第一篇：我國中學生心理健康現狀分析

開縣郭家中學心理健康教育系列講座

中學生心理健康現狀分析

主講：鄧皓

關于青少年心理，有一個問題常常困擾著我：“為什么會有這么多年輕的病人？他們怎么了？”那些企圖自殺的高中學生；害怕筆尖的中學生；不敢看人的初三學生；害怕死亡的高中生；被拘留的高一男學生；自殺未遂的中專生；能力不足的大學高材生；不會與人交往，無法工作的大學畢業生??

中學生，一般為十一、二歲至十七、八歲，這一階段總的可成為青春發育期，或青少年期。我們都知道，青少年期的中學生身心都正處在急劇的發展、變化和成熟時期。如果這是其發展（尤其是心理方面）出現問題，這種不良影響極可能伴隨他一生。

目前，我國中學生心理健康現狀如何呢？有關專家學者們進行了調查研究。有關調查表明，有心理和行為問題的初中生約為15%，高中生約為19%，大學生約為25%，這些枯燥的數字反映出我國教育工作中一個長期被忽視的問題——學生心理健康欠佳。

近幾年，國內有關中學生心理衛生方面的許多調查都表明，在中學生中具有不同程度的心理疾病者，其比例在10~20%左右。應該說大多數中學生的心理是健康的，有些只是偶爾存在心理問題，但在不長的時間內就消失了，真正有心理疾病的中學生是為數不多的。當然，不同年齡段的學生有不同的集中反應。根據已有知識和實踐經驗，我認為中學生中常見的心理問題主要有以下幾類：

一、心理健康現狀分析

（一）適應問題

適應的本意是指人們對來自外界和內部的刺激在持續不斷的影響個體時，所產生的感受能力。適應不良即對刺激的持續作用感受能力差，它將會降低人們對刺激的承受心理，是人與周圍環境不能相對平衡。適應不良的問題集中表現在初一和高一年級，尤其是初一。因為，進入中學后，他們會發現中學的學習生活與小學是完全不同的：其一，由一個學校到另一個新學校，環境發生了變化，許多地方都相對陌生。其二，生活上，進入中學后大多數學生才開始住校生活，脫離開縣郭家中學心理健康教育系列講座

了父母的照顧和保護，很多事都要自己親歷親為，重新學習去做。對于那些在溺愛下長大的孩子來說，獨立生活也很困難。其三，中學的學習內容明顯大增，課業負擔重，難度也加大了，而且學習方式肯定與前一階段的不同，所以，剛上初中或高中的學生在這方面也可能不適應。其四，人際關系的變化，新的人際圈需要自己去建立，對于不善交際的人來說，又會感到困難。因此，適應不僅是指要適應新學校的新環境，它還包括適應完全不同于小學的學習方式、方法、內容，更包括人際關系的適應。新生往往會被這一問題困擾，而感到煩惱，要么是學習跟不上，要么是人際關系處理不好。但是，這樣的問題大多在第一學期后會得以解決。而這個問題解決不好，就會有嚴重的心理壓力，導致情緒失調，重則會誘發為心理疾病。

（二）情感問題

情感是和人的社會需要相聯系的一種較高級而穩定的體驗。對于中學生而言，情感方面存在的問題主要是親子溝通和異性交往。

青少年正處于生長發育階段，這個年齡段正是主觀需求欲望比較多、比較強烈的時期，而家庭、學校和社會又不能完全滿足他們的欲望和要求，于是必然產生心理上的不平衡，抑郁、暴躁等。他們的這種不滿往往直接指向父母。進入中學后，他們的認知能力、學習能力等各方面都得以發展，自認為自己已長大成人了，不向父母過多地管教，最易產生逆反心理，往往采取與積極向上相對獨立的行為方式，帶著偏激、盲目的色彩，或以極端方式發泄，久而久之與父母在感情上出現裂痕，不愿與父母溝通等，這必然會給他們帶來苦惱，帶來不愉快的情緒體驗。

在情感上，中學生難以解決的另一個問題是異性交往。

13、14歲的少年正是情竇初開的時期，他們對情愛都充滿美好的向往。因此，這個時期，尤其是初中生，容易出現令老師和家長害怕的“早戀”問題。其實異性吸引以致的異性間的單獨交往也屬正常，只是交往雙方，無論他們是不是真的在戀愛，都會遭到教師、家長以及周圍人的壓力和反對。而他們自己也面臨著以學業為重，還是以感情為重的選擇，于是他們的內心充滿了困惑、矛盾和痛苦，他們稚嫩的雙肩怎能擔負這些呢？于是，出現問題在所難免。高中生在這一問題上要比初中生好。因為他們的身心發展相對成熟，由于知識的積累對性也有了較為正確的認識，不會開縣郭家中學心理健康教育系列講座 因為性好奇而做出一些讓自己后悔的舉動。

（三）學習問題

這是作為一個學生在整個學習階段中都存在的問題。有的學生學習刻苦，態度端正，智力發展正常，可學習效率低下，他們要么是學習技能障礙，要么是方法欠缺，長期失敗使學習自信心喪失。對中學生而言，也存在上述情況。但初

三、高三的學生，承受著巨大的升學壓力，心理問題尤為嚴重。據調查，初

三、高三學生中，相當部分會出現不同程度的緊張、考試焦慮，甚者會失眠、患神經衰弱癥。這對他們考試時正常水平的發揮，乃至今后的成長都是不良的影響。

（四）行為和人格偏離 1．行為障礙，或稱不良行為

中學生中常見的不良行為有：多動癥，攻擊行為，破壞行為，懶散，對抗行為等。這些多見于初中低年級學生群體。值得注意的是，近年來在商品經濟的浪潮下，追求虛榮，追星族心態和迷戀電腦游戲的不良行為快速上揚。

2．人格偏離

人格也叫個性，是一個人具有的一定傾向性的心理特征的綜合。人格偏離主要是個體人格發展不健全，性格缺陷等原因造成的心理問題。中學生中常見的人格偏離有：（1）自我意識偏差，初中生獨立意識增強，但自我認識和評價不全面、不準確，因而抑郁、閉鎖。（2）自我中心傾向，他們只考慮自己，較少考慮他人的需要。（3）自卑心理。（4）嫉妒心理，有這種心理的人往往是心胸狹窄、好表現的。這些不良心理品質不僅會讓自己生活無樂趣，還會阻礙自己健康成長，面對不容樂觀的中學生心理健康現狀，是分析原因，尋找出路的時候了。

二、影響中學生心理健康的因素分析

中學生的心理問題主要有上述四大類，這些問題的產生是受多種因素影響的，我們應當從生理、家庭、學校、社會等生物的、環境的、教育的幾個方面來分析。

（一）生物學因素

眾所周知人的發展是指身心健康、平衡發展，生理和心理是相互影響的。在成長過程中，任何生物、化學、物理因素影響了腦的健康發展都可以影響孩子的心理健康水平。開縣郭家中學心理健康教育系列講座

1．遺傳因素。遺傳素質對于人體的成長發育及性格、智力的形成與發展都有著十分重要的作用。通過家譜分析研究，有心理健康問題的學生家族中患有各種精神病、發育遲滯等病史者明顯多于正常學生。這說明遺傳因素在心理發展方面的作用不容否認。

2．母孕期及分娩因素。遺傳因素是通過母親懷孕來完成的。因此，在母親懷孕時，其營養、情緒及身體健康狀況都會對孩子心理健康產生很大影響。母親營養不良可使兒童智力低下，失去好奇心等，母孕期若遭受嚴重外傷，或分娩時發生諸如早產、難產，新生兒窒息等都會影響孩子心理功能的健康發展。

3．生產發育及營養因素的影響。出生后至成熟期（16歲左右）的一段時間，孩子的生長發育與營養對孩子心理發展有十分重要的影響。生長發育遲緩、營養不足在幼年時可表現為說話晚、走路晚、運動不協調、環境適應能力差等。這類兒童長大后出現各種心理障礙的機率明顯高于正常發育兒童。

4．其他生物學因素。諸如在成長過程中的外傷、軀體疾病、中毒等直接影響腦功能而造成心理障礙的意外情況。

（二）家庭因素

孩子最初的教育是由家庭提供的，父母是孩子的第一任老師，孩子在怎樣的環境中成長起來，接受什么樣的教養，對他們的心理發展具有直接影響。影響孩子心理健康的家庭因素有以下三類：

1．家庭環境因素。家庭環境應該包括住房環境、家庭成員組成、經濟條件等自然結構。住房環境擁擠、嘈雜、經濟落后、信息閉塞會阻礙孩子們的心理發展。從小環境來說，若夫妻不和睦、經常吵架、打架對孩子也很不利。如果家庭結構不完整，父母離異、一方或雙方遺棄、死亡等對青少年的心理健康十分有害，青少年違法犯罪多源于此。

2．家庭教養態度。父母的教養態度大致有溺愛型、專制型、放任型、民主型四種。而其中以民主的教養態度最好。家庭成員對子女教養態度一致，以平等的態度、民主的方式對待子女，嚴而不厲、寬而不嬌、愛而不溺、放而不縱，注意滿足孩子的正當需求，啟發孩子的自覺性，培養孩子求知向善的自主能力和勤奮好強的品質。反之，其他教養態度都不利于孩子的健康成長。

3．家長的教育方法。父母教育孩子只有良好心愿，沒有科學的方法仍然不開縣郭家中學心理健康教育系列講座

能擔當起“全面的素質教育”的職責。許多父母望子成龍心切，對子女要求過于嚴厲，甚至是苛刻，教育方法、簡單、粗暴，犯了過錯就罰，考試沒達到要求則打，除了學習，什么都可以讓孩子不做。這樣培養出的子女怎么會學習輕松，怎么會不產生逆反心理，又怎么能獨立生活，適應新環境呢？

（三）社會因素

1．學校教育的影響。學校是通過各種活動，有目的、有計劃地向學生施加影響，促進其成長的場所。學校作為社會中的一部分，是中學生長期生活學習的主要場所。如果學校的教育方針正確，方法得當，就可以源源不斷地向社會輸送身心健康的人才。反之，如若教育方針、方法上存在問題（具體可表現在教學水平、學校的教育指導思想、教育方法、教師素質、教育態度、學校人際關系、校風等方面），就會阻礙學生的心理健康發展甚至會導致各種心理障礙的發生。

2．其他社會因素的影響。社會心理學家研究結果表明：一定社會的文化背景、社會環境、社會經濟地位、風俗習慣等因素都會對學生的心理健康產生影響。中學階段正是個體的理想、信念、價值觀等心理品質形成時期，若受社會不良風氣，像金錢至上、追求享受、“走后門”、吃喝送禮、黃色刊物等的影響，對學生健康向上的品質的塑造百害而無一利。社會是一個復雜的大染缸，人生活其中，很難不受影響，因此，良好社會風氣，健康社會文化才是有利于青少年健康成長的“營養品”。

第二篇：中學生心理健康現狀和分析..

陜西省山陽縣城區第三初級中學

學生心理健康現狀和分析

現今初中學生在學習、生活、人際交往、升學就業和自我意識等方面，都會遇到各種各樣的心理困惑和問題。這些問題的表現方式是不同的，形成問題的原因是多方面的，因此解決學生心理問題 的 對

策 也 應 是 不 同 的，本 文 試 從 學 生、教 師、管 理

三 個 方 面 研

究

解

決

問

題的方

法

一、中學生心理健康的有關情況

為了研究和掌握中學心理健康教育具體內容和實施方法以及相關情況，我們于2015年6月至2016年6月，在七年級、八年級、九年級總共80個班進行調查。調查采取問卷、測試、座談、專訪等形式，收到個人有關材料3800份（其中家長反映的材料1500份）。同時，組織教師座談會8次，學生座談會10次，訪問中學心理咨詢室4個。在心理老師配合下，對72個咨詢案例進行分析。調查獲取的情況的數據反映出學生的心理素質狀況的總體趨勢，從中折射出中學生心理健康教育的成績與不足。

(一)學習心態

1、學習壓力 A、學習壓力大

在問卷調查中，九年級學生感到學習壓力“很大”和“大”的占90%以上,七八年級的學生為80%。由于國家實行計劃生育，一般家庭都是獨生子女，家長和社會的期望值過高。學習壓力主要來自激烈的升學競爭和家長、老師的高期望。學生們談到,各個方面反復告誡他們的是:考上重點高中是家庭的最大希望,否則就是失敗。很多家長和教師長期受傳統教育模式的影響，教育模式的單一化，選擇人才的狹隘思想占著社會的主流。在上述思想觀念影響下,學生的學習任務被層層加碼。課后作業和假期繁重,補習班橫飛，考試日益頻繁,不斷公布分數排位,學生們承受著身體和心理的雙重重負。每天面對幾個學科一齊壓下的大量作業,部分學生的心態多是消極或無奈，“樂意接受”的只占15%,“不樂意但只有接受”的占80%,認為“不堪忍受”的占5%。

B、睡眠時間嚴重不足。

學校晚上20：30還在上課。很多走讀學生22：00以后才能休息，學生每天睡眠時間不足8小時的超過100%，住宿的九年級也有37%的學生在晚上息燈后還想方設法學習。睡眠不足已嚴重影響一部分中學生的身心健康和學習效率，上課學生打瞌睡，體育課暈倒的學生已成為一個老大難問題。

C、考試頻繁

面對頻繁的大考小考,學生們更是難以保持平常心態。能夠“從容鎮定”樂意參加考試的,只占16%,考試“非常緊張”的占8%,“比較緊張”的為50%,另26%的人覺得考不考“無所謂”。考試緊張 座談了解到,少數學生已患上較嚴重的考試焦慮癥,有的學生考前幾天無法入睡,進了考場，思維紊亂，難以發揮出應有的水平。考試作弊不在少數 由于考試及排名壓力過大,不少學生應試時采取了不正當手段。在887名九年級學生中,有20%的人承認考試“經常作弊”,75%左右的學生承認“有過作弊行為”,只有不到四分之一的同學“從未作弊”。

D、苦惱來自學習

當問及學生“最大的苦惱是什么”,回答學習方面問題的學生占89%,主要包括“成績不好”、“學習退步”、“進不了前10名”、“考試失利”、“找不到好的學習方法”等等,且年級越高、學習成績越好者,為學習而苦惱的比例越大。特別是九年級學生面臨畢業時，對自己的人生考試陌生起來，不知道該怎么做，一直在苦惱中度日如年。

2、學習的問題與障礙非智力因素心理障礙表現突出。學生學習中的問題一部分是由于智力因素所致,如對學習內容理解力、解決難題的能力等,但相當一大部分問題是出在非智力因素方面,如上課注意力不集中、看錯算錯、動作慢等。“在學習中你遇到的最大的問題與障礙”問卷調查中，學生反映，上課注意力不集中的為32%，常看錯或運算出錯為10%，做作業動作慢為16%，對學習內容難以理解為15%，經常有解決不了的難題為10%，不愿做作業為17%。

（二）自信心與自主性

調查表明,中學生多數具備了一定的自我判斷和決策能力,且隨年齡、閱歷的增長,獨立性和自主意識迅速增強,當然其中還隱含著諸多不成熟。自信心不足、自卑占多數 在參加問卷調查的九年級學生中，認為自己對生活與學習充滿信心的為20%，比較有信心的為23 %，信心不足的為40%，自卑的為17 %。

A、自主能力欠缺

對八年級學生自主性的調查中發現，認為自己有自主能力的有19%，認為不知道的37%，認為自主能力差的為29%，認為自己無自主能力的有15%。意志力一般 在參加意志力測試的高一學生中，意志力強的為18%，意志力比較強的為28%，意志力一般的為42%，意志力比較弱和弱的12%。

B、心理承受力一般

在對學生應對困境能力測試中，經得起突如其來的變故的為10%，心理承受力一般為77%，不能迎接挑戰的為19%。對家長的座談中得知，很多孩子由于家庭突然的突然變故，性格變的孤僻；從此開始沉淪。表現在課堂學習不認真，不能很好地處理與學生的關系，對老師的關心也很淡然，我行我素。

(三)情緒狀態

1、情緒測試 在座談會上，老師和學生都談論到,中學生的情緒大多數是樂觀和正常的,但有部分同學較易沖動,情緒起落很大,如受到委屈、冤枉時容易產生激烈的反抗情緒,或因考試失利而心灰意懶、萎靡不振等等。此時如果老師和家長能妥善化解,則不良情緒可能煙消云散；而如果處置不當,則可能造成傷害甚至阻礙學生健康成長。心理咨詢室記錄的220件心理咨詢案例中,除8件是關于情感方面的咨詢外,其余212件均是因碰到麻煩、心情苦悶、憂郁、無望而求助,有一些并未要求解答,而明言只是“訴訴苦”,進行一番宣泄。經統計,案例當中以談學習問題為主的最多,其次是與同學的關系、家庭矛盾問題,另有與老師的關系問題、試圖克服自己的壞習慣的咨詢、與異性關系咨詢等等。為情緒壓抑、焦慮而咨詢 值得重視的是,咨詢的學生大部分情緒壓抑、焦慮,有的經常暗自哭泣,極其痛苦,有位學生因恨自己不爭氣,竟在自己手上刻字,還有一些女生發誓與父母對著干,故意逃學去喝酒、上網。在對學生自我控制力測試表明，缺乏耐心，心神不定，過度興奮而又時常感覺疲乏又無法擺脫以求寧靜，對人對事缺乏信念，生活自由散漫，隨心所欲，不能控制自己者為9%；有情緒，但經過一定努力能克制自己保持平靜的為21%；能在夸張情緒中積極控制和調節自己者為47%；能心平氣和，知足常樂，保持由心的平衡的為23%。

2、興趣分布

調查中發現：第一,中學生大都具有健康積極的興趣愛好,興趣分布較為廣泛,趨同性不高,呈多樣化的活躍態勢。第二,學生的興趣所在恰恰與學校教育的著力程度形成反對應,學校抓智育特別有力,可學生對學科學習感興趣的比例卻特別低；藝術教育和體育在目前中學教育中相對薄弱,學生這方面的興趣卻十分濃厚,比例高居首位,動手能力的培養也是中學教育的薄弱點,而不少學生對此很感興趣。第三,由于課業負擔沉重,學生的興趣多在放松型、趣味性的項目上。這一方面表明學生具有本能的調節能力,另一方面也表明片面強調“苦學”導致的是學習興趣的降低。對文體有興趣 在問卷調查中，對文體活動感興趣的為28%，對上網有興趣31%，對手機感興趣的占30%，對看課外書有興趣的為5%，對學科有興趣的為6%，對新聞有興趣的為0%。

3、中學生心理健康狀態一般良好 但發展趨勢應引起重視

對學校850名學生進行心理癥狀指數檢測。依測試結果80%以上的中學生心理狀況良好,另17.9%的學生則可能輕度地存在一些心理問題,還有2%的學生有些心理障礙,需要加以關注和引導。調查中發現，由于中學生學習、生活、成長發現少數學生存在著心理障礙，應引起高度重視。

A、具體表現在以下方面：一些學生由于學習緊張和睡眠不足導致注意障礙。如注意渙散：表現為主動注意的不易集中，注意穩定性分散所致； 注意減退：主動及被動注意興奮性減退；注意的廣度縮小，注意的穩定性也顯著下降；注意衰退：不能留意觀察和主動將注意集中于外界客觀環境。有些學生思維內容空洞，聯想貧乏，語量少，不主動講話，回答問題也很簡單。對他的這種表現并不自覺到異常，也不為此感到著急。思維遲緩，說話少，不主動。思維內容并非空洞、貧乏，而是聯想困難。部分學生反映感到腦子里出現的思維內容，完全不受自己支配，好像是一種外力強加給自己的，甚至思維沒有固定的內容。情緒情感障礙 情感淡漠。表現為情感活動的減退或喪失。有些學生對周圍的環境變化喪失情感反應。還有個別學生生活懶散，不打扮自己，甚至不理發、不洗臉。至于國家大事，令人興奮的消息，家中的困難，家人的不幸遭遇等，對此也無動于衷。情緒低落：也叫情緒抑郁，什么事情都不能令其高興。較輕的情緒低落，僅表現對以前感興趣的事物缺少興趣，不愿和人來往，但外觀上對人的態度變化還不明顯。嚴重的情緒抑郁則表現苦悶、悲傷、面帶愁容、行動減少。情感脆弱： 有些學生情緒容易引起波動，感到傷心流淚或興奮激動。沖動傾向： 有沖動傾向者占11.81％。他們坐立不安，小動作過多，好發脾氣，嚴重者還會罵人、打架。他們當中有些人是遺傳原因造成的，更多的人則是屬于生活習慣不良或是心理不健康。過敏傾向 有過敏傾向的中學生占6.91％。他們有點“神經質”，愛哭、膽怯、擔心、小心眼、一點兒小 事就放心不下等。過敏傾向多是家庭原因造成的，如父母有神經質，或者家庭關系緊張、家庭狀況惡劣等。

B、意向行為的障礙

意向缺乏：表現為不負責、不認真或無故不上學、沒有干勁等。高中生中有2.1%生活沒有規律，早睡晚起、不講究衛生、甚至不理發、不洗臉、不換衣服等。適度的學習焦慮是一種正常的心理體驗，它不僅不會影響學習，而且促進學習。這里所得的數據是指那些學習焦慮過強的學生。他們害怕考試、害怕學校、害怕老師、甚至 討厭學習。學習焦慮在開始時是怕學習成績不好受父母和老師批評，被同學瞧不起。如果真的學習成績不好，受到了斥責、批評和歧視，久而久之便會產生過強的學習焦慮和考試焦慮。另外，成績排隊、選擇學校、中考壓力等也是產生學習焦慮的原因。對人焦慮： 在人際交往方面存在心理障礙的學生占7.62％。他們在眾人面前感到不安，表現出退縮、提心吊膽、拘謹老實、不敢講話等特點。對人焦慮大多是經驗不足造成的，或者因家長嬌慣總是一個人在家里玩，或者是受到過大孩子的欺負不敢到外邊玩，或者是缺少游戲伙伴。家長過于嚴厲的管教也是學生怕人的原因。焦慮引起的身體癥狀： 由于焦慮而引起生理反應的學生占11.87％。他們自述經常有食欲不振、消化不良、頭痛、失眠、疲勞等癥狀。在這些身體癥狀中，有的是真正的“病”，但當這些“病”同時出現時，大多是由于焦慮所造成 的。中學生由于不能及時排解心中的煩惱和郁悶，便以身體癥狀進行逃避。

C、孤獨傾向

有孤獨傾向中學生很少，只占被調查人數的2.12％。他們感到自己孤單，沒有朋友，平時很少 與同學來往，總愛一個人呆著。調查中發現，有孤獨傾向的學生多由自卑引起，而引起自卑感的原因很多，有 的是由于學習成績不好，有的是由于家庭經濟困難，有的是由于身體原因，如身材矮小、長相不美、身體缺陷 等。也有一些自視清高的學生有孤獨感。

D、自責傾向

有自責傾向者所占比例最大，占被調查人數的15.73 ％。這些人自我評價低，自我輕視自己責備自己，其行為受悲哀和憂郁情緒的支配，背后可能掩蓋著敵意和攻擊。自責傾向的形成與家長的嚴厲懲罰、教師的歧視和同學的嘲笑等有關。

E、恐怖傾向

有恐怖傾向者占13.17％。恐怖傾向多表現為膽小，其中以怕黑暗地方者居多。恐怖傾向與早期教育有關，嬌生慣養和過分照料都會使孩子產生依賴心理，形成膽怯的性格。中學生的恐怖傾向往往與對失敗、失望和懲罰的不安混雜在一起。

(四)人際交往狀況

學生社會適應能力的測試結果,顯見學生們的社會適應能力普遍較弱。這與學校和家庭均不重視社會能力培養、學生接觸社會、接觸實際的機會極少有很大關系。喜歡交往 在交往能力測試中，喜歡交往的為11%，善于交往49%，對交往比較反感的17%，交往能力一般為23%。調查顯示,多數中學生都樂群、合作、能較好地與周圍的人相處,他們珍惜友情,熱愛集體,尊敬家長師長,人際關系比較和諧。據統計,中學生“積極參加集體活動”的占59.6%,參加活動“比較積極”的占34%,只有6.4%覺得“無興趣”和“無所謂”。初中學生對人際交往的認識已經達到一定的高度,座談當中他們談到:交往能力是一項重要能力,從現在起就應開始學習訓練。包括試著與不同身份、不同性格的人打交道,試著接受與自己差異很大的人。中學生處于比較稚嫩的成長時期,在處理人際關系方面他們常常遇到矛盾和問題,有的學生因此心理失衡。

1、同學、同齡人關系 A、同學關系交融洽

問卷反映與同學相處“很融洽”的占56%,“一般”的為41%,“難相處”的為3%。可見多數和諧,但也存在幾種類型的矛盾。交友經驗欠缺

擇友交友與處理人際矛盾的經驗欠缺,包括對交友認識上的困惑。相互設防、相互妒忌 學習競爭帶來的相互設防、相互妒嫉,如學習資料、學習方法技巧，相互封閉,尤其是“尖子生”之間因競爭激烈而生出不良心態,有的把自己的勝利寄托在對方的失敗上。

B、歧視差生

有差異的同學之間關系不協調,如班干與一般同學,成績好的與成績差的同學之間,常常存在一定隔閡。對被認作是“害群之馬”的“壞學生”,老師家長都號召“別跟他接近,免得被帶壞”。適應環境能力欠缺，環境變換引發的人際關系不適應,如轉學、學校分班調整等,與新的同學、新的集體時就難以融洽。

2、與老師的關系 A、尊師愛生是主流

中學師生關系的主流仍是“尊師愛生”。主要體現為老師對學生負責,學生敬重老師,聽從教誨。但受傳統的“師道尊嚴”觀念影響,師生之間較少有平等交往和民主對話,關系的融洽度不高。

B、期望老師善解人意

問卷讓學生寫出對老師的期望,有59%的同學寫的是希望老師改善對學生態度,包括“多一點笑容”、“多與我們溝通”、“公正、善解人意”等,而對老師教學方面提希望的只占27%。

C、老師過于嚴厲

對三個年級個共40個班級的同學了解,認為班主任比較民主、能深入學生的只有17位班主任,其余均為嚴格或嚴厲型。學生在與老師的交往中較少有民主、平等、尊重、理解等積極體驗,更多感受的是被約束、被控制,這對學生的人格成長顯然不利。在此種隔膜的狀態下,學生遇到困難和問題時很少求助于老師,老師作為“人生向導”的責任難以發揮。樂于與老師交往的為23.5%，與老師交往感到拘束的為62%，不敢與老師交往7%，不愿與老師打交道為8%。學生對師生關系反應較強烈的一點是有些老師不夠公正,對同學不一視同仁,存有偏見和歧視。如成績好的同學出了錯可以包涵,成績差的永遠就是不好。考試時優生交頭接耳叫作“對答案”,“差生”一出聲就是“舞弊”。一位成績不好的學生說:老師從來不愿同我說話,因為我總是考不好。學習跟不上往往伴隨師生關系、同學關系上的孤獨無助,“差生”往往因此而變得無法逆轉。

3、與家長的關系

總的來看,不同學校、不同年級的師生關系沒有太大的差異,而學生與父母之間的關系,卻因家庭背景、父母素養和家教方式的不同,學生對家長的教育反應大不相同。認為父母關心方法不對 對在初二學生問卷調查中，能主動與父母交談的12.5%，反映父母“對我十分關心”為36.5%，“對我關心，但方法不當”為39.5%，“父母對我不關心11.5%”。在初二學生心理咨詢案例中,有17%是為親子間的矛盾、對立而苦惱,主要包括,(1)成績不好常遭父母排斥;(2)得不到父母關心(父母忙于賺錢或玩樂);(3)家境不好,常成為父母的出氣筒,如父母氣不順,常罵人。(4)父母離異帶來的心理陰影。正因為與父母之間存在隔閡，當被問及“你有苦惱和困惑會對誰講”時，只有24%的學生選擇了“父母”，而“同學”以38%的比例成為主要傾訴對象，另有6%選擇了“老師”，剩下的32%竟表示“沒有人”可以傾訴。學生最不能容忍的是父母的嘮叨家長“嘮叨”成了孩子們最痛恨的一件事。在調查問卷中，在回答“對家長最不能容忍的地方”時，有55%的學生選擇了“嘮叨”，其余有25%的學生選擇了“不能溝通”，20%的學生選擇了“專制”。學生們普遍反映，聽到父母的嘮叨后，情緒會消沉，壓力會增大。很多學生最想對父母說“別煩我”面對家長與孩子之間關系的隔閡，不少學生借此狠狠地發泄了心中的怨氣：“別煩我 ”“少來管我 ”“我好累啊 ”“煩 ”“少說點吧，好煩啊 ”“讓我自由地生活 ”“請別嘮叨 ”“不要老問我考幾分 ”“別管得太多”。在談到最想對父母說的話時，很多學生都認為自己不小了，希望得到父母的尊重與理解。“請多給我們一點自由吧 ”，這是許多孩子的心聲。在回答“如果你是家長，你會怎樣教育自己的孩子”這一問題時，一名學生這樣說：“總之我不會像父母那樣對自己的孩子抱太大的幻想，我要讓他獨立自主，而我可以做他的朋友，而不會給他施加壓力。”同樣，不少學生紛紛表示：父母與孩子之間最完善的關系是“朋友關系”，雙方要多交流，父母應多給孩子幫助，給孩子更多的自由和空間，而不是嘮叨、呵斥和打罵。

二、中學生心理健康狀況分析：

1、男生與女生心理健康狀況比較：男生與女生的心理健康狀況的類型：學習焦慮、對人焦慮、孤獨傾向、自責傾向、過敏傾向。男生和女生的心理健康水平高度一致，心理偏常的總檢出率和各項焦慮傾向的檢出率基本一致。只是在恐怖傾向方面，女生的檢出率明顯高于男生。兩者之間的差異顯著。有心理障礙的女生略低于男生。

2、農村學生與城市學生心理健康狀況比較：農村學生與城市學生心理健康狀況的類型：學習焦慮、對人焦慮、孤獨傾向、自責傾向、過敏傾向農村學生和城市學生的心理健康水平有一些差異，在學習焦慮、對人焦慮、自責傾向、過敏傾向、恐怖傾向方面，城市學生心理偏常的檢出率明顯高于農村學生；農村學生身體癥狀的檢出率明顯高于城市學生。說明農村學生的心理健康水平略高于城市學生。

3、結論： 中學生心理偏常的檢出率高達40.02％，但是，其中只有一項標準分等于大于8的就占到了 21.23％，有兩項標準分等于大于8的，占8.98％，兩者合計達30.21％。如果我們把有三項以上的標準分等于大 于8的學生視為心理異常，那么，他們只占學生總數的9.80 ％。如果我們嚴格按照標準，即總標準分等于大于 65才說明有心理障礙，那么，只有5.72％的學生有心理障礙。男女生之間心理偏常的項目數 量分布非常一致，只是女生單項高的人數明顯的高于男生，也說明女生的心理健康水平略高于男生。

（1）、中學生心理偏常的檢出率很高，說明中學生中有相當一部分人存在心理偏常或心理障礙，應當引起家庭、學校、社會的高度重視。

（2）、中學生的心理健康水平也并不像人們想象的那樣嚴重，心理偏常的檢出率雖然高，但單項或兩項高的人數很多。

（3）、女生的心理健康水平略高于男生，但女生中有恐怖傾向的人數明顯多于男生。

（4）、在中學里開設系統的心理教育課不僅是可行的，而且是必要的，也是富有成效的。（5）、有心理異常或心理障礙的中學生是客觀存在的。中學生的心理問題有些可以隨著年齡的增長、心理的發 展和主觀努力而逐漸消失，有些則需要接受專門的心理咨詢和心理治療才能有效地克服。為此，中學里應當配 備經過培訓的心理輔導員或心理咨詢員。

中學生心理健康水平屬于正常 綜合問卷、測試、座談、專訪所調查的情況,可以認定:中學生的大多數(85%左右)心理發展正常,心理素質屬好和較好水平,表現為能自我悅納,有積極進取的學習態度,有健康有益的興趣愛好,樂群合作,能與人較好相處,自主意識不斷走向成熟,能以正確態度對待困難和矛盾,承受得起學習和生活中的壓力與挫折,即使有暫時性的失意和情緒低落,也能較快加以調整。不可忽視存在的問題 但是,還應當看到,中學生的心理成長環境和心理狀況確實還存在一些問題。某些方面的問題還較普遍,有的還比較嚴重,尚有15%左右的學生存在一些心理障礙,這有學生先天個性方面的因素,更與學校教育、家庭教育存在的偏頗和欠缺不無關聯。全方位重視心理健康 面對這些沖突和矛盾，既需要青少年自身心理健康的保健，也非常需要家庭、學校、社會多方面的工作。從青少年自身來說，要加強心理衛生知識學習，樹立積極的人生態度。培養面對挫折的適應能力，陶冶自己的情緒和個性，健全自我意識，學會心理調節，把學習、工作、娛樂結合起來，加強對自己、對社會以及對個人與社會的關系的認識。多幫助與疏導 從家庭、學校、社會來說，應充分尊重、理解、信任、愛護青少年，給他們以發展自己的自由和條件，多指導少指責，多幫助少干涉，加強青少年的心理衛生教育、性知識教育和生活指導，建立心理咨詢、輔導、治療的機構，幫助青少年解決心理困惑和實際困難。

三、問題分析和基本判斷

1、就本縣范圍來講，心理健康教育并沒有上下協調統一的指導機構，心理健康教育未真正納入中學辦學評估體系，影響學校對此項工作的有效重視。

（１）不重視心理健康的教育，既很難培養專業的心理咨詢教師，也不利于學校有效的利用心理咨詢室來對學生進行有效的教育，實踐證明人有7種不同的智力：語言的智力、邏輯—數學的智力、視覺—空間智力、身體動覺智力音樂的智力、人際交往智力和進入內心的智力。在這7種智力中，我們的教育思想、教育模式、教育內容，只重視前面兩種智力。因此，要全面看待和培養孩子的智力，不要片面強調某一兩個方面。

（２）過重的學習壓力、激烈的學習競爭,造成不良的人格成長環境中學生身體發育還不完全,卻要承受高強度的學習負擔,心智發育尚不成熟,卻要承受著激烈競爭的巨大壓力,這嚴重背離了“健康第一”的教育原則,學生身心的健康成長大受影響。考試舞弊、“優生”相互封閉和妒嫉、“差生”悲觀厭學等,都是人格缺陷的表現。學習成績、考試分數的作用被過分強化,成為決定人格尊嚴、人際關系乃至整個學生生活的主要甚至唯一因素,造成的是對學生成長空間的限制和對個性發展的壓抑。加重學習負擔,片面追求分數已經使得多數學生的學習態度不夠正常,學習上的自我認識失真,主動性和求知欲減退,即使成績不錯也常常感到緊張焦慮,對部分學生來說,學習的重壓已構成對積極人生態度的挫傷。

（３）學生的心理成長缺乏必要指導,缺乏鍛煉和實際體驗的機會,造成人格和智力發展的不平衡在“情商”和性格對人的命運的決定性作用已被公認的當今,學校、家庭卻仍在片面抓緊智育,對人格成長未予充分重視,對學生的情緒調節、學會處事、學會交往、完善人格缺乏有效指導,即使有所涉及也是照本宣科的說教,缺乏針對學生實際問題的實質性幫助,沒有讓學生去親身感受和體驗。集體活動、社會實踐本是學生學習社會和接觸實際、鍛煉能力和人格的好機會,可惜在多數中學活動安排并不到位。親子關系、師生關系本是熏陶學生人格的隱性教育因素,是學生學會生活、學會交往的重要渠道,但因關系在主導方面———家長、老師的觀念和素養的參差,致使部分學生未能從中獲益,少數甚至受到負面影響。教育究竟如何促進一代人智力和人格的和諧發展,是亟需回答的大問題。

（４）對學生的實際狀況和心態了解和研究過少,對后進學生的漠視和歧視,已成為當前中學教育的最大隱患教育的根本宗旨是為學生的成長發展服務,而當前中學教育只思考傾盡力量研究教材教法,研究試題和資料,研究答對答錯,卻對學生的狀況和心態了解甚少,缺乏研究。老師們不惜犧牲業余時間為學生補課、輔導,卻很少有時間有耐心摸一摸學生的心思,聽一聽他們的呼聲。學生太需要理解,太需要與老師、家長溝通了。特別是學習有困難、品行有缺陷的后進生們,他們本來就因成績不好或經常犯錯誤而感到自卑和痛苦,還要領受冷漠和歧視,領受老師的嫌棄、家長的責罵,生活在一片灰暗之中,叫他們如何正常地成長,如何形成健全人格?對后進生不予關注、幫助,反而歧視、排斥,意味著提供負面教育,意味著給社會制造包袱和隱患。

５、外部文化環境差，社會上到處充滿網巴，根本無人管理，不少學生留宿網巴 由于社會上到處充滿著網巴，又沒有其他健康的文化設施，不少學生迷戀上網，甚至留宿網巴，眾多家長十分痛苦而又十分無耐。

四、思考

根據調查與分析,我們認為,大力加強中學生的心理素質教育,確是當前教育改革的當務之急,是推進素質教育的一項重要工作。就當前現狀看,學生健康心理品質的培養,遠不是開幾節心理課、搞幾次講座就可以奏效的,中學生心理素質教育的實施,必須在廣泛重視全員認同的基礎上,全方位地啟動和滲透,貫穿教育活動的始終,才能顯示成效。要把加強“心育”與改進和優化教育教學工作緊密結合起來,推動教育向民主化、科學化、現代化方向邁進。

隨著科技的進步、經濟的繁榮以及社會的發展，社會對人才素質中的心理素質的要求日益突出。因而，在貫徹黨和國家的教育方針，全面推進素質教育的過程中，心理健康教育也越來越顯現出其獨特的重要性、緊迫性和不可替代性。《教育部關于加強心理健康教育的若干意見》強調，“中小學開展心理健康教育，既是學生自身健康成長的需要，也是社會發展對人的素質要求的需要”。為全面貫徹落實《決定》及《意見》的精神，使心理健康教育獲得全面、穩定、健康的發展，在科學規劃、求真務實的前提下，積極行動，全面推進中小學心理健康教育工作的蓬勃開展。

第三篇：我國個人所得稅現狀分析

我國個人所得稅現狀及對策分析

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。經過多年來的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低

我國的個人所得稅在過去的二十多年中增加了近百萬倍，1980年只征收了18萬元，現在接近1500億元，現在它占了全部稅收的7%.和美國等發達國家比起來這個比例還很小，比如美國近年來聯邦總收入，包括個人和企業所得稅、流轉稅以及社會保險和退休金中，個人所得稅約占50%，其中企業所得稅僅為個人所得稅的大約五分之一。而在我國，企業所得稅超過個人所得稅的一倍還多。北歐的一些國家個人所得稅還更高。這些數據說明雖然我國的個人所得稅有了很大增長，但是還遠遠沒有征夠。反過來講，其他各種稅收則大大征過了頭，或者說，政府在其他方面多征了許多稅，導致個人收入的減少，因此個人所得稅也相應地減少了。

（二）個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務

部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

（三）稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

（一）現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征

收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

（二）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

（一）選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通

過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

第四篇：我國預算外資金現狀分析

我國預算外資金現狀分析

摘要：預算外資金是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。由于我國仍處于社會主義初級階段，許多政策制度都不完整，因此預算外資金不僅要適合我國國情還要促進我國的發展。所以我國必須制定完整的措施去合理的利用它完善它。然而，很多政府承擔的職能并不是通過預算來實現的，而是通過預算外資金和不是預算外的財政性資金來完成的。由于對預算外資金認識上的不足以及管理措施和方法的使用不當．是我國的預算外資金流失嚴重的原因。

關 鍵 詞:預算外資金；政府職能轉變；社會主義市場經濟體制；財政性資金；預算制度改革；預算管理；制度適應；

正文：通過對財政學的學習，我懂得了許多知識。最重要的是我了解到我國預算外資金的作用以及目前它的狀況。預算外資金是指不納入預算管理但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政資金。它是國家預算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。預算外資金指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。由于對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結構，分散了國家財力，又滋生了腐敗現象。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位問題，是財政改革中亟待解決的問題。例如高校預算外資金是高校直屬單位利用學校資源，通過提供管理性勞動和服務性勞動取得的貨幣補償，主要形式是事業性收費，這構成了預算外資金的主要來源。在社會主義市場經濟條件下，高校辦學方式多樣化，隨之取得的預算外收入大大增加，有些單位預算外收入部分甚至高出預算內收入的幾倍。

現狀

（1）預算外資金增長過快，1992年比1978年增長11倍，相當于預算內收入的97.7%，名副其實地成為國家的“第二預算”。

（2）預算外資金歷年增長速度均超過童年的GDP和預算內收入的增長速度，造成資金的嚴重分散。

（3）從預算外資金結構看，一向是企業和主管部門管理的預算外資金居主導地位，從近幾年變化趨勢看，行政事業單位管理的部分增長較快，比重上升，地方財政管理的部分絕對數和比重下降的幅度都較大。

（4）由于管理不嚴，財經紀律松弛，化預算內為預算外、化生產資金為消費基金、化公為私等現象有所滋長和蔓延。因此，預算外資金迅速增長，已成為預算內收入占GDP的比重偏低的重要原因，也是當時固定資產投資膨脹和消費基金膨脹的重要原因。

預算外資金管理存在問題具體表現

（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據《預算外金

管理實施辦法》，各預算單位應按照規定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制總計劃。但實際的執行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規范的匯總預算，只是粗略地按基數加增的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。縣鄉兩級均未建立預算外資金預決算制度，市級的預決算制度往往也是流于形式，難以發揮實際作用。還有，綜合預算制度難以落實也很突出這一點在經濟欠發達地區尤為突出。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清； 支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“ 以收定支”預算外資金管理粗放，導致用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。預算外資金的存在，對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。由于缺乏有的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規行為的產生，這對政府的信譽也造成了負面影響。

（二）納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調控能力減弱。我國于經濟發展水平較低，一些欠發達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經濟和社會的發展。從財政資金管理看，一方面，預算內資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其因：一是收費單位原為自收自支的事業單位，一旦將收入納入預算管理，就要理順各方面的關系，這不僅要加大各部門的管理成本且會突破各自的管理范圍。二是有些行政事業單位的收費收入不能滿足其正常出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔。三是執收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“ 誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入管 理。如將預算內轉出的各類資金、所屬單位和下級單位上繳的收入、資產變價入，經營服務性收入、反映在往來科目中的收入、賬目以外的收入以及收回的支出等，作為預算外資金管理。

（三）監督機制不健全，約束軟化，財政監督流于形式。目前，預算外資金的管理監督普遍存在重收入輕支出現象，一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經費化，使部分公司存在分配不公、苦樂不均現象。預算內財力不足，財政平衡的基礎很不牢同。多數經濟欠發達地區的財政平衡實際上建立在“應支未支、應保未保、應撥未撥” 的基礎上的，預算內欠賬多，財政資金只能圍著“ 保吃飯” 低層次運行，財政宏觀調控的能力很弱，搞建設的資金更是少得可憐。在這種情況下，如果將有專項用途的預算外資金和預算內資金統籌使用，就會出現預算內大量占有預算外的現象，致使預算內、外兩方面的資金需要都得不到保證，更達不到提高地方財政宏觀調控能力的預期目的。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資的效率。

（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監督，成體外循環。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“ 單位開票、銀行代收、財政統管” 的征管體制，但由于種種原因，一些地區仍處于自存自繳狀態。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收人、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環。如一些地方出臺的行政事業性收費屬于省、地(州、市)、縣(市區)

三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：南地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環節，又沒有采取一定的監督手段，容易形成既不繳納給當地國庫，又不納入專戶儲存的體外循環資金。呈現出管理活動層次多，管理幅度大，經濟活動專業化和復雜化的特點，控制難度加大。某些環節上存在監督盲區。一些技術性專業性比較強的單位的收費項目采用瞞天過海的手段，或收入采用部分入賬，一些創收單位不認真執行“ 收支兩條線” 的規定，截留、坐支、挪用預算外收入。資金管理、監督部門缺信息溝通，造成預算外資金管理與監督領域出現死角。

（五）相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規的貫徹落實。《預算外金管理實施辦法》規定，行政主管機構可以按照國家規定從所屬企事業單位和社會團體集中對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有做出具體的規定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規投資，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發生。此外，一些取消的收費項目，由于沒有及時理順和解決相關單位的經費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規范行政行為、減輕企業負擔的政策無法落到實處。每項收費所取得的收入都要有相應的使用途徑和支出方向，支出的主要形式是支付創收成本、彌補經費不足、發放補貼和獎金、購置固定資產等。由于預算外資金與創收單位和職工的切身利益密切相關，預算外資金具有“ 自留地” 的含義，所以管理部門在預算外資金批撥時，把關不是很嚴，造成創收單位亂發獎金、補貼、實物等，不能使資金用于事業發展，資金使用隨意性較大。

加強與完善預算外資金管理的措施

（一）深化“ 收支兩條線” 改革，積極推進綜合財政預算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。因此，首先要將明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預算管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政綜合預算。預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統

籌安排，逐步改變按收入比例提取經的做法，比照部門預算的統一要求核定費支出，實行“ 預算制”，進而促進執收執罰部門依法行政。同時，各級財 政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的理財觀念，充分認識宏觀調控和財政監管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制，提高財政資金的管理能力。

（二）加強財政監督。實踐表明，如果沒有一個健全有效的財政監督管理機制，任何財政改革政策都不可能取得預期效果。在實際工作中，對預算外資金監督要是監督亂收費、亂開支預算外資金的行為。監督的績效表現在個方面：一是及時發現預算外資金的濫收、亂收、亂用現象； 二是對這種現出現后怎樣處罰，使犯規者以后不敢輕易再犯。為了實現第一個方面的績效，我認為必須在政府監督基礎上引進社會中介機構的社會監督。因為例如會計

師事務所等中介機構其行為動機在于發現違反國家財政紀律的行為和金額，主要收益來源于對違紀違法者的罰款，其個人利益和罰款收益緊密聯結，有較 高的積極性。而且，社會監督者分布在各條戰線、各地區，有眾多獲取信息渠

道，也具有充分的時間、精力以及較高的職業素質和職業道德同那些違法亂 紀者斗爭，從而能在很大程度上彌補政府監督上信息少、檢查少、經費少、人 力少的缺陷。因此，在預算外資金管理中，充分發揮中介機構的社會監督作是一項明智的選擇。我國每年進行財務大檢查，查出的違紀資金一年比一年 多，但違紀違規財政行為仍不斷，根本原因在于處罰不嚴。因此，尋找一種制度安排，從嚴執法，對搞好監督管理至關重要。

（三）借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統，徹底改革預算外資金收繳制度。規范預算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應收盡收。以收費票據為資金監管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據的信息功能，借助收費單位、代收銀行、財政部門之間強大的網絡管理系統，建立起一個“ 單位開票、銀行代收、財政統管” 的預算外資金管理體系。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調控能力，使財政“ 準國庫”大大提高財政部門對執收單位收取預算外資金的監控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。

（四）實行票據統一管理，加強源頭控制，完善專用戶儲存。首先，收費渠道合理。預算外資金有它的合理l生和合法性，不能在經濟利益的驅動下置人民利益國家利益于不顧，對此應由省政府組織物價、財政部門對所有收費單位收費部門進行拉網式檢查，重新明確各單位收費范同、收費項目。其次，嚴格票據管理是加強預算外資金管理的源頭。凡是收費單位，必須按規定到物價部門申請“ 收費許可證”，憑證收費。收費必須是用財政部門統一印制的收費收據。而沒有收費許可證或收費資金為納入財政預算內管理的單位，一律停止發放票據。解決預算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權力的進一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權和享受受益的權力，歸根結底，就是要逐步減少預算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。(五)完善措施及法規建設，提高預算外資金的管理效率。預算外資金管理改革是一項政策性較強、難度較大的丁作，它不僅是權力、利益的調整，而且涉及單位性質、經費供給 以及內部減員等問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構改革以及經濟體制 改革等結合起來，才能相互促進。因此，要對政府性基金和納入預算管理的預算外資金列收列支的管理方式作更進一步的規范和完善，逐步消除單式預算，真正發揮財政部門應有的管理監督作用。盡快建立、發展和完善市場經濟條件下的法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，還要澄清對預算外管理資金的模糊認識，扭轉“ 三權不變” 和“ 誰收誰用” 的運行慣例，為進一步推動綜合預算管理創造良好的條件。

總結：

以上就是我對我國預算外資金的認識和分析。由于我國預算外資金改革牽扯面廣，政策性強．既涉及現有各方面利益格局的調整，又涉及到政府職能部門的職責重新劃分和界定，關系到社會的穩定和發展．所我國的預算外資金政策并不完善，為了更好地利用預算外資金，就必須在解放思想、統一認識的基礎上．必須向社會各界做好宣傳解釋工作，使之得到各方面的廣泛理解和支持．確保預算外資金改革的順利進行。參考文獻 ：【1】司路，《對我國預算外資金管理的思考》，2008年第五期。

【2】張裕民，《談我國預算外資金管理存在的問題及解決對策》，2010

年第十一期。

【3】陶源，《我國預算外資金問題》，2008年第九期。

【4】田疏，《我國預算外資金管理探微》，2003年第四期。

第五篇：我國個人所得稅現狀分析

我國個人所得稅現狀分析

及改進的法律思考

發布日期：2005-11-16 文章來源： 互聯網 作者：劉喜梅

論文摘要：在西方市場經濟國家，因個人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標尺之一。在我國，隨著改革開放的實施與深入，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮，個人所得稅的偷漏現象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低、個人所得稅征管制度不健全、稅收調節貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。究其原因，其

一、現行稅制模式難以體現公平合理；其

二、稅率結構不合理，費用扣除方式不科學；其

三、公民納稅意識淡薄、社會評價體系偏差；其

四、對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足；其

五、納稅人的權利與義務不對等。為此，解決個人所得稅征管問題提出幾點對策：選擇合理的稅制模式；合理的設計稅率結構和費用扣除標準；加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性；擴大納稅人知情權，增強納稅意識；加強稅收源泉控制，防止稅款流失。關鍵詞：個人所得稅

稅制模式

稅收征管

源泉扣繳 個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力、部門協調工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現狀。個人所得稅征收不公的現象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經濟發展等不良現象的發生。因此，有關個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。

一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低。過去的20年是我國經濟總量和國民財富增長最快的時期，經濟發展的各項指標均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。1998年個人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，①而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過我國水平。據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發展中國家是15%.我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元②。如果按照發展中國家15%的比例計算，我國去年應該入庫個人所得稅2250億元。在相當長的一段時期內，我國的個人所 2 得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，個人所得稅所占的比重實在是太低，如此過低的個人所得稅收入在世界上實在并不多見。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

（二）個人所得稅征管制度不健全。目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。自行申報制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實處。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯網、國地稅聯網等），信息不能實現共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

（三）稅收調節貧富差距的作用在縮小。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%③；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右④。個人所得稅征管首要問題是明確納稅人的收入。當前什么是一個納稅人的真正全部收入是一件難事，至少有下列行為稅務機關很難控制。一是收入渠道多元化。一個納稅人同一納稅期內取得哪些應稅收入，在銀行里沒有一個統一的賬號，銀行方面不清楚，稅務方面更不清楚。二是公民收入以現金取得較多（勞動法規定工資薪金按月以現金支付），與銀行的個人賬號不發生直接聯系，收入難于控制。三是不合法收入往往不直接經銀行發生。正因為有上述情況，工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。

（四）偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。在報紙上新聞報道上經常會看見、聽見一些明星有錢人偷逃稅款的事情。比如說毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。據中國經濟景氣監測中心會同中央電視臺《中國財經報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民 4 進行調查，結果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。⑤個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。

二、個人所得稅征管存在問題的成因

（一）現行稅制模式難以體現公平合理。法制的公平合理能激發人們對法的尊崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設臵上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制（分類綜合所得稅制）。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后，所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。

分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。隨著經濟的發展，個人收入構成已發生了巨大的變化。在這種情況下，繼續實行分類稅制必然出現取得多種收入的人，多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況，使個人所得 5 稅對高收入者的調節作用甚微。這樣不但不能全面、完整的體現納稅人的真實納稅能力，反而會造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現象。

例如：有甲、乙兩個納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800 元，勞務報酬收入為800 元，稿酬收入為800 元，特許權使用費所得800元。按現行個人所得稅稅法有關規定，甲本月不繳納個人所得稅。而乙某獲得工薪收入為1600 元，卻要納55元的個人所得稅。乙的收入只有甲的收入的一半，甲不用納稅，乙卻要繳納55元的個人所得稅。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

（二）稅率結構不合理，費用扣除方式不科學。由于我國現階段采取分類所得稅制，個人所得稅稅率依所得的性質類別不同而異，大體有三種：一是超額累進稅率，即對工薪所得實行5～45%的9級超額累進稅制，對個體經營、承包租賃經營所得則實行5～35%的5級超額累進稅制；二是對其他8項所得項目適用20%的比例稅率，稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%；三是對一次收入畸高者的勞務報酬所得適用加成征稅稅率。這種稅率結構設計得非常繁瑣、復雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務機關征收管理。特別是工資薪金所得，級距過多，達到九級，邊際稅率過高，違背了稅率檔次刪繁就簡的原則。對于工資、薪金所得和勞務報 6 酬所得同為勞動所得，而征稅時卻區別對待，對勞務報酬所得還要加成征收，這種做法缺乏科學的依據。

現實生活中，由于每個納稅人取得相同的收入所支付的成本、費用所占收入的比重不同，并且每個家庭的總收入，撫養親屬的人數，用于住房、教育、醫療、保險等方面的支出也存在著較大的差異，規定所有納稅人均從所得中扣除相同數額或相同比率的費用顯然是不合理的。這樣很容易在實質上造成稅負不公的后果。

例如：甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務報酬所得，乙是工資所得，那么，甲和乙本月所要繳納的個人所得稅就不同，甲應繳納440元，而乙只需交納205元。這就是由于不同的項目的稅率不同造成的。而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養兩個老人并撫養一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。我們不難看出甲的家庭負擔要比乙大得多，很明顯甲乙兩者是存在差異的。按照量能負擔的納稅原則，甲的費用扣除額應該大于乙。但是，在我國現行的個人所得稅稅法中沒有考慮到這一差異，只是以個人為計稅單位進行扣除，沒有確定納稅人的真實納稅能力，這就在客觀上造成了稅負不公的狀況。

（三）公民納稅意識淡薄及社會評價體系的偏差。“納稅光榮”還僅停留在口頭上。相當多的人，當自己的純所得在免稅范圍內時高唱“納稅光榮”，一旦應繳納稅款時，心里總不高興，于是就使出渾身解數逃稅。越是高收入者逃稅 7 的越多。他們或利用權利自訂納稅標準，或化整為零，以實物、債權、股權分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。古時已有的“苛捐雜稅”之說，是對稅收的對抗情緒的反映。封建社會中，農民繳納捐稅是滿足地主階級的統治需要。長期封建社會的影響，是公民納稅意識薄弱的歷史原因，只知服從官管，不知遵守法律是法制意識薄弱的表現。

此外，現在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。這就是我們評價體系的偏差。

（四）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足。在一些發達國家，到每年4月的報稅季節，不管你是藍領還是白領，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務部門。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，8 稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10％左右⑥。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。“要富貴，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。

（五）納稅人的權利與義務不對等。一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權利與義務的不對等現象。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者的稅負不輕，且在發放工薪時即通過本單位財務部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息和紅利、期權和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現金交易等多種手段“合理避稅”。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。二是在納稅人與政府的關系上，同樣存在著權力與義務的不對等。經濟學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發言權，甚至被貪官污吏們揮霍浪費時，納稅人也無權臵喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務，同時也有監督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監 9 督的義務。只有當這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉。

三、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

（一）選擇合理的稅制模式。目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經濟的發展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。考慮到我國目前納稅人的納稅意識、稅務機關的征管能力和征管手段等都還不是很健全，因此主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。首先，根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。因為，現在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發展中國家，必須要融入到世界經濟發展的大潮中來，必須要努力適應國際經濟發展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發展。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

例如前文所舉的例子，有甲、乙兩個納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800 元，勞務報酬收入為800 10 元，稿酬收入為800 元，特許權使用費所得800元；而乙某獲得工薪收入為1600 元。如采用綜合所得課稅，扣除標準仍為800元，甲的計稅收入為2400元，乙的計稅收入為800元，即便適用同檔稅率，甲應繳納的個人所得稅也要三倍于乙。因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現納稅人真實的納稅能力。

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準。我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機，因此應該重新設計個人所得稅的稅率結構，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式。首先，稅率檔次設計以五級為宜。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經過了幾次修正，但減除費用800元的標準始終沒有調整，一直執行到現在，這顯然與現今社會狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。同時，要根據經濟發展的客觀需要，適當的增加一些扣除項目。根據我國目前經濟發展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫療、保險等因素，設立相應的扣除項目。這樣將更有利于我國經濟的發展。

仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務報酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養兩個老人并撫養 11 一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。如果按照量能負擔的納稅原則，增加合理的扣除項目，甲的計稅收入應低于乙，并且按照超額累進稅率，對甲課稅適用的稅率應等于或小于對乙適用的稅率，所以甲應繳納的個人所得稅應小于乙。從而避免現行稅制下，甲的稅負大于乙的不合理現象。

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識。法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。享受權利者必履行義務，履行義務者就有權享有權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。可以相信，解決納稅義務者的權利后，其納稅積極性會大大增強。因此擴大納稅人的知情權，增加政府財政預算、財政開支的透明度，使納稅人真實感受到是國家的主人。納稅人不僅征稅過程清楚，而且稅款流向也明白，使納稅人的納稅抵觸情緒消除。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性。搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失。在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首選要加強稅源控制。具體措施為：

1、用現代化手段加強稅源控制。采用美國等一些發達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。與此相聯系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務機關對個人所得稅稅源控制的現狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務、銀行聯合且微機聯網前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監控 13 之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

2、充分發揮代扣代繳義務人的作用。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）扣繳稅款，這是我國現行稅法的要求。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現階段稅收征管手段落后，專業化征管力量不強、急需形成社會征收網絡的實際情況。為此，針對前些年扣繳義務人的扣繳稅款作用未能很好發揮的現實，建立扣繳義務人檔案，規范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務人的宣傳明白其不履行稅法規定的扣繳稅款的義務，要承擔相應的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規范化。

注釋：

①董樹奎《對我國個人所得稅現狀的分析》（《中國稅務》2003年第5期）。

②③國家稅務總局編制《2003年稅收統計年鑒》。④董樹奎《對我國個人所得稅現狀的分析》，《稅務研究》，2002年第2期。

⑤陳大有《我國個人所得稅征收現狀令人堪憂》。《中國稅務報》2003年第28期。

⑥國家稅務總局編制《2001年稅收統計年鑒》、《2002年稅收統計年鑒》和《2003年稅收統計年鑒》。

1、李敏《我國現行個人所得稅運行情況分析及改進措施》（《吉林財稅高等專科學校學報》2003年第2期）。

2、賀然《個人所得稅流失問題探析》（《山西經濟管理干部學院學報》2003年第3期）。

3、夏秋《完善個人所得稅的幾點設想》（《上海財稅》2003年第5期）。

4、何耀宇《我國個人所得稅改革若干問題探討》（《山西高等學校社會科學報》2003年第4期）。

5、阮應國《中國個人所得稅現狀、成因和對策》（《合肥聯合大學學報》1998年第1期）。

6、曲國霞《個人所得稅改革和完善的設想》（《內蒙古財經學院學報》1998年第3期）。

7、谷莉《思考我國個人所得稅現狀分析及改進》（《福建稅務》2001年第3期）。

8、李愛鴿《當代稅制原則演變與我國個人所得稅改革》揚州大學稅務學報2002 第2期。