第一篇：對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備核算的分析論文

對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備核算的分析

摘要:為確保應(yīng)收賬款的安全,加速資金的周轉(zhuǎn),企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就目前企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀做出說(shuō)明,從公司內(nèi)部和外補(bǔ)兩大方面進(jìn)行了成因分析,并提出了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的日常工作、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等合理有效的管理辦法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)損失。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 信用 管理

應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備問(wèn)題的弊端分析

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

（三）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但若企業(yè)一味地追求利潤(rùn)最大化而采用大量的賒銷方式，勢(shì)必導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)的增加，同時(shí)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

2.所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

3.現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

（四）影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（五）增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率

企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不完整而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

解決應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備核算問(wèn)題的對(duì)策

（一）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

（二）認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（三）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

2.信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

3.收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。比如當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)，對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。

1.做好基礎(chǔ)記錄。了解用戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。

2.檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶欠債總額是否突破了信用額度。

3.掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

5.考察拒付狀況。考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

6.編制賬齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。

2.改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。

3.建立嚴(yán)明的資金回籠制度，成立專門收賬機(jī)構(gòu)，完善應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)。

4.定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

總結(jié)

總之，企業(yè)要很好地控制、管理應(yīng)收賬款，必須做到：第一、正確評(píng)估客戶的資信，權(quán)衡信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的回收率；第二、積極建立靈活有效的收賬措施，及時(shí)回收賬款；第三、做好應(yīng)收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款防范的好壞，既靠制度的保證，又靠措施的得力于否，還靠領(lǐng)導(dǎo)重視程度。誠(chéng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問(wèn)題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問(wèn)題也就越多，壞賬損失發(fā)生也就越高。

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第二篇：收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的總結(jié) 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的總結(jié) 一

收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的總結(jié) 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的總結(jié)

一、如何計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法； 二是備抵法。由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則，因此，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)采用備 抵法來(lái)進(jìn)行壞賬的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。備抵法是按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其 金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。采用這種方法，一方面按期估計(jì)壞賬損失計(jì)入資產(chǎn)減 值損失；一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負(fù)債表 上真實(shí)反映應(yīng)收賬款的凈值。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

（一）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備

（二）發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

（三）沖銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

二、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法具體來(lái)說(shuō)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和 “個(gè)別認(rèn)定法”。

（一）余額百分比法 這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或 經(jīng)驗(yàn)自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)本期末應(yīng)收賬款的余額和相應(yīng)的壞賬率估 計(jì)出期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有的余額，它與調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備賬戶已有的余額的差額，就是當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn) 備金額。采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下： 1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比 2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）例：泰山企業(yè) 2006 年末應(yīng)收賬款余額為 800 000 元，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 應(yīng)收賬款余額的 0.4%。2007 年發(fā)生壞賬 4 000 元，該年末應(yīng)收賬款余額為 980 000 元。2008 年發(fā)生壞賬 損失 3 000 元，上年沖銷的賬款中有 2 000 元本又收回。該末應(yīng)收賬款余額為 600 000 元。假設(shè) 壞賬準(zhǔn)備科目在 2006 年初余額為 0。要求：計(jì)算各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。解：（1）2006 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200（元）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 3 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 200 2007 年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000（2）2007 年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：4 000-3 200=800（借方）而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方 980 000×0.4%=3 920（元），則 2007 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3 920+800=4 720（元）（貸方）。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 4 720 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 720（3）2008 年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 2008 年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 2 000 2008 年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（貸方）。而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方 600 000×0.4%=2 400（元）（貸方）則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備 2 920-2 400=520，（元），即 2008 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-520 元。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 520 貸：資產(chǎn)減值損失 520

（二）賬齡分析法

這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。通常而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的 可能性越大。為此，將企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡長(zhǎng)短進(jìn)行分組，分別確定不同的計(jì)提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計(jì)算結(jié)果更符合客觀情況。

采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= ∑（期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比）

2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）

例：甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對(duì)未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收賬款分別按 1%、5%、10%估計(jì)壞賬損失。該公司 2007 年 12 月 31 日有關(guān)應(yīng)收賬款賬戶的年末余額如下。按照類似信用 風(fēng)險(xiǎn)特征將這些應(yīng)收賬款劃分為若干組合，具體情況如下： 賬戶

期末余額（元）

賬齡

應(yīng)收賬款—A 公司

000 000（借方）

逾期 3 個(gè)月

應(yīng)收賬款—B 公司

500 000（貸方）

未到期 預(yù)收賬款—F 公司

400 000（借方）

逾期 6 各月

若甲公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 2007 年年初貸方余額為 60 000 元，2007 年確認(rèn)的壞賬損失為 120 000 元，則甲公司 2007 年 12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額為多少？ 分析：（1）題目中給出了各個(gè)明細(xì)賬的情況，則根據(jù)應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)，與預(yù) 收賬款借方余額明細(xì)賬科目余額合計(jì)數(shù)之和計(jì)提。（2）預(yù)收賬款的借方余額明細(xì)賬戶余額具有應(yīng)收賬款的 性質(zhì)，要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。綜合以上分析，甲公司 2007 年 12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額=2 000 000×5%+400 000×10%-60 000=80 000（元）。即應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 80 000 元。賬齡分析法和余額百分比法一樣在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，考慮到了該賬戶原有的余額再做出調(diào)整。這兩種 方法都是從資產(chǎn)負(fù)債表的觀點(diǎn)來(lái)估計(jì)壞賬，注重的是期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額，使資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬 款能更合理地按變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)。但是，期末的應(yīng)收賬款并不都是本期的賒銷產(chǎn)生的，可能含有以往銷 售產(chǎn)生的賬款，采用這兩種方法計(jì)算出的壞賬費(fèi)用就不能完全于本期的銷售收入配合，在實(shí)務(wù)上，賬齡分 析法也使得賬務(wù)處理的成本有所提高。

（三）銷貨百分比法

這是根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實(shí)際發(fā)生的壞賬與銷 售總額的關(guān)系結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與銷售政策變動(dòng)情況測(cè)定。在實(shí)際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計(jì)壞賬 損失。采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額（或賒銷額）× 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 例：丙公司 2006 年賒銷金額為 20 000 元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞賬損失率為 1%，2006 年初 壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方 200 元。計(jì)算 2006 年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和 2006 年末壞賬準(zhǔn)備科目余額。解：丙公司 2006 年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：20 000×1%＝200 元，借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：壞賬準(zhǔn)備200

2006年末壞賬準(zhǔn)備科目余額為：200+200＝400元。

可以看出，采用銷貨百分比法，在決定各應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額時(shí)，并不需要考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶上已有的余額。從利潤(rùn)表的觀點(diǎn)看，由于這種方法主要是根據(jù)當(dāng)期利潤(rùn)表上的銷貨收入數(shù)字來(lái)估計(jì)當(dāng)期的壞賬損失，因此壞賬費(fèi)用與銷貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。但是由于計(jì)提壞賬時(shí)沒(méi)有考慮到壞賬準(zhǔn)備賬戶以往原有的余額，如果以往出現(xiàn)壞賬損失估計(jì)錯(cuò)誤的情況就不能自動(dòng)更正，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價(jià)值。因此，采用銷貨百分比法還應(yīng)該定期地評(píng)估壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)，及時(shí)做出調(diào)整，以便能更加合理地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）個(gè)別認(rèn)定法

這是針對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。例如公司是根據(jù)應(yīng)收單位賬款的5％來(lái)計(jì)算壞賬，但是有一企業(yè)有明顯的跡象還款困難，就可以對(duì)這一企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金按10％或其他。

在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款中剔除。個(gè)別認(rèn)定法區(qū)別于余額百分比法和銷貨百分比法的主要特點(diǎn)在于兩個(gè)方面，一是對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)不再是銷貨總額或賒銷總額，而是客戶的信用狀況和償還能力；二是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率不再是所有的欠款客戶都用一個(gè)相同的比例，而是信用狀況不同其適用的比率也不同。只要調(diào)查清楚了每個(gè)客戶的信用狀況和償還能力，再據(jù)此確定每個(gè)客戶的計(jì)提比率和欠款數(shù)額，就能核算壞賬準(zhǔn)備。

第三篇：企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，各企業(yè)商品銷售競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)為了推廣自己的品牌占領(lǐng)份額、增加銷售量，一味地采取欠款賒賬的營(yíng)銷手段。同時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售總額的比例日益加大。如若任由這種形勢(shì)繼續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)必然上升，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收回流動(dòng)資金，阻礙企業(yè)正常的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，威脅企業(yè)的存活。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，認(rèn)真辨別客戶資信水平，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，有效避免應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)真實(shí)的盈利水平，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展具有建設(shè)性的作用。

一、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制流程不健全

格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在現(xiàn)階段還存在很大缺陷，很多方面未能達(dá)到完備水平，包括風(fēng)險(xiǎn)的辨別、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)的解決等方面都存在上升空間。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別僅限于書面材料，很少做到實(shí)地考察、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、相關(guān)討論等環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最直接的認(rèn)知。信用評(píng)估缺少理論科學(xué)的方案流程。對(duì)客戶的評(píng)判僅限于意識(shí)上的大客戶、重點(diǎn)合作者、公司規(guī)模和月購(gòu)貨量等。而忽略了客戶的財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保償債能力以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)等深層次的因素判斷。另外，格力電器風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事前的預(yù)防、事中的策略，事后的總結(jié)等方面都有一定程度的缺失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度不端正

企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度及整體工作態(tài)度對(duì)工作效率以及工作成果起著決定性的作用。僅僅以銷售量決定工資收入的績(jī)效考評(píng)對(duì)企業(yè)銷售人員的工作態(tài)度有嚴(yán)重的誤導(dǎo)性，銷售人員一味地以自身利益出發(fā)，以拓寬信用政策的包容度來(lái)增加銷量，最終致使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加；另外，涉及財(cái)務(wù)的管理人員對(duì)客戶資信和客戶市場(chǎng)地位把控的缺失，不能審時(shí)度勢(shì)對(duì)客戶采購(gòu)進(jìn)行控制，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也是難以規(guī)避。

（三）購(gòu)銷合同制度不完善

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生涉及一系列的合同單據(jù)發(fā)票等手續(xù)，應(yīng)收賬款依據(jù)它們完成確定。理論上，格力電器購(gòu)銷流程應(yīng)該先簽訂購(gòu)銷合同，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)過(guò)后才能辦理出庫(kù)單進(jìn)行發(fā)貨。但在實(shí)際交易中，很多賒銷是口頭合同，沒(méi)有合規(guī)的流程及合法的合同。這樣的情形下，應(yīng)收賬款逾期沒(méi)有依據(jù)、無(wú)法催款回收，司法途徑也難以挽回應(yīng)收賬款。

（四）催款流程不合理

催收賬款對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收起到不可小覷的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未還賬款回歸的關(guān)鍵因素。格力電器近年來(lái)應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀體現(xiàn)出，企業(yè)缺乏系統(tǒng)合理、流程規(guī)范的催收制度。應(yīng)收賬款難以回收的根本原因是企業(yè)管理的脫節(jié)和責(zé)任不明，當(dāng)發(fā)生賬款拖欠糾紛時(shí)各個(gè)部門相互推責(zé)，無(wú)法真正落實(shí)到位得以解決。另外，財(cái)務(wù)專員不講求方法的一味追款容易引起客戶的反感，提升了回款的難度。

二、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的成因分析

復(fù)雜多變的因素都有可能影響到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)變化，能夠客觀進(jìn)行描述的因素包括國(guó)民政策變更的宏觀因素、企業(yè)發(fā)展內(nèi)部原因以及與企業(yè)合作的客戶方企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化等。各因素之間也不是各自獨(dú)立存在的，而是相互作用、共同影響。

（一）宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素

近幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，高質(zhì)量產(chǎn)品的發(fā)展明顯提升、供給需求形式變化，企業(yè)中產(chǎn)品的升級(jí)和開發(fā)在進(jìn)入市場(chǎng)銷售時(shí)都有著買彩票的風(fēng)險(xiǎn)性，或者成功，適應(yīng)消費(fèi)者心理；或者失敗，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中未能引起波瀾、淹沒(méi)在同類商品的中；政府為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展采取政策性的調(diào)整，使其在金融、貨幣等諸多領(lǐng)域也都發(fā)揮著一定的作用，緩慢浸入到應(yīng)收賬款的管理體系中，影響其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)變化。

（二）企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力對(duì)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的可能性有著決定性的作用。一方面，大部分企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范層面還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)過(guò)于看重賬面上所體現(xiàn)的高額利潤(rùn)，缺乏對(duì)購(gòu)買方在企業(yè)信用、規(guī)模的評(píng)估下盲目的進(jìn)行賒銷。另一方面，部分企業(yè)高層管理人員對(duì)員工業(yè)績(jī)考核管理過(guò)于片面，在與工資效益掛鉤的強(qiáng)壓下，銷售人員不得不按照利潤(rùn)預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。在這一管理效率下，直接體現(xiàn)到高層管理者的任期業(yè)績(jī)，使其更為重視銷售額度和利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)，這種只顧眼前利益而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)模式無(wú)疑會(huì)給客戶拖欠賬款提供機(jī)會(huì)，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)再一次加重。

（三）客戶風(fēng)險(xiǎn)因素

客戶風(fēng)險(xiǎn)因素主要取決于客戶自身的信用水平以及涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。客戶本身的財(cái)務(wù)狀況是客戶對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)購(gòu)銷時(shí)的基礎(chǔ)資本，客戶本身財(cái)務(wù)狀況欠佳，企業(yè)一味地賒銷，那么應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的劇增也是難以規(guī)避。當(dāng)然，若客戶本身信用意識(shí)薄弱并有拖欠賬款的前例，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收也就司空見(jiàn)慣了。

三、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

近年來(lái)格力電器在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，因而對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措勢(shì)在必行。所以針對(duì)上述存在的問(wèn)題，究其根源、對(duì)癥下藥，分析得到以下幾點(diǎn)科學(xué)合理的優(yōu)化措施。

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)商品銷售、產(chǎn)業(yè)的變現(xiàn)、企業(yè)的運(yùn)作有著關(guān)鍵性的影響，因而它的完備對(duì)企業(yè)的完善發(fā)展有著至關(guān)影響。首先，客戶信息的完整性要由銷售部門完成，對(duì)于客戶的資產(chǎn)、抵押、經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)等信息必須了解到位且整理存檔，并且建立信用等級(jí)評(píng)判以便給管理部門審核時(shí)以最直接的方式展現(xiàn)；其次，完善的對(duì)賬制度體現(xiàn)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，定期與往來(lái)客戶之間對(duì)購(gòu)銷數(shù)目、金額、時(shí)間等重要數(shù)據(jù)在賬目上進(jìn)行核對(duì)，以防在雙方賬務(wù)上出現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)更正、降低風(fēng)險(xiǎn)；最后，壞賬準(zhǔn)備的審批以及賬齡問(wèn)題的劃分要以謹(jǐn)慎、合理的方式嚴(yán)格把控，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性。

（二）端正企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度

以銷售收入為重點(diǎn)考核指標(biāo)的員工對(duì)于與工作績(jī)效相掛鉤的薪金報(bào)酬十分重視，為了防止企業(yè)員工盲目追求銷售業(yè)績(jī)、制造賬面利潤(rùn)可觀的假象、忽視應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)，格力電器應(yīng)該將銷售業(yè)績(jī)及回款率指標(biāo)共同作為薪酬制度的考核標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)性的改革措施使得管理人員轉(zhuǎn)變舊觀念、引導(dǎo)管理層人員改進(jìn)工作態(tài)度、改變決策處理方式。另外，在企業(yè)員工定期學(xué)習(xí)中應(yīng)更加重視對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、大局觀念的培養(yǎng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就是員工的風(fēng)險(xiǎn)，將這種意識(shí)融入員工的自覺(jué)意識(shí)中，進(jìn)而端正企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。企業(yè)員工積極、正能量的工作態(tài)度對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展起到不可估量的作用。

（三）加強(qiáng)合同制度化管理

合同是購(gòu)銷雙方為完成商品價(jià)值的對(duì)等轉(zhuǎn)換、明確雙方的權(quán)利與義務(wù)、保護(hù)企業(yè)的權(quán)益而在交易發(fā)生前確定簽訂的。企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同必須遵照相應(yīng)的流程進(jìn)行，遵循“先合同后交易”的原則。堅(jiān)決杜絕一切沒(méi)有依據(jù)的空頭銷售。當(dāng)發(fā)生賒銷交易時(shí)，必須經(jīng)由信用部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)購(gòu)貨方各方面測(cè)評(píng)合格后才能進(jìn)行交易的簽署，此外，簽訂合同后應(yīng)謹(jǐn)慎保存?zhèn)浒福⑶覍⒑贤北窘挥射N售部門、財(cái)務(wù)部門、管理部門及時(shí)掌握購(gòu)銷情況，對(duì)合同的履行起到監(jiān)督和控制的效果，同時(shí)也能為未來(lái)交易提供信用保障的參考價(jià)值。

（四）完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

企業(yè)員工加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收才能防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)資金的流入。將回款的職責(zé)細(xì)分到相關(guān)部門中，各司其職、相互銜接、認(rèn)真完成，這將使應(yīng)收賬款回收流程具有針對(duì)性和規(guī)范性。首先由信用管理部門對(duì)客戶的信用等級(jí)評(píng)判，估計(jì)賒銷回款的可能性；客戶應(yīng)收賬款逾期未歸造成的損失由財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以報(bào)告的形式呈現(xiàn)之后反饋到營(yíng)銷部，由該部門針對(duì)客戶逾期時(shí)間、合作利益等綜合分析做出最終的催收方案。當(dāng)正常流程對(duì)客戶催收無(wú)效后，法務(wù)部門就要按照司法程序解決問(wèn)題。流程的建立為催收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，細(xì)節(jié)的優(yōu)化也是應(yīng)收賬款回收的決定性因素。客戶也將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品更加青睞。

第四篇：20131010關(guān)于對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)行對(duì)賬的通知

關(guān)于開展應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)賬工作的通知

各事業(yè)部、駐外單位、機(jī)關(guān)部室、公司、中心：

為杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保賬務(wù)準(zhǔn)確，經(jīng)公司研究決定，自2013年10月10日起，開展應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的對(duì)賬工作。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

1．對(duì)賬范圍

公司所有應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，即：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

2．涉及部門

2.1應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款 市場(chǎng)營(yíng)銷（開發(fā)）部、事業(yè)部、駐外單位。2.2應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款 供應(yīng)部、安全設(shè)備動(dòng)力部、市場(chǎng)營(yíng)銷綜合部和物業(yè)公司等部室。

3．時(shí)間要求

自2013年10月10日起至2013年11月30日止。4．工作程序

4.1應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款

4.1.1市場(chǎng)營(yíng)銷（開發(fā)）部、事業(yè)部、駐外單位自10月15日前，向財(cái)務(wù)部提出10、11月份的月度對(duì)賬用戶數(shù)量和時(shí)間表，安排專人到財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)取《詢證函》。

4.1.2市場(chǎng)營(yíng)銷（開發(fā)）部、事業(yè)部、駐外單位安排業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，以發(fā)函或前往的形式到用戶方對(duì)賬，并將加蓋用戶財(cái)務(wù)專用章的《詢證函》交公司財(cái)務(wù)部。

4.2應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款 4.2.1供應(yīng)部、安全設(shè)備動(dòng)力部、市場(chǎng)營(yíng)銷綜合部、物業(yè)公司等部門于10月15日前，向財(cái)務(wù)部提出10、11月份的每周對(duì)賬供應(yīng)商數(shù)量和時(shí)間表。

4.2.2供應(yīng)部、安全設(shè)備動(dòng)力部、市場(chǎng)營(yíng)銷綜合部、物業(yè)公司等部門安排業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，向供應(yīng)商索取加蓋供方財(cái)務(wù)專用章的應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款余額證明，每周交財(cái)務(wù)部按對(duì)賬時(shí)間表進(jìn)行對(duì)賬。

4.3公司統(tǒng)一抽調(diào)人員組成對(duì)賬小組，對(duì)賬務(wù)不符、有疑異的及各單位（部門）未按期完成的賬務(wù)，安排專人對(duì)賬，于2013年12月15日前完成。

4.4對(duì)賬費(fèi)用

4.4.1在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的對(duì)賬工作，發(fā)生的費(fèi)用由經(jīng)辦單位（部門）承擔(dān)。未在規(guī)定期限內(nèi)完成對(duì)賬工作，公司統(tǒng)一安排人員對(duì)賬，發(fā)生的費(fèi)用由責(zé)任單位（部門）承擔(dān)。

4.4.2對(duì)有疑異或賬務(wù)不符的對(duì)賬發(fā)生的費(fèi)用，屬公司內(nèi)單位（部門）責(zé)任的，由責(zé)任單位（部門）承擔(dān)；屬用戶、供應(yīng)商責(zé)任的，由公司承擔(dān)。5．工作考核

5.1企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部、監(jiān)察部、黨群工作部組成公司對(duì)賬考核小組，按期（月、周）對(duì)各單位（部門）的對(duì)賬工作進(jìn)行檢查、考核。

5.2各單位（部門）按照提出的對(duì)賬時(shí)間、數(shù)量開展對(duì)賬工作。對(duì)未按期交回應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款《詢證函》（每月）、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款余額證明（每周）的單位（部門），每拖期一份處罰單位（部門）負(fù)責(zé)人（公司領(lǐng)導(dǎo)兼任事業(yè)部、駐外單位經(jīng)理的為執(zhí)行經(jīng)理，下同）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人各100元。

5.3對(duì)當(dāng)期未完成的對(duì)賬項(xiàng)目轉(zhuǎn)入下期考核，下期仍未完成對(duì)賬工作的，每拖期一份加罰單位（部門）負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人各100元。

5.4對(duì)截止2013年11月30日未全部完成對(duì)賬工作的單位（部門），公司對(duì)其負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每份各處罰200元并通報(bào)批評(píng)。

特此通知

山東萊蕪煤礦機(jī)械有限公司 2013年10月10日

第五篇：過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度和應(yīng)收收賬相關(guān)政策的制定和對(duì)應(yīng)收賬款的控制

過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度和應(yīng)收收賬相關(guān)政策的制定和對(duì)應(yīng)收賬款的控制,避免和減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性，加快企業(yè)資金回籠和周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)進(jìn)入良性循環(huán)。

企業(yè)清欠工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策，而回款、清欠工作是“龍頭”之中的“龍頭”。營(yíng)銷搞得紅紅火火，款回不來(lái)，資金得不到及時(shí)變現(xiàn)，形成的就是“泡沫收入”，就是虛假收入，對(duì)企業(yè)發(fā)展貽害無(wú)窮。

亡羊補(bǔ)牢，雖說(shuō)是時(shí)猶未晚，但如果能提前做好預(yù)防，損失將會(huì)更小。對(duì)企業(yè)的清欠工作，我想同樣也是這個(gè)道理，只有做到防范于未然，努力做好清欠工作的源頭治理，這樣才能把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降低到最小。就如何抓好清欠工作的源頭治理，筆者談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

第一、提高認(rèn)識(shí)，高度重視清欠工作。我們要清醒地認(rèn)識(shí)到集團(tuán)公司資金流面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)。各單位都要把清欠工作作為當(dāng)前關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的重要工作來(lái)抓，要把加快資金周轉(zhuǎn)作為關(guān)鍵工作來(lái)做，要通過(guò)這次會(huì)議，在全集團(tuán)上下掀起一個(gè)清欠高潮，開展一場(chǎng)收款行動(dòng)，千方百計(jì)地防止壞帳，盤活呆帳，提高資金周轉(zhuǎn)率。

第二、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》，評(píng)估表應(yīng)包括以下內(nèi)容：債務(wù)方名稱、應(yīng)收賬款金額、債權(quán)形成時(shí)間、超過(guò)信用期時(shí)間、債務(wù)方經(jīng)營(yíng)狀況、債務(wù)方最近一次支付款項(xiàng)時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重及其增減變動(dòng)原因等，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。(五)完善應(yīng)收賬款掛賬手續(xù)

第三、所以，一定要真正轉(zhuǎn)變觀念，企業(yè)管理要切實(shí)以資金管理為中心，算好自己的帳，切實(shí)增強(qiáng)抓好清欠工作的積極性、主動(dòng)性，多回款，快周轉(zhuǎn)。