第一篇：有限公司稅后利潤向投資者個人分配個人所得稅問題

有限公司稅后利潤向投資者個人分配個人所得稅問題

思考：甲企業由李某和王某分別出資100萬元設立的有限公司，經過幾年的打拼，企業凈資產已經達到1000萬元。但該企業一直沒有分配，其中未分配利潤達到600萬元。

個人所得稅=600*20%=120萬元???

第二篇：對私營企業稅后利潤征收個人所得稅現狀思考

一、對私營企業稅后利潤個人所得稅征管的現狀分析

在私營企業稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區稅務部門所執行的政策不統一等因素，使得私營企業稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區成為征收中的空白點，具體表現在以下幾個方面：一是企業帳務失真，成本不實，基那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網本無稅可征。由于部分私營企業納稅義務觀念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產值在200萬元以上的私營企業的調查中發現，2008有27家企業賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據業內人士稱，有相當一部分企業虧損是因為私營企業主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業在地方政府“發展私營經濟”、“照顧企業困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進行偷稅。二是稅務部門對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務機關缺乏對私營企業稅后利潤的有效監管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業主的納稅意識。據調查統計表明，該縣有70%以上的私營企業主存在不申報個人所得稅或申報不實的現象。在2008所得稅匯算及各稅統查中，全年查補這類稅款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。三是稅收政策不完善，實施辦法不統一、征收方式不規范，也造成稅收流失嚴重。對私營企業稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規定，如對查補部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業主的投資行為和消費行為等，在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區的征管辦法差異較大，征管手段落后，執行中存在一定的隨意性。

二、對私營企業稅后利潤征收個人所得稅的思考

針對私營企業稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個人所得稅征管的著力點應放在以下幾個方面：

一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進行宣傳外還必須有針對性地進行重點宣傳教育，如在中小學開設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務教育；對新業戶的法人進行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進行強制性的稅收專業知識系統培訓，對老業戶的法人及辦稅人員分批進行經常性稅法知識培訓教育；在各級領導干部的輪訓內容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。

二是統一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監管。在統一私營企業稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規定進一步加以完善和明確，消除私營企業主收入隱性化、非現金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得稅制度。嚴格執行私營企業主個人財產、收入申報納稅制度，建立科學的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營企業稅后利潤的監控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業彌補虧損和利潤分配臺賬等，實行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環節，按照個人所得稅法設計的預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營企業增加投入，進一步擴大再生產，可以考慮規定免征額，鼓勵私營企業主加大投入;對一些財務管理混亂、財務不健全的企業可實行定額征收，并附征個人所得稅；體現“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調節收入分配的作用，只對高收入者征稅。

三是加大稅務執法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，對私營企業主申報不足、賬務核算不實等行為，除按規定加收滯納金外，應當予以重罰，情節嚴重的，還應追究企業法人和財務人員的法律責任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務，借鑒國外的有效監管措施，對私營企業主的信貸行為，享有的醫療、教育、養老失業保險等社會保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務掛勾，約束其欺騙稅務機關的僥幸心理和偷逃稅欲望。

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風云再起的歲月 高中籃球風云 一劍驚仙 重生之官道

第三篇：某集團有限公司利潤期權分配協議書155538852

某集團有限公司利潤期權分配協議書

甲方：某集團有限公司

乙方：

為充分調動職工的工作積極性，完善甲方分配激勵機制，增強企業內部凝聚力，夯實企業發展后勁，甲方決定每年拿出一定的利潤作為期權分配給符合條件的職工。為相互制約，最終實現共同發展，甲乙雙方現就有關問題達成以下一致條款，以資共同遵守：

第一條、雙方確認除履行《勞動合同》外，根據乙方現任 職位和甲方的《利潤期權分配規定》，乙方是甲方利潤期權分配的可評選對象。合同期內如果因乙方崗位變化，不符合甲方《利潤期權分配規定》的條件，則不再參評。

第二條、乙方享受利潤期權分配必須同時具備以下全部條件：

１、乙方內（1月1曰至12月底）全心全意地為甲方服務，盡職盡責地完成了崗位目標工作，為甲方作出了重大貢獻。

２、乙方內沒有嚴重違反甲方的規章制度。

３、乙方內沒有因涉嫌違法、違紀、犯罪而被有關部門立案調查，沒有因違法亂紀行為而被有關部門追究責任（經核實，確因主觀上善意維護公司利益者除外）。

４、甲方內有利潤結余，可供獎勵。

５、乙方在規定時間內寫出了《工作業績報告》，甲方“利潤期權分配考評委員會”對其報告和相關資料嚴格審查后通過（總裁有一票否決權）。

第三條、甲方一經確認乙方為當的利潤期權分配對象，即向乙方發放《利潤期權分配證書》，以書面形式確認已方的利潤期權數額（文本另設）。

第四條、一旦乙方領取《利潤期權分配證書》，乙方即可享受總額為甲方當稅后凈利潤 ％的期權分配：

１、支付方式為“逐年遞增支付、五年全部付清”，從第一年至第五年每年分別支付總額的 ％、％、％、％、％。

２、支付手段為人民幣現金或支票，如果應支付利潤期權乙方轉為對甲方再投資或購置甲方開發的房地產，甲方將給予更高的收益回報（優惠規定另訂）。

３、每應支付利潤期權在次年 月 曰前支付，不拖欠。

4、乙方就其所獲得的利潤期權收益須依法納稅。

第五條、利潤期權分配期內，如果乙方上市發行股票或增資擴股或發生資產重組或對外并購，甲方有權就乙方的未分配利潤期權選擇是否全部或部分轉為認購股票款或增資入股權或融資款。

第六條、任職期間，若乙方累積利潤期權余額達到 萬元以上，超出部分可以提前兌現 %。

第七條、《利潤期權分配證書》一經頒發即具有法律效力，甲方無權單方撤銷廢止或作出其他有損于乙方的處理，但發生本協議第八條規定的情形除外。

第八條、在后續期權兌現的內，如果發生以下任何一種情況，則乙方對于未分配的利潤期權不僅無權享受、其繼承人（不論法定、遺囑或遺贈繼承人）也無權繼承：

１、經查實乙方在利潤期權考評內材料有虛假成分，確實沒有全心全意地為甲方服務，或者沒有盡職盡責地完成崗位目標工作，或者沒有為甲方作出重大貢獻（具備一種即可）。

2、乙方因涉嫌違法、違紀、犯罪而被有關部門立案調查或因違法亂紀行為而被有關部門追究責任（經核實，確因出于善意維護公司利益者除外）。

3、乙方要求辭職、離職或其他任何原因（如重病、死亡、失蹤等）不在崗位，；

4、甲方無主要責任或無完全責任（以乙方書面意見、勞動仲裁委員會生效裁決或人民法院生效

法律文書為準）提前解除與乙方的聘用關系。

5、乙方嚴重違反甲方勞動紀律或者有關規章制度的；

6、嚴重失職，營私舞弊，給甲方利益造成重大損害的；

7、未經甲方書面同意，將其利潤期權予以抵押或質押；

8、發生情勢變更，如不可抗力事件、戰爭、地震、國際或國內

市場嚴重疲軟、類似2003年SARS對企業的影響、甲方難以克服的內部重大事件等，導致甲方財務狀況嚴重惡化，經濟出現嚴重困難的；

第九條、乙方承諾在職期間盡職盡責，敬崗愛業，只要發生以下任何一種情況，即視為乙方自動放棄其在甲方已實際分得的所有利潤期權和尚未到期的利潤期權，同時甲方可依法追回乙方已實際分得的所有利潤期權（含現金和其他任何財產權益）：

1、經查實，乙方在甲方工作期間惡意實施了有損于甲方的行為（不論是經濟上還是聲譽上）；

2、經查實，乙方違背競業禁止規則，在離職、辭職或合同到期后的 年內到與甲方經營范圍相同的企業單位工作。

3、經查實，乙方在離開甲方后的任何時間內泄露甲方商業秘密、損害甲方商業信譽或實施了其他有損于甲方的行為，如充當甲方客戶的談判代表與甲方談判、擔任甲方涉訟案件對方當事人的代理人等。

第十條、乙方不得要求甲方提前兌付利潤期權；甲方不得延期兌付利潤期權，否則承擔逾期付款違約責任。

第十一條、本合同有效期 年，自 年 月 曰至 年 月 曰止，每年利潤期權獨立考核。

第十二條、乙方利潤期權只能自己領取，不得代領、轉讓、抵押或質押；未經甲方同意，不得贈予或遺贈。

第十三條、只要乙方不存在任何形式的責任或過錯，不影響乙方已實際領取的期權。

乙方在領取利潤期權后的下列期限內辭職、離職或被辭退，只要乙方存在任何形式的過錯（不論過錯大小），除執行本協議第八條外，乙方還須按一定比例退還已實際領取或獲得的利潤期權：第一年內，退還 %；第二年內，退還 %；第三年內，退還 %；第四年內，退還 %；第五年內，退還 %；余類推。

第十四條、本協議雙方簽字（蓋章）生效，對雙方都有約束力，任何一方不得翻悔，否則承擔相應法律責任。

第十五條、雙方對本協議的有關條款在履行中發生爭議，應當友好協商，訂立補充協議；補充協議與本協議不一致之處，以補充協議為準；協商不成，任何一方均可通過法律程序解決。

甲方：某集團有限公司（章）乙方：（簽名）

法定代表人：

年 月 曰

第四篇：股利分配政策下的個人所得稅問題

股票股利的來源有兩種，一是利用“可分配利潤”轉增“股本”（也叫送股）。二是利用“資本公積金”或“盈余公積金”轉增股本簡稱轉增股。送股屬于利潤分配行為，但轉增股本不屬于利潤分配行為。嚴格地講，只有送股才是股票股利，轉增股不是股票股利，但是由于我國上市公司公布股利分配方案的同時也宣布了轉增方案，轉增股對公司的股價也會產生重要影響，投資者往往把它視為公司的送股。

目前各國對股票股利的規定有所不同。如在美國，按照美國聯邦稅法規定，納稅人取得股票股利屬于不予計列的收入項目，免予納稅。同時聯邦稅法列示了六種意外情況，即如果在發放股票股利中，改變了股東對公司所擁有的權益，增加了任一股東對公司利潤或資產的權益份額，諸如可轉換股份的轉換比例的改變，或者某種股票的贖回價格的改變，那么都會導致應稅分配，這種股票股利就不是免稅的。[3]在中國，國家稅務總局在國稅發[1994]069號文件《征收個人所得稅若干問題的規定》的第十一條明確表示：股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。另外，在1996年，中國證監會在《關于規范上市公司若干問題的通知》中要求，公司必須將以利潤派送紅股和以公積金轉為股本予以明確區分。為此，國家稅務總局于1997年12月26日發布《關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》，對此作了進一步的重申和解釋：一是股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；二是股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

由于發放股票股利時股東并沒有收到現金，而且股東所持有的財富也沒有增加，因而對于股票股利，理論上講是不應該征稅的。在國外，如美國以及一些西方國家，在股東收到股票股利時對股東不征收個人所得稅，只有當股東轉讓股票時，政府才會向其資本利得征稅。這種所得稅規定下，上市公司采用股票股利的股利政策可以推遲股東納稅時間，起到延期納稅的作用。但我國對股份制公司以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，規定應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅，對股東轉讓股票所獲的資本利得暫不征稅。由于股票股利的性質與現金股利不同，所以對股票股利征稅這一做法顯然是不合理的。在股票股利發放時就予以征稅的規定下，上市公司發放股票股利沒有任何稅收上的好處，而且這種規定下，所得稅差異理論失去理論前提，這樣“一鳥在手”理論提出的投資者更偏好現金的說法很可能使得上市公司的股票股利政策發生沖突。所以在我國的所得稅環境下，股票股利政策對投資者的稅后股利，相比較現金股利而言是沒有什么差別的。

3.股票回購

股票回購是指公司出資購回本公司的股票，代替向剩余股東支付股利。對于出售股票的股東來說，公司回購股票這一行為可以理解為一次性地收到股利，所以股票回購可以看作是現金股利的一種替代方式。

股東在回購過程中處于主動地位，擁有出售或不出售的選擇權。滿意公司招標價格或協商價格的股東就會放棄股權獲得資本收益。而流通股數的減少也會使得剩余股票股價上漲，剩余股東同樣可以獲得資本收益。在我國，現金股利按照20%的個人所得稅稅率納稅，而對資本利得暫不征稅。股東從回購股票得到的現金只有在回購價格超出股東購買股票時的價格時才需納稅，并且以較低的優惠稅率納稅。所以股票回購往往可以使出售股權的股東減少稅賦或避稅。

公司可以通過回購股票減少權益資本，從而調整資本結構。權益資本的減少增大了債務資本的比例，使得財務杠桿增大，對公司來說這在一定程度上也起到節稅的效應。但由于股票回購的目的很可能是出于避稅考慮，所以各國對股票回購都較為關注。在美國，聯邦稅務署也意識到股東不斷地進行回購以繳納較其它股利分配方式少得多的稅收，因此如果公司回購自己公司的股票的目的僅僅是為了逃避股利稅收，很可能招致聯邦稅務署的懲罰，受到懲罰性稅收。[4]我國《公司法》對股票回購行為作了十分嚴格的限制。《公司法》第一百四十三條規定，除減少公司注冊資本、與持有本公司股份的其他公司合并、將股份獎勵給本公司職工以及股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份四種情況以外，公司不得收購本公司股份。因此我國公司在選擇此方法的時候還是受到很大限制的。

三、結論

股利作為上市公司對其股東的報酬，作為對股東的回報方式，直接影響著股東從本企業獲得財富的多少。因此企業在選擇股利政策時，在滿足企業發展需要的前提下，應充分考慮所得稅因素，選擇當期最優的股利分配政策。另外，由于各國的稅收規定不同，所以沒有哪種固定的股利政策易于實現股東財富最大化的目標，企業應根據具體的稅收環境選擇適當的方法，權衡各方的利益關系，以實現股東財富最大化的目標。

http://wenku.baidu.com/view/01f0dd124431b90d6c85c7eb.html

第五篇：操作說明：個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表

個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表

點擊申報主界面“個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表”按鈕，進入“個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表”申報界面：

首先需要選擇稅款所屬期：以及季度（或匯總），并輸入投資者姓名和身份證號（或護照號碼）。

如果是申報當期正常稅款，應點擊“確定”；如果是對以往季度進行補申報，則應點擊“補申報”。

1、申報當期正常稅款

進入個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報操作界面。

此時，用戶只需要錄入投資者本年的累計數。系統將自動根據上個季度的累計數計算出本期數。表中灰度顯示的行次（如第5行“企業利潤總額”等）為系統自動計算得出，用戶無需錄入。

全部數據錄入完成后，點擊“申報預覽”。

系統此時會彈出確認申報頁面。

用戶確認申報數據無誤后，點擊“確認申報”，確認成功的頁面如下所示，否則點擊“取消申報”。

至此本次申報全部完成。

2、對以往季度個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅進行補申報

點擊“補申報”按鈕后，進入個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表操作界面如下所示：

注意，補申報與當期正常申報不同，用戶此時需要錄入本次數，而不是累計數。累計數將由系統自動累加產生。

隨后，用戶依次點擊“申報預覽”、確認申報數據無誤后點擊“確認申報”，即可完成此次補申報，有關界面與當期申報的界面相同。