第一篇：企業對應收賬款的風險管理

企業對應收賬款的風險管理

隨著社會主義市場經濟的不斷進步，各企業商品銷售競爭也是日益激烈，企業為了推廣自己的品牌占領份額、增加銷售量，一味地采取欠款賒賬的營銷手段。同時，企業的應收賬款占銷售總額的比例日益加大。如若任由這種形勢繼續擴大，企業的壞賬損失風險必然上升，可能導致企業無法收回流動資金，阻礙企業正常的流動資金運轉，威脅企業的存活。因此企業應當細化應收賬款的風險管理程序，認真辨別客戶資信水平，根據企業實際情況制定相應的風險管理對策，有效避免應收賬款的回收風險、提高企業真實的盈利水平，對企業實現良性的發展具有建設性的作用。

一、格力電器應收賬款風險管理存在的問題

（一）風險控制流程不健全

格力電器應收賬款風險管理機制在現階段還存在很大缺陷，很多方面未能達到完備水平，包括風險的辨別、風險的測評、風險的解決等方面都存在上升空間。對應收賬款風險識別僅限于書面材料，很少做到實地考察、現場調研、相關討論等環節，缺乏對風險最直接的認知。信用評估缺少理論科學的方案流程。對客戶的評判僅限于意識上的大客戶、重點合作者、公司規模和月購貨量等。而忽略了客戶的財務狀況、擔保償債能力以及經營發展趨勢等深層次的因素判斷。另外，格力電器風險控制的應對措施在企業風險事前的預防、事中的策略，事后的總結等方面都有一定程度的缺失。

（二）風險管理態度不端正

企業員工風險管理態度及整體工作態度對工作效率以及工作成果起著決定性的作用。僅僅以銷售量決定工資收入的績效考評對企業銷售人員的工作態度有嚴重的誤導性，銷售人員一味地以自身利益出發，以拓寬信用政策的包容度來增加銷量，最終致使應收賬款風險增加；另外，涉及財務的管理人員對客戶資信和客戶市場地位把控的缺失，不能審時度勢對客戶采購進行控制，企業應收賬款的壞賬風險也是難以規避。

（三）購銷合同制度不完善

應收賬款的產生涉及一系列的合同單據發票等手續，應收賬款依據它們完成確定。理論上，格力電器購銷流程應該先簽訂購銷合同，經相關部門審核批準過后才能辦理出庫單進行發貨。但在實際交易中，很多賒銷是口頭合同，沒有合規的流程及合法的合同。這樣的情形下，應收賬款逾期沒有依據、無法催款回收，司法途徑也難以挽回應收賬款。

（四）催款流程不合理

催收賬款對企業應收賬款的回收起到不可小覷的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未還賬款回歸的關鍵因素。格力電器近年來應收賬款質量現狀體現出，企業缺乏系統合理、流程規范的催收制度。應收賬款難以回收的根本原因是企業管理的脫節和責任不明，當發生賬款拖欠糾紛時各個部門相互推責，無法真正落實到位得以解決。另外，財務專員不講求方法的一味追款容易引起客戶的反感，提升了回款的難度。

二、格力電器應收賬款風險管理問題的成因分析

復雜多變的因素都有可能影響到應收賬款的風險變化，能夠客觀進行描述的因素包括國民政策變更的宏觀因素、企業發展內部原因以及與企業合作的客戶方企業的風險變化等。各因素之間也不是各自獨立存在的，而是相互作用、共同影響。

（一）宏觀環境風險因素

近幾年市場經濟發展迅猛，高質量產品的發展明顯提升、供給需求形式變化，企業中產品的升級和開發在進入市場銷售時都有著買彩票的風險性，或者成功，適應消費者心理；或者失敗，在市場競爭中未能引起波瀾、淹沒在同類商品的中；政府為穩定經濟市場的發展采取政策性的調整，使其在金融、貨幣等諸多領域也都發揮著一定的作用，緩慢浸入到應收賬款的管理體系中，影響其內部風險變化。

（二）企業自身風險因素

企業自身的風險管理能力對企業發生應收賬款風險的可能性有著決定性的作用。一方面，大部分企業在內部風險防范層面還缺乏正確的認識，企業過于看重賬面上所體現的高額利潤，缺乏對購買方在企業信用、規模的評估下盲目的進行賒銷。另一方面，部分企業高層管理人員對員工業績考核管理過于片面，在與工資效益掛鉤的強壓下，銷售人員不得不按照利潤預期目標進行規劃。在這一管理效率下，直接體現到高層管理者的任期業績，使其更為重視銷售額度和利潤兩個指標，這種只顧眼前利益而缺乏長遠規劃的經營模式無疑會給客戶拖欠賬款提供機會，企業應收賬款的壞賬風險再一次加重。

（三）客戶風險因素

客戶風險因素主要取決于客戶自身的信用水平以及涉及企業的財務狀況。客戶本身的財務狀況是客戶對產品或者服務購銷時的基礎資本，客戶本身財務狀況欠佳，企業一味地賒銷，那么應收賬款回收風險的劇增也是難以規避。當然，若客戶本身信用意識薄弱并有拖欠賬款的前例，最終導致應收賬款難以回收也就司空見慣了。

三、格力電器應收賬款風險管理措施

近年來格力電器在應收賬款風險管理方面存在的問題嚴重影響著企業的發展，因而對應收賬款風險管理的舉措勢在必行。所以針對上述存在的問題，究其根源、對癥下藥，分析得到以下幾點科學合理的優化措施。

（一）完善應收賬款風險管理制度

應收賬款風險管理對企業真正實現商品銷售、產業的變現、企業的運作有著關鍵性的影響，因而它的完備對企業的完善發展有著至關影響。首先，客戶信息的完整性要由銷售部門完成，對于客戶的資產、抵押、經營、信譽等信息必須了解到位且整理存檔，并且建立信用等級評判以便給管理部門審核時以最直接的方式展現；其次，完善的對賬制度體現會計的謹慎性原則，定期與往來客戶之間對購銷數目、金額、時間等重要數據在賬目上進行核對，以防在雙方賬務上出現差錯，及時更正、降低風險；最后，壞賬準備的審批以及賬齡問題的劃分要以謹慎、合理的方式嚴格把控，保障企業經營的持續性。

（二）端正企業員工風險管理態度

以銷售收入為重點考核指標的員工對于與工作績效相掛鉤的薪金報酬十分重視，為了防止企業員工盲目追求銷售業績、制造賬面利潤可觀的假象、忽視應收賬款的回款風險，格力電器應該將銷售業績及回款率指標共同作為薪酬制度的考核標準。針對性的改革措施使得管理人員轉變舊觀念、引導管理層人員改進工作態度、改變決策處理方式。另外，在企業員工定期學習中應更加重視對員工職業素質、風險意識、大局觀念的培養。企業的風險就是員工的風險，將這種意識融入員工的自覺意識中，進而端正企業員工的風險管理態度。企業員工積極、正能量的工作態度對企業的營運發展起到不可估量的作用。

（三）加強合同制度化管理

合同是購銷雙方為完成商品價值的對等轉換、明確雙方的權利與義務、保護企業的權益而在交易發生前確定簽訂的。企業簽訂購銷合同必須遵照相應的流程進行，遵循“先合同后交易”的原則。堅決杜絕一切沒有依據的空頭銷售。當發生賒銷交易時，必須經由信用部門、財務部門對購貨方各方面測評合格后才能進行交易的簽署，此外，簽訂合同后應謹慎保存備案，并且將合同副本交由銷售部門、財務部門、管理部門及時掌握購銷情況，對合同的履行起到監督和控制的效果，同時也能為未來交易提供信用保障的參考價值。

（四）完善應收賬款催收機制

企業員工加強對應收賬款的催收才能防止壞賬風險的發生，保障企業資金的流入。將回款的職責細分到相關部門中，各司其職、相互銜接、認真完成，這將使應收賬款回收流程具有針對性和規范性。首先由信用管理部門對客戶的信用等級評判，估計賒銷回款的可能性；客戶應收賬款逾期未歸造成的損失由財務部門對其進行評估，以報告的形式呈現之后反饋到營銷部，由該部門針對客戶逾期時間、合作利益等綜合分析做出最終的催收方案。當正常流程對客戶催收無效后，法務部門就要按照司法程序解決問題。流程的建立為催收奠定堅實基礎，細節的優化也是應收賬款回收的決定性因素。客戶也將會對企業產品更加青睞。

第二篇：企業應收賬款風險管理與對策

摘 要 應收賬款風險控制管理已經成為企業目前管理工作的重要內容，它對于確保企業經營發展的正常有序，提高企業的經濟效益具有非常重要的作用。本文針對企業應收賬款風險問題，首先概述了企業應收賬款風險的內涵以及表現形式，進而分析了目前一些企業在應收賬款風險管理中出現的一些問題，并就改進加強企業的應收賬款風險控制方面，提出了幾項建議措施。

關鍵詞 企業 應收賬款風險 控制管理

一、引言

現階段，在企業的經營發展過程中，必不可少的會采用信用銷售這種營銷策略，這對于擴大企業產品或者是服務的市場占有率，提高企業的市場競爭力有非常關鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業的應收賬款問題，一些企業在自身的經營管理過程中，由于忽視了應收賬款風險的管理防范，所以內部出現了應收賬款居高不下的局面，有的企業甚至由于應收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業的現金流量，出現資金鏈斷裂甚至破產倒閉的問題。因此，加強企業的應收賬款控制管理，已經成為企業經營管理工作的重要內容。這對于防范企業的經營風險，提高企業的經營效益也有非常重要的作用。

二、企業應收賬款風險概述及其表現形式

應收賬款主要是指企業在銷售過程中，由于資金結算的滯后性，造成企業與客戶之間出現的債權債務關系。在企業的資產負債表中，應收賬款主要包括應收票據、應收賬款以及其他應收款在內的所有流動資產。應收賬款風險則主要是由于市場因素的不穩定性以及債權債務關系的不確定性，所造成的應收賬款在回收時間以及回收數額上的不確定性。企業應收賬款的財務表現形式有以下幾方面：

第一，企業應收賬款數額不斷增加。企業應收賬款在企業的財務處理中屬于流動資產，如果應收賬款在企業的流動資產中所占的比例相對較大，就會造成流動資金等在內的流動資產比例降低。如果不能及時回籠資金，企業為了確保自身正常經營發展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導致企業出現較高的資產負債率，造成企業出現經營風險問題。

第二，企業出現較高的貼現成本。有時企業在應收賬款管理方面，為了及時地回收應收賬款，往往會允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當企業的現金短缺的時候，不得不向外界舉債，因而容易出現較高的貼現成本，這會對企業的經營發展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業的應收賬款風險。一些客戶由于經營環境出現了變化，難以及時地支付貨款，往往會采取以物抵債的方式來清理債務。這就造成了企業清理應收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價出售，從而企業雖然回籠了資金，但回收應收賬款的成本提高。

三、企業在應收賬款風險管理中存在的問題分析

（一）缺少風險管理制度

現階段，部分企業在自身應收賬款管理方面普遍都沒有建立相對較為健全完善的風險管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業整個應收賬款管理工作缺少相關的指導，應收賬款管理程序流于形式，造成應收賬款風險缺少準確的評估，容易出現逾期應收賬款難回收的問題。

（二）應收賬款風險防范方法不健全

不同賬齡以及不同數額的應收賬款有不同的風險管理要求，但是不少企業沒有針對應收賬款的實際情況，制定相應的應收賬款管理方法，也沒有準確地進行應收賬款計提。在應收賬款的催收方面，更沒有成系統的應收賬款催收管理體系，因此很容易出現各種應收賬款風險問題。

（三）信用機制不健全

良好的信用體系是防范企業應收賬款風險的重要手段，但是目前很多企業在應收賬款管理方面沒有設立相應的信用管理機制。這就造成了應收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業的應收賬款額度以及期限。

四、防范企業應收賬款風險的措施

（一）完善應收賬款風險管理體系

防范企業的應收賬款風險問題，首先應該根據企業的實際情況，建立應收賬款風險管理制度，特別制定應收賬款目標管理制度、信用政策、授信授權機制、日常預測機制、信用評估機制、應收賬款保障機制等，通過健全的應收賬款管理制度，確保企業的應收賬款管理工作規范有序地開展。其次，應該進一步明確企業的應收賬款管理目標。一般企業除了總體的應收賬款管理目標以外，還應該根據不同階段的資金需求來確定賒銷計劃，并時刻關注企業的賬款周轉率以及持有成本，同時還要進一步細化明確企業的收賬政策。

（二）加強應收賬款風險的識別與評估

識別與評估是企業應收賬款風險管理的基礎工作。在信用風險的識別評估方面，企業的應收賬款管理部門應該綜合采取財務分析法、分解分析法、現場考察法、風險專家調查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風險識別分析方法，及時總結分析應收賬款風險程度及相關誘因，進而有意識地采取相應措施規避防范。其次，應該提高企業的應收賬款評估分析水平，對各種應收賬款經營風險的可能發生概率、應對防范處理措施等進行系統的規劃，最大程度防范應收賬款風險問題。

（三）加強對企業應收賬款的日常監測和預警管理

防范企業的應收賬款問題，還應該加強對企業應收賬款的日常監測。主要是企業的應收賬款管理部門應該對企業客戶未支付的一些款項進行全程持續的監督，通過日常監測來及時了解企業應收賬款的現狀，并及時對客戶的信用狀況進行了解。特別是綜合采用周轉天數對比法、賬齡分析法、余額分析法等，對應收賬款的周轉天數、賬齡以及應收賬款余額等進行分析檢測。通過應收賬款的日常監測，掌握應收賬款的實時動態。如果出現可能發生應收賬款風險的問題，應該及時采取措施，應對處理。

（四）建立科學合理的應收賬款信用管理機制

信用政策是企業應收賬款管理的基本原則，企業的信用政策主要包括兩方面的內容，即信用標準和信用條件。在信用標準方面，企業應收賬款管理部門應該全面考慮到市場環境、企業內部環境尤其是財務環境、客戶個人的信用狀況等，根據不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據客戶的信用情況來確定企業的信用條件，主要是對客戶的信用期限、折扣期限以及現金折扣等進行相應的規定。

（五）強化應收賬款的具體管理

在應收賬款的具體管理中，企業的管理部門應該遵循源頭控制、過程監控的原則，制定應收賬款回款計劃，由應收賬款管理部門根據回款計劃及時催款。其次，應該根據應收賬款清單，動態監控應收賬款進展情況，加大應收賬款的回收管理。在企業應收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業應該采取多種催收策略，如聯系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時，企業還應該根據實際情況，綜合采取其他多種應收賬款管理措施，如辦理應收賬款保理業務、辦理應收賬款質押登記。

五、結語

造成企業應收賬款風險的因素多種多樣。企業在經營管理的過程中，應該結合經營業務領域的實際情況，在內部建立防范企業應收賬款風險的事前、事中與事后控制管理體系，尤其是加強企業銷售過程中的信用管理與合同管理，最大限度地降低企業的應收賬款風險。

第三篇：應收賬款風險管理

應收賬款風險管理

【摘要】應收賬款管理是財務風險管理的一個重要內容。如果應收賬款管理不善，企業會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關鍵詞】信用政策 風險管理 應收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發揮正向的作用，有效規避風險？企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發生、占用。

這就要求企業建立完善客戶資信調查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

二、動態跟蹤，分析、強化日常監督和管理

當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此企業應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送

應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證

企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的突然變故、經營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收款項的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環的發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業績納入績效考核

建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物質抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

[1] 譚曉珊：管理應收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 張永旺：淺談企業應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應收賬款保理業務淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發布時間:2008-08-13）

第四篇：施工企業應收賬款管理風險及對策

施工企業應收賬款管理風險及對策

從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品、提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。而對施工企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，其中包括了應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發，對施工企業應收賬款的管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業應收賬款現狀及風險分析

目前，各施工企業，特別是國有大中型施工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，而由于施工行業復雜的外部環境，以及施工企業松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達上十年。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業帶來了巨大的風險。下面，筆者將對應收賬款管理現狀及導致的風險進行分析。

1.應收賬款的管理現狀：復雜的外部環境和松懈的內部管理。

（1）施工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業，特別是集團企業，已實現了生產經營的多元化發展，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，將業務拓展至房地產投資、材料供應、物流運輸及相關業務的信息咨詢、技術服務等；部分企業既是建設單位，又是施工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。還有，施工企業之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業內部清理欠款工作職責不清。目前，有些企業對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，故往往以完成產值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

（3）運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

2.應收賬款給企業帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失。

（1）延遲企業現金流入，造成企業資金困難。應收賬款給企業帶來的第一個風險就是延遲企業的現金流入。施工企業通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產值和利潤，而這些表面現象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收帳款管理不善而導致資金困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標保證金、履約保證金、材料預付款等，完工工程的應收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營。

（2）應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。

施工企業應收賬款管理政策的制定

企業進行應收賬款管理的根本任務在于保證應收賬款的安全性，最大限度降低應收賬款的風險。如何加強施工企業內部應收賬款管理，有效防范風險呢？下面，筆者將根據制定應收賬款政策應遵循的原則，提出施工企業內部加強應收賬款管理的一些重要措施與建議。

1.制定應收賬款政策應遵循的原則。

（1）成本效益原則。如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的占用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。所以企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）例外管理原則。企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收政策；對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確保款項的收回萬無一失。

（3）市場品牌原則。應收賬款管理政策是一個動態的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發包單位建立長期穩定的關系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己品牌的成長型施工企業，尤其是這樣。頻繁的催收應收賬款可能會影響施工企業在發包單位心目中的良好形象，甚至會影響發包單位在以后招標過程中對施工企業的評價。所以施工企業應當權衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害企業發展的長期利益。

2.制定嚴格的應收賬款管理制度，加強應收賬款的內部管理。

（1）建立應收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執行經濟合同產生的應收賬款，在簽訂經濟合同后，業務部門應立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據應收賬款的類別建立動態管理臺賬，及時確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，對債務人執行經濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發生，減少經營風險。②明細核算：對于涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、余額及賬齡等財務信息。③賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產損失。④《對賬詢證函》：財務審計部按季度向債務單位發送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。⑤及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業主及時結清工程款，確認債權。

（2）建立應收賬款日常清查制度。①清查內容：應收賬款清查內容包括應收賬款業務發生的合規合法性；應收賬款賬面余額的真實性及正確性；應收賬款的所有權歸屬；應收賬款計價的正確性；應收賬款賬務處理的正確性；應收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。②年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應收賬款清查小組，全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內及時、定期地確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。對企業經營有重大影響的應收賬款，應及時掌握債務單位的經營狀況，并對應收賬款風險做出評估，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關清查：在清查應收賬款時，同時清查相對應的應付賬款。對既有債權又有債務的同一債務人，應從應收賬款中抵扣應付賬款，以確認應收賬款的真實數額，清晰債權。

（3）建立應收賬款的回收責任制度。施工企業應收賬款發生以后，企業機關業務部門、項目經理部都應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：①成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司總會計師或財務機構負責人為直接領導的專門機構，負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。②成立應收賬款清欠執行小組：指定項目經理為直接領導的專門機構，執行應收賬款的回收工作。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經理部的業績考核，除了產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。③施工企業成立的應收賬款領導小組與執行小組應當緊密配合，并對企業臺賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。

施工企業應收賬款的處置管理

由于各種原因，應收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益，那么，企業應當如何合理確認企業的應收賬款的壞賬準備計提比例，又如何最大限度的降低應收賬款帶來的損失呢？下文試作一些創新性的探討。

1.合理確定壞賬準備計提比例。

在日常加強應收賬款管理，確保不偏離《企業會計制度》的前提下，筆者認為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務單位的信用等級不同，應收賬款的可收回性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務單位，由于現金周轉問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務單位應付的款項所計提的壞賬準備就應當較低或者不計，而采取其他方式加速應收款項的回收。

在平時的應收賬款清查記錄中，應該有“拖款次數”的記錄。在計提比例后加上一個系數作為對債務單位信用的一個評價，然后再計提壞賬。計提系數=計提比例×（1+拖款次數/合同次數）。例如某施工企業曾承建某發包單位項目20次，在對這些項目部的質保金統計中發現，對方逾期付款4次，該筆質保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設單位該筆質保金的壞賬計提比例可這樣確定：計提系數=5%×（1+4/20）=6%。

2.轉換應收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

（1）出售債權。隨著金融市場的不斷發展，各種金融工具不斷出現，為企業提供了一個豐富的融資平臺。施工企業也可以利用這些優良的融資環境，將單項應收賬款或應收賬款資產包所有權讓售給代理商（如資產管理公司）或信貸機構，由它們提供資金給企業，并負責直接向發包單位收取賬款或對賬款進行再處理。出售債權使企業能夠及時融通資金，加快資金周轉，并有效地轉移應收賬款帶來的風險。出售債權的例子在我國比較少見，尤其在施工行業更是如此，但隨著市場經濟的成熟和我國建筑施工市場的逐步對外開放，單項應收賬款或應收賬款資產包出售將成為施工企業處理應收賬款重要手段之一。

（2）應收賬款保理。顧名思義，應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。在國內，銀行一般只接受有追索權的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風險。施工企業采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業資金周轉，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度地發揮保理業務的融資功能。

3.實行壞賬核銷制度，進行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷是應收賬款管理程序的終結，實行嚴格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業的經營成果和財務狀況，而且有利于減少企業舞弊行為的發生。壞賬核銷制度應包括：①壞賬核銷審批制度。嚴格的壞賬核銷標準和審批權限、審批程序，將減少企業舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，都要盡可能地進行追收。

結論

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業的應收賬款管理現狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產管理、協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有著重要意義。本文僅對加強應收賬款的內部管理工作進行了探討，施工企業在應收賬款管理上如何改善外部環境、如何與其他相關管理協調與配合，還有待進一步探討。

第五篇：20131010關于對應收賬款和應付賬款進行對賬的通知

關于開展應收、應付款項對賬工作的通知

各事業部、駐外單位、機關部室、公司、中心：

為杜絕經營風險、確保賬務準確，經公司研究決定，自2013年10月10日起，開展應收、應付款項的對賬工作。現將有關事宜通知如下：

1．對賬范圍

公司所有應收、應付款項，即：應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。

2．涉及部門

2.1應收賬款、預收賬款、其他應收款 市場營銷（開發）部、事業部、駐外單位。2.2應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款 供應部、安全設備動力部、市場營銷綜合部和物業公司等部室。

3．時間要求

自2013年10月10日起至2013年11月30日止。4．工作程序

4.1應收賬款、預收賬款、其他應收款

4.1.1市場營銷（開發）部、事業部、駐外單位自10月15日前，向財務部提出10、11月份的月度對賬用戶數量和時間表，安排專人到財務部統一領取《詢證函》。

4.1.2市場營銷（開發）部、事業部、駐外單位安排業務經辦人，以發函或前往的形式到用戶方對賬，并將加蓋用戶財務專用章的《詢證函》交公司財務部。

4.2應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款 4.2.1供應部、安全設備動力部、市場營銷綜合部、物業公司等部門于10月15日前，向財務部提出10、11月份的每周對賬供應商數量和時間表。

4.2.2供應部、安全設備動力部、市場營銷綜合部、物業公司等部門安排業務經辦人，向供應商索取加蓋供方財務專用章的應付賬款、預付賬款余額證明，每周交財務部按對賬時間表進行對賬。

4.3公司統一抽調人員組成對賬小組，對賬務不符、有疑異的及各單位（部門）未按期完成的賬務，安排專人對賬，于2013年12月15日前完成。

4.4對賬費用

4.4.1在規定時間內完成的對賬工作，發生的費用由經辦單位（部門）承擔。未在規定期限內完成對賬工作，公司統一安排人員對賬，發生的費用由責任單位（部門）承擔。

4.4.2對有疑異或賬務不符的對賬發生的費用，屬公司內單位（部門）責任的，由責任單位（部門）承擔；屬用戶、供應商責任的，由公司承擔。5．工作考核

5.1企業管理部、財務部、監察部、黨群工作部組成公司對賬考核小組，按期（月、周）對各單位（部門）的對賬工作進行檢查、考核。

5.2各單位（部門）按照提出的對賬時間、數量開展對賬工作。對未按期交回應收賬款、預收賬款《詢證函》（每月）、應付賬款、預付賬款余額證明（每周）的單位（部門），每拖期一份處罰單位（部門）負責人（公司領導兼任事業部、駐外單位經理的為執行經理，下同）、業務經辦人各100元。

5.3對當期未完成的對賬項目轉入下期考核，下期仍未完成對賬工作的，每拖期一份加罰單位（部門）負責人、業務經辦人各100元。

5.4對截止2013年11月30日未全部完成對賬工作的單位（部門），公司對其負責人、業務經辦人每份各處罰200元并通報批評。

特此通知

山東萊蕪煤礦機械有限公司 2013年10月10日