第一篇：科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析

【摘 要】隨著科技體制改革的不斷深化，科學(xué)事業(yè)單位只有建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制才能在激烈的市場競爭中生存發(fā)展。目前，我國科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展還比較滯后，科學(xué)事業(yè)單位迫切要求建立適應(yīng)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。本文首先指出了科學(xué)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制的必要性；然后，分析了科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題；最后，針對上述問題，提出了完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議，以期為科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提供有用的借鑒。

【關(guān)鍵詞】科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制是由單位的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工共同實(shí)施的、旨在提高單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。建立健全科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，是保障單位健康發(fā)展的重要舉措。根據(jù)單位實(shí)際情況制定一套適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。科學(xué)事業(yè)單位建立內(nèi)部控制能夠合理保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保障國有資產(chǎn)的安全和有效的使用，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都有著積極的重要意義。

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的突出問題分析

當(dāng)前，科學(xué)事業(yè)單位正逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并采取積極措施構(gòu)建和完善其內(nèi)部控制制度，但整體而言，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展相對落后，還存在很多問題制約著其功能的發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在如下方面：

1.內(nèi)控意識(shí)相對淡薄，控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制建立與實(shí)施的基礎(chǔ)。目前，科學(xué)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不夠重視單位的內(nèi)部控制，或是對內(nèi)部控制有片面的了解。有些認(rèn)為應(yīng)重事業(yè)發(fā)展，內(nèi)部管理是次要的；有些認(rèn)為單位的財(cái)政資金主要來自財(cái)政預(yù)算安排，只要編制好預(yù)算，取得資金和使用資金就可以了，以致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象；還有些認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)有財(cái)務(wù)部門把關(guān)，內(nèi)部控制就可有可無了等等。因此很多單位的內(nèi)部控制建設(shè)明顯滯后。

2.內(nèi)部控制方法體系不完善

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2014年1月1日財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這雖然有力地推動(dòng)了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面建立，但許多科學(xué)事業(yè)單位迄今為止也沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制方法體系不夠完善。主要表現(xiàn)為：（1）不相容崗位未能有效的分離。比如，有些單位出納兼任記賬、檔案保管等，存在不合理兼崗現(xiàn)象。（2）未實(shí)行授權(quán)審批控制或是授權(quán)不明確。對一些重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，未能較好地實(shí)行集體決策和會(huì)簽制度。（3）票據(jù)、印鑒管理混亂。單位對票據(jù)的使用和管理等未按規(guī)定程序建立相應(yīng)臺(tái)賬；對票據(jù)的使用缺乏抽查制度；有的單位甚至將支付款項(xiàng)所需的全部印章及票據(jù)交由一人保管等。（4）未能實(shí)行關(guān)鍵崗位人員的定期輪崗制度。（5）預(yù)算控制相對弱化。預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠，缺乏剛性。（6）監(jiān)督力度不足，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

3.財(cái)務(wù)管理制度很不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范

大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位都有財(cái)務(wù)管理崗位或機(jī)構(gòu)，也都設(shè)立了相關(guān)的制度和規(guī)則，但是不夠全面和科學(xué)，具體主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)管理制度不健全。（2）資金管理混亂，經(jīng)費(fèi)支出渠道錯(cuò)誤等情況時(shí)有發(fā)生。（3）現(xiàn)金管理混亂，大額支付現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，賬面現(xiàn)金余額過大等。（4）實(shí)物資產(chǎn)管理混亂，重購買、輕管理。（5）對原始憑證的審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致原始資料不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目使用隨意性大，編制財(cái)務(wù)報(bào)告不合法、不真實(shí)等。（6）經(jīng)費(fèi)支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，會(huì)計(jì)人員審核不嚴(yán)，但凡有相關(guān)審批人員簽字，就予以報(bào)銷。

4.會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，綜合素質(zhì)有待提高

目前，大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員能力比較低，他們?nèi)狈ω?cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)和操作技能，工作只能停留在記賬、算賬、報(bào)賬的淺層次，至于較高要求的會(huì)計(jì)分析，財(cái)務(wù)管理無法做到。即使作為具備專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)工作人員，他們所掌握的知識(shí)和技能過于陳舊，對比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很難較好地處理，跟不上時(shí)代的變化。還好，目前科學(xué)事業(yè)單位正在改善這個(gè)情況。

5.內(nèi)部審計(jì)工作薄弱，監(jiān)督考核機(jī)制不到位

長期以來，內(nèi)部審計(jì)工作一直是科學(xué)事業(yè)單位的薄弱環(huán)節(jié)，許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制知識(shí)，把內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，缺少一定的獨(dú)立性。2014年我國才正式實(shí)施《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，一些單位沒有正式的內(nèi)部控制制度，即使有，由于檢查與考核機(jī)制的缺乏，使內(nèi)控的執(zhí)行只是走過場、搞形式。審計(jì)部門作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，大多偏重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，較少對單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查。

二、完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議

針對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，建議從以下方面采取措施加以改善。

1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)一步明確其責(zé)任。內(nèi)部控制建設(shè)能否有效開展，首先取決于單位負(fù)責(zé)人的態(tài)度。單位負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，充分了解內(nèi)控的重要性，針對單位實(shí)際，制定出一套行之有效的內(nèi)控制度。同時(shí)，注重單位文化建設(shè)，建設(shè)好一支掌握先進(jìn)管理方法的、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人才隊(duì)伍，培養(yǎng)全體員工積極向上的價(jià)值觀，營造和諧的內(nèi)控環(huán)境，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。如果單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性強(qiáng)，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，再好的內(nèi)控制度也得不到落實(shí)。以G單位為例，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》）及所長辦公會(huì)的指示精神，結(jié)合實(shí)際制定出了一套適合研究所管理需要的內(nèi)部控制制度。為確保研究所內(nèi)控制度建立的完整有效，專門成立了以分管所領(lǐng)導(dǎo)為領(lǐng)導(dǎo)小組組長，全所各部門主要領(lǐng)導(dǎo)為成員內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，全面開展內(nèi)控建設(shè)工作。

2.完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，健全內(nèi)部控制控制體系

按照《規(guī)范》要求，分單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，做到用制度管事管人，形成一個(gè)相對全面、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系。

（1）不相容崗位相互分離控制

一是要確定什么樣的崗位是不相容職務(wù)，二是明確各崗位的責(zé)任和權(quán)限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力制衡的結(jié)果。G單位制定內(nèi)控制度按照不相容崗位分離的原則，合理設(shè)計(jì)安排每個(gè)崗位，并為每個(gè)崗位編寫崗位責(zé)任書，明確每個(gè)崗位的權(quán)利義務(wù)并由相應(yīng)人員簽字確認(rèn)，以做到授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查等不相容崗位相互分離相互制約。

（2）授權(quán)審批控制

G單位在確定審批權(quán)限時(shí)，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。審批人根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。授權(quán)審批控制對事不對人，不越權(quán)授權(quán)，授權(quán)適度。授權(quán)批準(zhǔn)的層次根據(jù)管理和服務(wù)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，保證各管理層有權(quán)有責(zé)，避免越級審批。對重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行單位集體決策審批。

（3）預(yù)算控制

預(yù)算控制作為一種內(nèi)部控制方法，是要發(fā)揮預(yù)算的約束作用。

①科學(xué)編制預(yù)算。G單位結(jié)合實(shí)際嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)合理編制預(yù)算，盡量做到預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化。開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前先申請預(yù)算指標(biāo)，沒有預(yù)算指標(biāo)不能開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

②加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力。對于項(xiàng)目的過程管理也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，每個(gè)項(xiàng)目專人負(fù)責(zé)管理，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)協(xié)調(diào)解決，把握項(xiàng)目執(zhí)行的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要階段與擬輸出的工作產(chǎn)品，最終實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的精確、高效管控，逐步提升項(xiàng)目完成率。

③健全完善預(yù)算管理制度。2014年，G單位在其《發(fā)展規(guī)劃》中明確提出：加強(qiáng)研究所預(yù)算管理，強(qiáng)化成本控制。為了加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化成本控制，對內(nèi)預(yù)算由編制型預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇皖A(yù)算。通過預(yù)算指標(biāo)的制定以及實(shí)現(xiàn)情況，對各部門進(jìn)行績效考核。以預(yù)算指標(biāo)作為績效考核的依據(jù)，將預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化。對事業(yè)部以結(jié)余指標(biāo)作為考核，對職能部門以費(fèi)用指標(biāo)作為考核，預(yù)算管理通過對比當(dāng)年預(yù)算數(shù)與決算數(shù)實(shí)現(xiàn)考核。通過預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，提高全體職工的積極性，做到控制成本，節(jié)約費(fèi)用，最終通過全所職工的共同努力增收節(jié)支、提高結(jié)余。

（4）收支業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理收入業(yè)務(wù)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各不相容崗位相互分離。各項(xiàng)收入，按照規(guī)定開具票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)的適用范圍，嚴(yán)防票據(jù)管理失控。建立健全支出業(yè)務(wù)的相關(guān)制度，明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。G單位對三公經(jīng)費(fèi)及會(huì)議、差旅和培訓(xùn)費(fèi)等支出事項(xiàng)更是嚴(yán)格規(guī)定，并對當(dāng)年預(yù)算數(shù)總額控制。加強(qiáng)支出審批和審核控制，特別強(qiáng)調(diào)減少現(xiàn)金的大量流入和流出，使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。

（5）政府采購業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)建立健全政府采購的內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位在政府采購業(yè)務(wù)中的責(zé)任權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。G單位根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)研，編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核。由指定資產(chǎn)管理部門對所購物品進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（6）資產(chǎn)控制

單位對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對現(xiàn)金、銀行賬戶、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資的管理。資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)控的重要目標(biāo)之一，因此，G單位按照國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)資產(chǎn)的控制，建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。同時(shí)，根究清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

（7）建設(shè)項(xiàng)目控制

建設(shè)項(xiàng)目控制主要涉及項(xiàng)目立項(xiàng)審批的科學(xué)合理和手續(xù)的完備、招投標(biāo)的合法性、項(xiàng)目投資的合理性、項(xiàng)目資金結(jié)算的合法合規(guī)和竣工驗(yàn)收的完整合規(guī)等內(nèi)容。G單位的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等審核，由單位內(nèi)部的相關(guān)人員或委托中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行并出具評審意見。嚴(yán)格按照招投標(biāo)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)工作，嚴(yán)格執(zhí)行合同評審程序，加強(qiáng)建設(shè)過程的控制。項(xiàng)目竣工后，做好竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)移交工作。在項(xiàng)目的執(zhí)行中，發(fā)揮審計(jì)的作用，達(dá)到內(nèi)控的要求，項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)以審計(jì)定價(jià)為依據(jù)，可以壓縮造價(jià)，節(jié)約投資。

（8）合同控制

G單位明確單位合同歸口管理部門，對單位的合同實(shí)行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理，確保簽訂合同的格式、內(nèi)容合法合規(guī)，符合單位利益。明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限、妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同。

3.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

一方面在對相關(guān)會(huì)計(jì)崗位的人員配備上，應(yīng)當(dāng)配備相應(yīng)專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)崗位不應(yīng)成為單位其他部門引進(jìn)人才的照顧性崗位，具備相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的決定性因素。另一方面抓好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作。首先，每年一次的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育不應(yīng)淪為一種形式，繼續(xù)教育組織部門在抓好新制度、新準(zhǔn)則、新規(guī)范的培訓(xùn)的同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，既重視過程，也重視結(jié)果。其次，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的日常培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)勝任能力。最后，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)反腐倡廉教育宣傳，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。

4.加強(qiáng)審計(jì)功能，完善監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)措施。要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開單位負(fù)責(zé)人的支持和重視。G單位的單位負(fù)責(zé)人直接分管審計(jì)處。而且，從2012年起，G單位將原設(shè)立于紀(jì)檢監(jiān)察部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立開來，設(shè)立了審計(jì)處，更增強(qiáng)了審計(jì)部門的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)審職能。

三、總結(jié)

建立與完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，如何設(shè)計(jì)出一套真正符合科學(xué)事業(yè)單位實(shí)際的、科學(xué)的、有效的內(nèi)部控制制度將對科學(xué)事業(yè)單位的管理與可持續(xù)發(fā)展起著積極的作用。“科技強(qiáng)警”是G單位多年來一直追求和努力的方向，因此，必須高度重視單位內(nèi)部控制建設(shè)問題，強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，有效提高單位內(nèi)部管理水平，更好地為“科技強(qiáng)警”發(fā)揮出重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度初探

科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度初探

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一、何為內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制,是指由最高管理層、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、科研生產(chǎn)或經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及科研生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。設(shè)計(jì)一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，其有效實(shí)施無疑會(huì)促使科研生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階。

二、當(dāng)前我國科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，沒有什么復(fù)雜的業(yè)務(wù)，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是“以老帶新”，人員流動(dòng)不像企業(yè)那么頻繁，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員許多都是家屬子弟，屬于領(lǐng)導(dǎo)心目中的“可靠人員”或者“老實(shí)人”，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制總的來說還是比較好的。

但是，正是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員許多都是半路出家，真正經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)的人員很少，對政策和法規(guī)的把握、對新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力等方面都很欠缺，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的”監(jiān)督管理職能”和“協(xié)助決策職能”不能有效發(fā)揮。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求越來越高，過去會(huì)計(jì)那種只知道“事后作帳”、不負(fù)責(zé)“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。科學(xué)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)迫切需要財(cái)務(wù)人員能夠在融資投資等資本運(yùn)作、經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)督管理等方面提供更科學(xué)可行的決策依據(jù)，要滿足領(lǐng)導(dǎo)的這些需求，必須在科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部建立一套安全有效的內(nèi)部控制制度，只有在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督之下，才能保證國有資產(chǎn)的安全和增值。

迄今為止,我國還缺乏一套對科學(xué)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范,也很少有科學(xué)事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。科學(xué)事業(yè)單位目前在內(nèi)部控制方面存在下列問題：

1、單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，所謂內(nèi)部控制僅僅是憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單的控制，或者用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，它只能規(guī)定財(cái)政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問題。

2、相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尤其是單位高層領(lǐng)導(dǎo)和大部分科研人員，辦事只圖方便快捷，會(huì)計(jì)略有異議就說是財(cái)務(wù)人員故意刁難，僅僅把財(cái)務(wù)看作是單位的“錢袋子”。無論支出憑據(jù)是否合法，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能夠報(bào)銷，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、單位內(nèi)部管理比較粗放，管理制度不健全，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不盡合理。許多事項(xiàng)的運(yùn)作與管理僅僅是憑經(jīng)驗(yàn)和慣例，沒有相應(yīng)的制度保證，誰也說不清到底怎樣做才是正確的，所以造成了每個(gè)人都是憑借自己的感覺在做事，無法管理，出了事情也無從追溯。比如崗位設(shè)置問題，有的單位就沒有規(guī)定到底應(yīng)該由那個(gè)部門負(fù)責(zé)設(shè)置崗位，有些崗位設(shè)置的文件是人事部門下發(fā)的，有些則是科技管理部門下發(fā)的，造成崗位設(shè)置問題較多,不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。

三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

1、適度控制的原則 科學(xué)事業(yè)單位資金來源復(fù)雜多樣，承擔(dān)的科研課題涉及國家的各個(gè)領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，如科學(xué)事業(yè)單位從國家爭取的863、921、973等經(jīng)費(fèi)，就需要遵守總裝備部相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。科學(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個(gè)方面的檢查審計(jì)，不可控因素多種多樣。科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)營范圍也不僅僅是科學(xué)研究，在投資、融資、租賃、經(jīng)營等方面都有涉足，這就造成了如果內(nèi)部控制制度過于嚴(yán)苛，常常會(huì)顧此失彼，得不償失。因此在設(shè)計(jì)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該采取適度控制的原則。對于投資、融資、租賃、經(jīng)營等容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域應(yīng)該嚴(yán)加控制，不留下任何控制死角，做到事前預(yù)防、事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞；而對于別的科研領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度適度即可。

2、實(shí)時(shí)性原則

近幾年是科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化較大的，國家的政策法規(guī)不斷變化，因此制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)該各個(gè)模塊相對獨(dú)立，以適應(yīng)不斷變化的需要。

3、以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，崗位設(shè)置部門應(yīng)為每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及如何輸出正確的工作結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說：要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

四、如何完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

1）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督

內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng),涉及組織、人事和財(cái)務(wù)管理等多方面。針對主要領(lǐng)導(dǎo)人和大部分科研人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的情況，應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的“第一責(zé)任人”意識(shí)。2）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的控制分析

各項(xiàng)收支應(yīng)編制預(yù)算，統(tǒng)一核算；預(yù)算一經(jīng)下達(dá)執(zhí)行，不得調(diào)整，如需追加，應(yīng)嚴(yán)格審批制度；應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核并采取改進(jìn)措施；明確規(guī)定財(cái)政預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，超出限額的實(shí)行集體審批，重大項(xiàng)目支出由單位辦公會(huì)議討論決定，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。3）加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度

對具體業(yè)務(wù)分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個(gè)人能自動(dòng)地對前面已完成工作的正確性檢查。比如授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制。4）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部控制制度建立后能否切實(shí)實(shí)施,需要內(nèi)部審計(jì)部門和外部力量共同予以保證。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學(xué)事業(yè)單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。另外還可以借助外部審計(jì)機(jī)關(guān)再對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。5）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制

目前，計(jì)算機(jī)已在各行業(yè)得到普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化基本實(shí)現(xiàn)，但計(jì)算機(jī)使用的管理制度往往被忽視了。特別是在財(cái)務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)方面，管理人員與操作人員沒有嚴(yán)格的崗位和職責(zé)分工，崗位權(quán)限沒有設(shè)置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應(yīng)引起我們足夠重視。

6）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的控制

提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行崗位輪換；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高其工作能力；對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn)；對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行反腐倡廉的教育。

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制淺議

去年參加了縣財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容多與企業(yè)相關(guān)，很少涉及事業(yè)單位。行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財(cái)政資金，隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一納入到了會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算，這大大提高了對事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對滯后，內(nèi)部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業(yè)單位的工作效率和效果，同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實(shí)施，迫切需要引起重視。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上制定適合事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

內(nèi)部控制是指單位為了合理保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息，對事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、存在的主要問題及改進(jìn)措施三個(gè)方面對事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開論述。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學(xué)的內(nèi)部控制工作做了調(diào)查，從了解到的情況看，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無法控制，會(huì)計(jì)信息失真等問題。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)實(shí)行，卻沒有行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規(guī)對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無法控制，會(huì)計(jì)信息失真等問題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。但審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及財(cái)政資金的安全，亟待改進(jìn)與完善

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。

周圓;宗新穎;;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J];會(huì)計(jì)之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年12期 冀玉春;;行政事業(yè)單位費(fèi)用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào);2009年04期趙雪卉;;論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J];現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J];科技致富向?qū)?2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策[J];企業(yè)家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J];湖南經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào);2006年05期周洪鳳;;內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)[J];經(jīng)營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析[J];中國高新技術(shù)企業(yè);2009年09期

劉慧;;關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[J];財(cái)政監(jiān)督;2009年06期李揚(yáng);;行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作之我見[J];經(jīng)濟(jì)師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計(jì)檢查情況和對一地級市7家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作調(diào)查了解到的情況,發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實(shí)施,迫切需要引起重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

進(jìn)入新千年以來,內(nèi)控問題越來越受到政府、學(xué)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注,許多企業(yè)花巨額資金設(shè)計(jì)和完善內(nèi)部控制體系。但與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，目前內(nèi)部控制管理的要求越來越高、內(nèi)部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度混亂、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟(jì)損失。因此,切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制、規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為、堵塞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞，文章通過分析研究,提出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和對策,以期通過執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平。

第四篇：學(xué)習(xí)材料：事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度初探

學(xué)習(xí)材料：事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度初探：

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系

統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討加強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機(jī)制不像企業(yè)那么靈活，會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。，許多人對內(nèi)控有片面的理解，認(rèn)為所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯(cuò)”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)。一般情況下，國家會(huì)對這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，或賦予其行使某項(xiàng)職能，使其有穩(wěn)定得收入來源。可以看出：事業(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。財(cái)政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。如財(cái)政預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進(jìn)行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。同時(shí),也影響其他項(xiàng)目資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

（三）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）、完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺(tái)的加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控

制的有效實(shí)施。它對財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn)，使行會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理。、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，、要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個(gè)方面。

總之，單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立，基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實(shí)際情況。

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（六）適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時(shí)修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估：及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（三）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識(shí)，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營原則，主營業(yè)務(wù)清晰，不得兼營與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵(lì)約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價(jià)、報(bào)告和建議的職能，對因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國證監(jiān)會(huì)基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下稱“基金業(yè)協(xié)會(huì)”）會(huì)員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資金安全。基金合同約定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動(dòng)范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個(gè)階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等的順利運(yùn)行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會(huì)所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動(dòng)等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價(jià)，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長以及激勵(lì)機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊(duì)伍及人才儲(chǔ)備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時(shí)，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對員工的守法意識(shí)、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評價(jià)體系對項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必須先向運(yùn)營部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請，并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會(huì)議討論決定。

（三）項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料，應(yīng)由公司運(yùn)營部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報(bào)送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí)，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日