第一篇：會計利潤與所得稅費用調整過程的填表說明

會計利潤與所得稅費用調整過程的填表說明

該表的基本原理是以會計上的利潤總額為起點，先乘以母公司的適用稅率得到“按法定/適用稅率計算的所得稅費用”，再在此基礎上通過一定的項目調整最終得到會計上的所得稅費用總額，其中最后一行的“所得稅費用”應等于利潤表上的所得稅費用，即當期所得稅費用和遞延所得稅費用之和。

該表中的各項調節項目均不含已確認遞延所得稅的暫時性差異事項，如資產減值準備的納稅調整影響、內部交易未實現損益的抵銷影響等。

各項目的填列方法簡要說明如下：

（1）利潤總額：利潤表上顯示的利潤總額。

（2）按法定/適用稅率計算的所得稅費用：利潤總額乘以母公司的適用稅率（如25％）。（3）子公司適用不同稅率的影響：反映部分子公司的適用稅率不同于母公司（如子公司為高新技術企業或適用西部大開發優惠等）的影響，等于適用稅率不同的子公司的利潤總額乘以母子公司適用稅率之差。如某個子公司適用15％稅率，當期該子公司利潤總額為100萬元，而母公司適用25％稅率，則該項目填寫“-10萬元”。

（4）調整以前期間所得稅的影響：反映本年度對上年度所得稅進行匯算清繳時，最終匯算清繳結果與上年末計算的應交所得稅存在差異而發生的補（退）稅額，且不屬于前期會計差錯的部分。該項目的金額在賬務處理上應當是作為對本年度的“所得稅費用——當期所得稅費用”的調整。

（5）非應稅收入的影響：反映本年度會計上計入當期損益但稅法規定為免稅收入或不征稅收入項目（如國債利息收入、某些符合條件的財政資金等）的影響，等于此類收入的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。本項目以“-”號填列。

（6）不可抵扣的成本、費用和損失的影響：反映本年度發生的屬于永久性差異性質的不可扣除成本、費用和損失的影響，如超標準業務招待費、使用不征稅收入形成的支出等。本項目金額等于此類成本、費用或損失的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。（7）使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響：指以前年度存在的某項可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損，以前年度因為無法合理確定其轉回期間可產生足夠多的應納稅所得額而未對其確認遞延所得稅資產，本期末管理層認為滿足遞延所得稅資產確認條件，故在本期確認遞延所得稅資產并貸記本期“所得稅費用——遞延所得稅費用”。本項目以“-”號填列。

（8）本期未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響：指本期發生的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，因為無法合理確定其轉回期間可產生足夠多的應納稅所得額而未對其確認遞延所得稅資產的影響，等于該類項目對本期利潤總額的影響金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。

（9）稅率調整導致期初遞延所得稅資產/負債余額的變化：因預計暫時性差異轉回期間的適用稅率將發生改變（如因為頒布實施新稅法、納稅主體本身是否適用某項稅收優惠的條件發生變化等）對該納稅主體期初的遞延所得稅資產、負債余額按期末預計的轉回時適用稅率進行調整對所得稅費用的影響，其金額等于：期初已確認遞延所得稅資產或負債的暫時性差異項目金額（注：不包括轉回時直接計入其他綜合收益或權益項目的暫時性差異）×（期末預計的轉回時適用稅率－年初預計的轉回時適用稅率）。導致遞延所得稅資產增加或遞延所得稅負債減少的，按“-”號填列；導致遞延所得稅資產減少或遞延所得稅負債增加的，按“+”號填列。

（10）所得稅費用：等于利潤表所顯示的“所得稅費用”，即“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”之和。

問：

1、其他如“研發支出加計扣除”“本期收到的與資產相關的政府補助”等納稅調整事項在哪項里面填列？

2、因可抵扣暫時性差異的增減變動導致的確認的遞延所得稅費用的增減變動應列報為哪一項？

3、如果特殊的納稅調整事項均不在以上內容中，是否可以根據具體情況增減項目？

4、非同一控制下企業合并對公允價值調整引起的利潤總額的變動，這個應該填列在哪個項目下？

5、如果本期收到的與資產相關的政府補助，計入遞延收益，但屬于征稅收入，應該列入哪個項目？納稅調減事項應該列入哪個項目？

6、如果當期壞賬核銷，做的納稅調減，又該如何反映呢？

7、應納稅所得額是負數，賬面未計提當期所得稅費用，如何勾稽所得稅費用？

8、可抵扣虧損確認了遞延所得稅資產的，則產生貸方所得稅費用--遞延所得稅費用。但是因為應納稅所得額是負數，因此借方不需要計提所得稅費用--當期所得稅費用，我理解需要調整啊？反之未確認遞延所得稅資產，則借方當期無需納稅，因此不需要調整。我的結論正好相反，錯誤在哪里？還有遞延所得稅負債的影響為什么表格里沒有調整？

9、利潤總額是合并報表的利潤總額數字，那合并抵消影響利潤的數字放在哪里？

10、企業前幾年嚴重虧損，本年盈利，但僅僅是微盈，因此本年仍然無法合理確定其可產生足夠多的應納稅所得額而未對其確認遞延所得稅資產，本年盈利彌補以前年度的虧損，這部分可以填列在“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響” 還是要單獨列？

11、環保設備抵免所得稅額是否需要單列？前期確認遞延所得稅資產，本期不再確認將前期確認的轉回是否列示在“本期未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”？

12、權益法單位核算的投資收益放在“不可抵扣的成本、費用和損失的影響”可以嗎，貨幣基金的收益是免稅的，那么持有貨幣基金的公允價值變動損益可以放在“非應稅收入的影響”這里嗎？貨幣基金是紅利轉持有份額是否可以理解為這部分收益已經實現。

13、原未計提遞延，本期股份支付行權，企業按行權日公允價值與行權價之差稅前抵扣了，在這個表中體現在哪里呢？

14、稅法上視同銷售收入（會計上不確認收入，只是確認銷項稅）在會計利潤和所得稅費用調節過程里放哪一項合適。

15、稅法視同銷售收入即使確認遞延所得稅，當期也得轉回，最后所得稅費用-遞延所得稅費用這塊其實當期的發生額是0。但是利潤表里面收入是不含這塊視同銷售收入，那么利潤總額乘以25%算出來的所得稅費用肯定和當期所得稅費用對不上，這塊就必須得調節吧，應該放哪項？

16、對于不可抵扣的成本、費用和損失的影響，我想請教您。若公司處于虧損狀態，除了因為資產減值確認的遞延所得稅費用外，沒有計提其他所得稅，那不可抵扣的成本、費用和損失（業務招待費超標等）是否仍需要在此列示？

答：

1、研發支出加計扣除：可增加“稅法規定的額外可扣除費用”項目；本期收到的與資產相關的政府補助：如果屬于不征稅收入的，應填列在“非應稅收入的影響”項目內。

2、因可抵扣暫時性差異的增減變動導致的確認的遞延所得稅費用的增減變動，如果因前期未確認遞延所得稅資產本期確認的，填列在“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響”項目內；因預計轉回時的適用稅率變動而調整遞延所得稅資產／負債的計量金額的，填列在“稅率調整導致期初遞延所得稅資產/負債余額的變化”項目內。

3、也可增加，但預計增加項目的情況應比較少見，因為上面這些項目已經概括了絕大部分情況。

4、不需要在該表中專門調整。該事項對會計利潤和所得稅費用影響的方向相同、金額成比例。

5、該表中的各項調節項目均不含已確認遞延所得稅的暫時性差異事項，如資產減值準備的納稅調整影響、內部交易未實現損益的抵銷影響等。遞延收益如果在已確認遞延所得稅資產的情況下，該事項對當期所得稅費用和遞延所得稅費用影響的方向相反、金額成比例，不需要在該表中專門調整。

6、如果當初壞帳準備確認過遞延所得稅資產，則在該表中也不需要特別考慮。如果原先沒有確認過遞延所得稅資產，則列入“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響”。

7、如就可抵扣虧損確認了遞延所得稅資產的，則無需作為特別調節項目反映；如未確認遞延所得稅資產，則填列在“本期未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”一行內。

8、當期所得稅是根據稅法規定的本期納稅義務來計量的，此時只有遞延所得稅而無當期所得稅。

9、如果合并抵銷未實現損益確認了遞延所得稅，則無需在該表中作為調節項目；如果沒有確認遞延所得稅，應作為本期發生的未確認遞延所得稅的暫時性差異事項列入該表。

10、可以列入“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響”，無需增列新的調節項目。

11、對于研發支出加計扣除、環保設備投資抵免等對所得稅費用影響，可在該調節表中增設“額外可扣除費用的影響”項目予以反映。以前年度獲得的稅款抵減（如購置和使用節能節水、環境保護設備，依據《企業所得稅法實施條例》第一百條的規定享受的稅款抵免）延續到本年度，但以前年度未確認遞延所得稅資產，本年度末符合確認遞延所得稅資產條件，或本年度實際享受了相應的稅款抵免的，其對本年度所得稅費用的影響也在“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響”項目中反映。前期確認遞延所得稅資產，本期不再確認將前期確認的轉回，應反映在“調整以前期間所得稅的影響”項目內。或者列在“本期未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”。

12、權益法投資收益為“不征稅收入的影響”；貨幣基金的公允價值變動如果已確認了對應的遞延所得稅，則不作為該表中的調節項目。

13、如果確定前期未計提遞延所得稅資產不構成前期差錯的，則在本期的會計利潤與所得稅費用調節表中，建議增加一項“額外可扣除的費用”來反映該項影響。同時，如果截至期末股份支付計劃尚未結束，還應根據最新的發展變化考慮是否需對尚未行權部分補確認遞延所得稅資產，如果補確認的，則其影響反映在“使用前期未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損的影響”項目內。

14、這些項目通常應確認遞延所得稅資產的，因此一般不納入該表中調節項目的范圍。

15、如果視同銷售收入造成當期會計利潤大于應納稅所得額，但不符合確認遞延所得稅的條件的（即永久性差異），則需要新增調節項目。但我理解視同銷售形成永久性差異應是比較少見的情形。

16、也需要，不能因為虧損企業本身無需納稅就不在調節表中反映這些項目的影響。

第二篇：利潤和所得稅費用試題

利潤和所得稅費用試題

1.某施工企業2010年營業利潤為400萬元，營業外收入為50萬元，投資收益150萬元，捐贈支出為10萬元，所得稅率25%，則該企業的凈利潤為（）萬元。

正確答案：B ×

A、280 B、330 C、442.5 D、590 解析：該題投資收益150萬為干擾項，而捐贈支出是營業外支出，故： 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用＝利潤總額×(1－所得稅率)＝(營業利潤＋營業外收入－營業外支出)×(1－所得稅率)＝(400＋50－10)×(1－25%)＝330。

2.某施工企業預計應支付給工人工資共計350萬元，年末應付工資賬面價值為290萬元，則產生的（），按所得稅率25%計算，產生的（）。

正確答案：A A、應納稅暫時性差異60萬元，遞延所得稅負債15萬元 B、可抵扣暫時性差異60萬元，遞延所得稅負債15萬元 C、負債的計稅基礎350萬元，遞延所得稅資產15萬元

D、資產的計稅基礎350萬元，遞延所得稅資產15萬元 解析：年末應付工資賬面價值為290萬元＜預計應支付給工人工資350萬元，即負債的賬面價值小于其計稅基礎，故將產生應納稅暫時性差異＝350－290＝60萬，產生相關的遞延所得稅負債＝60×25%＝15萬。

3.利潤表一般分為三個計算口徑，包括營業利潤、利潤總額和（）。

正確答案：C A、其他業務利潤 B、投資收益（或損失）C、凈利潤 D、補貼收入

解析：根據《企業會計準則》，可以將利潤分為以下三個層次的指標：①營業利潤；②利潤總額；③凈利潤。

4.下列關于施工企業利潤總額的公式中，正確的是（）。

正確答案：A A、利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出

B、利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋營業外收入－營業外支出

C、利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出－管理費用－財務費用

D、利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益－管理費用－財務費用＋營業外收入－營業外支出 解析：利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出。

5.稅后利潤可用于：①彌補以前虧損；②提取任意公積；③向投資者分配利潤；④提取法定公積；⑤未分配利潤；按照《公司法》，以下分配順序正確的是（）。

正確答案：C A、①－②－③－④－⑤ B、①－③－②－④－⑤ C、①－④－②－③－⑤

D、①－④－③－②－⑤ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序為：①彌補公司以前虧損；②提取法定公積金；③經股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。

6.下列屬于營業外收入的是（）。

正確答案：A A、固定資產盤盈 B、營業利潤 C、勞務作業收入 D、技術轉讓利潤

解析：營業外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。

7.公司稅后利潤的分配主要有：①彌補公司以前虧損；②提取法定公積金；③提取任意公積金；④向投資者分配利潤或股利；下列排序正確的是（）。正確答案：A A、①－②－③－④ B、①－②－④－③ C、②－①－③－④

D、①－④－②－③ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序為：①彌補公司以前虧損；②提取法定公積金；③經股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。

8.營業利潤的計算中不包括()。

正確答案：D A、營業收入 B、公允價值變動收益 C、投資收益 D、營業外收入

解析：營業利潤＝營業收入－營業成本(或營業費用)－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益；營業外收入是計算利潤總額的項目。

9.按照《公司法》的規定，法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的()。

正確答案：C A、10% B、20% C、25% D、30% 解析：法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。

10.下列不屬于法定公積金的專門用途的是()。

正確答案：D A、彌補虧損 B、擴大公司生產經營 C、增加公司注冊資本 D、分配股利

解析：法定公積金的用途包括：①彌補虧損；②擴大公司生產經營；③增加公司注冊資本。

11.某企業的當期營業利潤為4000萬元，營業收入1000萬元，營業外收入80萬元，營業外支出9萬元，財務費用3萬元，管理費用20萬元，所得稅按30%，則凈利潤為()萬元。正確答案：C A、3549.7 B、3565.8 C、2849.7 D、2133.6 解析：該題營業收入、財務費用、管理費用為干擾項，分2步計算： ①先求出利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出＝4000＋80－9＝4071；②求凈利潤＝利潤總額－所得稅費用＝4071×(1－30%)＝2849.7。

1.下列屬于企業營業外收入的是（）。正確答案：ABE A、固定資產盤盈 B、處置無形資產凈收益 C、銷售商品收入 D、讓渡資產使用權收入 E、罰款凈收入

解析：營業外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。

第三篇：研發費用所得稅會計處理探討

研發費用所得稅會計處理探討

2008年1月1日開始實施的新企業所得稅法，對研發費用的規定依托于新會計準則，但新準則、指南及講解中對研發費用在不同情況下所得稅會計處理都沒有進一步說明。現通過案例分析，分情況對研發費用所得稅賬務處理進行探討。

一、新會計準則和企業所得稅法中有關研發費用的規定

(一)新套計準則對研發費用的規定無形資產準則中規定，企業內部研發項目研究階段的支出，應當于發生時計人當期損益；開發階段的支出，同時滿足規定條件的，才能確認為無形資產。各項支出應通過“研發支出”科目進行歸集，并分別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算。期(月)末，應將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目。達到預定用途形成無形資產的，應將“研發支出”科目歸集的資本化支出金額轉入“無形資產”科目。年末“研發支出——資本化支出”中尚未開發成功的無形資產在資產負債表中的“開發支出”項目中反映。

(二)新舊企業所得稅法對研究開發費用加計扣除的規定《財政部、國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2006]88號)規定，對財務核算制度健全、實行查賬征收的內外資企業、科研機構、大專院校等，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。對上述企業在1個納稅實際發生的技術開發費，在按規定實行100％扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中規定：“研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。”

二、研發費用的所得稅會計處理

(一)研發活動不跨且成功時研發費用所得稅會計處理資料1：2007年1月1日，甲公司經董事會批準研發某項新產品、新技術，共發生研發費用1000萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。2007年12月31日，該項技術已達到預定用途。預計使用壽命為lO年，凈殘值為零，采用直線法攤銷其價值。2007會計利潤為2000萬元，企業所得稅適用稅率為33％；假定2008會計利潤仍為2000萬元，但按新企業所得稅法，適用稅率改為25％，除研發費用外，沒有其他納稅調整事項。

(1)2007年一般賬務處理。研發費用中符合準則規定資本化條件的為600萬元，不符合資本化條件的為400萬元，發生研發支出時，應借記“研發支出——費用化支出”400萬元，借記“研發支出——資本化支出”600萬元，貸記“原材料、應付職工薪酬”等1000萬元。項目年末達到預定使用狀態，所以年末將“研發支出——費用化支出”中的40037元轉入“管理費用”，將“研發支出——資本化支出”60037元轉入“無形資產”項目。

(2)2007年研發費用所得稅處理。2007年適用舊企業所得稅法。根據會計準則規定，當期計入“管理費用”的金額為400萬元，但當期稅法允許扣除的研發費用總額為1500萬元，所以當期應納稅所得額需要在會計利潤的基礎上調減110037元，即當年應納稅所得額為900萬元，當年應繳納所得稅為29737元。2007年資產負債表日，該項無形資產賬面價值600萬元，計稅基礎為零，兩者之間的差額600萬元將于未來期間計入企業的應納稅所得額，屬于應納稅暫時性差異，應確認的遞延所得稅負債198萬元(600×33％)。所以，2007年研發費用所得稅會計處理為借記“所得稅費用”495萬元，貸記“應交稅費——應交所得稅”297萬元，貸記“遞延所得稅負債”198萬元。

(3)2008年及以后該研發費用的所得稅處理。研發費用形成的無形資產價值為600萬元，使用年限為10年，則2008年攤銷記入費用的金額為60萬元。研發費用在2007年已經扣除，2008年不能再扣除，所以，2008年應納稅所得額需要在會計利潤2000萬的基礎上調增60萬元，當年應實際繳納所得稅515(萬元)(2060×25％)。2008年12月31日，該項無形資產的賬面價值540萬元，計稅基礎為零，兩者之間的差額540萬元屬于應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債135萬元(540×25％)，但遞延所得稅負債的年初余額為198萬元，當期應轉回原已確認的遞延所得稅負債63萬元。所以2008年12月31日所得稅賬務處理為：借記“所得稅費用”452萬，借記“遞延所得稅負債”63萬元，貸記“應交稅費——應交所得稅”515萬元。

假設此后企業所得稅適用稅率25％保持不變，則從2009年開始每年應轉回原已確認的遞延所得稅負債均為15(萬元)(60×25％)，累計轉回的遞延所得稅負債=63+15×9=198(萬元)。表明到10年后。即2017年資產負債表日，該項無形資產的賬面價值和計稅基礎均為零，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認的與該項無形資產相關的198萬元遞延所得稅負債已經全額轉回。

(二)研發活動不跨且失敗時研發費用所得稅會計處理資料2：假設資料1中的研究項目2007年12月31日發現研發失敗，其他條件相同。

(1)2007年一般賬務處理。該項研究失敗，意味著為該項研究發生的支出均不能確認為無形資產，發生時記人“研發支出——資本化支出”的金額需在年末轉入當期損益。研發費用發生時的賬務處理和資料1相同，年末，“研發支出——費用化支出”科目余額和“研發支出——資本化支出”科目余額都轉入“管理費用”。

(2)2007年研發費用所得稅處理。2007年計入“管理費用”的金額為1000萬元，但當期稅法允許扣除的研發費用總額為1500萬元，所以當期應納稅所得額需要在會計利潤的基礎上調減500萬元，即當年應納稅所得額為1500萬元，當年應繳納所得稅為495萬元，這500萬元的差異屬于永久性差異。所以，2007年研發費用所得稅會計處理為借記“所得稅費用”495萬元，貸記“應交稅費——應交所得稅”495萬元。

(3)2008年一般賬務處理。該項研發活動2007年已經失敗，2008年無需進行賬務處理。

(三)研發活動跨且開發成功時研發費用所得稅會計處理資料3：假設資料1中的研究項目到2008年12月31日才達到預定可使用狀態，2008年新發生費用300萬元，符合資本化條件的為250萬元，其他條件相同。

(1)2007年一般賬務處理。研發費用發生時的賬務處理同資料1，不同之處在于年末，“研發支出——費用化支出”余額400萬元轉入“管理費用”，“研發支出——資本化支出”的余額600萬元在資產負債表的“研發支出”項目中反映。

第四篇：中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表填表說明

中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表填表說明

一、本表適用于扣繳義務人或納稅人按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，對下列所得，按次或按期扣繳或申報企業所得稅稅款的報告。

1.非居民企業（以下簡稱“企業”）在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

2.企業雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

3.企業在中國境內取得承包工程作業和提供勞務所得并實行指定扣繳的。

二、扣繳義務人應當按稅法規定期限向主管稅務機關報送本表，并同時報送主管稅務機關要求報送的其他資料。

三、扣繳義務人確有困難不能按規定期限報送本表的, 應當在規定的報送期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經主管稅務機關核準，可以適當延期。

四、扣繳義務人不依法履行扣繳義務的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，予以處罰。

五、本表中所稱國家有關稅收規定除另有說明外，均指《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，以及國務院、國務院稅務主管部門根據稅法制定的相關規定。

六、本表要求中、英兩種文字填寫的欄目，應當使用中、英文同時填寫。

七、本表各欄填寫如下：

1.扣繳義務人名稱：填寫稅務登記證所載扣繳義務人的全稱。

2.扣繳義務人納稅人識別號：填寫扣繳義務人稅務登記證上注明的“納稅人識別號”。

3.扣繳義務人地址名稱：填寫稅務登記證所載扣繳義務人的地址。

4.經濟類型代碼及名稱：按企業的經濟類型和稅務機關確認的相應代碼填寫。

5.經濟行業分類代碼及名稱：按企業的經濟行業和國家稅務總局確認的、根據《國民經濟行業分類》（GB/T4754—2002）編制的《經濟行業代碼》（代碼位數6位）填寫。

6.納稅人在其居民國納稅識別號：填寫企業在其居民國（地區）的納稅識別代碼。

7.居民國（地區）名稱及代碼：填寫設立常駐代表機構的外國企業或來華承包工程、提供勞務等的外國企業的總機構的居民國（地區）的名稱和代碼。

8.納稅人在中國境內的名稱：填寫納稅人在中國境內的全稱。

9.納稅人在其居民國名稱：填寫納稅人在其居民國（地區）的全稱。

10.納稅人在其居民國地址名稱：填寫企業在其居民國（地區）的注冊地址。

11.申報所得類型及代碼：請按照如后的類型及代碼進行填寫，股息紅利所得—10，利息所得—11，特許權使用費所得—12，轉讓財產所得—13，不動產租金—6，承包工程、提供勞務所得、其他租金—7，其他所得—21。

12.合同名稱：填寫外國企業在我國境內承包工程、提供勞務或通過其他方式取得來源于我國境內的所得與我國居民企業簽訂的合同名稱。

13.合同編號：填寫外國企業在我國境內承包工程、提供勞務或通過其他方式取得來源于我國境內的所得與我國居民企業簽訂合同的合同編號。

14.合同執行起始時間：填寫合同開始執行的年月日。

15.合同執行終止時間：填寫合同執行完畢或終止執行的年月日。

16.合同總金額：填寫外國企業在我國境內承包工程、提供勞務或通過其他方式取得來源于我國境內的所得與我國居民企業簽訂的合同上注明的應稅總金額。

17.本次申報所得的取得日期：按照合同規定取得所得的日期填寫，填寫支付日期或應支付日期。

18.匯率：填寫每1單位外幣兌換人民幣的額度，按國家公布牌價折算。

19.扣除額：填寫轉讓財產所得類型中允許扣除的金額及其他允許扣除項目的金額。

20.適用稅率：填寫稅法規定的申報的所得項目適用的稅率。

21.實際征收率：我國與企業居民國（地區）簽訂的稅收協定或安排中對該項申報所得的稅率低于10%的，填寫稅收協定或安排規定適用的稅率。其他按稅法規定享受所得稅稅收優惠的企業，填寫在稅收優惠期內的企業所得稅征收率。

22.聲明人簽字：由扣繳義務人或企業的法定代表人或其授權代表負責人簽字。

23.申報日期：填寫實際到主管稅務機關進行納稅申報的當日。

八、本表一式二份，一份由企業留存，一份由主管稅務機關備查。

第五篇：《增值稅進項稅額累算調整表》填表說明

《增值稅進項稅額累算調整表》填表說明

1、表中各月的第1、2、4、5、7、9欄：根據當月《增值稅納稅申報表》的1、5、7、8、12、14欄內容填寫。

2、表中各月的第6欄=對應月份（第3欄+第5欄）/（第1欄+第3欄+第4欄+第5欄）；

3、表中各月的第8欄填寫對應月份能準確劃分予以抵扣的進項稅額，如：同時用于應稅與免稅項目的固定資產的進項稅額、能準確劃分只用于應稅項目的進項稅額等。

4、表中各月的第10欄填寫對應月份能準確劃分轉出的進項稅額，如能準確劃分只用于免稅項目轉出的進項稅額、紅字發票轉出進項稅額、納稅檢查調減進項稅額等。

5、表中各月的第11欄：根據當月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”填寫。

6、表中各月的第12欄按以下公式計算填列：

每月取得無法準確劃分按比例計算轉出的進項稅額=當月取得的無法準確劃分的進項稅額×（當月申報免稅銷售額+當月申報進料加工視同內銷按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）/（當月申報按適用稅率銷售額+當月申報免稅銷售額+當月申報“免、抵、退”銷售額+當月申報進料加工視同內銷按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）；

當月取得無法準確劃分的進項稅額＝當月全部進項稅額－當月能準確劃分準予抵扣的進項稅額－當月能準確劃分轉出的進項稅額；

即12欄=（第7欄-第8欄-第10欄）*第6欄。

在填寫本表時，如企業未按上述公式計算當月按比例計算應轉出的進項稅額的，或計算轉出額有誤的，應以各月實際已申報的按比例計算進項轉出額填寫。

7、“本年合計”的第6欄=（“本年合計”的第3欄+第5欄）/(“本年合計”的第1欄+第3欄+第4欄+第5欄）。

8、“本年累算按比例抵扣應轉出進項稅額”=（“本年合計”的第7欄-第8欄-第10欄）*“本年合計”的第6欄。

10、“全年應調整進項稅額轉出額”=“本年累算按比例抵扣應轉出進項稅額”-“本年合計”的第12欄。