第一篇：科學事業單位內部控制制度探析

科學事業單位內部控制制度探析

【摘 要】隨著科技體制改革的不斷深化，科學事業單位只有建立和實施有效的內部控制才能在激烈的市場競爭中生存發展。目前，我國科學事業單位內部控制制度的發展還比較滯后，科學事業單位迫切要求建立適應自身特點的內部控制制度。本文首先指出了科學事業單位建立和完善內部控制的必要性；然后，分析了科學事業單位內部控制中存在的問題；最后，針對上述問題，提出了完善科學事業單位內部控制的對策建議，以期為科學事業單位的內部控制工作提供有用的借鑒。

【關鍵詞】科學事業單位；內部控制；財務管理

科學事業單位內部控制是由單位的領導和全體員工共同實施的、旨在提高單位管理水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現科學事業單位管理服務目標所制定的政策和程序。建立健全科學事業單位內部控制制度，是加強財務管理的重要措施，是保障單位健康發展的重要舉措。根據單位實際情況制定一套適合本單位發展的內部控制制度至關重要。科學事業單位建立內部控制能夠合理保證其經濟活動合法合規，保障國有資產的安全和有效的使用，規范會計行為，提高會計信息質量都有著積極的重要意義。

一、科學事業單位內部控制的現狀和存在的突出問題分析

當前，科學事業單位正逐漸意識到內部控制的重要性，并采取積極措施構建和完善其內部控制制度，但整體而言，科學事業單位內部控制發展相對落后，還存在很多問題制約著其功能的發揮，具體主要體現在如下方面：

1.內控意識相對淡薄，控制環境較差

內部控制環境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是內部控制建立與實施的基礎。目前，科學事業單位的負責人大都不夠重視單位的內部控制，或是對內部控制有片面的了解。有些認為應重事業發展，內部管理是次要的；有些認為單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要編制好預算，取得資金和使用資金就可以了，以致出現經費支出失控的現象；還有些認為單位的財務有財務部門把關，內部控制就可有可無了等等。因此很多單位的內部控制建設明顯滯后。

2.內部控制方法體系不完善

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2014年1月1日財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，這雖然有力地推動了我國行政事業單位內部控制的全面建立，但許多科學事業單位迄今為止也沒有一套有針對性的內部控制制度，內部控制方法體系不夠完善。主要表現為：（1）不相容崗位未能有效的分離。比如，有些單位出納兼任記賬、檔案保管等，存在不合理兼崗現象。（2）未實行授權審批控制或是授權不明確。對一些重大的業務和事項，未能較好地實行集體決策和會簽制度。（3）票據、印鑒管理混亂。單位對票據的使用和管理等未按規定程序建立相應臺賬；對票據的使用缺乏抽查制度；有的單位甚至將支付款項所需的全部印章及票據交由一人保管等。（4）未能實行關鍵崗位人員的定期輪崗制度。（5）預算控制相對弱化。預算編制質量不高，預算執行約束力不夠，缺乏剛性。（6）監督力度不足，內部控制制度形同虛設。

3.財務管理制度很不健全，會計基礎工作不夠規范

大多數科學事業單位都有財務管理崗位或機構，也都設立了相關的制度和規則，但是不夠全面和科學，具體主要表現在：（1）財務管理制度不健全。（2）資金管理混亂，經費支出渠道錯誤等情況時有發生。（3）現金管理混亂，大額支付現金，坐支現金，賬面現金余額過大等。（4）實物資產管理混亂，重購買、輕管理。（5）對原始憑證的審核不嚴格，導致原始資料不規范，會計科目使用隨意性大，編制財務報告不合法、不真實等。（6）經費支出缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制，會計人員審核不嚴，但凡有相關審批人員簽字，就予以報銷。

4.會計人員專業勝任能力不足，綜合素質有待提高

目前，大多數科學事業單位的會計工作人員能力比較低，他們缺乏財務管理方面的專業知識和操作技能，工作只能停留在記賬、算賬、報賬的淺層次，至于較高要求的會計分析，財務管理無法做到。即使作為具備專業知識的財務工作人員，他們所掌握的知識和技能過于陳舊，對比較復雜的會計業務很難較好地處理，跟不上時代的變化。還好，目前科學事業單位正在改善這個情況。

5.內部審計工作薄弱，監督考核機制不到位

長期以來，內部審計工作一直是科學事業單位的薄弱環節，許多單位領導缺乏內部控制知識，把內部控制作為財務部門的工作職責，內部審計人員一般由財務人員兼任，缺少一定的獨立性。2014年我國才正式實施《事業單位內部控制規范（試行）》，一些單位沒有正式的內部控制制度，即使有，由于檢查與考核機制的缺乏，使內控的執行只是走過場、搞形式。審計部門作為監督機構，大多偏重于財務會計方面的審查，較少對單位是否建立有效的內部控制制度進行檢查。

二、完善科學事業單位內部控制的對策和建議

針對科學事業單位內部控制現狀和存在的問題，建議從以下方面采取措施加以改善。

1.增強單位負責人內控意識，營造良好的內控環境

要改善單位內部控制環境，首先，要強化單位負責人的內控意識，進一步明確其責任。內部控制建設能否有效開展，首先取決于單位負責人的態度。單位負責人要增強內控意識，充分了解內控的重要性，針對單位實際，制定出一套行之有效的內控制度。同時，注重單位文化建設，建設好一支掌握先進管理方法的、思想業務素質好的人才隊伍，培養全體員工積極向上的價值觀，營造和諧的內控環境，以利于產生良好的內部控制效果。如果單位領導人控制的隨意性強，或不嚴格執行內部控制制度，再好的內控制度也得不到落實。以G單位為例，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》）及所長辦公會的指示精神，結合實際制定出了一套適合研究所管理需要的內部控制制度。為確保研究所內控制度建立的完整有效，專門成立了以分管所領導為領導小組組長，全所各部門主要領導為成員內部控制建設領導小組，全面開展內控建設工作。

2.完善會計基礎工作，提高財務管理水平，健全內部控制控制體系

按照《規范》要求，分單位層面和業務層面內部控制，制定一套切實可行的內部控制制度，充分發揮財務、內審、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用，做到用制度管事管人，形成一個相對全面、系統、完整的內部控制體系。

（1）不相容崗位相互分離控制

一是要確定什么樣的崗位是不相容職務，二是明確各崗位的責任和權限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監督，達到權力制衡的結果。G單位制定內控制度按照不相容崗位分離的原則，合理設計安排每個崗位，并為每個崗位編寫崗位責任書，明確每個崗位的權利義務并由相應人員簽字確認，以做到授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄、稽核檢查等不相容崗位相互分離相互制約。

（2）授權審批控制

G單位在確定審批權限時，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任。審批人根據規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。授權審批控制對事不對人，不越權授權，授權適度。授權批準的層次根據管理和服務活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，保證各管理層有權有責，避免越級審批。對重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務，實行單位集體決策審批。

（3）預算控制

預算控制作為一種內部控制方法，是要發揮預算的約束作用。

①科學編制預算。G單位結合實際嚴格按照相關制度法規合理編制預算，盡量做到預算編制科學化、精細化。開展經濟活動前先申請預算指標，沒有預算指標不能開展經濟活動。

②加強預算執行力。對于項目的過程管理也應進行嚴格的監控，每個項目專人負責管理，發現問題及時協調解決，把握項目執行的重點環節、重要階段與擬輸出的工作產品，最終實現科研項目的精確、高效管控，逐步提升項目完成率。

③健全完善預算管理制度。2014年，G單位在其《發展規劃》中明確提出：加強研究所預算管理，強化成本控制。為了加強預算管理，強化成本控制，對內預算由編制型預算轉變為管理型預算。通過預算指標的制定以及實現情況，對各部門進行績效考核。以預算指標作為績效考核的依據，將預算指標分解細化。對事業部以結余指標作為考核，對職能部門以費用指標作為考核，預算管理通過對比當年預算數與決算數實現考核。通過預算管理激勵機制，提高全體職工的積極性，做到控制成本，節約費用，最終通過全所職工的共同努力增收節支、提高結余。

（4）收支業務控制

單位應明確由財務部門歸口管理收入業務，并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。加強收支業務管理，建立健全收支業務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保各不相容崗位相互分離。各項收入，按照規定開具票據，不得擅自擴大票據的適用范圍，嚴防票據管理失控。建立健全支出業務的相關制度，明確各支出事項的開支范圍和開支標準。G單位對三公經費及會議、差旅和培訓費等支出事項更是嚴格規定，并對當年預算數總額控制。加強支出審批和審核控制，特別強調減少現金的大量流入和流出，使用公務卡進行結算。

（5）政府采購業務控制

單位應建立健全政府采購的內部管理制度，明確相關崗位在政府采購業務中的責任權限，確保不相容崗位相互分離。G單位根據實際需求進行調研，編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃，嚴格履行審批手續，加強對政府采購申請的內部審核。由指定資產管理部門對所購物品進行驗收，并出具驗收證明。

（6）資產控制

單位對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度，加強對現金、銀行賬戶、實物資產、無形資產和對外投資的管理。資產安全和使用有效是內控的重要目標之一，因此，G單位按照國有資產管理的相關規定加強資產的控制，建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。同時，根究清查中出現的問題，不斷修改和完善資產管理的各項內控制度。

（7）建設項目控制

建設項目控制主要涉及項目立項審批的科學合理和手續的完備、招投標的合法性、項目投資的合理性、項目資金結算的合法合規和竣工驗收的完整合規等內容。G單位的項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等審核，由單位內部的相關人員或委托中介機構來進行并出具評審意見。嚴格按照招投標相關的規定進行招投標工作，嚴格執行合同評審程序，加強建設過程的控制。項目竣工后，做好竣工驗收和資產移交工作。在項目的執行中，發揮審計的作用，達到內控的要求，項目最終結算價以審計定價為依據，可以壓縮造價，節約投資。

（8）合同控制

G單位明確單位合同歸口管理部門，對單位的合同實行審核把關、統一管理，確保簽訂合同的格式、內容合法合規，符合單位利益。明確合同的授權審批和簽署權限、妥善保管和使用合同專用章，嚴禁超越權限簽署合同。

3.提高會計人員綜合素質，規范會計基礎工作

一方面在對相關會計崗位的人員配備上，應當配備相應專業素質的會計人員，會計崗位不應成為單位其他部門引進人才的照顧性崗位，具備相關專業素質的會計人員是提高會計基礎工作質量的決定性因素。另一方面抓好會計人員的繼續教育工作。首先，每年一次的會計人員繼續教育不應淪為一種形式，繼續教育組織部門在抓好新制度、新準則、新規范的培訓的同時進行嚴格的考核，既重視過程，也重視結果。其次，單位應當加強會計人員的日常培訓工作，提高其專業勝任能力。最后，對會計人員進行職業道德教育和培訓，加強反腐倡廉教育宣傳，提高會計人員綜合素質。

4.加強審計功能，完善監督機制

內部控制的有效執行，僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，還需要加強內部審計，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，制定改進措施。要做好內部審計工作，離不開單位負責人的支持和重視。G單位的單位負責人直接分管審計處。而且，從2012年起，G單位將原設立于紀檢監察部門的內審機構，獨立開來，設立了審計處，更增強了審計部門的獨立性，發揮內審職能。

三、總結

建立與完善科學事業單位內部控制是一項系統性工作，如何設計出一套真正符合科學事業單位實際的、科學的、有效的內部控制制度將對科學事業單位的管理與可持續發展起著積極的作用。“科技強警”是G單位多年來一直追求和努力的方向，因此，必須高度重視單位內部控制建設問題，強化各項經濟業務及相關崗位的控制，有效提高單位內部管理水平，更好地為“科技強警”發揮出重要的作用。

參考文獻：

[1] 榮鳳云，弓淑芬.科學事業單位內部控制建設探討[J].熱帶農業工程，2011（05）.[2] 楊長洲.我國行政事業單位內部控制制度探析[J].財務與會計導刊上半月（實務），2014（02）.

第二篇：科學事業單位的內部控制制度初探

科學事業單位的內部控制制度初探

-------------------------編輯:王菲 文章來源：會計網校哪個好新浪

一、何為內部控制

所謂內部控制,是指由最高管理層、管理者和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、科研生產或經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及科研生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了科研生產的各個環節。內部控制的目標，最根本的是保護單位財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。設計一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，其有效實施無疑會促使科研生產管理登上一個新臺階。

二、當前我國科學事業單位內部控制的現狀

由于科學事業單位經濟業務簡單，運轉環節少，沒有什么復雜的業務，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結構大多是“以老帶新”，人員流動不像企業那么頻繁，財務會計工作人員許多都是家屬子弟，屬于領導心目中的“可靠人員”或者“老實人”，因此科學事業單位內部控制總的來說還是比較好的。

但是，正是由于財務會計工作人員許多都是半路出家，真正經過專業學習的人員很少，對政策和法規的把握、對新知識的學習能力等方面都很欠缺，財務會計的”監督管理職能”和“協助決策職能”不能有效發揮。隨著社會經濟發展，科學事業單位對財務會計的要求越來越高，過去會計那種只知道“事后作帳”、不負責“事前、事中管理”的方法已經不能滿足業務發展的需求。科學事業單位領導迫切需要財務人員能夠在融資投資等資本運作、經營性資產的監督管理等方面提供更科學可行的決策依據，要滿足領導的這些需求，必須在科學事業單位內部建立一套安全有效的內部控制制度，只有在內部控制制度的監督之下，才能保證國有資產的安全和增值。

迄今為止,我國還缺乏一套對科學事業單位行之有效的內部控制指導性規范,也很少有科學事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。科學事業單位目前在內部控制方面存在下列問題：

1、單位沒有書面成文的內部控制制度，所謂內部控制僅僅是憑經驗加以簡單的控制，或者用一般財經規章制度代替內控制度，僅就其開支范圍、標準加以限制，它只能規定財政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問題。

2、相關人員內部控制意識薄弱，尤其是單位高層領導和大部分科研人員，辦事只圖方便快捷，會計略有異議就說是財務人員故意刁難，僅僅把財務看作是單位的“錢袋子”。無論支出憑據是否合法，認為只要領導簽字就能夠報銷，致使財務監督流于形式，不能發揮應有的作用。

3、單位內部管理比較粗放，管理制度不健全，業務流程設置不盡合理。許多事項的運作與管理僅僅是憑經驗和慣例，沒有相應的制度保證，誰也說不清到底怎樣做才是正確的，所以造成了每個人都是憑借自己的感覺在做事，無法管理，出了事情也無從追溯。比如崗位設置問題，有的單位就沒有規定到底應該由那個部門負責設置崗位，有些崗位設置的文件是人事部門下發的，有些則是科技管理部門下發的，造成崗位設置問題較多,不合理兼崗現象較為普遍。

三、科學事業單位內部控制制度的設計原則

1、適度控制的原則 科學事業單位資金來源復雜多樣，承擔的科研課題涉及國家的各個領域，除了遵守《科學事業單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關的會計制度，如科學事業單位從國家爭取的863、921、973等經費，就需要遵守總裝備部相應的財務管理制度。科學事業單位每年需要接受多次各個方面的檢查審計，不可控因素多種多樣。科學事業單位經營范圍也不僅僅是科學研究，在投資、融資、租賃、經營等方面都有涉足，這就造成了如果內部控制制度過于嚴苛，常常會顧此失彼，得不償失。因此在設計科學事業單位的內部控制制度時應該采取適度控制的原則。對于投資、融資、租賃、經營等容易出現問題的領域應該嚴加控制，不留下任何控制死角，做到事前預防、事中或事后及時發現工作漏洞；而對于別的科研領域，內部控制制度適度即可。

2、實時性原則

近幾年是科學事業單位會計核算變化較大的，國家的政策法規不斷變化，因此制定的內部控制制度應該各個模塊相對獨立，以適應不斷變化的需要。

3、以崗位職責為基礎的內部控制制度

明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現這一目標，崗位設置部門應為每一個崗位設計工作流程圖，工作流程圖中明確規定每個人應該做什么、如何做、何時做以及如何輸出正確的工作結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化，也就是說：要能夠達到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。

四、如何完善科學事業單位內部控制制度

1）加強內部控制意識的培訓，重視內部控制管理與監督

內部控制是機關事業單位的一項綜合性管理活動,涉及組織、人事和財務管理等多方面。針對主要領導人和大部分科研人員內部控制意識不強的情況，應該加強關于內部控制意識的培訓，強化主要領導的“第一責任人”意識。2）加強對預算執行情況的控制分析

各項收支應編制預算，統一核算；預算一經下達執行，不得調整，如需追加，應嚴格審批制度；應定期反饋預算執行情況；預算執行完畢應對預算執行情況進行分析、考核并采取改進措施；明確規定財政預算資金實行責任人限額審批，超出限額的實行集體審批，重大項目支出由單位辦公會議討論決定，嚴格控制無預算的資金支出。3）加強單位內部牽制制度

對具體業務分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。比如授權批準控制和職務分離控制。4）加強審計監督職能

內部控制制度建立后能否切實實施,需要內部審計部門和外部力量共同予以保證。內部審計既是內部控制的一個部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的資訊，幫助科學事業單位更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務。另外還可以借助外部審計機關再對科學事業單位內部控制制度及其實施情況進行審計。5）加強計算機信息技術控制

目前，計算機已在各行業得到普遍應用，會計電算化基本實現，但計算機使用的管理制度往往被忽視了。特別是在財務人員使用計算機方面，管理人員與操作人員沒有嚴格的崗位和職責分工，崗位權限沒有設置，不使用密碼防止非法操作和越權操作，這些現象應引起我們足夠重視。

6）加強對財務人員的控制

提高財務人員素質，進行崗位輪換；加強對財務人員的繼續教育，重視業務技能的培訓，提高其工作能力；對財務人員進行職業道德教育和培訓；對財務人員進行反腐倡廉的教育。

第三篇：事業單位內部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業內部控制基本規范》的培訓，培訓內容多與企業相關，很少涉及事業單位。行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業單位內部控制工作的調查研究，并在此基礎上制定適合事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

內部控制是指單位為了合理保證會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。事業單位的內部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高事業單位的工作效率和社會效率。本文從事業單位內部控制制度的現狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業單位的內部控制展開論述。

一、目前事業單位內部會計控制制度現狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學的內部控制工作做了調查，從了解到的情況看，事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業實行，卻沒有行政事業單位的內部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業單位內部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規對于行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

周圓;宗新穎;;行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業單位內部控制制度的思考[J];財經界(學術版);2010年12期 冀玉春;;行政事業單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業學院學報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J];當代經濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業單位內部控制制度[J];現代經濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業單位貨幣資金的內部控制[J];科技致富向導;2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J];企業家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規范行政事業單位內部控制的思考[J];湖南經濟管理干部學院學報;2006年05期周洪鳳;;內部控制制度在行政事業單位應該加強[J];經營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業單位內部會計控制淺析[J];中國高新技術企業;2009年09期

劉慧;;關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J];財政監督;2009年06期李揚;;行政事業單位財務管理工作之我見[J];經濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業單位內部控制制度的路徑[J];時代經貿(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業單位內部控制工作調查了解到的情況,發現行政事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業單位內部控制工作的調查研究,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

進入新千年以來,內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注,許多企業花巨額資金設計和完善內部控制體系。但與企業相比,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，目前內部控制管理的要求越來越高、內部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業單位的內部控制制度混亂、會計核算不實、監督不力,給單位和國家帶來較大經濟損失。因此,切實加強和改進行政事業單位的內部控制、規范會計工作行為、堵塞經濟業務漏洞，文章通過分析研究,提出了內部會計控制的措施和對策,以期通過執行嚴格的財經紀律,進一步提升財務管理水平。

第四篇：學習材料：事業單位財務內部控制制度初探

學習材料：事業單位財務內部控制制度初探：

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系

統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。

一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題

事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。

（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。

（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批復的預算執行。同時,也影響其他項目資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

二、加強財務內部控制制度

（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在于人員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控

制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。

總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

第五篇：內部控制制度

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內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強北京安家永富資產管理有限公司(以下稱“公司”)的內部控制，促進公司合法合規、誠信經營，提高風險防范能力，推動公司規范發展，根據《私募投資基金管理人內部控制指引》特制定本制度。

第二條 內部控制制度是公司為防范和化解風險，保證各項業務的合法合規運作，實現經營目標，在充分考慮內外部環境的基礎上，對經營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內部控制的目標和原則

第一條 執行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執行承擔責任。

第二條 公司內部控制的目標：

（一）保證遵守私募基金相關法律法規和自律規則。

（二）防范經營風險，確保經營業務的穩健運行。

（三）保障私募基金財產的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條 公司內部控制應當遵循以下原則：

（一）全面性原則。內部控制應當覆蓋包括各項業務、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環節。

（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。

（三）執行有效原則。通過科學的內控手段和方法，建立合理的內控程序，維護內控制度的有效執行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金財產、管理人固有財產、其他財產的運作應當分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達到最佳的內部控制效果，內部控制與公司的管理規模和員工人數等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應當定期評價內部控制的有效性，并隨著有關法律法規的調整和經營戰略、方針、理念等內外部環境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境：包括經營理念和內控文化、治理結構、組織結構、人力資源政策和員工道德素質等，內部環境是實施內部控制的基礎。

（二）風險評估：及時識別、系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動：根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。

（四）信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督：對內部控制建設與實施情況進行周期性監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷或因業務變化導致內控需求有變化的，應當及時加以改進、更新。

第五條 公司應當牢固樹立合法合規經營的理念和風險控制優先的意識，培養從業人員的合規與風險意識，營造合規經營的制度文化環境，保證管理人及其從業人員誠實信用、勤勉盡責、恪盡職守。

第六條 公司應當遵循專業化運營原則，主營業務清晰，不得兼營與私募基金管理無關或存在利益沖突的其他業務。

第七條 公司應當健全治理結構，防范不正當關聯交易、利益輸送和內部人控制風險，保護投資者利益和自身合法權益。

第八條 公司組織結構應當體現職責明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業務隔離制度，各部門有合理及明確的授權分工，操作相互獨立。

第九條 公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保工作人員具備與崗位要求相適應的職業操守和專業勝任能力。

公司應具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應當設置負責合規風控的高級管理人員。負責合規風控的高級

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管理人員，應當獨立地履行對內部控制監督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導致內部控制失效造成重大損失的，應承擔相關責任。

第十一條 公司應當建立科學的風險評估體系，對內外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。

第十二條 公司應當建立科學嚴謹的業務操作流程，利用部門分設、崗位分設、外包、托管等方式實現業務流程的控制。

第十三條 授權控制應當貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環節的始終。公司將建立健全授權標準和程序，確保授權制度的貫徹執行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應設置有效機制，切實保障募集結算資金安全；公司應當建立合格投資者適當性制度。

第十五條 公司委托募集的，應當委托獲得中國證監會基金銷售業務資格且成為中國證券投資基金業協會（以下稱“基金業協會”）會員的機構募集私募基金，并制定募集機構遴選制度，切實保障募集結算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進行公募。

第十六條 公司應當建立完善的財產分離制度，私募基金財產與公司固有財產之間、不同私募基金財產之間、私募基金財產和其他財產之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應建立健全相關機制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。

第十八條 公司應當建立健全投資業務控制，保證投資決策嚴格按照法律法規規定，符合基金合同所規定的投資目標、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應當由基金托管人托管，公司應建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全。基金合同約定私募基金不進行托管的，公司應建立保障私募基金財產安全的制度措施和糾紛解決機制。

第二十條 公司開展業務外包應制定相應的風險管理框架及制度。公司將根據審慎經營原則制定其業務外包實施規劃，確定與其經營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應建立健全外包業務控制，并至少每年開展一次全面的外包業務風險評估。在開展業務外包的各個階段，關注外包機構是否存在與外包服務相沖突的業務，以及外包機構是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔信息技術和會計核算等職能的，應建立相應的信息系統和會計系統，保證信息技術和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應當建立健全信息披露控制，維護信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監管機構及基金業協會所披露信息的真實性、準確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應當保存私募基金內部控制活動等方面的信息及相關資料，確保信息的完整、連續、準確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應對內部控制制度的執行情況進行定期和不定期的檢查、監督及評價，排查內部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內部控制制度的有效執行。

第三章內部控制的相關制度內容

第二十六條 公司內部控制包括：信息披露制度、防范內部交易制度、合格投資者揭示制度、授權控制、員工素質控制、業務控制、會計系統控制、信息傳遞控制、電腦系統風險控制等。信息披露制度、防范內部交易制度等公司內部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權控制。各部門應根據公司經營計劃、業務規則及自身具體情況制定本部門的作業流程、崗位職責和權限，同時分別在自己的授權范圍內對關聯部門及崗位進行監督并承擔相應職責。

第二十八條 員工素質控制

（一）建立良好的企業文化和員工培訓、成長以及激勵機制，為優秀人才提供良好的成長環境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續人員能迅速補上。

（二）加強對員工的守法意識、職業道德的教育，員工必須根據自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴格執行國家有關法律、法規的有關規定。員工的北京安家永富資產管理有限公司

守法情況和職業道德將作為錄用和提升的重要標準。

第二十九條 項目投資業務控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業務的業務流程、作業標準和風險控制措施，加強項目的立項、盡職調查、文件制作、內部審核等環節的管理，加強項目核算和內部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴格按照質量評價體系對項目進行篩選。項目人員必須先向運營部、風險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細的申請材料。是否立項由公司運營部與風險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應由公司運營部進行內核。內核工作包括內核申報、項目預審、項目復審、內核會議、項目跟蹤及回訪等內容。

第三十條 會計系統控制可分為會計核算控制和財務管理控制。

（一）公司依據會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據。

（二）公司計劃財務內控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務主管人員，分管全公司計劃財務工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內容包括：

（一）行政部為公司內部信息收集和處理部門，應指定專人負責業務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業務信息資源的負責人，負責本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業務部門應當及時與執行董事溝通反饋日常經營情況。

（四）所有內部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。

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第三十二條 電腦系統風險控制

（一）公司所有電腦設置密碼及相應的權限；

（二）電腦系統機房空間隔離并設置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機病毒防患制度；

（五）建立數據備份制度；

（六）制定災難恢復計劃。

第四章

內部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執行承擔責任。公司經理每年至少進行一次全面的內部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告。

第三十四條 監事應對執行董事、經理履行職責的情況進行監督，對公司財務情況和內部控制建設及執行情況實施必要的檢查，督促執行董事、經理及時糾正內部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔相應責任。

第三十五條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內部控制的評估工作并分別向執行董事和公司經理提交內部控制報告和風控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規及《公司章程》相沖突時，應按照法律、法規及《公司章程》執行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執行董事負責解釋。

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二零一六年二月一日