第一篇：財(cái)務(wù)管理案例分析-漯河卷煙廠競標(biāo)采購

漯河卷煙廠競標(biāo)采購

在市場(chǎng)競爭越來越激烈的情況下，企業(yè)靠提高產(chǎn)品售價(jià)獲取利潤已不現(xiàn)實(shí)。在產(chǎn)品售價(jià)不變甚至降低的情況下，降低產(chǎn)品成本就顯得尤為重要。要降低成本首選必須嚴(yán)把材料采購關(guān)。過去，我國大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是分散采購，一對(duì)一談判的采購方式，在實(shí)際運(yùn)行過程中存在很多問題。

1、采購支出效率低下

在采購預(yù)算編制時(shí)，各支出部門都積極爭支出，爭項(xiàng)目。財(cái)務(wù)按預(yù)算撥款后，各支出部門自行安排資金的使用，完全沒有采購監(jiān)督。在采購資金使用過程中，除存在大量挪用現(xiàn)象外，還出現(xiàn)了盲目采購、重復(fù)采購等問題，對(duì)被采購材料和服務(wù)的價(jià)格質(zhì)量比考慮很少，或者根本沒有考慮，因此購買質(zhì)次價(jià)高產(chǎn)品甚至騙的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。這種分散、無序、缺乏監(jiān)督和公開競爭機(jī)制的采購，導(dǎo)致了大量采購支出的浪費(fèi)和使用效率的低下。

2、采購決策透明度不高

由于缺乏公開招標(biāo)機(jī)制，企業(yè)的采購最終是由少數(shù)分管領(lǐng)導(dǎo)作出購買決定，在價(jià)格談判時(shí)常常是個(gè)人因素起決定作用，在確定供貨商時(shí)，也常常搞假投標(biāo)、人情標(biāo)。由于購買決策方式很不透明，因而出現(xiàn)了大量的權(quán)錢交易，人情交易，在材料的購置中，貪污、受賄、損公肥私現(xiàn)象非常普遍，這些行為不公使采購資金受損而且使產(chǎn)品的質(zhì)量沒有保證，使企業(yè)形象受到破壞，最終，導(dǎo)致企業(yè)丟掉市場(chǎng)。

3、采購動(dòng)作很不規(guī)范

從預(yù)算編制，采購計(jì)劃制定到采購方式的確定，以及招投標(biāo)程序，資金撥付等，缺乏相應(yīng)的制度和辦法。由于無章可循，無規(guī)可依，致使大量不公平競爭現(xiàn)象及腐敗現(xiàn)象滋生、繁衍、發(fā)展。

從以上三點(diǎn)可以看出，采購環(huán)節(jié)上隱性流失的“漏洞”，遠(yuǎn)比生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的跑、冒、滴、漏嚴(yán)重。漯河卷煙廠在企業(yè)采購這個(gè)“老大難”問題上，大膽探索，試行采購公開競爭招標(biāo)，集中統(tǒng)一采購，有效地防止了個(gè)人專權(quán)行為，使企業(yè)采購走上了規(guī)范化、程序化、制度化的軌道。漯河卷煙廠成功的奧秘何在？克服采購失控問題的出路何在？

我認(rèn)為，關(guān)鍵在于以下五個(gè)方面：

1、決策透明

“隱藏的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化”，使采購走出“暗箱”操作。企業(yè)應(yīng)成立以總經(jīng)理為組長，企劃、財(cái)務(wù)、采購等部門負(fù)責(zé)人為成員的采購監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，重大事項(xiàng)(如大宗原材料采購定價(jià)等)共同研究，集體決策，統(tǒng)一監(jiān)控。其他事項(xiàng)按采購金額大小，分級(jí)明確權(quán)限和責(zé)任，避免相互越位。此外建立并明確規(guī)定個(gè)權(quán)限的合理范圍，超過某一指定金額的購貨，必須經(jīng)由競爭性的投標(biāo)手續(xù)完成。漯河卷煙廠成立原輔材料管理委員會(huì)就是為了使決策透明，編目私下交易。

2、信息公開

企業(yè)應(yīng)利用全國各地及本企業(yè)內(nèi)部的價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，廣開價(jià)格信息來源，并使信息在內(nèi)部公開。各級(jí)參與決策的人員應(yīng)充分掌握必要的信息，在采購過程中充分進(jìn)行質(zhì)量、價(jià)格等方面的比較，通過有效的競爭投標(biāo)和賣主評(píng)估以獲得最佳的價(jià)格、質(zhì)量和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)選擇。漯河卷煙廠設(shè)立信息中心的做法很好地體現(xiàn)了對(duì)價(jià)格信息的重視及充分運(yùn)用。

3、有效的監(jiān)督和制約

如果說決策透明，信息公開不可少，那么有效的監(jiān)督和制約則是解決采購問題的法寶。在采購中，應(yīng)實(shí)行“三審一檢”，即審核采購計(jì)劃、審核價(jià)格、審核票據(jù)、檢查質(zhì)量。上述環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的職能部門承擔(dān)。“三審”保證低價(jià)，“一檢”保證質(zhì)量，從而質(zhì)量限度地消除了腐敗。另外企業(yè)在請(qǐng)購、訂貨、驗(yàn)收和付款方面必須編制正式的書面處理手續(xù)，處理手續(xù)必須做到職務(wù)分割，任何人不能身兼二職，以免妨礙內(nèi)部牽制制度的有效性。

4、管理制度化

企業(yè)應(yīng)建立健全的規(guī)章制度，用制度去約束和規(guī)范行為，以制度保證采購的公開、公平、公正。從采購預(yù)算的編制、采購計(jì)劃的制定到采購方式的確定，以及招投標(biāo)程序，資金撥付等都應(yīng)制定相應(yīng)的制度和辦法，使采購有章可循，有規(guī)可依。制度面前人人平等，從總經(jīng)理到一般購銷人員誰都沒有特權(quán)，誰都不能違“制”而行。漯河卷煙廠有關(guān)采購管理的規(guī)章制度從案例簡介可知定得很細(xì)、很精密，各種關(guān)系戶想推銷質(zhì)次價(jià)高的產(chǎn)品已無空子可鉆，整個(gè)采購過程都很規(guī)范，每個(gè)細(xì)節(jié)都是高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，這樣既令廣大供應(yīng)商信服，又使企業(yè)自身提高了采購質(zhì)量，降低了采購費(fèi)用。

5、責(zé)任清晰，獎(jiǎng)懲嚴(yán)明

采購各個(gè)環(huán)節(jié)人員。必須權(quán)責(zé)明確，各司其職。企業(yè)應(yīng)建立永久可追溯的臺(tái)賬制度，使不正當(dāng)采購行為逃得過今天逃不過明天，并對(duì)違規(guī)人員給予嚴(yán)懲，直至移送司法機(jī)關(guān)；此外企業(yè)可探索構(gòu)建采購考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)有功人員予了重獎(jiǎng)，委以重任。像漯河卷煙廠實(shí)行的廉政責(zé)任制就較好地體現(xiàn)了這種理念。

顯而易見，漯河卷煙廠競標(biāo)采購這項(xiàng)管理創(chuàng)新，制度創(chuàng)新的舉措給其帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。但是我們也應(yīng)保持清醒的頭腦，并不是所有的企業(yè)，所有的項(xiàng)目都適用公開競標(biāo)采購，競標(biāo)怨不是惟一好的采購形式。任何企業(yè)都應(yīng)考量自身情況，因地制宜，量體裁衣

第二篇：財(cái)務(wù)管理案例分析

2009年中國長江三峽工程開發(fā)總公司發(fā)行企業(yè)債券。

中國長江三峽工程開發(fā)總公司發(fā)行企業(yè)債券基本要素

（一）債券名稱：2009年中國長江三峽工程開發(fā)總公司發(fā)行企業(yè)債券。

（二）發(fā)行總額：100億元。

（三）債券品種的期限及規(guī)模：本期債券分為5年期和7年期兩個(gè)品種。其中，5年期品種發(fā)行規(guī)模為70億元，7年期品種發(fā)行規(guī)模為30億元。

（四）債券利率：本期債券5年期品種的票面年利率為3．45％（該利率根據(jù)Ｓｈｉｂｏｒ基準(zhǔn)利率加上基本利差1．58％確定）；7年期品種的票面年利率為4．05％（該利率根據(jù)Ｓｈｉｂｏｒ基準(zhǔn)利率加上基本利差2．18％確定）。Ｓｈｉｂｏｒ基準(zhǔn)利率為發(fā)行首日前五個(gè)工作日全國銀行間同業(yè)拆借中心在上海銀行間同業(yè)拆放利率網(wǎng)（ｗｗｗ．ｓｈｉｂｏｒ．ｏｒｇ）上公布的一年期Ｓｈｉｂｏｒ（1Ｙ）利率的算術(shù)平均數(shù)1．87％（保留兩位小數(shù)，第三位小數(shù)四舍五入），在債券存續(xù)期內(nèi)固定不變。本期債券采用單利按年計(jì)息，不計(jì)復(fù)利，逾期不另計(jì)利息。

（五）發(fā)行方式：本期債券采用通過承銷團(tuán)成員設(shè)置的發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者公開發(fā)行和在上海證券交易所向機(jī)構(gòu)投資者協(xié)議發(fā)行兩種方式。

（六）發(fā)行對(duì)象：在承銷團(tuán)成員設(shè)置的發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)的發(fā)行對(duì)象為在中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司開戶的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（國家法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外）；在上海證券交易所的發(fā)行對(duì)象為在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司開立合格證券賬戶的機(jī)構(gòu)投資者（國家法律、法規(guī)禁止購買者除外）。

（七）信用級(jí)別：經(jīng)中誠信國際信用評(píng)級(jí)有限責(zé)任公司綜合評(píng)定，發(fā)行人的主體信用級(jí)別為ＡＡＡ，本期債券信用級(jí)別為ＡＡＡ。

（八）債券擔(dān)保情況：無擔(dān)保。

籌資案例分析

根據(jù)中國長江三峽工程開發(fā)總公司歷年企業(yè)債券發(fā)行資料，做出如下分析：

1、公司根據(jù)自身的狀況，負(fù)債籌資方式為什么選擇債券籌資？

2、債券籌資決策應(yīng)考慮哪些因素的影響？

3、分析公司的資金結(jié)構(gòu)是否合理？

4、根據(jù)公司還本付息情況，分析公司的信用級(jí)別？

5、根據(jù)當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)及金融環(huán)境的變化，分析對(duì)企業(yè)已發(fā)行債券償債的影響？

第三篇：財(cái)務(wù)管理案例分析

班級(jí):09級(jí)國貿(mào)一班 學(xué)號(hào):20091042120 姓名:張愛明

華達(dá)公司是一家上市公司，該公司是以計(jì)算機(jī)軟件及系統(tǒng)集成為核心業(yè)務(wù)，面向電信、電力、金融等的基礎(chǔ)信息建設(shè)提供應(yīng)用軟件和全面解決方案。公司當(dāng)前正在做2011的財(cái)務(wù)預(yù)算。下一周，財(cái)務(wù)總監(jiān)郭為將向董事會(huì)匯報(bào)2011的總體財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算的重點(diǎn)在于投資項(xiàng)目的選擇和相應(yīng)的融資方案的確定。

以財(cái)務(wù)部牽頭，與各個(gè)業(yè)務(wù)部門集中研究，全面考察所有備選投資項(xiàng)目，經(jīng)過周詳?shù)捻?xiàng)目可行性分析后，初步認(rèn)為下一可供選擇的項(xiàng)目如下表：

項(xiàng)目 A B C D E F G 投資額（萬元）

1500 2400 1400 900 1000 800 400

內(nèi)含報(bào)酬率（%）

15.4 14.4 13.5 12.6 11.3 10.2 9.7 在現(xiàn)金流量方面，估計(jì)所有項(xiàng)目在第一年都將是凈現(xiàn)金流出。而在隨后的項(xiàng)目有效期內(nèi)均為凈現(xiàn)金流入，并且所有項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)都在公司可接受的水平之內(nèi)。

郭為審查后認(rèn)為，大家在項(xiàng)目機(jī)會(huì)的把握及初步可行性分析方面已做得相當(dāng)出色，當(dāng)務(wù)之急是將主要精力放在如何選擇籌資方式及分析資本成本方面。

在15天前召開的一次公司理財(cái)會(huì)議上，華達(dá)公司的財(cái)務(wù)咨詢顧問任先生告訴郭為：預(yù)計(jì)華達(dá)公司來年可以按面值發(fā)行利率為9%的抵押債券2000萬元；若超過2000萬元，且不高于3000萬元，便只能發(fā)行利率為10%的無抵押普通公司債券。財(cái)務(wù)顧問及其所在的投資銀行做出上述預(yù)測(cè)，乃是基于華達(dá)公司2011的資本預(yù)算總額及來年留存收益的預(yù)測(cè)。郭為預(yù)計(jì)來年的留存收益大約為4000萬元。

郭為與咨詢顧問均認(rèn)為公司當(dāng)前的資本結(jié)構(gòu)屬于最佳結(jié)構(gòu)，其構(gòu)成為長期負(fù)債40%，普通股權(quán)益15%，留存收益45%。

此外，財(cái)務(wù)人員還收集了如下信息：(1)華達(dá)公司當(dāng)前的普通股市價(jià)為每股21元；

(2)投資銀行還指出，若以當(dāng)前市價(jià)再增發(fā)新股以籌集1000萬元股本，公司所能得到的每股凈現(xiàn)金流量將是19元；

(3)華達(dá)公司當(dāng)前的股利為每股1.32元，但郭為確信董事會(huì)將會(huì)把2011股利水平提高到每股1.41元；(4)公司的收益和股利在過去10年里翻了一番，其增長速度相當(dāng)穩(wěn)定，估計(jì)公司為了給投資者傳遞一個(gè)公司穩(wěn)定成長的信號(hào)，這一增長速度仍將持續(xù)下去；

(5)華達(dá)公司適用的所得稅稅率為40%。

請(qǐng)運(yùn)用案例中提供的信息，根據(jù)華達(dá)公司2011融資活動(dòng)的邊際資本成本，與初步選定的投資機(jī)會(huì)相比較，以最終確定2011的最佳資本預(yù)算。你認(rèn)為有哪些因素可能會(huì)影響郭為采納這一資本預(yù)算？

班級(jí):09級(jí)國貿(mào)一班 學(xué)號(hào):20091042120 姓名:張愛明

根據(jù)題意，(1)華達(dá)公司當(dāng)前的普通股市價(jià)為每股21元；

(2)投資銀行還指出，若以當(dāng)前市價(jià)再增發(fā)新股以籌集1000萬元股本，公司所能得到的每股凈現(xiàn)金流量將是19元；

(3)華達(dá)公司當(dāng)前的股利為每股1.32元，但郭為確信董事會(huì)將會(huì)把2011股利水平提高到每股1.41元；(4)公司的收益和股利在過去10年里翻了一番，其增長速度相當(dāng)穩(wěn)定，估計(jì)公司為了給投資者傳遞一個(gè)公司穩(wěn)定成長的信號(hào)，這一增長速度仍將持續(xù)下去；

(5)華達(dá)公司適用的所得稅稅率為40%。

因此公司普通股融資與留存收益融資的差別在于普通股需要多支付2元每股的籌資費(fèi)用，且公司潛在的增長率為：

g?102?1 債券稅后成本：

Kd1?9%??1-40%??5.4%Kd2?10%??1-40%??6.0%

留存收益稅后成本：

?D1.4110

Ks1??g??(2?1)?13.89%

P21普通股稅后成本：

Ks2?D1.4110??g??(2?1)?14.60%

P?1?f?19籌資額范圍

2000萬以下

2000萬以上3000萬以下 4000萬（上限）1000萬（上限）

資本成本率 5.4% 6.0% 13.89% 14.60%

間斷點(diǎn) 5000萬 7500萬

籌資總額范圍

5000萬以下

5000萬以上7500萬以上

邊際資本成本 2.16% 2.40% 6.25% 2.19% 于是根據(jù)以上計(jì)算得到如下表格（以下表中的資本成本率均為稅后資本成本率）：

資本種類 債券 留存收益 普通股 目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) 40% 45% 15% 假設(shè)公司投資所有項(xiàng)目，其所需籌資額總共為8400萬。現(xiàn)在分別討論華達(dá)公司以債務(wù)融資間斷點(diǎn)為分界點(diǎn)融資以及普通股、留存收益上限融資：

1.以債券融資分界點(diǎn)2000萬進(jìn)行融資

資本種類 目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) 籌資額 資本成本率 邊際資本成本

40% 5.4% 2.16% 債券 2000萬

45% 13.89% 6.25% 留存收益 2250萬

15% 14.60% 2.19% 普通股 750萬

WACC =10.60% 5000萬

2.以債券融資額上限3000萬進(jìn)行融資

資本種類 目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) 籌資額 資本成本率 邊際資本成本

40% 6.0% 2.4% 債券 3000萬

45% 13.89% 6.25% 留存收益 27000/8萬

15% 14.60% 2.19% 普通股 9000/8萬

WACC =10.84% 7500萬

由于在上述融資方式下，普通股融資額9000/8萬已經(jīng)超過所要求的上限1000萬，因此必須加以考慮，并重新計(jì)算

班級(jí):09級(jí)國貿(mào)一班 學(xué)號(hào):20091042120 姓名:張愛明

得到如下結(jié)果。

3.以普通股上限1000萬為限進(jìn)行融資

40% 6.0% 2.4% 債券 8000/3萬

45% 13.89% 6.25% 留存收益 3000萬

15% 14.60% 2.19% 普通股 1000萬

WACC =10.84% 20000/3萬

因此我們便得到了華達(dá)公司應(yīng)該進(jìn)行融資的合理方案，現(xiàn)在將項(xiàng)目收益情況與上述融資成本進(jìn)行比較，得到如下數(shù)據(jù)關(guān)系圖：

資本種類 目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) 籌資額

資本成本率

邊際資本成本

根據(jù)上述數(shù)據(jù)圖，我們很清楚的發(fā)現(xiàn)：

（1）項(xiàng)目F、G的內(nèi)含報(bào)酬率低于邊際資本成本（或者說低于WACC），因而不必進(jìn)行投資，即內(nèi)含報(bào)酬率高于邊際資本成本的項(xiàng)目是值得投資的，內(nèi)含報(bào)酬率低于邊際資本成本的項(xiàng)目是不值得投資的；

（2）在總?cè)谫Y額為20000/3萬元的條件下，項(xiàng)目E的融資需求不能得到完全滿足，因此項(xiàng)目E是無法投資的；（3）在以上約束下，華達(dá)公司可以投資的項(xiàng)目是A、B、C、D，其融資需求為6200萬元：債券融資額2480萬元、留存收益融資額2790萬元、普通股融資額930萬元。

第四篇：采購案例分析

電梯采購案例分析

班級(jí):12級(jí)物流管理三班

姓名：張雪麗

學(xué)號(hào);201228023323

一、概述

采購項(xiàng)目：電梯。

采購機(jī)關(guān)：××部門

采購數(shù)量：１９７部。采購方式：公開招標(biāo)。

招標(biāo)機(jī)構(gòu)：××招標(biāo)中心。

開標(biāo)日期：××年××月××日。

投標(biāo)人數(shù)量：１３家。中標(biāo)人數(shù)量：４家。

合同簽訂方式：由各用戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與中標(biāo)人簽訂合同。

鑒于我國政府采購還處于試點(diǎn)階段，總的來看，該項(xiàng)采購活動(dòng)基本符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》（簡稱《招標(biāo)投標(biāo)法》，下同）、《政府采購管理暫行辦法》（簡稱《暫行辦法》，下同）、《政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》（簡稱《招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》，下同）和《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》（簡稱《合同監(jiān)督暫行辦法》，下同）等法律、規(guī)章的有關(guān)要求；政府采購主管機(jī)關(guān)也基本上抓住了關(guān)鍵的監(jiān)管環(huán)節(jié)；為了確?！肮_、公正、公平”的原則得到貫徹落實(shí)，采購機(jī)關(guān)還采取了臨時(shí)監(jiān)督措施，即成立協(xié)調(diào)小組。這次采購活動(dòng)采取全國性公開招標(biāo)，競爭充分，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。該項(xiàng)采購活動(dòng)也表明，在政府采購活動(dòng)的管理等方面與政府采購的有關(guān)規(guī)章仍有一定的差距，尚待進(jìn)一步完善。

二、政府采購預(yù)算（計(jì)劃）

《暫行辦法》第七條關(guān)于財(cái)政部的職責(zé)規(guī)定中的第九款明確“編制中央采購機(jī)關(guān)政府采購預(yù)算”，相應(yīng)地地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制地方采購機(jī)關(guān)采購預(yù)算。采購預(yù)算是確定評(píng)標(biāo)價(jià)最重要的參考標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)格意義上講，采購預(yù)算應(yīng)是招標(biāo)的底價(jià)，如果采購預(yù)算與評(píng)標(biāo)價(jià)之間出現(xiàn)了較大的偏離，則說明采購預(yù)算在編制過程中對(duì)采購活動(dòng)的有關(guān)因素缺乏全面、準(zhǔn)確的評(píng)估，需要改進(jìn)預(yù)算編制方法。目前，我國的預(yù)算編制方法還是粗放型的，缺乏詳細(xì)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，因而，采購預(yù)算通常是高于評(píng)標(biāo)價(jià)的。當(dāng)前，我國正在進(jìn)行細(xì)化預(yù)算的改革嘗試，積極推行部門預(yù)算。當(dāng)然細(xì)化預(yù)算編制有一個(gè)過程，在我國預(yù)算評(píng)估體系還未建立之前，為了提高預(yù)算編制的質(zhì)量，減少采購預(yù)算與評(píng)標(biāo)之間的偏差，根據(jù)我們現(xiàn)有的認(rèn)識(shí)水平和實(shí)踐的可行性，在編制采購預(yù)算時(shí)，可以采取下列方法：第一，詢價(jià)。通過貨比三家確定采購項(xiàng)目的平均價(jià)格；第二，積累經(jīng)驗(yàn)。向招標(biāo)機(jī)構(gòu)或曾購買過此類物品的用戶了解其實(shí)際購買價(jià)格；第三，請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)或?qū)＜艺撟C。這種方法主要適用于編制大型復(fù)雜或新產(chǎn)品項(xiàng)目的預(yù)算。

１９９９年，本級(jí)政府采購管理機(jī)關(guān)沒有編制采購預(yù)算。據(jù)了解，這次電梯采購的資金來源于兩個(gè)方面：財(cái)政補(bǔ)助、××部門自籌資金。根據(jù)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，雖然中標(biāo)價(jià)大大低于市場(chǎng)價(jià)，但采購預(yù)算低于合同金額，說明了財(cái)政部門及采購機(jī)關(guān)在臨時(shí)編制預(yù)算時(shí)未能全面考慮到影響合同價(jià)格的有關(guān)因素，同時(shí)也說明了我國現(xiàn)行的預(yù)算編制方法亟待改革。

三、采購程序

（一）成立協(xié)調(diào)小組

本次的電梯更新改造政府采購項(xiàng)目中，協(xié)調(diào)小組的具體職責(zé)是審核、認(rèn)定專家小組確定的電梯更新改造方案；成立采購專家小組；確定招標(biāo)機(jī)構(gòu)；監(jiān)督招標(biāo)采購過程；確定對(duì)醫(yī)院電梯采購的資金補(bǔ)助辦法。

點(diǎn)評(píng)：本次政府采購不同于一般的采購，它具有數(shù)量多，投資大，使用單位較多，地點(diǎn)分散的特點(diǎn)。因此，就迫切需要一個(gè)能夠代表上級(jí)管理部門行使相應(yīng)職能和使用單位的利益的機(jī)構(gòu)。而該協(xié)調(diào)小組恰恰是這樣的機(jī)構(gòu)。從總的運(yùn)作結(jié)果來看，該小組對(duì)提高采購效率和采購質(zhì)量都起到了積極的作用。

（二）成立專家小組

該專家小組是由主管部門推薦人選，并經(jīng)協(xié)調(diào)小組同意而成立的。在本次采購中，專家小組完成了調(diào)查、論證并提交電梯更新改造的具體方案，還將組織電梯更新工程的驗(yàn)收和參與實(shí)施電梯更新項(xiàng)目管理工作。

點(diǎn)評(píng)：專家小組不但可以根據(jù)主管部門的要求，提出體現(xiàn)電梯性能的技術(shù)指標(biāo)，而且可以對(duì)項(xiàng)目實(shí)施順利高效的進(jìn)行是很有幫助的。

（三）委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)

電梯更新改造政府采購項(xiàng)目中，由協(xié)調(diào)小組組織。招標(biāo)人與招標(biāo)機(jī)構(gòu)簽訂了委托招標(biāo)協(xié)議。協(xié)議明確了雙方的工作職責(zé)、工作中應(yīng)遵循的原則等。

點(diǎn)評(píng)：目前在委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)的過程中，有些單位不按招標(biāo)投標(biāo)法律的有關(guān)規(guī)定，選擇沒有招標(biāo)資格的機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)，或者自行招標(biāo)。這樣做不但違反規(guī)定，還有可能由于沒有經(jīng)驗(yàn)使業(yè)主遭受不必要的損失。本次的電梯更新改造政府采購項(xiàng)目中選擇的招標(biāo)機(jī)構(gòu)是有著多年經(jīng)驗(yàn)的有招標(biāo)資格的機(jī)構(gòu)。從實(shí)際運(yùn)行情況來看，本次招標(biāo)在該機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)組織下，投標(biāo)廠商競爭充分，使有關(guān)部門采購到了滿意的電梯。

（四）編制招標(biāo)文件

本次電梯更新改造項(xiàng)目招標(biāo)，由招標(biāo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制工作。在編制過程中，招標(biāo)機(jī)構(gòu)與協(xié)調(diào)小組密切合作，編制出了能夠明確電梯性能指標(biāo)和商務(wù)要求的招標(biāo)文件。

點(diǎn)評(píng)：

（１）招標(biāo)機(jī)構(gòu)與協(xié)調(diào)小組密切配合，憑借招標(biāo)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合當(dāng)時(shí)的具體情況，編制出了相應(yīng)的招標(biāo)文件。

（２）本次編的招標(biāo)文件按照招標(biāo)文件的一般格式進(jìn)行編寫，條理清晰，體現(xiàn)了采購的商務(wù)條件和技術(shù)性能要求。

（３）在此次編制招標(biāo)文件中，經(jīng)過招標(biāo)中心與協(xié)調(diào)小組共同研究協(xié)商，雙方最后確定采用將電梯分包的方式，分包的標(biāo)準(zhǔn)以醫(yī)院為單位。招標(biāo)文件規(guī)定，投標(biāo)廠商可以根據(jù)自身情況決定對(duì)其中的一個(gè)或幾個(gè)包進(jìn)行投標(biāo)，這樣不但可以促使每個(gè)廠商對(duì)自己所作的每一包的標(biāo)書做認(rèn)真的準(zhǔn)備，而且充分吸引了一些規(guī)模不大的廠家參加投標(biāo)，對(duì)于引起充分競爭還是很有好處的。從這次投標(biāo)廠商的數(shù)量看，也可以說明這一點(diǎn)，在１８家購買標(biāo)書的廠家中，共有１３家廠商參加了投標(biāo)。

（五）招標(biāo)項(xiàng)目

本次電梯政府采購招標(biāo)項(xiàng)目，在《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》和《中國招標(biāo)》上，刊登了有關(guān)電梯采購的標(biāo)訊，基本上使國內(nèi)生產(chǎn)電梯的廠商得到了標(biāo)訊。

（六）開標(biāo)，評(píng)標(biāo)

本次電梯政府采購采取了公開開標(biāo)的形式，不但使參加投標(biāo)的廠商可以充分了解到自己的報(bào)價(jià)在競爭中所處的位置，而且可以使政府采購?fù)该鞫燃訌?qiáng)。在本次評(píng)標(biāo)過程中，首先在專家小組會(huì)議中通過了評(píng)標(biāo)管理辦法和評(píng)標(biāo)細(xì)則，明確了評(píng)委的職責(zé)和應(yīng)盡的義務(wù)。本次評(píng)標(biāo)采用打分的形式，對(duì)投標(biāo)廠商的價(jià)格、信譽(yù)、技術(shù)等性能進(jìn)行了綜合的評(píng)價(jià)。

點(diǎn)評(píng)：

（１）本次開標(biāo)采取公開開標(biāo)的形式，聘請(qǐng)了公證人員，保證了開標(biāo)是在公正、公開、公平的情況下進(jìn)行。

（２）本次電梯政府采購招標(biāo)采用了打分的辦法，防止了評(píng)委帶有傾向性的選擇，使得對(duì)每一個(gè)包的評(píng)價(jià)都是客觀、公正的。廠家只有憑借自己的真正實(shí)力才有可能中標(biāo)。在這種情況下選擇了綜合評(píng)價(jià)前三名的廠家作為預(yù)中標(biāo)廠商，并將統(tǒng)計(jì)的評(píng)分的結(jié)果送協(xié)調(diào)小組審定，并將結(jié)果通知到每一個(gè)評(píng)委。隨后評(píng)委們認(rèn)真地對(duì)每一包的預(yù)中標(biāo)廠家，進(jìn)行了認(rèn)真、詳細(xì)的評(píng)定，得出評(píng)標(biāo)報(bào)告。從實(shí)際的結(jié)果來看，被選種的廠家或價(jià)格低廉，或價(jià)格稍高但性能優(yōu)良。達(dá)到了令人滿意的效果。

（３）這次評(píng)標(biāo)是在協(xié)調(diào)小組的監(jiān)督下進(jìn)行的，由于協(xié)調(diào)小組主要起的是監(jiān)督作用，所以在評(píng)標(biāo)過程中所做的談話只是講了上級(jí)部門的需要和評(píng)標(biāo)的有關(guān)原則，而未對(duì)其他方面進(jìn)行評(píng)論。使得評(píng)標(biāo)工作得以在公平、公正的情況下展開。

（七）定標(biāo)、合同、履約和驗(yàn)收

經(jīng)過前面的準(zhǔn)備工作，由招標(biāo)中心和協(xié)調(diào)小組共同主持，召開了定標(biāo)大會(huì)。參會(huì)者主要是各個(gè)醫(yī)院的負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的技術(shù)人員。在定標(biāo)大會(huì)上，協(xié)調(diào)小組向各家醫(yī)院通報(bào)了這次招標(biāo)的情況和評(píng)標(biāo)過程，并將每包的預(yù)中標(biāo)廠商名單和其投標(biāo)書給了相應(yīng)的醫(yī)院，由醫(yī)院自己決定中標(biāo)廠商。隨后，醫(yī)院與所選的廠商碰頭，安排廠商到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考察并商議了具體合同事宜。經(jīng)過談判，現(xiàn)在所有的醫(yī)院都與選中的投標(biāo)商簽訂了合同。到此，本次電梯采購的過程也基本結(jié)束。

點(diǎn)評(píng)：在這次的定標(biāo)大會(huì)上，各醫(yī)院基本選擇到了合適的單位，定標(biāo)和簽訂合同的過程符合現(xiàn)行政府采購有關(guān)規(guī)章的規(guī)定。

總之，本次電梯更新改造政府采購項(xiàng)目招標(biāo)，從全過程來看是符合財(cái)政部政府采購規(guī)章的有關(guān)規(guī)定的。在本次招標(biāo)過程中，協(xié)調(diào)小組對(duì)整個(gè)的采購過程起到了積極的作用。協(xié)調(diào)小組一方面是各使用單位和各上級(jí)部門利益的忠實(shí)代表，另一方面也是使上級(jí)各部門聯(lián)系的一個(gè)橋梁。本次協(xié)調(diào)小組成功的真正原因是它確實(shí)要維護(hù)上級(jí)管理部門和使用部門的利益，也就是說，它必須既要想辦法節(jié)省投資，也要使用單位滿意。也正因?yàn)槿绱?，它才起到了積極的作用，沒有產(chǎn)生排他性的消極作用，也沒有在評(píng)標(biāo)過程中，給評(píng)委們以傾向性的壓力。但這種成立評(píng)標(biāo)小組的辦法還有待商榷。因?yàn)槌闪f(xié)調(diào)小組并不能排斥管理單位介入過深以至于影響評(píng)標(biāo)的客觀性的情況。本次政府采購中選擇了有資格的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，利用了招標(biāo)機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)，也是使得招標(biāo)工作得以順利展開的原因。

四、政府采購管理

根據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)責(zé)政府采購的管理和監(jiān)督工作，通過管理和監(jiān)督，使政府采購應(yīng)當(dāng)遵循的公開、公平、公正、效益及維護(hù)公共利益的原則落到實(shí)處。財(cái)政部門對(duì)政府采購的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督及政府采購管理機(jī)關(guān)對(duì)采購活動(dòng)的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的表現(xiàn)方式之一，就是要求將政府采購的管理機(jī)關(guān)和采購機(jī)關(guān)分離，管理機(jī)關(guān)不參與和干涉政府采購中的具體商業(yè)活動(dòng)。這一要求與《合同法》的精神是一致的，即采購機(jī)關(guān)和供應(yīng)商屬于平等主體，管理機(jī)關(guān)為監(jiān)督主體活動(dòng)的“裁判”。政府采購管理機(jī)關(guān)對(duì)采購活動(dòng)的監(jiān)督，不是全過程參與，而是通過一定的方式抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，掌握采購活動(dòng)的動(dòng)態(tài)和進(jìn)展。

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，政府采購管理機(jī)關(guān)監(jiān)督政府采購活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)及方式有：

１．委托采購代理機(jī)構(gòu)。《招標(biāo)投標(biāo)程序暫行辦法》第二條規(guī)定：“招標(biāo)人委托政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)（以下簡稱代理機(jī)構(gòu)）招標(biāo)的，招標(biāo)人應(yīng)與代理機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議，并報(bào)同級(jí)政府采購管理機(jī)關(guān)備案。”

２．招標(biāo)通告的發(fā)布?！墩袠?biāo)投標(biāo)暫行辦法》第三條規(guī)定：“采用公開招標(biāo)方式的，招標(biāo)人（或者代理機(jī)構(gòu)，下同）必須在《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》上發(fā)布招標(biāo)公告，同時(shí)也可在省級(jí)以上政府采購主管機(jī)構(gòu)指定的其他報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布?！?/p>

３．開標(biāo)?！墩袠?biāo)投標(biāo)暫行辦法》第二十一條規(guī)定：“開標(biāo)由招標(biāo)人主持，在公證機(jī)關(guān)的監(jiān)督下進(jìn)行。招標(biāo)人、所有投標(biāo)人、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和政府采購管理機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的代表參加開標(biāo)會(huì)?！?/p>

４．全部廢標(biāo)?！墩袠?biāo)投標(biāo)暫行辦法》第二十四條第二款規(guī)定：“全部投標(biāo)報(bào)價(jià)均超出標(biāo)的或預(yù)算時(shí)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)有權(quán)決定全部廢標(biāo)或要求全部投標(biāo)人重新報(bào)價(jià)，并報(bào)政府采購管理機(jī)關(guān)備案?！?/p>

５．中標(biāo)人。《招標(biāo)投標(biāo)暫行辦法》第二十五條第五款規(guī)定：“中標(biāo)人的情況應(yīng)報(bào)政府采購管理機(jī)關(guān)備案?！?/p>

６．投標(biāo)投標(biāo)情況?！墩袠?biāo)投標(biāo)暫行辦法》第二十五條第九款規(guī)定：“招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自確定中標(biāo)人之日起１５天內(nèi)，向政府采購管理機(jī)關(guān)提交招標(biāo)投標(biāo)情況的書面報(bào)告。??”

７．投標(biāo)文件保存?！墩袠?biāo)投標(biāo)暫行辦法》第二十五條第十款規(guī)定：“所有投標(biāo)文件的正本由招標(biāo)人妥善保管，政府采購管理機(jī)關(guān)可隨時(shí)抽查?！?/p>

《合同監(jiān)督暫行辦法》對(duì)政府采購合同的訂立、變更、供應(yīng)商違約、合同驗(yàn)收、付款以及合同履行后的監(jiān)督管理都作出了明確規(guī)定。其中，第三條規(guī)定：“政府采購合同訂立后７日內(nèi)，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將合同副本報(bào)政府采購管理機(jī)關(guān)備案。”第八條第二款規(guī)定：“政府采購合同的質(zhì)量驗(yàn)收，原則上應(yīng)由第三方負(fù)責(zé)?！?/p>

第三款規(guī)定：“政府采購管理機(jī)關(guān)不得參加合同履行驗(yàn)收工作?！钡诰艞l規(guī)定：“采購機(jī)關(guān)依照合同約定需要向供應(yīng)商付款的，應(yīng)當(dāng)向政府采購管理機(jī)關(guān)報(bào)送下列文件，以備審查。??”

關(guān)于投訴?！稌盒修k法》第七條

（十）規(guī)定：“處理中央政府采購中的投訴事項(xiàng)；”第四十一條規(guī)定：“政府采購當(dāng)事人認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到損害，可以向財(cái)政部門提出書面投訴。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到投訴書之日起３０日作出處理。”

需要特別說明的是，在政府采購管理機(jī)關(guān)對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，通常是實(shí)行備案制，而在國際上如世界銀行一般是采取審批制。我國實(shí)行備案制的主要原因，是考慮到我國的政府采購工作還處于起步階段，各級(jí)政府采購管理機(jī)關(guān)都缺乏審批的經(jīng)驗(yàn)。一旦條件成熟，我國很可能也要實(shí)行審批制。

按上述有關(guān)規(guī)定來衡量，在這次電梯采購活動(dòng)中，在政府采購管理方面還存在一些需要改進(jìn)之處。最突出的問題有：

１．政府采購主管機(jī)關(guān)管理“越位”。表現(xiàn)就是政府采購主管機(jī)關(guān)為協(xié)調(diào)小組成員。協(xié)調(diào)小組是一個(gè)非常設(shè)機(jī)構(gòu)，在我國政府采購制度建立之初，這一機(jī)構(gòu)確實(shí)在加強(qiáng)監(jiān)督、協(xié)調(diào)有關(guān)方面的關(guān)系方面起到了非常重要的作用。在采購活動(dòng)涉及面廣或兩個(gè)以上采購機(jī)關(guān)聯(lián)合采購時(shí)，作為一項(xiàng)措施，由采購機(jī)關(guān)或相關(guān)的采購機(jī)關(guān)成立協(xié)調(diào)小組似有必要，但政府采購主管機(jī)關(guān)（設(shè)在財(cái)政部門的政府采購中心除外）不應(yīng)參加協(xié)調(diào)小組的工作。因?yàn)椋@一機(jī)構(gòu)的成立并非現(xiàn)行有關(guān)政府采購規(guī)章的要求，按現(xiàn)行規(guī)定，政府采購主管機(jī)構(gòu)及相關(guān)采購主體各自的職責(zé)是非常明確的，政府采購主管機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購活動(dòng)的監(jiān)督主要是抓主要環(huán)節(jié)，通過備案制或?qū)徍酥苼碚莆詹少徎顒?dòng)的動(dòng)態(tài)和進(jìn)程，并通過處理投訴來裁決采購爭端，保護(hù)供應(yīng)商的正當(dāng)權(quán)益。

２．撥款方式?jīng)]有突破。在該項(xiàng)采購中，貨款由用戶支付。這種撥款方式雖然符合現(xiàn)行行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理體系和國庫制度的要求，但弱化了貨款直接支付在推動(dòng)政府采購工作方面的力度。根據(jù)《暫行辦法》及《合同監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定，政府采購管理機(jī)關(guān)依據(jù)采購機(jī)關(guān)提交的有關(guān)申請(qǐng)撥款的文件辦理政府采購資金的撥款手續(xù)。在國庫集中收付制度尚未建立以前，政府采購資金的撥付方式有兩種選擇，一是在總會(huì)計(jì)設(shè)立政府采購資金專戶，貨款由財(cái)政部門直接支付給供應(yīng)商；二是在沒有設(shè)立政府采購資金戶的地區(qū)，財(cái)政部門可按現(xiàn)行撥款方式根據(jù)合同金額劃撥資金，最后由用戶向供應(yīng)商付款.

第五篇：采購案例分析

1、案例分析題

某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對(duì)倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。

各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉的，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。

（2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。答案： 1．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（5）未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。

（3）對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

（4）對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制。

（5）實(shí)行存貨的定期盤存制。

2、某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購單”?！罢?qǐng)購單”交供銷科批復(fù)。

（2）供銷科根據(jù)之前制定的采購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財(cái)務(wù)科，以備查。

（5）采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)。然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)帳的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。

（6）供銷科收到“驗(yàn)收單”后，將驗(yàn)收單與采購合同的副

本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，相符或不符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。

（7）財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，有主管材料核算的會(huì)計(jì)，將驗(yàn)收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。

（8）應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。

（9）出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票蓋章“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記帳。

（10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)帳，定期與倉庫的材料明細(xì)帳核對(duì)。要求：針對(duì)該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見。

1.控制弱點(diǎn)：

（1）倉庫只填一張“請(qǐng)購單”，無法核對(duì)供銷科所訂立的材料是否為本公司所需，也不宜發(fā)現(xiàn)供銷科未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，自行定貨現(xiàn)象。

（2）雖然要求材料采購按計(jì)劃執(zhí)行，但對(duì)無相應(yīng)的檢查措施，加上對(duì)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由一個(gè)部門來負(fù)責(zé)，因而缺乏必需的控制。

（3）供銷科未設(shè)立材料明細(xì)帳，不便于隨時(shí)掌握材料的收發(fā)動(dòng)態(tài)，不便于確定相適當(dāng)?shù)牟少彆r(shí)間。

2.改進(jìn)意見：

（1）倉庫填制的“請(qǐng)購單”改為“一式三聯(lián)”。

（2）采購業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)材料的采購業(yè)務(wù)。

（3）“請(qǐng)購單”的處理程序：

A．倉庫填寫“請(qǐng)購單”后，交生產(chǎn)計(jì)劃科審批。

B．生產(chǎn)計(jì)劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購手續(xù)。

C．倉庫將批準(zhǔn)的“請(qǐng)購單”內(nèi)容與原定的采購計(jì)劃不一致的，由公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

（4）相應(yīng)增加一份采購合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計(jì)劃科，以便與批準(zhǔn)的“請(qǐng)購單”相核對(duì)。

（5）供銷科增加一套材料明細(xì)帳（可只記數(shù)量），以便隨時(shí)掌握材料的增減變動(dòng)。