第一篇：企業所得稅賬務處理

企業所得稅賬務處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?

答：⑴所有股東是企業，股東分紅給企業時，不要交個人所得稅，但涉及到企業所得稅，企業與企業之間，稅率不同，要補交企業所得稅率差額。⑵獨資企業，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉到應付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利

⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統一發放)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業間股東分紅(這股東是企業不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利—某企業(附董事會決議)

⑵甲企業向乙企業支付時

借：應付股利—某企業

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據，作為原始憑證附在記賬憑證內

如果企業涉及到企業所得稅時，例如：甲企業所得稅率25%，乙企業所得稅率20%，差額5%

收到甲企業匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉到利潤分配

2、用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現金20000

貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務處理。

答：查賬征收企業，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業所有者權益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上

2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據

3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據附上。

②交稅時：

借：應交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務處理的稅率應用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規定，對高新技術企業實行15%優惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率，但要符合以下三個條件，1、年度應納稅所得額不超過30萬元，2、從業人數不超過100人，3、資產總額不超過3000萬元。

四是其他工業企業實行25%稅率。

5、“應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。

答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產品已發出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發出商品”用紅字沖掉。

6、“以前年度損益調整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。

答：在年度結賬之后，以前年度賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規定扣除標準的部分，應在以前年度損益調整科目進行賬務處理：

會計分錄：⑴以前年度多計收益，少計費用時

借：應交稅金—應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

⑵以前年度少計收益多計費用時

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金—應交所得稅

⑶結轉以前年度損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前年度收益調整

貸：以前年度損益調整貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一年度所得稅，已通過“以前年度損益調整”科目抵減了當年利潤，本年度計算應納所得額時，應作納稅調整。

7、收到上期費用發票，如何進行賬務處理?

答：新稅法規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發票，只有在自有資金列支，（1、在營業外支出年底作納稅調整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

8、在會計實務中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度，主營業務收入+其他業務收入+投資收益+補貼收入+營業外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業務支出+營業外支出等。各項扣除后小于零的數據為虧損。

稅法又規定企業利潤在五年內允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業不能連續三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業最好不要做虧損。

9、企業注銷的涉稅問題及賬務處理。

答:企業注銷先經工商局批準(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業執照正副本拿去吊銷，企業拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發票是否用完，然后根據資料核對賬本和實物數，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出，產成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業所得稅。

10、外銷業務的涉稅問題及賬務處理。

答：生產企業有自行出口權，出口產品一定要企業自家生產的產品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發票，外匯牌價在本年度將收到一筆業務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)

⑴

借：應收賬款——某外商

貸：主營業務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續費時：

借：銀行存款

借：財務費用(手續費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)

貸：應收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內銷一樣。

⑷退稅率各行業不同到可在網上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業務成本

會計分錄：借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

⑹年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)

貸：應收賬款

11、開具銷售貨物發票時，貨物的數量、單價及相應的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發票時，貨物名稱，型號規格，計量單位，數量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發票退回作廢。

12、銷售并安裝業務的涉稅問題及賬務處理。

答：工業產品銷售并負責安裝，按規定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業稅，要做到5點①要有建設部門發放按裝資格證書②產品是本企業生產的③合同中要注明安裝費和設備款(產品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。

如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產品，綱結構網架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產品)

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業務收入

貸：應交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應收賬款

貸：其他業務收入

貸：主營業務稅金及附加——營業稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業“加工”業務的涉稅問題及賬務處理。

答：委托加工業務：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協議，內容，加工名稱及型號規格，加工數量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱、發出日期、數量、收回日期、數量，經辦人簽字。

㈠①委托方發出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

③結轉完工產品：

借：產成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業務”受托加工某一產品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業務—輔助材料

借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業務

貸：生產成本—電費

貸：累計折舊

貸：應付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業務收入——委托加工業務

貸：應交增值稅—銷項稅

⒋結轉加工業務成本時

借：其他業務支出

貸：受托加工業務

說明：某一企業，既有主產品又有受托加工業務，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務人員查賬時一目了然，也為領導提供受托加工業務的正確成本和效益。

14、固定資產轉讓業務的涉稅問題及賬務處理。

答：①廠房轉讓交5%營業稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產，均要交5%營業稅，在營業稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設備轉讓免交增值稅和營業稅但稅法規定要符合下面三個條件。

一、固定資產明細賬上要有，二、已使用過的固定資產，三、轉讓時不得超過賬面價值

③設備開票時，先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發票，月末申報時把這筆收入業務，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產先轉到固定資產清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產清理借：固定資產清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現金

貸：固定資產—設備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產清理有余額

借：銀行存款借：營業外支出

貸：固定資產清理貸：固定資產清理

⒌若固定資產清理是負數

借：固定資產清理

貸：營業外收入

轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產清理

貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產

③新廠房折舊時④結轉時

借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產清理

15、企業作為股東向外投資業務的涉稅問題及賬務處理。

答：

1、本企業用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業要審計，投資企業是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業與企業之間稅率相同不要補交企業所得稅)

匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

2、用固定資產對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業所得稅。例如：某固定資產原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業所得稅

①增值，借：固定資產—增值

貸：資本公積—資產增值

②提交企業所得稅，借：資本公積

貸：應交稅金—企業所得稅

③交稅時，借：應交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產清理和設備一樣(如有余額要結轉)

第二篇：補繳以前企業所得稅賬務處理

補繳以前的企業所得稅賬務處理

一、補繳以前的企業所得稅賬務處理

（一）補所得稅

1．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額： 借：以前損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅 2．繳納匯算清應繳稅款： 借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款 3.重新分配利潤 借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調整 4.滯納金，直接記入當期損益 借：營業外支出 貸：銀行存款

（二）多交退稅

1．匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額： 借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前損益調整 2.重新分配利潤 借：以前損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤 3.經稅務機關審核批準退還多繳稅款： 借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

第三篇：企業所得稅的幾種賬務處理情況

一、按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。

1、按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：銀行存款

2、年終按自報應納稅所得額進行匯算清繳，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳

稅額后為應補稅額，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

3、根據稅法規定，鄉鎮企業經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作

為補助社會性支出。計提“補助社會性支出”時，編制會計分錄：

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：其他應交款——補助社會性支出

非鄉鎮企業不需要作該項會計處理。

4、繳納年終匯算應繳稅款時，編制會計分錄：

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：銀行存款

5、匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄：

借：其他應收款——應收多繳所得稅款

貸：所得稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅時，在下編制會計分錄：

借：所得稅

貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

二、企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤計算補繳所得稅的會計處理

按照稅法規定，企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤，如投資方企業所得稅稅率高于被投資企業或聯營企業的，投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。其會計處

理如下：

根據企業所得稅有關政策規定，在確認投資收益或應分得聯營企業稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業分回的稅后利潤應補繳的企業所得稅額并繳納時，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：銀行存款

上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，編制會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

“所得稅”科目年終無余額。

四、所得稅減免的會計處理

企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享受政策優惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理；政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定的程序審批后才可以享受減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅金——應交企業所得稅

將退還的所得稅款轉入資本公積：

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：資本公積

五、對以前損益調整事項的會計處理

如果上年終結賬后，于本發現上所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年

度損益調整”進行會計處理。

“以前損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前多計收益、少計費用而調整的本損益數額；貸方發生額反映企業以前少計收益、多計費用而需調整的本損益數額。根據稅法規定，納稅人在納稅內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅

申報期后發現的，不得轉移以后補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

1、企業發現上多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前損益調整

2、本年未進行結賬時，編制會計分錄：

借：以前損益調整

貸：本年利潤

六、企業清算所得稅的會計處理

清算是指由于企業破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規定繳納企業所得稅。

1、對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅款時，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：銀行存款

2、將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄：

借：清算所得

貸：所得稅

七、采用“應付稅款法”進行納稅調整的會計處理

1、對永久性差異的納稅調整的會計處理

永久性差異是指，按照稅法規定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會

計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。

按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

期末結轉企業所得稅時：

企業所得稅的幾種賬務處理情況

借：本年利潤

貸：所得稅

2、對時間性差異的納稅調整的會計處理

時間性差異是指，由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規定不一致所形成的差異。

按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄：借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

期末結轉企業所得稅時，編制會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

八、采用“納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理

1、對永久性差異納稅調整的會計處理

按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

期末結轉所得稅時，編制會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

2、對時間性差異納稅調整的會計處理

將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄：

借：所得稅

遞延稅款

貸：應交稅金——應交企業所得稅

反之，編制會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

遞延稅款

期末結轉所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

第四篇：匯算清繳后補繳企業所得稅賬務處理

匯算清繳后補繳企業所得稅賬務處理

方案一：傳統做法——調整以前損益

一、預繳稅額多繳了(全年應納所得稅額少于已預繳稅額)

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交企業所得稅

貸：以前損益調整

2、結轉以前損益調整

借：以前損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

二、補繳企業所得稅

匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：以前損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2、繳納匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交企業所得

貸：銀行存款

3、結轉以前損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調整

4、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

三、報表的調整

1、調整本資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數;

2、調整本利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。

四、疑問：沒有了“以前損益調整”科目

《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定：“以前損益調整”科目核算企業本發生的調整以前損益的事項以及本發現的重要前期差錯更正涉及調整以前損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告損益的事項，也在本科目核算。

“以前損益調整”科目結轉后應無余額。

也就是說“以前損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

方案二：大膽簡單的做法——進當期損益：前提是補繳稅額對于會計報表“影響不重大”

一、預繳稅額多繳了：全年應納所得稅額少于已預繳稅額

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：所得稅費用

2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業所得稅

二、補繳企業所得稅

1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2.繳納企業所得稅時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

三、稅法和會計準則規定的疑問和支持

1、來年企業所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調整

【例】企業2014年5月份對2013所得稅進行匯算清繳，補繳企業所得稅5萬元，屬于影響非重大，如果將該“補繳企業所得稅5萬元”計入2014的當期損益，即直接進“所得稅費用”科目，在2015年1-5月份對2014所得稅進行匯算清繳，需不需對該補繳的2013的企業所得稅費用，進行納稅調整嗎?

答：不需要。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十一條規定：企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

也就是說，企業所得稅不允許在計算應納稅所得額時扣除，更不用說調整了！

另說：如果企業所得稅稅費能在稅前扣除，企業也就沒有辦法算出企業所得稅了，計算過程是死循環。

2、會計準則的規定

《企業會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規定

根據該準則規定，會計差錯分為三種情況進行更正：

(1)本期發現的與本期相關的會計差錯，應調整本期相關項目。此類情況不使用“以前損益調整”科目。

(2)本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數一并調整;如不影響損益，應調整本期相關項目。此類情況不使用“以前損益調整”科目。

(3)本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應根據其對損益的影響數調整差錯發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整；如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。此類情況應使用“以前損益調整”科目。

也就是說，影響不重大，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數一并調整。

方案三：錯誤的做法——直接進利潤分配-未分配利潤

如：補繳企業所得稅

1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2.繳納企業所得稅時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

注：《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定：

“利潤分配”科目是核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。也就是不能直接進“利潤分配”科目。

第五篇：所得稅匯算清繳賬務處理

企業所得稅匯算清繳涉及到哪些賬務處理呢？

企業所得稅匯算清繳根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳），公司年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額： 借：所得稅

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3.跨年5月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額： 借：以前損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅 4.繳納匯算清應繳稅款： 借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款 5.重新分配利潤： 借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前損益調整

6.匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額： 借：應交稅費--應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前損益調整 7.重新分配利潤： 借：以前損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤 8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款： 借：銀行存款

貸：應交稅金--應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅： 借：所得稅

貸：應交稅費--應交企業所得稅（其他應收款-應收多繳所得稅款）10.免稅企業也要做分錄： 借：所得稅

貸：應交稅費--應交所得稅 借：應交稅費--應交所得稅

貸：資本公積 借：本年利潤

貸：所得稅