第一篇：小規模企業的賬務處理

一、按照小企業會計制度核算 1.注冊資本：借：銀行存款

貸：實收資本 2.從銀行提取現金：借：現金 貸：銀行存款

3.辦理各種開張證件的費用：借：管理費用—辦公費

貸：現金 4.購進辦公用的設備：借：固定資產

貸：現金

每月攤分：借：管理費用—折舊費 銷售費用—折舊費

貸：累計折舊 5.裝修的支出：借：待攤費用

貸：現金

每月攤分：借：管理費用—裝修費

貸：待攤費用

6.購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用—辦公費

貸：現金 7.購進商品：借：庫存商品 貸：應付賬款

8.購進商品發生的運費：借：管理費用—運費

貸：現金 9.存現金：借：銀行存款 貸：現金 10.銷售商品：借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅金—應交增值稅

結轉銷售成本：借：主營業務成本 貸：庫存商品

11.為銷售商品而發生的贊助費：借：銷售費用—贊助費

貸：現金 12.業務出差：預借：借：其他應收款

貸：現金 報銷：借：管理費用—差旅費

貸：其他應收款 13.收客戶貨款：借：現金（銀行存款）貸：應收賬款 14.發貨的運費： 代墊：借：應收賬款

貸：現金

供貨方支付：借：銷售費用 貸：現金

15.工人工資、社保費、職工福利費：工資：借：管理費用

銷售費用

貸：應付工資 借：應付工資—各種代支、代付費用（包括個人承擔的社保費）貸：其他應付款—各種代支、代付費用（包括個人承擔的社保費）

借：應付工資 貸：現金

社保費：借：管理費用—社保費

銷售費用—社保費 貸：銀行存款

借：其他應付款—個人承擔的社保費

貸：銀行存款

職工福利費：借：管理費用—職工福利費

銷售費用—職工福利費

貸：應付福利費

16.水電費：借：管理費用—水電費

銷售費用—水電費

貸：其他應付款 借：其他應付款

貸：銀行存款 17.電話費：借：管理費用—電話費

銷售費用—電話費

貸：銀行存款

18.交納國稅：增值稅： 借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款

19.交納地稅：城市維護建設稅：借： 主營業務稅金及附加

貸：應交稅金—應交城市維護建設稅 借：應交稅金—應交城市維護建設稅

貸：銀行存款 教育費附加：借：主營業務稅金及附加

貸：其他應交款—應交教育費附加

借：其他應交款—應交教育費附加

貸：銀行存款 堤圍防護費：借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金—堤圍防護費 借：應交稅金—堤圍防護費

貸：銀行存款 企業所得稅：借：所得稅

貸：應交稅金—應交所得稅

借：應交稅金—應交所得稅

貸：銀行存款 個人所得稅：借：應付工資—個人所得稅

貸：應交稅金—應交個人所得稅

借：應交稅金—應交個人所得稅

貸：銀行存款

20.用匯款方式償還貨款：借：應付賬款

財務費用—匯款手續費

貸：銀行存款 21.結轉損益類賬戶：

借：主營業務收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

主營業務稅金及附加

管理費用

銷售費用 財務費用

借：本年利潤

貸：所得稅 22.結轉本年利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 23.利潤分配：借：利潤分配—提取盈余公積

—應付利潤

貸：盈余公積 應付利潤

借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取盈余公積 —應付利潤

（1）期末，將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“補貼收入”、“營業外收入”等賬戶的期末余額，分別轉入“本年利潤”賬戶，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“補貼收入”、“營業外收入”等賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；

（2）期末，將“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等賬戶的期末余額，分別轉入本賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等賬戶。

（3）將“投資收益”賬戶的凈收益，轉入“本年利潤”賬戶，借記“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；如為凈損失，作相反會計分錄。

（4）年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為凈虧損，作相反會計分錄。

第二篇：商貿小規模企業賬務處理流程及規范

商貿小規模企業賬務處理流程及規范

八：往來賬戶及現金、銀行結算方面賬務處理：

（1）、預收賬款：取得進賬單或銀行其他結算方式，收到訂金或以前月份貨款時。摘要應填寫：收款（安居）

借：100202銀行存款---深發行+支行+賬號

貸：213101預收賬款---公司全稱或113101應收賬款---公司全稱

（2）、其他應付款：

A、取得進賬單或銀行其他結算方式，收到其他單位或個人借于企業款項時。摘要應填寫：收到借款（安居或個人全稱）

借：100202銀行存款---深發行+支行+賬號

貸：218101其他應付款---（公司或個人全稱）

提示：有借款達到10萬元或以上時要附借款合同。

B、假設用現金及銀行結算方式還款時：

摘要應填寫：還款（安居或個人全稱）

借：218101其他應付款---（公司或個人全稱）

貸：1001庫存現金或100202銀行存款---深發行+支行+賬號

C、新成立公司籌辦期間或企業資金不足時股東墊付備用金

摘要應填寫：股東墊付備用金（個人全稱）

借：100201庫存現金

貸：218101其他應付款---（個人全稱）

（3）、取得基本賬戶銀行支票存根時

摘要應填寫：提現

借：1001庫存現金

貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

（4）、將現金存入銀行或納稅行做相反分錄

摘要應填寫：存現或存稅款

（5）、上繳國稅

摘要應填寫：上繳1月份國稅

借：217103應交稅費---未交增值稅

貸：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號（納稅行）

（6）、上繳地稅

摘要應填寫：上繳1月份地稅

借：217105應交稅費---城建稅

借：217106應交稅費---教育費附加

借：217107應交稅費---個人所得稅

借：217108應交稅費---堤圍費

貸：100203銀行存款---深發行+支行+賬號（納稅行）

（7）、摘要應填寫：上繳第一季度企業所得稅

借：217109應交稅費---企業所得稅

貸：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號（納稅行）

（8）、預付賬款：用支票等其他銀行結算方式預付訂金或支付貨款時

摘要應填寫：付款（安居）

借：115101預付賬款---公司全稱或212102應付賬款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

（9）、其他應收款：

A、用支票等其他銀行結算方式借款給企業時

摘要應填寫：借款（安居）

借：113301其他應收款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

B、用現金或者銀行結算方式收取借款時：

摘要應填寫：收回借款（安居）

借：1001庫存現金或100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

貸：113301其他應收款---公司全稱

（10）、各銀行內部轉賬時（比如轉稅款）

摘要應填寫：內部轉款

借：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號（納稅行）

貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

（11）、收到承兌匯票（若同時背書，可提供復印件入賬）、承兌匯票背書轉讓（提供復印件）、貼現：

摘要應填寫：收到承兌匯票（安居）

借：111101應收票據---公司全稱

貸：113101應收賬款---對應公司全稱

摘要應填寫：承兌匯票背書轉讓

借：212102應付賬款---公司全稱

貸：111101應收票據---公司全稱

摘要應填寫：承兌匯票貼現（安居）

借：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

借：550304財務費用---貼現息（銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字）

貸：111101應收票據---公司全稱

（12）、支付銀行發生的手續費。

摘要應填寫：支付手續費

借：550301財務費用---手續費

貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

（13）、收到銀行利息

摘要應填寫：收到第一季度銀行利息

借：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

借：550302財務費用---利息（紅字）

假設：銀行利息發生在開辦期間，直接計入“長期待攤費用---開辦費”借方紅字

九：預提房租水電管理費：

A、支付房租水電費，但未取得發票時：

摘要應填寫：支付1月份房租費或支付1月份水電管理費

借：113301其他應收款---（公司全稱（房租））

貸：1001庫存現金或100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

B、預提房租水電費

摘要應填寫：預提1月份房租費或預提1月份水電管理費

借：550209管理費用---房租費或550210管理費用---水電管理費

貸：218101其他應付款---預提房租水電管理費

C：取得房租水電費發票時：

摘要應填寫：紅沖1月份房租費或紅沖1月份水電管理費

借：218101其他應付款---預提房租水電管理費

貸：113301其他應收款---（公司全稱（房租））

十：年底結轉本年利潤：

摘要應填寫：結轉本年利潤（假設本年為虧損）

借：314101利潤分配---未分配利潤

貸：3131本年利潤

假設本年為盈利，賬務處理與上相反。

備注：

1、若客戶及供應商比較多時，可按照地區歸類設置明細。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區設置明細：11310101應收賬款---上海---A（公司全稱），以此類推。21210201應付賬款---上海---A（公司全稱）

2、銀行單據必須按每一筆入賬。

3、新成立的公司無營業額時，發生的籌辦期間的費用，前二個月計入“長期待攤費用---開辦費”；假設在成立當月有營業額時，直接將費用計入“管理費用”

商貿一般納稅人企業賬務處理流程及規范

只列出不同之處：

一、購買固定資產：企業購買自用消費固定資產進項稅不可以抵扣，其余取得增值稅專用發票均可以抵扣。

借：150101固定資產---電腦

借：21710101應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

貸：1001庫存現金或100202銀行存款或212102應付賬款---公司全稱

二、購進貨物：企業購進需銷售的貨物，取得供應商提供的發票“發票聯”。

摘要應填寫：購貨（安居）或購進國外商品，摘要應填寫：國外購貨（香港）

借：124301庫存商品---A(設置數量、單價，可按照大類進行分類設置明細，比如124301庫存商品---線路板，12430101庫存商品---線路板---XF（代表型號）

借：21710101應交稅費---應交增值稅---進項稅額

貸：1001庫存現金或100202銀行存款或212102應付賬款---公司全稱

備注：若發票上未注明數量及單價，只有金額，可由客戶提供購貨清單，依據清單入賬。

三、銷售貨物：企業向客戶提供商品開出發票，用“記賬聯”入賬。

摘要應填寫：銷售（安居）

借：1001庫存現金或100202銀行存款或113101應收賬款---（公司全稱）

貸：5101主營業務收入

貸：21710102應交稅費---應交增值稅---銷項稅額

若該企業向國外提供商品，賬務處理為：

摘要應填寫：國外銷售（安居）

借：100202銀行存款或113101應收賬款---（公司全稱）

貸：5101主營業務收入

備注：銀行存款及應收賬款要進行綜合本位幣核算，國內采購，向國外提供商品的企業同時可享受增值稅退稅。

四、若該企業當月要繳納增值稅時，賬務處理為：

摘要應填寫：結轉1月增值稅

借：21710103應交稅費---應交增值稅---轉出未交增值稅

貸：217103應交稅費---未交增值稅

若該企業當月不要繳納增值稅時，不要做賬務處理，只體現在進項稅額留抵。

五、年底結轉全年增值稅

摘要應填寫：結轉本年增值稅

借：21710102應交稅費---應交增值稅---銷項稅額

貸：21710101應交稅費---應交增值稅---進項稅額

貸：21710103應交稅費---應交增值稅---轉出未交增值稅

第三篇：小規模商業企業簡易賬務處理

小規模商業企業簡易賬務處理

1、取得銷售收入，計算應交增值稅

（1）公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

應交增值稅=不含稅銷售額×征收率

（2）會計分錄：

借：現金（銀行存款、應收賬款）

貸：應交稅金——應交增值稅

主營業務收入

例如：小規模商業企業A當期取得含稅銷售額50596元

則：不含稅銷售額=50596/（1+4%）=48650元

應交增值稅=48650×4%=1946元

會計分錄如下：

借：現金 50596

貸：應交稅金——應交增值稅1946

主營業務收入486502、計提營業稅金及附加

承上例：

借：主營業務稅金及附加233.52

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅136.22

其他應交款——應交教育費附加58.38

其他應交款——應交水利建設基金38.92（48650×8/10000陜西省）

3、繳納稅金

承上例：

借：應交稅金——應交增值稅1946

應交稅金——應交城市維護建設稅 136.22

其他應交款——應交教育費附加58.38

其他應交款——應交水利建設基金38.92（48650×8/10000陜西?。┵J：銀行存款219.524、結轉當期利潤

假定：該企業A當期進貨成本32000元，營業費用等8000元

則有分錄：

借：本年利潤40233.52

貸：主營業務成本32000

營業費用等8000

主營業務稅金及附加233.52

第四篇：小規模納稅人的賬務處理注意事項

小規模納稅人的賬務處理事項

一般為小規模納稅人的公司，財務處理需要注意的細節比較多，這是很多初創業公司由于沒有經驗很難解決到的，接下來我們一起學習一下，關于小規模納稅人的賬務處理事項。

一、征收率減按3%計算

小規模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售額時要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業所得稅核定征收

核定征收所得稅，主要是根據你的應稅收入額或成本(費用)支出額來確定的，從稅務實踐方面來看主要是以應稅收入額來確定；而應稅收入無非是看發票所開具金額數目，或在賬務上面做賬多少，會與開具發票做比對，也有可能還會與取得的發票、進貨單據之類的憑證進行比對來確定你的應稅收入額。

核定征收所得稅的計算公式是：

（1）應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額

=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

(2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

因此，根據主管稅務機關核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式送達公司)，計算繳納所得稅。

三、小規模的納稅申報表

1、國稅：

（1）按月申報：《小規模納稅人增值稅申報表》；

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duoyoumi.com（2）按季申報：《中華人民共和國企業/公司所得稅月（季）度預繳納稅申報表》文件（B類）；

2、地稅：

（1）按月申報：城建稅、教育費附加、地方教育費附加應當是以綜合申報表的方式，（即一個申報表申報多個稅種）；

（2）按月申報：《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》；主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個規定，其中有一條則是“依照法律、行政法規的規定應當設置而未設置賬簿的”應當采取核定征收的方式。所以，建賬建制工作是每個財務人員的必須做好的義務。稅務機關應當推進納稅人的建賬建制的工作。稅務機關應當積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導納稅人向查賬征收方式過渡，改善經營管理。對符合查賬征收條件的納稅人，應及時調整征收的方式，實行查賬征收。

小規模納稅人的評定標準

一年內的銷售額在規定標準以下，且會計核算不健全，不能按照相關規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人我們通常稱之為“小規模納稅人”。而會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額以及應納稅額。小規模納稅人和一般納稅人的認定標準是不一樣的。今天我們就重點說說小規模納稅人的認定標準。

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小規模納稅人的認定標準是：

（1）從事貨物生產或提供應稅勞務或以此為主（且兼營貨物批發或零售）的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以內的。

（2）從事貨物零售或批發的納稅人，并且年應稅銷售額在180萬元以內的。年應稅銷售額達到小規模納稅人標準以上的個人、不經常發生應稅行為的企業、非企業性單位，等同于小規模納稅人納稅計算。

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第五篇：小規模納稅人賬務處理關注事項

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