第一篇：第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)練習(xí)題

第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

一、判斷題

1.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入。（）

2.收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）

3.營(yíng)業(yè)稅金及附加是指商品產(chǎn)品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金及附加。其中包括銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅和教育費(fèi)附加等。﹙﹚

4.在交款提貨的銷(xiāo)售方式下，若貨款已收，發(fā)票賬單和提貨單已交買(mǎi)方，但是商品未發(fā)出，此時(shí)營(yíng)業(yè)收入不能確認(rèn)。（）

5.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)

能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。﹙﹚

6.購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)將購(gòu)貨時(shí)獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

7.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等，無(wú)論發(fā)生在哪個(gè)部門(mén)，一律都應(yīng)

計(jì)入“管理費(fèi)用”。（）

8.存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)盈收益，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。（）

9．企業(yè)的利潤(rùn)就構(gòu)成來(lái)看，既有通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的，也有通過(guò)投資活動(dòng)而獲得的，還包括那些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的事項(xiàng)所引起的盈虧。﹙﹚

10．年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方余額（或借方余額）從借方（或貸方）轉(zhuǎn)

入“應(yīng)付利潤(rùn)” 賬戶(hù)的借方（或貸方）。（）

11．在負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增加額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，凈

減少額則是企業(yè)本期虧損額。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1．收入是指與所有者投入資本無(wú)關(guān)、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，在（）。

A．主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

B．主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

C．日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

D．日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

2.按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理為（）。

A應(yīng)確認(rèn)折讓商品的售出的時(shí)間，沖減各售出時(shí)期的銷(xiāo)售收入

B屬于以前年度銷(xiāo)售的，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)；屬于本年度銷(xiāo)售的，沖減

本年的銷(xiāo)售收入

C不論屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均沖減本年的銷(xiāo)售收入

D應(yīng)作為本期銷(xiāo)售費(fèi)用

3.委托代銷(xiāo)商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費(fèi)方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)，作如下處理（）。

A借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

B借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

D借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

4.采用具有融資性質(zhì)的分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售商品，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)（）。

A按合同約定的商品總價(jià)款確定

B按合同約定的收款時(shí)間和金額分期確定

C按合同約定總價(jià)款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確定

D將合同總價(jià)款按銷(xiāo)售期間平均分配

5.下列說(shuō)法中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有（）。

A發(fā)生在收入確認(rèn)之前的銷(xiāo)售折讓?zhuān)涮幚硐喈?dāng)于商業(yè)折扣

B企業(yè)已確認(rèn)收入后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，若是以前年度銷(xiāo)售的，則應(yīng)沖減該銷(xiāo)售年度的銷(xiāo)售收入。

C企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，只保留了所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)的，有可能確認(rèn)收入

D為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)，不能作為企業(yè)的收入

6.下列費(fèi)用中，屬于管理費(fèi)用列支范圍的是（）。

A出借包裝物的攤銷(xiāo)B礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用低值易耗品攤銷(xiāo)D無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

7.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A不附追索權(quán)的不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)息

B發(fā)行股票時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C可以資本化的借款利息

D購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

8．下列賬戶(hù)在年終結(jié)賬后可能有余額 的是（）。

A本年利潤(rùn)B利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)

C利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入D利潤(rùn)分配――提取盈余公積

9．企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A營(yíng)業(yè)外收入B其他業(yè)務(wù)收入

C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D遞延收益

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

2.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款B出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

C出售原材料收取的價(jià)款D出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的價(jià)款

E出售低值易耗品收取的價(jià)款

3.下列科目中，用以反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本的有（A庫(kù)存商品B發(fā)出商品

C委托代銷(xiāo)商品D受托代銷(xiāo)商品

E商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

4.提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。

A合同總收入和總成本能夠可靠計(jì)量

B與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D收款的日期能可靠地確定

E主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對(duì)方

5.工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（）。

A包裝物租金收入B轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利使用權(quán)收入

C股利收入D處置無(wú)形資產(chǎn)收入

E提供運(yùn)輸勞務(wù)收入

6.期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用。一般而言，它（）。

A容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品B容易確認(rèn)其發(fā)生的期間

C難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D不易確定其發(fā)生的期間

E難以提供明確的未來(lái)利益

7．期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用。一般而言，它（）。

A.容易確認(rèn)其發(fā)生的期間B.不易確定其發(fā)生的期間

C.難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D.難以提供明確的未來(lái)利益

E.容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品

8.下列各項(xiàng)支出在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目有（）。

A安裝固定資產(chǎn)的工人薪酬B廣告費(fèi)支出

C董事會(huì)會(huì)議費(fèi)D專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)。）

E預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)

9.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣B購(gòu)貨方獲得的銷(xiāo)售折讓

C購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)出的帶息商業(yè)匯票利息支出

D不符合資本化條件的借款輔助費(fèi)用

E接受外幣資本投資時(shí)發(fā)生的折算差額

10.下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有（）。

A委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)B出借包裝物的攤銷(xiāo)

C專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬D業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E工業(yè)企業(yè)采購(gòu)材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

12．下列事項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

A處置固定資產(chǎn)利得B接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)利得

C金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益D收到的稅收返還

E確實(shí)無(wú)法支付按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款

13．“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)用來(lái)核算（）。

A“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的虧損額

C企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)

D企業(yè)累積的未彌補(bǔ)虧損

E盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1．甲公司本月銷(xiāo)售情況如下：（1）現(xiàn)款銷(xiāo)售A產(chǎn)品10臺(tái)，售價(jià)總額100 000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）銷(xiāo)售需要安裝的B產(chǎn)品2臺(tái)，售價(jià)總額150 000元，款項(xiàng)尚未收取，商品發(fā)出尚未安裝，安裝工程構(gòu)成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售C產(chǎn)品4臺(tái)，合同售價(jià)總額為6 300 000元，現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為6 000 000元，第一期款項(xiàng)2 100 000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）銷(xiāo)售附有退貨條件的D產(chǎn)品2臺(tái)，售價(jià)總額300 000元，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。

要求：甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入是多少。

2.某公司系增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅率為17%。產(chǎn)品售價(jià)為不含增值稅價(jià)格。2007年12月該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)賒銷(xiāo)產(chǎn)品500件，單價(jià)為15 000元，單位銷(xiāo)售成本為10 000元。

（2）12月20日，乙企業(yè)要求退回本年2月份購(gòu)買(mǎi)的20件及2006年購(gòu)買(mǎi)的16件產(chǎn)品。

該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)15 000元，單位銷(xiāo)售成本為10 000元，其銷(xiāo)售收入已確認(rèn)入賬，貨款已收取。經(jīng)查明原因，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）12月25日，甲企業(yè)提出12月5日購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)瑫r(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

要求；根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

3．某企業(yè)于2007年11月10日接受一項(xiàng)產(chǎn)品的安裝業(yè)務(wù)，安裝期3個(gè)月，合同總收入450 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)330 000元，實(shí)際發(fā)生成本210 000元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生90 000的成本。

要求：計(jì)算2007年應(yīng)確認(rèn)的收入及結(jié)轉(zhuǎn)的成本，同時(shí)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲企業(yè)適用的所得稅稅率25%。

該企業(yè)20×8年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本350 000元，產(chǎn)品 已發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。

（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

該退貨系甲企業(yè)20×7年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、n/30，折扣僅限于銷(xiāo)售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為220 000元。銷(xiāo)售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行。

（3）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

（4）銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加900元。

（5）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲企業(yè)不存在納稅調(diào)整因素、也不涉及暫時(shí)性差異）。

（6）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲企業(yè)年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目）。

（7）按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

（8）按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配利潤(rùn)。

（9）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)20×8年度經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：第十一章收入,費(fèi)用和利潤(rùn)練習(xí)題

第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．企業(yè)在委托其他單位代銷(xiāo)商品的情況下，在視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式下，商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間是（）。

A、發(fā)出商品日期B、受托方發(fā)出商品日期

C、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單日期D、全部收到款項(xiàng)

2．下列各項(xiàng)，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是（）。

A、分期收款銷(xiāo)售商品B、在同一會(huì)計(jì)開(kāi)始并完成的勞務(wù)

C、委托代銷(xiāo)商品D、跨越一個(gè)會(huì)計(jì)才能完成的勞務(wù)

3.某企業(yè)于2002年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入20萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本4萬(wàn)元。則該企業(yè)2002確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

A、8B、12C、20D、0

4．為促進(jìn)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，某企業(yè)在2002年初設(shè)立了銷(xiāo)售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷(xiāo)售部，再由銷(xiāo)售部對(duì)外出售，各分廠和銷(xiāo)售部的銷(xiāo)售收入均按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷(xiāo)售收入總額為150萬(wàn)元，銷(xiāo)售部的銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為（）萬(wàn)元。

A、150B、100C、250D、50

5．A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2002年，該公司共銷(xiāo)售家電產(chǎn)品200萬(wàn)元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。

A、196B、200C、198D、188

6．企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)外支出 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、其他業(yè)務(wù)支出

7．下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（）。

A、購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣B、購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣

C、購(gòu)貨方獲得的銷(xiāo)售折讓D、購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失B、處理固定資產(chǎn)凈損失

C、違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出D、因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

E、盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失

2．下列哪些項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容（）。

A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入B、無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款

C、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益D、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

E、債務(wù)重組收益

3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的有（）。

A、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

B、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C、出租包裝物的攤余價(jià)值

D、出借包裝物的攤余價(jià)值

E、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

4．下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、房產(chǎn)稅B、耕地占用稅

C、車(chē)船使用稅D、印花稅E、土地使用稅

5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（）。

A、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售人員的差旅費(fèi) B、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C、廣告費(fèi)D、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E、行政管理部門(mén)人員的工資

6．財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容包括（）。

A、銷(xiāo)貨單位發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B、利息支出

C、訴訟費(fèi)D、購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣

E．銀行存款利息收入

7．下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A、固定資產(chǎn)盤(pán)虧B、出售無(wú)形資產(chǎn)損失

C、水災(zāi)損失D、處理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)損失

E、債務(wù)重組損失

8．工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（）。

A、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B、消費(fèi)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅

E、營(yíng)業(yè)稅

9．按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A、銷(xiāo)售商品收取的增值稅B、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C、旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng) D、銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E、銷(xiāo)售商品收到的貨款

10．按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A、在同一會(huì)計(jì)內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C、勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

E、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)收入。

三、判斷題

1．如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

2．對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時(shí)確認(rèn)收入。（）

3．制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

4．制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。（）

5．任何制造企業(yè)在月份終了時(shí)，制造費(fèi)用賬戶(hù)都無(wú)余額。（）

6．車(chē)間管理人員的工資屬于直接工資，因而應(yīng)將其計(jì)入產(chǎn)品成本，而不計(jì)入期間費(fèi)用。（）

7．報(bào)告或以前銷(xiāo)售的商品，在報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出）退回，沖減報(bào)告的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

8．在分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品收款日期分期確認(rèn)收入。（）

9．企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。（）

10．企業(yè)得到減免的增值稅不包括在利潤(rùn)總額中。（）

四、計(jì)算分錄題

1.某企業(yè)2007年12月18日銷(xiāo)售A商品一批，售價(jià)50000元，增值稅率為17%，成本26000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.買(mǎi)方于12月27日付款。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

要求：

（1）編制銷(xiāo)售過(guò)程和收款過(guò)程的會(huì)計(jì)分錄；

（2）如果該批產(chǎn)品于2008年5月10日被退回，編制銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)分錄。

2.某企業(yè)2007年9月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo) 售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/20（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。11月2日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年9月1日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓。經(jīng)查核，該商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)局的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.甲公司2007年3月1日與客戶(hù)簽定了一項(xiàng)工期為1年期的勞務(wù)供應(yīng)合同。合 同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至2007年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：

（1）計(jì)算2007年12月31日的勞務(wù)完成程度

（2）計(jì)算2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入

（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款、確認(rèn)2007勞

務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

4．A企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：

（1）2008年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為21，500元。

（2）該企業(yè)2008年12月發(fā)生發(fā)下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（一）購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款100，000元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）銷(xiāo)售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的售價(jià)為300，000元，收到B公司交來(lái)面值為351，000元的銀行匯票一張，銷(xiāo)售成本為200，000元。

（三）報(bào)廢舊設(shè)備一臺(tái)，原值為65，000元，已提折舊為60，000元，發(fā)生清理費(fèi)用1，000元，取得殘值變價(jià)收入為2，000元，有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。

（四）B公司提出本月購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品中，有100，000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價(jià)格上給予40，000元的折讓?zhuān)?jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具經(jīng)字發(fā)票。

（五）于2008年8月1日為客戶(hù)研制一項(xiàng)產(chǎn)品，工期為6個(gè)月，合同收入為330，000元，到2008年12月31日已發(fā)生成本220，000元，已預(yù)收賬款200，000元。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為250，000元。年末經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)程度為85%。

（六）用銀行存款支付本月管理費(fèi)用18，430元

（七）計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

（八）分別按應(yīng)交增值稅的7% 和3%計(jì)提本月應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 要求：

（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

（2）計(jì)算2008年12月本企業(yè)的利潤(rùn)中下列項(xiàng)目金額（列出計(jì)算過(guò)程）

營(yíng)業(yè)利、潤(rùn)利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

5．甲企業(yè)2008年利潤(rùn)總額 為900萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為200萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)元。要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)2008應(yīng)交所得稅額

（2）計(jì)算甲企業(yè)2008遞延所得稅

（3）計(jì)算甲企業(yè)2008所得稅費(fèi)用

（4）編制甲企業(yè)2008所得稅費(fèi)用

（5）計(jì)算甲企業(yè)2008實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

（6）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費(fèi)用”科目的會(huì)計(jì)分錄。

第三篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案：第十一章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)!

第八章 流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述

教學(xué)內(nèi)容：

1、流動(dòng)負(fù)債的概念和內(nèi)容。

2、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)。

3、流動(dòng)負(fù)債的初始計(jì)量。教學(xué)目標(biāo)：

1、明確流動(dòng)負(fù)債包括的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念。

2、了解流動(dòng)負(fù)債特點(diǎn)和初始計(jì)量。教學(xué)重點(diǎn)：

1、流動(dòng)負(fù)債的概念。

2、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)。教學(xué)難點(diǎn)：

無(wú) 教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：

2課時(shí)。

講稿： 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述

一、流動(dòng)負(fù)債的概念和內(nèi)容：

（一）負(fù)債的概念

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，負(fù)債的定義為：“負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

定義包括三層含義：第一，負(fù)債產(chǎn)生的原因：過(guò)去的交易、事項(xiàng)；第二，負(fù)債的表現(xiàn)形式：現(xiàn)時(shí)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；第三，負(fù)債解除的結(jié)果：未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

從定義中可以看出，負(fù)債具有以下基本特征：

1、負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的。過(guò)去的交易或事項(xiàng)是指已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)債只與已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)相關(guān)，而與尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)無(wú)關(guān)。

2、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。它意味著負(fù)債是企業(yè)必須履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債的清償就是企業(yè)履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一般是以向債權(quán)人支付資產(chǎn)或提供勞務(wù)方式，解除企業(yè)對(duì)債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。不論是哪種方式都表明負(fù)債的償還是以犧牲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為代價(jià)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。通常以1年為限，但不是必須。負(fù)債還可按其償還方式的不同分為貨幣性負(fù)債和非貨幣性負(fù)債。

（二）流動(dòng)負(fù)債的概念和內(nèi)容

流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、以及一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債；或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的或有負(fù)債、未決訟訴和未決仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。

二、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)

（一）償還期短。這是與長(zhǎng)期負(fù)債最主要的區(qū)別。

（二）未來(lái)主要以流動(dòng)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新流動(dòng)負(fù)債償還。

三、流動(dòng)負(fù)債的初始計(jì)量

各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，其余額應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。在確定入賬金額時(shí)，有三種不同的情況：一是按合同、協(xié)議上規(guī)定的金額入賬，例如應(yīng)付賬款；二是期末按經(jīng)營(yíng)情況確定的金額入賬，例如應(yīng)交稅費(fèi)；三是需運(yùn)用職業(yè)判斷估計(jì)的金額入賬，例如預(yù)計(jì)負(fù)債。教學(xué)后記：

概念講解比較枯燥，結(jié)合實(shí)例學(xué)生比較容易接受。

第二節(jié)

短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)

教學(xué)內(nèi)容：

1、短期借款。

2、應(yīng)付賬款。

3、預(yù)收賬款。

4、應(yīng)付票據(jù)。

5、其他應(yīng)付款。教學(xué)目標(biāo)：

1、明確短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)包括的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念。

2、了解短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)在管理與核算過(guò)程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)規(guī)定。

3、掌握短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)的核算方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

1、短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)的核算。

2、短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)貼現(xiàn)。

3、典型分錄的分析。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。

課時(shí)安排： 2課時(shí)。

講稿： 第二節(jié)

短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)

一、短期借款

（一）短期借款的內(nèi)容

短期借款，指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在1年以?xún)?nèi)的各種借款。短期借款的核算包括本金和利息。

（二）短期借款的核算

本金通過(guò)“短期借款”科目核算，利息通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，尚未支付的利息，應(yīng)按確定的短期借款利息數(shù)額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。

1、取得借款 典型分錄： 借：銀行存款

貸：短期借款 【例8-1】講解

2、計(jì)付利息（1）按月付息 典型分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（2）按季付息 典型分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（3）到期一次還本付息 預(yù)提利息同按季付息方式。

3、償還借款 典型分錄： 借：短期借款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

二、應(yīng)付賬款

（一）應(yīng)付賬款概述

企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)時(shí)，由于未及時(shí)付款而產(chǎn)生的負(fù)債。

應(yīng)付賬款的入賬金額按發(fā)票價(jià)格確定。但是如果購(gòu)貨條件包括在規(guī)定的期限內(nèi)付款可以享受一定的現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)上入賬金額的確定有兩種方法，即總價(jià)法和凈價(jià)法。我國(guó)采用總價(jià)法。

（二）應(yīng)付賬款的核算

應(yīng)付賬款應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)核算。“應(yīng)付賬款”是用來(lái)核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還以及期末尚未償還金額，同時(shí)需按債權(quán)人的不同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

典型分錄1：

借：在途物資（或材料采購(gòu)）

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款 典型分錄2： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

三、預(yù)付賬款

（一）預(yù)收賬款概述

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

（二）預(yù)收賬款的核算

設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)核算。收到預(yù)收的款項(xiàng)時(shí)記該賬戶(hù)的貸方；提供商品或勞務(wù)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售或退回多收的款項(xiàng)時(shí)記借方；期末貸方余額表明企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額表明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)收的款項(xiàng)。

典型分錄： 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

四、應(yīng)付票據(jù)

（一）應(yīng)付票據(jù)概述

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。

（二）應(yīng)付票據(jù)核算

應(yīng)付票據(jù)按面值入賬。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)核算。“應(yīng)付票據(jù)”是用來(lái)核算應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)、到期償還以及期末尚未到期金額，同時(shí)需按債權(quán)人的不同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。除此之外，還需設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)登記簿”詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。

1、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 典型分錄1：

借：在途物資（或材料采購(gòu)）

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù) 典型分錄2： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

2、商業(yè)匯票到期付款 典型分錄： 借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

3、商業(yè)匯票到期無(wú)力支付 典型分錄1： 借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款 典型分錄2： 借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款 教學(xué)后記：

短期借款和應(yīng)付款項(xiàng)的核算和貼現(xiàn)核算還要通過(guò)實(shí)訓(xùn)加強(qiáng)之。布置作業(yè)：

1、思考應(yīng)收款項(xiàng)核算方法之間的相互關(guān)系；

2、復(fù)習(xí)本節(jié)內(nèi)容，并預(yù)習(xí)下節(jié)課內(nèi)容。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（一）教學(xué)內(nèi)容：

1、職工薪酬的組成內(nèi)容。

2、職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量。教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)概念。

2、確認(rèn)和計(jì)量。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

確認(rèn)和計(jì)量。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（一）一、職工薪酬的組成內(nèi)容

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對(duì)方按照購(gòu)貨合同規(guī)定發(fā)貨。應(yīng)付職工薪酬必須以購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的購(gòu)貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核算。

二、職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量

應(yīng)付職工薪酬的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。

（一）預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）收回貨物的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所

需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬，如有確鑿證據(jù)表明其不符合應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付職工薪酬賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的應(yīng)付職工薪酬外，其他應(yīng)付職工薪酬不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（二）教學(xué)內(nèi)容：

3、工資的核算。

4、職工福利費(fèi)的核算。

5、非貨幣福利的核算。

教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)科目和概念。

2、科目核算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

核算。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（二）三、工資的核算

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對(duì)方按照購(gòu)貨合同規(guī)定發(fā)貨。應(yīng)付職工薪酬必須以購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的購(gòu)貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核算。

四、職工福利費(fèi)的核算

應(yīng)付職工薪酬的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。

（一）預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）收回貨物的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所

需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬，如有確鑿證據(jù)表明其不符合應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付職工薪酬賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的應(yīng)付職工薪酬外，其他應(yīng)付職工薪酬不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

五、非貨幣福利的核算

企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬，如有確鑿證據(jù)表明其不符合應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付職工薪酬賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的應(yīng)付職工薪酬外，其他應(yīng)付職工薪酬不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（三）教學(xué)內(nèi)容：

6、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算。

7、住房公積金的核算。

8、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算。教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)科目和概念。

2、科目核算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

核算。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

（三）六、應(yīng)付職工薪酬概述

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對(duì)方按照購(gòu)貨合同規(guī)定發(fā)貨。應(yīng)付職工薪酬必須以購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的購(gòu)貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核算。

七、應(yīng)付職工薪酬的核算

應(yīng)付職工薪酬的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。

（一）預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）收回貨物的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所

需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬，如有確鑿證據(jù)表明其不符合應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付職工薪酬賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)付 8 職工薪酬轉(zhuǎn)入”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的應(yīng)付職工薪酬外，其他應(yīng)付職工薪酬不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

八、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算

企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬，如有確鑿證據(jù)表明其不符合應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付職工薪酬賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的應(yīng)付職工薪酬外，其他應(yīng)付職工薪酬不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（一）教學(xué)內(nèi)容：

1、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算賬戶(hù)。

2、應(yīng)交增值稅。教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)概念。

2、確認(rèn)和計(jì)量。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

確認(rèn)和計(jì)量。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（一）一、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算賬戶(hù)。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中根據(jù)稅法的規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)局繳納的稅金。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。“應(yīng)交稅費(fèi)”是用來(lái)核算應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)交、實(shí)交以及期末未交的金額，同時(shí)需按稅種的不同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，只有印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。

二、應(yīng)交增值稅

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配業(yè)務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納增值稅的計(jì)算采用稅款抵扣制，即根據(jù)本期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），扣除本期購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已納增值稅款（進(jìn)項(xiàng)稅 9 額），余額即為納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅款。增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（一）一般納稅人

1、應(yīng)納增值稅的計(jì)算

應(yīng)納增值稅=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額 本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定：

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=本期銷(xiāo)售額×增值稅稅率

本期銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額，在增值稅發(fā)票上銷(xiāo)售額和增值稅以?xún)r(jià)和稅分別反映。如果銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，在計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額。

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅稅率）本期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票：購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，需取得銷(xiāo)貨單位或提供應(yīng)稅勞務(wù)單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票，按發(fā)票上已注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

②完稅憑證：企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅貨物時(shí)，需取得海關(guān)的完稅憑證，按完稅憑證上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

③收購(gòu)憑證：購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資時(shí)，按收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

④運(yùn)費(fèi)單據(jù)：外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)雜費(fèi)，按運(yùn)費(fèi)單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、賬戶(hù)設(shè)置

在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)的格式和內(nèi)容：其格式采用多欄式，在借方按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等分設(shè)專(zhuān)欄，在貸方按“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等分設(shè)專(zhuān)欄。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)已支付的增值稅額。退回所購(gòu)貨物，用紅字沖銷(xiāo)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”記錄企業(yè)已經(jīng)向稅務(wù)局交納的增值稅，退回多交的增值稅用紅字沖銷(xiāo)。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出的應(yīng)交未交的增值稅。

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)支付的增值稅額。退回已銷(xiāo)貨物，用紅字沖銷(xiāo)已入賬的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出的多交增值稅。

“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)用來(lái)登記月末從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中轉(zhuǎn)入的本月未交或多交的增值稅。

3、賬務(wù)處理 ③不予以抵扣項(xiàng)目

納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已支付的增值稅并不是全部都可以抵扣。下列情況按稅法規(guī)定則不允許抵扣：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、庫(kù)存商品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

④上繳增值稅

【例】華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司8月末計(jì)算本月欠交增值稅為5000元。9月上旬繳納上月欠交稅款5000元。

8月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5000 9月繳納上月欠交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5000 貸：銀行存款

5000

（二）小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人的條件

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的；以及應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；或雖符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的均應(yīng)視同小規(guī)模納稅人。

2、應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

應(yīng)納增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率3% 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋3%）進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3、賬戶(hù)設(shè)置及賬務(wù)處理

在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下仍需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，但格式采用三欄式。【例】華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司假設(shè)為小規(guī)模納稅人，從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10000，增值稅額為1700元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。

借：原材料

11700 11 貸：銀行存款

11700 【例】華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司假設(shè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款為10600元尚未收到。

首先，計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額：10600÷（1＋3%）=10000 其次，計(jì)算應(yīng)納增值稅額：10000×3%=300 借：銀行存款

10300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

300 教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（二）教學(xué)內(nèi)容：

3、應(yīng)交消費(fèi)稅。

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

5、城市維護(hù)建設(shè)稅。教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)科目和概念。

2、科目核算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

核算。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（二）三、應(yīng)交消費(fèi)稅

（一）概述

1、概念

消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、納稅人

在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

3、計(jì)算方法

消費(fèi)稅的計(jì)算采取從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅法三種方法。

12(1)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率 銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額。

不同的應(yīng)稅消費(fèi)品適用不同的稅率（3%至45%）。(2)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品： 應(yīng)納稅額=單位稅額×銷(xiāo)售量

不同的應(yīng)稅消費(fèi)品其稅法規(guī)定的單位稅額不同。(3)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法的應(yīng)稅消費(fèi)品：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率+單位稅額×銷(xiāo)售量

（二）核算

1、賬戶(hù)設(shè)置及賬務(wù)處理：

在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬戶(hù)，用來(lái)核算消費(fèi)稅的應(yīng)交、已交和期末未交數(shù)。具體賬務(wù)處理如下：

(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。

2、三類(lèi)典型實(shí)例

四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等勞務(wù)。

營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率

營(yíng)業(yè)額指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、集資費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅稅率按稅法規(guī)定來(lái)確定。

五、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)稅，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源而開(kāi)征的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額，規(guī)定稅率因納稅人所在地區(qū)不同而異，市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，其他地點(diǎn)為1%.其計(jì)算公式為：

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅+實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

例：甲公司九月份實(shí)際交納增值稅220000元，交納消費(fèi)稅89000元，交納營(yíng)業(yè)稅342000元（其中，其他業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅3000元）。城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，則：

屬主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（220000+89000+339000）×7%=45360（元）

屬其他業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=3000×7%=210（元）

作如下賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

45360

其他業(yè)務(wù)支出

210

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

45570

企業(yè)以銀行存款實(shí)際交納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。如上例，實(shí)際交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

45570

貸：銀行存款

45570 教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（三）教學(xué)內(nèi)容：

6、應(yīng)交教育費(fèi)附加。

7、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用誰(shuí)、車(chē)船使用稅。

8、應(yīng)交個(gè)人所得稅。教學(xué)目標(biāo)：

1、理解相關(guān)科目和概念。

2、科目核算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

核算。教學(xué)方法：

以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：2課時(shí)。

講稿:

第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

（三）六、應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

教育費(fèi)附加的征收率為3%。教育費(fèi)附加征收率：根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》的精神，教育費(fèi)附加征收率為“三稅”稅額的3%。

應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）×3% 【例8-46】、【例8-47】講解

七、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用誰(shuí)、車(chē)船使用稅

房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算征收。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

車(chē)船使用稅是由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納的一種稅。車(chē)船使用稅按照適用稅額計(jì)算交納。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（及應(yīng)交土地使用稅、車(chē)船使用稅）”科目；實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（及應(yīng)交土地使用稅、車(chē)船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例8-48】講解

八、應(yīng)交個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人等。

工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 【例8-49】講解 教學(xué)后記：

由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性?xún)?nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。

思考與訓(xùn)練課

教學(xué)內(nèi)容：

1、通過(guò)提問(wèn)和練習(xí)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)本章內(nèi)容的掌握。

2、融匯本章知識(shí)點(diǎn)。

3、解疑答惑。教學(xué)目標(biāo)：

理解并掌握本章內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：

理解并掌握本章內(nèi)容。教學(xué)方法：

以提問(wèn)和課堂練習(xí)為主，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。課時(shí)安排：

4課時(shí)。教學(xué)過(guò)程：

隨堂練習(xí)，及時(shí)解決問(wèn)題。

教學(xué)后記：

由于第一章屬概念理解內(nèi)容，學(xué)生聽(tīng)課認(rèn)真，練習(xí)掌握情況較好。

第四篇：利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用試題

利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用試題

1.某施工企業(yè)2010年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元，所得稅率25%，則該企業(yè)的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

正確答案：B ×

A、280 B、330 C、442.5 D、590 解析：該題投資收益150萬(wàn)為干擾項(xiàng)，而捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出，故： 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額×(1－所得稅率)＝(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出)×(1－所得稅率)＝(400＋50－10)×(1－25%)＝330。

2.某施工企業(yè)預(yù)計(jì)應(yīng)支付給工人工資共計(jì)350萬(wàn)元，年末應(yīng)付工資賬面價(jià)值為290萬(wàn)元，則產(chǎn)生的（），按所得稅率25%計(jì)算，產(chǎn)生的（）。

正確答案：A A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元 B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元 C、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)350萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元

D、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)350萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元 解析：年末應(yīng)付工資賬面價(jià)值為290萬(wàn)元＜預(yù)計(jì)應(yīng)支付給工人工資350萬(wàn)元，即負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，故將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝350－290＝60萬(wàn)，產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15萬(wàn)。

3.利潤(rùn)表一般分為三個(gè)計(jì)算口徑，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和（）。

正確答案：C A、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) B、投資收益（或損失）C、凈利潤(rùn) D、補(bǔ)貼收入

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以將利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；②利潤(rùn)總額；③凈利潤(rùn)。

4.下列關(guān)于施工企業(yè)利潤(rùn)總額的公式中，正確的是（）。

正確答案：A A、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

B、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

C、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 解析：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出。

5.稅后利潤(rùn)可用于：①?gòu)浹a(bǔ)以前虧損；②提取任意公積；③向投資者分配利潤(rùn)；④提取法定公積；⑤未分配利潤(rùn)；按照《公司法》，以下分配順序正確的是（）。

正確答案：C A、①－②－③－④－⑤ B、①－③－②－④－⑤ C、①－④－②－③－⑤

D、①－④－③－②－⑤ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤(rùn)的分配順序?yàn)椋孩購(gòu)浹a(bǔ)公司以前虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤(rùn)或股利；⑤未分配利潤(rùn)。

6.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

正確答案：A A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 B、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C、勞務(wù)作業(yè)收入 D、技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)

解析：營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

7.公司稅后利潤(rùn)的分配主要有：①?gòu)浹a(bǔ)公司以前虧損；②提取法定公積金；③提取任意公積金；④向投資者分配利潤(rùn)或股利；下列排序正確的是（）。正確答案：A A、①－②－③－④ B、①－②－④－③ C、②－①－③－④

D、①－④－②－③ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤(rùn)的分配順序?yàn)椋孩購(gòu)浹a(bǔ)公司以前虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤(rùn)或股利；⑤未分配利潤(rùn)。

8.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算中不包括()。

正確答案：D A、營(yíng)業(yè)收入 B、公允價(jià)值變動(dòng)收益 C、投資收益 D、營(yíng)業(yè)外收入

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用)－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益；營(yíng)業(yè)外收入是計(jì)算利潤(rùn)總額的項(xiàng)目。

9.按照《公司法》的規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的()。

正確答案：C A、10% B、20% C、25% D、30% 解析：法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。

10.下列不屬于法定公積金的專(zhuān)門(mén)用途的是()。

正確答案：D A、彌補(bǔ)虧損 B、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) C、增加公司注冊(cè)資本 D、分配股利

解析：法定公積金的用途包括：①?gòu)浹a(bǔ)虧損；②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；③增加公司注冊(cè)資本。

11.某企業(yè)的當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅按30%，則凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。正確答案：C A、3549.7 B、3565.8 C、2849.7 D、2133.6 解析：該題營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用為干擾項(xiàng)，分2步計(jì)算： ①先求出利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝4000＋80－9＝4071；②求凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝4071×(1－30%)＝2849.7。

1.下列屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是（）。正確答案：ABE A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 B、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益 C、銷(xiāo)售商品收入 D、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 E、罰款凈收入

解析：營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

第五篇：費(fèi)用練習(xí)題

費(fèi)用練習(xí)題

1.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。A.正確B.錯(cuò)誤

2.()是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。A.營(yíng)業(yè)成本B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.費(fèi)用

3（多選）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的有（）。A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.制造費(fèi)用

4.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，發(fā)生的所有費(fèi)用最終都要記入產(chǎn)品成本，以便正確計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)。A.正確B.錯(cuò)誤

5.營(yíng)業(yè)外支出屬于會(huì)計(jì)“費(fèi)用”要素的內(nèi)容。A.正確B.錯(cuò)誤正確

6（多選）下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有（）A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用 D.制造費(fèi)用

7（多選）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.銷(xiāo)售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.制造費(fèi)用

費(fèi)用答案

1、正確答案：A

解析：收入增加利潤(rùn)，費(fèi)用減少利潤(rùn)；利潤(rùn)的增減影響所有者權(quán)益的增減。

2、正確答案：D

解析：費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

3、正確答案：A,B,C

解析：費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是直接計(jì)入當(dāng)期損益，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選ABC。

4、正確答案：B

解析：費(fèi)用包括生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生情況計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；對(duì)于生產(chǎn)幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照受益原則，采用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦蚍峙溆?jì)入相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)有生產(chǎn)費(fèi)用也有期間費(fèi)用。

5、答案：B 解析：將費(fèi)用界定為日常活動(dòng)所形成的，目的是為了將其與損失相區(qū)分，企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。營(yíng)業(yè)外支出為非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，不屬于“費(fèi)用”要素。

6、正確答案：A,B,C

解析：期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7、正確答案：A,B,C

解析：費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是直接計(jì)入當(dāng)期損益；包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。所以答案為ABC選項(xiàng)。