第一篇：上海國稅地稅公告2012年第2號-規范營業稅改征增值稅試點工作發票管理相關事項（本站推薦）

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

公告2012年第2號

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

關于規范營業稅改征增值稅試點工作發票管理相關事項的公告

為了進一步規范本市營業稅改征增值稅試點工作中有關發票管理的相關事項，根據財政部、國家稅務總局《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部國家稅務總局令第65號）、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）、《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2004〕153號）以及《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）等文件精神，結合本市實際，現將有關事項公告如下：

一、有關營業稅改征增值稅發票使用問題

（一）自2012年1月1日起，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票；不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票，包括不得開具紅字公路、內河貨物運輸業統一發票。

（二）對2011年12月31日前，試點納稅人提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，需開具紅字發票的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字增值稅專用發票和增值稅普通發票。對于需重新開具的，應開具普通發票，不得開具專用發票（包括貨物運輸業增值稅專用發票）。

（三）在2012年3月31日前可繼續使用上海市地方稅務局監制的普通發票的規定，不適用增值稅一般納稅人（按規定仍須交納營業稅的除外）；但對認定為從事貨物運輸的一般納稅人、并開具給個人的，可繼續使用普通發票。

（四）根據《財政部

國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）中有關實施辦法，第二十四條規定，接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，對經營旅客運輸服務的一般納稅人，可開具增值稅普通發票或《上海市國家稅務局通用機打發票》。

二、有關代開發票工作

（一）代開增值稅專用發票

小規模納稅人需申請代開增值稅專用發票的，按現行規定辦理。

涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調整后規定如下：其銷售額、營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票，只能申請代開《稅務機關代開統一發票》。小規模納稅人（指個體工商戶和其他個人）依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定可以選擇放棄免稅，繳納增值稅，在向主管稅務機關申請代開時，依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具增值稅專用發票。

（二）代開普通發票

小規模納稅人申請代開《稅務機關代開統一發票》（國、地稅）的，按現行規定辦理。其中，涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調整后規定如下：

對經營額達不到本市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發票，不征稅。但根據代開發票記錄，屬于同一申請代開發票的單位或個人，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

（三）代開貨物運輸業增值稅專用發票

按照國家稅務總局2011年77號公告精神，小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。申請代開貨物運輸業增值稅專用發票比照代開增值稅專用發票規定辦理。

三、有關工作要求

（一）各分局對申請代開發票的納稅人，應按照國稅發〔2004〕153號和國稅函〔2004〕1024號文件精神執行。

代開貨物運輸業增值稅專用發票還應提供車輛道路或船舶營業運輸證等有效證件及復印件、承運人自備車輛有效證明及復印件、承運貨物合同及復印件。

（二）各分局在代開發票時，應根據營業執照和稅務登記信息核實代開票納稅人的經營范圍，并記錄代開發票的明細信息，按市局規定記錄包括發票代碼、發票號碼、代開時間、受票方名稱（有稅務登記號的應包括稅號）、品名、代開金額、完稅憑證號碼、代開人姓名、身份證號、聯系電話等要素，并進行（電子）臺賬登記。

（三）各分局要加強對貨物運輸業小規模納稅人的審核管理。主管稅務機關應對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的小規模納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核，對未提供貨物運輸勞務的單位或個人，不得為其代開貨物運輸業增值稅專用發票。

（四）各分局應定期對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發票金額情況進行比對，防止出現未提供運輸勞務而申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的現象，同時對虛開貨物運輸業增值稅專用發票的行為按規定進行處罰。

（五）各分局應對納入營業稅改征增值稅試點的納稅人發票核定情況進行復核，并按照企業實際的經營情況進行調整。

本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一二年三月十六日

第二篇：公告2012年第2號,關于規范營業稅改征增值稅試點工作發票管理相關事項的公告

上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于規范營業稅改征增值稅試點

工作發票管理相關事項的公告

發文字號上海市國家稅務局、上海市地方稅務局公告2012年第2號發文日期2012-03-16 有效性全文有效所屬分類地方規章

為了進一步規范本市營業稅改征增值稅試點工作中有關發票管理的相關事項，根據財政部、國家稅務總局《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部 國家稅務總局令第65號）、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）、《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發

[2004]153號）以及《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函

[2004]1024號）等文件精神，結合本市實際，現將有關事項公告如下：

一、有關營業稅改征增值稅發票使用問題

（一）自2012年1月1日起，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票；不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票，包括不得開具紅字公路、內河貨物運輸業統一發票。

（二）對2011年12月31日前，試點納稅人提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，需開具紅字發票的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字增值稅專用發票和增值稅普通發票。對于需重新開具的，應開具普通發票，不得開具專用發票（包括貨物運輸業增值稅專用發票）。

（三）在2012年3月31日前可繼續使用上海市地方稅務局監制的普通發票的規定，不適用增值稅一般納稅人（按規定仍須交納營業稅的除外）；但對認定為從事貨物運輸的一般納稅人、并開具給個人的，可繼續使用普通發票。

（四）根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）中有關實施辦法，第二十四條規定，接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，對經營旅客運輸服務的一般納稅人，可開具增值稅普通發票或《上海市國家稅務局通用機打發票》。

二、有關代開發票工作

（一）代開增值稅專用發票

小規模納稅人需申請代開增值稅專用發票的，按現行規定辦理。

涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調整后規定如下：其銷售額、營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票，只能申請代開《稅務機關代開統一發票》。小規模納稅人（指個體工商戶和其他個人）依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定可以選擇放棄免稅，繳納增值稅，在向主管稅務機關申請代開時，依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具增值稅專用發票。

（二）代開普通發票

小規模納稅人申請代開《稅務機關代開統一發票》（國、地稅）的，按現行規定辦理。其中，涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調整后規定如下：

對經營額達不到本市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發票，不征稅。但根據代開發票記錄，屬于同一申請代開發票的單位或個人，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

（三）代開貨物運輸業增值稅專用發票

按照國家稅務總局2011年77號公告精神，小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索

取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。申請代開貨物運輸業增值稅專用發票比照代開增值稅專用發票規定辦理。

三、有關工作要求

（一）各分局對申請代開發票的納稅人，應按照國稅發[2004]153號和國稅函[2004]1024號文件精神執行。

代開貨物運輸業增值稅專用發票還應提供車輛道路或船舶營業運輸證等有效證件及復印件、承運人自備車輛有效證明及復印件、承運貨物合同及復印件。

（二）各分局在代開發票時，應根據營業執照和稅務登記信息核實代開票納稅人的經營范圍，并記錄代開發票的明細信息，按市局規定記錄包括發票代碼、發票號碼、代開時間、受票方名稱（有稅務登記號的應包括稅號）、品名、代開金額、完稅憑證號碼、代開人姓名、身份證號、聯系電話等要素，并進行（電子）臺賬登記。

（三）各分局要加強對貨物運輸業小規模納稅人的審核管理。主管稅務機關應對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的小規模納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核，對未提供貨物運輸勞務的單位或個人，不得為其代開貨物運輸業增值稅專用發票。

（四）各分局應定期對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發票金額情況進行比對，防止出現未提供運輸勞務而申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的現象，同時對虛開貨物運輸業增值稅專用發票的行為按規定進行處罰。

（五）各分局應對納入營業稅改征增值稅試點的納稅人發票核定情況進行復核，并按照企業實際的經營情況進行調整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

第三篇：廈門財政國稅地稅公告2012年-實施營業稅改征增值稅試點有關事項2012.9.6

廈門市財政局

廈門市國家稅務局

廈門市地方稅務局

關于實施營業稅改征增值稅試點有關事項的公告

經國務院批準，自2012年11月1日起，在廈門市開展營業稅改征增值稅改革試點。試點政策依據財稅[2012]71號及相關文件執行。為確保改革試點的順利實施，現將有關事項公告如下：

一、應稅服務范圍

我市營業稅改征增值稅試點應稅服務范圍是交通運輸業和部分現代服務業服務，包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2011]111號)所附的《應稅服務范圍注釋》執行。

二、試點納稅人

自2012年11月1日起，機構所在地在廈門市并提供應稅服務的單位和個人為試點納稅人。試點納稅人一般分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的(含本數)，為一般納稅人；未超過500萬元的，為小規模納稅人。

三、試點時間

自2012年11月1日起，我市納稅人提供試點應稅服務的，應開具國稅部門監制的發票，不得再開具地稅部門監制的發票；自2012年12月申報期起，向廈門市國家稅務局申報繳納增值稅，不再繳納營業稅。原營業稅發票將由廈門市地方稅務局安排繳銷。

2012年10月31日之前，我市納稅人提供交通運輸業和部分現代服務業服務的，仍按原營業稅規定在2012年11月申報期內向廈門市地方稅務局申報繳納營業稅。

四、稅率和征收率

試點納稅人中的一般納稅人適用稅率為：有形動產租賃適用17%稅率；交通運輸業適用11%稅率；其他部分現代服務業適用6%稅率。試點納稅人中的小規模納稅人及政策有特殊規定的一般納稅人，適用增值稅簡易計稅方法，征收率為3%。

五、征收機關

試點納稅人增值稅征收管理，由廈門市國家稅務局負責。

六、征收管理準備工作

為確保改革試點順利推進，廈門市國家稅務局將開展試點納稅人稅務登記、稅種登記、增值稅一般納稅人資格認定、業務培訓、征管設備和系統調試、發票稅控系統發行和安裝、發票發售及政策調研等征收管理準備工作，納稅人要積極配合，共同做好改革試點準備工作。

七、咨詢渠道

納稅人可撥打12366納稅服務電話，或登陸廈門市財政局、廈門市國家稅務局門戶網站“營改增專欄”查詢了解相關政策。

特此公告。

廈門市財政局 廈門市國家稅務局 廈門市地方稅務局

2012年9月6日

第四篇：福建省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人認定有關事項的公告

福建省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人認定有關事項的公告

閩國稅公告〔2012〕4號

根據《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）、《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕第38號）及《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號），現就試點納稅人有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、在2012年11月1日試點實施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。

二、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，應向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格認定手續。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人2011或截至2012年6月30日連續不超過12個月提供應稅服務的營業額合計除以（1+3％）后得出的銷售額。

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算。

三、試點納稅人兼有銷售應稅貨物或提供應稅勞務，其應稅服務或應稅貨物（勞務）的年銷售額任一項超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除特殊規定情形外，均應向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格認定手續。

四、試點納稅人符合本公告第二、三條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）試點納稅人符合本公告第二條的，應于2012年9月20日前報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（附件），申請一般納稅人資格認定。

（二）試點納稅人符合本公告第三條的，應于申報期結束后30日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

（三）主管國稅機關應在受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（四）試點納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

五、試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元或者新開業的試點納稅人,可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管國稅機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

六、試點納稅人符合本公告第五條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）試點納稅人應當向主管國稅機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.主管國稅機關規定的其他有關資料。

（二）主管國稅機關應當當場核對試點納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者填列不符合要求的，應當當場一次性告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）主管國稅機關受理納稅人申請以后，原則上只需對試點納稅人提供的資料進行案頭審核，符合條件的，即可審批為一般納稅人。在案頭審核中發現疑點確需進行實地查驗的，可進行實地查驗，實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場，并按規定制作《實地查驗報告》。

（四）主管國稅機關應當在受理試點納稅人申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

七、主管國稅機關應當在試點增值稅一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

八、試點納稅人自主管國稅機關認定為一般納稅人資格的次月起（新開業試點納稅人自主管國稅機關受理申請的當月起），可以按照規定領購增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票；自試點實施之日起，應當按照一般納稅人計稅方法計稅。

九、除國家稅務總局另有規定外，試點納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

十、本公告有效期為自發布之日起至2012年10月31日止。

特此公告。

附件：增值稅一般納稅人申請認定表.DOC

第五篇：國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告

國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一

般納稅人資格認定有關事項的公告

日期：2011-12-12 來源：國家稅務總局

根據《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現就上海市試點納稅人有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅[2011]111號印發）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

三、2011年年審合格的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認定時，不需提交認定申請，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

四、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

六、試點納稅人一般納稅人資格認定具體程序由上海市國家稅務局根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務總局備案。

七、本公告自2012年1月1日起執行。

特此公告。