第一篇：2018-2019學年小升初政策對比分析(以昆明、成都、上海為例)

2018-2019學年小升初政策對比分析（以昆明、成都、上海為例）

一、錄取方式

昆明：公辦初中采取劃片入學的方式錄取，民辦初中統一網上報名，每生系統內限報1所學校。限報民辦初中采取“50%搖號+50%”課堂體驗的方式錄取，非限報民辦初中自主招生錄取。

成都：公辦初中實行“單校劃片”與“多校劃片”相結合的辦法，推進免試就近入學全覆蓋和民辦學校與公辦學校同步招生。中心城區公辦學校小升初學位確定分三個批次進行，凡上一批次已確定公辦學位的學生不再參加以后各批次公辦學位確定。民辦初中學校成都市本地生招生計劃30%的名額由隨機派位方式確定，剩余計劃可采取面談等方式確定。

上海：公民辦初中采取統一網上報名，每生限報3所。公辦初中可采取小學劃片對口、居住地段對口或“電腦派位”等方式安排學生入學，公辦寄宿制學校（上海市回民中學除外）限在本區范圍內招生，民辦學校招生實施按志愿分批次錄取辦法。

二、時間安排

昆明：5月1日-10日在昆明民辦教育網填報志愿，5月11日-12日在志愿學校網站填報基本信息，并在指定時間到校確認；根據以往的情況，6月22號統一搖號、7月2號統一課堂體驗。

成都：4月19日-28日進行基本信息網絡采集；5月18日起民辦初中陸續公布招生簡章、校園開放日、公益講座；7月3日公辦初中電腦隨機派位；7月5日起民辦初中自主面談招生，持續時間不低于3天；被民辦初中學校和公辦初中學校同時錄取的學生應于7月17-18日在網上完成學位的最終確定，作為辦理入學手續和注冊學籍的依據。7月20-23日，辦理入學手續。

上海：體育、藝術特長生測試時間為4月21日-4月22日，特長生招生工作于4月29日完成；民辦初中網上報名時間為5月4日-5月6日，報名成功后5月13日之前上傳學生近期照片1張；5月21日-5月22日進行第一志愿錄取，5月24日-5月25日進行第二志愿錄取，5月27日進行第三志愿錄取，民辦學校招生工作于5月28日完成。

三、政策限制 昆明：民辦初中不限學籍、不限戶籍、可以跨區報名；不進行文化課考試，不以奧數考試成績或其他學科競賽成績作為錄取依據，不得通過培訓機構考試錄取；已被民辦初中學校錄取并辦理相關手續的學生，不再參加對口公辦初中劃片入學；系統內24所民辦初中，限報1所；非昆明戶口的外地學籍學生，不可以參加小升初搖號，但可以參加課堂體驗。

成都：嚴禁自行組織或與社會培訓機構聯合組織選拔考試；嚴禁筆試或變相的知識性考試方式選拔學生；嚴禁以任何形式從小學各個年級選拔學生進行特殊培養，不得在起始年級預留學位并通過中高年級增班轉學等形式從其他學校選拔學生；嚴禁登記、收取學科競賽成績或考級證明等作為招生依據；小升初擇校，中考不享受省二級及以上示范性普通高中指標到校生政策；各學校的所有廣告宣傳，都需要經過教育主管部門的審核備案；初中學校一律不準提前、違規招生、變相“掐尖”選拔學生；對于違規招生的民辦初中學校，可依照有關規定給予列入不誠信名單、核減下一年度招生計劃、停止當年招生直至吊銷辦學許可證的處罰；

上海：公辦寄宿制初中嚴禁擅自跨區域招生；嚴禁舉辦各類重點班、實驗班、快慢班；嚴禁以任何形式進行文化測試選拔并按照測試成績分班；嚴禁將學生奧數成績、英語星級考等各類競賽獲獎證書、各類等級考試證書作為招生錄取的依據或參考；初中體育、藝術特長生招收數應嚴格控制在本年級學生總數的5%以內；各民辦學校的招生計劃、招收寄宿生人數報市教委備案并向社會公布，嚴禁擅自以“國際部”、“國際課程班”、“境外班”等名義招生；不提前開展報名和面談等工作、不收取各種特制的學生個人簡歷及各類獲獎證書、招生錄取不與任何社會教育培訓機構掛鉤；“校園開放日”在規定時間內進行，期間不得組織學生報名，不得組織測試或面談，不得收取學生任何形式的簡歷（包括各類證書）等材料，也不得留下家長的聯系方式。

看完昆明家家樂教育提供的以上內容分析，你覺得哪些內容到了2019年還可以借鑒？歡迎留言。

第二篇：會計準則新舊對比 以上市公司為例

所得稅準則的新舊比較及其影響分析

--以億利能源為例

一．所得稅會計準則的新舊對比 1.新舊會計準則在處理方法上的不同

新所得稅準則會計核算采用的是資產負債表債務法,與舊準則會計處理方法不同。資產負債表債務法是以資產負債表為重心,按企業資產、負債的賬面價值與稅法規定的計稅基礎之間的差額,計算暫時性差異,據以確認遞延所得稅負債或資產,再確認所得稅費用的方法。舊所得稅準則中,企業對所得稅核算方法選擇余地很大,既可以選用應付稅款法,也可以選擇納稅影響會計法。在采用納稅影響會計法下,既可以采用遞延法,也可以采用利潤表債務法。資產負債表債務法要確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產,就要求企業在取得資產、負債時應當確定其計稅基礎。計稅基礎,是新舊所得稅會計準則基本理論上的差別。舊會計準則所得稅會計核算注重時間性差異,時間性差異是指在一個期間產生而在以后的一個期間或多個期間轉回的應稅利潤與會計利潤之間的差額,它側重從收入和費用角度分析會計利潤和應稅所得之間的差異,揭示的是某個期間內的差異。新準則采用全新的資產負債表債務法進行所得稅核算,依據國際慣例,按照資產與負債的賬面價值與其計稅依據之間的差額定義暫時性差異。暫時性差異是指一項資產或負債的計稅基礎與其在資產負債表中的賬面金額之間的差額,它側重從資產和負債角度分析會計利潤和應稅所得之間的差異,揭示的是某個時點上的差異,更強調差異的內容和原因。新所得稅準則企業彌補虧損時在一定條件下可以確認遞延所得稅資產,對遞延所得稅資產可以計提減值準備,而舊準則沒有這方面的規定。

2.新舊會計準則在核算形式上的區別 會計利潤與應稅所得之間的差額可以分為永久性差異和暫時性差異。納稅影響會計法有兩種具體的核算形式:遞延法和債務法。對于永久性差異,不論采用哪一種形式核算所得稅,均須在確定應稅所得時將其直接從會計利潤中扣除或加回,以消除該差異對企業所得稅費用的影響。?如果企業適用的所得稅率不發生變化,遞延法與債務法的處理過程相同,但如果發生了稅率變動,則遞延法仍按照舊稅率結轉原來確認的遞延稅款,這導致遞延稅款的賬面余額不能直接反映對未來的影響,不能處理非時間性差異的暫時性差異。而采用債務法,則在稅率發生變動的當期,對遞延稅款的賬面余額按照現行稅率進行調整,使之能代表真正的未來預付或應付稅款金額。債務法較之遞延法,在理論上更符合會計要素的要求。因此,新準則明確了企業核算所得稅費用只能采用納稅影響會計法中的債務法,這將改變所有企業的所得稅費用,并導致企業凈利潤的改變,原來采用納稅影響會計法的公司,影響相對較小,如果公司原來采用的是應付稅款法,凈利潤可能會有較大的變化。另外資產負債表債務法能夠提供更多決策有用的會計信息,因為資產負債表債務法側重于暫時性差異,暫時性差異不僅包括時間性差異,而且還包括非時間性差異,內容更為廣泛。我國目前資本市場不斷繁榮,企業重組、并購和股份制改造大量涌現,資產重估業務必將日益增多,這必將引起許多非時間性的暫時性差異的發生,資產負債表債務法將遞延所得稅資產,遞延所得稅負債分門別類處理,披露,使其提供的會計信息更能反映企業的財務狀況。因此,無論從理論上的合理性還是從實踐上的實用性來看,資產負債表債務法都具有優越性。

3.新舊會計準則的適應性的區別

新所得稅會計準則的實施缺乏完善的體系,資產負債表債務法不適合所有企業。稅收制度的規范在執行所得稅會計準則時,首先在于正確確認各項資產、負債的計稅基礎,然后是確定各項資產、負債與賬面價值的差異,第三步才是確認遞延所得稅資產或負債,最后確認應交所得稅和所得稅費用。但是由于目前我國還沒有專門的文件來規范如何確定資產、負債的計稅基礎,相關的規定散落在各種稅收法規文件當中,正確把握的難度較大;在確定資產、負債的計稅基礎時,要求會計人員對稅收制度相當熟悉,因而對企業會計人員的業務素質有較高的要求,既要精通所得稅會計準則,又要精通稅法。然而現實情況是我國部分會計人員對所得稅會計方法的理解和掌握并不熟練,這樣不但會加大所得稅會計準則的轉換成本,而且可能會遭到廣大會計人員的抵制,這是我們不能不預計的經濟后果。

4.新舊會計準則對虧損處理的不同

舊制度規定對于可結轉后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。新準則規定：企業對按稅法規定能夠結轉后期的可抵扣的虧損，應當以很可能獲得用于抵扣的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產。一般稱之為當期確認法，即后轉抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法，企業應當對五年內可抵扣暫時性差異是否能在以后經營期內的應稅利潤充分轉回做出判斷，如果不能，企業不應確認為所得稅資產。在減值的確認與計量,舊制度沒有對遞延借項計提減值準備。新準則規定，企業應該在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產利益，應當減記遞延所得稅資產的帳面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記得金額應當轉回。

二．我國新會計準則變化產生的原因

1、有效市場尚未完全形成

在有效市場中，不影響企業現金流量的會計政策調整，對股票價格的影響較小，投資者可以看透經理人的操縱行為，使其實現財務非公平轉移的目的無法實現。我國證券市場存在的大量不能流動的國有股和法人股，這個尚未完全解決的問題制約了一個真正意義上的證券市場的形成，意味著我國證券市場離有效市場的差距較遠，其結果是價格不能真正反映證券的真實價值，為上市公司操縱會計利潤提供了空間。

2、對報酬契約和債務契約約束過軟

在市場經濟國家中，報酬契約和債務契約對管理者行為有著直接的影響，會計準則對這兩種契約的影響，是導致會計準則經濟后果產生的直接原因。然而，在我國報酬契約和債務契約對管理者的約束、影響相對較小，這與我國企業公司化改造的程度和產權結構有關。我國國有企業盡管按照現代企業制度，實現了公司化改造，但由于國有股占絕對優勢，公司經營者的任免是由政府相關機構決定，上市公司經理人員的報酬由當地政府部門制定，債務契約方面，我國債務契約的行政特色濃厚，國有企業從國有銀行所獲得的債務有些是按照行政程序，通過當地政府的協調獲得的，這就決定了債務契約的軟約束。

3、對資產管理體制上政治因素過重

我國不存在真正意義上的對立利益集團，為各自集團的利益相互競爭的政治活動并不明顯。然而，在我國會計作為社會經濟調控的工具，有著普遍性，這也是政治因素一種體現，具體主要體現在國有資產的管理上。國有資產的管理主要通過各級政府的國有資產管理部門實施，隨著政企分離，政府對國有企業的管理相對要少，但為了分清各自管理國有資產的責任，在會計上有著相應的規定，諸如對企業壞賬準備金的提取，制定一種強制性的規則，而不是根據市場情況做出必要調節。雖然新會計準則使會計的相關職能有所減弱，但國有資產管理問題對會計政策的選擇仍有影響。

三．所得稅發生變化可能的經濟后果

1.現行的企業所得稅是在傳統計劃經濟體制下形成的，以行政隸屬關系和所有制性質界定納稅人的身份，其弊端是，由于納稅人的界定不考慮是法人還是自然人，造成企業所得稅和個人所得稅交叉錯位；企業所得稅以是否為營利單位、是否實行獨立經濟核算為標準，帶有隨意性，往往難以劃分，而且容易造成漏洞，使一些單位沒有納入所得稅征收范圍。但他同時指出，就我國目前的條件，該項制度可能要在統一了內外資企業所得稅制度之后的晚些時候才能實施，但該制度的實施應該只是時間上的問題。

2.真正確立了會計利潤與應稅所得的適當分離。由于會計制度與稅法遵循的原則、體現的要求不同,同一企業在同一會計期間按照會計制度計算的會計利潤與按照稅法計算的應稅所得不可避免地會存在差異。這種差異有兩種解決方法:一是會計制度服從于稅法;二是兩者在盡可能協調的基礎上適當分離。由于按照應付稅款法計算出來的所得稅費用不是依據會計利潤所應該負擔的本期所得稅費用,那么根據本期利潤總額減去本期所得稅費用而求得的凈利潤,也不是真正的可供分配的利潤。因此,新所得稅準則真正確立了會計利潤與應稅所得的適當分離。

3.會計利潤與應稅所得之間的差額可以分為永久性差異和暫時性差異。納稅影響會計法有兩種具體的核算形式:遞延法和債務法。對于永久性差異,不論采用哪一種形式核算所得稅,均須在確定應稅所得時將其直接從會計利潤中扣除或加回,以消除該差異對企業所得稅費用的影響。?如果企業適用的所得稅率不發生變化,遞延法與債務法的處理過程相同,但如果發生了稅率變動,則遞延法仍按照舊稅率結轉原來確認的遞延稅款,這導致遞延稅款的賬面余額不能直接反映對未來的影響,不能處理非時間性差異的暫時性差異。而采用債務法,則在稅率發生變動的當期,對遞延稅款的賬面余額按照現行稅率進行調整,使之能代表真正的未來預付或應付稅款金額。債務法較之遞延法,在理論上更符合會計要素的要求。因此,新準則明確了企業核算所得稅費用只能采用納稅影響會計法中的債務法,這將改變所有企業的所得稅費用,并導致企業凈利潤的改變,原來采用納稅影響會計法的公司,影響相對較小,如果公司原來采用的是應付稅款法,凈利潤可能會有較大的變化。另外資產負債表債務法能夠提供更多決策有用的會計信息,因為資產負債表債務法側重于暫時性差異,暫時性差異不僅包括時間性差異,而且還包括非時間性差異,內容更為廣泛。我國目前資本市場不斷繁榮,企業重組、并購和股份制改造大量涌現,資產重估業務必將日益增多,這必將引起許多非時間性的暫時性差異的發生,資產負債表債務法將遞延所得稅資產,遞延所得稅負債分門別類處理,披露,使其提供的會計信息更能反映企業的財務狀況。因此,無論從理論上的合理性還是從實踐上的實用性來看,資產負債表債務法都具有優越性。

4.此外，新準則增加了大量的職業判斷與信息披露工作，如遞延所得稅資產可確認上限的判斷和期末遞延所得稅資產減值的判斷，這都需要會計人員擁有較高的專業能力和業務素質。

新出臺的所得稅準則雖然存在著對會計人員素質要求較高以及其可操作性較差，增加了會計信息披露的工作量等問題；但是，新準則的頒布，使得我國的所得稅會計準則已與國際趨同，其內容上更加規范，更加符合了資產和負債的定義，更加充分地體現了權責發生制和謹慎性原則，并且減少了企業在實際操作中在會計處理方法上的可選擇性，從而提高了會計信息的相互可比性，為防范和減少會計信息失真提供了制度保證。

四．選擇一家上市公司，研究所得稅準則發生變化對這家公司的資產狀況和財務成果的影響

由于會計準則的變化，億利能源在2007年1月1日開始執行新的會計準則，所以所得稅的會計核算方法由原來的應付稅款法變為資產負債表債務法，由此產生了遞延所得稅費用（包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債）。

上圖是2007年遞延所得稅資產的期初與期末數，其中期初數為5099,722.20，期末數為8103,346.22

遞延所得稅資產（2007年）

期初余額：5099,722.20 本期發生額：3003,624.02 期末余額：8103,346.22

新準則下的2007年具體的會計分錄如下：

借：所得稅費用—當期所得稅

10,002,150.32

—遞延所得稅費用

3,003,624.02

貸：應交稅費—應交所得稅

6,998,526.30

如果按舊會計準則應付稅款法來計算2007年的所得稅：

借：所得稅費用—當期應交所得稅

10,002,150.32

貸：應交稅費—應交所得稅

10,002,150.32

第三篇：以鋼鐵行業為例分析上市公司的股利政策

龍源期刊網 http://.cn

以鋼鐵行業為例分析上市公司的股利政策 作者：范波瀾 莫小芳

來源：《沿海企業與科技》2006年第03期

【摘 要】文章以鋼鐵行業為例，通過幾種不同的模型設計分析了我國各鋼鐵上市公司內部是如何制定股利政策的，并探討了其中的決定性因素。

【關鍵詞】鋼鐵行業；上市公司；股利政策

【中圖分類號】F213.9

【文獻標識碼】 A

第四篇：亞洲金融危機分析--以泰國為例

亞洲金融危機分析--以泰國為例

泰國金融危機爆發于1997年第二季度，但病根早在1990年至1995年經濟高速增長時期就埋下了。當時，泰國積極實施鼓勵外資的政策，處于加快金融業開放、推進本幣可兌換及利率自由化的進程之中。在上述政策的推動下，大量外資持續流入境內，FDI及外債均大幅增加，短期外債比重高達50%以上，一部分境外資金直接或間接流入了股市和房地產市場。在外債及外商投資的推動下，出口導向型經濟產生了較多國際收支順差，本幣面臨著升值壓力，而這反過來又進一步吸引境外資金流入。在上述各項因素的作用下，國內經濟高速增長(1990年至1995年泰國GDP年均增長9.04%)，房價及股市大幅上揚，泡沫經濟逐步形成。

1997年2月初,國際投機者向泰國銀行借入高達150億美元的數月期限的遠期泰銖合約,然后在外匯市場大規模拋售,使泰銖匯率波動。泰國央行為捍衛泰銖地位，動用了20億美元的外匯儲備穩定匯率。3月4日,泰國中央銀行要求流動資金出現問題的9家財務公司和1家住房貸款公司增加資本金3.17億美元,并要求銀行等金融機構將壞賬準備金的比率從100%提高到115%～120%,此舉令金融系統的備付金增加19.4億美元。但是社會公眾對金融機構的信心下降,從而發生擠提,提走近5.77億美元。與此同時,投資者大量拋售銀行與財務公司的股票,結果造成泰國股市連續下跌,匯市也出現下跌壓力。在泰國央行的大力干預下,泰國股市和匯市暫時穩定下來。5月7日,國際投機者通過經營離岸業務的外國銀行,悄悄建立了即期和遠期外匯交易的頭寸。從5月8日起，以從泰國本地銀行借入泰銖,在即期和遠期市場大量賣泰銖的形式，在市場沽空泰銖，造成泰銖即期匯價的急劇下跌,多次突破泰國央行規定的匯率浮動限制，引起市場恐慌。本地銀行和企業及外國銀行紛紛即期拋售泰銖搶購美元或作泰銖對美元的遠期保值交易，導致泰國金融市場進一步惡化，泰銖一度兌美元貶至26.94:1的水平。面對這次沖擊，泰國央行動用約50億美元的外匯進行干預，并取得日本、新加坡等國家和地區中央銀行不同形式的支持。同時，泰國央行又將離岸拆借利率提高到1000%，又禁止泰國銀行向外借出泰銖。在一系列措施干預下，泰銖匯率回穩，泰國央行又暫時控制了局面。6月中下旬，泰國前財長辭職，引發金融界對泰 1

銖可能貶值的揣測，引起泰銖匯率猛跌至1美元兌28泰銖左右。泰國股市也跌至8年來的最低點，金融市場一片混亂。7月2日，泰國央行宣布放棄固定匯率政策，實行浮動匯率制。泰國金融危機爆發。

對泰國而言，金融危機的影響以不利影響為主，但也會有積極的成分。金融危機的不利影響體現在：

第一，金融危機發生過程中出現的對泰國經濟的不利影響。例如，泰國央行采取的提高利率的措施會抑制企業正常投資需求，妨礙企業擴大生產規模。從國際資金流動角度看，大量資金的頻繁流動會擾亂泰國的金融市場運作。從公眾角度看，金融危機發生期間的不穩定局勢會給他們的正常生產經營活動帶來很大干擾，泰國的經濟秩序也陷入混亂狀態。

第二，金融危機發生后泰國經濟條件發生了變化。首先，金融危機發生后，外國資金大舉撤出泰國，泰國缺乏資金發展經濟。其次，以泰銖衡量的對外債務大量增加。最后，泰國被迫采取浮動匯率制度后，泰銖大幅度貶值，給正常生產、貿易帶來不利影響。

第三，金融危機發生后相當長的時期內泰國政府被迫采取緊縮性的財政貨幣政策。大批企業破產或虧損，泰國政府財政收入減少近2％GDP，泰銖大幅貶值也使政府損失近1％的GDP。

泰國金融危機的積極成分體現在，其暴露了泰國經濟原來掩蓋的許多問題--匯率高估、中央銀行對金融市場風險缺乏足夠的宏觀調控能力和有效的監管體制、過分依賴外資流入推動經濟發展以及經濟與產業結構不合理。同時，泰銖大幅度貶值有利于糾正原先存在的貨幣高估現象，有利于改善國際收支。當然這些有利影響本身也是在非常痛苦的過程中發揮出來的。

參考文獻：

《泰國金融危機爆發后的經濟調整》，李毅，《亞洲金融危機的原因及其影響》，楊燕華，《燧石》期刊

《面對金融危機泰國中央銀行是如何應對的》，李繼，《金融會計》期刊

第五篇：國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析

——以民生銀行、中國銀行為例

社會實踐報告

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析

——以民生銀行、中國銀行為例

【摘要】改革開放以后,我國商業銀行一直處于一個快速發展的水平: 有國家控股的四大行, 也有非控股的民生銀行、中信銀行、浦發銀行等諸多商業銀行。其中國有商業銀行的實力雄厚，在我國的經營歷史也最為長久，依靠其龐大的規模和國有的信用保障保持著強勢地位；與起步較早的國有商業銀行相比，股份制商業銀行在我國雖僅經歷20多年的發展歷程，但其在企業制度、經營管理、業務和技術創新等方面都具有不少突出的后發優勢。那目前國有控股銀行的發展狀況究竟如何，相比較與國家非控股銀行來講又是處于一個水平呢? 本文以中國銀行和民生銀行為例將這兩類銀行發展水平進行比較分析,以此來探討兩類銀行在各方面的優勢對比，從而為我國銀行體制的健康發展提出建議。

【關鍵詞】國有控股銀行

非國有控股銀行對比分析

一、研究問題與內容

15年前的1996年1月12日，人民大會堂，作為中國銀行業改革試驗田，中國第一家以民營資本為主體發起設立的全國性股份制銀行——中國民生銀行橫空出世。民生銀行成立的為中國銀行業改革探索出了建設現代商業銀行的道路。隨著中國銀行業改革的不斷推進，越來越多的非國有控股商業銀行成功建立，非國有控股商業銀行的快速發展不僅豐富了我國商業銀行市場，也對國有控股的幾大銀行形成了一定的挑戰。

從1999年國家剝離了工、農、中、建四大國有控股銀行的1.4 萬億不良資產后，國有控股銀行就開始了股份制改革的歷程。如今，工、農、中、建、交五大行已經成功實現了股份制改革并成功上市。那么脫胎換骨后的國有控股銀行的實力究竟提升了多少，相比較與國家非控股銀行來講效能又是處于一個水平呢？

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

國有控股和非控股這兩類銀行在很多方面都有一定的區別，兩者各有優缺點，本文通過將兩類銀行在企業文化、企業形象和銀行業務三方面進行對比分析，以了解我國銀行業目前存在的問題，促進我國銀行業健康快速發展。

二、研究過程與方法

在研究開始前，筆者收集了國有控股與非國有控股銀行的相關論文13篇，報道2篇，博文一篇，通過對相關資料的閱讀和學習將研究課題進行初步了解。

本次社會觀察實踐中選取了非控股銀行民生銀行和國有控股銀行中國銀行作為研究對象，在此之前，筆者曾在民生銀行北京市東單支行進行了為期一個月的實習，擔任營銷經理助理一職，負責銀行卡和手機銀行業務的推廣，之后，筆者又在中國銀行鞍山分行國際結算部進行業務學習和體驗。鑒于以上兩段實習經驗，筆者首先對之前深入民生銀行和中國銀行進行親身實習的經驗進行總結，根據自身體會初步歸納出兩家銀行在企業文化、日常業務等方面的區別之處。

接下來，實踐人對銀行職工進行了采訪，從銀行職工的角度來進一步了解在員工眼中兩家銀行的發展狀況。（采訪內容見附錄2）

之后，筆者通過調查問卷的方式了解在市民心中國有控股和非控股這兩類銀行發展狀況對比關系。調查問卷發放55份，成功回收50份，其中一部分是通過線下的方式分發給親友，另一部分是通過問卷星發放并回收。（問卷內容見附錄1）

最后，筆者將所得資料整理歸納，并完成論文。

三、研究結果分析與討論

（一）調查問卷結果分析

通過問卷調查的第二題：“請問您認為將積蓄存在下列哪類銀行更為安全，放心？”筆者希望初步了解國有控股銀行和非國有控股銀行在百姓心中的信譽度。調查結果顯示有29人選擇了前者，占58%,而14人選擇了后者占28%，17人認為只要是正規銀行，就都很安全，放心，占34%。從這個調查結果來看，目前的百姓相對而言更信賴國有控股銀行，但也存在很大一部分人認識到非國有控股銀行的信譽也很可靠。

通過第三題“請問您覺得下列哪類銀行的服務態度更好，服務質量更高？”筆者希望了解兩個銀行的企業形象區別。調查結果顯示選擇國有控股銀行的人數為17人，占38%，選擇非國有 國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

控股銀行的人數為25，占54%，選擇沒去過非國有控股銀行辦理業務的人數為8人，占16%。從這個調查結果來看，大部分人認為非國有控股銀行的服務態度比國有控股銀行好。但也從一個側面體現出，非國有控股銀行的業務還有待進一步推廣。

通過調查問卷的第四題：“請您列舉五個您較為熟悉的銀行”筆者希望了解各類銀行在百姓中的知名度。調查結果通過餅形圖表示如下

D.中國農業銀行H.中國建設銀行G.中國工商銀行A.中國銀行B.浦發銀行C.中信銀行E.民生銀行F.招商銀行I.光大銀行J.興業銀行

圖一

通過圖一，我們可以看出，所有的受訪者均表示熟悉中國銀行、中國農業銀行、中國工商銀行、中國建設銀行，而對于其他幾家銀行（非國有控股銀行）熟悉的人數較少。說明非國有控股銀行相較于國有“四大行”而言知名度和業務覆蓋度較低。

通過調查問卷第五題：“如果您（或您的子女、親友）正面臨就業問題，您會選擇（或推薦他人選擇）哪類銀行？”筆者希望了解在就業層面受訪者對于兩類銀行員工待遇和未來發展的看法。調查結果顯示相較于非國有控股銀行而言，更多的受訪者選擇國有控股銀行。

（二）訪問結果分析

在對兩位銀行員工的采訪中，設置的問題大致相同，通過訪問中的問題一：“如果您現在有機會跳槽到中行（或民生銀行），職位不變，您愿意嗎？”筆者希望了解兩類銀行的員工粘稠度。采訪結果如下：

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

A.胡經理(民生銀行)：起碼目前不會，因為我覺得在民生銀行雖然工作量大，壓力大，但是報酬比較高，而且上升空間和速度都比較令我滿意。目前我現在還沒有結婚，作為一個男人，應該先打拼事業，如果到中行恐怕沒有這種多勞多得的機會，主要是要熬時間。

B.張主任（中國銀行）：不會，因為中行的工作壓力相對較小，而且穩定，福利待遇好。我本身作為一個母親，有家庭和孩子，希望留一些時間給自己。如果去民生的話對我的精力和時間要求都太大。

通過采訪的第二題“您認為國有控股銀行（如中行）和非國有控股銀行（如民生）的區別大嗎？主要在哪些方面？”筆者希望了解在銀行員工心中國有控股銀行和非國有控股銀行的對比關系。采訪結果如下：

A.我認為區別可定是有的，首先，中行財大氣粗，市場占有率高，其次，中行有國有資本的支持，涉及的業務也很廣泛。但是民生機構相對較小，管理成本小，效率高。其次，民生的激勵制度完善，員工工作積極性高，銀行發展速度快。所以我認為兩者在實力上的差距很定會越來越小的。B.各方面都是不同的首先就是規模，在中國，不論什么時候國有銀行的地位都不可能被改變，有了這一點，其他的都可以不用說了。

通過對采訪的第三題：“從未來長遠的眼光來看，您認為國有控股銀行（如中行）和非國有控股銀行（如民生）哪個更有競爭力？”筆者希望了解兩位銀行員工對于各自所屬銀行的未來前景是否看好。

A.雖然說國有銀行的實力很強，但是要論競爭力，我覺得像民生這樣的銀行是絲毫不遜色的。因為民生的企業活力和工作效率都非常高，按照民生現在的發展速度，在未來肯定會發展的更好。B.就像我之前說的，不論什么時候國有銀行的地位都不可能被改變。即使非國有銀行在快速的發展，這種對比力量也是不會改變的，雖然國有銀行在效能、活力方面比非國有銀行差一點，但是我們的優勢就在于市場份額的積累、實力的強大，最主要的是國家的支持。

通過訪問，筆者發現兩名員工均對于自己所工作的企業很忠誠，除此之外，還有不同銀行員工對企業的不同訴求，中行的員工希望得到穩定，相對來說壓力較小的工作，而民生銀行的員工則更看重績效獎勵和上升空間，自然，不同的訴求會使得員工們有不同的工作態度和工作質量。

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

四、研究結論

（一）企業文化

如今，面對經濟全球化的新挑戰，企業文化建設已經越來越受到我國銀行界的關注，越來越多的銀行開始認識到文化的重要性。培養特色的銀行文化，對銀行形象進行科學的管理，已經成為銀行生存和持續發展的關鍵。在當今的社會環境中，塑造優秀的銀行文化有利于提高銀行參與國際競爭的核心競爭力和綜合實力。A.民生銀行

對于企業文化，民生銀行的行長董文標曾這樣評價企業文化文化很有力量，文化是企業發展的根本動力，是創造奇跡的內在因素。民生銀行正是憑借著自己特有的企業文化，迅速提升了企業的核心競爭力，創造出低風險、高效益、快增長的發展模式，帶給中國銀行業很多啟迪。一個企業的精神文化使其生存發展的無形力量，然而這種無形力量就像一面旗幟一樣指引著企業上下協同一心，創造驕人的業績。

在民生銀行實習期間，筆者對親身感受到的企業文化進行了分析與總結，其中最重要的亮點是： 1．狼性文化。在實習中，小組成員的工作內容是銀行卡和手機銀行業務的推廣。在每周一次的例會中，副行長會為我們介紹行里最新的決策動態和工作任務。在會議中，她提到，民生銀行作為一家股份制銀行，它的內部競爭極為激烈，包括各分行之間、各支行之間、員工之間等等各個層次的競爭，一切以完成指標來考核,在民生銀行中有一種濃郁的狼性文化。

在短短一個月的實習中小組成員就已經體會到這一種“狼性文化”：首先，雖然我們只是短期的實習生，但我們同樣有自己的任務指標，每周，每個人需要上報工作業績，由組長審核、統計之后將工作業績公布，同時進行排名，并根據實習生的工作業績和出勤情況發放獎勵。2．創新精神。民生銀行董文標行長認為：惟有創新才能走向中興，惟有不斷創新才能辦成百年老店。創新應該是一項系統工程，是包含從產品到管理到制度的多層次創新體系。這種創新不僅是業務的短暫優勢，而是長遠的核心競爭力的綜合表現，實施大創新戰略是我們提升核心競爭力、推動合作發展的必然選擇。民生的核心價值觀是創新，只有創新，才能使企業擁有生生不息的活力，不斷地應環境。B.中國銀行

中國銀行作為國有銀行具有悠久的歷史,它的發展歷史決定了它具有豐富的文化底蘊以及由 國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

此產生的經營管理狀況。中國銀行企業文化是這樣宣傳的： 1.中國銀行核心價值觀：追求卓越，誠信、績效、責任、創新、和諧

2.中國銀行員工職業規范：愛行敬業、勤勉儉樸、客戶至上、誠實守信、依法合規

3.新時期精神財富：堅定信念是精神支柱，無私奉獻是高貴品質，開拓創新是基本途徑，科學求實是重要基礎，團結協作是根本保障。

但是，在筆者觀察中發現中國銀行日常工作中，這些標準并沒有完全達到：

1.穩健經營但缺乏競爭力。企業文化源于組織創建者的經營理念。長期以來中國銀行在國民經濟中占據極其重要的經濟地位，這決定了它按照政府的政策，穩健經營的特點，但也由此忽略了競爭的重要性。這在相對壟斷的金融領域，中國銀行仍能利用優勢穩定發展。但是，隨著業務分工的消失以及股份制銀行、民營銀行的誕生。特別是外資銀行的進人，中國銀行的優勢日漸減少，發展趨緩。

2.以支持國有企業作為主要經營的方向，產品少且老化。在計劃經濟時代，中國銀行是外匯、外貿專業銀行，主要服務對象是外貿企業和外國機構。近年該銀行將市場定位于大型企業，但由于經營理念滯后，未能為企業提供全方位的服務。致使業務發展停留于吸攬客戶、存貸款、結算等銀行基本的服務功能。

3.員工兢兢業業地工作，按部就班，缺少活力。在筆者實習體驗的幾天中發現，中行的員工早8:00上班，晚17:30下班，中午有近兩小時的午休時間。在工作時間，尤其是下午員工們的工作任務接近尾聲時，大家會湊到一塊聊天。中國銀行員工繼承了中華民族勤勞、善良的優良傳統。工作任勞任怨，嚴格遵守規章制度。服從領導。但由此而產生的是缺少真情與激情的服務。4.制度嚴密,缺乏柔性。經過近百年的發展，中國銀行已經形成了穩定的組織結構極其嚴密的規章制度,分工明確，業務操作程序化，所有這一切都表現為以“物為中心”的鋼性管理。但這種嚴密的制度往往使得很多十分具有價值的項目必須通過層層審核，無法迅速上馬，因此流失了很多絕佳的機會，而客戶也因為這些嚴密的制度而使得業務辦理十分繁雜，效率低下。

（二）企業聲譽

“過去摧毀一座金融帝國可能需要一個很漫長的過程，但是現在，即使是經營了上百年的金 國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

融帝國也可以在一夜之間傾塌”匯豐集團主席龐約翰爵士如是說。銀行業屬于特殊行業，由于其自有資本占全部資產的比重相對較小，營運資金大部分要通過對外負債獲得，需要依靠信譽和公眾信心而維持運轉。因此在這個高風險的領域里，銀行形象一旦受損，隨時都有可能給金融服務機構造成致命一擊；更嚴重的會產生連鎖反應，引發公眾對銀行業整體的信任危機，對社會安定造成危害。

影響銀行剩余的因素有很多，這里從以下三個方面分析銀行聲譽：

產品與服務。消費者在選擇產品時最看重的是服務質量。優秀的服務質量才能提高消費者的忠誠度，進而改善企業的形象，吸引新的消費者加入，產生“溢出效應”。

在產品服務方面民生銀行，民生銀行做得較為出色，從問卷中的第三題可以略知一二。而中國銀行仍有所欠缺，近幾年來關于其客戶服務方面的問題也頻繁出現。

員工待遇。員工是企業的血液，提高其忠誠度能為銀行創造出更好的產品和提高顧客價值，更好地服務于消費者；同時，良好的聲譽離不開員工的共同努力。因此，一家銀行能否吸引人才、發展和留住人才對銀行的聲譽有重要影響。

在員工待遇方面民生銀行的工資偏重于績效，多勞多得，但是對于保障方面而言并不及中行。而中國銀行的待遇雖并不是非常高，但保障性很強，因而員工流動性較小。

銀行的規模。銀行的規模的指標有很多，有總資產，支行總數，員工總數等等，銀行規模的大小也是影響聲譽風險的內部因素。首先，規模的大小直接會產生不同的聲譽風險。規模大的銀行在人們心中的地位就高，由于普遍的接觸所導致人們對它們的認可，其聲譽就好，聲譽風險就低；而規模小的銀行由于人們對它們的不接觸，在心中沒有什么概念，其聲譽自然就不如規模大的銀行，聲譽風險就高。其次，對聲譽風險的抵制能力產生影響。規模大的銀行，人們對它們有信心，當聲譽風險發生以后，其損失也不會很大；而規模小的銀行，人們自然對它們沒有什么信心，當聲譽風險發生以后，其損失不可估量。

在銀行的規模方面民生銀行相對于中行而言有較大的差距，稀少的營業網點不僅造成了出儲戶不便也降低了客戶對其的信賴感。而中國銀行則無疑具有較大的優勢，其營業網點遍布全國，實力強大。

雖然非國有控股銀行在規模和員工保障等方面不及國有控股銀行，但是，憑借著其良好的服務水平，和快速的發展速度，非國有控股銀行的聲譽必然會增長。而由于體制原因，在相當長的一段時間內，國有商業銀行其實并沒有屬于自己的企業聲譽，而是以國家聲譽取而代之。如中國 國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

農業銀行就曾用“國家的銀行"國家的信譽”這類廣告進行宣傳。因此，國有商業銀行在聲譽風險管理方面，不僅遠遠落后于發達國家的同行，即使與國內其他行業相比也存在著較大差距。

國有商業銀行要應對挑戰，開拓新的業務領域固然重要，但也要在信用、服務等方面打下良好的基礎，如果一些基礎領域遭到質疑，就會面臨新老客戶群的流失，無疑使國有商業銀行又失去了一個入世后與外資銀行競爭的砝碼。

（三）銀行業務

結合上述兩家銀行的具體業務以及自身發展歷史和中國金融業大環境，可以很明顯的發現國有商業銀行與股份制商業銀行之間發展狀況以及業務的差別：

A.國有商業銀行：

總體來看，國有商業銀行是國家配置金融資源的主渠道，在我國的金融總量中占據了相當重要的位置；與普通股份制商業銀行相比，其在存貸款業務、資金清算及托管業務等方面業務種類較多，占據絕對市場份額；此外,國有商業銀行經過長期積累往往具有良好的資源基礎與經驗,在傳統的銀行業務方面,具備一定的競爭優勢。

B.股份制商業銀行：

與國有獨資商業銀行相比,股份制商業銀行無歷史包袱、經營機制靈活、經營效益相對較好，以及在風險控制能力強。從業務上看，股份制商業銀行在業務創新上有獨特的治理結構優勢，它的業務反應快，業務創新多，為中小企業提供的服務多，在爭取中小企業中的較大客戶方面顯然有更充分的優勢；從治理結構上看，凡是國有獨資商業銀行能夠從事的中間業務，股份制商業銀行都能夠開展；但其資信相對較差，在信用信息業務的競爭中也就處于劣勢。另外，受規模、信譽及銷售網點布局等各種因素影響，其發展還是受到了一定的限制。但總體而言,股份制商業銀行的發展還是健康的、良好的,如深圳發展銀行等,既具有相當的資實力，也已形成了一定的品牌形象。

就全世界范圍內看，國家對銀行的控股非常普遍。研究表明，盡管自1970年以來,國家在銀 國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

行的所有權比重在逐步下降，但下降的幅度比主流經濟學家所預期的要小得多。即使在許多銀行剛剛完成私有化的1995年，全世界政府對銀行的所有權的平均比重仍為41.7%，即使排除前社會主義國家，也達38.7%。因此，國家控股有其歷史的必然性。在制度性因素發生徹底改變、中國達到高度的金融市場化之前，國家對銀行的控股將在相當長一段時間內存在。一國銀行國有控股比例是由該國特定的條件和因素所決定的，不能模仿，更無法從他國移值。即使通過人為的手 段將這種比例強行改變，金融、制度等內生變量的作用也會通過各種方式將其恢復到其本身應有的適當水平。世界銀行的調查表明：為了迅速實現金融自由化而將國有銀行迅速私有化的泰國、韓國和印度尼西亞，在東南亞經濟危機后行的國有化程度迅速提高，韓國由危機前的20%上升到40%以上，而印度尼西亞由危機前的40%升至80%。因此，我們不能輕易地否定國有銀行制度，更不能完全拋棄。國有商業銀行改革上市必須堅持國家控股，完全實行銀行私有化是不可取的。所以，對于目前的中國銀行業市場，筆者認為，一方面應該大力支持非國有控股銀行的健康、規范、快速發展，另一方面，應該提高國有控股銀行績效水平，促使其在非國有控股銀行的競爭下不斷完善自我，堅持好國有資產對于銀行業的控制力度。

五、社會觀察體會與致謝

在整個社會實踐開展的過程中，筆者有了很多的感悟。首先，作為一名學習經濟學大學生，我覺得自己可以通過對銀行間的對比分析更加深入地了解銀行業。此外，這次社會調研也讓我們感受到了將理論運用于實踐的重要性，如果不深入社會開展課題研究，可能我們會一直這樣在學校這一象牙塔中異想天開，社會需要我們努力學習并付諸實踐多思考，學以致用。

最后，十分感謝學校在本次社會實踐中的鼓勵與支持，同時也非常感謝民生銀行、中國銀行的員工在筆者實習和調查中給予的大力幫助和支持！

六、參考文獻

1.孟冰、彭豐，我國國有控股銀行和非控股銀行效能比較研究，現代商貿工業，2010.13.2.姜明生、李芳、陳德棉，股份制銀行和國有商業銀行核心競爭力比較，現代管理科學，2009 年第 12 期

3.周彬，國有商業銀行聲譽風險及其防范

七、附錄

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

附錄1.調查問卷

您好，我是北京理工大學的在校大學生，想利用寒假期間做一個關于國有控股銀行和非國有控股銀行發展情況的對比調查。您的個人信息不會被泄露，請您放心填寫問卷。對您能抽出時間配合深表感謝！

1.請問您的年齡層段是？

A.18~30

B.31~45

C.46~55

2.請問您認為將積蓄存在下列哪類銀行更為安全，放心？ A.國有控股銀行（如中國銀行、工商銀行等）

B.非國有控股銀行（如招商銀行、浦發銀行、民生銀行等）C.只要是正規銀行，就都很安全，放心

3.請問您覺得下列哪類銀行的服務態度更好，服務質量更高？A.國有控股銀行（如中國銀行、工商銀行等）

B.非國有控股銀行（如招商銀行、浦發銀行、民生銀行等）C.都差不多

4.請您列舉五個您較為熟悉的銀行 A.中國銀行 B.浦發銀行 C.中國交通銀行 D.中國農業銀行

D.56以上

國有控股和非控股銀行發展狀況對比分析——以民生銀行、中國銀行為例

E.民生銀行 F.招商銀行 G.中國工商銀行 H.中國建設銀行 I.光大銀行 J.華夏銀行

5.如果您（或您的子女、親友）正面臨就業問題，您會選擇（或推薦他人選擇）哪類銀行？ A.國有控股銀行（如中國銀行、工商銀行等）

B.非國有控股銀行（如招商銀行、浦發銀行、民生銀行等）C.都不會選

附錄2.訪談記錄

1.訪問民生銀行北京市東單支行客戶經理胡起立

問題一：如果您現在有機會跳槽到一家國有控股銀行的支行網點，職位不變，您愿意嗎？ 問題二：您認為國有控股銀行和非國有控股銀行的區別大嗎？主要在哪些方面？

問題三：從未來長遠的眼光來看，您認為國有控股銀行和非國有控股銀行哪個更有競爭力？

2.訪問中國銀行鞍山分行國際結算部主任張波然

問題一：如果您現在有機會跳槽到一家非國有控股銀行的分行，職位不變，您愿意嗎？ 問題二：您認為國有控股銀行和非國有控股銀行的區別大嗎？主要在哪些方面？

問題三：從未來長遠的眼光來看，您認為國有控股銀行和非國有控股銀行哪個更有競爭力？