第一篇：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意九個(gè)細(xì)節(jié)

贏了網(wǎng)s.yingle.com

遇到財(cái)政稅收問(wèn)題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問(wèn)>>

http://s.yingle.com

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意九個(gè)細(xì)節(jié) 小編絮語(yǔ)

增值稅專用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具、購(gòu)買方按規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專用憑證，規(guī)范管理與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。筆者就日常抵扣憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理，提醒企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下九個(gè)方面的問(wèn)題：

1、防止產(chǎn)生滯留票

增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均要求一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。

2、開(kāi)具專用發(fā)票的時(shí)間

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

納稅人務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東的為貨物移送的當(dāng)天。

3、使用期限

凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)。

4、抵扣期限

一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。一般納稅人將外購(gòu)貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人，可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專用發(fā)票。

5、免稅商品不能開(kāi)票

零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準(zhǔn)開(kāi)具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)使用開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，也不在限制范圍內(nèi)，如需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開(kāi)專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)；實(shí)行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報(bào)情況下申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，如每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，應(yīng)以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)；如每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，則按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

6、丟失處理

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

7、何時(shí)開(kāi)紅字發(fā)票

因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

8、退貨處理

一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

9、保管期限

一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票。

? 關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定）辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677185.html

? 未約定保險(xiǎn)價(jià)值的，保險(xiǎn)價(jià)值怎樣計(jì)算 http://s.yingle.com/l/cs/677184.html

? 貴陽(yáng)市城鎮(zhèn)土地使用稅

http://s.yingle.com/l/cs/677183.html

? 會(huì)計(jì)協(xié)助股東抽逃出資的責(zé)任

http://s.yingle.com/l/cs/677182.html

? 勘察設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)稅方面有沒(méi)有什么特殊政策 http://s.yingle.com/l/cs/677181.html

? 會(huì)計(jì)沒(méi)有從業(yè)資格證會(huì)受的處罰有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677180.html

? ? 關(guān)于各省 http://s.yingle.com/l/cs/677179.html 不良債

權(quán)的成立

條

件

是

什

么

http://s.yingle.com/l/cs/677178.html

? 民事合伙與的‘營(yíng)利區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)(2018年)’是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677177.html

? 關(guān)于貫徹落實(shí)全面免除農(nóng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677176.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 白條蓋財(cái)務(wù)章有法律效益嗎

http://s.yingle.com/l/cs/677175.html

? 委托代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的核算有哪些處理方法 http://s.yingle.com/l/cs/677174.html

? 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法需承擔(dān)哪些法律責(zé)任 http://s.yingle.com/l/cs/677173.html

? ? 關(guān)于對(duì)貧困地區(qū) http://s.yingle.com/l/cs/677172.html 債權(quán)債

務(wù)

清

理

審

計(jì)

工

作

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677171.html

? 對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行階段性控制

http://s.yingle.com/l/cs/677170.html

? 上市公司哪些情況需要經(jīng)過(guò)審計(jì)

http://s.yingle.com/l/cs/677169.html

? 關(guān)于免征農(nóng)業(yè)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677168.html

? 債權(quán)憑證的優(yōu)點(diǎn)都包括了哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677167.html

? 債權(quán)憑證制度實(shí)施是如何的

http://s.yingle.com/l/cs/677166.html

? 關(guān)于暫停農(nóng)業(yè)稅夏征及有關(guān)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677165.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 長(zhǎng)期債權(quán)投資是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677164.html

? ? 房產(chǎn)稅的征稅范圍 http://s.yingle.com/l/cs/677163.html 如何

做

出

合格的內(nèi)

賬

http://s.yingle.com/l/cs/677162.html

? 關(guān)于1996年農(nóng)業(yè)稅征收工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677161.html

? 交納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的方法

http://s.yingle.com/l/cs/677160.html

? 停車費(fèi)計(jì)入什么科目

http://s.yingle.com/l/cs/677159.html

? 對(duì)外投資中長(zhǎng)期投資具體是怎樣核算的 http://s.yingle.com/l/cs/677158.html

? 債權(quán)債務(wù)核算的怎么做

http://s.yingle.com/l/cs/677157.html

? 關(guān)于調(diào)整我市農(nóng)業(yè)稅征收米價(jià)的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677156.html

? 總公司與分公司的合同獨(dú)立核算

http://s.yingle.com/l/cs/677155.html

? 上門收賬人員必須注意的5項(xiàng)大忌是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677154.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票審批（行政許可）http://s.yingle.com/l/cs/677153.html

? 實(shí)行債權(quán)憑證制度有什么好處

http://s.yingle.com/l/cs/677152.html

? 提單的物權(quán)憑證效力

http://s.yingle.com/l/cs/677151.html

? 特定經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)登記

http://s.yingle.com/l/cs/677150.html

? 保管人給寄存人憑證的義務(wù)

http://s.yingle.com/l/cs/677149.html

? 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)怎樣審查賬外資金

http://s.yingle.com/l/cs/677148.html

? 新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)業(yè)稅征收辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677147.html

? 應(yīng)收賬款管理政策的制定

http://s.yingle.com/l/cs/677146.html

? 應(yīng)收賬款質(zhì)押的對(duì)象是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677145.html

? ? 發(fā)票用票量的調(diào)整 http://s.yingle.com/l/cs/677144.html 應(yīng)收賬

款

管

理

制

度

及

措

施

http://s.yingle.com/l/cs/677143.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

http://s.yingle.com/l/cs/677142.html

? 基于債權(quán)人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677141.html

? 股票期權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)反映是什么時(shí)候 http://s.yingle.com/l/cs/677140.html

? 北京市農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收辦法

http://s.yingle.com/l/cs/677139.html

? 債權(quán)重組要如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

http://s.yingle.com/l/cs/677138.html

? 賬簿、憑證管理制度是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677137.html

? 失控發(fā)票的責(zé)任應(yīng)由誰(shuí)負(fù)

http://s.yingle.com/l/cs/677136.html

? 債權(quán)性投資的含義以及要求有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677135.html

? 工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677134.html

? 營(yíng)業(yè)稅退稅手續(xù)如何辦

http://s.yingle.com/l/cs/677133.html

? 受讓土地使用權(quán)交什么稅

http://s.yingle.com/l/cs/677132.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 運(yùn)用流動(dòng)比率時(shí)，必須注意以下幾個(gè)問(wèn)題 http://s.yingle.com/l/cs/677131.html

? 供水公司收取的改造款項(xiàng)是否征收增值稅 http://s.yingle.com/l/cs/677130.html

? 合格產(chǎn)品與不合格產(chǎn)品的賬務(wù)處理有什么不同 http://s.yingle.com/l/cs/677129.html

? ? 怎樣認(rèn)定內(nèi)幕交易 http://s.yingle.com/l/cs/677128.html 鋼鐵企業(yè)預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)是怎么樣形成的 http://s.yingle.com/l/cs/677127.html

? 企業(yè)取得贊助商支付的贊助款項(xiàng)是否要繳納營(yíng)業(yè)稅 http://s.yingle.com/l/cs/677126.html

? 企業(yè)法定代表人在明晰財(cái)務(wù)理論上有哪些重要性 http://s.yingle.com/l/cs/677125.html

? 債務(wù)重組對(duì)債權(quán)人財(cái)務(wù)有什么樣的影響 http://s.yingle.com/l/cs/677124.html

? 記賬憑證設(shè)計(jì)要考慮哪些法律問(wèn)題 http://s.yingle.com/l/cs/677123.html

? ? 共同海損擔(dān)保 http://s.yingle.com/l/cs/677122.html 有限公司股東以貨幣資金出資怎么核算 http://s.yingle.com/l/cs/677121.html

? 裝修超預(yù)算由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)

http://s.yingle.com/l/cs/677120.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 稅務(wù)局代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票填錯(cuò)了怎么辦 http://s.yingle.com/l/cs/677119.html

? 在建工程該何時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

http://s.yingle.com/l/cs/677118.html

? 工程轉(zhuǎn)包如何進(jìn)行賬務(wù)處理

http://s.yingle.com/l/cs/677117.html

? 如何確定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

http://s.yingle.com/l/cs/677116.html

? 承租人對(duì)融資租賃如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 http://s.yingle.com/l/cs/677115.html

? 稅控收款機(jī)用戶最高開(kāi)票限額審批 http://s.yingle.com/l/cs/677114.html

? 應(yīng)該怎樣管理債權(quán)憑證最有效

http://s.yingle.com/l/cs/677113.html

? 債權(quán)憑證制度對(duì)執(zhí)行期限的具體適用什么情形 http://s.yingle.com/l/cs/677112.html

? 管理債權(quán)憑證的方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677111.html

? 廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅規(guī)定（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677110.html

? 逾期應(yīng)收賬款的催收程序

http://s.yingle.com/l/cs/677109.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 公司盈余管理中如何進(jìn)行現(xiàn)實(shí)性選擇 http://s.yingle.com/l/cs/677108.html

? 四川省農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)施辦法

http://s.yingle.com/l/cs/677107.html

? 怎么防范應(yīng)收賬款質(zhì)押帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) http://s.yingle.com/l/cs/677106.html

? 環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)如何作賬務(wù)處理

http://s.yingle.com/l/cs/677105.html

? 交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理

http://s.yingle.com/l/cs/677104.html

? 發(fā)票抬頭開(kāi)錯(cuò)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理

http://s.yingle.com/l/cs/677103.html

? 債務(wù)擔(dān)保憑證的風(fēng)險(xiǎn)都有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677102.html

? 國(guó)有企業(yè)改制上市與審計(jì)有什么風(fēng)險(xiǎn) http://s.yingle.com/l/cs/677101.html

? 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)固定資產(chǎn)處置應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票 http://s.yingle.com/l/cs/677100.html

? 按預(yù)收款繳納的營(yíng)業(yè)稅可當(dāng)期扣除 http://s.yingle.com/l/cs/677099.html

? 審計(jì)客觀風(fēng)險(xiǎn)有哪些方面

http://s.yingle.com/l/cs/677098.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 股東抽逃出資一般怎么做賬

http://s.yingle.com/l/cs/677097.html

? 個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要自 http://s.yingle.com/l/cs/677096.html

? 關(guān)于農(nóng)業(yè)稅按糧食倒三七比例折征代金的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677095.html

? 損毀財(cái)務(wù)案件如何撤案

http://s.yingle.com/l/cs/677094.html

? 具體如何辦理2018托收承付方式下的逾期付款 http://s.yingle.com/l/cs/677093.html

? 關(guān)于農(nóng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

? 會(huì)計(jì)上確認(rèn)債務(wù)重組損失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

? 違法登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

? 債權(quán)憑證制度有什么積極作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

? 納稅人應(yīng)如何辦理增值稅退稅

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

? 擔(dān)保債權(quán)憑證的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 危險(xiǎn)品的運(yùn)輸 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html

法律咨詢s.yingle.com

第二篇：31、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意九個(gè)細(xì)節(jié)

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意九個(gè)細(xì)節(jié)

2009-03-23 文章來(lái)源： 中國(guó)稅務(wù)報(bào)

增值稅專用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具、購(gòu)買方按規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專用憑證，規(guī)范管理與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。筆者就日常抵扣憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理，提醒企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下九個(gè)方面的問(wèn)題。

一、防止產(chǎn)生滯留票。增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均要求一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。

二、開(kāi)具專用發(fā)票的時(shí)間。納稅人務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東的為貨物移送的當(dāng)天。

三、使用期限。凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)。

四、抵扣期限。一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。一般納稅人將外購(gòu)貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人，可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專用發(fā)票。

五、免稅商品不能開(kāi)票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準(zhǔn)開(kāi)具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)使用開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，也不在限制范圍內(nèi)，如需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開(kāi)專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本

費(fèi)；實(shí)行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報(bào)情況下申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，如每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，應(yīng)以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù)；如每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，則按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

六、丟失處理。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

七、何時(shí)開(kāi)紅字發(fā)票。因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

八、退貨處理。一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

九、保管期限。一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票。

第三篇：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票書(shū)面報(bào)告

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票書(shū)面報(bào)告

xx市國(guó)家稅務(wù)局：

我單位xx公司成立于201x年x月，已于201x年x月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，公司經(jīng)營(yíng)范圍：（列寫稅務(wù)登記證上的經(jīng)營(yíng)范圍）。現(xiàn)因公司發(fā)展需要，特申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票為十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票。

我單位將建立健全專用發(fā)票管理制度，嚴(yán)格遵守有關(guān)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用、保管的法律和法規(guī)。

Xx公司

xxxx年xx月

第四篇：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票流程

1、開(kāi)具正數(shù)專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫購(gòu)貸方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票。

2、開(kāi)具帶銷貨清單的專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫夠貸方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→進(jìn)入銷貨清單填開(kāi)界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開(kāi)發(fā)票查詢”中打印銷貨清單。

3、開(kāi)具帶折扣的專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)/銷貨清單填開(kāi)→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票。

4、開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票（作廢專用發(fā)票）。

5、已開(kāi)發(fā)票作廢：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→已開(kāi)發(fā)票作廢→選擇要作廢的發(fā)票號(hào)碼→點(diǎn)擊“作廢”按鈕→系統(tǒng)彈出“作廢確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功。

6、未開(kāi)發(fā)票作廢：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→未開(kāi)發(fā)票作廢→系統(tǒng)彈出“未開(kāi)發(fā)票作廢號(hào)碼確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功。開(kāi)票就這些了

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票流程

1、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng) → 插入IC卡 → 錄入操作員密碼 → 進(jìn)入系統(tǒng) → 發(fā)票管理下發(fā)票讀入 → 提示是否讀入專用發(fā)票********號(hào)起共**張 → 確定；

2、系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置客戶資料（一定要是購(gòu)買方傳給你的正確資料）錄入相應(yīng)資料 → 保存；

3、系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置你們公司所銷售的貨物名稱等信息 → 錄入 → 保存；

4、發(fā)票管理下專用發(fā)票填開(kāi) → 提示你要開(kāi)票的號(hào)碼核對(duì) → 確認(rèn) → 顯示專用發(fā)票模塊 → 購(gòu)貨單位名稱處點(diǎn)下拉鍵選定你要開(kāi)具的單位雙擊 → 顯示你要開(kāi)具發(fā)票單位的所有信息 → 貨物或勞務(wù)名稱處和購(gòu)貨單位處的操作相同 → 錄入你所開(kāi)發(fā)票貨物的數(shù)量 → 單價(jià) → 金額自動(dòng)計(jì)算 →下拉鍵選擇收款人，復(fù)核人，開(kāi)票人自動(dòng)生成 → 再次核對(duì)整張發(fā)票無(wú)誤后 → 點(diǎn)擊左上角的打印保存并提示是否打印（顯示打印邊距上下調(diào)整數(shù)）如不確認(rèn)是否與發(fā)票對(duì)應(yīng)就先放入A4紙打印一張對(duì)比一下，邊距不對(duì)再調(diào)整 → 此張發(fā)票打印后提示是否開(kāi)下一張，還開(kāi)就如上述接著開(kāi)，不開(kāi)就退出；

5、發(fā)票管理下發(fā)票查詢選擇本月所開(kāi)這張發(fā)票點(diǎn)擊打印放入發(fā)票打印此發(fā)票（發(fā)票號(hào)碼一定不能放錯(cuò)）。

6、這張發(fā)票開(kāi)具完成，加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章后就可以寄出了。

第五篇：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

購(gòu)貨單位（人）名稱

購(gòu)貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購(gòu)貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

購(gòu)貨單位（人）名稱

購(gòu)貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購(gòu)貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

購(gòu)貨單位（人）名稱

購(gòu)貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購(gòu)貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

中石化河南石油分公司：

茲有我單位同志（身份證號(hào)：）前往你單位辦理購(gòu)油業(yè)務(wù)，貨款擬用（現(xiàn)金、支票、銀行卡）方式支付，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。我單位全稱、納稅人識(shí)別號(hào)及本次業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

我單位確認(rèn)以上所填內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，如有違規(guī)，違法之處，一切后果均由我單位承擔(dān)。

（公章）

20年月日