第一篇：個人向公司借款注資是否征收個人所得稅【案例學習】

日常稅收管理中經常會發現有企業存在這種情況：企業可分配利潤長期掛帳不分配，而投資者從企業借取大量資金長期不歸還，為解決這類企業投資者通過借款形式解決實質上的分配以規避稅收的問題，財政部和國家稅務總局聯合相繼于2003年7月下發了《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）、2008年6月下發了《關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）等文件加以進行規范。

一、案例的提出

李某是甲公司（私營有限公司）法定代表人，同時李某亦是該公司四個自然人股東之一。2010年10月，甲公司準備參加一個投標項目，因企業的注冊資本不夠，需增資5000萬元才有資格參加招標。李某等四名股東決定在正式投標之前各增加自已的注冊資本1250萬元。由于李某及其他三位股東一時拿不出5000萬元的現金出資款，有人就建議李某等人向小額貸款公司借款驗資，等辦理好增資手續以后再還掉。企業如法炮制于11月辦妥了驗資及工商變更手續以后，由企業把這筆資金直接還給了小額貸款公司，賬務處理：

借：其他應收款——李某等

貸：銀行存款。

2012年4月，主管稅務機關在對該公司開展納稅評估，對李某等人要不要征收個人所得稅，稅務機關有關工作人員存在兩種觀點：

二、兩種觀點的碰撞

第一種觀點認為不應該征收個人所得稅。理由是李某等人因為驗資的需要從小額貸款公司借款，這樣就形成了李某等人對小額貸款公司的一項債務。而甲企業直接把資金歸還給小額貸款公司以后，李某等人的債權人發生了變化，從小額貸款公司變成了甲公司，但是李某等人必須要償還公司代為支付的款項，債務并沒有免除，更談不上取得所得，不應該征收個人所得稅。

第二種觀點認為應該征收個人所得稅。認為企業以小額貸款公司平臺提供虛假出資，應視同企業出資增加了李某等人的注冊資本，根據《個人所得稅法》和財稅[2003]158號文件的規定，對李某等人因應視同利潤分紅征收個人所得稅1000萬元。

三、觀點與理由

筆者贊同第二種觀點，理由如下：個人注冊資本屬于明確歸屬于個人名下的資產權益，屬于個人合法財產，雖然本案中存在虛假出資和抽逃出資的違法嫌疑，但不改變個人通過小額貸款公司融資平臺注資后，由公司代為清償，并形成了個人向公司借款取得個人權益的行為的事實，其實質是：用企業的資金為個人提供注冊資金，但是由于企業沒有這么多現金，就利用了小額貸款公司這個平臺進行了融資，形成了個人向公司借款用于購買其他財產，將所有權登記為投資者，且借款年度終了后未歸還借款的的文件規定的法定情形，屬于《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條“個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅”的情形，應當征收個人所得稅。

主要政策依據：

財政部、國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）明確，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產經營則征收個人所得稅。

國家稅務總局《個人所得稅管理辦法》（國稅發[2005]120號）規定，對期限超過1年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。規定自2005年10月1日起，對個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后”，且又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

財政部、國家稅務總局《關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）進一步擴大了借款涉及個稅的人員范圍，由投資者擴大到企業全體人員，明確企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

第二篇：個人向公司借款申請書

申 請 書

尊敬的：

您好，我是XXXX員工XX，我XXX年XX月份進入鐵福來，三年來，我在公司濃厚的企業文化的熏陶下、在各位領導的引導下、在各位鐵福來家人的關心和支持下，我不斷改善自身缺點、學習鉆研業務知識，讓我從一個少不更事的少年成長為現在的業務精英。讓我深深感覺到XXX不只是我工作的企業，更是我終身學習的學校，我也早已把鐵福來當成自己的家。謝謝各位XXX的無私幫助！

緣分來的太突然，一切沒有任何前奏。今年初出在親戚的介紹下我與同鄉一位姑娘認識，經過幾次接觸和了解，我們彼此都有了相見恨晚的感覺，我們也在近期在兩家人的安排下訂了親，婚期也將至。

然而，婚姻是美好的，也需要我來面對結婚前的現實。我從小成長在一個單親家庭，我的父親靠著家里的幾畝薄田獨自將我撫養長大，去年，父親又在朋友、親戚那里借了XX萬元在家中蓋起了新房，看著父親辛勞的面孔，我不想讓他再為我的婚事再操更多的心，不想讓他那兩鬢斑白的頭發再增添幾根銀絲。

故此，我想向公司借款XX萬元，盡我所能減輕父親的負擔，也讓我的婚姻有一個美好的開始，懇請領導批準！公司以后每月在我的工資中扣除XXX元，作為每月的還款額。

請領導認真考慮我的申請，不論領導是否批準，我都將努力工作、積極上進、奮勇拼搏，為了公司給我的平臺、為了我自己、我的家人!

XXXXXXXX

XXX年XX月XX日

第三篇：個人向公司借款合同范本

個人向公司借款合同范本三篇

甲方(借款人)

******號碼：

乙方(出借公司)

甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協商一致的基礎上達成如下協議，以資雙方共同遵守。

一、乙方出借給甲方人民幣(大寫)

伍萬元整，于

xx

年

xx

月

xx

日

前交付甲方。

二、借款利息：

%.三、借款期限：

三年。

四、還款日

期和方式：

按

30%比例從甲方每月

勞動報酬中扣還，直至全部還清本息為目。

五、違約責任：

六、爭議解決方式：

雙方協商解決，解決不成，同意提交公司所在地區人民法院裁決。

七、本合同自雙方簽章之日

起生效。

本合同一式兩份，雙方各執一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(簽字、蓋章)

乙方(簽字、蓋章)

合同簽訂日

期

篇二

借款人：

(下簡稱甲方)

法人代表：

貸款人：

(下簡稱乙方)

身份證號：

甲方是新成立的公司，現處于前期籌備階段，為了

開展

正常的生產經營活動，特向乙方借款，經雙方友好協商，特

訂立本合同，并共同遵守執行。

一、借款金額：

元(大寫：

人民幣

佰

拾

萬元整)

二、借款期限：

從

****年**月**日至

****年**月**日止，借款期限為

月。

借款到期后如雙方無異議，則本借款合同可順延，順延期限另行約定。

三、借款利息為

零

利息形式。

四、借款用途：

本借款限于流動資金借款，用于公司經營活動，未經乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款償還：

1、如甲方不能按期還款，最遲在借款到期前十五天應向乙方提出延期申請，屆時乙方可在雙方協商的基礎上決定是否延期。

2、如乙方臨時需要收回借款，應提前十五天向甲方提出還款申請。

六、違約和違約處理：

1、甲方不按合同規定的用途使用借款，貨款方有權收回部分或全部貸款。

2、甲方使用借款造成損失浪費或利用借款合同進行違法活動，有關單位對直接責任人應追究行政和經濟責任，情節嚴重的，由司法機關追究刑事責任。

七、合同生效：

本合同經甲、乙雙方簽字(蓋章)

后生效。本合同共貳份，雙方各執壹份。

本合同若有其他未及事宜，雙方進一步商定補充條款。

借款人(甲方)

(蓋章)

貸款人(乙方)

甲方代表簽字：

乙方簽字：

簽約日期：

篇三

借款方：

身份證號碼：

貸款方：

法定代表人：

地址：

借款方為進行經營活動，向貸款方申請借款，經雙方協商，為明確責任，恪守信用，特簽訂本合同，共同信守。

第一條、借款金額和用途

借款方向貸款方申請借款人民幣(大寫)

【

】

萬元。

第二條、借款期限和利息

借款期限共【

】

個月，自

年【

】

月【

】

日起，至【

】年【

】

月【

】

日止。

利率按借款合同期限確定年息為【

】，按季收取利息。

貸款逾期除限期追收外，按規定從逾期之日起加收利息【

】

%，并按逾期后的利率檔次重新確定借款利率。

第三條、還款期限

借款方應于借款期限屆滿之日

起【

】

日

內一次性向貸款方償還本金及利息。

第四條、爭議解決辦法

各方同意，因本協議發生任何爭議，應通過友好協商的方式予以解決;

如協商不成，任何一方均可向本合同簽訂地所在地人民法院起訴。

第五條、其他

1、本合同自各方或者其授權代表簽字蓋章之日

起生效，貸款本息全部清償后自動失效。

2、本合同一式倆份，各方各執一份，各合同具有同等法律效力。

借款方：

貸款方：

****年**月**日

****年**月**日

第四篇：公司向個人借款協議書

公司向個人借款協議書模板

借款人：(下簡稱甲方)法人代表：

貸款人：(下簡稱乙方)身份證號：

甲方是一家注冊資本 萬元的有限責任公司，因生產經營項目的實施臨時需要資金，乙方有閑置資金。為此，甲、乙雙方根據有關法律、法規，在平等、自愿的基礎上，為明確責任、恪守信用，經充分協商一致簽訂本借款合同，并保證共同遵守執行。

一、借款金額： 元(大寫：人民幣 拾 萬元整)。

二、借款期限：從20 年 月 日至20 年 月 日止，借款期限為 年。借款到期后如雙方無異議，則本借款合同自動延期 年。

三、借款利率及計收方法：

1、借款利息為年息，以甲方收到借款日計算利息。

2、到期一次性還本付息。

四、借款用途：本借款限于用于甲方生產經營項目，必須專款專用，未經乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款償還：

1、如甲方不能按期還款，最遲在借款到期前十五天應向乙方提出延期申請，屆時乙方可在雙方協商的基礎上決定是否延期。

2、如乙方臨時需要收回借款，應提前十五天向甲方提出還款申請，借款利息按實際借款天數計算利息。

六、違約和違約處理：

(一)下列情況均屬甲方違約：

1、甲方未能按合同計劃用款和還本付息。

2、未經乙方同意改變借款用途或挪作他用。

3、甲方違反本合同其他條款事項。

(二)根據違約情況，乙方有權采取下列措施：

1、對違約部分貸款加收最高不超過 罰息。

2、采取必要法律手段直至依法索償應付未付借款本息及費用。

七、合同生效：本合同經甲、乙雙方簽字(蓋章)后生效。本合同共貳份，雙方各執壹份。本合同若有其他未及事宜，雙方進一步商定補充條款。

借款人(甲方)：(蓋章)貸款人(乙方)： 甲方代表簽字： 乙方簽字：

簽約日期： 簽約日期

第五篇：個人向公司借款管理

個人向公司借款管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范事業部及項目公司員工的借款及還款行為，保障資金安全,提高資金的使用利率,特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司各部。

第二章 審批流程及管理要求

第三條 因公借款審批流程及管理要求

因公借款是指員工為辦理公司業務需要臨時借款，或因經常性業務需要借支備用金的借款。借款人對所借款項的開支、費用報銷、對賬以及還款負全部責任，借款人辦理有困難的可申請財務部協助。

（一）審批流程

1、個人單次或累計借款金額在3000元以內（含3000元）的，審批流程如下：

借款人→部門主管（審核）→部門經理（審核）→會計助理（審核）→財務負責人（審核）→總經理（審批）→公司出納（協同）

2、個人單次或累計借款金額超過3000元的，必須附帶采購合同或差旅費申請表等相關依據，經總經理審批后方可執行，審批流程如下：

借款人→部門主管（審核）→部門經理（審核）→會計助理（審核）→財務負責人（審核）→總經理（審批）→公司出納（協同）

（二）因工傷、安全事故等特殊情況需要緊急借款的，由借款人通過短信或電話方式報最后一級審批人同意后即可借款，并在24小時內補辦審批流程。

（三）因公臨時借款在業務辦理結束后的5個工作日內報銷相關費用，并還

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清借款。特殊原因無法在規定時間內報銷和還清借款的，應書面申請延時報銷和還款，并按借款流程提交領導審批。

（四）備用金借款的，借款人必須在每末以現金方式全額歸還借款，下一視情況再借支備用金。不得采用以借條換借條等方式還款。

（五）借款人未按規定的時間歸還借款的，財務部應及時從其工資、獎金、費用報銷等收入中扣回。

第四條 因私借款的審批流程及管理要求 因私借款是指員工因個人事務向公司申請借款。

（一）公司原則上不允許辦理因私借款，員工如確因特殊情況需要私人借款的，按以下流程向公司提出申請：

1、個人單次或累計因私借款金額在3000元以內（含3000元）的審批流程： 借款人→部門主管（審核）→部門負責人（審核）→行政經理（審核）→會計助理（審核）→財務經理（審核）→總經理（審核）→公司出納（協同）

2、單次或累計因私借款金額在3000元以上的審批流程：

借款人→擔保人（審批）→部門主管（審核）→部門負責人（審核）→行政經理（審核）→會計助理（審核）→財務經理（審核）→總經理（審核）→公司出納（協同）

（二）因私借款的條件

1、因私借款應由職務上高于借款人的干部提供擔保。

2、借款人提出借款申請時，應同時提交借款協議。借款協議的內容包括但不限于：借款金額、借款利率、還款方式及時間、違約責任等。審批人員應對借款協議的內容進行批復。

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3、因私借款的期限原則上不超過1年，借款利率原則上不低于人民銀行公布的同期同類貸款基準利率的1.2倍。

（三）財務部應督促借款人嚴格按借款協議還借款。借款人未按要求歸還借款，或有跡象表明借款人不能履約的，應及時從借款人當月工資、獎金、費用報銷等收入中扣回，并將情況及時向總經理匯報。

（四）員工離職前必須將所有個人借款還清后方可辦理離職手續。

第三章 罰則

第五條 員工因公借款后未辦理公司業務也未還款形成的壞賬，以及員工因私借款形成的壞賬，應對相關責任人處以至少200元的罰款。審批借款的部門負責人和公司負責人對財務部可扣回金額以外的余額負連帶賠償責任，并在事實確認后15個工作日內賠償。

第六條 員工因公借款后未辦理公司業務也未還款形成的壞賬，以及員工因私借款形成的壞賬，該公司可按相關法律程序追討借款。借款通過追討收回的，應退回審批人的賠償款。

第七條 員工因公借款辦理完業務后，未按本規定報銷和還款，也未申請延時報銷和還款，或者延時后仍未按時報銷和還款的，財務部為借款人按當地最低工資標準保留必要生活費后，每月扣收借款人當月收入沖抵借款，并對借款人處以至少200元/次的罰款。

第三章 附則

第八條 財務部應對定期所有員工借款進行清理。在年末時除借款協議有約定外，原則上所有個人借款不留余額，確有未還款余額的，須向借款人發函書面確認，并報總經理備案。

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第九條 公司不得為個人股東和公司員工應交個人所得稅代墊資金。第十條 本辦法自下發之日起執行，由財務部負責解釋和修訂。

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