第一篇：關于事業單位內部控制管理現狀和措施

關于事業單位內部控制管理現狀和措施范文

一、行政事業單位內部控制的必要性與可行性

（一）行政事業單位內部控制的必要性

內部控制活動貫穿于行政事業單位內部控制的各個環節，尤其在決策、執行以及監督等環節發揮的作用不可小覷。通過內部控制能夠實現對行政事業單位的全面管控，有利于促進行政事業單位的高質量發展，而且內部控制是可持續發展和保障財政資金安全的“高壓線”。第一，通過內部控制可以對貪污腐敗行為進行控制，主要目的就是讓其不能腐敗、不敢腐敗、不想腐敗，利用完善的內部控制可以讓經辦人、領導按規章制度辦事，最終達到預防單位人員出現失職瀆職、公權私用的情況，進而提升行政事業單位的運行效率，促進單位的高質量發展，更好地為社會提供公共服務。第二，提升風險防控能力，借助于成熟的內控體系對單位的各項業務流程進行科學梳理，找出風險的核心環節，并對其進行量化評估，從而制定防范措施，最終提升各項決策、流程及財務管理活動的科學性，提升管理水平，強化風險控制與防范水平。第三，確保財務數據的真實性，事業單位的各項數據直接關系到民生的實際發展情況。因此必須要對決算進行公開，通過決算公開既可以提高政府的透明度，也可以增強公眾對政府的信任。內部控制能夠使各項財務會計活動符合規則，確保形成的財務數據真實可靠，避免因為財務會計舞弊行為帶來虛假的財務信息[x]。

（二）行政事業單位內部控制的可行性

首先，行政事業單位的組織架構比較穩定，在組織架構方面與企業差異不大，都具有多樣化的部門以及財務活動，通過內部控制能夠對組織架構進行科學管理。其次，目標十分明確，行政事業單位應用內部控制的目標是為提升單位財政資金的使用效益，實現行政事業單位高質量的服務，在目標方面具有一致性。最后，是風險評估的互通性，企業與行政事業單位面臨著風險，而且風險都能夠通過內部控制進行適當的分散規避，因此行政事業單位在風險防范上也需要通過內部控制的應用來達到目的。

二、行政事業單位內部控制的管理現狀

（一）內控環境基礎薄弱

行政事業單位內部控制工作的落實離不開基礎環境，內控環境基礎通常指的是各項基礎制度以及流程是否標準化，這些直接關系到內部控制工作能否順利貫徹落實；另外單位組織架構也關系到內部控制基礎。在《行政事業單位內部控制規范》頒布后，多數行政事業單位的“一把手”能夠意識到內部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當中并沒有將其貫徹落實，甚至其他職工根本不了解內部控制。內部控制的貫徹落實需要單位各個部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負責人大多數沒有主動牽頭落實內部控制工作，使得內部控制工作流于形式；部分負責人雖然牽頭落實了內部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動性，重大事項決策的議事決策機制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現象；另外則是單位監督部門在崗位設置上缺乏一定的科學性，無法將職能進行充分發揮。正是這些現狀使得行政事業單位的內部控制存在安全隱患。多數行政事業單位由于編制名額存在較大的限制，在許多崗位上存在兼任情況，并沒有嚴格地落實崗位不相容分離機制，或者是各部門臨時抽調人員開展內部控制工作，這些人員缺乏專業的知識和經驗，然而內部控制工作需要專業知識作為支撐，使得內部控制工作難以落到實處。同時財務崗位責任制度沒有落實，不利于將內部控制責任落到實處。

（二）內部控制風險意識欠缺，應對措施不力

因為行政事業單位在性質上與企業存在較大的差異，因此在風險控制上行政事業單位比較欠缺風險意識，沒有嚴格落實風險應對措施。甚至多數單位都沒有形成成熟的風險評估體系，對于單位內部業務活動無法進行定期的系統性梳理，導致部分風險點容易被忽視，一旦出現問題就會給行政事業單位的運行產生隱患。即便例行審計或者上級部門檢查，也只是在財務數據方面進行檢查，針對風險的檢查比較少。因此，不易發現行政事業單位內部控制存在的風險隱患。部分單位也許會從廉政風險防控方面下功夫，從廉政角度出發對單位的風險隱患進行一定梳理，從而制定出防范廉政風險的具體措施。然而，廉政風險與內部控制風險在某種程度上存在差異，內部控制風險的覆蓋面遠遠超過廉政風險，若僅僅只是依靠廉政風險的應對措施，根本無法實現對整個單位的內部控制風險防控。另外，很多單位并沒有設立專門的崗位責任制，通常只是由一個業務科室的人負責本科室的工作，并不會將具體的權力與責任落實到具體的崗位與人員上，在權責模糊的前提條件下，一旦發生風險問題就出現互相推諉的現象。

（三）內部控制制度不全面，預算管理、資產管理、財務管理存在脫節

某些規模小、業務量少的預算單位在制度方面的建設并不夠全面，甚至已經投入應用的制度也只是要求性、原則性或規定上的文字表述，在具體操作上沒有進行對照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統，其可操作性不強。現在大多數預算單位的會計處于會計核算中心，單位因此缺乏主體責任，忽視了建立和完善內部控制制度。在資產管理方面，預算單位只重視實物管理，會計核算中心重視賬務處理，而年度資產預算的申請是根據賬面資產來申請。最終導致預算管理、資產管理、財務管理的脫節，使得制定的內控制度僅僅流于形式[x]。

（四）業務軟件獨立，信息化不健全

內部控制信息化的實現離不開軟件和大數據的應用。通過將制度應用在信息系統當中，自動實時地對單位經濟活動進行控制，降低人為因素的影響，推動制度規范性落地。然而，當下多數行政事業單位的信息化建設并不健全，無法實現信息的及時傳遞和反饋，而且多數業務軟件都是獨立運營的，沒有形成共享系統，使得內部控制的作用無法充分發揮。

（五）缺乏健全完善的監督管理機制內控管理工作的貫徹落實不僅需要內控人員的自覺，還需要監督管理機制來進行保障。目前，我國行政事業單位缺少完善的內部控制體系，部分行政事業單位忽視了監督管理機

制的重要性，沒有將監督管理與內部控制體系建設緊密地結合起來，導致內控管理制度的執行效率偏低，影響了內控制度的落實和執行。另外，行政事業單位沒有嚴格落實崗位不相容分離機制，使許多監督管理崗位成為擺設，沒有嚴格根據內控要求落實各項監督工作。甚至監督管理工作責任制度都是文件形式，主要目的就是應付上級單位的審查，制約了內控監督體系的應用發展。此外，內部審計機制沒有發揮監督作用，制約了監督管理效果。部分事業單位在開展監督管理工作中沒有充分利用外部監督機構的優勢，往往只借助于外部審計機構評估事業單位資金預算管理工作的合理性，并沒有涉及內部控制制度設計和優化等內容，導致行政事業單位的內控監督管理工作缺少足夠的外部動力。

三、行政事業單位內部控制管理的優化措施研究

（一）優化內部控制環境，強化內控管理意識內部控制環境的良好程度直接關系到內部控制效果能否充分發揮，首先就是需要單位領導人的重視和支持，內部控制各項工作的落實將會事半功倍。各單位需要積極成立內部控制小組，由單位主要負責人擔任組長，其他人員作為成員，成立內部控制建設牽頭部門，積極落實各項內部控制工作。具體負責的部門通過對照中華人民共和國財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的有關規定和職能，梳理內控的操作規程，并對其進行反復研究、層層把關，將單位層面、業務層面的風險點進行系統性的梳理總結，使內控理念深入人心，真正讓內控制度在業務實踐中充分發揮規范管理、厘清責任、防范風險等實際作用。同時要對內部控制關鍵崗位的人員進行綜合素質培養，重視崗位人員的道德素養以及業務水平，為內部控制工作的落實奠定重要的人才隊伍基礎。加大內部控制專業人才的引進，以推動事業單位內部控制工作的落實[x]。

（二）建立崗位責任，提升風險防范意識

行政事業單位需要完善各崗位的責任制度，將相關崗位人員的職責權限進行明確，一旦出現風險問題就可以將責任落到實處，從而增強單位全體職工的風險意識，從而保證各項工作開展的合法合規性。預算單位應結合自身實際情況對風險點的影響進行分析評估，積極構建信息化風險防控機制。同時定期分析評估本單位的風險，構建屬于單位自身的風險庫，并及時更新有變化的風險，優化相應的風險應對措施。

（三）構建內部控制框架，健全業務制度流程

結合《行政事業單位內部控制規范》要求，內部控制框架通常涵蓋風險評估、單位層面、業務層面以及監督等環節。結合該主體框架的需求，行政事業單位需要充分落實各項制度，才能夠發揮出內部控制框架的具體效果。另外，就是優化業務制度流程，通過制定系統的框架引導各項流程的具體落實。此外，業務制度流程還需要進行持續優化，以確保內控工作可以有依據地進行落實。業務制度流程關系到行政事業單位的未來發展，也關系到各個崗位的具體工作內容，因此需要通過健全業務制度流程這種措施來優化內部控制框架[x]。

（四）加強信息系統建設，促進內控與信息化聯動到位

隨著社會的快速發展，行政事業單位信息化辦公將會愈加普遍，信息技術的應用將會提升單位的辦公效率，結合預算一體化系統建設，將內部控制理念、控制流程與系統建設進行有機結合，為內部控制信息系統打下堅實的基礎。甚至也需要將各個業務活動納入內部控制信息系統當中，通過該系統實現各部門間業務信息的傳遞與共享，提高信息資源的利用效率。同時確保信息的時效性與精確性，針對管理環節中發現的風險與漏洞進行及時優化，最終實現行政事業單位內部的高效管理。

（五）積極構建并完善內部控制監督管理機制

行政事業單位首先要認識到內部控制監督管理工作的重要性，對內部和外部的監督管理制度進行完善，可以結合內控工作的實際需求設置相應的監督管理機構，實現不相容崗位相分離，規范權力職責范圍，以便提高日常經營管理工作的規范性和合法性，并充分運用動態化監督思維方式，發揮監督管理機制對內部控制體系的促進和輔助作用，進而提高內部控制體系的執行效率，降低行政事業單位的內部控制風險。同時行政事業單位應全面落實內控體系的建設工作，可以將其納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標體系，并明確績效考核標準，實現績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對內部控制體系建設工作的重視程度和積極性，為內部控制體系建設工作營造良好的氛圍和環境，以此來促進內控體系建設工作的順利開展，為行政事業單位的穩健發展打下堅實的基礎[x]。

四、結語

行政事業單位內部控制主要是指事業單位通過制定制度、實施流程、運用措施等形式，針對單位日常經濟活動中也許會形成的各類風險進行預防控制，從而實現具體的控制目標。高效的內部控制管理能夠提升單位內部的管理水平，是實現廉政風險防控的最佳途徑，能夠充分挖掘單位全體職工的工作效率以及單位的社會效益。隨著行政事業單位的改革不斷深化，內部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負責人意識到內部控制的重要性，但是在具體內部控制管理當中還存在一定的紕漏和不足。因此行政事業單位要正確看待內部控制存在的問題，并且進行積極地深入研究，優化綜合信息的系統功能及安全建設，充分運用大數據，提升內部控制的管理水平，如此才能夠確保行政事業單位高效地進行內部控制管理工作。希望本文能夠為行政事業單位內部控制管理提供豐富的思路。

第二篇：事業單位財務管理內部控制加強措施分析

事業單位財務管理內部控制加強措施分析

摘要：事業單位財務管理內部控制，一般是通過會計工作的進行和利用事業單位會計信息對本單位的經濟活動進行調節、控制、監督和指導，從而提高事業單位的經濟管理能力。事業單位要充分理解認識到財務管理內部控制的重要性，筆者通過對事業單位財務管理內部控制的有關措施進行分析，進一步促進了內部控制良好的實現。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

財務管理內部控制是事業單位依據國家有關法律法規和方針政策，以及單位規定的有關規章制度，對單位的財務活動進行的合規、有效、完善的監督和管理活動。事業單位財務管理內部控制作為自我約束和調節的內在機制，對于財務管理內部控制的建立健全，保證單位財務工作以良好的秩序運行，保證單位資金有效合理正確的使用有重要意義，是單位財務經營成敗的關鍵。

一、事業單位財務管理內部控制的現狀

（一）管理層風險意識比較差，沒有意識到內部審計的重要作用。

事業單位會計人員素質參差不齊，高級會計師數量較少。同時，因為事業單位因為編制等事項的限制，對財務人員要求較低，有的從事會計工作的人員沒有會計從業資格證。財務管理制度松弛，有的事業單位中的財務管理人員年齡較大，對新的會計制度和法規執行不徹底，導致了財務管理工作中的諸多問題。

（二）財務管理不規范。

1.收入支出不透明不合理，該收的不收，不該收的亂收，該支的不支，不該支的亂支。

2.預算資金項目不詳細。資金使用沒有明確的計劃，對預算的執行較差，隨意性較強，對資金沒有充分合理的運用，有時還會超支，對事業單位的全面發展產生了不利影響。

3.財務管理不嚴格，經費的報銷不按照合理的審批程序進行。有的事業單位財務管理沒有嚴格的財物領用、入庫、銷毀制度，有物品重復購置、盲目購置的現象。

（三）法律法規不健全，國家的執法力度不夠。

目前，我國存在著很多貪污腐敗的現象，使我國的財務管理工作更為復雜，一些素質比較低的財務人員，難以抵制金錢的誘惑，對會計工作進行造假，使我國的一些事業單位財務部門發生財務案件。同時，我國法律法規對財務管理規定較少，或者說實施性不強，也在一定程度上加劇了財務問題的產生。

（四）財務制度不健全，對監督制裁不力

在整個財會活動的財務管理中，監督都是會計的主要職能，但在實際工作中，會計從業人員不能正確的認識會計的監督，并沒有將事業單位的會計監督和核算有效的結合為一體。同時，事業單位的工作一般都以領導為規范，會計法規并沒有發揮應有的效力。如果領導素質偏低，就會造成會計上的財務問題。

二、事業單位財務管理出現問題的原因

1.長期以來，我國的事業單位預算收入比較單一，經費基本上只靠供給，長期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社會主義市場經濟條件下，要求事業單位抓創新收入，發展文化事業和旅游事業，這就必然帶來事業單位收入來源的多樣化，就會要求事業單位的支出管理和收入管理相結合，資金管理和預算管理相結合，建立一套比較完整的管理模式。這就需要一個改革的過程，在改革的過程中容易出現某些問題，也很難避免。

2.在市場經濟條件下，因為事業單位的收入和資金預算出現了多樣化和復雜化的趨勢，一些事業單位通過管理模式的改革，實現半企業化經營和企業化經營，采取了租賃、承包、經營目標責任制的經營方式，因為事業單位內部員工對于利益的渴望，使經營更注重物質利益，給事業單位內部會計工作的規范和良好運行造成了不良影響。

3.在現實情況下，一些事業單位的領導對財務管理的工作不十分重視，財務人員業務水平比較低，導致財務管理較為薄弱，不能有效的發揮會計的監督作用，最終造成財務管理的失控。

三、事業單位財務管理內部控制加強的措施

（一）加強財務制度的建設，建立合理有效的支出約束機制。

從單位內部建立有效的支出約束機制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。具體來說，有以下幾個方面：

1.建立單項有效的管理制度，比如加強電話費、辦公費的管理。

2.建立綜合性的管理制度，比如明確財務人員的崗位職責、加強對事業單位經費的管理。

3.建立有關的后勤上的管理制度，比如車輛管理制度、接待制度。

（二）加強法律法規的建設，為事業單位的財務監管提供法律保障。

因為財務管理內部控制的加強是會計監管有效實施的結果，而會計監管付諸實踐則需要相關法律法規的保證。我國的《會計法》明確的規定了會計監管的權限和執法責任，在處罰、賠償和執行力度上大大加大，甚至對違紀企業及責任人曝光，不過，為了使會計監管的實施更為有效，可以建立完善的法律法規，保證會計監管的實施。

（三）加強會計人員建設，提高事業單位會計人員的整體素質。

事業單位可以通過加大培訓力度培養優秀的會計人才隊伍，提高會計人員的整體素質。因為在社會主義市場經濟迅速發展的今天，會計知識的更新速度也非常快，通過對會計人員的培訓，提高其職業道德和業務能力。使會計人員學會在核算中管理，在管理中監管，把監管運用于會計核算、會計控制、會計分析、會計預測的各個方面。

（四）明確會計責任的主體，同時加強負責人在監管中的責任

在現實中的財務管理中，一些事業單位的領導人和負責人并沒有明確自己對會計監管的責任，一旦出現問題容易推卸責任，同時財務人員也認為有關財務的事都歸領導管轄和指揮，一旦有問題也推卸責任，這種問題在很大程度上影響了會計監督職能的有效發揮，制約會計監管工作的進行。因此，只有明確了會計責任主體，才能加強事業單位內部財務管理的控制。單位負責人應該對會計資料的完整性、真實性和本單位的會計工作負責，同時要保證會計機構和會計工作人員依法履行其職責，更不可指使、授意甚至強令會計人員違法辦理會計事項。

（五）對經費開支嚴格控制，建立財務管理內部控制制度。

事業單位的經費管理是其財務管理工作的重要方面，事業單位應該建立和完善合理的內部控制制度約束單位的財務管理。具體來說，建立內部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強事業單位內部審計工作的監督檢查工作，并建立合理的內部審計工作制度。同時，單位的內部審計部門應通過對內部控制制度的監督評價，發現內部

控制出現的問題，提出相應的改進措施。

2.實行崗位分工控制，要保證不同職務分離。只有不同的職務分離管理，才可能使事業單位內部管理有序，才有利于事業單位的財務管理。

3.對會計系統進行控制，實行需要的會計制度。就會計系統的控制要求合理的設計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責，形成制衡機制。比如說，出納人員不得處事稽核、會計收入、支出、債權、債務、費用的登記和會計檔案的管理工作，一個人不得辦理單位貨幣資金業務的全過程。

4.建立倉庫管理制度。由專人負責倉庫管理，進出貨物要有入庫單、出庫單，要使賬物相符合，對于季度、賬目要盤庫能夠對庫存核賬，對于單位的盈虧損耗要報批核銷進行賬務處理，按規定進行清產核資，保證單位資產的完整性安全性。

5.建立貨幣資金和票證管理制度。設置專人負責現金的保管，對現金賬每日結清、每月結算，做到錢賬相符，保證現金余額在庫存限額的范圍內。設置專人保管現金支票和轉賬支票，注意原始憑證的審查。

結語：

事業單位財務管理內部控制的主要方面就是單位內部的會計控制制度，它對提高會計信息的質量、保護單位財產安全、確保法律法規的貫徹執行有著重要作用，事業單位的發展隨著社會經濟的發展面臨了更多的機遇和挑戰。因此，要不斷加強財務管理內部控制建設，充分發揮內部控制的有效性，促進事業單位的健康發展，樹立事業單位廉潔、公證的形象。

參考文獻：

[1]喬瑞娥、左洪雙.事業單位企業化經營的內部財務控制[ J ].中國經濟衛生雜志: 2008 年第8 期.[2] 姚繼兵.加強事業單位內部會計控制的有效方法[J].法制與經濟: 2009年第3 期.[3]何寒冰.我國行政事業單位內部會計控制的問題與對策[J].企業家天地下半月刊(理論版),2009(1).[4]楊承靜.行政事業單位財務管理中存在的問題及改進建議[J].中國西部科技,2009(24).[5]劉芳.淺談事業單位財務管理的內部會計控制[J].湖南大眾傳媒職業技術學院學報,2009(5).

第三篇：政事業單位內部控制

政事業單位內部控制--考試試卷

（考試時間：60分鐘，總分：100.00分）

一、判斷題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）2010年4月26日，財政部等五部門發布了《企業內部控制配套指引》，并要求自2011年1月1日起在上市公司實行。（錯誤）

正確

錯誤文化環境屬于外部環境。（錯誤）

正確

錯誤組織中決策權的分配有兩種方式：集權和分權。（正確）

正確

錯誤內部審計工作應當保持絕對的獨立性，從而確保內審工作質量。（正確）

正確

錯誤全面預算控制要求保證預算的絕對剛性。（正確）

正確

錯誤正規化程度越高，人的自主權越低。（錯誤）

正確

錯誤由于自我評價中，評價主體難以保證客觀公正，因此內部控制無需自我評價。（錯誤）

正確

錯誤《企業內部控制配套指引》在行政事業單位同步實行。（正確）

正確

錯誤風險識別，只需關注內部風險。（錯）

正確

錯誤

在內部控制的八要素中，風險評估不是之前的五要素的內容。（錯誤）

正確

錯誤

二、單選題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）行政事業單位全面預算控制的目標不包括（）。

A.保證預算的剛性，一經制定不得更改

B.職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理

C.預算編制、執行、調整、分析、考核的控制流程應當清晰嚴密

D.對預算編制方法、審批程序、預算執行情況檢查、預算調整、預算執行結果的分析考核等應當有明確的規定下列選項中，與授權審批為不相容職務的是（）。

A.申請

B.財產保管

C.記錄

D.財產清查2008年北京奧運會的組織，采用的組織形式是（）。

A.虛擬組織

B.團隊式

C.委員會結構

D.矩陣式下列選項中，不屬于內部環境資源的是（）。

A.人力資源

B.自然資源

C.物力資源

D.財力資源內部控制結構階段，不屬于內部控制三個要素的是（）。

A.控制環境

B.會計制度

C.控制程序

D.風險評估下列選項中，屬于預算管理職能部門設置要求的是（）。

A.不具備設立專門機構條件的行政事業單位，可以指定財會部門等負責預算管理工作

B.財會部門不得負責預算管理

C.預算委員會下不設置考核評價組

D.不是組員管理組織體系的必要組成部分下列類型的單位中，不屬于事業單位的是（）。

A.高等院校

B.地震局

C.地方政協機關

D.科學研究機構下列選項中，不屬于預算編制原則的是（）。

A.合法性原則

B.真實性原則

C.穩妥性原則

D.收支自主原則內部監督分為日常監督和（）。A.專項監督

B.持續監督

C.自我監督

D.過程監督下列選項中，屬于內部控制缺陷的是（）。

A.環境缺陷

B.設計缺陷和運行缺陷

C.結果缺陷

D.內部控制只要設計完美，就不會有缺陷

三、多選題（本大題共5小題，每小題4.00分，共20分）下列選項中，屬于具體目標的有（）。

A.經營目標

B.管理目標

C.財務報告目標

D.合規性目標與“控制跨度”含義相似的術語有（AB）。

A.管理幅度

B.管理跨度

C.管理深度

D.控制幅度下列選項中，組織環境中的外部環境包括（BC）。

A.組織架構

B.社會文化

C.自然環境

D.人力資源下列選項中，控制活動包括（ABD）。

A.不相容職務分離控制

B.授權審批控制

C.財產保護控制

D.預算控制下列選項中，與從事商品生產經營的企業相比，行政單位具有的特點有（）。

A.產品的公共性

B.資金來源的無償性

C.預算的嚴肅性

D.預算的靈活性

第四篇：事業單位內部控制工作總結

事業單位內部控制工作總結

隨著我國財務體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已勢在必行。下面聘才小編為大家收集整理的相關資料。歡迎大家閱讀！事業單位內部控制工作總結

時光荏苒，xx年在緊張忙碌的工作中臨近尾聲。一年來，在局、所領導及同事們的幫助指導下，通過自身努力，我成功從一名大學生轉型為稱職的國家公職人員，并在業務素質、工作能力等方面得到大幅提升，較好的完成了各項工作任務。現將本人一年來的工作、學習情況總結如下：

一、努力學習，全面提高自身綜合素質

學習是永恒的主題，具備良好的政治和業務素質是做好財務工作的必要條件，也是作為一名合格共產黨員的基本前提。一年來，我不斷加強政治理論和方針政策的學習，通過參加學習活動和堅持自學等多種形式，認真學習了黨的路線、方針、政策，尤其是深入學習領會了黨的“十八大”精神，用理論知識武裝頭腦，指導各項工作。同時，重點學習了財務工作相關規定，自覺按照國家政策和程序辦事。努力鉆研業務知識，積極參加部門組織的各種業務技能培訓, 充分利用業余時間，加強財務知識學習，保障了財務知識不斷更新，工作水平有效提高。

二、嚴格履職，扎實做好本職工作

一年來，我能認真履行崗位職責，自覺服從組織和領導安排，腳踏實地、忠于職守、盡職盡責，按時、保質保量的完成了本職工作，合理合法的處理了相關財會業務。

一是認真做好財務報賬工作。工作中，我本著客觀、嚴謹、細致的原則，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化要求進行財務報賬。在審核原始憑證時，對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證了會計憑證手續齊備、規范合法，確保了我所會計信息的真實、合法、準確、完整。同時，定期向領導匯報財會業務執行情況，積極協調財務室與其他科室關系，認真完成領導交辦的臨時性工作任務。

二是有效加強日常財務收支管理。在校期間，本人系統全面的學習了財務知識，工作中做到了學以致用。一年來，我能積極主動的完成各月記賬、結賬和賬務處理工作，準確無誤的填報月度、季度、年終各類統計報表，并按時報送。較好的完成了往來銀行間業務、稅務申報與繳納及其他各類日常費用的繳納工作。在完成本職工作之余，積極參與 工作。

三、存在的問題及下一步工作打算

總結一年來的工作，雖然取得了一定的成績，但仍存在一些問題和不足：

一是工作開展多，經驗總結少，導致效率低下，事倍功半現象時有發生。我將虛心學習周圍同事先進的工作經驗，勤于思考、加強總結、提高效率，以便更好的開展工作。

二是日常事務性工作多，深入學習研究財務相關管理辦法及工作制度少，工作有廣度，沒深度。今后的工作中，我將更加嚴格要求自己，進一步加強業務知識學習，努力提高工作水平，以對工作高度負責的態度，解放思想、實事求是、發奮努力，力爭更好地完成各項目標任務，不辜負領導和同志們對我的期望。

事業單位內部控制工作總結

摘 要：本文分析了行政事業單位在基礎建設中容易出現的漏洞、問題，對目前的內控制度進行了研究分析，提出了建立行政事業單位內部控制制度的具體措施。

關鍵詞：行政事業;內部控制;問題

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。與企業比，我國行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。文章試圖從建設中出現的問題、目前的控制制度以及設想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制意識不強，執行力不夠

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領導缺乏內部會計控制理念，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，不重視內部會計控制制度系統的建設，而簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制。有的單位雖建立了內控系統但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發。還有些單位雖然建有較為完善的內部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執行。

2.對內部會計控制的監控力度不夠

部分單位沒有設立內部審計機構，內部會計控制的執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查，導致監控力度不夠，影響了內部會計控制作用的發揮。有些單位雖然設立了內部審計機構，但對內部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性，主要原因在于內部審計人員不能認真履行內部審計的職責和權限，不能堅持內部審計的準則和原則，不能遵循內部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產使用效率低下，流失比較嚴重

單位內部部門之間對國有資產管理相互脫節，部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，每年只管經費收支，不管家底多少;后勤部門只管發放而不清楚資產價值和實物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產管理與財務管理嚴重脫節，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產，加之資產的購建、使用、占用、處置權均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產配置，致使部分資產閑置浪費，發揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業單位內部控制的策略

1.增強內控意識，強化單位負責人的會計與內控責任

單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內控制度

《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。不能用一般財經法規替代內控制度。要找準失控環節，明確自控重點，重視倫理道德規范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。

3.加強行政事業單位內部審計監督

重視內部審計控制，真正落實責任制，以保證內部會計控制制度的順利、有效運行。內部審計控制是對內部會計控制的再控制。內審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內部會計控制執行情況的定期檢查和監督，及時發現內部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發展中財務及會計核算上出現的新問題、新情況，認真研究，不斷發現和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態，防止經濟違規;把審計結果與日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監督與獎懲制度，這是對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會計控制制度的順利、有效運行。

4.提高人員素質

行政事業單位內部控制的成敗關鍵在于公務員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制有效實施。它對財會人員的素質有更高要求，不僅要求專業技術性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。

5.建立財務狀況預警機制，加強財務風險預測

各行政事業單位可以借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。

內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同于企業，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業單位內部控制工作總結

關于加強行政事業單位內部控制的幾點思考

摘 要：本文分析了行政事業單位在基礎建設中容易出現的漏洞、問題，對目前的內控制度進行了研究分析，提出了建立行政事業單位內部控制制度的具體措施。

關鍵詞：行政事業;內部控制;問題

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。與企業比，我國行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。文章試圖從建設中出現的問題、目前的控制制度以及設想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制意識不強，執行力不夠

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領導缺乏內部會計控制理念，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，不重視內部會計控制制度系統的建設，而簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制。有的單位雖建立了內控系統但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發。還有些單位雖然建有較為完善的內部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執行。

2.對內部會計控制的監控力度不夠

部分單位沒有設立內部審計機構，內部會計控制的執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查，導致監控力度不夠，影響了內部會計控制作用的發揮。有些單位雖然設立了內部審計機構，但對內部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性，主要原因在于內部審計人員不能認真履行內部審計的職責和權限，不能堅持內部審計的準則和原則，不能遵循內部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產使用效率低下，流失比較嚴重

單位內部部門之間對國有資產管理相互脫節，部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，每年只管經費收支，不管家底多少;后勤部門只管發放而不清楚資產價值和實物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產管理與財務管理嚴重脫節，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產，加之資產的購建、使用、占用、處置權均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產配置，致使部分資產閑置浪費，發揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業單位內部控制的策略

1.增強內控意識，強化單位負責人的會計與內控責任

單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內控制度

《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。不能用一般財經法規替代內控制度。要找準失控環節，明確自控重點，重視倫理道德規范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。

3.加強行政事業單位內部審計監督

重視內部審計控制，真正落實責任制，以保證內部會計控制制度的順利、有效運行。內部審計控制是對內部會計控制的再控制。內審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內部會計控制執行情況的定期檢查和監督，及時發現內部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發展中財務及會計核算上出現的新問題、新情況，認真研究，不斷發現和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態，防止經濟違規;把審計結果與日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監督與獎懲制度，這是對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會計控制制度的順利、有效運行。

4.提高人員素質

行政事業單位內部控制的成敗關鍵在于公務員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制有效實施。它對財會人員的素質有更高要求，不僅要求專業技術性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。

5.建立財務狀況預警機制，加強財務風險預測

各行政事業單位可以借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。

內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同于企業，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業單位內部控制工作總結

按照財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》工作方案的要求，為進一步提高我局內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，我局對本單位的內部控制進行了全面的梳理，并進行了適當的評價。現將有關貫徹實施情況報告如下：

一、準備工作

繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實施行政事業單位內控規范動員大會，對全縣貫徹實施《內控規范》工作做動員部署后，我局制定了長嶺縣衛生局貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》工作方案，成立了貫徹實施行政事業單位內部控制規范實施、協調領導小組，負責本局貫徹實施內控工作方案、協調解決重大事項、監督指導工作開展。

二、貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》目標和原則

(一)內部控制的目標和原則

1、內部控制的目標

內部控制是由行政事業單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現行政事業單位管理服務目標所制定的政策和程序。

我局內部控制的目標是：

(1)合法性管理和服務活動的合法合規

(2)安全性資產安全

(3)可靠性財務報告及相關信息真實、完整

(4)效率性提高管理服務的效率和效果

(5)風險防范排除障礙實現單位發展戰略

2、我局建立與實施內部控制應遵循的原則

(1)全面性原則

內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。因為，在內部控制程序的所有環節中，有一個環節沒有發揮作用，所有起作用的環節，也會變得無用。

(2)重要性原則

內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。行業、規模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。

(3)制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設及行政事業單位內部控制工作總結)權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。內部控制過于復雜會影響效率，風險大的業務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。

(4)適應性原則

內部控制應當與行政事業單位的規模、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。行政事業單位發展的不同階段、外部環境的變化、戰略目標 的調整等，內部控制要隨之變動。

(5)成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

3、建立與實施內部控制應包括的要素：

(1)內部環境是行政事業單位實施內部控制的基礎。

(2)風險評估是行政事業單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

(3)控制活動是行政事業單位根據風險評估結果，采用相應的控制措施、政策和方法，將風險控制在可承受范圍之內。

(4)信息與溝通是行政事業單位及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并在行政事業單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。

(5)內部監督是行政事業單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

三、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

1.費用支出缺乏有效控制

行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準;即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。

2.固定資產控制薄弱

實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如未按規定建立起定期財產盤點制度，購的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

3.財務管理弱化

財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業務控制脫節，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。票據管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現延期上繳收入，挪用公款問題;對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。

4.崗位設不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。

5.預算控制比較薄弱

首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

四、行政事業單位內部控制薄弱的主要原因

1.內部控制觀念淡薄

良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一

些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發展、輕控制，對內部控制知識缺乏基本了解，把內部控制看成僅是財務部門的事。

2.內部控制制度不完善

財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

3.信息與溝通銜接不夠

行政事業單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

4.管理人員業務素質不能適應內部控制工作的需要

管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。

5.外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠

目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

五、我局實施行政事業單位內部控制情況

(一)控制環境

任何行政事業單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到行政事業單位內部控制的貫徹和執行以及管理服務目標及整體戰略目標的實現。在COSO報告《內部控制整體框架》的內部控制五要素中，控制環境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發展的動力，是所有其他內控組成部分的基礎和核心。它對行政事業單位內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業單位內部控制整體框架實施的效果。

1、操守和價值觀

誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴于負責創建、管理和監控內部控制的人員的誠信和道德價值觀念。單位是否存在道德行為規范，以及這些規范如何在單位內部得到溝通和落實，決定了是否能產生誠信和道德的行為

(1).領導的操守和價值觀具有杠桿作用

誠信的原則和道德價值觀，主要取決于單位負責人。嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。負責人要以身作則，并傳達給全體職工。

(2).制定行為準則和其他原則

明確可以接受的商業行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執行。對員工精神規范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環境衛生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規定。

可通過標語、宣傳冊、培訓等手段，推動內部員工對單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。

(3).處罰規定

對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。保證這些措施被單位員工所知悉。

(4).管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的態度

應一貫重視管理者對于干涉正常程序或越權行為的態度。

(5).面臨不現實的目標的壓力

管理層在制定關鍵績效指標時，要考慮適當，過高的不現實的目標會導致員工喪失積極性和舞弊。

2、管理哲學和經營風格

單位管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環境：第一、管理者對待風險的態度和控制風險的方法;第二、為實現預算和其他財務及經營目標，對內部控制的重視程度;第三、管理者對會計報表所持的態度和所采取的行動。

(1)管理層的主導作用

管理層負責單位管理服務活動的運作以及管理策略和程序的制定、執行與監督。控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個或少數幾個人為主時，管理層的理念和經營風格對內部控制的影響尤為突出。

(2)管理理念

管理層的理念包括管理層對內部控制的理念，即管理層對內部控制以及對具體控制實施環境的重視程度。管理層對內部控制的重視，將有助于控制的有效執行。本單位負責人如果不重視內部控制，甚至反對內部控制，那么該單位的內部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。

衡量管理層對內部控制重視程度的重要標準，是管理層收到有關內部控制弱點及違規事件的報告時是否作出適當反應。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內部控制的重視，也有利于加強本單位內部的控制意識。

(3)管理層的經營風格

管理層的經營風格是指管理層所能接受的業務風險的性質。

管理哲學和經營風格通常對企業有普遍深入的影響。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標志。

3、文化建設

文化建設是行政事業單位的靈魂，是推動行政事業單位發展的不竭動力。它包含著非常豐富的內容，其核心是行政事業單位的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指行政事業單位管理中的各種文化現象，而是行政事業單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。

行政事業單位應當重視文化建設在實現發展戰略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。單位應當根據發展戰略和自身特點，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容。單位主要負責人應當在文化建設中發揮主導作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環境。行政事業單位員工應當遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責。

行政事業單位應當建立文化評估制度，分析總結文化在單位發展中的積極作用，研究發現不利于單位發展的文化因素，及時采取措施加以改進。單位文化評

估，應當重點關注單位核心價值的員工認同感、品牌的社會認可度、參與各種文化的融合，以及員工對單位未來發展的信心。

(二)風險評估

風險評估是行政事業單位及時識別、系統分析管理服務活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略。風險因素、風險事件和風險結果是風險的基本構成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產生和存在的前提。

行政事業單位的風險評估程序應該考慮相關風險的跡象，可能影響單位目標實現的外部和內部因素，并且這些程序應該分析風險，并且提供一個管理風險的基礎

源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。

風險具有不確定性，受多種事件發生的概率所決定。因此，預測和防范有一定難度。追求風險與收益的均衡優化。

1、風險控制目標

內部控制是為實現組織的目標，因而，風險控制是為實現組織的目標服務的。行政事業單位要根據管理和服務要實現的目標，評估影響目標實現的相關風險，分析原因。

為有效實施風險控制，我局組織相關人員按一定程序組織實施風險評估和應對工作。風險控制組織實施的流程是：①制定風險管理規劃;②風險辯識;③風險評估;④風險管理策略方案選擇;⑤風險管理策略實施;⑥風險管理策略實施評價。

2、風險承受能力

行政事業單位開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是行政事業單位能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

完全規避各種風險是不可能的，這種認識不符合辯證思維。因而，行政事業單位應當評價單位的風險承受能力，以確定當外部或內部因素變化帶來風險時，哪些風險是可以承受的，哪些風險必須規避和防范。

風險承受能力與行政事業單位管理服務活動的性質、社會影響、權利責任、經濟后果、客戶評價等相關。工作性質特殊、社會影響大、經濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。

單位規模比較大、資源實力強、法律法規懲罰力度小的行政事業單位，風險承受能力較大。反之，風險承受能力可能小一些。

風險承受能的評價取決于風險可能造成的損失與規避風險所發生的支出或成本相關，包括經濟成本、社會成本、政治成本等

3、風險識別

風險識別是發現風險和評估風險大小的程序。行政事業單位的風險識別和評估程序應該考慮相關風險的跡象，包括管理層面和服務活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現的外部和內部因素，并且應該分析風險，提供一個控制風險的基礎。

1.事業單位內部控制工作總結

2.事業單位內部控制的工作總結

3.行政事業單位核心內部控制工作總結

事業單位內部控制基礎性評價工作總結

5.政府內部控制工作總結

6.事業單位內控基礎性評價工作總結

7.行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結

8.行政事業單位內部控制基礎性評價總結

9.機關單位內部控制基礎性評價工作總結報告

10.行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結

第五篇：事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

縣直各單位，各鄉鎮財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監察廳、審計廳《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導和促進各單位開展內部控制建立和實施工作，根據財政廳《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標

內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。

(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據本單位實際情況，優先選取涉及金額較大、發生頻次較高的業務。

(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是已經發生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據的客觀性指標進行評價。

三、主要任務

(一)組織動員。各行政事業單位應當于XX年8月中旬，全面啟動本單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內部控制基礎性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業單位應當于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。

縣直部門應當在部門本級及各所屬單位內部控制基礎性評價工作的基礎上，對本部門的內部控制基礎情況進行綜合性評價，形成本部門的內部控制基礎性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結經驗。縣直各單位、各鄉鎮財政所(分局)應當于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內部控制基礎性評價工作總結報告。總結報告內容包括本單位及系統開展內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關要求

(一)加強組織領導。成立霍邱縣行政事業單位內部控制基礎性評價工作領導小組(名單附后，附件1)，負責具體組織實施我縣內部控制基礎性評價工作。縣直各單位、鄉鎮財政所(分局)要成立領導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促。各行政事業單位要充分認識做好內部控制基礎性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內部控制基礎性評價工作的組織領導。在建立實施內部控制的基礎上，認真對照，真實完整地填寫內部控制基礎性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查。縣直各單位，各鄉鎮財政所(分局)要切實加強對本單位本地區內部控制基礎性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎性評價表和評價報告，總結經驗成果。要加強對本單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的監督檢查，確保內部控制建立實施和基礎性評價工作按期完成。

(三)加強協調聯動。財政、監察、審計等相關部門，要加強會商和信息共享，協調聯動，建立聯合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經驗與做法，發揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內部控制基礎性評價工作。

事業單位內部控制報告

為進一步加強行政事業單位內部控制建設，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯合印發了《關于加強行政事業單位內部控制建設的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業單位內部控制建設總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內部控制建設與實施工作，決定以量化評價為導向，開展單位內部控制基礎性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內部控制建設與實施工作。現就有關事項通知如下：

1.強化組織領導，建立工作機制。各單位應高度重視，切實加強本單位內部控制建設工作的組織領導，進一步明確工作職責，制定實施方案，做好工作部署、部門協調、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎性評價工作。各單位要按照通知規定的格式和要求，認真開展內部控制基礎性評價工作，確保評價結果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》和《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內容包括基本情況、工作經驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關部門組織開展內部控制建設情況專項檢查。省教育廳將根據省里的統一部署，適時對各單位的內部控制建設工作進行督促、指導和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，作為今后各項監督檢查工作的重點關注對象，一經查實，嚴肅追究相關單位和人員的責任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉發財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知

各市、縣(市、區)財政局(寧波不發)，省級各主管部門：

現將《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉發給你們，根據我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業單位，行政事業單位要明確工作部門職責和人員分工，認真組織學習《財政部關于開展行政事業單位內部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內部控制基礎性評價工作。

二、各單位應在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內部控制基礎性評價工作，撰寫《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結，撰寫行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結報告，報告內容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業單位應于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應于XX年11月30日前，將本部門內部控制基礎性評價工作總結報告，連同省財政廳規定的報送內容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處。縣(市、區)行政事業單位的報送時間由當地財政部門確定，各市內部控制基礎性評價工作總結報告應于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監督檢查。行政事業單位內部控制基礎性評價工作是內部控制建設的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內部控制建設情況專項檢查時，對基礎性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應認真開展對本地行政事業單位內部控制建設的監督檢查和督促工作。

事業單位內部控制報告

行政事業單位的內部控制是單位財務管理重要環節，是行政事業單位為了保護單位資產的安全和完整，貫徹執行單位經營方針和政策，確保符合相關法律法規和規章制度。內部控制在行政事業單位中處于關鍵的地位是行政事業單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業單位內部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

1、內部控制的意識薄弱

內部控制的意識是單位管理的一項重要內容，內部控制意識是確保內部制度得以健全和實施的重要保證。與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，特別是領導層的內控意識淡薄。

2、內部控制制度不夠完善

內部控制在行政事業單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務管理工作有章可循，避免工作中出現一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內部控制制度是很困難的。現行的內部控制制度也不夠完善，不能適應行政事業單位發展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制

當前有不少事業單位的內部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制這樣就無法科學合理的對內部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業單位財務制度改革的不斷深入傳統的審計制度已經無法與當前的內部控制需求相適應其在考核事業單位過程中通常都是以目標及任務的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業務過程的監督與控制從而制約了內部控制制度功能作用的發揮。

4、內部控制人員素質有待進一步提高

隨著我國社會經濟的不斷完善我國市場經濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準則基礎上重新制定了更加健全的會計準則既新會計準則新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執業證書而擔任單位會計機構負責人的不僅要具備會計執業證書同時還要具備會計師以上專業技術職務資格。但是當前我國個別事業單位的財務工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業技術能力業務素質相對較低對于違反相關規定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內部控制的實際要求導致單位執行內部控制制度時缺乏必要的力度內控失效。

二、完善行政事業單位內部控制體系的若干對策建議

1、加強內部控制意識，強化單位負責人的會計與內部控制責任單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境。

2、建立完善的內部控制制度

建立一套完善的內部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產安全的重要依據每個事業單位的發展過程、目標、環境都存在著很大的不同所以當前應在新內部控制有關標準規范的基礎上結合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據內部控制的基本原則應建立與其相匹配的組織機構將各個部門的職責權限進一步明確。另外應建立授權審批控制制度授權給單位各項業務人員并且其在執行過程中必須按照授權內容嚴格執行對于重大的業務事項以及資金數額較大的支付行為應進行集體決策。

3、加強對內部控制人員的培訓提高素質

執業單位內部控制要求內控人員應對單位內部各個環節實施有效的監督與控制，這就需要內部控制人員在具有專業知識的同時還必須具備相關政策、法制觀念和良好的職業道德。所以事業單位內部控制人員應加強業務學習，不斷更新知識，擴大自己的知識領域和提高技術能力，只有這樣才算得上是一位合格的內部控制人員。另外各級財政部門應加強對內部控制人員的培訓以理論與實際結合為原則，全面提高內部控制人員的政治素質、業務能力水平、職業道德水平從而達到內部控制制度提出的要求。