第一篇：收入和利潤賬戶常見的問題及檢查技巧

收入和利潤賬戶常見的問題及檢查技巧

（一）1、存在問題：銷售折扣不符合稅法規(guī)定條件，沖減應(yīng)稅收入。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬貸方有紅字發(fā)生額。

3、檢查方法：如果主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬貸方有紅字發(fā)生額，應(yīng)結(jié)合憑證，檢查企業(yè)沖減收入的銷售折扣，是否符合稅法規(guī)定的沖減條件。

（二）1、存在問題：虛構(gòu)銷貨退回，沖減應(yīng)稅收入。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬貸方有紅字發(fā)生額。

3、檢查方法：如果主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬貸方有紅字發(fā)生額，應(yīng)結(jié)合憑證，檢查企業(yè)沖減收入的銷售退回，是否符合稅法規(guī)定的沖減條件。

（三）1、存在問題：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售數(shù)量與計(jì)算銷售收入的銷售數(shù)量不配比，通過多轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品數(shù)量多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：計(jì)算收入的銷售數(shù)量和計(jì)算成本的銷售數(shù)量不配比，計(jì)算銷售成本的銷售數(shù)量大于計(jì)算銷售收入的銷售數(shù)量。

3、檢查方法：根據(jù)銷售收入賬戶與銷售成本賬戶的銷售數(shù)量，計(jì)算企業(yè)確認(rèn)收入的銷售數(shù)量與確認(rèn)成本的銷售數(shù)量是否一致。

（四）1、存在問題：將貨物銷售收入、提供勞務(wù)收入計(jì)入營業(yè)外收入，少計(jì)流轉(zhuǎn)稅。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：營業(yè)外收入明細(xì)賬貸方發(fā)生額頻繁，金額較大。

3、檢查方法：如果營業(yè)外收入明細(xì)賬貸方發(fā)生額頻繁，應(yīng)結(jié)合憑證，檢查企業(yè)有無將營業(yè)收入記入營業(yè)外收入。

（五）1、存在問題：計(jì)入營業(yè)外支出的因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，申報(bào)所得稅時未作納稅調(diào)整。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：營業(yè)外支出中有罰金、罰款支出，但企業(yè)所得稅申報(bào)時未作納稅調(diào)整。

3、檢查方法：結(jié)合摘要，檢查營業(yè)外支出明細(xì)賬中有無稅收滯納金等支出，稅收滯納金企業(yè)所得稅申報(bào)時有無作納稅調(diào)整。

（六）1、存在問題：計(jì)入營業(yè)外支出的不得在稅前扣除的捐贈支出，申報(bào)所得稅時未作納稅調(diào)整。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：營業(yè)外支出中捐贈支出金額較大，但所得稅申報(bào)時未作納稅調(diào)整。

3、檢查方法：對營業(yè)外支出中的捐贈支出，首先應(yīng)分析其捐贈為公益性捐贈支出還是非公益性捐贈支出，然后根據(jù)稅法規(guī)定分析能否在企業(yè)所得稅前扣除。

第二篇：對公賬戶開戶現(xiàn)場檢查方法和技巧

存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

對公賬戶開戶

業(yè)務(wù)說明

對公賬戶開戶是指銀行機(jī)構(gòu)為單位存款人開立辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算賬戶。

按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定, 企事業(yè)單位的活期賬戶一般分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

1．基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，可以開立基本存款賬戶的存款人包括：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設(shè)立獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本賬戶。

2．一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3．專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。可以開立專用存款賬戶的存款人的資金包括：基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金，因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位名稱。

單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶存入，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；糧、棉、油收購資金、住房基金、社會保障基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金，業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只收不付，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。

4．臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。可以開立臨時存款賬戶的存款人包括：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過兩年。

開立對公賬戶開戶業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)：

1.銀行機(jī)構(gòu)為存款人開立對公賬戶，應(yīng)與存款人簽訂《銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議》； 2.存款人只能在銀行機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶；一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶行(指同一營業(yè)機(jī)構(gòu))開立；同一證明文件只能申請開立一個專用存款賬戶；財(cái)政預(yù)算單位不得開立臨時存款賬戶。

3.對公賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程

受理開戶申請

對公賬戶存款人提出開戶申請，銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員受理時根據(jù)客戶申請開立賬戶的性質(zhì)，要求開戶申請人提供相應(yīng)資料：

1．開立基本存款賬戶

①填寫完整的開戶申請書；

②企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本,非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明;非預(yù)算管理的事業(yè)單位,應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書；軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；社會團(tuán)體，應(yīng)出具社會團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文；外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文和證明。存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證；

③銀行機(jī)構(gòu)需要的其他有關(guān)資料和證件。2．開立一般存款賬戶

①填寫完整的開戶申請書；

②出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；存款人因向銀行機(jī)構(gòu)借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明；

③銀行機(jī)構(gòu)需要的其他有關(guān)資料和證件。3．開立專用存款賬戶

①填寫完整的開戶申請書；

②出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明；糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明；其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。

合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開立人民幣特殊賬戶時應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件，開立人民幣結(jié)算資金賬戶時應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證；

③銀行機(jī)構(gòu)需要的其他有關(guān)資料和證件。4．臨時存款賬戶

①填寫完整的開戶申請書；

②出具下列證明文件：臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文；異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本或隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證和建筑施工及安裝合同；異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文；注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門 2 存款及其他負(fù)債 ── 單位存款 的批文；基本存款賬戶開戶登記證；

③銀行機(jī)構(gòu)需要的其他有關(guān)資料和證件。

審查

銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員審查下列內(nèi)容： 1.申請人提供資料的真實(shí)性、完整性；

2.申請人填寫的“開戶申請書”內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性； 3.“開戶申請書”是否加蓋公章； 4.是否預(yù)留印鑒；

5.公章名稱是否與開戶證明文件上記載的單位名稱一致； 6.經(jīng)辦人是否為法人、單位負(fù)責(zé)人或被授權(quán)人。審核

銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員對開戶資料審查合格后轉(zhuǎn)報(bào)機(jī)構(gòu)有權(quán)審批人員審核，審核批準(zhǔn)后在“開戶申請書”上簽署審核意見。

開戶

1.經(jīng)辦人員根據(jù)機(jī)構(gòu)有權(quán)審批人員簽署審核意見的“開戶申請書”上的客戶資料作開戶交易；

2.開戶后在《開戶申請書》上填寫賬號、開戶日期等內(nèi)容； 3.在印鑒卡上填注賬戶啟用日期和賬號，核準(zhǔn)類賬戶的啟用日期填注開戶登記證日期；

4.銀行機(jī)構(gòu)留存的開戶資料移交會計(jì)主管專夾保管。向人行報(bào)告

機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員開戶后：

1.對于基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，按開戶申請書內(nèi)容錄入到人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)，同時將申請人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行機(jī)構(gòu)審核意見等開戶資料在規(guī)定時間內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支行待核準(zhǔn)。

2.對于一般存款賬戶、非預(yù)算單位專用存款賬戶開戶后，按開戶申請書內(nèi)容錄入到人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)，同時將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行機(jī)構(gòu)審核意見等開戶資料在規(guī)定時間內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)備。

人行審核后處理

機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員在人行審核后作如下處理：

1.核準(zhǔn)：符合開戶條件的，開戶行收到開戶許可證、第二聯(lián)加蓋當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支行行政許可專用章和經(jīng)辦員簽章的《開戶申請書》后，留存第二聯(lián)《開戶申請書》，將開戶許可證、第一聯(lián)《開戶申請書》轉(zhuǎn)交存款人。

2.未核準(zhǔn)：

1.不符合開戶條件的，開戶行收到人民銀行退回的開戶資料后，留存一份開戶資料，其余退還存款人，并通知存款人辦理銷戶。

2.資料不齊或信息錯誤的，開戶行應(yīng)對照人民銀行審核后注明的原因，要求存款人補(bǔ)充有關(guān)資料、修改有關(guān)信息。

賬戶變更

存款人變更名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及其他開戶資料時，應(yīng)填寫“銀行結(jié)算賬戶變更申請書”,屬于申請變更單位銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)加蓋單位公章,并出具有關(guān)部門的證明文件。

存款人申請變更核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)在2個工作日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1.檢查方法

①查閱現(xiàn)有對公賬戶開戶相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度 ②查閱崗位責(zé)任制,查看各崗位的分工情況

③將現(xiàn)有各項(xiàng)對公賬戶開戶的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①未建立銀行對公賬戶管理制度； ②未建立銀行對公賬戶管理辦法；

③未建立銀行對公賬戶賬務(wù)核對及業(yè)務(wù)檢查制度； ④未建立銀行單位活期存款業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)制度；

⑤未建立規(guī)范的銀行對公賬戶操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程；

⑥未建立健全的對公賬戶開戶崗位責(zé)任制，崗位分工不合理；

⑦現(xiàn)有銀行單位活期存款及賬戶管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定的要求不相符；

⑧未及時修訂各項(xiàng)制度。

風(fēng)險(xiǎn)管理

1.檢查方法

①檢查銀行機(jī)構(gòu)是否建立開銷戶審批制度，新賬戶的啟用是否經(jīng)過授權(quán)人的批準(zhǔn)；

②開戶手續(xù)是否完備，如有無開戶申請書等； ③是否定期向開戶單位發(fā)送對賬單；

④有無將新使用的賬戶交非出納人員保管； ⑤賬號號碼是否連續(xù)；

⑥賬戶變更、銷戶或撤并是否合理； ⑦查閱賬戶檔案資料。2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①無證件開立對公賬戶； ②虛假證件開立對公賬戶；

③未對已開立的對公賬戶實(shí)行年檢制度；

④預(yù)留印鑒與“開戶申請書”上的申請人名稱和營業(yè)執(zhí)照的名稱不一致； ⑤印鑒卡上填注賬戶啟用日期與開戶登記證日期不符； ⑥經(jīng)辦人員非法人、單位負(fù)責(zé)人或被授權(quán)人； ⑦授權(quán)他人辦理的無授權(quán)書； ⑧對公賬戶在其他科目核算； ⑨未按期向開戶單位發(fā)送對賬單。

合規(guī)性

1.檢查方法

①查詢?nèi)嗣胥y行的銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)在被查銀行機(jī)構(gòu)對公賬戶開銷戶情況，與被查機(jī)構(gòu)開銷戶登記簿進(jìn)行核對；

②調(diào)閱企業(yè)存款分戶賬，檢查一般戶是否支取現(xiàn)金；科目歸屬是否符合有關(guān)規(guī)定，有無將一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶混合使用；

③查詢被查銀行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算系統(tǒng)中對公賬戶的開銷戶情況；

存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

④查閱對公賬戶檔案資料。2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①未經(jīng)人行核準(zhǔn)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶；

②一般存款賬戶、非預(yù)算單位專用存款賬戶開戶后未向人行報(bào)備； ③同一營業(yè)機(jī)構(gòu)為同一存款人開立多個基本賬戶和一般賬戶； ④同一證明文件為存款人開立多個專用賬戶； ⑤為財(cái)政預(yù)算單位開立臨時存款賬戶； ⑥臨時賬戶超過規(guī)定期限；

⑦銀行機(jī)構(gòu)為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶自開戶之日起3個工作日內(nèi)未書面通知基本存款賬戶開戶銀行機(jī)構(gòu)。

基礎(chǔ)工作

1.檢查方法

查閱對公賬戶開戶檔案 2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①未堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作和審批分離制度； ②未與存款人簽訂賬戶管理協(xié)議； ③開戶檔案資料不完整； ④未填注印鑒卡；

⑤未在開戶資料復(fù)印件逐份加蓋“與原件核對一致”； ⑥銀行結(jié)算賬戶檔案，未按規(guī)定由專人保管。

監(jiān)督檢查

1.檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①未建立定期監(jiān)管制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； ③對查出的問題沒有進(jìn)行處理； ④對監(jiān)督建議的落實(shí)整改不夠及時。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 3.《人民幣單位存款管理辦法》 4.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）5.《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔2005〕16號）

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶提供銷戶申請及相關(guān)資料資料不全或有誤審核材料開戶資料交給客戶未通過是否通過主管審批通過基本賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶通過一般存款賬戶、非預(yù)算單位專用存款賬戶未核準(zhǔn)報(bào)人行核準(zhǔn)核準(zhǔn)將開戶資料交客戶通知基本賬戶開戶行開戶登記開銷戶登記簿向人行報(bào)備

存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

性規(guī)合與理管險(xiǎn)風(fēng)性效有理性控管規(guī)內(nèi)險(xiǎn)風(fēng)合性規(guī)制戶合、全患理賬與系健隱里管立理體否險(xiǎn)管礎(chǔ)開管控是風(fēng)權(quán)授基規(guī)險(xiǎn)內(nèi)度違風(fēng)分打單報(bào)位簿中清改崗度記統(tǒng)戶會整查與制登系銷及及檢位置控戶理開案設(shè)工內(nèi)檔票告督到構(gòu)關(guān)銷管構(gòu)戶傳報(bào)告監(jiān)否機(jī)相開戶機(jī)銷計(jì)審部是解閱閱賬查開內(nèi)內(nèi)了調(diào)調(diào)行被人印閱閱調(diào)調(diào) 圖程查流檢場現(xiàn) 存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

第三篇：固定資產(chǎn)賬戶常見的問題及檢查技巧

固定資產(chǎn)賬戶常見的問題及檢查技巧

（一）1、存在問題：將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)，計(jì)入期間費(fèi)用，并將運(yùn)輸費(fèi)計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：

（1）企業(yè)有從外地購入的固定資產(chǎn)，但固定資產(chǎn)價(jià)值中無上述購置費(fèi)用。

（2）將固定資產(chǎn)購置過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等，計(jì)入期間費(fèi)用。

3、檢查方法：

（1）檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，對于當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)分析其價(jià)值中有無固定資產(chǎn)的購置費(fèi)用。

（2）檢查營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬，檢查有無將購入固定資產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入期間費(fèi)用。

（二）1、存在的問題：盤盈的固定資產(chǎn)，未按期確認(rèn)固定資產(chǎn)的盤盈收入。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈，其賬務(wù)處理為：

盤盈時：

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

處理時：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

如果企業(yè)將應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的固定資產(chǎn)盤盈收入未作結(jié)轉(zhuǎn)，待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬期末有貸方余額。

3、檢查方法：

如果待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬期末有貸方余額，應(yīng)結(jié)合憑證，檢查企業(yè)是否存在將應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的固定資產(chǎn)清理收益未作結(jié)轉(zhuǎn)的問題。

（三）1、存在問題：轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，未按規(guī)定按期確認(rèn)固定資產(chǎn)清理收益。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)清理固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理為：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

取得清理收入時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

如果企業(yè)將應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的固定資產(chǎn)清理收益未作結(jié)轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)清理賬戶期末有貸方余額。

3、檢查方法：如果固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬期末有貸方余額，應(yīng)結(jié)合憑證，檢查企業(yè)有無應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的固定資產(chǎn)清理收益。

（四）1、存在問題：人為縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、調(diào)整折舊方法，多提折舊。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：如果企業(yè)人為縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、調(diào)整折舊方法，多提折舊，將會使企業(yè)實(shí)際的折舊率高于稅法規(guī)定的折舊率。

3、檢查方法：計(jì)算企業(yè)實(shí)際的折舊率，與稅法規(guī)定的折舊率比較，如果企業(yè)實(shí)際的折舊率高于稅法規(guī)定的折舊率，說明企業(yè)有多提折舊的問題。

（五）1、存在問題：非正常損失的固定資產(chǎn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在稅前扣除。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)如果有非正常損失的固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理為：

損失固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

將損失固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

3、檢查方法：

（1）檢查固定資產(chǎn)清理賬戶貸方發(fā)生額，如果有轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)分析是否為非正常損失。

（2）對于非正常損失的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查損失在企業(yè)所得稅前扣除，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

（六）1、存在問題：將在建工程耗用的人工費(fèi)，計(jì)入生產(chǎn)成本。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)如果將在建工程耗用的人工費(fèi)，計(jì)入生產(chǎn)成本，將會導(dǎo)致生產(chǎn)成本中人工費(fèi)比率上升。

3、檢查方法：計(jì)算生產(chǎn)成本中人工費(fèi)比率，如果人工費(fèi)比率上升，應(yīng)做如下檢查：

（1）檢查分配人工費(fèi)的記賬憑證與工資費(fèi)用分配表是否一致。如果工資費(fèi)用分配表中反映有在建工程人員工資，但記賬憑證中未見反映，說明企業(yè)將工程人員工資計(jì)入了生產(chǎn)成本。

（2）檢查企業(yè)有無工程部門，有無在建的自營工程，如果有工程部門和在建工程，但工程成本中未見反映工程人員工資，說明企業(yè)可能將工程人員工資計(jì)入了生產(chǎn)成本。

第四篇：負(fù)債賬戶常見的問題及檢查技巧

負(fù)債賬戶常見的問題及檢查技巧

（一）1、存在問題：為隱匿收入或虛增存貨成本,虛構(gòu)資金來源。

2、賬務(wù)處理：

（1）為隱匿收入而虛構(gòu)資來源的賬務(wù)處理：

企業(yè)銷售貨物后，先將銷貨款轉(zhuǎn)入隱匿賬戶或法定代表人的私人賬戶，然后以借款的名義轉(zhuǎn)

入企業(yè)賬內(nèi)。其賬務(wù)處理在收到銷貨款時：

借：銀行存款

現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——廠長、經(jīng)理

短期借款——廠長、經(jīng)理

（2）為虛增成本而隱匿資金來源的賬務(wù)處理：

企業(yè)虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證或接受其他企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票時：

借：物資采購（原材料）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：現(xiàn)金

為保證貨幣資金賬戶不因?yàn)樘撻_收購憑證而出現(xiàn)紅字余額，虛構(gòu)資金來源：

借：銀行存款

現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——廠長、經(jīng)理

短期借款——廠長、經(jīng)理

3、檢查方法：如果其他應(yīng)付款中應(yīng)付企業(yè)法定代表人的款項(xiàng)較大，應(yīng)追查其資金來源，檢

查企業(yè)有無通過虛構(gòu)資金來源隱匿收入或虛增存貨成本的問題。

（二）1、存在問題：多轉(zhuǎn)存貨成本，為避免存貨賬戶出現(xiàn)紅字，虛構(gòu)估價(jià)入庫。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：

企業(yè)平時多轉(zhuǎn)材料成本時：

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

企業(yè)為保證材料賬戶不因?yàn)槎噢D(zhuǎn)成本而出現(xiàn)紅字余額，做虛假的估價(jià)入庫：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

3、檢查方法：

正常情況下，如果企業(yè)期末有貨到票未到的情況，應(yīng)作估價(jià)入庫，下月初用紅字沖回。如果

企業(yè)估價(jià)入庫的存貨未用紅字沖回，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否為多轉(zhuǎn)成本而做的虛假估價(jià)入庫。

（三）1、存在問題：長期掛賬無法支付的應(yīng)付款，未作為應(yīng)稅所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)有長期掛賬的應(yīng)付賬款。

3、檢查方法：企業(yè)如果有長期掛賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否為超過3年的無法支付的應(yīng)付款。對于超過3年無法支付的應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)是否應(yīng)作為應(yīng)稅所得，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（四）1、存在問題：將寄掛預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款賬戶的應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶，未計(jì)應(yīng)稅收入。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)為避免引起檢查人員的注意，將寄掛預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款賬戶的應(yīng)稅

收入轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶，賬務(wù)處理為：

借：預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款

貸：資本公積

盈余公積

3、檢查方法：

（1）檢查預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款賬戶的借方發(fā)生額，如果與資本公積等賬戶貸方發(fā)生額對

應(yīng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否將應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)入資本公積。

（2）檢查資本公積賬戶貸方發(fā)生額，如果資本公積賬戶貸方發(fā)生額增加，應(yīng)進(jìn)一步檢查增

加原因，分析有無將銷售收入記入資本公積。

（五）1、存在問題：采取預(yù)收賬款方式銷售貨物，貨物發(fā)出后未按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)應(yīng)

稅收入。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：預(yù)收賬款賬戶有長期掛賬的貸方余額。

3、檢查方法：同應(yīng)收賬款賬戶貸方余額的檢查。

（六）1、存在問題：通過虛提工資費(fèi)用，虛增制造成本或期間費(fèi)用，虛減企業(yè)利潤總額。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：期末，企業(yè)通過虛提工資費(fèi)用虛增制造成本或期間費(fèi)用，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

由于虛提的工資費(fèi)用無需發(fā)放，所以會導(dǎo)致應(yīng)付工資賬戶貸方余額增加。

3、檢查方法：檢查應(yīng)付工資明細(xì)賬貸方余額，如果應(yīng)付工資賬戶貸方余額增加，應(yīng)進(jìn)一步

檢查是否為虛提的工資費(fèi)用。

（七）1、存在問題：企業(yè)有虛提或已計(jì)提未繳納的保險(xiǎn)金、住房公積金，未做納稅調(diào)整。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：

企業(yè)計(jì)提保險(xiǎn)金、住房公積金時：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款——××保險(xiǎn)費(fèi)

支付保險(xiǎn)金、住房公積金時：

借：其他應(yīng)付款——××保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

如果企業(yè)有虛提或已計(jì)提未繳納的保險(xiǎn)金、住房公積金，其他應(yīng)付款——××保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)賬

貸方余額會增加。

3、檢查方法：如果其他應(yīng)付款——××保險(xiǎn)費(fèi)賬戶貸方余額增加，應(yīng)結(jié)合相關(guān)憑證，檢查

企業(yè)有無虛提或已計(jì)提未繳納的保險(xiǎn)金、住房公積金。

（八）1、存在問題：預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等，預(yù)提費(fèi)用賬戶期末貸方余額未作納稅調(diào)整。

2、賬務(wù)表現(xiàn)：如果企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等，其賬務(wù)處理為：

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

企業(yè)以上賬務(wù)處理，預(yù)提費(fèi)用賬戶貸方余額會增加。

3、檢查方法：檢查預(yù)提費(fèi)用賬戶貸方余額，如果預(yù)提費(fèi)用賬戶貸方余額增加，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，檢查企業(yè)預(yù)提費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。

第五篇：對公賬戶銷戶現(xiàn)場檢查方法和技巧

存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

對公賬戶銷戶

業(yè)務(wù)說明

對公賬戶銷戶是指銀行機(jī)構(gòu)為存款人撤銷開立的單位銀行結(jié)算賬戶。銷戶業(yè)務(wù)有以下特點(diǎn)：

1.存款人由于被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉以及被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的原因撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

2.對營業(yè)執(zhí)照未通過工商行政管理機(jī)關(guān)年檢，但尚需保留賬戶用于清理相關(guān)債權(quán)債務(wù)的，應(yīng)撤銷基本存款賬戶，憑主管單位或有權(quán)管理部門的批文或證明，申請開立臨時存款賬戶。

3.銀行機(jī)構(gòu)對一年未發(fā)生收付活動且未欠銷戶銀行機(jī)構(gòu)債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，將款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

業(yè)務(wù)操作流程

受理申請

對公賬戶存款人提出銷戶申請，銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員受理時，要求銷戶申請人提供相應(yīng)資料。資料內(nèi)容包括：

1.開戶許可證； 2.預(yù)留印鑒；

3.法人代表身份證明，法定代表人授權(quán)委托書、授權(quán)代理人的身份證明； 4.未用的重要空白憑證和結(jié)算憑證。

對符合條件的對公賬戶銷戶申請人，會計(jì)經(jīng)辦人員發(fā)給“銷戶申請書”。

審查手續(xù)

會計(jì)經(jīng)辦人員審查下列內(nèi)容：

1.申請人提供資料的真實(shí)性、完整性；

2.申請人填寫的“銷戶申請書”內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性； 3.是否加蓋預(yù)留印鑒；

4.經(jīng)辦人是否為法人、單位負(fù)責(zé)人或被授權(quán)人。審查債務(wù)

會計(jì)經(jīng)辦人員審查手續(xù)合格后，將銷戶申請書轉(zhuǎn)至信貸部門，信貸部門審查存款人在開戶行是否還有存未清償?shù)膫鶆?wù)，并簽署證明。

賬務(wù)核對

會計(jì)經(jīng)辦人員依據(jù)客戶部門簽署證明意見的“銷戶申請書”：

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

1.沒有未清償開戶行債務(wù)的，進(jìn)行賬務(wù)核對；

2.有未清償開戶行債務(wù)的，將銷戶申請書及銷戶資料退回銷戶申請人。主管審核

會計(jì)經(jīng)辦人員賬務(wù)核對正確后，將上述檔案資料轉(zhuǎn)會計(jì)主管審核，會計(jì)主管審核后，在銷戶申請書上簽署審核意見。

銷戶

會計(jì)經(jīng)辦員依據(jù)會計(jì)主管簽署審核意見的“銷戶申請書”辦理銷戶。1.結(jié)清賬戶資金本息；

2.收回各種未用重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證； 3.收回開戶許可證； 4.作銷戶交易；

5.收回的重要空白憑證和結(jié)算憑證當(dāng)面剪角作廢或加蓋作廢戳記，做銷戶記賬憑證附件

6.客戶銷戶未用完重要空白憑證未退回，銀行機(jī)構(gòu)要求客戶出具書面證明，注明憑證號碼，注明由此引起的一切損失由存款人自行負(fù)責(zé)。

報(bào)送

銷戶行銷戶后，會計(jì)經(jīng)辦人員：

1.將銷戶信息錄入銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)；

2.撤銷核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的，于2個工作日內(nèi)將開戶許可證及“銷戶申請書”送達(dá)人民銀行當(dāng)?shù)胤种谐蜂N核準(zhǔn)。

撤銷核準(zhǔn)后處理

銷戶行接到人行已簽署審核意見返回的“銷戶申請書”后，會計(jì)經(jīng)辦人員將“存款人留存聯(lián)”退回銷戶申請人，將“銀行留存聯(lián)”移交會計(jì)檔案管理人員。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1.檢查方法

①查閱現(xiàn)有對公賬戶銷戶相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位責(zé)任制,查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項(xiàng)對公賬戶銷戶的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①未建立規(guī)范的對公賬戶銷戶操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程；

②未建立健全的對公賬戶銷戶崗位責(zé)任制，崗位分工不合理；

③現(xiàn)有各項(xiàng)對公賬戶銷戶內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符。

業(yè)務(wù)操作

存款及其他負(fù)債 ── 單位存款

1.檢查方法

查閱對公賬戶銷戶檔案及相關(guān)會計(jì)傳票。2.風(fēng)險(xiǎn)提示

未堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作和審批相分離的制度。風(fēng)險(xiǎn)管理

1.檢查方法

①查詢?nèi)嗣胥y行的銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中被查機(jī)構(gòu)對公賬戶開銷戶情況； ②查詢被查機(jī)構(gòu)會計(jì)核算系統(tǒng)中對公賬戶的開銷戶情況； ③查閱對公賬戶銷戶檔案資料及相關(guān)會計(jì)傳票。2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①無證件辦理對公賬戶銷戶； ②虛假證件辦理對公賬戶銷戶；

③有未清償被查銀行機(jī)構(gòu)債務(wù)辦理銷戶； ④銀企賬務(wù)未核對正確辦理銷戶；

⑤有由于存款人原因?qū)е碌臒o法收回的重要空白票據(jù)和結(jié)算憑證，但其未出具“造成損失由其自行承擔(dān)”的承諾；

⑥收回的重要空白憑證和結(jié)算憑證未作作廢處理并附在記賬憑證后作附件。⑦對年檢中不符合開戶條件的未及時辦理銷戶； ⑧經(jīng)辦人員非法人、單位負(fù)責(zé)人或被授權(quán)人； ⑨授權(quán)他人辦理的無授權(quán)書。

合規(guī)性

1.檢查方法

①查詢?nèi)嗣胥y行的銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)本機(jī)構(gòu)對公賬戶開銷戶情況； ②查詢被查機(jī)構(gòu)會計(jì)核算系統(tǒng)中對公賬戶的開銷戶情況； ③查閱對公賬戶銷戶檔案資料及相關(guān)會計(jì)傳票。（2）風(fēng)險(xiǎn)提示

①銷戶未錄入銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)；

②銀行機(jī)構(gòu)撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時未在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，未在2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)告；

③基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶銷戶未收回開戶登記證，未向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩蠄?bào)撤銷核準(zhǔn)；

④對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行機(jī)構(gòu)債務(wù)的賬戶沒有發(fā)送撤銷賬戶通知書，發(fā)出撤銷賬戶通知30日后沒有將款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理；

⑤單位結(jié)算賬戶銷戶未及時通知存款人其它賬戶的開戶行。

監(jiān)督檢查

1.檢查方法

查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期監(jiān)管制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； 12

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③對查出的問題沒有進(jìn)行處理； ④對監(jiān)督建議的落實(shí)整改不夠及時。

檢查依據(jù)

1.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

2.《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 3.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）4.《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔2005〕16號）── 單位存款

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶提供銷戶申請及相關(guān)資料調(diào)查客戶未盡事宜否否出具書面證明保證書交回重要憑證憑證銷號銷戶計(jì)息報(bào)備類賬戶報(bào)人行備交易銷戶案否通知基本賬戶開戶行是否為核準(zhǔn)類賬戶是銷戶資料交給客戶將客戶將開戶許可證及“銷戶申請書”報(bào)人行信息錄入銀行結(jié)算賬核準(zhǔn)戶管理系統(tǒng)登記開銷戶登記簿13 存款及其他負(fù)債 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

現(xiàn)場檢查流程圖

了解機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全調(diào)閱相關(guān)內(nèi)控制度調(diào)閱開銷戶登記簿人行賬戶管理系統(tǒng)中打印被查機(jī)構(gòu)開銷戶清單風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)閱銷戶檔案及會計(jì)傳票合規(guī)性調(diào)閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及整改報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督檢查是否到位風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性內(nèi)控有效性風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程