第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口利潤、費(fèi)用、報(bào)價(jià)的核算分析(2012)

外貿(mào)企業(yè)出口利潤、費(fèi)用、報(bào)價(jià)的核算分析

國際貿(mào)易中及時(shí)準(zhǔn)確的確定出口價(jià)格是買賣雙方最為關(guān)心的重要問題，出口價(jià)格的組成因素主要有：成本、利潤、費(fèi)用、出口退稅等幾個(gè)方面，其中成本是整個(gè)出口價(jià)格的核心。一般來說，我們掌握的出口成本是采購成本(含稅成本)，印含有增殖稅。它是外貿(mào)企業(yè)為出口產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)、加工或采購原料而產(chǎn)生的成本，通常也稱之為含稅成本。

出口退稅是為了降低商品的出口成本，采取增值稅全部或部分退還的做法。核算價(jià)格時(shí)，應(yīng)將采購成本中的稅收部分按出口退稅率予以扣除，我國當(dāng)前增值稅的基本稅率為17％，因此我們通常采用【(采購成本／1．17)×出口退稅率】求出出口退稅額，再通過【實(shí)際采購一出口退稅額】進(jìn)一步求出實(shí)際采購成本(不含稅)。明確了出口成本的構(gòu)成和退稅的計(jì)算后，接下來通過對(duì)報(bào)價(jià)過程中利潤、費(fèi)用的核算進(jìn)行具體分析，進(jìn)一步提高整個(gè)出口報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性，及時(shí)性和有效性。

一、出口利潤的計(jì)算基數(shù)

出12利潤的確定可以用某一固定的數(shù)額表示，也可以用一定的利潤率即百分比來表示。一般來說，出口報(bào)價(jià)中關(guān)于利潤的確定主要有四種利潤基數(shù)：包括實(shí)際采購成本；采購成本(含出口退稅)；出12總成本(含出口費(fèi)用)；出口價(jià)格(銷售價(jià)格)。

例如：某企業(yè)出口一批服裝，F(xiàn)OB上海，該產(chǎn)品采購成本為100元人民幣／件，最新紡織品出口退稅率為1 1％，該產(chǎn)品國內(nèi)增值稅為17％，出12各項(xiàng)費(fèi)用和為6元人民幣／件，核算當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)為1：7(美元／人民幣)，預(yù)期利潤率為10％，試求不同的利潤基數(shù)下企業(yè)報(bào)價(jià)時(shí)的利潤額。

1．以實(shí)際采購成本為基數(shù)

(1)實(shí)際采購成本=采購成本一出12退稅收入

(2)退稅收入=【采購成本÷(1+增值稅率)】×出口退稅率

(3)實(shí)際采購成本=采購成本一(采購成本÷1．17)×1 l％

或?qū)嶋H采購成本={采購成本×(1+增值稅率一出口退稅率)}÷(1+增值稅率)出口利潤=實(shí)際采購成本×10％=【100一(100／1．17)×l l％】×10％ =(100一9．40)X 10％=9．06 2．以采購成本為基數(shù)

出口利潤=采購成本×10％=100×10％=10.00 3．以出口總成本為基數(shù) 出口總成本=采購成本+出口費(fèi)用=100+6=106．00 出口利潤=出1-7總成本×10％=106×10％=10．60 4．以出口價(jià)格為基數(shù)

FOB=實(shí)際采購成本+出口費(fèi)用+利潤

=采購成本一出口退稅+出口費(fèi)用+FOB×10％

=(采購成本一出口退稅+出口費(fèi)用)÷(1一預(yù)期利潤率)=【采購成本一(采購成本／1．17)×1 l％+出口費(fèi)用】÷(1—10％)=【100一(100／1．17)×1 l％+6】÷(1一10％)=107．33 出口利潤=FOB×10％=10．73 同理可推出CFR、CIF價(jià)為基數(shù)的利潤計(jì)算公式

CFR報(bào)價(jià)=(實(shí)際采購成本+費(fèi)用+運(yùn)費(fèi))÷(1一預(yù)期利潤率)CIF報(bào)價(jià)=(實(shí)際采購成本+費(fèi)用+運(yùn)費(fèi))÷【l一利潤率一(1+投保加成率)X保險(xiǎn)費(fèi)率】

二、出口報(bào)價(jià)中的費(fèi)用核算

1．出口費(fèi)用的主要種類

外貿(mào)企業(yè)的費(fèi)用范圍是根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)來確定的，主要包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三部分。

(1)營業(yè)費(fèi)用。指外貿(mào)企業(yè)在購、銷、存各個(gè)經(jīng)營關(guān)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、港口裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、商品檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、郵電費(fèi)等、經(jīng)營人員的工資福利等。

(2)管理費(fèi)用。指外貿(mào)企業(yè)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括管理人員的工資福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、涉外費(fèi)、咨詢費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等。

(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用。指外貿(mào)企業(yè)為籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌凈損失等。

2．出口費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

為了正確計(jì)算每個(gè)產(chǎn)品的出口換匯成本和盈虧額，企業(yè)必須將營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偟矫總€(gè)出口商品中。

在出口費(fèi)用中，有的費(fèi)用如運(yùn)雜費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等在費(fèi)用發(fā)生時(shí)就可以明確認(rèn)定由那種出口商品負(fù)擔(dān)，但有的費(fèi)用在發(fā)生時(shí)與出口商品沒有直接聯(lián)系，無法確認(rèn)應(yīng)由那種商品負(fù)擔(dān)。例如：某外銷員一個(gè)月完成5筆出口合同，每筆合同的報(bào)關(guān)費(fèi)100元，門到門全包干費(fèi)用800元，法定檢驗(yàn)及認(rèn)證費(fèi)用200元，港口雜費(fèi)340元，這些費(fèi)用都可以認(rèn)定到每筆具體的合同中，同時(shí)該外銷員為了這5筆合同出差2次到生產(chǎn)地監(jiān)督生產(chǎn)過程，差旅費(fèi)事后統(tǒng)計(jì)共計(jì)為1049元，招待業(yè)務(wù)合作伙伴花費(fèi)招待費(fèi)754元，這些費(fèi)用是不容易直接分?jǐn)偟矫恳还P具體的合同上的。

同時(shí)我們一定要注意的是費(fèi)用的發(fā)生往往是在履行合同的過程中，也就是在出口報(bào)價(jià)之后；而我們?cè)陂_始進(jìn)行出口報(bào)價(jià)的過程中有時(shí)是無法準(zhǔn)確的事先預(yù)估出口合同履行過程中所需要產(chǎn)生和支付的全部費(fèi)用的。

因此為了正確報(bào)價(jià)，需要通過一定的方法將出口費(fèi)用合理地分?jǐn)偟较鄳?yīng)的出口業(yè)務(wù)中去。

(1)直接認(rèn)定琺。能夠直接認(rèn)定是某筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用就由該業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，就是直接認(rèn)定法。例如上例中報(bào)關(guān)費(fèi)、門到門、商檢費(fèi)。能直接認(rèn)定費(fèi)用的特點(diǎn)是在合同未成立，即在買賣雙方報(bào)價(jià)階段就能預(yù)先核算出來的相關(guān)費(fèi)用，可以在報(bào)價(jià)時(shí)候通過費(fèi)用項(xiàng)目逐一累加計(jì)入出口價(jià)格中。

(2)比例分?jǐn)偡ā２荒苤苯诱J(rèn)定到某具體出口合同以及在買賣雙方報(bào)價(jià)階段不能預(yù)先準(zhǔn)確核算出來的費(fèi)用，可以采用比例分?jǐn)偡ā?/p>

任何一筆出口業(yè)務(wù)都要發(fā)生費(fèi)用，這些費(fèi)用報(bào)價(jià)的時(shí)候必須含在出口價(jià)格內(nèi)，不然當(dāng)利潤率為保本的0時(shí)，實(shí)際業(yè)務(wù)是虧損的。虧損額就是履行合同過程中實(shí)際發(fā)生的累計(jì)費(fèi)用額。預(yù)先準(zhǔn)確知道分?jǐn)傎M(fèi)用總額是不容易的，但對(duì)任何出口企業(yè)來說，年費(fèi)。用分?jǐn)偮?簡(jiǎn)稱費(fèi)用率)是容易知道的，用某一時(shí)期(一般為1年)發(fā)生的各種費(fèi)用總額比上同期該企業(yè)總采購成本。

即為：

費(fèi)用分?jǐn)偮?費(fèi)用率)=本期費(fèi)用發(fā)生總額/本期成本采購總額

這里要注意的是對(duì)外報(bào)價(jià)時(shí)直接認(rèn)定法中的費(fèi)用，同樣也可以有效的應(yīng)用在費(fèi)用率分?jǐn)傊小?/p>

例如：某出口企業(yè)在出口一筆訂單過程中發(fā)生如下費(fèi)用：報(bào)關(guān)費(fèi)100元、港口裝箱費(fèi)400元、簽發(fā)證書費(fèi)200元、內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)450元、包裝費(fèi)280元；該訂單單位商品采購成本為40元，數(shù)量1000個(gè)，企業(yè)費(fèi)用率為5％，外匯匯率為1：7(美元，人民幣)，暫不考慮房租水電、人員工資福利等其它經(jīng)營成本，現(xiàn)用兩種方法進(jìn)行費(fèi)用的核算。

在直接認(rèn)定法中：費(fèi)用總額=l00+400+200+450+280=1430元。

在比例分?jǐn)偡ㄖ校嘿M(fèi)用發(fā)生總額=采購成本×費(fèi)用率=40000×5％=2000元。可以看出采用比例分?jǐn)偤怂惴椒ǎ怂愕馁M(fèi)用總額是能夠支付實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的。盡管比直接認(rèn)定的費(fèi)用額度高出570元，但具體分?jǐn)偟絾挝坏某隹谏唐分校铑~為(2000—1430)／1000，為0．57人民幣，再加以匯率換算后實(shí)際則只多出0．57／7即0．08美元。綜合來說，采用比例分?jǐn)偡椒ê怂阗M(fèi)用比直接認(rèn)定方法要高出一定的預(yù)估額，但通過每一件出口商品的分?jǐn)傄约巴鈪R牌價(jià)的換算，往往超出額度只是很小的一部分。

由于進(jìn)出口業(yè)務(wù)的程序都是先議價(jià)簽約然后履約，所以報(bào)價(jià)時(shí)候就必須預(yù)先核算每筆業(yè)務(wù)的全部費(fèi)用，計(jì)入出口價(jià)格后報(bào)價(jià)，客戶接受后價(jià)格不能更改，本例中的直接認(rèn)定法確定費(fèi)用1450元，假如在簽約后的生產(chǎn)過程中又額外產(chǎn)生報(bào)價(jià)時(shí)無法預(yù)先估計(jì)到的額外費(fèi)用500元，則直接認(rèn)定法的費(fèi)用核算就不能解決類似問題，也就是說如果報(bào)價(jià)時(shí)以保本價(jià)發(fā)盤，現(xiàn)在該筆合同就要虧損500元額外費(fèi)用。但如果采用比例分?jǐn)偡ǎA(yù)先核算的費(fèi)用為2000元，則可以有效的避免虧損。

另外，由于不同出口企業(yè)關(guān)于費(fèi)用核算的標(biāo)尺不同，有的企業(yè)對(duì)外報(bào)價(jià)核算費(fèi)用時(shí)只核算該筆訂單在出口過程中將要發(fā)生的費(fèi)用，管理費(fèi)用如房租水電成本、外銷人員的基本工資等都計(jì)入部門或者公司的費(fèi)用核算中。但有的出口企業(yè)核算時(shí)候則會(huì)把相應(yīng)的房租水電成本、外銷人員的基本工資等都算入每個(gè)外銷人員的費(fèi)用額度中，這樣對(duì)外銷員來說，這部分的費(fèi)用也是無法事先通過具體金額預(yù)估到每筆出口合同的報(bào)價(jià)中的。

綜上所述，如果對(duì)于出口訂單、客戶信譽(yù)、合同履行、企業(yè)費(fèi)用核算等業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)比較熟悉的情況下，可以采用直接認(rèn)定的方式，也可以采用費(fèi)用率核算。如果對(duì)于上述情況并不熟悉或者合同履行過程中未知因素較多，則采費(fèi)用率核算方法更為有效。

三、不同費(fèi)用核算方法下的出口報(bào)價(jià)分析

明確了利潤與費(fèi)用的核算方法后，即可以對(duì)出 口報(bào)價(jià)方法做進(jìn)一步的分析。

常用的出口報(bào)價(jià)有兩種方法，一種是通過銷售 收入扣除采購成本和出口費(fèi)用的原理，加以匯率的換算后報(bào)價(jià)。另一種是通過建立毛利潤率與抬 匯成本的關(guān)系報(bào)價(jià)。

1．通過銷售收入扣除成本和出口費(fèi)用進(jìn)行對(duì)外報(bào)價(jià)

FOB／tff=(采購成本+出口利潤+費(fèi)用總額+ 傭金一出口退稅)÷人民幣牌價(jià)

這里的出口利潤的計(jì)算基數(shù)可以采用上述列 明的任何一種，因?yàn)檫@里的利潤是具體的數(shù)額。

例如：某企業(yè)出口玩具25000個(gè)，工廠報(bào)出 的采購成本是15元人民幣，企業(yè)的年費(fèi)用分?jǐn)?率為5％，產(chǎn)品的出口退稅率為10％，增值稅稅率 17％，同期美元對(duì)人民幣牌價(jià)為1：7，根據(jù)同類產(chǎn) 品的國際市場(chǎng)價(jià)格的比較，企業(yè)以采購成本計(jì)算 利潤，凈利潤率為8％，求本訂單的FOB對(duì)外報(bào) 價(jià)解析如下：

采購成本=25000 x 15=375000．00元 出口利潤=375000x 8％=30000．00元

費(fèi)用總額=25000x15x5％=18750．00元

出口退稅=(375000+1．17)×10％：32051．28元

FOB總價(jià)=(375000+30000+18750～32051．28)÷7=55956．96美元

FOB單位報(bào)價(jià)=55956．96+25000：2．238美元

實(shí)際業(yè)務(wù)中采用該種報(bào)價(jià)方法應(yīng)注意的問題：

（1)當(dāng)上述任何一個(gè)報(bào)價(jià)要素在實(shí)際核算出現(xiàn)誤差或當(dāng)客戶進(jìn)行還價(jià)時(shí)發(fā)生了變更，這時(shí)為了正確核算利潤的盈虧，必須帶入公式重復(fù)計(jì)算；

(2)沒有建立換匯成本與所求利潤之間的函數(shù)關(guān)系，不利于現(xiàn)場(chǎng)快速報(bào)價(jià)；

(3)不同企業(yè)在開始對(duì)外報(bào)價(jià)階段如果能準(zhǔn)確的核算出該筆訂單在未來履約過程中將產(chǎn)生的各種費(fèi)用，也可以直接通過費(fèi)用種類的累加計(jì)算費(fèi)用總額；但如果將來履約過程中產(chǎn)生額外費(fèi)用，則只能從現(xiàn)有報(bào)價(jià)的利潤部分中抵扣。

2．通過計(jì)算毛利潤和凈利潤的方式進(jìn)行對(duì)外報(bào)價(jià)

毛利潤=FOB價(jià)×牌價(jià)+(采購成本÷1．17)×出口退稅率一采購成本

凈利潤=毛利潤一費(fèi)用；

公式合并，求出：

①凈利潤=FOB價(jià)X牌價(jià)+采購成本÷1.17X出口退稅率-采購成本-費(fèi)用

以采購成本為計(jì)算利潤的基數(shù)，求出：

②凈利潤率=凈利潤÷采購成本

[FOB價(jià)X牌價(jià)-1-（出口退稅率÷1.17）×采購成本]-費(fèi)用/采購成本

根據(jù)換匯成本=采購成本÷外匯收入（FOB價(jià)），求出：

凈利潤率= [牌價(jià)-{1-（出口退稅率÷1.17）}×換匯成本]-（費(fèi)用÷FOB）/換匯成本

再根據(jù)費(fèi)用率=費(fèi)用/采購成本進(jìn)行換算：

凈利潤率=[牌價(jià)-{1-（出口退稅率÷1.17）}×換匯成本] /換匯成本-費(fèi)用率

用率；由此得出：

毛利潤率=凈利潤率+費(fèi)用率

通過上述論證，我們可以把費(fèi)用率、毛利潤率、凈利潤率有效的組合在一起，用該種公式求得的本例的報(bào)價(jià)為： 毛利潤率=8％+5％=【7一(1—10％／1．17)×換匯成本】÷?lián)Q匯成本一費(fèi)用率 按換匯成本=7÷1.0445=6.7美元計(jì)算，我們同樣可以求出FOB單位報(bào)價(jià)：F()B=15÷6．7=2．238美元

實(shí)際業(yè)務(wù)中采用該種報(bào)價(jià)方法應(yīng)注意的問題：

(1)該報(bào)價(jià)方法有效的建立了利潤率與換匯成本之間的函數(shù)關(guān)系，在此原理的基礎(chǔ)上報(bào)價(jià)過程即可以通過【換匯成本=采購成本÷FOB價(jià)】快速實(shí)現(xiàn)。

(2)將報(bào)價(jià)階段能準(zhǔn)確核算的費(fèi)用和不能具體分?jǐn)偟侥彻P合同的費(fèi)用以及在履約過程中可能會(huì)發(fā)生的未知費(fèi)用有效的結(jié)合在一起，通過費(fèi)用率的形式統(tǒng)一核算。

(3)該報(bào)價(jià)方法中的利潤計(jì)算基數(shù)和費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)都是出口企業(yè)的采購成本，這樣使得利潤率可以方便的加減費(fèi)用率，否則當(dāng)計(jì)算利潤基數(shù)為出口價(jià)格或者含費(fèi)用的總成本時(shí)，由y-費(fèi)用率的計(jì)算基數(shù)是采購成本，這樣就不能正確的通過增減而求出預(yù)期利潤率了。

第二篇：use130實(shí)驗(yàn)報(bào)告二《出口報(bào)價(jià)核算》

流通現(xiàn)代化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心------國際貿(mào)易（TMT）實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)報(bào)告二《出口報(bào)價(jià)核算》

系別：專業(yè)班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：用 戶 名：成績(jī)：

【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹渴煜こ隹趫?bào)價(jià)核算的過程以及出口報(bào)價(jià)核算的具體步驟。

【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)

1、“出口成本核算與傭金和折扣”

2、“運(yùn)費(fèi)的計(jì)算”

3、“進(jìn)出口貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)實(shí)務(wù)”

【實(shí)驗(yàn)軟件】TMT軟件

【實(shí)驗(yàn)要求】根據(jù)“操作要求”和“業(yè)務(wù)反饋”，核算公司的出口報(bào)價(jià)。

【實(shí)驗(yàn)方案和進(jìn)度】出口商向外商提出交易商品的價(jià)格。首先明確價(jià)格的構(gòu)成，然后了解各

組成部分的計(jì)算方法，最后將各部分合理匯總。

本次實(shí)驗(yàn)正式的上機(jī)時(shí)間為3學(xué)時(shí)

【實(shí)驗(yàn)過程】

1.進(jìn)入網(wǎng)站，登錄用戶名和密碼，進(jìn)入出口貿(mào)易操作主頁；點(diǎn)擊學(xué)習(xí)資源中的實(shí)驗(yàn)二，查看所有內(nèi)容；

2.點(diǎn)擊自主學(xué)習(xí)，進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，觀看實(shí)驗(yàn)?zāi)M演示；

3.進(jìn)入網(wǎng)站，登錄進(jìn)去；

4.根據(jù)實(shí)驗(yàn)?zāi)M的演示，照看公司信息；

5.點(diǎn)擊自主實(shí)驗(yàn)的在線測(cè)驗(yàn)，提交以后，點(diǎn)擊成績(jī)查詢；

6.編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告；

【實(shí)驗(yàn)小結(jié)】

1.學(xué)會(huì)了怎么根據(jù)TMT信息查詢系統(tǒng)查詢的資料；

2.了解了CIF CFR FOB三個(gè)貿(mào)易術(shù)語；

3.了解了出口商品價(jià)格的構(gòu)成，學(xué)會(huì)了各組成部分的計(jì)算方法，怎么將各部分合理匯總；

4.學(xué)會(huì)了怎樣對(duì)出口報(bào)價(jià)核算實(shí)驗(yàn)的進(jìn)行資料查詢；

5.學(xué)會(huì)怎樣計(jì)算國外費(fèi)用、國內(nèi)費(fèi)用、出口成本等等。

【教師評(píng)語】

指導(dǎo)教師（簽名）：華君敏

日期：2012-3-6

第三篇：外貿(mào)企業(yè)暫估業(yè)務(wù)出口退稅核算方法[推薦]

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外貿(mào)企業(yè)暫估業(yè)務(wù)出口退稅核算方法

外貿(mào)企業(yè)暫估業(yè)務(wù)出口退稅核算方法

摘要：外貿(mào)企業(yè)在出口貨物以后根據(jù)采購取得的增值稅發(fā)票可以申請(qǐng)退還購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。在實(shí)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)往往會(huì)在收匯核銷以后再取得增值稅發(fā)票，所以必須進(jìn)行采購貨物的暫估處理。本文通過舉例來分析實(shí)務(wù)中外貿(mào)企業(yè)暫估采購成本及出口退稅核算的三種方法的利弊。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 增值稅 暫估成本

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅含義及計(jì)算方法

出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。由于外貿(mào)企業(yè)自身并不從事貨物的生產(chǎn)，所以它的出口退稅主要是采取退免稅的方式，即免收貨物出口環(huán)節(jié)的增值稅，并退還采購環(huán)節(jié)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)我國有關(guān)稅法的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計(jì)算方法如下：

1.對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額；對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定。

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率或征收率（從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率）

2.對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。

二、外貿(mào)企業(yè)暫估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

（一）當(dāng)月取得采購貨物的增值稅發(fā)票，當(dāng)月報(bào)關(guān)出口

例1：某外貿(mào)公司2013年5月從某玩具公司購進(jìn)出口用玩具1 000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=6.0元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該玩具的增值稅退稅率為13%。

應(yīng)退增值稅稅額=1 000 000×13%=130 000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額=170 000-130 000=40 000（元）

購進(jìn)貨物時(shí)：

借：在途物資 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000

貸：銀行存款 1 170 000

貨物入庫時(shí)：

借：庫存商品――庫存出口商品 1 000 000

貸：在途物資 1 000 000

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入――出口銷售收入 1 200 000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000

貸：庫存商品 1 000 000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 000

計(jì)算應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）130 000

收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款 130 000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130 000

（二）當(dāng)月報(bào)關(guān)出口，下月及以后取得增值稅專用發(fā)票

在實(shí)踐中，外貿(mào)企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)這樣的情形：購進(jìn)貨物后，在收匯核銷后才付貨款給供應(yīng)商，同時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票；但是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)月辦理了報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，必須在當(dāng)月確認(rèn)收入，由于此時(shí)外貿(mào)企業(yè)還未取得采購貨物的增值稅發(fā)票，所以只能采

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取暫估成本的方式來核算購入貨物的成本。筆者通過舉例來說明外貿(mào)企業(yè)暫估核算的三種方法，并比較分析這三種方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

1.按照先購進(jìn)，后銷售的方法來進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

例2：某外貿(mào)公司2013年5月從某玩具公司購進(jìn)出口用玩具1 000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。5月30日該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=6.0元人民幣），該玩具的增值稅退稅率為13%。收到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票的時(shí)間為7月1日。

5月30日，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入――出口銷售收入1 200 000

暫估購進(jìn)：

借：庫存商品――庫存出口商品 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000

貸：應(yīng)付賬款 1 170 000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000

貸：庫存商品 1 000 000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）130 000

7月1日企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，僅僅是進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證并填寫納稅申請(qǐng)表及出口退稅申請(qǐng)表。

該方法的優(yōu)點(diǎn)是：以出口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)為主線，當(dāng)月出口當(dāng)月就結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行賬務(wù)處理，等以后期間取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證時(shí)，附在出口當(dāng)月的購進(jìn)商品后面，這樣操作每筆出口業(yè)務(wù)的收入及成本、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等不容易出錯(cuò)。缺點(diǎn)是：由于進(jìn)項(xiàng)稅票的最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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取得比較滯后，賬簿記錄的進(jìn)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目的發(fā)生額與增值稅納稅申報(bào)表、出口退稅申報(bào)表完全不一致，平時(shí)分別進(jìn)行記錄，相互核對(duì)起來比較麻煩，賬簿記錄不能為本期申報(bào)表的填列提供數(shù)據(jù)；并且還提前確認(rèn)了應(yīng)收的出口退稅，高估企業(yè)的資產(chǎn)。

2.暫估成本但是不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的處理。

同例2，5月份該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入――出口銷售收入 1 200 000

含稅全額暫估購進(jìn)：

借：庫存商品――庫存出口商品 1 170 000

貸：應(yīng)付賬款 1 170 000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（暫估）：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1 040 000

貸：庫存商品 1 040 000

7月1日取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：

調(diào)整庫存商品的成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 000

庫存商品 130 000

計(jì)算應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）130 000

該方法的優(yōu)點(diǎn)是：企業(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并認(rèn)證時(shí)才進(jìn)行應(yīng)交增值稅的處理，這樣企業(yè)賬簿的數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表及出口退稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)一致，便于企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表并核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)。缺點(diǎn)是：庫存商品賬戶登記的金額有時(shí)是含稅價(jià)，有時(shí)又是不含稅價(jià)，所以導(dǎo)致該賬戶核算的內(nèi)容不明確，并且后期要反復(fù)地進(jìn)行調(diào)整，增加了工作量，容易出錯(cuò)。

3.暫估成本，通過待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目核算。在這種方法下，企業(yè)在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶下面開設(shè)應(yīng)交增值稅、未交增值稅以及待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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等二級(jí)賬戶。

5月份企業(yè)的賬務(wù)處理為：

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入――出口銷售收入1 200 000

暫估購進(jìn)：

借：庫存商品――庫存出口商品 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 170 000

貸：應(yīng)付賬款 1 170 000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000

貸：庫存商品 1 000 000

結(jié)轉(zhuǎn)不得退稅成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40 000

12月份取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 130 000

――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 000

確認(rèn)應(yīng)收出口退稅：

借：應(yīng)收出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）130 000

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬戶的借方登記購進(jìn)商品未取得增值稅專用發(fā)票的暫估增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方登記為已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額及不得退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，借方余額表示應(yīng)收的出口退稅額。

該方法的優(yōu)點(diǎn)是：企業(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并認(rèn)證時(shí)才進(jìn)行應(yīng)交增值稅的處理，這樣企業(yè)賬簿的數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表及出口退稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)一致，便于企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表并核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)；并且保持了庫存商品、應(yīng)付賬款及應(yīng)交增值稅賬戶核算內(nèi)容的明確性與穩(wěn)定性，不容易出錯(cuò)。缺點(diǎn)是：在應(yīng)交稅費(fèi)下增設(shè)了一個(gè)“待抵扣

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進(jìn)項(xiàng)稅”賬戶作為過渡性賬戶，在一定程度上增加了賬簿的登記工作。

在外貿(mào)企業(yè)的實(shí)踐中，不同的企業(yè)分別采用這三種核算方法來核算暫估業(yè)務(wù)，但是筆者認(rèn)為第三種方法兼顧了會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)表的要求，更加符合會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)被高估。X

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第四篇：實(shí)驗(yàn)報(bào)告2-陳曉蕓-《出口報(bào)價(jià)核算》

流通現(xiàn)代化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心------國際貿(mào)易（TMT）實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)報(bào)告二《出口報(bào)價(jià)核算》

系別： 連鎖經(jīng)營管理專業(yè)班級(jí)： 本科123班姓名： 陳曉蕓學(xué)號(hào)： 12202040304用 戶 名： wen046成績(jī)：

【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹渴煜こ隹趫?bào)價(jià)核算的過程以及出口報(bào)價(jià)核算的具體步驟。

【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)

1、“出口成本核算與傭金和折扣”

2、“運(yùn)費(fèi)的計(jì)算”

3、“進(jìn)出口貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)實(shí)務(wù)”

【實(shí)驗(yàn)軟件】TMT軟件

【實(shí)驗(yàn)要求】根據(jù)“操作要求”和“業(yè)務(wù)反饋”，核算公司的出口報(bào)價(jià)。

【實(shí)驗(yàn)方案和進(jìn)度】出口商向外商提出交易商品的價(jià)格。首先明確價(jià)格的構(gòu)成，然后了解各

組成部分的計(jì)算方法，最后將各部分合理匯總。

本次實(shí)驗(yàn)正式的上機(jī)時(shí)間為3學(xué)時(shí)

【實(shí)驗(yàn)過程】

1.在http://191.168.100.46∕tmt∕網(wǎng)站上登錄用戶名和密碼，進(jìn)入新版TMT主頁，查看操作提示；

2.根據(jù)操作提示，查找所需要的信息，費(fèi)率以及貨號(hào)等；

4.根據(jù)實(shí)驗(yàn)?zāi)M的演示，照看公司信息；

5.點(diǎn)擊自主實(shí)驗(yàn)的在線測(cè)驗(yàn)，提交以后，點(diǎn)擊成績(jī)查詢；

6.根據(jù)實(shí)驗(yàn)過程編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告；

【實(shí)驗(yàn)小結(jié)】

1.掌握如何在TMT信息查詢系統(tǒng)查詢的資料；

2.重新復(fù)習(xí)CIF CFR FOB三個(gè)貿(mào)易術(shù)語及其計(jì)算方式和各自代表的含義；

3.了解了出口商品價(jià)格的構(gòu)成，學(xué)會(huì)了各組成部分的計(jì)算方法，怎么將各部分合理匯總；

4.學(xué)會(huì)了怎樣對(duì)出口報(bào)價(jià)核算實(shí)驗(yàn)的進(jìn)行資料查詢；

5.學(xué)會(huì)怎樣計(jì)算國外費(fèi)用、國內(nèi)費(fèi)用、出口成本等等。

指導(dǎo)教師（簽名）：華君敏

日期：2013-9-22

第五篇：家具出口退稅利潤分析表

地址：廣東省東莞市體育路鴻禧商業(yè)大廈十二樓

E-MAIL: fine@gdwellfull.com

WEBSITE: www.tmdps.cn ******************************************************************************* ATTN ：

FROM ：廣東匯富/樊先生 日期：2011-09-13 手機(jī) ：*** 傳真：0769-81231155 電話 ：

出口退稅利潤分析表

假如貴公司出貨100000萬USD，匯率為6.4,家具退稅率為15%，我司按照?qǐng)?bào)關(guān)金額1美金收取1毛人民幣（我司收費(fèi)1.56%），貴公司開發(fā)票成本為10% 我司按照以下公司來計(jì)算：

(1)開發(fā)票金額=貨款*（匯率-代理費(fèi)）*1.17/1.17-退稅率

=100000*（6.4-0.1）*1.17/1.17-0.15

=722647.06 RMB

(2)工廠退稅款=開發(fā)票金額-100000*6.4

=722647.06-640000

=82647.06 RMB

(3)工廠利潤點(diǎn)數(shù)=服裝退稅率-開發(fā)票成-我司代理費(fèi)點(diǎn)數(shù)

=15%-10%-1.56%

=3.44%

(4)工廠實(shí)際退稅款利潤=開發(fā)票金額/1.17*工廠利潤點(diǎn)數(shù)

=722647.06 /1.17*3.44%

=21247.06 RMB

工廠經(jīng)過走一般貿(mào)易退稅，實(shí)際純收入為：21247.06RMB純利潤。