第一篇：來料加工企業(yè)賬務處理方法（本站推薦）

來料加工企業(yè)賬務處理方法

(一)來料加工是”三來一補”中的一種貿易方式?(三來一補是指來料加工，來件裝配，來樣加工，被償貿易等)

(二)來料加工企業(yè)的特點：

來料加工是指合作外方不作價提供設備，原料，輔料和包裝物等，由國內企業(yè)加工裝配成品由國外廠商負責銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿易方式.其特點有5點：

1)來料加工進口的設備，材料等不動用外匯，國內企業(yè)不需付款;

2)來料加工進口的設備，材料屬保稅貨物，由海關監(jiān)管;

3)來料加工進口的設備，材料等所有權屬外方，國內企業(yè)對貨物除進行加工生產外，無處置權;

4)進口與出口有密切的內在聯(lián)系，外方是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的交易，其合同不是買賣合同而是加工合同;

5)中外方是委托加工關系，其交易是經濟效果由外方承擔盈虧責任，中方不負責盈虧.(三)來料加工企業(yè)設立程序

1)中方外方簽訂協(xié)議(即合作協(xié)議書)

2)協(xié)議書經外經辦批準，發(fā)給引進項目批準書;

3)由外方負責簽訂廠房，宿舍等 租賃合同;

4)由工商局核發(fā)特準加工許可證;

5)海關登記核發(fā)設備進口登記手冊;

6)根據協(xié)議書外方進口設備后由會計事務所進行查驗;

7)海關進行驗廠;

8)根據中外方簽訂加工合同，報海關核準備案并發(fā)給進口料件登記手冊;

(四)來料加工企業(yè)的海關監(jiān)管

1)來料加工項下的進口料件屬保稅貨物，這些貨物應是為某一特定的目的進口，并在規(guī)定的時間內以進口時的原狀或經特定的制造，加工后復運后出口;

2)進口的料件應專門用于加工合同規(guī)定的加工出口成品，經營單位和加工企業(yè)應做到專料專用，專料專放，專料專賬，不能與其他料件混放混用，調換頂替;經營單位和加工企業(yè)對進口料件與加工成品的儲存，使用，出口情況應設立專門賬冊，并定期將來料加工項下的料件進口加工成品以及庫存情況列表報海關;

3)每年的會計年報均要報海關進行年檢;

4)海關定期或不定期對加工企業(yè)進行稽查，檢查核對料件進口，成品出口以及庫存情況;

5)加工企業(yè)如生產中發(fā)現(xiàn)進口料件不合用或發(fā)生的廢次品以及產生的邊角廢料均須按規(guī)定退回外方，不得自行處理;

6)加工企業(yè)如用進口料件生產的產品在國內銷售以及銷售邊角廢料均應申請海關補征進口關稅和代征進口環(huán)節(jié)增值稅;

(五)來料加工企業(yè)的會計核算的會計政策

1)會計期間

自公歷1月1日至12月31日為一會計年度;

2)存貨的計價

a)進口的原材料，輔料，包裝物，工具，低值易耗品等的收入，領用均按進口報關單原幣單價計價;

b)國內采購材料的收，發(fā)以實際成本計價;

c)產成品按實際成本計價;

d)低值易耗品領用一次性進入成本不采用攤銷方法;

3)工繳費的收入(含水電，房租)

按中外雙方簽訂的協(xié)議規(guī)定每月通過銀行進行結匯，以結匯單計算;

4)來料加工企業(yè)開辦費由外方負擔，不存在列賬或攤銷;

5)固定資產

a)固定資產以進口報關單價格計算

b)固定資產不計算折舊

6)成本計算

a)加工產品只計入材料成本

b)工資，費用作為工繳費單獨計算，不分配到產品成本

7)外幣核算

由于來料加工企業(yè)的進口設備，材料均由海關監(jiān)管.海關監(jiān)管設備.材料的進口數量，生產使用數量以及庫存數量的情況，因此來料加工企業(yè)的，不存在匯兗損益，每年采用年初的匯率折算本位幣，匯率變動不大時，可不進行調整;

8)工繳費的結余

工繳費結余的貨方余額為盈利，借方余額為虧損，根據規(guī)定，來料加工企業(yè)的盈虧均由外方承擔;

(六)來料加工企業(yè)會計核算內容;

1)來料加工企業(yè)的會計核算內容主要是二大部分，一大部分是工繳費的收入與支出的核算;另一大部分是海關監(jiān)管的進口設備，進口材料和出口產品三部分;

2)核算的重點是進口材料的收入，領用，結存以及產品生產數與出口數，結存數，會計核算的結果大致要與海關三本賬，設備，材料，產品三本賬一致;

3)由于外方提供的是不作價設備，材料，包裝物，工具，低值易耗品等，因此，在會計科目的使用上，必須分清監(jiān)管物與非監(jiān)管物(內采購部分)，存貨-監(jiān)管物必須與應付賬款-監(jiān)管相對應，存貨-非監(jiān)管必須與應付賬款-非監(jiān)管相對應，同樣，進口的設備列固定資產-監(jiān)管物必須與長期應付款-監(jiān)管相對應，國內采購的設備列固定資產-非監(jiān)管相對應;

4)如來料加工企業(yè)沒發(fā)生對內協(xié)作加工業(yè)務，沒有生產內銷的產品，一般就不存在應收，應付，預收，預付款等事項，這些會計科目無會計事項發(fā)生;

5)來料加工企業(yè)原則上是采用收付實現(xiàn)制，來料加工企業(yè)不存在有收入而未發(fā)生支出，或者有支出而未發(fā)生收入等收入與支出不配比的情況，一般就不存在預提，待攤或應付工資等科目的發(fā)生;

6)來料加工企業(yè)的收入有結匯收入與非結匯收入(部分企業(yè)有內銷產品收入和對內加工收入以及廢料收入等)，非結匯收入主要是由外方匯款或自帶現(xiàn)金在國內采購材料，采購設備和彌補工繳費收不敷支的費用支付，因此來料加工企業(yè)的會計報表主要是報送海關，稅務和外管局;

7)其他應收款，其他應付款僅限于反映與合作方和存出保證金等會計事項，不涉及其他的往業(yè)事項;

(七)工繳費收入及其他收入的核算

1)工繳費收入有通過銀行結匯的收入，包括加工費結匯收入，廠租結匯收入和水電費結匯收入

2)工繳費收入不通過銀行結匯的收入，是指外方匯款和自帶現(xiàn)金，通稱非結匯收入，非結匯收入通常有(1)由外方負責的彌補工繳費收不敷支的資金;(2)由外方負責的國內采購材料所需要的資金;(3)由外方負責在國內采購設備所需要的資金;

3)會計處理方法是：

(1)工繳費銀行結匯收入：

憑銀行結匯回單：

借：銀行存款──結匯收入(按實收款)

借：工繳費支出-銀行手續(xù)費

借：工繳費支出-上級管理費

借：工繳費支出-區(qū)鎮(zhèn)收入

貸：工繳費收入-結匯收入(按實際結匯款)

(2)收外方的匯款或自帶現(xiàn)金

a)用于彌補工繳費收支不足的虧損部分：

憑匯款通知單或現(xiàn)金收據：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：工繳費收入-非結匯收入

b)用于國內采購材料部分

(1)憑匯款單或現(xiàn)金收據

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：應付賬款-非監(jiān)管

(2)購買材料時憑發(fā)票

借：材料-非監(jiān)管

貸：銀行存款或現(xiàn)金

(3)領用時

借：產成品-xx產品-監(jiān)管

貸：村料-非監(jiān)管

(4)產品出口時憑出口報關單

借：應付賬款-非監(jiān)管

貸：產成品

說明：購買材料時的會計處理是在材料購買發(fā)生時再做

領用時的會計處理是在這份加工合同完成，并經海關審核退回的核銷表與監(jiān)管材料一并做會計分錄

c)用于國內購置設備部分

a)收款時憑匯款單或現(xiàn)金收據

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：長期應付款-非監(jiān)管

b)購置設備時憑發(fā)票

借：固定資產-非監(jiān)管 3)來料加工企業(yè)的廢料收入：

a)加工企業(yè)的廢料需補繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅證明單

借：其他業(yè)務支出

貸：銀行存款

b)出售廢料時，憑收款依據：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

c)繳納增值稅時，憑完稅證明單：

借：其他業(yè)務支出

貸：銀行存款

(4)內銷產品收入和對內協(xié)作加工收入

a)收取貨款時，憑發(fā)票：

借：銀行存款

貸：內銷產品收入

b)結算成本時：

借：內銷產品成本

貸：產成品

說明：結轉內銷產品成本是在月末結轉時再作會計分錄

(5)月末將收入結轉到工繳費結余賬戶：

借：各收入科目

貸：工繳費結余

貸：銀行存款或現(xiàn)金

(八)工繳費支出的核算

工檄費支出共分為工資及福利費，公司管理費，財務費用，上繳區(qū)鎮(zhèn)費用，辦公費用，租賃費用，水電費，交際應酬費，商檢費用，報關費用，審計費用，運輸費，稅金，財產保險費，其他等共15個項目

根據協(xié)議規(guī)定，租賃費，水電費，商檢費用，報關費用，運輸費，財產保險費等6個項目的費用開支均由外方負擔，其中：租賃費，水電費憶在每月銀行結匯中向外方收回外，其他由外方負擔的費用實際是加工企業(yè)代外方墊付的費用.其他9個項目的費用開支才是包含在工繳費支出的內容，由于上述工繳費發(fā)生時都由加工企業(yè)的經辦人員辦理，在加工企業(yè)報銷，因此，不論是包含在工繳費內從的費用開支項目，不是代外方墊付的費用項目，均列在工繳費支出總額內，以致形成工繳費超支均由外方負擔，中方不負擔虧損.工繳費發(fā)生時?憑有關發(fā)票或憑證:

借:工繳費支出-各項目

貸:現(xiàn)金或銀行存款

月末結轉時:

借:工繳費結余

貸:工繳費支出

覽于在實際工作中?來料加工企業(yè)工作不規(guī)范?以致發(fā)生過多的以收款依據列賬?有的企業(yè)的發(fā)票要送往外方?不能提供原始正式發(fā)票?在此情況下?可由企業(yè)填寫一份”工繳費用支出清單”?詳列各費用項目的開支數?由加工企業(yè)廠長簽章并加蓋加工企業(yè)公章?憑此清單列賬

九)來料加工企業(yè)的稅金核算

來料加工企業(yè)稅金有:收入所得稅?廢料的代征進口環(huán)節(jié)增值稅(憑海關征收憑證)?廢料的代征進口關稅(憑海關征收憑證)?個人所得稅(按個人所得稅規(guī)定計算征收)

1)?收入所得稅?按工繳費收入的1.5%(或工繳費收入*10%利潤率*稅率15%)

2)廢料銷售增值稅?按6%

3)內銷產品銷售增值稅6%

4)個人所得稅

上述稅金發(fā)生時以繳納稅稅金憑證

借:工繳費支出--稅金

借:其他業(yè)務支出-(廢料的稅金)

貸:銀行存款

注: 個人所得稅由各企業(yè)確定處理方法?若由加工企業(yè)負擔的同樣列工繳費支出?如由員工個人負擔的則轉列其他應收款科目在工資內扣回

(十)進口設備的會計核算:

根據協(xié)議規(guī)定?加工生產用的所有機器設備?動力設備?運輸工具以及辦公設備等均由外方不作價提供?其所有權歸外方?協(xié)議期滿?其設備的處理權也歸外方?或退回外方?或就此銷售.進口設備依據進口報關單的品名?規(guī)格?數量?單價核算

進口設備不計算折舊?在海關監(jiān)管期間內?不得變賣?不得挪作他用?會計處理如下:

借:固定資產-監(jiān)管設備

貸:長期應付款-監(jiān)管

(十一)國內采購設備的會計核算

國內采購設備?根據協(xié)議規(guī)定?所有生產?辦公等使用的設備均由外方提供?隊進口設備外?如外方不進口改在國內購置?其資金也由外方出資

收到外方購置設備資金時:

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:長期應付款—非監(jiān)管

購置設備時憑發(fā)票:

借:固定資產—非監(jiān)管

貸:銀行存款或現(xiàn)金

(十二)進口材料的會計核算

根據協(xié)議規(guī)定?加工生產所需原材料?輔助材料?燃料?包裝物?工夾?模具以及低值易耗品等其他材料均由外方不作價提供.1?進口材料會計核算的幾項要求:

進口材料必須按材料名稱?規(guī)格?單價分設明細核算

進口材料必須分加工生產合同分別核算

進口材料計價一律按進口報關單的原幣單價乘以固定匯率計算

進口材料單價以第一次進口報關單單價為準?以后分次進口單價不同?也以第一次進口單價為準?若分次進口單價相差較大?則在年終決算予以調整?月份不調整.進口材料的進料與領用均使用一個單價

不論哪個合同?生產何種產品?只要是進口和領用同類材料?其單價均為一個價

2?按合同分別核算

按合同核算材料即以加工生產合同為核算對象?若一個合同有幾個產品?進料數則在一個合同內再分材料品名?規(guī)格分別匯總?材料的領用則要按合用—產品—材料匯總?即先按合同?在一個合同內再分產品?每項產品再分材料品種分列匯總.會計處理為:

進料時?憑進口報關單或海關頒發(fā)的”加工貿易進口材料登記手冊”計算各種材料的進口數(報關單進口數量*進口單價*固定匯率=材料進口金額數

進料數還要按來源不同分別匯總?如:

“上合同轉入數”—要與上合同的剩余材料相符

“本合同進口數”---與登記手冊登記數相符?

“轉廠轉入數”---與登記手冊?登記數相符

借:材料—上合同轉入數—監(jiān)管

借:材料---合同進口數---監(jiān)管

借:材料---轉廠轉入數—臨管

貸:應付賬款---監(jiān)管

領用時(1)加工合同已完成?憑海關審核的核銷表(2)未完合同則以產品出口數*單位消耗定額*單價*固定匯率=消耗金額?其會計處理不同

A?合同已完成的(憑核銷表中的產品消耗數計算)

借:產成品—甲產品---監(jiān)管

借:產成品—乙產品---監(jiān)管

同時再做一筆分錄為(按出口數)

借:應付賬款—監(jiān)管

貸:產成品—甲產品

貸:產成品—乙產品

根據核銷表中其他所列的項目作如下分錄:

(1)上合同轉入數:借

借:材料—02#合同—監(jiān)管

貸:材料---01#合同---監(jiān)管

(1)退港或廢料數:

借:應付賬款—監(jiān)管

貸:材料—XX材料—監(jiān)管

貸:材料---XX材料---監(jiān)客

(2)轉廠轉出

轉廠轉出是指已轉入其他廠進行加工?這部分分按海關核銷表或海關已辦理轉廠轉出手續(xù)視同出口而核銷其進口材料?若未辦理海關報關手續(xù)?不能作轉廠轉出處理?而是轉廠銷售應作內銷處理?并補繳關稅和進口增值稅等.(3)剩余材料(憑核銷表說明余料轉入合同)

借:材料---03#合同—監(jiān)管

貸:材料---02#合同---臨管

貸:材料---01#合同---監(jiān)管

B?未完工合同的處理:

進料與上述相同?其領用數?上合同轉入數?退港數?廢料數還不清楚?只是先將已生產的出口產品消耗材料數計算材料的減少(海關核銷表審核的實際消耗數?都有一個差額?這個差額在加工合同全部完工后按核銷表進行調整?即以核銷表為準增加或減少材料的消耗數。

第二篇：企業(yè)固定資產處置賬務處理方法

企業(yè)固定資產處置賬務處理方法

企業(yè)出售、轉讓、報廢或發(fā)生固定資產毀損，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。

企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因處置固定資產，其賬務處理方法如下：

一、將固定資產轉入清理戶。按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”，按固定資產原價，貸記“固定資產”。

二、發(fā)生的清理費用。清理過程中發(fā)生的有關費用以及應支付的相關稅費，借記“固定資產清理”，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。

三、出售收入和殘料等的處理。收到出售價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”。

四、保險賠償的處理。計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失，應沖減清理支出，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”。

五、清理凈損益的處理。清理完成后的凈損失，經批準后：

（一）屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出--處置非流動資產損失”，貸記“固定資產清理”；

（二）屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出--非常損失”，貸記“固定資產清理”。

清理完成后的凈收益，借記“固定資產清理”，貸記“營業(yè)外收入”。

第三篇：企業(yè)所得稅賬務處理

企業(yè)所得稅賬務處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?

答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉到應付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利

⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現(xiàn)金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利—某企業(yè)(附董事會決議)

⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

借：應付股利—某企業(yè)

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據，作為原始憑證附在記賬憑證內

如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業(yè)所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉到利潤分配

2、用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務處理。

答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業(yè)所有者權益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上

2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據

3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據附上。

②交稅時：

借：應交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務處理的稅率應用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，1、應納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數不超過100人，3、資產總額不超過3000萬元。

四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。

5、“應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。

答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。

答：在結賬之后，以前賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前損益調整科目進行賬務處理：

會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時

借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅

貸：以前損益調整

⑵以前少計收益多計費用時

借：以前損益調整

貸：應交稅金—應交所得稅

⑶結轉以前損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前收益調整

貸：以前損益調整貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一所得稅，已通過“以前損益調整”科目抵減了當年利潤，本計算應納所得額時，應作納稅調整。

7、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務處理?

答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營業(yè)外支出年底作納稅調整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會計實務中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數據為虧損。

稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務處理。

答:企業(yè)注銷先經工商局批準(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發(fā)票是否用完，然后根據資料核對賬本和實物數，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出，產成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：生產企業(yè)有自行出口權，出口產品一定要企業(yè)自家生產的產品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發(fā)票，外匯牌價在本將收到一筆業(yè)務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)

⑴

借：應收賬款——某外商

貸：主營業(yè)務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續(xù)費時：

借：銀行存款

借：財務費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)

貸：應收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內銷一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務成本

會計分錄：借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

⑹年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)

貸：應收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數量、單價及相應的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

12、銷售并安裝業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：工業(yè)產品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設部門發(fā)放按裝資格證書②產品是本企業(yè)生產的③合同中要注明安裝費和設備款(產品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。

如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產品，綱結構網架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產品)

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應收賬款

貸：其他業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業(yè)稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：委托加工業(yè)務：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數量、收回日期、數量，經辦人簽字。

㈠①委托方發(fā)出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

③結轉完工產品：

借：產成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業(yè)務”受托加工某一產品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業(yè)務—輔助材料

借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業(yè)務

貸：生產成本—電費

貸：累計折舊

貸：應付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業(yè)務收入——委托加工業(yè)務

貸：應交增值稅—銷項稅

⒋結轉加工業(yè)務成本時

借：其他業(yè)務支出

貸：受托加工業(yè)務

說明：某一企業(yè)，既有主產品又有受托加工業(yè)務，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務人員查賬時一目了然，也為領導提供受托加工業(yè)務的正確成本和效益。

14、固定資產轉讓業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：①廠房轉讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設備轉讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。

一、固定資產明細賬上要有，二、已使用過的固定資產，三、轉讓時不得超過賬面價值

③設備開票時，先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產先轉到固定資產清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產清理借：固定資產清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產—設備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產清理有余額

借：銀行存款借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理貸：固定資產清理

⒌若固定資產清理是負數

借：固定資產清理

貸：營業(yè)外收入

轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產清理

貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產

③新廠房折舊時④結轉時

借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：

1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)

匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

2、用固定資產對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅

①增值，借：固定資產—增值

貸：資本公積—資產增值

②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積

貸：應交稅金—企業(yè)所得稅

③交稅時，借：應交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產清理和設備一樣(如有余額要結轉)

第四篇：農業(yè)企業(yè)賬務處理

園藝（種植業(yè)）賬務處理問題

1、外購樹木樹苗，按實際成本入賬 借：消耗性生物資產-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農業(yè)生產過程中產生的農藥、化肥、地膜等 購買時：借：原材料------農藥/化肥/地膜 貸：現(xiàn)金 使用后：借：農業(yè)生產成本-----直接材料 貸：原材料------農藥/化肥/地膜

3、農業(yè)生產過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用 發(fā)放工資、福利時：借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結轉人工成本：借：農業(yè)生產成本----直接人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出 借：農業(yè)生產成本----機械作業(yè)費 貸：現(xiàn)金

5、結轉本月生產成本 借：消耗性生產物資-----xx苗木 貸：農業(yè)生產成本---直接材料/直接人工/機械作業(yè)

6、出售苗木 借：農產品 貸：消耗性生物資產------xx苗木（必須將消耗性生物資產結轉到農產品嗎，可以不結轉嗎？）出售時： 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入

7、按賬面價值結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：農產品

8、期末結轉本月銷售成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本

第五篇：企業(yè)年終會計賬務處理

企業(yè)年終會計賬務處理

1、提取所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅（本年利潤總額*25%-已預交企業(yè)所得稅）

2、結轉損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

貸：其他業(yè)務成本

貸：銷售費用

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費用

等

借：主營業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入等

貸：本年利潤

3、將上述損益類科目全部結轉后的本年利潤余額轉入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

貸：應付股利

借：利潤分配——轉作股本的股利

貸：股本

5、將利潤分配其他明細科目轉入利潤分配——未分配利潤明細科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

貸：利潤分配——轉作股本的股利

結轉后，資產負債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關鍵詞：年終賬務處理、年末會計處理、賬務處理