第一篇：混凝土企業賬務處理

混凝土企業賬務處理

一、賬務處理

攪拌站行業俗稱為白站和黑站，白站是指混凝土攪拌站，黑站是指瀝青混凝土拌合站。攪拌站總體來說屬于產品生產，有關成本核算的會計科目主要有：

1、生產成本；

2、原材料；

3、固定資產折舊；

4、應付職工薪酬等。會計核算基本過程：

1、購入水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等

借：原材料—水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等（稅務處理省略）貸：銀行存款、應付賬款

2、生產領用原材料

借：生產成本—基本生產成本（按砼標號核算，如C25等）-材料費 貸：原材料

3、生產工人工資

借：生產成本—基本生產成本-人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產設備折舊

借：生產成本—基本生產成本-機械費 貸：累計折舊

5、化驗室費用

借：生產成本—輔助生產成本-間接費 貸：制造費用

6、生產使用的電力、柴油等

借：生產成本—輔助生產成本-間接費 貸：制造費用

7、銷售商品砼

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業務收入（稅務處理省略）借：主營業務成本

貸：生產成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入庫的核算）

8、企業如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生產成本中。

2、如何繳稅

你們是生產商砼還是幫人攪拌一下？？

如果只是一個存放商砼的地方，哪你是應稅勞務，交納營業稅，如果是生產商砼哪得上增值稅，會計成本包括：原材料和制造費用，原材料你應該知道，就是沙石，水泥等，制造費用，包括水電費，人工費，以及為生產所支出的各項費用

正如樓上所說，混凝土企業的增值稅是按簡易辦法征收的，因為進來的沙石是不能取得增值稅發票的，所以不能按照其他的一般納稅人來管理

收入/1.06*0.06=應納稅額

混凝土攪拌站轉一般納稅人后是要求按簡易辦法征增值稅的（注意必須要到稅局備案）否則在你取不到進項時要全額按銷項征稅，關于部分貨物適用增值稅低稅率和 簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅〔2009〕9號

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更

三、攪拌站自產自用商品混凝土視同銷售會計分錄

借：在建工程（制造費用，管理費用……）

貸：銷售收入 XXX 應交稅金-應交增值稅-銷項稅

四、沒發票如何處理

1、會計上，不管是否有發票，都要進行成本核算、結轉，正確計算會計核算的利潤。

2、稅法規定，沒有發票入帳的成本費用，不能稅前扣除。年終要做納稅調整。

3、你公司購買的原材料河沙和碎石沒有發票，這部分成本費用不能稅前扣除。如果你單位

所得稅屬于查賬征收方式，納稅調整后，成本降低，利潤加大，調整后出現利潤，就要繳納所得稅。如果你單位所得稅屬于核定征收方式，沒有發票入賬的費用，不影響所得稅。因為，核定征收是按收入計算所得稅的。

有兩個方法，方法一，如果你進項不正常的，可以考慮簡易征收的方式，這是具體規定：《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發［2000］37號）對增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，按規定應當征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發票。

方法

二、如果你的進項比較正常，即進項稅比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關于混凝土方面的規定：

（一）生產企業用在原料中摻有不少于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋 爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產的建材產品，免征增值稅。包 括：磚、瓦、水泥、水泥制品、廢渣砌塊、加氣混凝土等。

１、免稅條件。申請建材產品免征增值稅的企業，應同時具備以下條件：（１）生產的建材產品屬于免征范圍，摻兌的廢渣達到規定比例。（２）有穩定的廢渣供應源和儲存場所。

（３）有廢渣購進發票、運費發票、付款憑證等（自產廢渣除外）。

（４）有必要的廢渣計量設備：水泥生產企業應具有廢渣傳輸管（帶）、摻渣電子計量稱（或核子計量稱）及電腦控制系統；其他建材產品生產企業應具有地磅、廢渣傳輸管（帶）等。（５）生產過程中不造成資源浪費和二次污染，產品達到國家規定的質量標準。（６）能夠準確核算廢渣的購、領、存，摻渣情況有跟班記錄，免稅產品與應稅產品分開核算。

２、免稅申請。符合以上條件，申請免征增值稅的企業，應向主管國稅分局提出書面申請，并提供以下資料：

（１）《資源綜合利用建材產品免稅申請表》；（２）廢渣購、領、存及摻渣跟班記錄臺帳；（３）摻渣工藝、方法、摻渣比例的情況說明；（４）國稅機關要求報送的其他資料。

混凝土企業的建賬

一、建賬要注意的主要問題：

1、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2、期初的數據要核實準確

3、要及時建帳并定期核對賬目

二、生產混凝土行業的成本核算

1、按照工程生產的，可采用分批發法

2、連續生產的，可采用品種法

三、業務類型是否屬于來料加工，要看主要原材料是采購的，還是來料的

第二篇：企業所得稅賬務處理

企業所得稅賬務處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?

答：⑴所有股東是企業，股東分紅給企業時，不要交個人所得稅，但涉及到企業所得稅，企業與企業之間，稅率不同，要補交企業所得稅率差額。⑵獨資企業，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉到應付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利

⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統一發放)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業間股東分紅(這股東是企業不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利—某企業(附董事會決議)

⑵甲企業向乙企業支付時

借：應付股利—某企業

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據，作為原始憑證附在記賬憑證內

如果企業涉及到企業所得稅時，例如：甲企業所得稅率25%，乙企業所得稅率20%，差額5%

收到甲企業匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉到利潤分配

2、用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現金20000

貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務處理。

答：查賬征收企業，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業所有者權益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上

2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據

3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據附上。

②交稅時：

借：應交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務處理的稅率應用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規定，對高新技術企業實行15%優惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率，但要符合以下三個條件，1、應納稅所得額不超過30萬元，2、從業人數不超過100人，3、資產總額不超過3000萬元。

四是其他工業企業實行25%稅率。

5、“應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。

答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產品已發出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。

答：在結賬之后，以前賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規定扣除標準的部分，應在以前損益調整科目進行賬務處理：

會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時

借：應交稅金—應交企業所得稅

貸：以前損益調整

⑵以前少計收益多計費用時

借：以前損益調整

貸：應交稅金—應交所得稅

⑶結轉以前損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前收益調整

貸：以前損益調整貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一所得稅，已通過“以前損益調整”科目抵減了當年利潤，本計算應納所得額時，應作納稅調整。

7、收到上期費用發票，如何進行賬務處理?

答：新稅法規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發票，只有在自有資金列支，（1、在營業外支出年底作納稅調整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會計實務中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業務收入+其他業務收入+投資收益+補貼收入+營業外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業務支出+營業外支出等。各項扣除后小于零的數據為虧損。

稅法又規定企業利潤在五年內允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業不能連續三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業最好不要做虧損。

9、企業注銷的涉稅問題及賬務處理。

答:企業注銷先經工商局批準(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業執照正副本拿去吊銷，企業拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發票是否用完，然后根據資料核對賬本和實物數，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出，產成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業所得稅。

10、外銷業務的涉稅問題及賬務處理。

答：生產企業有自行出口權，出口產品一定要企業自家生產的產品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發票，外匯牌價在本將收到一筆業務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)

⑴

借：應收賬款——某外商

貸：主營業務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續費時：

借：銀行存款

借：財務費用(手續費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)

貸：應收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內銷一樣。

⑷退稅率各行業不同到可在網上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業務成本

會計分錄：借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

⑹年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)

貸：應收賬款

11、開具銷售貨物發票時，貨物的數量、單價及相應的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發票時，貨物名稱，型號規格，計量單位，數量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發票退回作廢。

12、銷售并安裝業務的涉稅問題及賬務處理。

答：工業產品銷售并負責安裝，按規定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業稅，要做到5點①要有建設部門發放按裝資格證書②產品是本企業生產的③合同中要注明安裝費和設備款(產品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。

如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產品，綱結構網架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產品)

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業務收入

貸：應交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應收賬款

貸：其他業務收入

貸：主營業務稅金及附加——營業稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業“加工”業務的涉稅問題及賬務處理。

答：委托加工業務：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協議，內容，加工名稱及型號規格，加工數量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱、發出日期、數量、收回日期、數量，經辦人簽字。

㈠①委托方發出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

③結轉完工產品：

借：產成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業務”受托加工某一產品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業務—輔助材料

借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業務

貸：生產成本—電費

貸：累計折舊

貸：應付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業務收入——委托加工業務

貸：應交增值稅—銷項稅

⒋結轉加工業務成本時

借：其他業務支出

貸：受托加工業務

說明：某一企業，既有主產品又有受托加工業務，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務人員查賬時一目了然，也為領導提供受托加工業務的正確成本和效益。

14、固定資產轉讓業務的涉稅問題及賬務處理。

答：①廠房轉讓交5%營業稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產，均要交5%營業稅，在營業稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設備轉讓免交增值稅和營業稅但稅法規定要符合下面三個條件。

一、固定資產明細賬上要有，二、已使用過的固定資產，三、轉讓時不得超過賬面價值

③設備開票時，先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發票，月末申報時把這筆收入業務，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產先轉到固定資產清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產清理借：固定資產清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現金

貸：固定資產—設備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產清理有余額

借：銀行存款借：營業外支出

貸：固定資產清理貸：固定資產清理

⒌若固定資產清理是負數

借：固定資產清理

貸：營業外收入

轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產清理

貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產

③新廠房折舊時④結轉時

借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產清理

15、企業作為股東向外投資業務的涉稅問題及賬務處理。

答：

1、本企業用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業要審計，投資企業是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業與企業之間稅率相同不要補交企業所得稅)

匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

2、用固定資產對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業所得稅。例如：某固定資產原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業所得稅

①增值，借：固定資產—增值

貸：資本公積—資產增值

②提交企業所得稅，借：資本公積

貸：應交稅金—企業所得稅

③交稅時，借：應交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產清理和設備一樣(如有余額要結轉)

第三篇：農業企業賬務處理

園藝（種植業）賬務處理問題

1、外購樹木樹苗，按實際成本入賬 借：消耗性生物資產-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農業生產過程中產生的農藥、化肥、地膜等 購買時：借：原材料------農藥/化肥/地膜 貸：現金 使用后：借：農業生產成本-----直接材料 貸：原材料------農藥/化肥/地膜

3、農業生產過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業人員的人工費用 發放工資、福利時：借：應付職工薪酬 貸：現金 結轉人工成本：借：農業生產成本----直接人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業所發生的費用支出 借：農業生產成本----機械作業費 貸：現金

5、結轉本月生產成本 借：消耗性生產物資-----xx苗木 貸：農業生產成本---直接材料/直接人工/機械作業

6、出售苗木 借：農產品 貸：消耗性生物資產------xx苗木（必須將消耗性生物資產結轉到農產品嗎，可以不結轉嗎？）出售時： 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業務收入

7、按賬面價值結轉銷售成本 借：主營業務成本 貸：農產品

8、期末結轉本月銷售成本 借：本年利潤 貸：主營業務成本

第四篇：企業年終會計賬務處理

企業年終會計賬務處理

1、提取所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業所得稅（本年利潤總額*25%-已預交企業所得稅）

2、結轉損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業務成本

貸：其他業務成本

貸：銷售費用

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：營業稅金及附加

貸：所得稅費用

等

借：主營業務收入

借：其他業務收入等

貸：本年利潤

3、將上述損益類科目全部結轉后的本年利潤余額轉入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

借：利潤分配——轉作股本的股利

貸：股本

5、將利潤分配其他明細科目轉入利潤分配——未分配利潤明細科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應付現金股利

貸：利潤分配——轉作股本的股利

結轉后，資產負債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關鍵詞：年終賬務處理、年末會計處理、賬務處理

第五篇：企業養老保險賬務處理

企業養老保險賬務處理

當期繳納時，借：管理費用（單位承擔的部分）

其他應收款（個人承擔的部分）

貸：銀行存款

發工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時，借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

如果當期未繳納，應將單位當期應交的這部分費用進行預計處理。

借：管理費用

貸：其他應付款－養老保險費

發工資的時候，個人應交的部分照扣，借：應付職工薪酬

貸：其他應付款－養老保險費

繳納時，借：其他應付款－養老保險費

貸：銀行存款

失業保險賬務處理類似，醫療保險的區別是借記應付福利費。