第一篇：對事業單位內部控制現狀的幾點思考

對事業單位內部控制現狀的幾點思考

期數：11年12期下欄目：管理創新作者：萬竹瓔來源：中國集體經濟雜志社

摘要：迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，事業單位的內部控制還停留在國家財稅政策等規章制度的執行階段。文章結合實際，就事業單位現存的主要內部控制缺陷和相應對策談一些自己的看法。

關鍵詞：事業單位；內部控制；缺陷；措施

一、概述

長期以來，我國推行了一系列財政改革，很多事業單位雖然本身的主要職能還是社會公共服務，但單位的運行已經不再依靠財政撥款，實現了完全的自收自支。這樣一些事業單位，外部依然接受行政單位的領導，內部已經實行企業化的管理。為了提高自身的經營效率和效果，單位開始在管理的各個方面實施改革，其實也就是內部控制的初步建設。但由于我國行政事業單位內部控制發展的滯后性，事業單位直到現在還沒有一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，在很多方面存在缺陷。

二、現狀中的主要缺陷

第一，領導層對內部控制制度的建設認識不足。現在很多事業單位管理層的主要職責已經從單純的行政管理開始轉化到經濟的建設方面。但許多單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，不知道對單位的有效管理可以依靠內部控制制度的制定和實施，僅僅在建立健全各部門的規章制度和上級對下級的管理考核上下功夫。

第二，領導層沒有科學有效的職責分工和制衡機制。事業單位基本上設有主管行政的領導和主管經營的領導，在以經濟建設為主的現階段，單位的發展決策和決策的執行由主管經營的領導一人說了算，俗稱“一支筆”。行政領導主要負責上級行政部門布置的行政性任務和事項的執行。單位的發展基本依靠主管經營領導的個人道德素養、職業操守和經營管理的能力。有些領導往往不求有功，但求無過，對單位的長期可持續發展根本沒有計劃，任職期間往往都是短期行為；有些領導個人能力較強，也有很大的責任心，但經營權的過分集中，又造成獨斷專行的局面，甚至剛愎自用，單位其他領導在其“高壓”之下，無為而治。

第三，缺乏內部審計機制。現在很多事業單位內部沒有設置審計機構。在單位領導和單位財務人員的意識中，審計事項只是政府的財政部門和審計部門對單位財務工作的檢查。幾乎也沒有單位會在會計年度聘請外部審計人員和審計機構來進行審計。有些事業單位對其他下屬事業單位和企業單位的財務審計也只是抽調本單位的會計人員去執行，內部審計的的性質和作用完全沒有了解。即使在那些政府行政單位規定要配備審計機構的事業單位，審計機構的獨立性也得不到保證，有些甚至是財務工作的變相分擔，審計的職責形同虛設。

第四，人力資源的開發和管理方面存在嚴重不足。在人員的聘用方面，對人員背景的重視遠遠大于對其本身職業道德修養和專業勝任能力的考量。由于事業單位發展一般比企業相對穩定這一特點，進入事業單位工作還是現階段中國民眾普遍比較向往的就業目標。事業單位也在管理上受到行政部門的監督和限制。因此，父母或親屬在政府相關部門負責的人員比依靠自身實力進入事業單位的機會要大得多。這樣的人員在進入單位后還有很大部分從事的工作跟自身所學的專業不對口。這不但影響了單位事業的發展，也影響到其他員工的工作積極性，影響團隊的協作精神。人力資源的政策不利于單位的可持續發展，事業單位的培訓僅限于政府的有關規定，譬如會計人員的后續教育等，沒有對員工制定系統的后續教育和培訓計劃，使員工在專業能力和全面素質方面得不到進一步的提高。而且事業單位的薪酬分配制度主要

跟職位相關，重視管理能力而忽視業務水平，甚至不鼓勵普通員工的專業資格高于部門領導。這樣員工主動學習的積極性受到打擊和遏制。另外，人員的退出機制不合理。很多工作了幾十年的老員工由于后續培訓和轉崗培訓的缺乏，專業能力已經不勝任現在的崗位，有些只能直接接受下崗的安排，有些有職務的沒有實際的工作任務，卻享受很高的薪金福利的待遇。這種不公平的人力資源機制造成單位內部人心渙散，缺乏凝聚力。

第五，沒有有效的信息和溝通渠道。一般的事業單位規模不大，業務也相對比較單純，雖然各部門大都配備了電腦等現代化辦公設備，但卻沒有內部的信息系統。管理指令的執行一般由領導層召開中層管理人員會議或者相關部門會議下達，然后由部門領導指示部門其他人員執行。這種信息的傳遞渠道，往往不能把管理層的真實意圖傳達到執行指令的普通員工。現在的事業單位也基本上不開或者很少開全體職工大會和部門協調會議，關于單位的長期和短期發展的戰略思想不能很好地傳遞到每個員工，甚至跟員工利益相關的很多政策都沒有公開公布、解釋的渠道。往往造成領導層和基礎員工，管理中層和基礎員工的隔膜，甚至誤解，不利于單位各職能部門和各個層面員工的相互理解和團結合作。單位的業務也不能得到高效的執行。普通員工沒有申述和舉報投訴的渠道，既不利于民意的上達，也不利于單位反舞弊機制的建設。

第六，內部會計控制制度不完善。由于事業單位實行的還是預算會計制度，在資金的來源、資本結構和支付范圍、渠道等方面接受財政部門的領導和限制。在事業單位領導的意識中，財會部門僅僅是單位的“錢袋子”，是后勤部門，不是創收的一線部門，其他部門員工也認為只要有領導的簽字就能報銷，財務管理和監督的職能流于形式，不能得到很好的發揮。人員配備和分工不合理，不相容崗位不能分離，如出納既負責現金賬目、銀行賬目的管理還同時負責銀行存款賬目的調節。有些事業單位甚至財務沒有專門設立部門和部門的負責人，財務活動歸屬于辦公室兼管或分管。在單位各項業務產生應收款項后，領導和單位經辦人員會認為催收賬款是財務人員的工作，指令財務人員去辦理。對應收應付賬款沒有專人定期和業務單位核對，致使一些往來款拖了很多年也得不到處理。預算編制往往只是財務人員“閉門造車”，沒有整個單位各個業務部門的科學計劃和綜合規劃，更談不上執行的剛性。

三、思考的一些措施

第一，加強領導層對內部控制的認識和了解。內部控制是有事業單位的領導層和全體員工共同實施的、旨在提高事業單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，實現單位管理服務目標所設計的規范合理、系統完整的管理策略和程序。領導層的重視才能盡快在事業單位開始和完善內部控制制度的建設。

第二，事業單位應該改革治理結構。應該根據國家的有關法律法規和章程設置相應的治理結構和規定相關的議事規則。明確領導層在決策、執行、監督方面的權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。完善授權審批控制，所有的業務和事項按規定的權限和程序進行授權審批，而不是由“一支筆”全面負責。重大業務和事項應當實行集體決策審批和聯簽制度。這樣有利于防止某些領導的不作為和獨斷專行的作風。

第三，事業單位應當設置內部審計部門，負責對各項業務流程進行獨立的審計。內部審計的員工最好具有財務背景，熟悉內部流程。為完整實現內部審計活動的價值，內部審計師需要強制性的規定，以明確他們的獨立性和客觀性。單位領導層不應把內部審計活動看作是對他們工作的限制和挑剔，內部審計應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助單位實現其目標。內部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加單位的價值和改善單位的運營。當然，遵循成本效益原則，規模較小的事業單位可以聘請外部的內審師對單位實行日常的審計或者專項的審計。無論內部審計機構還是外部聘請的內審活動都要強化其權威性和獨立性，并對內部審計評價做出及時、誠懇的回應，采取落實措施。

第四，事業單位應該制定公平、公正的崗位評價制度，可持續發展的培訓制度，有效地考核、晉升制度。以人為本，將職業道德修養和專業勝任能力作為選撥和聘用員工的重要標準。就像健康的身體是人的根本一樣，良好的人力資源是單位運行的根本。職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇用、訓練、待遇、業績考評、晉升等政策和程序的合理程度。單位應當制定和實施可持續發展的人力資源政策。在這個信息高度發展的時候，知識的更新速度比以往任何時代都要快，即使最新引進的人才，如果沒有良好的繼續教育與培訓機制，也很快會面臨淘汰。有條件的事業單位應制定系統的員工培訓計劃，跟專業培訓機構合作，為單位各種業務人員進行專業知識和相關知識的定期停產培訓。條件有所限制的事業單位，要制定分散、自主、指導性為主的培訓政策，讓員工能有極高的積極性參加全面提高自身的素質和能力的各種社會培訓。員工無論是自主參加專業知識的學習還是其他方面知識的學習，都必須加以鼓勵和獎勵，在最全面的范圍內制定激勵政策。在退出機制上，要制定公平、公正的退出條例和程序，提供多次的轉崗培訓和最大限度的轉崗選擇權，避免出現沒有選擇機會的直接下崗情況和不勞而獲的享受“供養”狀況。人才的競爭力是一個單位“血液”的競爭力，當單位不再任人唯親，人浮于事，當員工的知識和技能能得到持續地更新，單位的發展才有持續的生命力。

第五，全面構建暢通的信息和溝通渠道。有效地溝通存在于單位內部的上行、下達和同級的傳遞中。信息與溝通指能夠保證員工得以收集和交換為開展從事管理服務和進行控制等活動所需要的信息及交換。單位可以利用文件化、數據化、制度化、流程化等多種形式建設和完善信息溝通渠道。重點在于信息系統的建立和維護，并確保其暢通性。良好的信息溝通能夠讓領導全面、及時掌握單位的業務情況和員工的狀態，也能促進員工更好了解領導層的意圖和指令，有助于使員工對單位產生歸屬感，使單位有健康的工作氛圍和強大的凝聚力。外部信息的及時獲取和傳遞讓單位能快速應對外部環境的變化；內部信息溝通渠道的暢通能最大限度的避免領導層的偏聽偏信和員工的道聽途說，避免信息傳遞者的斷章取義和偷換概念。第六：建立健全內部會計控制制度。首先，明確哪些是不相容崗位和職務，明文規定各個崗位和職務的職責權限，使其相互監督和相互制約，形成有效的制衡機制。其次，財務人員、審批人員、經辦人員和財物保管人員的職責權限應當明確，提高和確認財務部門的地位，保障財務部門和其他部門的分工協作，使財務部門能更好地統籌協調各部門的資金需求和組織資金的調度。第三，重視預算的編制和執行。預算的編制能對單位即將開展的資金活動進行策略的安排和有效地控制。統籌、科學地編制單位的全面預算是單位實行內部控制的重要方面，領導層應當組織單位的各個業務部門，根據單位的長遠發展戰略和年度經營計劃開展預算編制活動，不要認為預算編制是財務部門單方面的工作。

綜上所述，事業單位應該盡快建設和完善內部控制制度，使其適合現代社會發展的需要。內部控制制度的制定應該適適合自身的發展，經過科學的論證，切實可行有效。國家和政府近年來對各企、事業單位內部控制的重視也勢必會對各單位的內部控制建設起到良好的引導和保障作用。

參考文獻:

1、孫延濤.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].新財經,2011(5).2、成宇暉.淺析行政事業單位內部控制存在的問題[J].中國外資,2010(16).3、(美)瓦萊布哈內尼.內部審計活動在治理、風險和控制中的作用[Z].4、張德.人力資源開發與管理[Z].（作者單位：常州廣播電視臺）

第二篇：加強事業單位內部控制的思考（范文模版）

加強事業單位內部控制的思考

來源：發布時間：2011-12-28閱讀人數：

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◎ 喻利英

事業單位是國家政策的直接貫徹者和執行者，與企業相比，事業單位的內部控制建設相對滯后，內部控制制度還很不完善，暴露的問題很多，制約了事業單位的工作效率，也影響了會計信息的真實性。分析、判斷和解決這些問題，有助于完善和加強事業單位的內部控制，提高事業單位的管理效果和政策執行水平。

富陽市農業局是主管富陽市種植業、畜牧業、水產業、農業機械、農業產業化、農墾和農業行政執法的行政事業單位，內設9個職能科室和10家下屬事業單位，共有干部職工350余人。為確保單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，促進管理的合法規范，保障資產的安全完整，保證財務報告及相關信息真實完整，富陽市農業局十分重視內部控制制度建設，但與內部控制制度完善的企業相比，其內部控制制度不夠完善，暴露的問題還很多。根據《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”的要求，筆者結合富陽市農業局下屬單位的內部控制問題，在分析成因的基礎上，提出改進建議。

一、事業單位內部控制存在的問題

會計基礎工作不規范是事業單位存在的普遍問題。以富陽市農業局下屬單位為例，存在的問題主要有：

1.會計憑證不規范

一是會計原始憑證不規范：有的單位給農民的某種補貼，會計憑證沒有附有的原始憑證，而只是單位自制的發放單，或是農民個人寫的領條，或是分人頭的匯總表；商品出庫和入庫沒有出入庫單；發票入帳沒有領用人簽名；貨物購進發票只有大類商品，沒有標明具體物品的名稱、數量、單價，也沒有附上明細清單；原始憑證臺頭名稱不符等等。如某單位2008年農業部級測土配方項目，規劃100萬元資金建造專用實驗室，該項目撥款只有50萬元，另50萬元需自籌解決。由于部門經費緊張，該單位無法籌集自籌資金，為盡快獲取項目資金，在項目尚未完成的情況下，采取編制虛假項目結算書等手段報賬，套取資金，結果造成該項目不能按時完建。

二是會計記賬憑證不規范：填制對應關系不明的大匯總憑證，如某張記賬憑證所附不同類型的原始憑證達254張；記賬憑證要素不全，如有的憑證無制證人、復核人；記賬憑證與實際原始憑證不符，個別單位甚至記賬憑證與所附銀行結算憑證也不符；職工應交個人所得稅由單位代扣代繳后，在單位會計核算中沒有反映出來；往來款對方已結，但沒有及時銷賬留有余額，造成票款結報不清晰等等。

2.賬戶設置和使用不規范

主要有：會計總賬使用活頁式賬簿，沒有啟用表，沒有載明合計數、累計數、年初結轉數等重要信息；將協會團體的現金賬附在單位現金賬內；往來賬只有總賬而沒有設置明細賬，造成主體不明的往來賬大雜燴。

3.會計報表不規范

主要有：會計報表不填列各項資金年初數，不填列未分配利潤數額；資產負債表與利潤表相關項目不能勾稽銜接，也沒有財務情況文字說明書。

4.收入確認不規范

某家企業化管理的事業單位，一次收取出租倉庫租金10萬元，出納未開出收款收據，會計為避稅未及時確認收入，而一直掛在往來賬上，時間跨度長達幾年之久。該單位會計核算資料也不完整，外部輔導人員從會計資料有用性、可靠性出發，在由近到遠逐年清理中，才發現了問題予以糾正。

5.資產使用管理不規范

資產的使用管理缺乏嚴格的內部控制。財務部門未建立固定資產明細賬，重購輕管現象比較普遍，只管經費收支，不管家底多少，資產閑置浪費，發揮不了財務應有的監管作用。使用部門只使用不設置備查賬，未建立定期財產盤點制度，致使資產存量不實，賬實不符，責任不清。

6.票據管理不規范

個別單位票據管理很不規范。票據的購、領、用、核銷未按規定建立臺賬，對票據使用情況未建立抽查制度，容易導致執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后的票據未及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬問題。

7.內部控制薄弱，不相容崗位兼職

由于單位編制有限，人手缺乏，崗位安排不盡合理，在財務崗位上存在不相容職務兼職現象，記賬人員、資產保管人員、決策人員及經辦人員沒有分離，有的出納兼核算又兼會計檔案，有的采購兼保管，制證兼復核等。

二、事業單位內部控制現狀的原因分析

1.缺乏符合事業單位的內控建設的法律依據

目前，財政部等五部委制定的《企業內部控制基本規范》雖然明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上主要是針對企業制訂的。由于考慮事業單位的特點不多，沒有體現出事業單位資金管理體制上的特殊性，如沒有收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫集中支付等要求，因此其對事業單位的適用性不夠。

2.單位領導的內部控制意識理念不強，執行力度不夠

一些單位對經濟業務事項沒有制定明確的授權審批控制制度，尤其是對重大業務事項，沒有實行集體決策審批或者聯簽制度，單位所有事務都由“一把手”審批，“一把手”說了算，權力過于集中。有的單位雖建有內部控制制度，卻流于形式，弱化執行。有的單位領導認為，現在反正有會計核算中心把關，單位內部控制不再那么重要了，將內部控制看成僅是財務部門的事。如：在對2008農業項目資金用款審計中，發現某技術服務部的賬面存貨出現紅字百萬余元，倉庫連續三年未盤存，2008年發放給鄉鎮的鼠藥經費6萬余元未入賬，造成賬賬、賬實不附。而該單位三年前領導變更、財務人員更換，沒有進行離任審計，“新官不理舊賬”，現在倉庫出了紕漏，從單位領導到會計誰也說不清問題出在何處。

3.內部審計力度不夠，影響內部控制作用的發揮

會計人員往往兼任單位內部審計工作，內審機構與會計部門的工作人員是同一班人，造成審計工作權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內部執行經濟職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。內部控制執行狀況的檢查往往由單位內部自行完成，造成監督力度不夠，影響了內部控制作用的發揮。如有的單位由于沒有設置會計憑證復核人，自己制作憑證又自己復核，缺少有效的監督。

4.與會計核算的溝通銜接不夠

實行會計集中核算后，由于會計主體與核算部門分離，雙方溝通銜接不夠，造成核算中心管賬不管物，被核算單位管物不管賬的情況出現，在一定程度上影響了單位財務管理。而財政、審計部門大多偏重于對單位資金的動用是否合法、合規進行監督，較少關注被審計單位的內控制度建設情況。5.資金審批控制體系不完善

一是有些經濟事項明確的資金，資金審批流程過于復雜，影響了資金的使用效率。二是有些經濟事項不夠明確的資金，審批控制過于簡單，事前缺乏控制程序，事后忙于補辦審批手續。三是資金審批程序不盡合理，有的費用開支是在事后“實報實銷”。如在一部門項目中需安裝大顯示屏，由于該項目實施已在年底，該供貸商頻繁催討貨款，與單位領導又是親戚關系，在沒有進行政府采購的情況下作支出，本來很正常的固定資產購置變成虛假賬務處理，造成資產失實，管理出現漏洞。

6.會計人員隊伍不穩定，素質不高

事業單位會計工作的重視程度還不夠。會計工作往往被簡單地認為只是款項的收付工作。會計人員崗位經常變動，身兼數職的情況普遍存在，不能安心本職工作。會計人員業務素質不高，沒有會計從業資格證而從事會計工作的現象存在。由于職權受限，會計人員僅僅扮演“收付款”的角色，很少參與單位決策及業務管理活動，或對決策過程不夠了解，造成會計監督形同虛設，會計控制作用難以發揮。

三、完善事業單位內部控制的建議

2009年底，富陽市農業局對下屬某單位財務狀況的進行檢查整頓，在會計資料整理補充的基礎上，重新制證、復核、科目匯總，重新登記總分類賬和明細分類賬，重新編制會計報表，同時通過審核對賬，核實債權債務，結轉成本和盈余。在此基礎上，局黨委統一思想認識，加強會計內部控制制度建設，在保證單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，促進管理的合法規范，保障資產的安全完整等方面，取得了明顯的成效。筆者總結經驗的同時，對事業單位加強內部控制提出以下建議：

1.建立事業單位的內控制度的法律依據

加強內控制度建設，是做好會計內部控制的保證。事業單位會計內部控制建設，需要有科學合理的制度體系來支持。財政部門是會計工作和內部控制工作的主管部門，在指導企業內部控制建設的同時，也應加強對事業單位內部控制建設的指導，將事業單位的內控建設列為重要內容之一。同時，建議財政部門盡快研究制定《事業單位內部控制規范》，以指導事業單位內部控制的建設。

2.增強內控意識，確立單位負責人的內控責任

增強內控意識，是做好會計內部控制的前提。按照《會計法》和《企業內部控制基本規范》的規定，單位負責人對本單位內控制度的有效性負主要領導責任。為此，單位負責人在單位內部控制體系中應居于主導地位，要確立起單位負責人在內部控制建設中的“第一責任主體”意識。職能部門要加強對事業單位負責人有關內部控制建設重要性的教育，培養良好的內部控制意識，從而切實履行起加強單位內部控制的職責。要考慮改變事業單位長期實行的“一支筆”審批制度。“一支筆”審批雖與單位規模較小的特征相適應，但有可能影響財務控制的實際效果，并使單位內部控制監督流于形式。

3.重視與會計核算中心的溝通銜接

加強與會計核算中心的溝通銜接，對于提高會計內部控制效果十分重要。實行會計集中核算后，事業單位內部仍然必須建好各類備查賬，全面掌握實施內部控制所需的相關信息，并要經常與會計核算中心進行核對、銜接；會計核算中心也應加強與所屬事業單位進行聯系，及時認真履行核算和監督的職責。

4.完善資金審批控制體系

事業單位資金來源主要有：財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。

事業單位支出主要有：事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出等等。支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由事業單位規定，報主管部門和財務部門備案。

事業單位應不斷修訂和完善《資金管理制度（試行）》，明確資金審批額度、審批權限及審批流程，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行審批；規定由計劃財務科負責管理單位貨幣資金，對各下屬單位賬戶實行統一管理；任何科室、下屬單位和個人用款時，必須提交書面申請，并注明用途、金額、支付方式等。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照單位規定程序進行審批，金額較大的需附上有效合同和相關證明文件，方可辦理支付手續。

重點加強應收應付款的審批控制，糾正將銷售作為往來處理等不規范做法。同時，由于某種補貼惠及廣大農戶，因此更要加強對此種補貼資金的審批。要訂立補貼申請-審核-公示-上報-收到-補出的全過程操作制度。會計應在事前、事中介入，建立起應補、未補數和農戶應交、已交、欠交數等一套完整數據，定期清理債權債務，尤其要加大對跨應收款的催收力度。

5.充分發揮內部審計的監督作用

建立內部審計監督制度，是提高會計內部控制效果的重要措施。事業單位的內部審計是對內部控制的再控制。內部審計部門要充分發揮“一審、二幫、三促進”作用，將內部控制作為一個重要項目進行審議，以保證內部控制的有效運作。通過對內部控制執行情況的定期檢查和監督，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，不斷改進和提升內部控制的水平。

6.加強培訓教育，建設一支相對穩定的高素質會計人員隊伍

會計人員的業務素質，是影響會計內部控制效果的重要因素。事業單位內部控制作用的發揮，關鍵在于會計人員具有愛崗敬業的品質和勤奮有效的工作能力。內部控制的有效實施，對會計人員的素質有更高要求，不僅要求專業能力高、政策法制意識強，還需要有一定的職業道德水準。要加強對會計人員的業務培訓和素質教育，不斷提高會計人員業務素質水平。做到規范會計基礎工作，理清債權債務，賬務處理完整、準確、清楚、規范。通過輔導，提高會計人員的財務處理水平和業務能力，建設好一支業務硬、素質高，相對穩定會計人員隊伍，充分發揮會計內控制度的作用。

總之，事業單位在內部控制建設中還存在著一些問題，其產生的原因也是多方面的。我們不能籠統地認為存在的問題都是某個單位自身原因造成的，而應該看到其在加強內部控制工作后，在強化會計監督職能，加強財政資金管理，提高資金使用效益上取得的成效。當務之急是，我們應該從這些現象中找到問題的癥結，提出合理化的建議并運用到實踐當中，對今后工作具有示范性和可操作性，最終使事業單位內部控制得以完善和發展，為經營管理者提供有用的會計信息，為遏制會計信息失實和打擊貪污腐敗發揮應有的作用。

（作者單位：富陽市農業局）

第三篇：事業單位內部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業內部控制基本規范》的培訓，培訓內容多與企業相關，很少涉及事業單位。行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業單位內部控制工作的調查研究，并在此基礎上制定適合事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

內部控制是指單位為了合理保證會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。事業單位的內部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高事業單位的工作效率和社會效率。本文從事業單位內部控制制度的現狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業單位的內部控制展開論述。

一、目前事業單位內部會計控制制度現狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學的內部控制工作做了調查，從了解到的情況看，事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業實行，卻沒有行政事業單位的內部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業單位內部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規對于行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

周圓;宗新穎;;行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業單位內部控制制度的思考[J];財經界(學術版);2010年12期 冀玉春;;行政事業單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業學院學報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J];當代經濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業單位內部控制制度[J];現代經濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業單位貨幣資金的內部控制[J];科技致富向導;2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J];企業家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規范行政事業單位內部控制的思考[J];湖南經濟管理干部學院學報;2006年05期周洪鳳;;內部控制制度在行政事業單位應該加強[J];經營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業單位內部會計控制淺析[J];中國高新技術企業;2009年09期

劉慧;;關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J];財政監督;2009年06期李揚;;行政事業單位財務管理工作之我見[J];經濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業單位內部控制制度的路徑[J];時代經貿(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業單位內部控制工作調查了解到的情況,發現行政事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業單位內部控制工作的調查研究,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

進入新千年以來,內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注,許多企業花巨額資金設計和完善內部控制體系。但與企業相比,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，目前內部控制管理的要求越來越高、內部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業單位的內部控制制度混亂、會計核算不實、監督不力,給單位和國家帶來較大經濟損失。因此,切實加強和改進行政事業單位的內部控制、規范會計工作行為、堵塞經濟業務漏洞，文章通過分析研究,提出了內部會計控制的措施和對策,以期通過執行嚴格的財經紀律,進一步提升財務管理水平。

第四篇：關于事業單位內部控制管理現狀和措施

關于事業單位內部控制管理現狀和措施范文

一、行政事業單位內部控制的必要性與可行性

（一）行政事業單位內部控制的必要性

內部控制活動貫穿于行政事業單位內部控制的各個環節，尤其在決策、執行以及監督等環節發揮的作用不可小覷。通過內部控制能夠實現對行政事業單位的全面管控，有利于促進行政事業單位的高質量發展，而且內部控制是可持續發展和保障財政資金安全的“高壓線”。第一，通過內部控制可以對貪污腐敗行為進行控制，主要目的就是讓其不能腐敗、不敢腐敗、不想腐敗，利用完善的內部控制可以讓經辦人、領導按規章制度辦事，最終達到預防單位人員出現失職瀆職、公權私用的情況，進而提升行政事業單位的運行效率，促進單位的高質量發展，更好地為社會提供公共服務。第二，提升風險防控能力，借助于成熟的內控體系對單位的各項業務流程進行科學梳理，找出風險的核心環節，并對其進行量化評估，從而制定防范措施，最終提升各項決策、流程及財務管理活動的科學性，提升管理水平，強化風險控制與防范水平。第三，確保財務數據的真實性，事業單位的各項數據直接關系到民生的實際發展情況。因此必須要對決算進行公開，通過決算公開既可以提高政府的透明度，也可以增強公眾對政府的信任。內部控制能夠使各項財務會計活動符合規則，確保形成的財務數據真實可靠，避免因為財務會計舞弊行為帶來虛假的財務信息[x]。

（二）行政事業單位內部控制的可行性

首先，行政事業單位的組織架構比較穩定，在組織架構方面與企業差異不大，都具有多樣化的部門以及財務活動，通過內部控制能夠對組織架構進行科學管理。其次，目標十分明確，行政事業單位應用內部控制的目標是為提升單位財政資金的使用效益，實現行政事業單位高質量的服務，在目標方面具有一致性。最后，是風險評估的互通性，企業與行政事業單位面臨著風險，而且風險都能夠通過內部控制進行適當的分散規避，因此行政事業單位在風險防范上也需要通過內部控制的應用來達到目的。

二、行政事業單位內部控制的管理現狀

（一）內控環境基礎薄弱

行政事業單位內部控制工作的落實離不開基礎環境，內控環境基礎通常指的是各項基礎制度以及流程是否標準化，這些直接關系到內部控制工作能否順利貫徹落實；另外單位組織架構也關系到內部控制基礎。在《行政事業單位內部控制規范》頒布后，多數行政事業單位的“一把手”能夠意識到內部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當中并沒有將其貫徹落實，甚至其他職工根本不了解內部控制。內部控制的貫徹落實需要單位各個部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負責人大多數沒有主動牽頭落實內部控制工作，使得內部控制工作流于形式；部分負責人雖然牽頭落實了內部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動性，重大事項決策的議事決策機制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現象；另外則是單位監督部門在崗位設置上缺乏一定的科學性，無法將職能進行充分發揮。正是這些現狀使得行政事業單位的內部控制存在安全隱患。多數行政事業單位由于編制名額存在較大的限制，在許多崗位上存在兼任情況，并沒有嚴格地落實崗位不相容分離機制，或者是各部門臨時抽調人員開展內部控制工作，這些人員缺乏專業的知識和經驗，然而內部控制工作需要專業知識作為支撐，使得內部控制工作難以落到實處。同時財務崗位責任制度沒有落實，不利于將內部控制責任落到實處。

（二）內部控制風險意識欠缺，應對措施不力

因為行政事業單位在性質上與企業存在較大的差異，因此在風險控制上行政事業單位比較欠缺風險意識，沒有嚴格落實風險應對措施。甚至多數單位都沒有形成成熟的風險評估體系，對于單位內部業務活動無法進行定期的系統性梳理，導致部分風險點容易被忽視，一旦出現問題就會給行政事業單位的運行產生隱患。即便例行審計或者上級部門檢查，也只是在財務數據方面進行檢查，針對風險的檢查比較少。因此，不易發現行政事業單位內部控制存在的風險隱患。部分單位也許會從廉政風險防控方面下功夫，從廉政角度出發對單位的風險隱患進行一定梳理，從而制定出防范廉政風險的具體措施。然而，廉政風險與內部控制風險在某種程度上存在差異，內部控制風險的覆蓋面遠遠超過廉政風險，若僅僅只是依靠廉政風險的應對措施，根本無法實現對整個單位的內部控制風險防控。另外，很多單位并沒有設立專門的崗位責任制，通常只是由一個業務科室的人負責本科室的工作，并不會將具體的權力與責任落實到具體的崗位與人員上，在權責模糊的前提條件下，一旦發生風險問題就出現互相推諉的現象。

（三）內部控制制度不全面，預算管理、資產管理、財務管理存在脫節

某些規模小、業務量少的預算單位在制度方面的建設并不夠全面，甚至已經投入應用的制度也只是要求性、原則性或規定上的文字表述，在具體操作上沒有進行對照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統，其可操作性不強。現在大多數預算單位的會計處于會計核算中心，單位因此缺乏主體責任，忽視了建立和完善內部控制制度。在資產管理方面，預算單位只重視實物管理，會計核算中心重視賬務處理，而資產預算的申請是根據賬面資產來申請。最終導致預算管理、資產管理、財務管理的脫節，使得制定的內控制度僅僅流于形式[x]。

（四）業務軟件獨立，信息化不健全

內部控制信息化的實現離不開軟件和大數據的應用。通過將制度應用在信息系統當中，自動實時地對單位經濟活動進行控制，降低人為因素的影響，推動制度規范性落地。然而，當下多數行政事業單位的信息化建設并不健全，無法實現信息的及時傳遞和反饋，而且多數業務軟件都是獨立運營的，沒有形成共享系統，使得內部控制的作用無法充分發揮。

（五）缺乏健全完善的監督管理機制內控管理工作的貫徹落實不僅需要內控人員的自覺，還需要監督管理機制來進行保障。目前，我國行政事業單位缺少完善的內部控制體系，部分行政事業單位忽視了監督管理機

制的重要性，沒有將監督管理與內部控制體系建設緊密地結合起來，導致內控管理制度的執行效率偏低，影響了內控制度的落實和執行。另外，行政事業單位沒有嚴格落實崗位不相容分離機制，使許多監督管理崗位成為擺設，沒有嚴格根據內控要求落實各項監督工作。甚至監督管理工作責任制度都是文件形式，主要目的就是應付上級單位的審查，制約了內控監督體系的應用發展。此外，內部審計機制沒有發揮監督作用，制約了監督管理效果。部分事業單位在開展監督管理工作中沒有充分利用外部監督機構的優勢，往往只借助于外部審計機構評估事業單位資金預算管理工作的合理性，并沒有涉及內部控制制度設計和優化等內容，導致行政事業單位的內控監督管理工作缺少足夠的外部動力。

三、行政事業單位內部控制管理的優化措施研究

（一）優化內部控制環境，強化內控管理意識內部控制環境的良好程度直接關系到內部控制效果能否充分發揮，首先就是需要單位領導人的重視和支持，內部控制各項工作的落實將會事半功倍。各單位需要積極成立內部控制小組，由單位主要負責人擔任組長，其他人員作為成員，成立內部控制建設牽頭部門，積極落實各項內部控制工作。具體負責的部門通過對照中華人民共和國財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的有關規定和職能，梳理內控的操作規程，并對其進行反復研究、層層把關，將單位層面、業務層面的風險點進行系統性的梳理總結，使內控理念深入人心，真正讓內控制度在業務實踐中充分發揮規范管理、厘清責任、防范風險等實際作用。同時要對內部控制關鍵崗位的人員進行綜合素質培養，重視崗位人員的道德素養以及業務水平，為內部控制工作的落實奠定重要的人才隊伍基礎。加大內部控制專業人才的引進，以推動事業單位內部控制工作的落實[x]。

（二）建立崗位責任，提升風險防范意識

行政事業單位需要完善各崗位的責任制度，將相關崗位人員的職責權限進行明確，一旦出現風險問題就可以將責任落到實處，從而增強單位全體職工的風險意識，從而保證各項工作開展的合法合規性。預算單位應結合自身實際情況對風險點的影響進行分析評估，積極構建信息化風險防控機制。同時定期分析評估本單位的風險，構建屬于單位自身的風險庫，并及時更新有變化的風險，優化相應的風險應對措施。

（三）構建內部控制框架，健全業務制度流程

結合《行政事業單位內部控制規范》要求，內部控制框架通常涵蓋風險評估、單位層面、業務層面以及監督等環節。結合該主體框架的需求，行政事業單位需要充分落實各項制度，才能夠發揮出內部控制框架的具體效果。另外，就是優化業務制度流程，通過制定系統的框架引導各項流程的具體落實。此外，業務制度流程還需要進行持續優化，以確保內控工作可以有依據地進行落實。業務制度流程關系到行政事業單位的未來發展，也關系到各個崗位的具體工作內容，因此需要通過健全業務制度流程這種措施來優化內部控制框架[x]。

（四）加強信息系統建設，促進內控與信息化聯動到位

隨著社會的快速發展，行政事業單位信息化辦公將會愈加普遍，信息技術的應用將會提升單位的辦公效率，結合預算一體化系統建設，將內部控制理念、控制流程與系統建設進行有機結合，為內部控制信息系統打下堅實的基礎。甚至也需要將各個業務活動納入內部控制信息系統當中，通過該系統實現各部門間業務信息的傳遞與共享，提高信息資源的利用效率。同時確保信息的時效性與精確性，針對管理環節中發現的風險與漏洞進行及時優化，最終實現行政事業單位內部的高效管理。

（五）積極構建并完善內部控制監督管理機制

行政事業單位首先要認識到內部控制監督管理工作的重要性，對內部和外部的監督管理制度進行完善，可以結合內控工作的實際需求設置相應的監督管理機構，實現不相容崗位相分離，規范權力職責范圍，以便提高日常經營管理工作的規范性和合法性，并充分運用動態化監督思維方式，發揮監督管理機制對內部控制體系的促進和輔助作用，進而提高內部控制體系的執行效率，降低行政事業單位的內部控制風險。同時行政事業單位應全面落實內控體系的建設工作，可以將其納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標體系，并明確績效考核標準，實現績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對內部控制體系建設工作的重視程度和積極性，為內部控制體系建設工作營造良好的氛圍和環境，以此來促進內控體系建設工作的順利開展，為行政事業單位的穩健發展打下堅實的基礎[x]。

四、結語

行政事業單位內部控制主要是指事業單位通過制定制度、實施流程、運用措施等形式，針對單位日常經濟活動中也許會形成的各類風險進行預防控制，從而實現具體的控制目標。高效的內部控制管理能夠提升單位內部的管理水平，是實現廉政風險防控的最佳途徑，能夠充分挖掘單位全體職工的工作效率以及單位的社會效益。隨著行政事業單位的改革不斷深化，內部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負責人意識到內部控制的重要性，但是在具體內部控制管理當中還存在一定的紕漏和不足。因此行政事業單位要正確看待內部控制存在的問題，并且進行積極地深入研究，優化綜合信息的系統功能及安全建設，充分運用大數據，提升內部控制的管理水平，如此才能夠確保行政事業單位高效地進行內部控制管理工作。希望本文能夠為行政事業單位內部控制管理提供豐富的思路。

第五篇：對酒店加強內部控制的幾點思考

對酒店加強內部控制的幾點思考

摘要：近年來，國內國際政治經濟環境復雜，國內經濟增速放緩和國外經濟復蘇緩慢對酒店業的經營持續影響，政務消費萎縮和民眾消費趨于理性使酒店業競爭壓力逐漸增大，酒店經營日趨艱難。面對如此經營環境，酒店如何應對市場變化，有效利用自身資源在激烈的行業競爭中走出困局，站穩腳跟持續發展，是當下酒店管理者需要思考的問題。加強酒店內部控制，提高酒店經營管理質量是酒店實現經營管理的目標一個重要手段。

關鍵詞：酒店

內部控制

內部控制是現代企業加強經營管理質量，實現企業經營目標的重要手段。經營管理酒店不僅是為了增加社會的服務功能，最根本的目的就是為了盈利。隨著酒店業市場供求關系發生變化，酒店業經營總體處于低谷，行業競爭愈發激烈。近兩年，由于經營管理不善而關門歇業的酒店不在少數。酒店要從簡單的價格競爭、服務競爭轉到管理競爭，通過加強酒店內部控制，提高酒店內控水平提高酒店的經營管理質量將是酒店走出困局的出路。

一、加強酒店內部控制的意義

酒店業是個特殊的服務行業，業務環節多，安全責任重大，現金流動頻繁，人員流動頻繁，為了實現酒店的經營管理目標，加強酒店內控顯得尤為重要。內部控制就是對酒店所有業務形成一張完整的控制網，使其各項業務流程、各類具體工作都能有據可依、有控可循。酒店根據業務和形勢發展的需要，加強內部控制管理，能為酒店實現經營管理目標，保證自身的資產和賓客財產、人身安全，信息的可靠，各項規章制度的執行等，能使酒店達到市場的需求，從而提升酒店在業內的競爭力。

二、酒店內部控制普遍存在的問題

1.酒店管理層對內部控制的意識較為淡薄。酒店業管理者大部分是從酒店基層一線崗位晉升上來的，文化水平和管理水平參差不齊，較社會上其他企業管理水平普遍較低，同時晉升后酒店對管理者的后期培訓教育也較為缺乏，這使得酒店多數管理者管理素質不高，直接影響了酒店的管理水平。一般來說，酒店管理者比較注重酒店的服務質量，而不太關注酒店的內控管理，有的管理者對內部控制的概念不甚了解，有的對內部控制的作用和重要意義認識不足，有的甚至有抵觸心理。有的管理人員對內部控制漠不關心，使酒店內部控制流于形式，沒有發揮內部控制應有的作用。有的雖然實施了內部控制，但是沒有把內部控制覆蓋到酒店的所有業務流程和人員；或者沒有被嚴格執行，無法起到監督制約的作用；有的內部控制的制度沒有隨市場、社會的變化而進行修改和補充，內控起不到作用。

2.內控制度不健全。酒店是勞動密集型企業，崗位多，人員流動性大，而且服務的對象類別復雜，層次差異的大，因沒有健全的內部控制制度，業務流程中往往出現漏洞，帶來服務上、工作上的錯誤，甚至出現舞弊，直接影響了酒店的利益和形象。酒店的內控制度不健全主要體現在以下三個方面：一是預算控制方面。目前酒店預算編制不科學、預算執行不嚴格的現象普遍存在，很多酒店僅僅將預算控制作為經營活動的參考，沒有充分發揮預算控制應有的效果；二是資金控制方面。酒店具有投入多，現金交易量大，資金回收時間長等特點，加強資金控制對酒店非常重要，但目前很多酒店盲目投資、收入不能及時入賬等問題很突出；三是運營成本控制方面。很多酒店將運營成本控制簡單的理解為降低消耗，而忽略了與服務質量的關系，從而造成酒店利潤下降，賓客不滿等問題。要有內部控制效果，酒店就必須制定嚴密的內部控制制度，并有良好的考核和獎懲機制，才能保證酒店內控的有效執行。

3.內控硬件投入不夠。很多酒店在經營管理上普遍是粗放式管理的，很少重視硬件和軟件的投入，例如財務數據的控制，很多是通過單據傳遞，這種方式往往會帶來管理脫節的問題，進而出現管理漏洞。隨著社會的進步，酒店應加大信息技術的投入來彌補硬件資源的欠缺，利用先進的信息技術和平臺加強酒店各項業務流程的內部控制。

三、加強酒店內部控制的幾點建議

要加強酒店的內部控制，需要從兩個層面進行著手，一是企業層面，二是業務層面，主要有以下幾個方面：

1.加強全員培訓，提高認識，增強酒店內部控制的意識。酒店要實施全面的內部控制，就需要讓所有的員工都清楚他們在酒店內部控制系統中所處的位置、角色和作用，要讓所有員工、部門協調一致，溝通順暢，才能使內部控制產生有效的作用。其中，酒店管理層的內部控制控制意識和行為是酒店內部控制是否成功的關鍵，只有酒店管理層重視了，切切實實嚴格執行了，加強了信息溝通和交流，酒店才能使內部控制在酒店經營管理中發揮強大的作用，強化酒店的生命力。

2.優化酒店的組織結構。酒店各個部門應該形成通力合作的組織，而不是相互推諉、扯皮。酒店要建立各部門和員工的地位都是平等的，要減少高層管理者對某些部門的偏向或偏見，來充分發揮管理人員的積極性。酒店的重大決策，應該由酒店領導班子和相關部門負責人召開會議協商確定，而不是由總經理或最高決策者單獨做出決策。

3.健全考核機制，實施獎懲措施，建立獨立考核部門，降低主觀因素影響。有了考核機制，可以根據考核結果對管理層和相關責任人進行獎懲，引導和規范員工行為，從而提高經營管理效率和效果。例如對酒店全員實施業績考核，將考核結果作為員工薪酬及職務晉升、降級、評優、調崗或辭退的依據。建立獨立于主要業務部門之外的考核機構，可以保證考核結果的公平性，更能得到員工的認可和執行的積極性。

4.加強酒店想信息化管理。傳統的酒店信息傳遞會存在較多盲點，產生監控漏洞。引入信息化技術和平臺，利用信息化技術對每個經營環節進行監控，使酒店每項業務在信息平臺上都能有跡可循，既能客觀地對員工業務完成效率進行評估，而且能減少人為篡改，可對酒店進行全方位的內部控制，提高酒店經營管理的效率和效果。使用信息化技術，不僅方便了酒店內部各部門之間的協調溝通，加快了溝通的速度，而且能使內部控制得到迅速有效的落實，在現代企業應充分利用。

5.建立風險評估機制。在酒店競爭如此激烈的環境下，酒店經營時刻處于風險之中。酒店應加強對風險的辨別和處理，在酒店內部建立風險評估機制，成立風險評估小組，小組成員要涉及酒店的所有業務，定期開展風險評估會議，監管酒店在經營管理中存在的風險。酒店的風險評估必須要有專業的人才專門管理，還要建立問責機制，督促風險評估小組成員認真履行職責。

6.加強營收的控制。酒店要全方位做好酒店的收入管理，對設計收入的崗位要明確崗位職責，任何人員不得超越職責范圍。由于酒店的服務功能豐富，收入環節復雜，為了保證收入的安全與完整，酒店必須加強對營收的審核控制，一是要檢查監督前臺的入賬情況，審計人員還要定時不定時抽查前臺操作人員的工作情況，二是財務人員要根據信息管理系統入賬情況和賬單情況進行審核，沒有及時入賬的要進行考核，減少營收過程中發生漏洞。酒店還要對提供的服務項目進行區別劃分，對酒店各種折扣、優惠政策、獎勵政策進行人員和標準區分，加強營收的控制。

7.完善酒店采購和存貨控制。酒店物品的申購、采購、驗收和結算必須由不同的人員擔任，實行錢、賬、物分管原則。去市場采購時，不能由使用部門或采購部中一人包辦采購，而是需要使用部門和采購部一同采購。采購需要在采購預算范圍內進行采購，控制采購成本。存貨控制上，應限制無關人員接觸，保護酒店資產和物品的安全。定期進行盤點，對錄入管理系統的數據應由負責錄入人員以外的人員進行抽查，檢查錄入的準確性。存貨盤點應由兩人組成，一人為盤點人，一人為監盤人，監盤人不能是倉庫的管理人員。對盤點存在差異的要進行調查，并報告酒店相關管理層。

8.加強酒店報廢物品的管理，應專人保管和處理。酒店要有報廢物品管理制度，填寫報廢物品流向登記表，半年清理一次。報廢物品的處理要聯系三家以上的收購企業進行現場競價，價高者得，當場與財務辦理交款手續。

9.強化餐飲原材料驗收的管理。餐飲原材料的驗收，應由廚師和財務驗收人員共同完成。驗貨前要檢驗申購手續是否齊全，以證明驗收的貨物是經過酒店程序審批被批準執行的。收貨時必須復稱和清點數量，查看原材料質量，驗收時要與送貨人員的送貨單逐一勾對，查看實物是否與申購數量和種類相符合。驗收完成后，參與驗收的廚師和財務驗收人員必須在驗收單上簽字確認。

以上僅是對酒店經營管理中實施內部控制的幾點建議，內部控制是一個復雜的系統工程，是在不斷發現問題、解決問題的過程中不斷完善的，是隨著酒店情況的變化而變化的，進而使酒店的管理發揮最大的效果。因此酒店要適時對酒店內部控制系統進行評估，發現存在問題及時采取彌補措施，使酒店內部控制動態發展，從而促進酒店的經營管理質量得到提高。

參考文獻：

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