第一篇：事業單位內部控制機制及建立健全內部控制系統的措施探析

【摘 要】行政事業單位內部控制是內部控制的核心,通過建立符合事業單位的內部會計控制制度,達到防止財務風險,嚴格財經紀律,提升財務管理水平。

【關鍵詞】行政事業單位;內部會計控制;提升財務管理水平

內部會計控制是指單位為了提高會計工作質量,保證信息質量真實可靠、保護資產的安全完整,保證各項業務活動有效進行,確保會計法規和各項規章制度的貫徹執行,實現單位管理目標而制定和實施的一個權責明確、制衡有力的一系列方法、措施和流程。內部會計控制貫穿于單位整個經濟活動的各個方面,只要存在單位的經濟活動和管理,就需要相應的內部會計控制。

事業單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡,不以盈利為目的的財務工作,業務核算相對簡單,缺乏內部壓力,部分事業單位對內部會計控制制度認識不到位,執行不到位,因而在某種程度上會出現財務收支失控,會計信息失真等問題。如何有效解決當前事業單位內部會計控制中存在的問題,進一步充分發揮內部會計控制對事業單位管理的促進作用,是當前事業單位面對的一個迫切而重要的課題。

1．目前事業單位內部會計控制現狀

1.1內控意識相對薄弱且內控工作執行滯后

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。目前一些行政事業單位缺乏內部會計控制理念,只是把內部會計控制制度看成束縛人限制人的條條框框,現實中有的單位尚未建立起內部會計控制系統;有的雖建立了內部會計控制系統,但不盡合理,沒有從自身實際情況出發;還有單位雖建有較為完善的內部會計控制制度,但卻流于形式、弱于執行。

1.2會計內外監督機制不到位

據了解,一些行政事業單位沒有內部審計機構或形同虛設,內部審計工作得不到足夠的重視和支持,沒有建立起對單位會計工作和經濟活動的監督機制。外部監督的弱化也容易使內部會計控制失效,不產生壓力。單位往往重視資金預算分配和使用,而輕視資金使用效益和監督,不利于行政事業單位加強財務管理。

1.3會計基礎工作較為薄弱,財務人員素質有待提高

有效的管理控制需要有堅定的基礎,目前行政事業單位財務基礎工作仍較薄弱,基礎工作規范化還存在問題,需進一步強化。行政事業單位的會計人員核算較而言相對簡單,因此行政事業單位的會計人員素質要求不如企業會計那么高,致使會計人員素質過低。會計人員對內部控制執行不力的主要原因是品質、能力和知識等素質問題。

1.4事業單位內部會計控制存在的問題

事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的,但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活,會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”,沒有經過專業培訓。許多人對內控有片面的理解,認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”,就是“挑毛病”、“找別人的錯”,是一件得罪人的事情,所以執行比較滯后。當前事業單位用一般財經規章制度代替內控制度的一些專項經費管理制度、辦法等,僅就其開支范圍、標準加以限制,它只能規定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性。

相當一部分人認為事業單位經濟業務簡單,運轉環節少,沒有什么復雜的業務,只需要用老實可靠的人,一切都萬事大吉了。同時,內部會計控制制度沒有與業績考核掛鉤,缺乏一定的約束力。業績考核作為一只誘導單位行為的手段在單位管理中發揮著巨大的作用,目前事業單位忽視了這一點,往往內部會計控制制度沒有與考核掛鉤,形成了一種注重考核,不重視內部會計控制的做法。

2．事業單位內部控制機制分析

機制是一個系統,而且這個系統各個要素之間相互聯系、相互制約。所以事業單位內控制度要發揮現實作用,必須形成機制,使一個單位內控制度達到一個較為理想的目標。內部控制機制的主體是內部控制結構,有了合理的結構就能有比較理想的機制。其內部控制結構包括:控制項目及環境、財務會計系統、控制流程。其中控制項目指內控制度的基本單位。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素。內部會計控制必然要受到組織結構、職工的誠實等因素的影響。主要有以下兩個方面:第一,控制環境不能無限擴大,應該控制在單位可控范圍之內,否則內控制度就很難操作。第二,事業單位內控環境受其上級部門影響比較大。

財務會計系統指會計核算和會計監督的業務活動方法程序。財務會計系統有很強的內控作用,但有一定的局限性,主要表現在事前控制作用差,所以不能簡單的由財務會計制度替代內控制度。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序,用以保證達到內控目的,事業單位內控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構成了內控結構,為合理建立內控機制奠定了基礎。每個單位只有健全、合理、嚴禁的內控機制才能堵塞漏洞,提高管理,增加效益。

3．建立健全內部控制系統的措施與對策

3.1提高內部會計控制意識,加強會計隊伍建設

首先,應提高事業單位領導對內部會計控制重要性的認識,改變陳舊觀念,自覺強化“第一責任人”的責任感,重視內部會計控制制度的健全和財務人員隊伍的建設。其次,加強財務人員的素質,提高工作人員錄用標準,嚴禁無證人員上崗,同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續再教育,使他們熟悉法規、掌握技能,完全勝任財務工作。此外,也不能忽視對會計人員職業道德的教育,應使他們充分認識到會計信息失真的重大危害,強化其對內部會計控制制度自覺執行的力度,形成自上而下全面重視單位內部控制的良好環境,有效促進財務工作水平的全面提高。

3.2建立健全內部會計控制制度,提高財務管理水平

內部會計控制制度的建立和完善,是為了保證行政事業單位內部活動能夠按預期目標穩定有序地進行。在此過程中,應堅持以預防控制為主,事后控制為輔的原則,防止會計工作發生低效率或不法行為。加強程序制約,對主要業務的控制須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序,特別是物資采購、基建項目、招投標、對外投資等;建立、健全崗位責任制,堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后,要隨著時間和環境的變化而不斷修改和完善,尤其要適應于內控的變化,忌流于形式,不能一勞永逸。

3.3強化內部會計審計,加強政府監督,形成內外合力,確保財務工作全面規定

首先,對事業單位而言,內部審計既是內部控制系統的重要組成部分,也是強化內部會計監督的重要措施,使其制度化和規范化,是事業單位加強內控和財務管理的當務之急。重視內部審計的作用,保證內審的獨立性,同時保持其與內審部門的獨立性,增強其公正性。其次,確保內部審計人員獨立行使職權,設置專職人員,監督內部會計控制政策和程序的有效性。內審應定期對內控制度進行評價和修正,通過實踐來完善內部會計控制制度,充分發揮其在內部會計控制中的監督評價作用。總之,事業單位內部會計控制制度的建立是個系統工程。如何建立一套符合事業單位實際,、有效的會計控制制度是擺在事業單位面前的重要課題。

參考文獻: [1]高雅青.內部控制與審計風險案例分析.時代經濟出版社,2005.

第二篇：建立健全內部控制制度的措施

山東輕院金融職業學院

業論文

專業會 計班級 2008會計2班姓名劉虹學號 200813012103

指導教師丁慶利2011 年 3 月 31 日--------------畢

建立健全內部會計監督制度的措施

【內容提要】本文是對建立健全內部會計監督制度的措施進行的探討和分析，主要從會計監督的基本含義，建立健全監督制度的必要性以及保證內部會計監督制度執行的措施三個大的方面進行的論證。內部會計監督制度是為了保護資產的安全和完整，保證單位經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。建立健全內部會計監督制度對于規范會計行為，保證會計資料的真實完整，提高經濟效益有著十分重要的意義。從而提出明確會計事項相關人員的職責權限，明確重大經濟事項的決策和執行程序，進行財產清查，對會計資料進行內部審計和確保會計信息真實準確的具體措施，促使內部會計監督制度發揮更好更大的作用，為社會和企業經濟的發展提供依據和參考。

一、會計監督的基本含義

（一）內部會計監督制度的基本內容

內部會計監督制度的基本內容主要包括會計人員崗位責任制度、內部會計管理體系、財產清查制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度等。《會計法》第二十七條規定“單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

1、記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”這四條要求的本質內容就是內部控制。內部控制是以職責分工和適當授權為主要特征的，簡言之，企業內任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，而且經辦人員只能在各自的職權范圍內做出處理。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內部監督過程。

(二)內部會計監督制度的基本要求

1、明確會計事項相關人員的職責權限

記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人、經辦人、財物保管人的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

2、明確重大經濟業務事項的決策和執行程序

重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執行的程序應當明確，做到制度化、規范化；二是決策和執行程序應當體現決策人員與執行人員之間能夠互相監督、互相制約，既要防止權力過于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

3、明確財產清查的范圍、期限和組織程序

《會計法》不僅要求各單位建立健全財產清查制度，而且要在內部會計監督制度中明確財產清查的范圍、期限、組織程序，為保證財產清查制度得以具體實施和為有關部門監督檢查財產清查制度的建立和執行情況提供了可靠依據。

4、對會計資料進行內部審計

《會計法》要求明確對會計資料進行定期內部審計的辦法和程序。內部審計既是內部控制制度的一個重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計對會計資料的監督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。制度規定應明確、具體，具有可操作性，這樣可以防止因職責不明確、制度要求不明確，造成扯皮而無人監督的現象。

二、建立健全內部會計監督制度的必要性

（一）建立健全內部會計監督制度 是加強單位內部管理的需要 建立健全內部會計監督制度是各單位的法定義務，《會計法》規定：“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度。”這一規定體現了兩個層面的含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度。二是各單位的內部監督制度必須健全，僅制定制度是不夠的，還必須健全，即所制定的內部會計監督制度切合實際有效運行。內部會計監督制度可以規范會計行為，明確責任，獎懲分明，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。內部會計監督制度是一項行之有效的內部監督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二）建立健全內部會計監督制度是規范會計工作秩序的客觀要求 當前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內部控制制度，給會計犯罪以可乘之機。一些單位為了小團體利益，做假賬，造成賬實不符、虛盈實虧或虛虧實盈，以達到轉移國家資產、偷逃稅款、粉飾業

績等非法目的；一些單位內部管理混亂，財務收支失控，私設“小金庫”，賬外設賬，單位負責人濫用職權，以權謀私等。一套完整的內控制度可以保護企業資產安全，保證會計記錄的可靠性，及時提供可靠的財務信息。

三﹑保證內部會計監督制度執行的措施

（一）會計事項相關人員的職責權限應當明確

1、經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權限實行明確，做到職權明確，程序規范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。實行職務分離，它是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

2、根據不同的職稱職務，相應落實內部監督把關責任，若在制度建設上有缺口或不完善，或制度執行中出了問題，都要追究有關技術職位責任人的責任，并建立檔案，做好考核記載，作為競聘或解聘技術職務的依據。

3、改變技術職務由行政職位匹配兼任的做法，以便更有效地在內部會計監督中，調動專業技術人員的積極性和責任感，發揮他們的作用，從而達到強化企業內部會計監督的目的。

（二）重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執行的程序應當明確，做到制度化、規范化；二是決策和執行程序中應當體現決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門。在貨幣資金、采購貨款支付、經營資金回籠、成本費用控制、財產處置、籌資活動、資金調度使用、對外投資決策程序控制等，都應該科學合理地細化，對管理監督責任做出明確的規定，這樣才能做到有章可循，提高監控的效率與質量。

（三）進行財產清查

財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，不僅可以改善經營管理，保護財產的安全與完整，也能夠確定各項財產的實

存數，以便查明實存數與賬面數是否相符，并查明不符的原因和責任，制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。

（四）對會計資料進行內部審計

設立內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計、內部經營管理審計等。我國已有不少部門、企業、單位設置了內部審計機構或內部審計人員，主要從事內部財務審計，對會計工作實行控制和再監督。內部審計對會計資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

（五）確保會計信息真實準確

1、加強對企業各類資產的監督管理，控制資產損失

一是加強對企業各類資產損失的監督。限額以內的資產損失，在健全審批手續的前提下，由企業自行處理，對超出限額的資產損失，必須按規定報經董事會或上級主管部門進行審批。無論是自行處理還是報經審批，均須查明資產損失原因，明確造成損失的責任，屬個人原因造成的損失應追究個人的經濟責任，努力降低資產損失的程度。二是加強企業對外投資的監督。對外投資要認真做好可行性研究報告，并按規定程序由職工代表大會討論決定。重大對外投資，除按上述程序外，還應報經董事會或上級主管部門批準。三是加強企業對外經濟擔保的監督。對其他企業提供經濟擔保的，須調查其他企業的資產狀況、負債狀況以及償還能力，并按有關規定履行必要程序后方可實施。

2、加強對企業成本費用的監督管理，確保成本費用開支的合理、規范 一是加強對跨期攤提費用的監督。待攤費用攤銷期限不得超過一年，在建工程項目應及時驗收并辦理竣工決算手續，按規定計提折舊。對于工程借款利息，嚴格按制度規定處理，竣工前的支出屬資本性支出，竣工后的支出進入當期財務費用。二是加強對管理費用、銷售費用開支的監督，尤其要加強對業務招待費的使用范圍和開支標準的監督。嚴禁亂支亂列，其開支總額不得超過制度規定限額。

對差旅費的監督，要從嚴制定開支標準，認真審核差旅費的報銷項目。對出差人員與公務無關的個人消費性支出以及繞道旅游支付的費用和超標準開支等，一律不得報銷。三是加強對購銷活動的監督。對原材料及輔助材料的購進要嚴把質量關、價格關，利用電腦建立原材料供應商的有關檔案資料，隨時掌握市場信息。在銷售環節中，對企業應收賬款的壞賬損失以及產品成本高于售價的損失，進行深入、細致的調查并經嚴格的審批程序審批，做到賬銷案存，保留企業的追索權。

（3）加強對企業利潤及利潤分配的監督管理，維護所有者權益

一是加強對營業外支出的監督，不得自行增加營業外支出項目；二是加強對稅后利潤分配的監督，審查分配方案以及是否按規定計提法定盈余公積金、公益金；三是加強對國有資本金及權益的監督，審查國有資本金及其效益和增減變化情況，特別是對企業改制或合并、分立、產權轉讓等涉及產權變動的事項，應報經董事會或上級主管部門審批，確保國有資產的保值、增值。

答謝辭：感謝丁慶利老師在我論文從選題到寫作過程中給予的鼓勵、建議和指導。他嚴謹的治學作風給予我深深地影響，促使我在論文寫作中精益求精。對丁老師的辛勤指導，呈上我最誠摯的謝意。感謝在我三年大學生活中，給予我諄諄教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經給予我的一切！

【主要參考文獻】

[1]盛品良《企業內部會計監督存在的問題及對策探析》,載《商場現代化》2007年26期；

[2]李桂芝、鄭樹旺《企業內部會計監管體系的構建》，載《沈陽農業大學學報(社會科學版)》2005年02期；

[3]劉素萍、孫愛強《談單位內部會計監督制度的建立健全》，載《中國煤田地質》2004年06期；

[4]劉玉廷《內部會計控制規范》，載《會計研究》2001年09期；

[5]張國康、黃金曦、羅彬《內部控制制度》，立信會計出版社出版，2003年01月

第三篇：事業單位內部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業內部控制基本規范》的培訓，培訓內容多與企業相關，很少涉及事業單位。行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業單位內部控制工作的調查研究，并在此基礎上制定適合事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

內部控制是指單位為了合理保證會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。事業單位的內部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高事業單位的工作效率和社會效率。本文從事業單位內部控制制度的現狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業單位的內部控制展開論述。

一、目前事業單位內部會計控制制度現狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學的內部控制工作做了調查，從了解到的情況看，事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業實行，卻沒有行政事業單位的內部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業單位內部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規對于行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

周圓;宗新穎;;行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業單位內部控制制度的思考[J];財經界(學術版);2010年12期 冀玉春;;行政事業單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業學院學報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J];當代經濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業單位內部控制制度[J];現代經濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業單位貨幣資金的內部控制[J];科技致富向導;2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J];企業家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規范行政事業單位內部控制的思考[J];湖南經濟管理干部學院學報;2006年05期周洪鳳;;內部控制制度在行政事業單位應該加強[J];經營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業單位內部會計控制淺析[J];中國高新技術企業;2009年09期

劉慧;;關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J];財政監督;2009年06期李揚;;行政事業單位財務管理工作之我見[J];經濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業單位內部控制制度的路徑[J];時代經貿(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業單位內部控制工作調查了解到的情況,發現行政事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業單位內部控制工作的調查研究,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

進入新千年以來,內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注,許多企業花巨額資金設計和完善內部控制體系。但與企業相比,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，目前內部控制管理的要求越來越高、內部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業單位的內部控制制度混亂、會計核算不實、監督不力,給單位和國家帶來較大經濟損失。因此,切實加強和改進行政事業單位的內部控制、規范會計工作行為、堵塞經濟業務漏洞，文章通過分析研究,提出了內部會計控制的措施和對策,以期通過執行嚴格的財經紀律,進一步提升財務管理水平。

第四篇：事業單位財務管理內部控制加強措施分析

事業單位財務管理內部控制加強措施分析

摘要：事業單位財務管理內部控制，一般是通過會計工作的進行和利用事業單位會計信息對本單位的經濟活動進行調節、控制、監督和指導，從而提高事業單位的經濟管理能力。事業單位要充分理解認識到財務管理內部控制的重要性，筆者通過對事業單位財務管理內部控制的有關措施進行分析，進一步促進了內部控制良好的實現。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

財務管理內部控制是事業單位依據國家有關法律法規和方針政策，以及單位規定的有關規章制度，對單位的財務活動進行的合規、有效、完善的監督和管理活動。事業單位財務管理內部控制作為自我約束和調節的內在機制，對于財務管理內部控制的建立健全，保證單位財務工作以良好的秩序運行，保證單位資金有效合理正確的使用有重要意義，是單位財務經營成敗的關鍵。

一、事業單位財務管理內部控制的現狀

（一）管理層風險意識比較差，沒有意識到內部審計的重要作用。

事業單位會計人員素質參差不齊，高級會計師數量較少。同時，因為事業單位因為編制等事項的限制，對財務人員要求較低，有的從事會計工作的人員沒有會計從業資格證。財務管理制度松弛，有的事業單位中的財務管理人員年齡較大，對新的會計制度和法規執行不徹底，導致了財務管理工作中的諸多問題。

（二）財務管理不規范。

1.收入支出不透明不合理，該收的不收，不該收的亂收，該支的不支，不該支的亂支。

2.預算資金項目不詳細。資金使用沒有明確的計劃，對預算的執行較差，隨意性較強，對資金沒有充分合理的運用，有時還會超支，對事業單位的全面發展產生了不利影響。

3.財務管理不嚴格，經費的報銷不按照合理的審批程序進行。有的事業單位財務管理沒有嚴格的財物領用、入庫、銷毀制度，有物品重復購置、盲目購置的現象。

（三）法律法規不健全，國家的執法力度不夠。

目前，我國存在著很多貪污腐敗的現象，使我國的財務管理工作更為復雜，一些素質比較低的財務人員，難以抵制金錢的誘惑，對會計工作進行造假，使我國的一些事業單位財務部門發生財務案件。同時，我國法律法規對財務管理規定較少，或者說實施性不強，也在一定程度上加劇了財務問題的產生。

（四）財務制度不健全，對監督制裁不力

在整個財會活動的財務管理中，監督都是會計的主要職能，但在實際工作中，會計從業人員不能正確的認識會計的監督，并沒有將事業單位的會計監督和核算有效的結合為一體。同時，事業單位的工作一般都以領導為規范，會計法規并沒有發揮應有的效力。如果領導素質偏低，就會造成會計上的財務問題。

二、事業單位財務管理出現問題的原因

1.長期以來，我國的事業單位預算收入比較單一，經費基本上只靠供給，長期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社會主義市場經濟條件下，要求事業單位抓創新收入，發展文化事業和旅游事業，這就必然帶來事業單位收入來源的多樣化，就會要求事業單位的支出管理和收入管理相結合，資金管理和預算管理相結合，建立一套比較完整的管理模式。這就需要一個改革的過程，在改革的過程中容易出現某些問題，也很難避免。

2.在市場經濟條件下，因為事業單位的收入和資金預算出現了多樣化和復雜化的趨勢，一些事業單位通過管理模式的改革，實現半企業化經營和企業化經營，采取了租賃、承包、經營目標責任制的經營方式，因為事業單位內部員工對于利益的渴望，使經營更注重物質利益，給事業單位內部會計工作的規范和良好運行造成了不良影響。

3.在現實情況下，一些事業單位的領導對財務管理的工作不十分重視，財務人員業務水平比較低，導致財務管理較為薄弱，不能有效的發揮會計的監督作用，最終造成財務管理的失控。

三、事業單位財務管理內部控制加強的措施

（一）加強財務制度的建設，建立合理有效的支出約束機制。

從單位內部建立有效的支出約束機制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。具體來說，有以下幾個方面：

1.建立單項有效的管理制度，比如加強電話費、辦公費的管理。

2.建立綜合性的管理制度，比如明確財務人員的崗位職責、加強對事業單位經費的管理。

3.建立有關的后勤上的管理制度，比如車輛管理制度、接待制度。

（二）加強法律法規的建設，為事業單位的財務監管提供法律保障。

因為財務管理內部控制的加強是會計監管有效實施的結果，而會計監管付諸實踐則需要相關法律法規的保證。我國的《會計法》明確的規定了會計監管的權限和執法責任，在處罰、賠償和執行力度上大大加大，甚至對違紀企業及責任人曝光，不過，為了使會計監管的實施更為有效，可以建立完善的法律法規，保證會計監管的實施。

（三）加強會計人員建設，提高事業單位會計人員的整體素質。

事業單位可以通過加大培訓力度培養優秀的會計人才隊伍，提高會計人員的整體素質。因為在社會主義市場經濟迅速發展的今天，會計知識的更新速度也非常快，通過對會計人員的培訓，提高其職業道德和業務能力。使會計人員學會在核算中管理，在管理中監管，把監管運用于會計核算、會計控制、會計分析、會計預測的各個方面。

（四）明確會計責任的主體，同時加強負責人在監管中的責任

在現實中的財務管理中，一些事業單位的領導人和負責人并沒有明確自己對會計監管的責任，一旦出現問題容易推卸責任，同時財務人員也認為有關財務的事都歸領導管轄和指揮，一旦有問題也推卸責任，這種問題在很大程度上影響了會計監督職能的有效發揮，制約會計監管工作的進行。因此，只有明確了會計責任主體，才能加強事業單位內部財務管理的控制。單位負責人應該對會計資料的完整性、真實性和本單位的會計工作負責，同時要保證會計機構和會計工作人員依法履行其職責，更不可指使、授意甚至強令會計人員違法辦理會計事項。

（五）對經費開支嚴格控制，建立財務管理內部控制制度。

事業單位的經費管理是其財務管理工作的重要方面，事業單位應該建立和完善合理的內部控制制度約束單位的財務管理。具體來說，建立內部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強事業單位內部審計工作的監督檢查工作，并建立合理的內部審計工作制度。同時，單位的內部審計部門應通過對內部控制制度的監督評價，發現內部

控制出現的問題，提出相應的改進措施。

2.實行崗位分工控制，要保證不同職務分離。只有不同的職務分離管理，才可能使事業單位內部管理有序，才有利于事業單位的財務管理。

3.對會計系統進行控制，實行需要的會計制度。就會計系統的控制要求合理的設計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責，形成制衡機制。比如說，出納人員不得處事稽核、會計收入、支出、債權、債務、費用的登記和會計檔案的管理工作，一個人不得辦理單位貨幣資金業務的全過程。

4.建立倉庫管理制度。由專人負責倉庫管理，進出貨物要有入庫單、出庫單，要使賬物相符合，對于季度、賬目要盤庫能夠對庫存核賬，對于單位的盈虧損耗要報批核銷進行賬務處理，按規定進行清產核資，保證單位資產的完整性安全性。

5.建立貨幣資金和票證管理制度。設置專人負責現金的保管，對現金賬每日結清、每月結算，做到錢賬相符，保證現金余額在庫存限額的范圍內。設置專人保管現金支票和轉賬支票，注意原始憑證的審查。

結語：

事業單位財務管理內部控制的主要方面就是單位內部的會計控制制度，它對提高會計信息的質量、保護單位財產安全、確保法律法規的貫徹執行有著重要作用，事業單位的發展隨著社會經濟的發展面臨了更多的機遇和挑戰。因此，要不斷加強財務管理內部控制建設，充分發揮內部控制的有效性，促進事業單位的健康發展，樹立事業單位廉潔、公證的形象。

參考文獻：

[1]喬瑞娥、左洪雙.事業單位企業化經營的內部財務控制[ J ].中國經濟衛生雜志: 2008 年第8 期.[2] 姚繼兵.加強事業單位內部會計控制的有效方法[J].法制與經濟: 2009年第3 期.[3]何寒冰.我國行政事業單位內部會計控制的問題與對策[J].企業家天地下半月刊(理論版),2009(1).[4]楊承靜.行政事業單位財務管理中存在的問題及改進建議[J].中國西部科技,2009(24).[5]劉芳.淺談事業單位財務管理的內部會計控制[J].湖南大眾傳媒職業技術學院學報,2009(5).

第五篇：事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

縣直各單位，各鄉鎮財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監察廳、審計廳《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導和促進各單位開展內部控制建立和實施工作，根據財政廳《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標

內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。

(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據本單位實際情況，優先選取涉及金額較大、發生頻次較高的業務。

(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是已經發生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據的客觀性指標進行評價。

三、主要任務

(一)組織動員。各行政事業單位應當于XX年8月中旬，全面啟動本單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內部控制基礎性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業單位應當于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。

縣直部門應當在部門本級及各所屬單位內部控制基礎性評價工作的基礎上，對本部門的內部控制基礎情況進行綜合性評價，形成本部門的內部控制基礎性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結經驗。縣直各單位、各鄉鎮財政所(分局)應當于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內部控制基礎性評價工作總結報告。總結報告內容包括本單位及系統開展內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關要求

(一)加強組織領導。成立霍邱縣行政事業單位內部控制基礎性評價工作領導小組(名單附后，附件1)，負責具體組織實施我縣內部控制基礎性評價工作。縣直各單位、鄉鎮財政所(分局)要成立領導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促。各行政事業單位要充分認識做好內部控制基礎性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內部控制基礎性評價工作的組織領導。在建立實施內部控制的基礎上，認真對照，真實完整地填寫內部控制基礎性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查。縣直各單位，各鄉鎮財政所(分局)要切實加強對本單位本地區內部控制基礎性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎性評價表和評價報告，總結經驗成果。要加強對本單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的監督檢查，確保內部控制建立實施和基礎性評價工作按期完成。

(三)加強協調聯動。財政、監察、審計等相關部門，要加強會商和信息共享，協調聯動，建立聯合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經驗與做法，發揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內部控制基礎性評價工作。

事業單位內部控制報告

為進一步加強行政事業單位內部控制建設，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯合印發了《關于加強行政事業單位內部控制建設的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業單位內部控制建設總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內部控制建設與實施工作，決定以量化評價為導向，開展單位內部控制基礎性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內部控制建設與實施工作。現就有關事項通知如下：

1.強化組織領導，建立工作機制。各單位應高度重視，切實加強本單位內部控制建設工作的組織領導，進一步明確工作職責，制定實施方案，做好工作部署、部門協調、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎性評價工作。各單位要按照通知規定的格式和要求，認真開展內部控制基礎性評價工作，確保評價結果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》和《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內容包括基本情況、工作經驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關部門組織開展內部控制建設情況專項檢查。省教育廳將根據省里的統一部署，適時對各單位的內部控制建設工作進行督促、指導和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，作為今后各項監督檢查工作的重點關注對象，一經查實，嚴肅追究相關單位和人員的責任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉發財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知

各市、縣(市、區)財政局(寧波不發)，省級各主管部門：

現將《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉發給你們，根據我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業單位，行政事業單位要明確工作部門職責和人員分工，認真組織學習《財政部關于開展行政事業單位內部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內部控制基礎性評價工作。

二、各單位應在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內部控制基礎性評價工作，撰寫《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結，撰寫行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結報告，報告內容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業單位應于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應于XX年11月30日前，將本部門內部控制基礎性評價工作總結報告，連同省財政廳規定的報送內容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處。縣(市、區)行政事業單位的報送時間由當地財政部門確定，各市內部控制基礎性評價工作總結報告應于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監督檢查。行政事業單位內部控制基礎性評價工作是內部控制建設的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內部控制建設情況專項檢查時，對基礎性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應認真開展對本地行政事業單位內部控制建設的監督檢查和督促工作。

事業單位內部控制報告

行政事業單位的內部控制是單位財務管理重要環節，是行政事業單位為了保護單位資產的安全和完整，貫徹執行單位經營方針和政策，確保符合相關法律法規和規章制度。內部控制在行政事業單位中處于關鍵的地位是行政事業單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業單位內部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

1、內部控制的意識薄弱

內部控制的意識是單位管理的一項重要內容，內部控制意識是確保內部制度得以健全和實施的重要保證。與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，特別是領導層的內控意識淡薄。

2、內部控制制度不夠完善

內部控制在行政事業單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務管理工作有章可循，避免工作中出現一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內部控制制度是很困難的。現行的內部控制制度也不夠完善，不能適應行政事業單位發展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制

當前有不少事業單位的內部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制這樣就無法科學合理的對內部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業單位財務制度改革的不斷深入傳統的審計制度已經無法與當前的內部控制需求相適應其在考核事業單位過程中通常都是以目標及任務的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業務過程的監督與控制從而制約了內部控制制度功能作用的發揮。

4、內部控制人員素質有待進一步提高

隨著我國社會經濟的不斷完善我國市場經濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準則基礎上重新制定了更加健全的會計準則既新會計準則新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執業證書而擔任單位會計機構負責人的不僅要具備會計執業證書同時還要具備會計師以上專業技術職務資格。但是當前我國個別事業單位的財務工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業技術能力業務素質相對較低對于違反相關規定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內部控制的實際要求導致單位執行內部控制制度時缺乏必要的力度內控失效。

二、完善行政事業單位內部控制體系的若干對策建議

1、加強內部控制意識，強化單位負責人的會計與內部控制責任單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境。

2、建立完善的內部控制制度

建立一套完善的內部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產安全的重要依據每個事業單位的發展過程、目標、環境都存在著很大的不同所以當前應在新內部控制有關標準規范的基礎上結合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據內部控制的基本原則應建立與其相匹配的組織機構將各個部門的職責權限進一步明確。另外應建立授權審批控制制度授權給單位各項業務人員并且其在執行過程中必須按照授權內容嚴格執行對于重大的業務事項以及資金數額較大的支付行為應進行集體決策。

3、加強對內部控制人員的培訓提高素質

執業單位內部控制要求內控人員應對單位內部各個環節實施有效的監督與控制，這就需要內部控制人員在具有專業知識的同時還必須具備相關政策、法制觀念和良好的職業道德。所以事業單位內部控制人員應加強業務學習，不斷更新知識，擴大自己的知識領域和提高技術能力，只有這樣才算得上是一位合格的內部控制人員。另外各級財政部門應加強對內部控制人員的培訓以理論與實際結合為原則，全面提高內部控制人員的政治素質、業務能力水平、職業道德水平從而達到內部控制制度提出的要求。