第一篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理成本集約化問題研究

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理集約化問題研究

蔡耀輝

（蘇通建設(shè)集團(tuán)有限公司，江蘇海門226100）

摘要：集約化財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)管理的重要組成部分，以節(jié)儉、高效為價(jià)值目標(biāo)取向，在對人力、財(cái)力、物力、管理等各種生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低、管理的高效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢，提升企業(yè)的經(jīng)營效益和生產(chǎn)效率。文章在對集約化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵分析基礎(chǔ)上，探討了集約化財(cái)務(wù)管理的主要特征，最后提出了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理的主要策略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理集約化策略

引言

集約化財(cái)務(wù)管理工作存在于企業(yè)日常的管理工作中，按照企業(yè)各種費(fèi)用的開支，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到現(xiàn)金的支付，這一個(gè)系統(tǒng)的過程中，都要建立較為完整的一套審核制度，將企業(yè)的資金管理貫穿到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。為了更好的實(shí)現(xiàn)這一個(gè)目標(biāo)，企業(yè)要對原來的財(cái)務(wù)管理做出科學(xué)的優(yōu)化，借助于商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及企業(yè)自身的資金結(jié)算系統(tǒng)，組建含有組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)工作人員、項(xiàng)目投資、金融調(diào)度、現(xiàn)金支付、收入統(tǒng)計(jì)、金融信貸等環(huán)節(jié)的，企業(yè)資金集中管理方式，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效管理以及財(cái)政權(quán)力的高度集中。集約化財(cái)務(wù)管理的意義

集約化財(cái)務(wù)管理根據(jù)節(jié)儉、高效為價(jià)值目標(biāo)取向，在對人力、財(cái)力、物力、管理等各種生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低、管理的高效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢，提升企業(yè)的經(jīng)營效益和生產(chǎn)效率。所以，在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)不斷發(fā)展的背景下，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)集約化是一種必然的選擇。企業(yè)集團(tuán)的集約型財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：首先是為了達(dá)到企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，可以更好的落實(shí)目標(biāo)管理制度，為提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力提供一定的保證；其次是為了提高資金的合理使用以及提高企業(yè)資金的監(jiān)督力度；最后是對企業(yè)子公司以及企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行有效的監(jiān)控，保證企業(yè)的整體經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)控。和一般的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式比較，企業(yè)的集約化財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)是，集約化管理模式更為集中和高效，體現(xiàn)了集約化管理的先進(jìn)性。2 對集約化財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)分析

一般意義上來講，企業(yè)的集約化財(cái)務(wù)管理工作是借助于機(jī)構(gòu)的扁平化、財(cái)務(wù)管理權(quán)力的集中化、管理業(yè)務(wù)的流程化、管理手段的網(wǎng)絡(luò)化、管理預(yù)算的模型化、財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)服務(wù)的個(gè)性化、財(cái)務(wù)管理監(jiān)控的實(shí)時(shí)化為特征，詳細(xì)的可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

首先是，組織精干，機(jī)構(gòu)規(guī)范。我們從集約化財(cái)務(wù)管理的組織形式和財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置來分析，集約化管理的規(guī)范性和精干特征非常的清晰，而且集中的表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)扁平化以及財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化兩個(gè)方面；其次，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作流程的高效性，根據(jù)集約化財(cái)務(wù)管理的工作效率和財(cái)務(wù)管理的服務(wù)質(zhì)量來講，在實(shí)現(xiàn)全面使用現(xiàn)代化信息技術(shù)的條件下，通過對先前的財(cái)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)權(quán)的集中，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)流程的整治，另一方面實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)利益的各個(gè)層次，提供高效優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化財(cái)務(wù)服務(wù)；高效標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施過程，集團(tuán)集約化財(cái)務(wù)管理的手段和方法具有高效和現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)，這些特征主要是在預(yù)算的模型化，核算的標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)管理手段的網(wǎng)絡(luò)化等三個(gè)方面。3 提高集團(tuán)集約化財(cái)務(wù)管理的措施

3.1 要建立合理的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)建立的財(cái)務(wù)規(guī)章制度系統(tǒng)，多是由三個(gè)層次構(gòu)成的，分別是管理制度、崗位機(jī)制、崗位分工機(jī)制等。首先，針對集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理制度來講，要包含下面三個(gè)主要的內(nèi)容：第一是會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度又包含基本的規(guī)定，會(huì)計(jì)事務(wù)處理的說明、分錄說明和會(huì)計(jì)報(bào)表編制的解釋；第二是財(cái)務(wù)崗位管理制度，崗位管理制度可以看成是按照企業(yè)內(nèi)部，例如總賬的制定、企業(yè)成本的核算以及各種報(bào)銷費(fèi)用等各項(xiàng)的實(shí)際工作內(nèi)容和要求來進(jìn)行制定的。通過崗位制度的制定，明確企業(yè)各個(gè)崗位的基本職責(zé)、權(quán)力和相關(guān)的工作程序，而且建立配套的記錄。第三，針對集團(tuán)的崗位分工制度來講，崗位分工的主要目的是減少因?yàn)楝F(xiàn)有的一人多崗、一崗位上多個(gè)人員的狀況，而造成的集團(tuán)崗位制度的不可控制性。所以，集團(tuán)崗位分工制度的重點(diǎn)是清晰集團(tuán)每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)和要求，并建立配套的工作記錄。

3.2 提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程的重組效果

企業(yè)的流程化管理作為完成財(cái)務(wù)集約化的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)在進(jìn)行有效整合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)采購部門、倉儲(chǔ)部門以及銷售部門等多種企業(yè)業(yè)務(wù)的條件下，全面的對于企業(yè)系統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行定奪。與此同時(shí)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)的全面實(shí)施流程管理創(chuàng)作良好的管理載體，企業(yè)集團(tuán)還要完成跨部門跨單位的業(yè)務(wù)流程的設(shè)置。實(shí)際的操作措施如下：首先，用流程負(fù)責(zé)體制作為主要代替原來的以科層為主的形式，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)原有的會(huì)計(jì)單位進(jìn)行扁平化的改革，與此同時(shí)還要按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，對相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度來做定期的動(dòng)態(tài)的完善和修訂，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)流程都能有相應(yīng)的管理制度作支撐。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要將企業(yè)的核心流程為目標(biāo)，按照流程服從、流程負(fù)責(zé)、流程支持等原則，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。

3.3 搭建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

企業(yè)的信息完全共享，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集約化管理的基本工作。所有的工作都需要企業(yè)來構(gòu)建完整的集約化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行載體，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作和相關(guān)具體工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的運(yùn)行。詳細(xì)的來講，第一步是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)筑，企業(yè)要引進(jìn)和落實(shí)ERP，并通過B／C結(jié)構(gòu)和建立Oracle數(shù)據(jù)庫，來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理局域網(wǎng)絡(luò)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金流、人員流、物資流和信息流，更好的在局域網(wǎng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的傳

遞，以及信息的共享等。其次是實(shí)現(xiàn)外部的互聯(lián)，企業(yè)可以通過使用網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，使企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)連接到外部的互聯(lián)網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)廣泛地網(wǎng)絡(luò)信息共享。

4.建立實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體系

集團(tuán)在進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建時(shí)，要按照企業(yè)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營能力來做。企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)可以從企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售和企業(yè)的資金管理等四個(gè)環(huán)節(jié)著手。首先，針對企業(yè)的物資采購，財(cái)務(wù)部門要參與對供貨商的信息調(diào)查，并進(jìn)行科學(xué)合理的供貨商選定；其次是制定適合市場發(fā)展的原材料的采購價(jià)格和采購差異的方案；再次是深入的開展原材料的市場調(diào)查工作。四是全面的參與企業(yè)大宗商品原料和燃料的招標(biāo)環(huán)節(jié)。第二針對企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理部門要組織決定中間商品和企業(yè)成品的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，將相關(guān)的信息快速有效的向上一道工序做出反饋，為企業(yè)生產(chǎn)手段的調(diào)整和優(yōu)化，給予快速、可靠的信息支持；為了能夠有效的減少企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用的超額，要對企業(yè)生產(chǎn)中，超預(yù)算的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的跳閘控制措施。第三，針對企業(yè)的銷售方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部首先要密切的關(guān)注企業(yè)客戶的相關(guān)信息，特別是企業(yè)客戶的財(cái)務(wù)變化情況，并根據(jù)這一情況來進(jìn)行客戶資信等級的定奪；二是針對企業(yè)生產(chǎn)商品這一行業(yè)的市場整體的價(jià)格波動(dòng)狀況，做出真實(shí)合理的市場調(diào)查，并對商品價(jià)格的變化做出實(shí)時(shí)的監(jiān)控；三是對企業(yè)的駐外經(jīng)營部的財(cái)務(wù)核算工作予以定期的核查，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)駐外經(jīng)營部定價(jià)合理性的實(shí)時(shí)監(jiān)控。第四，對于企業(yè)的資金管理，要充分使用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為了能夠方便對各個(gè)銀行賬戶余額和收支明細(xì)的監(jiān)控和查詢，企業(yè)要在財(cái)務(wù)部和銀行兩者間建立有效的信息接口，保證企業(yè)每項(xiàng)資金支出的合理性和安全性。結(jié)語

綜上所述，文章對集團(tuán)的集約化財(cái)務(wù)管理基本情況和管理的程序進(jìn)行了分析，但是在實(shí)際的工作當(dāng)中，針對企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理工作來講，僅僅靠本文的研究是不足的，還要對財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)造性措施進(jìn)行深入的探討和細(xì)化。總之，對于集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施手段，要構(gòu)建

科學(xué)合理的規(guī)章制度，通過企業(yè)業(yè)務(wù)程序的重組、構(gòu)建科學(xué)的信息管理平臺(tái)，實(shí)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，對集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)作出清晰的布置，強(qiáng)化對集團(tuán)財(cái)務(wù)的科學(xué)化管理仍是非常重要的研究內(nèi)容。

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第二篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理初探

2010-9-27 10:50 胡素平【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，已初步形成一批大型、特大型企業(yè)集團(tuán)。如何強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè) 集團(tuán)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)工作者在新的經(jīng)濟(jì)形勢下面臨的新課題。本文從集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特 征、模式、重點(diǎn)內(nèi)容等方面進(jìn)行全面闡述。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算管理；資金管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)通過重組、聯(lián)合、并購等資本運(yùn)作形式組建企業(yè)集團(tuán)的行為不斷增多，現(xiàn)已初步形成一批規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)的大型或特大型企業(yè)集團(tuán)。其中有由原行政管理部門改制而成的松散型企業(yè)集團(tuán)，也有以資本為紐帶通過投資形成的母子公司體系，還有以業(yè)務(wù)為紐帶通過相互參股形成的關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)盟。許多企業(yè)集團(tuán)擁有全資、控股企業(yè)，涉及各類行業(yè)和經(jīng)濟(jì)類型，發(fā)揮了企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)勢、整合效應(yīng)及規(guī)模效益。然而，在這些集團(tuán)公司中，卻普遍存在諸如規(guī)模效益不佳，重復(fù)投資，資金運(yùn)營效率低等問題。因此，如何管理好企業(yè)集團(tuán)、發(fā)展企業(yè)集團(tuán)，是現(xiàn)階段我國政府及企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層所面臨的重要課題，而財(cái)務(wù)管理問題又是研究和解決這一課題的重中之重。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特征

1.集團(tuán)公司的定義。在美國，集團(tuán)公司只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的，交叉持股的公司集合，美國的“集團(tuán)公司”一般是控股公司。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)或花旗集團(tuán)時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。在我國，集團(tuán)公司是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，集團(tuán)公司亦稱集團(tuán)企業(yè)，是在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生與發(fā)展起來的。企業(yè)集團(tuán)是企業(yè)聯(lián)合的高級形態(tài)，是由若干個(gè)企業(yè)組成的多功能經(jīng)營聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)也稱為母子公司，擁有若干公司的母公司作為集團(tuán)公司，集團(tuán)公司不但擁有子公司在財(cái)務(wù)上的控制權(quán)，而且擁有經(jīng)營上的控制權(quán)，并對重要人員的任命和大政方針的確定擁有決定權(quán)。

2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論與實(shí)踐，最具代表性財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種提法：⑴利潤最大化；⑵資本利潤率最大化；⑶每股市價(jià)最大化；⑷股東財(cái)富最大化；⑸企業(yè)價(jià)值最大化。

前四種提法包含的具體內(nèi)容均有其片面性，沒有充分體現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值，企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。因此，集團(tuán)總體價(jià)值最大化應(yīng)成為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。由于集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)的特殊性，決定其財(cái)務(wù)管理有別于一般企業(yè)。其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

(1)管理目標(biāo)的雙重性。集團(tuán)公司既是股東授權(quán)的經(jīng)營者，要最大限度地創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)總體價(jià)值的最大化”；同時(shí)集團(tuán)公司又是其子公司的投資者，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子公司實(shí)現(xiàn)“利潤最大化”。

(2)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的復(fù)雜化。企業(yè)集團(tuán)通常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織。它不同于一般直接從事商品生產(chǎn)的企業(yè)，也不是簡單的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系，或企業(yè)間的合作關(guān)系，而主要是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)，而且不同的企業(yè)集團(tuán)可以采取不同的持股方式，既有垂直持股方式，也有環(huán)狀的相互持股(或交換股份)方式，還有環(huán)狀持股與垂直持投混合的方式。由此導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分復(fù)雜。

(3)集團(tuán)公司職能兩分化。一個(gè)以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)中，集團(tuán)公司作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于其自身簡單的商品經(jīng)營，它更重要的職能在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的商品經(jīng)營，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營并迅速擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總價(jià)值最大化的目標(biāo)。

(4)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的決策化。從集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)指標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督以及人事管理等方面去影響和控制各成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營；使集團(tuán)公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，成為集團(tuán)公司投資、籌資等重大事項(xiàng)的決策中心。

(5)投資領(lǐng)域的多元化。企業(yè)集團(tuán)可憑借其實(shí)力雄厚的主觀條件，普遍采用多元化投資經(jīng)營戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品的系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，通過進(jìn)入市場經(jīng)營的多種領(lǐng)域，在增強(qiáng)其競爭發(fā)展能力的同時(shí)，提高了抵御不同市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而可以加速整個(gè)集團(tuán)的資本擴(kuò)張與資產(chǎn)的增值速度。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理模式構(gòu)建

傳統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)分散的管理流程，企業(yè)下屬各子公司組織財(cái)務(wù)人員設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后向上級單位遞送書面報(bào)表，企業(yè)最高管理層在會(huì)計(jì)期末經(jīng)過合并報(bào)表，得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況。這種“分散”式的管理流程依據(jù)傳統(tǒng)的四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)——會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、持續(xù)經(jīng)營，以反映單個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營信息為中心，通過合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)對整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營情況的了解，除此在報(bào)表之外，對集團(tuán)企業(yè)更為有價(jià)值的經(jīng)營信息不能清楚地得到，降低了財(cái)務(wù)信息的完整性和價(jià)值。在這種模式下，只有到會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)帳后才可得到有關(guān)子公司經(jīng)營情況的報(bào)表，也才能匯總得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，而市場情況瞬息萬變，要求集團(tuán)總部隨時(shí)做出決策，并實(shí)施必要的調(diào)整，這種滯后的信息很難對集團(tuán)總部的決策起到有效的支持作用。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展為數(shù)據(jù)信息的集中提供了可能，集中財(cái)務(wù)管理的思想開始出現(xiàn)，要求對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行修訂，由集團(tuán)總部統(tǒng)一設(shè)立“一賬式”會(huì)計(jì)帳簿，統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目，人員權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等，各子公司在上級公司規(guī)定的范圍內(nèi)增設(shè)會(huì)計(jì)科目、人員等，并基于互聯(lián)網(wǎng)在異地獨(dú)立錄入數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于集團(tuán)總部數(shù)據(jù)庫，并由集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這種模式的改變實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)集中核算，使集團(tuán)公司能夠?qū)崟r(shí)查詢與處理相關(guān)信息，實(shí)時(shí)生成合并報(bào)表和賬務(wù)數(shù)據(jù)，并能實(shí)現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析。實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化管理，使會(huì)計(jì)信息提供方式由傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)、電算化初級軟盤數(shù)據(jù)傳遞轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，極大地提高了工作效率和集團(tuán)公司的整體競爭力。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重點(diǎn)問題

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的籌資、投資、分配和運(yùn)用的重任。為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化和資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。

(一)制定可行戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略管理就是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的規(guī)劃和控制過程，包括確定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)施戰(zhàn)略部署和評價(jià)戰(zhàn)略管理業(yè)績等四個(gè)方面。一個(gè)企業(yè)能否順利發(fā)展，在很大程度上取

決于其發(fā)展戰(zhàn)略的正確與否。集團(tuán)公司應(yīng)該從整個(gè)集團(tuán)出發(fā)，在對國家產(chǎn)業(yè)政策、市場狀況和內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行充分研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，制定出集團(tuán)的宏觀規(guī)劃和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，掌握好集團(tuán)的發(fā)展方向，使各子公司都圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)開展具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，避免短期的經(jīng)營行為。

(二)實(shí)施全面預(yù)算管理。實(shí)行全面預(yù)算管理，首先要樹立全面財(cái)務(wù)預(yù)算的管理理念，建立全員、全額、全程的管理理念。“全員”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動(dòng)，層層分解；“全額”是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算；“全程”是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程的全程化。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了搞好預(yù)算管理，應(yīng)在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實(shí)施及調(diào)整。在編制預(yù)算時(shí)，一般宜采用上下結(jié)合的方式，即首先由集團(tuán)公司根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各子公司，然后，各子公司結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由預(yù)算管理委員會(huì)對各子公司的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，并召集各子公司的經(jīng)營者進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，集團(tuán)的各級預(yù)算部門可通過建立嚴(yán)格的工作制度和實(shí)施適當(dāng)?shù)募?lì)措施來保證各級預(yù)算目標(biāo)的完成。若在預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)需要調(diào)整的情況，則須經(jīng)集團(tuán)公司的預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對各子公司的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。上海寶鋼集團(tuán)和深圳華為集團(tuán)已經(jīng)在這方面進(jìn)行了有益的探索，并且取得了較好的效果。

(三)強(qiáng)化集團(tuán)資金管理。資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)動(dòng)中才能體現(xiàn)其價(jià)值。健康的資金流對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，以達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的，因此，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心。資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)方式，目前比較常見的是在集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心或成立財(cái)務(wù)公司。無論是哪種方式，都具有以下功能：

1.資金融通功能。集團(tuán)公司因其規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、聲譽(yù)好，在資金市場上具有較強(qiáng)的融資能力，在向銀行借款時(shí)，企業(yè)集團(tuán)采用集中借貸方式在資金市場上尋求資金，通常會(huì)取得較大優(yōu)惠的條件，從而降低融資成本。從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部來說，由于所屬企業(yè)眾多，資金的需求、余缺也各不相同，在集團(tuán)內(nèi)部，將暫時(shí)閑置的資金可以優(yōu)先調(diào)劑給那些需要借入資金的企業(yè)使用，不僅可以降低資金的使用成本，減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀，還可以提高集團(tuán)公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)集團(tuán)的對外籌資能力。

2.會(huì)計(jì)結(jié)算功能。由于集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心開戶，這樣就可以由財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭對銀行辦理集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.內(nèi)部監(jiān)控功能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各成員企業(yè)資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障，使集團(tuán)公司能夠有效地控制各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的資金狀況，便于及時(shí)調(diào)控。一般對于大額的資金支付，尤其是重要的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的購置和處置，各子公司重大的關(guān)聯(lián)交易，集團(tuán)公司應(yīng)規(guī)定一定的審批權(quán)限，以避免巨額資金輕率付出而造成失誤。集團(tuán)公司還應(yīng)對一些諸如對外投資、外匯買賣、境外付款、貸款擔(dān)保和財(cái)產(chǎn)抵押等特殊業(yè)務(wù)作出規(guī)定，加以限制或明確審批權(quán)限，對所屬子公司短期投資性質(zhì)的理財(cái)活動(dòng)(主要指證券類投資、基金類投資)等，集團(tuán)公司也應(yīng)作出相關(guān)明確規(guī)定。

(四)高度重視投資管理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)高度重視對長期投資的控制和管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司在投資決策方面的職能作用，從決策程序上進(jìn)行監(jiān)督，力爭以有限的資本形成高效益的資本回報(bào)結(jié)構(gòu)。在投資管理過程中，應(yīng)重點(diǎn)管好以下幾個(gè)方面。

1.投資方向的引導(dǎo)。作為集團(tuán)公司管理核心的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷、預(yù)測和參與決策的作用，研究政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)勢和市場狀況，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，引導(dǎo)各成員企業(yè)的資金流向，使其達(dá)到良好的資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。在研究投資方向時(shí)，要準(zhǔn)確分析投資環(huán)境，運(yùn)用科學(xué)的投資決策方法，這對減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期投資目標(biāo)有著極其重要的意義。

2.投資規(guī)模的控制。投資規(guī)模的大小根據(jù)投資成本、管理能力、負(fù)債比率以及投資回收期的長短等因素的影響而受到約束和控制。由于集團(tuán)的各成員企業(yè)常會(huì)為了短期的、局部的利益而追求企業(yè)外延的盲目擴(kuò)大，因此，集團(tuán)公司必須從企業(yè)集團(tuán)的整體出發(fā)，對投資規(guī)模進(jìn)行全面而長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將各子公司的投資規(guī)模控制在一定的范圍之內(nèi)。

3.投資項(xiàng)目的審定。當(dāng)一個(gè)企業(yè)決定對某些項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，必須堅(jiān)持對這些投資項(xiàng)目的可行性分析。對投資項(xiàng)目的可行性分析是決定投資成敗的第一步，為此，企業(yè)集團(tuán)必須組織有關(guān)人員(包括財(cái)務(wù)人員)認(rèn)真地對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，以便正確評定不同項(xiàng)目的優(yōu)劣，從而正確處理投資需要與投資項(xiàng)目的可行性關(guān)系。因此，對于投資項(xiàng)目的可行性研究方法以及決策程序，應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，而對于具體的投資項(xiàng)目，應(yīng)通過規(guī)定不同的審批權(quán)限進(jìn)行審定，規(guī)模較大的項(xiàng)目由集團(tuán)公司審批，規(guī)模較小的項(xiàng)目由子公司按投資決策程序辦理。

(五)理順集團(tuán)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的企業(yè)集團(tuán)，首先要在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上明確集團(tuán)各成員之間的關(guān)系。母公司通過投資、兼并、收購等形式獲得對子公司的控制權(quán)，從而獲得向子公司派遣董事會(huì)成員、委任高級管理人員的權(quán)利。子公司作為一個(gè)在法律地位上與母公司平等的經(jīng)濟(jì)主體，擁有自己的資金，擁有獨(dú)立的理財(cái)權(quán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。子公司根據(jù)董事會(huì)的決議開展經(jīng)營活動(dòng)，承擔(dān)相關(guān)后果。母公司在子公司具體的經(jīng)營活動(dòng)中并不進(jìn)行直接的干預(yù)。作為一個(gè)對子公司的全資擁有者或控股公司的大股東，母公司在子公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金投向、收益分配以及重大人事變動(dòng)方面擁有舉足輕重的發(fā)言權(quán)。

(六)合理分配集團(tuán)利益。獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)間相互結(jié)合的根本目的，也是建立企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)在動(dòng)力和客觀基礎(chǔ)。而進(jìn)行合理的利益分配，使各企業(yè)利益目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并保證集團(tuán)公司利益最大化，也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的又一項(xiàng)重要工作。

集團(tuán)公司利益分配最復(fù)雜的方面應(yīng)屬集團(tuán)公司核心層與緊密層企業(yè)間稅后利潤的劃分。其原則應(yīng)該為，有助于調(diào)動(dòng)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，同時(shí)又要保證集團(tuán)公司稅負(fù)最低、效益最大。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理必須制定好明確的收益目標(biāo)，并且將收益目標(biāo)合理分解，層層落實(shí)到有關(guān)的全資、控股、參股子公司，作為各子公司計(jì)劃和預(yù)算制定的基礎(chǔ)。

第三篇：集團(tuán)公司對分公司財(cái)務(wù)管理的研究

摘 要：本文結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際運(yùn)營情況從總分公司模式選擇、資金調(diào)控、預(yù)算管理、稅收、報(bào)表管理方面著手，以分公司將作為總公司整體的新的利潤增長點(diǎn)，促進(jìn)總公司企業(yè)發(fā)展的角度來看，總公司應(yīng)該從五個(gè)角度出發(fā)，有效地對分公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)公司整體經(jīng)濟(jì)效益。為企業(yè)內(nèi)部管理以及健康合理的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；分公司；財(cái)務(wù)管理

隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張和集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中設(shè)立了總分公司組織形式，分公司作為核心支柱業(yè)務(wù)的重要經(jīng)營者，作用越加重要。對外部而言，總公司是公司戰(zhàn)略規(guī)劃、部署、資金投入的主體，作為分公司最終利益和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，總分公司的協(xié)調(diào)發(fā)展勢在必行。從我國企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，總公司的主要經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)不僅依賴于公司本部發(fā)展，而且要充分利用分公司實(shí)體經(jīng)濟(jì)的營利狀況來提升公司整體經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)了總公司規(guī)模和資本的擴(kuò)大。

為確保集團(tuán)公司作為出資者的權(quán)益，加強(qiáng)分公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督以保證總公司的管理者科學(xué)地進(jìn)行決策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些問題是眾多總公司在發(fā)展中面臨的重要課題，也是總公司財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)解決問題。

本文結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際運(yùn)營情況從總分公司模式選擇、資金調(diào)控、預(yù)算管理、稅收、報(bào)表管理方面著手，以分公司將作為總公司整體的新的利潤增長點(diǎn)，促進(jìn)總公司企業(yè)發(fā)展的角度來看，總公司應(yīng)該關(guān)注以下五個(gè)角度，有效地對分公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)公司整體經(jīng)濟(jì)效益。為企業(yè)內(nèi)部管理以及健康合理的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1總分公司主要管理模式

目前存在三種模式，第一種模式是集權(quán)式管理，即分公司作為總公司下級核算單位，總公司直接派遣人員，遵照總公司各項(xiàng)規(guī)章、制度執(zhí)行，由總公司統(tǒng)一管理人、財(cái)、物。第二種是集權(quán)與分權(quán)結(jié)合模式，即總公司做出部分授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)分公司享有管理權(quán)，對總公司負(fù)責(zé)，受總公司監(jiān)督和管理，總公司下放權(quán)限諸如：開拓市場權(quán)、部分資金管理權(quán)、人事決定權(quán)等。分公司在總公司執(zhí)行戰(zhàn)略下提升自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在決策方向上，總公司的職責(zé)兼具有微觀的企業(yè)決定權(quán)和宏觀戰(zhàn)略決定權(quán)。分公司更傾向于執(zhí)行性實(shí)際操作。第三種是分權(quán)管理模式，分公司獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。除交給總公司要求的經(jīng)營承包費(fèi)外，其他均由分公司自行決定。相比之下，本文認(rèn)為，第二種模式既考慮了分公司的局部利益，又不影響總公司的整體戰(zhàn)略步署，比第一種和第三種更為科學(xué)、有效。

加強(qiáng)對分公司資金流向的調(diào)控

集團(tuán)總公司通過對分公司的資金流向進(jìn)行調(diào)控，對資金流向進(jìn)行掌握，把握分公司的資金流動(dòng)情況在某些方面反映了分公司整體的發(fā)展動(dòng)向。分公司作為一個(gè)獨(dú)立的核算單位，在日常的發(fā)展運(yùn)營過程中，集團(tuán)總公司對資金采用銀行集中歸集管控以及在運(yùn)行資金管控下日資金申請快速下?lián)堋你y行進(jìn)行賬戶款項(xiàng)自動(dòng)歸集劃轉(zhuǎn)，通過這種方式對子分公司的資金流向進(jìn)行系統(tǒng)的控制。

作為集團(tuán)公司，在關(guān)注子分公司的資金流向的同時(shí)，最好是能迅速地把分公司的財(cái)務(wù)情況了解，這對于集團(tuán)從整體利益出發(fā)有著重要的意義，同時(shí)也能從分公司的財(cái)務(wù)情況中進(jìn)行解析，從而及時(shí)把分公司財(cái)務(wù)資金狀況以及分公司銀行資金情況掌握。集團(tuán)公司能在整體內(nèi)部實(shí)行合理資金調(diào)度是一個(gè)重要的方面。

實(shí)行預(yù)算管理體系，建立考核管理機(jī)制

通過建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，可以使管理者明確企業(yè)內(nèi)部的資本運(yùn)行狀況和未來資金投入。集團(tuán)總公司能對分公司的整體運(yùn)營情況進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)管，通過對分公司投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營其他相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制。具體作法就是將企業(yè)預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)的主要指標(biāo)分解細(xì)化并切實(shí)的安排到每個(gè)分公司，促進(jìn)分公司能夠自我約束、自我發(fā)展的有效途徑，并對各個(gè)分公司的完成狀況進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督，促進(jìn)分公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范化和有效化。

為達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，建立預(yù)算考核體系，通過各項(xiàng)目標(biāo)完成度，進(jìn)行績效考核與分公司預(yù)算掛鉤。建立健全獎(jiǎng)罰管理機(jī)制必不可少。通過細(xì)化獎(jiǎng)罰機(jī)制的實(shí)施，可以使分公司、內(nèi)部員工追求與公司業(yè)績目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)造實(shí)體經(jīng)濟(jì)新利潤增長點(diǎn)，并將自我實(shí)現(xiàn)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一。

稅收

在稅收方面，總分公司企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)法人合并納稅，彼此盈虧互抵，有效降低應(yīng)納稅額。如果總分公司不同個(gè)體間存在盈利狀況差異的情況，合并納稅的模式可以大幅度降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。總分公司模式下，企業(yè)不同主體之間有息借款成本低，總分公司借款產(chǎn)生的利息視同自身內(nèi)部行為，不征收營業(yè)稅。總分公司對外視為同一主體，因此彼此間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移視為內(nèi)部活動(dòng)，不征收財(cái)產(chǎn)稅。總分公司涉及稅種要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇最有利于企業(yè)自身利益的方式，從而在實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，總分公司對外視為同一主體，因此彼此間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移視為內(nèi)部活動(dòng)，不征收財(cái)產(chǎn)稅。總分公司涉及稅種要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇最有利于企業(yè)自身利益的方式。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

分公司不具有企業(yè)法人資格，但可以作為獨(dú)立會(huì)計(jì)主體。核算業(yè)務(wù)是獨(dú)立的，編制會(huì)計(jì)報(bào)表也是獨(dú)立的，但這種獨(dú)立是指相對獨(dú)立，其核算的時(shí)候，內(nèi)容只包含了分公司能夠負(fù)責(zé)和掌控的一些部分，并且分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表編制目的是進(jìn)行內(nèi)部管理，一般情況下不會(huì)提供給企業(yè)外部。

會(huì)計(jì)期末，總公司與分公司分別編制個(gè)別報(bào)表。在編制完個(gè)別報(bào)表后，總公司還需編制總公司與分公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)合并抵消兩公司間“內(nèi)部往來款”余額即抵消總公司和分公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)，抵消總分公司因商品買賣產(chǎn)生的收入、成本互抵事項(xiàng)等。以上將總分公司之間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者交易抵消掉，或者進(jìn)行一定的調(diào)整，確保報(bào)表能夠客觀、實(shí)際反映企業(yè)整體經(jīng)營情況。總公司需加強(qiáng)對分公司的固定資產(chǎn)管理，并且實(shí)施內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)總分公司企業(yè)的高效管理。

從以上5個(gè)方面加強(qiáng)總公司對分公司的財(cái)務(wù)調(diào)控、監(jiān)督和管理，在總公司整體布局下充分發(fā)揮分公司的積極作用。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)中心點(diǎn)為目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)公司制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略你規(guī)劃，為公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)具有實(shí)際意義。

第四篇：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題研究

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題研究

摘 要 本文主要探討了當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需注意的問題，以及財(cái)務(wù)管理中的建設(shè)意義。關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 問題研究

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及市場競爭的國際化，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)集團(tuán)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。目前，我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理重視程度不夠、預(yù)算管理工作沒有做到位、職責(zé)權(quán)力劃分不清晰等問題。為保證企業(yè)集團(tuán)能夠可持續(xù)健康發(fā)展，本文針對這些財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行初步研究與分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念

1.企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)這一概念的闡述來源于日本學(xué)者的著作《經(jīng)濟(jì)辭典》，企業(yè)集團(tuán)被解釋為幾個(gè)或者幾個(gè)以上的企業(yè)建立持股的關(guān)系，并保持相對獨(dú)立性，在金融關(guān)系、人員派遣、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、制造技術(shù)等各個(gè)方面，建立起相互促進(jìn)和相互協(xié)調(diào)的企業(yè)團(tuán)體。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國政府根據(jù)我國國情，提出了相應(yīng)的定義：企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主的母公司與子公司之間，以規(guī)章制度為原則，來規(guī)范母子公司、參股公司以及其他企業(yè)建立起來的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。在我國，企業(yè)集團(tuán)一般以大企業(yè)為核心，以經(jīng)營或技術(shù)上的緊密聯(lián)系為基礎(chǔ)進(jìn)行多角化經(jīng)營。企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的體制，規(guī)模較大。

2.財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。也就是說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是企業(yè)管理者進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身所處環(huán)境，并在充分考慮整個(gè)企業(yè)集團(tuán)長期發(fā)展中環(huán)境因素變化對理財(cái)活動(dòng)的影響，所制定的實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值最大化的具有戰(zhàn)略意義的財(cái)務(wù)目標(biāo)。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下三種觀點(diǎn)：

一是利潤最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。利潤最大化目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)學(xué)界的傳統(tǒng)觀點(diǎn)。在早期，企業(yè)所有者同時(shí)又是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是賺取超額利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，增加所有者的投資收益，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。此目標(biāo)認(rèn)為企業(yè)所有者與經(jīng)營管理者的目標(biāo)是一致的。二是股東財(cái)富最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：增加股東財(cái)富是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)所有者為了擴(kuò)大競爭優(yōu)勢，高薪聘請專業(yè)的經(jīng)營管理人員對企業(yè)進(jìn)行管理，而讓渡一部分所有者的權(quán)能，如使用權(quán)、占有權(quán)、處置權(quán)等，但同時(shí)保留財(cái)產(chǎn)收益和最終處置權(quán)。于是，一些財(cái)務(wù)理論研究者從企業(yè)所有者的角度出發(fā)，提出了股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。此目標(biāo)認(rèn)為企業(yè)所有者與經(jīng)營管理者的利益及目標(biāo)部分分離。三是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)是通過企業(yè)的合理經(jīng)營選擇最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使

企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

企業(yè)集團(tuán)是一種具有復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)組織形式，它以資本和契約為紐帶聯(lián)結(jié)了一批企業(yè)組成集團(tuán)公司，企業(yè)集團(tuán)作為其成員企業(yè)的出資人，一般按照對各成員企業(yè)出資的比例，控制和影響著各成員企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)富最大化的目標(biāo)。股東創(chuàng)辦企業(yè)集團(tuán)的目的是增加財(cái)富，如果企業(yè)不能為股東創(chuàng)造價(jià)值，他們就不會(huì)繼續(xù)為企業(yè)提供資金支持，企業(yè)也就不會(huì)持續(xù)發(fā)展。因此，雖然企業(yè)集團(tuán)公司中復(fù)雜多樣的利益主體有各自的利益目標(biāo)，但不論發(fā)生怎樣的利益沖突，歸根結(jié)底，其他利益主體的利益最終還是要服從出資者的利益。因此，滿足出資者利益需要，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，是目前我國企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度是指與財(cái)務(wù)管理工作方法的原則以及流程而確定的規(guī)范性文件，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的依據(jù)。完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有法可依，可以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作更加具體和科學(xué)。在我國，大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)都制定了企業(yè)管理制度，然而卻是不健全、不完善的，主要體現(xiàn)在：一是大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在自我管理和風(fēng)險(xiǎn)管理以及決策等方面，沒有健全的制度；二是財(cái)務(wù)管理制度比較滯后。很多集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度沒有根據(jù)時(shí)代以及金融市場的發(fā)展而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或更新；三是財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度不夠。在我國，雖然有的企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)管理制度，但是，由于受到某些主觀和客觀原因的影響，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)際執(zhí)行力度不夠。

2.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作沒有做到位。在很多企業(yè)集團(tuán)中，沒有做好預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作，主要表現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理工作只是形式。很多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作沒有做好，只是流于形式。第二，缺乏專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)。在我國，很多企業(yè)集團(tuán)沒有設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，通常情況下均為財(cái)務(wù)部門來代理執(zhí)行。而有些工作人員一直都在做預(yù)算的工作，然而實(shí)際上他并沒有在預(yù)算崗位，企業(yè)沒有建立專門的預(yù)算部門。第三，參加工作的人員不多，并且參與的部門也不多。雖然在企業(yè)中一直在推行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，然而，實(shí)際參與到預(yù)算的部門是很少的，參與的部門幾乎只是財(cái)務(wù)部門。其實(shí)，材料的采購以及施工中所需要的成本等均體現(xiàn)在預(yù)算中，這些人員所在的部門所掌握和了解的數(shù)據(jù)是比較客觀和清楚的，甚至比財(cái)務(wù)人員都清楚，因此，良好的預(yù)算管理，需要大多數(shù)相關(guān)部門以及工作人員參與到其中。

3.企業(yè)集團(tuán)對財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。長期以來，不少企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)財(cái)務(wù)人員對于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。產(chǎn)生這一問題的原因是多方面的，既有對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理環(huán)境認(rèn)識(shí)得不全面和對日益變化的環(huán)境估計(jì)不足，也有傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念的影響因素。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的觀念中，整體管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、價(jià)值管理等相關(guān)理念并沒有完全樹立起來。4.企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中職責(zé)權(quán)力劃分不清。企業(yè)集團(tuán)的管理模式一般分為集權(quán)模式、分權(quán)模式和集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式。無論企業(yè)集團(tuán)選擇哪種模式，都必須處理好集團(tuán)總部和下屬企業(yè)職責(zé)權(quán)力的劃分問題。目前在財(cái)務(wù)管理的職責(zé)方面，有些集團(tuán)總部大包大攬或是完全撒手不管，集權(quán)過度或是分權(quán)過度，缺乏有效合理的權(quán)責(zé)分配，在財(cái)務(wù)管理的具體操作上無章可循，進(jìn)而影響整體集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的效果。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)集團(tuán)過度集權(quán)不利于調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，由此可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策的低效率。而一旦企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員過多，采用過度分權(quán)模式最大的弊端就是子公司的利益與母公司的利益目標(biāo)相背離。

五、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的建議

為改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展，可以從以下幾方面入手：

1.更新財(cái)務(wù)管理的觀念，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度來把握。要從企業(yè)戰(zhàn)略的高度去把握和審視財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)戰(zhàn)略管理的框架中，要有涉及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容，在企

業(yè)集團(tuán)中應(yīng)推行戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)立足于整個(gè)集團(tuán)外部的環(huán)境變化，充分汲取戰(zhàn)略管理的基本思想和基本理念。一方面，將企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容放在一個(gè)更高的層次上去審視；另一方面，要更加關(guān)注整個(gè)集團(tuán)目前發(fā)展?fàn)顩r和未來的發(fā)展形勢，對企業(yè)集團(tuán)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)測。

2.完善法律法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。首先，目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)是跨地區(qū)和跨行業(yè)以及跨國家經(jīng)營的實(shí)體，是由眾多的獨(dú)立法人資格建立的企業(yè)而構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)。因此，財(cái)務(wù)管理工作在保障集團(tuán)利益的基礎(chǔ)上，不僅要使得集團(tuán)的整體優(yōu)勢得到充分挖掘并發(fā)揮，還要尊重各個(gè)子公司的法人地位，使得其主觀能動(dòng)性和積極性得以發(fā)揮出來。所以，需要做好以下工作：第一，站在集團(tuán)角度，將以集團(tuán)企業(yè)作為中心構(gòu)建公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，將集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利潤當(dāng)成制定財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)。把財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分層，每一個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度均要包含資金的籌集和投資以及收入等的財(cái)務(wù)工作；第二，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表制度。各公司要在規(guī)定的時(shí)間里，將財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)到集團(tuán)總部，而且要保障財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，對于出現(xiàn)虧損等問題，要及時(shí)向集團(tuán)總部說明詳細(xì)情況。除此之外，企業(yè)集團(tuán)也要確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，使得財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)處。

其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立科學(xué)的決策機(jī)制。無論是業(yè)務(wù)部門簽訂合同，還是公司高層制定各種戰(zhàn)略，必須在所有決策的制定環(huán)節(jié)考慮相關(guān)財(cái)務(wù)影響，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與到?jīng)Q策之中。要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)的特殊性，在決策的制定過程中建立層層審批制度，不僅需要本企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，必要時(shí)還需要進(jìn)行全面的調(diào)查研究，切不可盲目決策，以免對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)造成嚴(yán)重?fù)p失。

最后，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的考核制度和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部制度對于整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展和集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部制定一個(gè)相對完整的考核制度，給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)分解具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并對各部門財(cái)務(wù)管理的效果進(jìn)行綜合考核。在激勵(lì)措施的選擇方面，可將物質(zhì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。

3.提升員工素質(zhì)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，人員素質(zhì)和能力的高低直接影響財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)作的高效性與否。因此，需要在財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理，讓其盡職盡責(zé)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，利用相關(guān)的激勵(lì)和懲罰制度來評價(jià)其行為。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)獨(dú)立核算制度，委派有能力的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和控制。在保證了財(cái)務(wù)體系的獨(dú)立性基礎(chǔ)上做出努力。

4.強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合起來，充分借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及財(cái)務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的監(jiān)管。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)把內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化與經(jīng)常化，既是資金所有人的需要，也是經(jīng)營者的希望，它的主要功能為平衡信息的不對稱，使得股東的利益和經(jīng)營者的利益實(shí)現(xiàn)最大化。做好內(nèi)部審計(jì)工作能夠大大地提高母公司約束子公司的力度，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)階段我國市場機(jī)制發(fā)展尚不完善，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)股權(quán)比較集中，為此，企業(yè)管理層要對財(cái)務(wù)監(jiān)控有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建一個(gè)獨(dú)立的且具有權(quán)威的審計(jì)部門，這不僅需要管理人員的重視，還需要按照相關(guān)規(guī)定科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。

5.采用適度的管理模式，合理分解財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采取適度的管理模式，即集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。母公司要有一定程度的集權(quán)，一定程度的集權(quán)可以通過在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立結(jié)算中心和專業(yè)的財(cái)務(wù)公司來完成。同時(shí)，在必要時(shí)還可以采取財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派制，即由集團(tuán)總部以出資人的身份向下屬其他子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，以此來監(jiān)督下屬企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作。此外，對于集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的籌資和投資，企業(yè)集團(tuán)總部可以適當(dāng)放權(quán)，不過度干涉下屬企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)。

第五篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究 葉慧燕（浙江省遂昌縣公路運(yùn)輸管理所浙江遂昌３２３３００）〔摘 要〕加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生，是推進(jìn)依法理財(cái)和依法行政、廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi) 容。也是建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的迫切需要。但近幾年來，少數(shù)行政事業(yè)單位，也存在著財(cái)政法律觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，擠占挪用專項(xiàng) 資金，坐收坐支預(yù)算外資金，擅自違規(guī)采購，違規(guī)設(shè)置銀行帳戶，設(shè)置帳外帳，“小金庫”等違紀(jì)現(xiàn)象。因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，尤其是規(guī)范收支行為顯 得更為重要和迫切。本文將對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行研究。〔關(guān)鍵詞〕行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 問題對策 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ 文章編號：１００９—９１４ｘ（２０ｌＯ）０卜０２１７—０１ 中圖分類號：Ｆ２５３．７ 行政事業(yè)單位與企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理相比，有其自身的特點(diǎn)：一是現(xiàn)階段 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)不在組織和籌集資金，而在于加強(qiáng)預(yù)算支出 管理和資金管理方面，即用好管好有限的經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益。二是目前 行政事業(yè)單位普遍由財(cái)政會(huì)計(jì)結(jié)算中心遠(yuǎn)程審核結(jié)報(bào)，有的通過會(huì)計(jì)核算中心 代理記賬，預(yù)算外實(shí)施收支兩條線管理，政府采購實(shí)現(xiàn)了部門預(yù)算的陽光工 程。這些財(cái)政職能的運(yùn)行與發(fā)揮，實(shí)質(zhì)是利用市場手段來規(guī)范行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)和財(cái)政資金供給，從而優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)。財(cái)政體制的改革和職能分化 是強(qiáng)化和規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。三是有些行政事業(yè)單位財(cái) 政既有撥款，又有其他收入：而有些單位只靠財(cái)政撥款，無其他收入，經(jīng)費(fèi)緊缺，在統(tǒng)一的財(cái)政大環(huán)境下存在不同的小環(huán)境。財(cái)政部門雖嚴(yán)格規(guī)定開支但現(xiàn)在 僅限于工資的統(tǒng)一審核，對福利，津補(bǔ)貼項(xiàng)目尚無成熟的規(guī)范約定，從而造成貧 富不均、開支不一的現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理非常重要。１行政●業(yè)單位財(cái)務(wù)ｆ理中存在的同囊及原因 目前，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要存在以下問題：一是填制的記帳憑證不 準(zhǔn)確。有的單位填制的記帳憑證，不能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。如將借出款項(xiàng)不掛往來直接沖減經(jīng)費(fèi)，造成國有資產(chǎn)流失； 有的將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多張?jiān)紤{證填寫一張記帳憑證，有的將收入和支出年 終結(jié)帳時(shí)，不結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目等。二是收受的原始憑證不規(guī)范。有些財(cái) 會(huì)人員對原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。三是賬戶設(shè) 置不全。賬薄使用不規(guī)范。一些單位沒有使用財(cái)政部統(tǒng)一印制的賬薄，有的單 位不設(shè)置總帳、明細(xì)賬，沒有摘要說明，無法對各明細(xì)賬進(jìn)行核對，控制和平衡賬戶。四是固定資管理不嚴(yán)。有的單位長期沒有對國有資產(chǎn)進(jìn)行清理和 盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)不入帳，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致帳實(shí)不符。五是票據(jù)管理混 亂。行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要來自財(cái)政部門，用于非稅收入的收取和往來 方面的收款收據(jù)，有時(shí)存在著混用現(xiàn)象、監(jiān)督不力的情況。六是編制的財(cái)務(wù) 報(bào)告不全。不少單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒有報(bào)表附件及財(cái)務(wù)狀況說明，財(cái)務(wù) 報(bào)告內(nèi)容不完整，表、賬不符。存在上述問題的主要原因：一是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，有的單位隨意任用會(huì) 計(jì)人員，存在著“無證上崗”現(xiàn)象。二是缺少正常性的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有的行政 事業(yè)單位由一把手抓財(cái)務(wù)，實(shí)行一支筆審批，往往導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算，作為財(cái) 會(huì)人員，有的不了解情況無法監(jiān)督，有的怕受牽連不敢監(jiān)督，有的礙于關(guān)系搞假 監(jiān)督，使監(jiān)督機(jī)制成為“形式主義”。三是會(huì)計(jì)主管部門也缺少日常的會(huì)計(jì) 指導(dǎo)，對存在的問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督。四是部門之間的會(huì)計(jì)人員缺少橫 向交流，部門內(nèi)部沒有進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和規(guī)范的培訓(xùn)。五是對發(fā)票管理辦 法的重要性認(rèn)識(shí)不足。２加強(qiáng)行政●業(yè)單位財(cái)務(wù)警理的幾點(diǎn)建議 現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)不在組織和籌措資金上，而在嚴(yán)格制度和預(yù) 算支出管理、資金管理方面去規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)。現(xiàn)就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 中存在的幾個(gè)突出問題提幾點(diǎn)建議： ２．１建立以財(cái)務(wù)管理為核心的事業(yè)發(fā)展體制 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)?shù)谋厝灰螅彩墙ㄔO(shè)節(jié)約型 機(jī)關(guān)的客觀需要，不僅有利于規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為，減少行政成本，提高資金 的使用效益，還有利于從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生。經(jīng)濟(jì)越發(fā) 展，財(cái)務(wù)工作越重要。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，挖潛促增收節(jié)支、講究資金使用效益，科學(xué)合理安排預(yù)算收支計(jì)劃，應(yīng)該成為

現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作定位標(biāo)準(zhǔn)。２．２要有全局意識(shí) 執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是行使職權(quán)的前提條件，但機(jī)械地執(zhí)行制度，又會(huì)不利于工 作的開展。要清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作必須要服務(wù)、服從于單位的中心工作，同時(shí)也要積極支持其他科室工作，樹立“一盤棋”的服務(wù)意識(shí)。為便于高 效工作，方便大家對財(cái)務(wù)工作監(jiān)督，對資金要在征求各級領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟科 室的基礎(chǔ)上，結(jié)合收支情況，從全局出發(fā)合理地做出財(cái)務(wù)預(yù)算，分輕重緩 急，用財(cái)務(wù)計(jì)劃告知其他科室哪些可以做、哪些需要暫緩。決不能閉門造 車，避重就輕、搪塞敷衍。２．３加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè) 財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)教育，應(yīng)包括良好的道德素質(zhì)，立體經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，內(nèi)外協(xié)調(diào)的組織素質(zhì)，勇于創(chuàng)新的心理素質(zhì)，其中道德素質(zhì)是關(guān) 鍵，應(yīng)從愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正搞好服務(wù)等幾個(gè)方面 去重點(diǎn)培訓(xùn)教育。同時(shí)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行《會(huì)計(jì)法》、《國有 資產(chǎn)管理法》等法律法規(guī)，提高管理水平，增加業(yè)務(wù)公開透明度，增強(qiáng)官本位 的免疫力。２．４提高服務(wù)意識(shí)．樹立以人為本的觀念 財(cái)務(wù)人員在工作中還要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，樹立以人為本的觀念。一是采取 行之有效的、創(chuàng)造性的工作方法提高工作主動(dòng)性和積極性，減少差錯(cuò)的發(fā)生，杜絕推諉扯皮的不良現(xiàn)象。二是完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度。都從財(cái)務(wù)規(guī)章制度中 找到政策依據(jù)，方便群眾，提高工作效率。２．５加強(qiáng)預(yù)算管理 部門預(yù)算是反映一個(gè)部門所有收入和支出活動(dòng)的一本預(yù)算。不僅應(yīng)把預(yù) 算內(nèi)、外資金進(jìn)行統(tǒng)管，而且要把其他收入等因素考慮到預(yù)算中，把住財(cái)政源 頭，增強(qiáng)預(yù)算的透明度。在編制預(yù)算過程中我們要不斷完善，根據(jù)我區(qū)實(shí)際情 況和各部門不同的工作性質(zhì)，制定各部門不同的公用定額，細(xì)化預(yù)算編制。預(yù) 算下達(dá)后，財(cái)政要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查、跟蹤反饋和及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行 中的問題。要使預(yù)算和執(zhí)行能夠達(dá)到合理、統(tǒng)一。財(cái)政部門已建立月報(bào)制 度，要通過月報(bào)形式，來加強(qiáng)對預(yù)算單位相關(guān)支出的預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查工 作，不能流于形式，要真正起到對各單位支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的作用。２．６嚴(yán)格政府采購以及出差、會(huì)議實(shí)行定點(diǎn)管理等制度 通過法制化的政府采購、規(guī)范化的財(cái)政支出制度來減少和杜絕各種不合 理的公款消費(fèi)、集團(tuán)消費(fèi)等公用開支，是降低行政成本、建立節(jié)約型社會(huì)的 一項(xiàng)重要措施。２．７完善財(cái)政監(jiān)督檢查，提高管理水平不斷完善財(cái)政監(jiān)督方式，做好四個(gè)結(jié)合，即事前、事中與事后監(jiān)督檢查相 結(jié)合，財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政具體業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查、抽查相結(jié) 合，處理事與處理人相結(jié)合。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點(diǎn)加強(qiáng)對財(cái)政資金分配、使 用和效益情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮財(cái)政部門的監(jiān)督保障作用，規(guī)范管理，嚴(yán)于管 理，使各項(xiàng)財(cái)政資金有效合理的運(yùn)行。總之，隨著公共財(cái)政。國庫集中支付改革措施的推進(jìn)，部門預(yù)算制度的建 立，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上，各行政事業(yè)單位必須按適應(yīng)性、可操性原則，制定出符合本單位業(yè)務(wù)開展的管理制度，從而規(guī)范財(cái)務(wù)管理，最大 限度提高經(jīng)濟(jì)效益，為富民強(qiáng)區(qū)加快發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)〔１〕金炯蘭．強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的思考〔Ｊ〕．網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，２００９，（１２）． 〔２〕樊汝春．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對策〔Ｊ〕．財(cái)會(huì)研究，２００９，（０６）：５４—５６． 〔３〕劉志剛．淺談如何完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理〔Ｊ〕．會(huì)計(jì)師，２００９，（０５）． 萬方數(shù)據(jù) 科技博覽Ｉ ２１７ 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究 作者： 作者單位： 刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 被引用次數(shù)： 葉慧燕 浙江省遂昌縣公路運(yùn)輸管理所,浙江,遂昌,323300 中國科技博覽 ZHONGGUO BAOZHUANG KEJI BOLAN 2010，“"(1)0次 參考文獻(xiàn)(3條)1.金炯蘭 強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的思考 2009(12)2.樊汝春 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對策[期刊論文]-財(cái)會(huì)研究 2009(6)

3.劉志剛 淺談如何完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[期刊論文]-會(huì)計(jì)師 2009(5)相似文獻(xiàn)(10條)

1.期刊論文 王文萍.WANG Wen-ping 關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考-生產(chǎn)力研究2009,”“(21)由于我國行政體制和事業(yè)體制改革的不斷深化,以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財(cái)政管理體制改革,對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和 財(cái)務(wù)管理提出了新的更高的要求.因此,充分認(rèn)識(shí)和認(rèn)真研究新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和出現(xiàn)的新課

題,積極探索行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革 的新路子,是當(dāng)前深化財(cái)政改革.鏟除滋生腐敗土壤的一項(xiàng)重大課題.為加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,就當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題和影響因 素談一些認(rèn)識(shí),并提出幾點(diǎn)建議.2.期刊論文 楊志紅 論行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)施重點(diǎn)-財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）2009,”“(12)行政事業(yè)單位作為國家撥款單位,其財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到行政職能能否順利進(jìn)行,更關(guān)系到國家資金是否科學(xué)合理使用.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能 夠有效提高國家資金使用效率、降低職務(wù)侵占等情況的發(fā)生.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對于促進(jìn)行政事業(yè)單位行使行政職能有著重要的促進(jìn)作用.文中 就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)施重點(diǎn)進(jìn)行了簡要論述.3.期刊論文 劉愛華 從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)代商業(yè)2009,”“(24)近年來,隨著財(cái)政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng),逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式,行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理也有了較大程度的提高.但是,有些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些”軟肋“和薄弱環(huán)節(jié),這一點(diǎn)不容忽視.而要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù) 管理,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,健全機(jī)制是前提,規(guī)范財(cái)務(wù)分配行為是關(guān)鍵,嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障.以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理.4.期刊論文 周巖 關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考-現(xiàn)代商業(yè)2009,”“(32)財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作的重要保障.隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政管理體制改革的逐漸深入,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理面臨著新情 況和新問題,其管理水平也成為各方面關(guān)注的問題.本文在明確了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理區(qū)別的基礎(chǔ)上,著重分析目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管 理中存在的問題,同時(shí)思考相關(guān)可以改進(jìn)的政策建議.5.期刊論文 李冬梅 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有關(guān)問題的探討-商業(yè)經(jīng)濟(jì)2009,”“(20)目前,雖然我國財(cái)政改革不斷深入,行政事業(yè)單位逐漸建立了比較完善的財(cái)務(wù)管理體制.但是,從近幾年國家審計(jì)局對我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 來看,我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中還存著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不健全等問題.加強(qiáng)行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理,應(yīng)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算 制度,完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制,保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容.6.期刊論文 劉文斌 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策-時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版）2008,6(36)由于我國事業(yè)體制和行政體制改革的不斷深化,以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財(cái)政管理制度改革,對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和 財(cái)務(wù)管理提出了新的更高的要求.因此,充分認(rèn)識(shí)和認(rèn)真研究新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和出現(xiàn)的新問題,積極探索行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革 的新路子,是當(dāng)前深化財(cái)政改革、鏟除滋生腐敗土壤的一項(xiàng)重大課題.為加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,本文提出了樹立科學(xué)理財(cái)?shù)男吕砟?完善內(nèi)部控制制 度建設(shè),加強(qiáng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)產(chǎn)管理,加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)等措施.7.期刊論文 鄧?yán)^武 試論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊）2008,7(6)隨著公共財(cái)政、國庫支付等改革措施的推進(jìn),部門預(yù)算資金的增加,對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要求大大提高.加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的規(guī) 范化管理,是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)政資金使用效益,強(qiáng)化行政事業(yè)單位職能的重要保證.因此,筆者認(rèn)為,當(dāng)前行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算具體 事務(wù)減輕的情況下,要將財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面.8.期刊論文 吳玉蘭 淺論行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理-長三角2009,3(6)隨著事業(yè)單位市場化進(jìn)程的加快和信息使用者范圍的不斷拓展以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理重心的變化,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,使其規(guī)范一些,就能節(jié)約資 金.本文立足實(shí)際,通過對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考,發(fā)現(xiàn)問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),尋找解決問題的新思路;同時(shí)本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,提出措施及建議,使行政 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更好、更快地發(fā)展下去.9.期刊論文 王亞琳 淺談行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理-金融經(jīng)濟(jì)（理論版）2009,”“(9)近年來,隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深化,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng).但是,當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中仍存在一

些 不容忽視的問題,文章結(jié)合工作實(shí)踐,提出行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)突出問題,并相應(yīng)提出幾點(diǎn)建議,以期能建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政改革 的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制.10.期刊論文 張曉紅 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題探討-財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）2010,”"(1)雖然行政事業(yè)單位一般不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富,但是.對于整個(gè)社會(huì)再生產(chǎn)卻起著基礎(chǔ)性作用,甚至是先行的作用.因此,它是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)不可缺少的組 成部分,對其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討,具有極為重要的作用.本文首先闡述了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的作用,其次,如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了自己的 看法和建議,具有一定的參考價(jià)值.本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgbzkjbl201001203.aspx 授權(quán)使用：胡原民(wfzncjzf)，授權(quán)號：372e1662-402b-4528-9a16-9e39012a0c29 下載時(shí)間：2010年11月25日