑編號11371743,點擊提問】

6、【正確答案】B 【答案解析】選項A、C,屬于短期薪酬。

【該題針對“離職后福利的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】 【答疑編號11371740,點擊提問】

7、【正確答案】A 【答案解析】甲公司2014應支付的利潤分享計劃金額=(6800-5000)×3%=54(萬元),相關會計分錄為: 借:銷售費用540000 貸:應付職工薪酬——利潤分享計劃540000 【該題針對“短期利潤分享計劃的確認與計量”知識點進行考核】 【答疑編號11371735,點擊提問】

8、【正確答案】C 【答案解析】2013年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的預期支付的追加金額,即相當于300天(100×3天)的病假工資180 000(300×600)元,并做如下賬務處理:借:管理費用180 000 貸:應付職工薪酬——累積帶薪缺勤180 000 2014年,由于該公司的帶薪缺勤制度規定,未使用的權利只能結轉一年,超過1年未使用的權利將作廢。

第三篇：2018年注冊會計師考試模擬試題-會計-答案附后

模擬試題(一)

一、單項選擇題

1、下列各項有關職工薪酬的會計處理中,正確的是()。A、與設定受益計劃相關的利息費用應計入當期損益 B、與設定提存計劃相關的服務成本應計入期初留存收益 C、與設定受益計劃結算產生的結算利得應計入其他綜合收益 D、因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益

2、下列各項有關無形資產的處理中,正確的是()。A、使用壽命有限的無形資產攤銷金額全部計入當期損益

B、因母子公司內部交易形成的無形資產,應以其原賬面價值為基礎計算列報金額

C、使用壽命不確定的無形資產不需要計提攤銷,但是需要于每個月月末進行減值測試

D、非同一控制下企業合并中,購買方應在合并報表中確認被購買方尚未確認的無形資產 3、20×4年2月5日,A公司以5元/股的價格購入B公司股票100萬股,支付手續費1萬元。A 公司將該股票投資分類為交易性金融資產。20×4年12月31日,B公司股票價格為7元/股。20×5年2月20日,B公司宣告并分配現金股利,A公司獲得現金股利3萬元;3月20日,甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素,甲公司因持有乙公司股票在20×5年確認的投資收益是()。A、660萬元 B、663萬元 C、463萬元 D、662萬元

4、下列各項交易事項中,屬于非貨幣性資產交換的是()。A、以應收賬款換入一項共同經營

B、以一個銷售網點換取作為持有至到期投資核算的債券投資 C、采用預收賬款方式銷售一批貨物 D、以對合營企業的投資換入一棟辦公樓

5、下列關于固定資產折舊的表述中,不正確的是()。A、固定資產折舊年限變更屬于會計估計變更 B、企業應該對其持有的所有固定資產計提折舊 C、固定資產在持有待售期間不需要計提折舊

D、企業計提的固定資產折舊應該根據受益對象計入資產成本或當期損益

6、下列關于合營安排的說法中,正確的是()。

A、當合營安排未通過單獨主體達成但參與方對其資產或負債享有權利或承擔義務的,該合營安排為共同經營

B、合營安排中參與方對合營安排提供擔保的,該合營安排為共同經營 C、兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的,該安排構成合營安排 D、合營安排為共同經營的,參與方對其實現的凈損益份額享有權利

7、甲公司為制造企業,20×5年發生現金流量:(1)將銷售產品形成的應收賬款500萬元進行債務重組,取得現金20萬元以及一項公允價值為450萬元的可供出售金融資產,債權債務結清;(2)購入作為交易性金融資產核算的債券支付現金1000萬元;(3)收到保險公司對存貨損毀的賠償款80萬元;(4)收到所得稅返還款120萬元;(5)接受其他方勞務支付現金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×5年經營活動產生的現金流量凈額是()。A、300萬元 B、180萬元 C、-820萬元 D、-180萬元

8、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×5年1月20日,A公司將其生產的一批商品出售給B公司,并開出增值稅專用發票,注明價款800萬元,增值稅額136萬元,貨款尚未收到。A公司的銷售政策約定,若所購買貨物價值超出500萬元,可享有2%的商業折扣。為及早收回貨款,A公司和B公司約定的現金折扣條件為2/10,1/20,n/30。B公司于20×5年1月25日支付價款,計算現金折扣時不需要考慮增值稅。不考慮其他因素,A公司應確認收入()。A、936萬元 B、800萬元 C、784萬元 D、768.32萬元

9、下列關于或有事項的表述中,正確的是()。A、或有事項形成的預計負債是企業承擔的現時義務

B、預計負債應當與和其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報 C、企業清償因或有事項而確認的負債應扣減預期可獲得的補償 D、預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的利得

10、下列關于中期財務報告的表述中,不正確的是()。

A、企業編制中期財務報告采用的會計政策應該與財務報告保持一致 B、企業編制中期財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及報表附注

C、中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露

D、企業在會計中不均勻發生的費用,應當在發生時予以確認和計量,不應在中期財務報表中預提或待攤

11、下列有關資產減值的表述中,不正確的是()。

A、企業對可供出售金融資產計提減值時,應該將以前累計計入其他綜合收益的金額轉入資產減值損失

B、無形資產的公允價值扣除處置費用后的凈額高于其賬面價值,但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的,應當計提減值

C、吸收合并形成的商譽,應當在個別報表中進行減值測試

D、在確定固定資產未來現金流量現值時,不應當考慮將來可能發生與改良有關的預計現金流量的影響 12、2×16年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權,形成非同一控制企業合并。投資當日,乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元(與賬面價值相同)。2×16年1月1日至2×17年12月31日,按購買日公允價值計算乙公司實現的凈利潤100萬元,持有可供出售金融資產的公允價值上升50萬元。2×18年1月1日,乙公司接受丙公司投資,投入貨幣資金1500萬元后,甲公司持有乙公司股權比例下降至40%,對乙公司不再控制,但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不考慮其他因素。2×18年1月1日增資擴股后甲公司持有乙公司股權的賬面價值為()。A、480萬元 B、900萬元 C、950萬元 D、980萬元

二、多項選擇題

1、下列經營分部中,企業應該將其確認為報告分部的有()。A、該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或以上 B、該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或以上

C、該分部的分部利潤(虧損)的絕對額,占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額絕對額兩者中較大者的10%或以上

D、經營分部未達到10%的重要性標準,但是企業管理層認為披露該經營分部信息有助于會計信息使用者作出決策

2、下列有關房地產企業的會計處理中,符合會計準則規定的有()。A、將商品房用于對外出租,轉為投資性房地產核算

B、簽訂不可撤銷的出售協議,將商品房作為持有待售資產列報

C、因對子公司失去控制且不具有共同控制或重大影響從而將長期股權投資轉換為可供出售金融資產

D、因首次執行新準則,將已存在的解除與職工的勞動關系計劃中滿足條件的支出,確認為預計負債,并調整留存收益

3、下列事項中,屬于直接計入所有者權益的利得或損失的有()。A、可供出售金融資產公允價值變動增加額 B、投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式形成的貸方差額 C、現金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分

D、因聯營企業增資導致持股比例下降但仍具有重大影響,投資方享有被投資單位增資后凈資產份額的增加額

4、企業發生的下列交易中,根據會計準則規定應當重述比較期間財務報表的有()。A、本年發現重要的前期差錯

B、因首次執行新準則,將自行研發的無形資產由全部費用化轉為有條件資本化 C、多次交易形成同一控制下企業合并

D、購買日后12個月內對上年非同一控制下企業合并中取得的可辨認資產負債暫時確定的價值進行調整

5、下列項目中,體現實質重于形式原則的有()。A、融資租出的固定資產不再計提折舊 B、合并范圍的確定 C、關聯方關系的認定 D、共同控制的確定

6、下列各項中,在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率,符合會計準則的有()。

A、實收資本項目采用交易發生時的即期匯率折算 B、固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算 C、未分配利潤項目采用報告期的平均匯率折算 D、長期應付款項目采用交易發生日的即期匯率折算

7、企業應采用公允價值計量的資產或負債包括()。A、可供出售金融資產 B、交易性金融負債

C、劃分為持有待售的固定資產 D、將以普通股凈額結算的看漲期權

8、甲公司20×5年持有的下列資產或負債中,應該作為20×5年資產負債表中流動性項目列報的有()。

A、已簽訂合同,將于20×6年5月1日出售的管理用固定資產

B、因計提投資性房地產減值準備確認的遞延所得稅資產200萬元,相關資產沒有處置計劃

C、到期日為20×6年6月30日的長期借款2000萬元,該借款在20×5年12月份已簽訂展期2年的合同

D、將于20×6年7月1日出售的可供出售金融資產

9、甲公司2015年的財務報告于2016年4月30日批準對外報出。不考慮其他因素,甲公司2016年發生的下列交易或中,應該作為調整事項處理的有()。A、2月1日,因發生自然災害,無法償還乙公司的貨款,經與乙公司協商,以免除該貨款支付責任

B、3月15日,2015年被提起訴訟的案件結案,法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差500萬元

C、6月1日,發現2014年完工的一棟辦公樓未辦理竣工決算,且未進行其他處理

D、3月18日,甲公司的子公司發布2015年經審計的利潤,根據購買該子公司協議約定,甲公司在原預計或有對價基礎上向出售方多支付800萬元

10、下列各項中,屬于會計政策變更的有()。A、固定資產的折舊年限由10年改為6年

B、發出存貨的計價方式由移動加權平均法改為先進先出法 C、投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式

D、高危行業棄置費用由原來不處理改為初始取得資產時按現值增加資產成本

三、綜合題

1、(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分)2015年1月1日,甲公司遞延所得稅資產的賬面價值為100萬元(均為產品質量保證產生),遞延所得稅負債的賬面價值為零。甲公司發生如下交易或事項:(1)4月1日,甲公司將其一項管理用無形資產攤銷年限由10年改為6年。該無形資產原值為100萬元,至變更當日,已使用2年,且未計提減值準備。甲公司對該無形資產采用直線法攤銷。稅法規定,企業應對其管理用無形資產采用直線法按照10年進行攤銷。

(2)2014年5月2日,甲公司以15元/股的價格從二級市場上購入乙公司發行在外的普通股股票100萬股,并支付交易費用12萬元,甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2014年年末,乙公司股票的市場價格為14元/股,2015年年末,乙公司股票的市場價格為20元/股。2015年3月20日,乙公司以每股0.5元宣告分派現金股利,甲公司于5月30日收到該現金股利。稅法規定,居民企業之間發生的股息、紅利免稅;可供出售金融資產的計稅基礎等于其初始確認金額。(3)其他資料:2015,甲公司實現利潤總額8000萬元,發生廣告費用1500萬元,按照稅法規定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1000萬元,其余可結轉以后扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間有足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異,除所得稅外,不考慮其他稅費及其他因素影響。

<1>、根據資料(1),簡述甲公司的賬務處理原則,計算甲公司2015年應計提的無形資產攤銷金額。

<2>、根據上述資料,計算2015年年末各項資產以及費用的計稅基礎和賬面價值;計算甲公司應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。<3>、說明哪些暫時性差異的所得稅影響應計入所有者權益。

<4>、計算甲公司2015年的應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用,并編制相關的會計分錄。

2、(本小題14分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年發生了以下交易事項:(1)1月1日,持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件,甲公司決定改用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。此投資性房地產賬面價值為2960萬元(賬面余額為3500萬元,已計提折舊240萬元,計提減值準備300萬元),當日其公允價值為4000萬元。稅法折舊方法、折舊年限等與會計相同(直線法,預計使用年限20年),稅法規定,計提的減值準備在實際發生時允許稅前扣除。

2015年12月31日,該投資性房地產的公允價值為4800萬元。

(2)6月21日,甲公司與包括其控股股東P公司及債權銀行在內的債權人簽訂債務重組協議,約定對甲公司欠該部分債權人的債權按照相同比例予以豁免,其中甲公司應付銀行短期借款本金余額為3000萬元,應付控股股東款項1200萬元,對于上述債務,協議約定甲公司應于2014年6月30日前按照余額的80%償付,余款予以豁免。6月28日,甲公司償付了上述有關債務。為了解決甲公司資金困難,甲公司的母公司為其支付了600萬元的購入存貨的采購款,不影響甲公司各股東的持股比例。

(3)7月1日,甲公司以子公司全部股權換入丙公司30%股權,對丙公司實施重大影響,原子公司投資的賬面價值為3200萬元,公允價值為3600萬元,投資時丙公司可辨認凈資產公允價值為15000萬元,賬面價值為12000萬元,差額由一項無形資產形成,無形資產賬面價值3000萬元,公允價值為6000萬元,預計尚可使用30年,采用直線法攤銷。

2015年丙公司實現凈利潤金額為2400萬元(全年均衡實現),持有期間丙公司確認其他綜合收益 60萬元。

甲公司擬長期持有對丙公司的股權投資。

(4)甲公司于2015年年末建造完成一個核電站核反應堆并交付使用。建造成本為1800萬元,預計使用壽命20年。該核反應堆將會對當地的生態環境產生一定影響,根據法律規定,企業應該在該項設施使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進行整治,預計將發生棄置費用40萬元。假定適用的折現率為10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定該事項不考慮所得稅影響。

甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積,甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間有足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。<1>、根據資料(1)到(3),編制甲公司2015年有關的會計分錄。

<2>、根據資料(4)說明甲公司購建該核反應堆的會計處理原則,并計算甲公司取得該核反應堆的入賬價值。<3>、根據上述事項,計算對企業投資收益、營業外收入、其他綜合收益、資本公積以及所有者權益總額的影響金額。

3、(本題18分。)甲公司為建造一條生產線發生下列有關經濟業務:(1)甲公司于20×8年1月1日發行4萬份每份面值為1000元的分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券,發行價格為4000萬元。該債券期限為5年,票面利率為4.72%。該公司發行債券時,二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為10%。每份債券均可在債券發行1年以后轉換為該公司普通股,初始轉股價為每股20元,股票面值為每股1元。[(P/A,10%,5)=3.79079;(P/F,10%,5)=0.62092] 假定甲公司發行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產線,生產線從20×8年1月1日開始建設,于2×10年底完工,達到預定可使用狀態。B公司于2008年1月1日購買了甲公司發行的全部債券的30%。20×8年4月1日支付工程進度款2300萬元。

(2)20×9年1月1日支付工程進度款1 700萬元;1月5日支付利息。(3)2×10年1月1日支付工程進度款500萬元。2010年1月5日支付利息;(4)由于甲公司發生嚴重的財務困難,至2×12年12月31日無法支付已到期的應付債券的本金和最后一期的利息。經與B公司協商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同時附或有條件,甲公司一年后如果實現利潤,應支付免除最后一期利息的90%,如果甲公司繼續虧損則不再支付。2×13年1月1日開始執行(假設以后甲公司很可能盈利)。

(5)其他資料:①甲公司因債券募集專門借款的閑置資金用于購買A公司的股票作為短期投資。假設自20×8年1月1日起每次購入A公司股票均支付全部閑置資金,且于每筆工程款支付前一日以市場價格出售A公司股票。20×8年4月1日,甲公司持有A公司股票的市場價格為4020萬元。20×8年12月31日,甲公司持有A公司股票的市場價格為1790萬元。

②債券持有人若在當年付息前轉換股票的,應按債券的面值除以轉股價,計算轉換的股份數,利息仍可支付。不考慮其他因素。

<1>、計算甲公司發行債券的價格并編制發行日的會計分錄。

<2>、編制甲公司20×8年因閑置資金對外投資的會計分錄;計算并編制20×8年12月31日有關資本化和費用化的利息的會計分錄。

<3>、計算并編制20×9年12月31日有關應付債券利息的會計分錄。<4>、計算并編制2×10年12月31日有關應付債券利息的會計分錄。<5>、計算并編制2×11年12月31日有關應付債券利息的會計分錄。<6>、編制2×13年1月1日有關債務重組的會計分錄。

4、(本小題18分。)注冊會計師在對甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)20×5年財務報表進行審計時,對其當發生的下列交易事項的會計處理提出疑問,希望能與甲公司財務部門討論:(1)1月2日,甲公司經批準按面值公開發行50萬張可轉換公司債券,該債券每張面值為100元,票面年利率為5%,該債券為5年期,分期付息(于下一的1月2日支付上一年利息)、到期一次償還本金。債券發行1年后可轉換為普通股股票,初始轉股價為10元/股,股票的面值為1元/股。債券持有人若在當期付息前轉股的,應按債券面值除以轉股價,計算轉股的股票數量,利息仍可支付。假定發行當日,二級市場上與之類似的沒有轉股權的債券市場利率為6%。甲公司的賬務處理如下: 借:銀行存款5000 貸:應付債券——可轉換公司債券(面值)5000 借:財務費用250 貸:應付利息250(2)3月26日,甲公司與其全體股東協商,定向增發500萬股股票進行籌資,籌集全部資金用于某生產線的建造。7月1日,甲公司增發股票,并辦妥相關增資手續,該股票的收盤價為每股6.5元。甲公司將該部分資金存入銀行存款賬戶。9月1日,生產線工程開工建設,并于當日及12月1日分別支付建造承包商工程款600萬元和800萬元。甲公司將尚未動用的增資款項投資貨幣市場,月收益率為0.4%。甲公司對該交易事項的會計處理如下: 借:銀行存款3250 貸:股本3250 借:在建工程1400 貸:銀行存款1400 借:銀行存款65.2 貸:在建工程65.2 其中,沖減在建工程的金額=3250×0.4%×2+(3250-600)×0.4%×3+(3250-600-800)×0.4%×1=65.20(萬元)。

(3)7月20日,甲公司取得當地財政部門撥款1500萬元,用于資助甲公司20×4年7月開始進行的一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年,預計將發生研究支出3000萬元。項目自20×4年7月開始啟動,至年末累計發生研究支出1200萬元(全部以銀行存款支付)。甲公司對該交易事項的會計處理如下: 借:銀行存款1500 貸:營業外收入1500 借:研發支出——費用化支出1200 貸:銀行存款1200 借:管理費用1200 貸:研發支出——費用化支出1200(4)甲公司于20×4年1月1日自公開市場購入乙公司于當日發行的一般公司債券,面值2000萬元,票面年利率為8%,每年年末支付利息,到期還本。甲公司不準備持有至到期也不準備近期出售。20×4年年末,該債券的市場價格為2900萬元。20×5年乙公司發生財務困難,該債券公允價值下降,20×5年末其市場價格為800萬元,且預計將持續下跌。甲公司對可供出售金融資產計提減值的會計政策為:市價連續下跌6個月或市價相對成本跌幅在50%及以上,應當計提減值。甲公司的賬務處理為: 借:應收利息160 貸:投資收益160 借:資產減值損失2100 貸:可供出售金融資產——公允價值變動2100 其料他

有

關

資:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,6%,5)=0.7473。

本題中有關公司均按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。不考慮相關稅費及其他因素。

<1>、判斷甲公司對有關交易事項的會計處理是否正確,對于不正確的,說明理由并編制更正的會計分錄(無須通過“以前損益調整”科目)。答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】A 【答案解析】選項A,與設定受益計劃相關的利息費用應計入當期損益或相關資產成本;選項B,應該在確認時計入當期損益或相關資產成本;選項C,計入當期損益;選項D,計入其他綜合收益。【該題針對“設定提存計劃的確認和計量”知識點進行考核】

【答疑編號11859849,點擊提問】

2、【正確答案】B 【答案解析】選項A,無形資產的攤銷應該根據其受益對象計入相關資產成本或當期損益;選項C,應于每年終了時進行減值測試;選項D,如果是未確認的無形資產,應該進行充分辨認和合理判斷,滿足下列條件之一的,應當確認為無形資產:①源于合同性權利或其他法定權利;②能夠從被購買方分離或劃分處理,并能單獨或與相關合同、資產和負債一起,用于出售、轉移、授予許可、租賃或交換。【該題針對“無形資產的核算(綜合)”知識點進行考核】 【答疑編號11859850,點擊提問】

3、【正確答案】B 【答案解析】20×5年應確認的投資收益=現金股利3+(11.6×100-5×100)=663(萬元)【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的處置”知識點進行考核】

【答疑編號11859851,點擊提問】

4、【正確答案】D 【答案解析】選項AB,應收賬款和持有至到期投資都是貨幣性資產;選項C,支付預收賬款時涉及現金,不是非貨幣性資產交換。

【該題針對“非貨幣性資產交換的認定”知識點進行考核】 【答疑編號11859852,點擊提問】

5、【正確答案】B 【答案解析】選項B,使用期滿但仍使用的固定資產、持有待售的固定資產不需要計提折舊。

【該題針對“固定資產折舊綜合”知識點進行考核】 【答疑編號11859853,點擊提問】

6、【正確答案】A 【答案解析】選項B,參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經營;選項C,必須是具有唯一一組集體控制的組合;選項D,合營安排為合營企業的,合營方對其實現的凈損益份額享有權利。

【該題針對“合營安排(綜合)”知識點進行考核】 【答疑編號11859854,點擊提問】

7、【正確答案】D 【答案解析】事項(2)屬于投資活動;其余事項屬于經營活動,產生的經營活動現金流量凈額= 20+80+120-400=-180(萬元)。

【該題針對“經營活動產生的現金流量”知識點進行考核】 【答疑編號11859855,點擊提問】

8、【正確答案】C 【答案解析】企業銷售商品存在商業折扣的,應該按照扣除商業折扣后的金額確認收入。涉及現金折扣的,應該將折扣金額在現金折扣實際發生時計入當期損益,不影響收入金額。因此A公司應確認的收入=800×(1-2%)=784(萬元)。【該題針對“商業折扣、現金折扣、銷售折讓的處理”知識點進行考核】 【答疑編號11859856,點擊提問】

9、【正確答案】A 【答案解析】選項B,預計負債與或有資產不能相互抵銷;選項C,或有資產基本確定收到時才能確認為資產,不能抵減負債;選項D,預計負債計量不應該考慮處置相關資產形成的利得。【該題針對“或有事項的確認”知識點進行考核】 【答疑編號11859859,點擊提問】

10、【正確答案】B 【答案解析】企業編制中期財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及報表附注,不包括所有者權益變動表。

【該題針對“中期財務報告(綜合)”知識點進行考核】 【答疑編號11859860,點擊提問】

11、【正確答案】B 【答案解析】選項B,公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中存在一個大于賬面價值的,則不應該計提減值。

【該題針對“單項資產減值損失的確認與計量”知識點進行考核】 【答疑編號11859862,點擊提問】

12、【正確答案】D 【答案解析】甲公司個別財務報表會計處理如下:(1)確認當期損益

按照新的持股比例確認甲公司應享有的乙公司因增資擴股而增加凈資產的份額=1500×40%=600(萬元),甲公司應結轉持股比例下降部分所對應的原賬面價值=800×60%=480(萬元),甲公司應確認投資收益=600-480=120(萬元)。借:長期股權投資120 貸:投資收益120(2)對剩余股權改按權益法核算 借:長期股權投資60 貸:盈余公積4(100×40%×10%)利潤分配——未分配利潤36(100×40%×90%)其他綜合收益20(50×40%)調整后長期股權投資的賬面價值=800+120+60=980(萬元)【該題針對“因少數股東增資導致成本法變為權益法”知識點進行考核】

第四篇：2018年注冊會計師考試題庫O附答案

1：單項選擇題 【例題?單選題】擔保余值，就承租人而言，是指（A.由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值 B.在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值 C.就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的 資產余值 D.承租人擔保的資產余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資 產余值 o o o 正確答案：A 知識點：與租賃相關的定義 試題解析： 擔保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。）。

2：單項選擇題 【例題?單選題】某項融資租賃合同，租賃期為 8 年，承租人每年年末支付租金 100 萬元，承租 人擔保的資產余值為 50 萬元，與承租人有關的 A 公司擔保余值為 20 萬元，租賃期間，履約成本 共 50 萬元，或有租金 20 萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（A.870 B.940 C.850 D.920 o o o 正確答案：A 知識點：與租賃相關的定義 試題解析： 最低租賃付款額=100×8+50+20=870（萬元）。）萬元。

3：單項選擇題 【例題?單選題】乙公司 2014 年 1 月 日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規定：（1）該設備租賃期為 6 年，每年支付租金 8 萬元；（2）或有租金為 4 萬元；（3）履約成本為 5 萬元；（4）承租人提供的租賃資產擔保余值為 7 萬元；（5）與承租人和乙公司均無關聯關系的 第三方提供的租賃資產擔保余值為 3 萬元。乙公司 2014 年 1 月 10 日對該租出大型設備確認的應 收融資租賃款為（A.51 B.55 C.58 D.67 o o o 正確答案：C 知識點：與租賃相關的定義,與租賃相關的定義 試題解析： 應收融資租賃款=8×6+7+3=58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算在內。）萬元。4：綜合題

【教材例 22-1】20×7 年 1 月 1 日,A 公司向 B 公司租入辦公設備一臺,租期為 3 年。設備價值為 1 000 000 元,預計使用年限為 10 年。租賃合同規定,租賃開始日（20×7 年 1 月 1 日）A 公司向 B 公司一次性預付租金 150 000 元,第 1 年年末支付租金 150 000 元,第 2 年年末支付租金 200 000 元,第 3 年年末支付租金 250 000 元。租賃期屆滿后 B 公司收回設備,3 年的租金總額為 750 000 元（假定 A 公司和 B 公司均在年末確認租金費用和租金收入,并且不存在租金逾期支付的情況）。o 正確答案： 分析：此項租賃沒有滿足融資租賃的任何一條標準，應作為經營租賃處理。確認租金費 用時，不能依據各期實際支付的租金的金額確定，而應采用直線法分攤確認各期的租金 費用。此項租賃租金費用總額為 750 000 元，按直線法計算，每年應分攤的租金費用為 250 000 元。賬務處理如下： 20×7 年 1 月 1 日： 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 20×7 年 12 月 31 日： 借：管理費用 貸：長期待攤費用 銀行存款 20×8 年 12 月 31 日： 借：管理費用 貸：長期待攤費用 銀行存款 20×9 年 12 月 31 日： 借：管理費用 貸：銀行存款 o

知識點：承租人對經營租賃的會計處理 250 000 250 000 250 000 50 000 200 000 250 000 100 000 150 000 150 000 150 000 5：單項選擇題 【例題?單選題】甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自 20×6 年 1 月 1 日至 20×8 年 12 月 31 日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金 30 萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到 3 000 萬元或以上，乙公司將獲得額外 90 萬元經營分享 收入。20×6 商鋪實現的銷售額為 1 000 萬元。甲公司 20×6 年應確認的租賃費用是（（2014 年）A.30 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.80 萬元 o o o 正確答案：B 知識點：承租人對經營租賃的會計處理 試題解析： 甲公司 20×6 年應確認的租賃費=30×5/3=50（萬元）。）。

6：多項選擇題 【例題?多選題】20×7 年 1 月 1 日，甲公司與租賃公司簽訂一項經營租賃合同，向租賃公司租入 一臺設備。租賃合同約定：租賃期為 3 年，租賃期開始日為合同簽訂當日，月租金為 6 萬元，每

年末支付當租金； 前 3 個月免交租金； 如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過 10%，自次月起每月增加租金 0.5 萬元。甲公司為簽訂上述經營租賃合同于 20×7 年 1 月 5 日支付律師 費 3 萬元。已知租賃開始日租賃設備的公允價值為 980 萬元。下列各項關于甲公司經營租賃會計 處理的表述中，正確的有（）。（2009 年新制度考題）A.或有租金在實際發生時計入當期損益 B.為簽訂租賃合同發生的律師費用計入當期損益 C.經營租賃設備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產 D.經營租賃設備按照與自有資產相同的折舊方法計提折舊 E.免租期內按照租金總額在整個租賃期內采用合理方法分攤的金額確認租金費用 o o o 正確答案：A, B, E 知識點：承租人對經營租賃的會計處理 試題解析： 或有租金在實際發生時記入“財務費用”科目；發生的初始直接費用記入“管理費用” 科目；對于經營租賃設備，承租人甲公司并不承擔租賃資產的主要風險，所以不能將租 入資產視為本企業的固定資產，也不能視同自有固定資產計提折舊；存在免租期的，免 租期應確認租金費用。

7：單項選擇題

【例題?單選題】甲公司于 2015 年 1 月 1 日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期 為 4 年，設備價值為 200 萬元，預計使用年限為 12 年。租賃合同規定：第 1 年免租金，第 2 年 至第 4 年的租金分別為 36 萬元、34 萬元、26 萬元； 第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。2015 年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（A.0 B.24 C.32 D.50 o o o 正確答案：B 知識點：承租人對經營租賃的會計處理 試題解析： 2015 年甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24（萬元）。

8：多項選擇題 【例題?多選題】下列各項中,應當計入相關資產初始確認金額的有（A.采購原材料過程中發生的裝卸費 B.取得持有至到期投資時發生的交易費用 C.通過非同一控制下企業合并取得子公司過程中支付的印花稅 D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用 o o o 正確答案：A, B, D 知識點：承租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 選項 C，應計入管理費用。題）。（2013 年））萬元。

【例題?單選題】承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用 所采用的分攤率是（A.銀行同期貸款利率 B.租賃合同中規定的利率 C.出租人出租資產的無風險利率 D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率 o o o 正確答案：D 知識點：承租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 以租賃資產公允價值為入賬價值的，應重新計算融資費用分攤率，所采用的分攤率是使 最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率。10：單項選擇題 【例題?單選題】 某項融資租賃，租賃期開始日為

9：單項選擇2015 年 12 月 31 日，最低租賃付款額現值為 700 萬元，承租人另發生安裝費 20 萬元，設備于 2016 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態并交付使用，承租人擔保余值為 60 萬元，未擔保余值為 30 萬元，租賃期為 6 年，設備尚可使用年限為 8 年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為 0。該設備在 2016 應計提的折 舊額為（A.60 B.44 C.65.45 D.48 o o o 正確答案：A 知識點：承租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 該設備在 2016 應計提的折舊額=（700+20－60）/（12×6-6）×6=60（萬元）。

11：多項選擇題 【例題?多選題】下列項目中，影響融資租入固定資產入賬價值的有（A.融資租入固定資產占資產總額的比例 B.融資租入固定資產支付的租賃合同印花稅 C.租賃合同規定的利率 D.融資租入固定資產的預計凈殘值 o o o 正確答案：B, C 知識點：承租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 初始直接費用應計入融資租入固定資產的入賬價值。

12：多項選擇題 【例題?多選題】下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有（（2014 年）A.或有租金應于發生時計入當期損益 B.預計將發生的履約成本應計入租入資產成本）。）。）萬元。）。（2007 年考題）

C.租賃期滿行使優惠購買選擇權支付的價款應直接沖減相關負債 D.知悉出租人的租賃內含利率時，應以租賃內含利率對最低租賃付款額折現 o o o 正確答案：A, C, D 知識點：承租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 選項 B，預計將發生的履約成本應計入當期損益。

13：綜合題 【教材例 22-2】資料： 1.租賃合同 20×1 年 12 月 28 日，A 公司與 B 公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：程控生產線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵 A 公司生產車間之日（即 20×2 年 1 月 1 日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起 36 個月（即 20×2 年 1 月 1 日-20×4 年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金 1 000 000 元。（5）該生產線在 20×2 年 1 月 1 日 B 公司的公允價值為 2 600 000 元。（6）租賃合同規定的利率為 8%（年利率）。（7）該生產線為全新設備，估計使用年限為 5 年。（8）20×3 年和 20×4 年兩年，A 公司每年按該生產線所生產的產品——微波爐的年銷售收入的 1%向 B 公司支付經營分享收入。2.A 公司（1）采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產折舊。（3）20×3 年、20×4 年 A 公司分別實現微波爐銷售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元。（4）20×4 年 12 月 31 日，將該生產線退還 B 公司。（5）A 公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費 10 000 元。o 正確答案： A 公司的賬務處理如下： 1.租賃開始日的會計處理 第一步，判斷租賃類型。本例中租賃期（3 年）占租賃資產尚可使用年限（5 年）的 60%（小于 75%），沒有滿足 融資租賃的第 3 條標準；另外，最低租賃付款額的現值為 2 577 100 元（計算過程見后）大于租賃資產公允價值的 90%，即（2 600 000× 90%）2 340 000 元，滿足融資租賃的 第 4 條標準，因此，A 公司應當將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產的入賬價值。本例中 A 公司不知道出租人的租賃內含利率，因此應選擇租賃合同規定的利率 8%作為最 低租賃付款額的折現率。最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔保的資產余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元）。計算現值的過程如下： 每期租金 1 000 000 元的年金現值=1 000 000×（P/A，8%，3），查表得知：（P/A，8%，3）=2.5771（元）。每期租金的現值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元），小于租賃資產公允價值 2 600 000 元。

根據孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其折現值 2 577 100 元。第三步，計算未確認融資費用。未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現值=3 000 000-2 577 100=422 900（元）。第四步，將初始直接費用計入資產價值。補充講解：初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃協議的過程中發生的可直接歸屬 于租賃項目的費用。承租人發生的初始直接費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅 費、談判費等。承租人發生的初始直接費用，應當計入租入資產價值。租賃資產的入賬價值=2 577 100+10 000=2 587 100（元）。賬務處理為： 20×2 年 1 月 1 日，租入程控生產線： 借：固定資產——融資租入固定資產 未確認融資費用 貸：長期應付款——應付融資租賃款 銀行存款 2.分攤未確認融資費用的會計處理 第一步，確定融資費用分攤率。由于租賃資產的入賬價值為其最低租賃付款額的折現值，因此該折現率就是其融資費用 分攤率，即 8%。第二步，在租賃期內采用實際利率法分攤未確認融資費用（見表 22-1）。表 22-1 未確認融資費用分攤表（實際利率法）單位：元 租金 ② 確認的融資費用 ③=期初⑤×8% 應付本金減少額 ④=②-③ 應付本金余額 期末⑤=期初 ⑤－④（1）20×2.1.1（2）20×2.12.31（3）20×3.12.31（4）20×4.12.31 合 計 1 000 000 1 000 000 1 000 000 3000 000 206 168 142 661.44 74 070.56 422 900 * 2 587 100 422 900 3 000 000 10 000 20×2 年 12 月 31 日 日 期 ① 2 577 100 793 832 857 338.56 925 929.44 * 1 783 268 925 929.44 0 2 577 100 *作尾數調整：74 070.56=1 000 000-925 929.44 925 929.44=925 929.44-0 補充講解： 本題表 22-1 未確認融資費用分攤的計算： 20×2 年 12 月 31 日確認的融資費用=（3 000 000-422 900）×8% =206 168（元）。20×3 年 12 月 31 日確認的融資費用=[（3 000 000-1 000 000）-（422 900-206 168）] ×8%=142 661.44（元）。20×4 年 12 月 31 日確認的融資費用=422 900-206 168-142 661.44=74 070.56（元）。第三步，賬務處理為： 20×2 年 12 月 31 日，支付第 1 期租金： 借：長期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款（元）。1 000 000 1 000 000 20×2 年 1～12 月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用=206 168÷12=17 180.67 借：財務費用 貸：未確認融資費用 20×3 年 12 月 31 日，支付第 2 期租金： 借：長期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款 888.45（元）。借：財務費用 貸：未確認融資費用 20×4 年 12 月 31 日，支付第 3 期租金： 借：長期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款（元）。借：財務費用 貸：未確認融資費用 3.計提租賃資產折舊的會計處理 17 180.67 17 180.67 1 000 000 1 000 000 20×3 年 1 至 12 月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用=142 661.44÷12=11 11 888.45 11 888.45 1 000 000 1 000 000 20×4 年 1 至 12 月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用=74 070.56÷12=6 172.55 6 172.55 6 172.55 第一步，融資租入固定資產折舊的計算（見表 22-2）。第二步，賬務處理： 20×2 年 2 月 28 日，計提本月折舊=812 866.82÷11= 73 896.98（元）借：制造費用——折舊費 貸：累計折舊 20×2 年 3 月～20×4 年 12 月的會計分錄，同上。73 896.98 73 896.98 *根據合同規定，由于 A 公司無法合理確定在租賃期屆滿時能夠取得租賃資產的所有權，因此，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中的較短的期間內計提折舊。本例中，租賃期為 3 年，短于租賃資產尚可使用年限 5 年，因此應按 3 年計提折舊。同時，根據 “當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊”這一規定，本租賃合同應 按 35 個月計提折舊，即 20×2 年應按 11 個月計提折舊，其他 2 年分別按 12 個月計提折 舊。4.或有租金的賬務處理

20×3 年 12 月 31 日，根據合同規定，應向 B 公司支付經營分享收入 100 000 元： 借：銷售費用 貸：其他應付款——B 公司 借：銷售費用 貸：其他應付款——B 公司 5.租賃期屆滿時的會計處理 20×4 年 12 月 31 日，將該生產線退還 B 公司： 借：累計折舊 貸：固定資產——融資租入固定資產 o

知識點：承租人對融資租賃的會計處理 2 587 100 2 587 100 100 000 100 000 150 000 150 000 20×4 年 12 月 31 日，根據合同規定，應向 B 公司支付經營分享收入 150 000 元： 14：單項選擇題 【例題?單選題】20×2 年 1 月 2 日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產線。租賃合同規定：（1）租賃期為 10 年，每年收取固定租金 20 萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產線 所生產的產品銷售額的 1%提成，據測算平均每年提成約為 2 萬元；（3）承租人提供的租賃資產 擔保余值為 10 萬元；（4）與承租人和甲公司均無關聯關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為 5 萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關費用 1 萬元。甲公司租賃期開始日應確 認的應收融資租賃款為（A.200 萬元 B.206 萬元 C.216 萬元 D.236 萬元 o o o 正確答案：C 知識點：出租人對融資租賃的會計處理 試題解析： 甲公司租賃期開始入應確認的應收融資租賃款=20×10+10+5+1=216（萬元）。）。（2012 年）

15：綜合題 【教材例

22-3】沿用【教材例 22-2】的資料。B 公司的有關資料如下：（1）該程控生產線賬面價值為 2 600 000 元。（2）發生初始直接費用 100 000 元。（3）采用實際利率法確認本期應分配的未實現融資收益。（4）20×3 年、20×4 年 A 公司分別實現微波爐銷售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元，根據 合同規定，這兩年應向 A 公司取得的經營分享收入分別為 100 000 元和 150 000 元。（5）20×4 年 12 月 31 日，從 A 公司收回該生產線。o 正確答案： B 公司的賬務處理如下：（1）租賃開始日的賬務處理。第一步，計算租賃內含利率。根據租賃內含利率的定義，租賃內含利率是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值 與未擔保余值的現值之和等于租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現 率。由于本例中不存在獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產余值，因此最低

租賃收款額等于最低租賃付款額，即租金×期數+承租人擔保余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元），因此有 1 000 000×（P/A, R，3）=2 600 000+100 000=2 700 000（元）（租賃資產的公允價值+初始直接費用）。經查表，可知: 年金系數 2.7232 2.7 2.6730 利率 5% R 6% R=5.46% 即，租賃內含利率為 5.46%。第二步，計算租賃開始日最低租賃收款額及其現值和未實現融資收益 最低租賃收款額+未擔保余值=（最低租賃付款額+第三方擔保的余值）+未擔保余值=[（各 期租金之和+承租人擔保余值）+第三方擔保余值]+未擔保余值=[（1 000 000 ×3+0）+0]+0=3 000 000（元）最低租賃收款額=1 000 000×3=3 000 000（元）最低租賃收款額的現值=1 000 000×（P/A，5.46%，3）=2 700 000（元）未實現融資收益=（最低租賃收款額+未擔保余值）-（最低租賃收款額的現值+未擔保余 值的現值）=3 000 000-2 700 000=300 000（元）第三步，判斷租賃類型。本例中租賃期（3 年）占租賃資產尚未可使用年限（5 年）的 60%，沒有滿足融資租賃的 第 3 條標準；另外，最低租賃收款額的現值為 2 700 000 元，大于租賃資產原賬面價值 的 90%，即 2 340 000 元（2 600 000×90%），滿足融資租賃的第 4 條標準，因此，B 公 司應當將該項租賃認定為融資租賃。第四步，賬務處理。20×2 年 1 月 1 日，租出程控生產線，發生初始直接費用： 借：長期應收款——應收融資租賃款 貸：融資租賃資產 銀行存款 未實現融資收益（2）未實現融資收益分配的賬務處理。第一步，計算租賃期內各租金收取期應分配的未實現融資收益（見表 22-3）。表 22-3 未實現融資收益分配表 單位：元 租金 確認的融資收 租賃投資凈額減 租賃投資凈額余額 入 ① ② ③=期初⑤× 5.46% 少額 ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ 20×2 年 1 月 1 日 日 期 3 000 000 2 600 000 100 000 300 000

第五篇：寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：借款費用概述考試試卷

寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：借款費用概述

考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在財產清查中，經查確實無法支付的應付賬款，在按規定的程序報經批準后，應編制的會計分錄為__ A．借：應付賬款

貸：營業外收入 B．借：營業外收入

貸：應付賬款 C．借：應付賬款

貸：資本公積 D．借：應付賬款

貸：壞賬準備

2、根據稅收征收管理法律制度的規定，已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起（）日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。A：10 B：15 C：30 D：60

3、某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A：10 B：11．7 C：12 D：14．O4

4、企業向保險公司投保是（）A：接受風險 B：減少風險 C：轉移風險 D：規避風險

5、“應交稅費”科目，屬于__類會計科目。A．所有者權益 B．資產 C．負債 D．損益

6、賬賬核對是對賬工作的一項重要內容，下列各項中，不屬于賬賬核對的是__。A．賬簿記錄與會計憑證的核對 B．總分類賬簿與序時賬簿的核對 C．明細分類賬簿之間的核對

D．總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對

7、向銀行借入短期借款100000元存入銀行。該業務涉及的會計分錄是（）。A.A B.B C.C D.D

8、某工業企業為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元(不含增值稅額)。驗收入庫時發現短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤____元。A：545．3 B：573．8 C：604 D：706

9、《增值稅暫行條例》中所稱的貨物是指__。A．無形資產 B．無形不動產 C．有形不動產 D．有形動產

10、甲公司對乙地方稅務局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙人民法院提起行政訴訟。下列關于該案件審理過程的表述中，不符合規定的是____ A：丙人民法院組成合議庭負責對該案件進行審判 B：丙人民法院對甲和乙進行了調解

C：乙地方稅務局決定停止執行行政處罰決定

D：丙人民法院判決變更乙地方稅務局的行政處罰決定

11、關于標準離差與標準離差率，下列表述不正確的是__。

A．標準離差是反映概率分布中各種可能結果對期望值的偏離程度 B．如果方案的期望值相同，標準離差越大，風險越大

C．在各方案斯望值不同的情祝下，應借助于標準離差率衡量方案的風險程度，標推離差率越大，方案的風險越大

D．標準離差率就是方案的風險收益率

12、當一個文檔窗口被關閉后，該文檔將__。A．保存在外存中 B．保存在內存中 C．保存在剪貼板中

D．既保存在內存也保存在外存中

13、企業在分配收益時，必須按一定比例和基數提取各種公積金，這一要求體現__。

A．資本保全約束 B．資本積累約束 C．償債能力約束

D．超額累積利潤約束

14、__賬務處理程序適用于生產經營規模較小、經濟業務量；較少的單位。A．匯總記賬憑證 B．記賬憑證 C．科目匯總表 D．多欄式日記賬

15、下列科目按其所歸屬的會計要素劃分，不屬于資產類科目的是__。A．庫存現金 B．工程物資 C．應收股利 D．實收資本

16、下列屬于虛開增值稅專用發票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的是__。A．采用暴力、威脅方式拒絕繳稅的

B．轉移或者隱匿財產的，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

C．為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開專用發票用于抵扣稅款的

D．在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的

17、某企業接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項業務使得企業__。A．資產增加180萬元，同時負債增加180萬元

B．資產增加180萬元，同時所有者權益增加180萬元 C．所有者權益增加180萬元，同時負債增加180萬元 D．所有者權益增加180萬元，同時負偵減少180萬元

18、用人單位違反規定解除或者終止勞動合同，勞動者不要求繼續履行勞動合同的，用人單位應當依照勞動合同法規定向勞動者支付賠償金，支付賠償金的標準是____ A：依照勞動合同法規定的經濟補償標準的50%以上100%以下 B：依照勞動合同法規定的經濟補償標準的1倍 C：依照勞動合同法規定的經濟補償標準的2倍

D：依照勞動合同法規定的經濟補償標準的2倍加經濟補償

19、應收票據是指企業銷售商品、提供勞務等收到的__。A．銀行匯票 B．商業匯票 C．銀行本票 D．支票

20、某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規定，對超過法定費用扣除限額的工資部分，應__個人所得稅。A．主動繳納 B．代收代繳 C．委托代征 D．代扣代繳

21、期間費用不包括下列（）項目。A．財務費用 B．營業費用 C．制造費用 D．管理費用

22、對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額為月末余額。本月結賬時的處理方法為（）。

A．要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線 B．要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

C．只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要在結計一次余額

D．只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃雙紅線，不需要在結計一次余額

23、甲公司2008年12月1日新增設備一臺，其原值為220萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2010年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由10年改為7年，設備的預計凈殘值由10萬元改為6萬元。該設備2010年的折舊額為____萬元。A：25.14 B：24.29 C：28.33 D：35.2

24、結賬操作每月可進行__次。A．一次 B．二次 C．三次 D．多次

25、某企業于年初存入銀行10000元，期限為5年，假定年利息率為12%，每年復利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末可以收到的利息為（）元。A：17908 B：17623 C：7908 D：7623

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列原始憑證中，屬于企業自制原始憑證的是__。A．購貨取得的發票

B．出差取得的出租車發票 C．領料單

D．住宿費發票

2、著名設計師李某于2011年10月取得特許權使用費收入5000元，11月又取得另一項特許權使用費收入3000元。李某兩項收入應繳納的個人所得稅為____元。A：1280 B：1240 C：1440 D：1600

3、存在著借貸對應關系的帳戶，稱為__ A．帳戶對應關系 B．帳戶平衡關系 C．對應帳戶 D．勾稽關系

4、為了具體反映利潤的形成情況，我國現行的利潤表的結構一般采用（）報告結構。A．單步式 B．三步式 C．四步式 D．五步式

5、下列關于總分類賬戶和明細分類賬戶說法正確的是__。A．設置明細賬是為了更詳細更具體的核算 B．總分類賬是根據總分類會計科目設置的 C．總賬統馭明細賬

D．對明細賬核算時可以以實物或時間為計量單位

6、個人所得稅法規定，自行申報納稅時在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是____ A：收入來源地 B：稅務局指定地點 C：納稅人戶籍所在地

D：納稅人選擇一地申報納稅

7、一個良好的現金內部控制制度要做到__。A．現金收支與記賬的崗位應該分離 B．單位現金收入應當及時存入銀行 C．定期和不定期盤點現金

D．建立對現金業務的監督檢查制度

8、下列各資產中，不屬于流動資產的是__。A．短期投資 B．存貨 C．預付賬款 D．無形資產

9、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。A：將自產的產品用于建造辦公樓 B：將自產的產品分配給股東 C：將外購的材料用于建造廠房 D：將自產的產品用于集體福利

10、期末轉入“本年利潤”賬戶貸方的賬戶有__。A．主營業務收入 B．主營業務成本

C．主營業務稅金及附加 D．營業外收入

11、根據《公司法》的規定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經代表2/3以上表決權的股東通過的有__。A．修改公司章程 B．減少注冊資本 C．更換公司董事 D．變更公司形式

12、屬于資產負債表左方項目的是__。A．應付賬款 B．預付賬款 C．應付債券 D．預收賬款

13、在會計核算的基本前提中，界定會計核算和會計信息的空間范圍的是()。A．會計主體 B．持續經營 C．會計期間 D．貨幣計量

14、由于管理不善導致存貨的盤虧一般應作為__處理。A．壞賬準備 B．財務費用

C．主營業務支出 D．管理費用

15、下列項目中，屬于流動資產的是__。A．原材料 B．長期投資 C．固定資產 D．無形資產

16、下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，正確的有（）。A．不必逐步結轉半成品成本 B．各步驟可以同時計算產品成本 C．能提供各個步驟半成品的成本資料

D．能直接提供安原始成本項目反映的產成品成本資料

17、按現行會計準則規定，企業從二級市場購買股票時借記的會計科目是（）科目。

A．“交易性金融資產” B．“應收利息” C．“投資收益” D．“應收股利”

18、根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項中，屬于納稅人在辦理開業稅務登記時應出示的證件和資料有__。A．工商營業執照或其他核準執業證件 B．有關合同、章程和協議書 C．組織機構統一代碼證書 D．公司出資證明書

19、應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應當記人__。A．生產成本 B．應交稅金

C．主營業務成本 D．委托加工物資 20、會計科目是對__的具體內容進行分類核算的項目。A．經濟業務 B．會計主體 C．會計對象 D．會計要素

21、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征或者暫免征收個人所得稅的有（）

A：離退休人員從社保部門領取的基本養老保險金

B：離退休人員按規定領取離休工資外，另從原任職單位取得的獎金、實物 C：軍人取得的轉業安置費

D：外籍個人以非現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

22、發生爭議的勞動者一方在10人以上，并有共同請求的，勞動者可以推舉代表人參加仲裁活動。代表人數是（）A：1名 B：3名 C：3至5名 D：5名

23、企業計提本月生產車間使用的固定資產折舊費40000元，應編制的會計分錄為__。

A．借：固定資產

40000

貸：累計折舊

40000 B．借：累計折舊

40000

貸：固定資產

40000 C．借：管理費用

40000

貸：累計折舊

40000 D．借：制造費用

40000

貸：累計折舊

40000

24、編制資產負債表主要是根據__。

A．資產、負債及所有者權益各賬戶的本期發生額 B．資產、負債及所有者權益賬戶的期末余額 C．損益類各賬戶的本期發生額 D．損益類各賬戶的期末余額

25、下列錯誤中能通過試算平衡查找的有__ A．某項經濟業務重復記賬 B．某項經濟業務未記賬

C．應借應貸賬戶中借貸方向顛倒 D．應借應貸賬戶中借貸金額不等