第一篇：施工企業(yè)如何追收應(yīng)收賬款的

施工企業(yè)如何追收應(yīng)收賬款的

問：在建設(shè)單位明顯缺乏資金，在此情況下，施工單位能否停工？如果停工，應(yīng)注意哪些問題？

第一，施工單位應(yīng)充分了解及權(quán)衡建設(shè)單位的資金狀況(包括目前及未來一段時間內(nèi))。如建設(shè)單位確實(shí)缺乏資金，則可考慮停工，以避免投資不斷擴(kuò)大而帶來的風(fēng)險(xiǎn)失控。

第二，一定要注意的是：并非建設(shè)單位缺乏資金，施工單位就一定有權(quán)停工！能否停工一定要有合同條款及法律的支持。比如說，施工合同約定的是全墊資，此時，如果施工單位僅以建設(shè)單位缺乏資金為由停工的話，就有問題了！

第三，如果經(jīng)分析可以停工，則一定要書面發(fā)函給建設(shè)單位，將停工理由、合同和法律依據(jù)、停工具體日期等寫明，并務(wù)必有效送達(dá)。

第四，在發(fā)函停工后，施工單位應(yīng)管理好現(xiàn)場，對已完工程量進(jìn)行結(jié)算；梳理索賠證據(jù)，如發(fā)現(xiàn)存在瑕疵，及時補(bǔ)正；及時與建設(shè)單位進(jìn)行談判，可采用解除合同、撤場等方式減少損失。

問：項(xiàng)目有可能會變成“爛尾樓”，此時，施工單位應(yīng)怎么辦？

遇到“爛尾樓”時，應(yīng)當(dāng)怎么辦？相信這是很多做工程的人都非常關(guān)心的問題。事實(shí)上，在項(xiàng)目真正爛尾之前，相信很多時候施工單位都是早已耳聞的，或者說已經(jīng)有了心理預(yù)期，但是不同人所作出的應(yīng)對是不一樣的：有的早已著手搜集證據(jù)，主動出擊，要求解除合同或確認(rèn)合同無效，同時主張工程款；有的惶惶不知所措，一直消極應(yīng)對，最終雞飛蛋打，遭受巨額損失；有的被甲方迷惑，自以為有了甲方許諾就可高枕無憂，直到甲方破產(chǎn)卻悔之晚矣！

我們認(rèn)為一旦項(xiàng)目可能爛尾，施工單位就應(yīng)當(dāng)立即著手相關(guān)證據(jù)的搜集，必要時可請律師提前介入。在相關(guān)證據(jù)完善的同時，應(yīng)積極要求與甲方進(jìn)行結(jié)算。與此同時，根據(jù)所了解到的情況進(jìn)行評估，必要時主動出擊，盡可能爭取自己的合法利益。

在這個時候，“工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)”可以說是保護(hù)施工單位權(quán)利的一把利器，切勿喪失！需要注意的是行使優(yōu)先受償權(quán)是期限限制的，即必須在建設(shè)工程竣工之日起或自建設(shè)合同約定的竣工之日起6個月內(nèi)行使。

問：建設(shè)單位一直拖延結(jié)算怎么辦？

建設(shè)單位出于緩解資金壓力、拖遲付款等自身利益考慮，往往會千方百計(jì)地拖延結(jié)算，一會說沒達(dá)到合同約定送交決算的條件，一會說結(jié)算資料不齊，一會說結(jié)算資料中簽證未得到甲方確認(rèn)，等等。實(shí)踐中，很少有項(xiàng)目業(yè)主不拖結(jié)算的。

那么，施工企業(yè)在此情況下，應(yīng)該怎么辦呢？

第一，合同約定一定要盡可能對施工企業(yè)有利。如果能約定“逾期不結(jié)算視為認(rèn)可條款”最好，即明確約定“建設(shè)單位在收到結(jié)算資料后XX天內(nèi)完成審價(jià)，否則，視為認(rèn)可施工企業(yè)送交的結(jié)算資料”；退一步講，如果無法約定上述條款的，則務(wù)必要約定審價(jià)期限及逾期審價(jià)的違約責(zé)任。

第二，在施工過程中堅(jiān)持分價(jià)段結(jié)算，并就雙方已經(jīng)達(dá)成的計(jì)價(jià)規(guī)則及簽證，務(wù)必要求建設(shè)單位蓋章簽字。

第三，在辦理竣工備案、移交工程前，抓住建設(shè)單位急于交付、辦理貸款等心理，盡可能達(dá)成對己方有利的條件。第四，務(wù)必重視完整結(jié)算資料的送交，制作移交清單(注明結(jié)算資料已齊全)，建設(shè)單位應(yīng)在移交清單上蓋章簽字確認(rèn)。

問:業(yè)主拒不簽收結(jié)算文書，該如何送交呢？

在工程竣工備案后,當(dāng)施工單位送交結(jié)算文書時,有的業(yè)主不僅僅是拖延接收,而是直接拒收。此時，施工單位又該如何處理呢？怎樣才能完成法律意義上的送交結(jié)算文書呢？

這就要聊到關(guān)于送達(dá)的問題，送達(dá)通常可以分為四類：直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、郵件送達(dá)、公證送達(dá)。

一、直接送達(dá)

直接送達(dá)，顧名思義就是將結(jié)算文書派人直接送交業(yè)主相關(guān)人員。這里需要特別提醒的是：

(1)直接送達(dá)，并非業(yè)主任何人員都可以簽收，在司法實(shí)踐中，業(yè)主往往會在法庭上主張簽收人員無授權(quán)，甚至直接否認(rèn)該人員是業(yè)主員工。因此，建議務(wù)必送交業(yè)主法定代表人或授權(quán)代表，并且簽字或蓋章。

(2)制作移交清單(注明結(jié)算資料已齊全)，業(yè)主應(yīng)在移交清單上蓋章簽字確認(rèn)。

二、郵寄送達(dá)

郵寄送達(dá)，是指通過郵件形式送交結(jié)算文書，這里需要注意的是：

(1)建議使用郵政快遞(即EMS)，要知道法院寄送法律文書使用的都是EMS。(2)郵寄憑單上的“內(nèi)件品名”處應(yīng)寫明“XX工程項(xiàng)目全套結(jié)算資料(結(jié)算價(jià)：XX元)”，同時，收件人應(yīng)是法定代表人或業(yè)主授權(quán)代表。地址應(yīng)寫合同上約定的地址或者經(jīng)查詢業(yè)主注冊地址。

(3)在郵件寄出后，及時到郵局打印郵寄記錄單、復(fù)印有收件人簽收的一聯(lián)，并加蓋郵局印戳。

(4)如果業(yè)主拒收或查無此人，則收到退件后，千萬不要打開。切記！切記！

三、郵件送達(dá)

郵件送達(dá)，就是發(fā)電子郵件給業(yè)主相關(guān)人員。這里需要注意的是：(1)業(yè)主收件人員應(yīng)是法定代表人或授權(quán)代表。

(2)最好在合同上約定電子郵箱，若合同上沒有約定，應(yīng)在施工過程中，通過工程聯(lián)系單、工程例會紀(jì)要等形式確定下來。

四、公證送達(dá)

公證送達(dá)，就是向公證處申請，由公證員陪同見證送達(dá)內(nèi)容及過程，再由公證處出具《公證書》。費(fèi)用不高，但是證明效力較高。

問：在工程款沒有到位的情況下，怎樣主動解決“三角債”問題？

第一，把好合同關(guān)，在與建設(shè)單位、專業(yè)分包商、材料商、勞務(wù)分包商簽訂合同時，盡可能爭取對己方有利的條款。具體而言：(1)在與建設(shè)單位簽訂合同時，能少墊資就少墊資，能將付款節(jié)點(diǎn)提前就盡可能提前，爭取約定審價(jià)期限及違約責(zé)任等等；(2)在與分供商簽訂合同時，則應(yīng)讓分供商墊資比例盡可能大，約定對己方有利的處罰條款及管轄等等；(3)簽訂合同前對合作方進(jìn)行初步調(diào)查，選擇具有實(shí)力和資質(zhì)的合作方。第二，重視履約管理。(1)在施工過程中，如前期合同簽訂不利的，則應(yīng)想方設(shè)法通過補(bǔ)充協(xié)議等形式盡可能挽回不利局面；(2)對己方有利的事實(shí)應(yīng)及時固定證據(jù)；(3)在拖欠金額日積月累不斷擴(kuò)大的時候，應(yīng)進(jìn)行充分研究分析，采取相應(yīng)的保護(hù)措施，甚至在滿足合法停工的條件下予以停工。

第三，積極努力清欠債務(wù)。(1)對于建設(shè)單位欠款，要制定辦法，有步驟積極清欠，可以借助建設(shè)行政主管部門、建筑行業(yè)協(xié)會、媒體等外部力量。在自力清欠無果的情況下，應(yīng)及時通過司法途徑予以解決；(2)對于所欠分供商的款項(xiàng)，建議與分供商積極溝通協(xié)商，讓其明白自己的困難，取得他們的理解，在有資金的情況下盡可能先付一部分。如若分供商起訴的，也應(yīng)積極面對，制定妥當(dāng)?shù)膽?yīng)訴策略。

問：在合理合法的前提下，如何對建設(shè)單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收？

2015年已經(jīng)過去了大半年，聽很多施工企業(yè)朋友說今年的工程款拿的比較艱難，所碰到的工程項(xiàng)目大多數(shù)需要決墊資，業(yè)主普遍缺乏資金。而現(xiàn)在離年關(guān)雖說還有些時日，但也越來越緊迫了。

我認(rèn)為在今年施工企業(yè)不僅僅是要想方設(shè)法去拿工程，更要絞盡腦汁去清收工程款，二者均不可偏廢，否則，事關(guān)企業(yè)的“生死存亡”。

那么，如何清收工程款？通常有哪些方式呢？

在實(shí)踐中，清收工程款主要四種方式，即公司催款函、專人登門催款、律師函、司法途徑。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)主的資金實(shí)力、欠付工程款的金額、是否還需要長期合作、欠付期限等采取不同的措施。

一、公司催款函

如果業(yè)主存在欠付工程款的，首先可以采取發(fā)公司催款函的方式。發(fā)公司催款函應(yīng)注意兩點(diǎn)：(1)根據(jù)目前與業(yè)主的關(guān)系，表述語氣可有所不同。關(guān)系比較好且金額不大的，語氣可比較溫和，并運(yùn)用同理心去起草催款漢，否則，則語氣應(yīng)嚴(yán)厲。(2)公司催款函的郵寄地址應(yīng)當(dāng)是合同約定地址或工商注冊登記住所地址，同時，保留郵寄憑證或記錄，如業(yè)主拒收的，收到退件后不要打開。

二、專人登門催款

成立專門的催款小組，制定相應(yīng)的指標(biāo)和獎懲措施，加大催款的力度。有時候業(yè)主資金確實(shí)緊張，但并非沒有，如果提前催款、催款比較勤、力度比較大，往往業(yè)主會優(yōu)先考慮。

一些大型的建筑集團(tuán)公司都建立了自下而上的一整套嚴(yán)密的回款及清欠專項(xiàng)責(zé)任體系，從項(xiàng)目部成員、分/子公司班子成員到集團(tuán)公司職能部門負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子成員等均按照各自責(zé)任范圍簽訂清欠回收責(zé)任書，有明確的考核指標(biāo)及獎懲機(jī)制，考核指標(biāo)為“責(zé)任回款額”的完成情況。

三、律師函催款

律師函催款是指在公司催款無果的情況下，委托律師發(fā)律師函催款。律師函催款是比較正式的一種方式，有時候也會有比較好的效果。

四、司法途徑

對于無償債能力或故意拖欠的，要及時采取訴訟、仲裁等法律措施予以清收，但這時候需要注意以下幾點(diǎn)：(1)如果業(yè)主資金狀況很不好，則建議在竣工或停工后6個月內(nèi)起訴，此時，施工企業(yè)可以主張建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)；(2)對于施工企業(yè)是和大型房產(chǎn)公司或大型央企合作的，此時還需要考慮將來是否還要與其合作的問題。

問：對于建設(shè)單位沒有錢，以房抵債是否是唯一選擇？何時應(yīng)以房抵債？是否還有其他方法？

最近不少施工企業(yè)朋友說“向開發(fā)商要錢，開發(fā)商說沒錢付工程款，要求直接拿房子，一直很糾結(jié)到底要不要拿房子”，我給的建議是：不要輕易同意，也不要直接拒絕，要具體情況具體分析。

其實(shí)最關(guān)鍵的并不是拿不拿房子的事情，而是以什么價(jià)位拿！大多數(shù)開發(fā)商都是要求按照其銷售價(jià)格拿房子，但施工企業(yè)卻覺得那房子根本不值那價(jià)，而且也很難轉(zhuǎn)手套現(xiàn)。因此，雙方大多數(shù)情況下都是糾結(jié)于此。此時，最關(guān)鍵就是要看開發(fā)商的資金情況：(1)如果開發(fā)商資金極差，瀕臨破產(chǎn)的邊緣，那么，此時拿房子是止損最有效的途徑；(2)如果開發(fā)商尚不至于破產(chǎn)，雙方僅僅就抵房價(jià)格遲遲達(dá)不成一致時，則應(yīng)趁早起訴查封未售房屋。

這里需要特別提醒的是：以房抵債，務(wù)必要盡快辦理房屋過戶登記。目前法院對以房抵債協(xié)議是否有效尚存非常大的爭議，因此，一旦達(dá)成以房抵債意向，應(yīng)盡快辦理過戶登記。

當(dāng)然，除了以房抵債外，施工企業(yè)還可以通過協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行融資、引入“白武士”，或者通過第三方債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式讓自身債權(quán)得到清償。

問：如何處理掛靠施工的收款難問題？如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

2014年下半年，住建部圍繞著“工程質(zhì)量治理兩年行動”密集出臺了多項(xiàng)文件，如《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法(試行)》、《建筑工程五方責(zé)任主體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》等。此次行動被稱為“史上最強(qiáng)工程質(zhì)量治理”。

在上述文件出臺前，“掛靠”早已被《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)禁止。只不過現(xiàn)階段，住建部門抓得更嚴(yán)了，查處力度可以說是空前的！

但“掛靠”作為建筑行業(yè)痼疾，其形成及存在有相當(dāng)長的時間，所謂“冰凍三尺，非一日之寒”，要想用一劑猛藥去除，難免會傷筋動骨！而且，事實(shí)上從我們過去處理的大量糾紛中，不難得出這么個結(jié)論：放任掛靠不管，其帶來風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所收的些許“管理費(fèi)”！如掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理亂刻項(xiàng)目部章、私自收取保證金、私自從業(yè)主處領(lǐng)取工程款等等。

那么，作為施工企業(yè)，如何有效防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)呢？

第一，杜絕掛靠，采取內(nèi)部承包制。掛靠是法律不允許的，但是內(nèi)部承包制是被法律允許的。施工企業(yè)可以將可靠的掛靠人聘為企業(yè)員工，簽訂勞動合同并為其繳納設(shè)備，同時，加強(qiáng)人、材、機(jī)的管控，為項(xiàng)目提供支持。

第二，通過勞務(wù)分包的方式與原掛靠人合作。可以讓原掛靠人設(shè)立勞務(wù)公司，并取得勞務(wù)分包資質(zhì)；施工企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同。但是需要注意的是，勞務(wù)分包是包工不包料或包工包輔材，如若勞務(wù)分包合同包含主材，則會被認(rèn)定為轉(zhuǎn)包或違法分包。

第三，加強(qiáng)質(zhì)量管控，嚴(yán)抓“工程款”及“印章”。質(zhì)量合格是施工企業(yè)最主要的義務(wù)，也是施工企業(yè)主張工程款的前提條件，也關(guān)乎施工企業(yè)的業(yè)界聲譽(yù)，因此，施工企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)質(zhì)量管控。同時，以往掛靠給施工企業(yè)帶來巨大麻煩的主要原因就是“工程款未能進(jìn)入企業(yè)帳戶”和“掛靠人亂刻印章”，因此，所有項(xiàng)目的工程款必須進(jìn)入公司帳戶，印章派專人進(jìn)行保管。第四，加強(qiáng)項(xiàng)目巡查，常與業(yè)主“談心”。在施工合同簽訂后，施工企業(yè)很少對項(xiàng)目進(jìn)行巡查，以至于一旦出事，則悔不當(dāng)初！其實(shí)，只要在施工過程中，多跑跑項(xiàng)目，與業(yè)主談?wù)劊湍芤?guī)避很多問題。

問：承攬工程項(xiàng)目前，如何對業(yè)主進(jìn)行初步調(diào)查，才能減少壞賬比例？

俗話說“凡事謀則立,不謀則廢”，施工企業(yè)承建一項(xiàng)工程，就如同一場婚姻，怎能不要對結(jié)婚對象進(jìn)行一番考察？誰也不想找個沒有誠信、沒有實(shí)力，整天耍賴的“業(yè)主”來結(jié)婚吧！

那么，怎么考察？考察哪些內(nèi)容？

至少有三個方面：企業(yè)狀況、項(xiàng)目真實(shí)性、訴訟案件情況。

第一，必須對業(yè)主的企業(yè)狀況有所了解，至少應(yīng)知道業(yè)主的注冊資本、股東情況、股東是否已實(shí)繳出資、企業(yè)是“在業(yè)”還是“注銷”“吊銷”、業(yè)主在業(yè)界的口碑等。施工企業(yè)可以通過“全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”就能了解到業(yè)主企業(yè)的基本信息，也可委托律師做更深入的調(diào)查；與此同時，通過走訪業(yè)主曾經(jīng)合作過的施工企業(yè)來了解業(yè)主的信用狀況，是否能及時付款、簽證是否存在惡意拖延等。

第二，對項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行考察。如是否已經(jīng)取得了立項(xiàng)批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、土地使用權(quán)證，如尚未取得上述文件的，則施工企業(yè)應(yīng)慎重考慮是否承接工程。

第三，通過“裁判文書網(wǎng)”、“全國法院被執(zhí)行人信息查詢”對業(yè)主的涉訴信息進(jìn)行調(diào)查。通過對業(yè)主涉訴信息的調(diào)查，也可以了解業(yè)主的資金狀況、是否誠信等信息，作為是否承接工程的重要參考因素。

第二篇：應(yīng)收賬款與商賬追收管理制度（范文）

應(yīng)收賬款與商賬追收管理制度

1、建立應(yīng)收賬款賬目，明確應(yīng)收工程進(jìn)度款和材料款，分期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)、期限、應(yīng)付款項(xiàng)目、人員等。

2、建立應(yīng)收賬款賬齡分析分級表格，將應(yīng)收賬款按賬款分為合同期內(nèi)，進(jìn)入預(yù)警期內(nèi)、到期、逾期、進(jìn)入最后通牒期、進(jìn)入專業(yè)追賬期、付諸法律期和壞賬期共八個級別，制定相應(yīng)的催收措施。

3、對應(yīng)收賬款加強(qiáng)日常監(jiān)督，根據(jù)日常實(shí)際情況每周或每月進(jìn)行全部賬款、應(yīng)收款項(xiàng)巨鹿匯總分析診斷，對每一個項(xiàng)目中的每一筆賬款做出處理意見。

4、制定商賬（逾期應(yīng)收賬款）追收辦法，培訓(xùn)追收人員。

5、設(shè)計(jì)商賬追收工作流程，包括內(nèi)勤提示、外勤催收、委托專業(yè)信用管理公司追收、法律訴訟。

2018年1月8日

第三篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

2013年02月28日 22:16 來源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2012年第4期下 作者：李梅 字號

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提要：對于一個建筑施工企業(yè)來說，擁有適量的應(yīng)收賬款是非常正常的，但是如果增幅過大、數(shù)量過多，就會嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響材料的供應(yīng)，影響勞務(wù)分包，使得民工和職工的生存條件逐步惡化，從而危及到企業(yè)的生存，甚至影響到社會的穩(wěn)定。因此，為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，更是為了社會的和諧與穩(wěn)定，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地管理和控制施工企業(yè)應(yīng)收賬款。本文對建筑施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因進(jìn)行分析，對應(yīng)收賬款的增加給施工企業(yè)造成的不利影響進(jìn)行介紹，并提出解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款，措施

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

1、從我國建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀來看，工程項(xiàng)目相對較少，建筑施工企業(yè)單位相對較多。對于施工企業(yè)來說，都明白施工墊資會給企業(yè)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)和問題，但是一些企業(yè)為了有活可干，為了生存，不得不接受業(yè)主苛刻的條件，對工程款先進(jìn)行墊付。這是因?yàn)椋绻麄儾粔|資可能連競爭工程的機(jī)會都沒有，所以要不惜一切代價(jià)，先拿到項(xiàng)目再說。

2、一些建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，為了使施工企業(yè)增強(qiáng)其市場競爭力，從而一味地強(qiáng)調(diào)讓企業(yè)承攬較多的工程項(xiàng)目，而忽略了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)前，沒有對業(yè)主單位進(jìn)行充分的調(diào)查，沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，直接就進(jìn)行墊資施工，而業(yè)主的資金卻沒有及時到位，甚至長期拖欠沒有兌現(xiàn)。

3、部分建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平偏低，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)有制度無實(shí)施的現(xiàn)象。在施工企業(yè)，很多項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理知識知之甚少，對其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不夠，支持不到位，管理觀念相對落后。甚至有些施工企業(yè)沒有建立健全相應(yīng)的制度，相關(guān)業(yè)務(wù)部門同財(cái)務(wù)部門之間沒有對賬目進(jìn)行及時的核對，長此以往，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款會越積越多，并且出現(xiàn)了很多舊賬、陳賬。

4、部分施工企業(yè)對合同履約不力。在施工單位的施工過程中，如果對合同中的某一條款執(zhí)行的不到位，勢必造成工期延滯，嚴(yán)重時還會出現(xiàn)質(zhì)量問題。這樣，業(yè)主單位就為拖欠工程款找到了合適的借口。

5、在我國當(dāng)前建筑市場，工程層層分包現(xiàn)象嚴(yán)重，致使施工方同業(yè)主不能直接對話，這也是施工企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多的原因。由于建筑施工企業(yè)對業(yè)主的信息掌握不足，或者信息不對稱，當(dāng)施工單位拿到項(xiàng)目時，可能已經(jīng)是二包，或者三包的可能也會有。在這種情況下，工程款的結(jié)算和支付環(huán)節(jié)就會增多，容易出現(xiàn)工程款長期不支付的現(xiàn)象。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加給企業(yè)帶來的不利影響

1、增加了施工企業(yè)的管理費(fèi)用。由于應(yīng)收賬款的存在，使得施工企業(yè)的管理費(fèi)用相應(yīng)的增加了。同時，因?yàn)閼?yīng)付賬款是由于墊資施工產(chǎn)生的，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，施工項(xiàng)目一旦完工，就視為銷售實(shí)現(xiàn)，就必須上繳相應(yīng)的銷售稅金。但是，在工程款還沒有支付的情況下，施工單位沒有現(xiàn)金收入，支付稅金時又必須要支付現(xiàn)金，施工繳納稅金是隨著銷售的增加而增加的，確認(rèn)收入的應(yīng)收賬款此時已經(jīng)產(chǎn)生了利潤，還需要繳納企業(yè)所得稅，此外，由于施工企業(yè)不停地派人去催收，從而增加了企業(yè)的收賬費(fèi)用。

2、影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。我國現(xiàn)在正處在市場經(jīng)濟(jì)體制下，施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場，從而采取了墊資的方式進(jìn)行施工。當(dāng)業(yè)主單位沒有按時進(jìn)行付款時，施工企業(yè)投入生產(chǎn)的資金就不能及時進(jìn)行回收，從而造成資金的周轉(zhuǎn)時間延長，施工企業(yè)的流動資金被逐漸的壓死。由于大量的流動資金沒有投入到施工生產(chǎn)中，影響了施工企業(yè)不能正常購買建筑材料和及時發(fā)放企業(yè)員工的工資，同時還使施工單位拖欠了民工的工資，從而給社會造成了不安定的隱患，給施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。

3、增加了建筑施工企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑施工企業(yè)的工程欠款逐年增多，漸漸形成了巨大的難以清結(jié)的應(yīng)收賬款，并且不是所有欠款都可以收回，很多業(yè)主單位在建筑施工企業(yè)完工后，總是找各種借口來拖欠施工企業(yè)的工程款，例如說資金緊張或工程質(zhì)量等問題，致使建筑施工企業(yè)擁有了很多壞賬，拖欠的工程款無法進(jìn)行回收。同時，在建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)總資產(chǎn)中的重要組成部分，從而造成普遍的利潤虛假和資產(chǎn)虛高現(xiàn)象，但施工企業(yè)不得不承擔(dān)這些壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，因此讓企業(yè)背上了非常沉重的包袱。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1、把好行業(yè)和項(xiàng)目選擇關(guān)，嚴(yán)審簽訂合同。建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)當(dāng)把好行業(yè)和項(xiàng)目的選擇關(guān)，對合同進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對此，應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：一是在項(xiàng)目招投標(biāo)之前，想盡一切辦法做好前期的調(diào)研工作，需要重點(diǎn)考察業(yè)主的信譽(yù)和資金到位情況以及項(xiàng)目的合法性，防止出現(xiàn)盲目上馬的情況。對風(fēng)險(xiǎn)過大、信譽(yù)不好或技術(shù)上沒有把握的項(xiàng)目寧丟勿接；二是對沒有合同的項(xiàng)目堅(jiān)決杜絕，無論業(yè)主怎么口若懸河，也不管工程規(guī)模有多大，在施工上馬前一定要簽訂合同；三是對合同要進(jìn)行嚴(yán)格的評審，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能多地排除出去，需要重點(diǎn)注意工程款的支付辦法及對相應(yīng)的違約處理的說明，建筑單位不能許諾墊資施工。同時，還要防治出現(xiàn)不公平的條款，保證施工企業(yè)的利益不會受到損失；四是為了防止克扣現(xiàn)象出現(xiàn)，盡量避免簽訂二手以上的合同，從而減少中間環(huán)節(jié)；五是對各種原始資料要及時進(jìn)行分類、收集、歸檔，以備及時進(jìn)行核查。

2、加強(qiáng)建筑企業(yè)施工管理。在建筑企業(yè)施工的過程中，為了不給業(yè)主拖欠工程款留下任何借口，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的施工管理。對施工生產(chǎn)進(jìn)行全過程、全方位的控制，及時做好技術(shù)變更記錄簽證，注重雙方的文件往來簽字、聯(lián)系單、監(jiān)理紀(jì)要等資料的收集整理工作。另外，在施工過程中，要把握住時機(jī)，按照合同的相關(guān)約定，讓業(yè)主及時交付工程進(jìn)度款。在工程竣工后，要及時進(jìn)行工程結(jié)算工作，按照合同的有關(guān)規(guī)定收取工程款。

3、時刻關(guān)注業(yè)主經(jīng)營狀況。為了防止由于業(yè)主的經(jīng)營決策或有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法收回現(xiàn)象的出現(xiàn)，施工單位應(yīng)當(dāng)隨時對業(yè)主的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，以及相關(guān)人員的變動情況進(jìn)行了解，防止由于對方出現(xiàn)突變可能造成應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地向業(yè)主發(fā)出詢證函，從而對應(yīng)收賬款的完整性和真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，并保證其時效性。

4、建立應(yīng)收賬款管理長效機(jī)制。在建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起應(yīng)收賬款的長效機(jī)制，應(yīng)當(dāng)做好以下三個方面的工作：一是應(yīng)當(dāng)對客戶的信息資料進(jìn)行及時的收集，建立客戶信息檔案，并對其進(jìn)行不斷的更新和完善，為項(xiàng)目選擇提供依據(jù)；二是施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款的管理檔案，對應(yīng)收賬款的每筆掛賬金額、期限和增減等情況及時進(jìn)行登記，這樣可以隨時掌握應(yīng)收賬款的催收情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；三是施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起應(yīng)收賬款的監(jiān)控機(jī)制，可以由審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員共同組成，從而可以對應(yīng)收賬款的形成、催收、壞賬管理的具體情況實(shí)施全過程的監(jiān)察，以便促進(jìn)工程款的回收，規(guī)避施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總而言之，在建筑施工企業(yè)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款嚴(yán)重拖欠問題，不僅僅與企業(yè)外部的環(huán)境有關(guān)系，同企業(yè)內(nèi)部管理也是緊密相連的，它不是很簡單就會形成的，這里有人為的因素，有市場的因素。因此，需要在建筑施工企業(yè)內(nèi)部改變思維方式和加強(qiáng)責(zé)任意識，也需要國家加強(qiáng)相應(yīng)的法律法規(guī)的建設(shè)，只有這樣，才能將建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行最大限度地降低。在施工企業(yè)成本效益得到很好控制的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)想盡各種辦法加大應(yīng)收賬款的回收力度，從而將施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]崔欣.施工企業(yè)應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理問題探討[J].河北企業(yè)，2010.12.[2]吳守東.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[J].財(cái)會研究，2010.7.（作者單位： 中鐵十九局集團(tuán)五公司）

第四篇：施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭抓起，控制應(yīng)收賬款的額度

目前的建筑市場“僧多粥少”，施工企業(yè)間在工程承攬過程中競爭異常激烈，一些企業(yè)為了承攬工程任務(wù)，在不斷降低標(biāo)價(jià)的情況下，還增加一些附加條件，如建筑產(chǎn)品完成合同約定價(jià)值才開始計(jì)量支付；除合同規(guī)定的履約保證金、動員預(yù)付款保證金外，還有打入現(xiàn)金保證金的；更為甚者就是墊資施工，待工程竣工結(jié)算時收回墊付資金。由于部分工程是“三邊工程”，業(yè)主的資金長期不到位，施工有時處于停工狀態(tài)，應(yīng)收賬款回收難度增大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此，如何從源頭上減少和控制應(yīng)收賬款的發(fā)生和占用，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要工作。

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)素質(zhì)，正確決策，科學(xué)管理是降低和減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的核心。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來說，在具備其他必備素質(zhì)的前提下，必須懂得財(cái)務(wù)管理，樹立現(xiàn)金凈流入的管理意識，在企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)中充分認(rèn)識流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款的占用，提高資金的利用效果，是管理者在生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的管理意識。

2.控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一個盈利的企業(yè)在貨幣資金支付能力嚴(yán)重不足的狀態(tài)下，也可能使其破產(chǎn)倒閉。施工企業(yè)在策劃財(cái)務(wù)預(yù)算和中、長期發(fā)展規(guī)劃時，對業(yè)主的選擇應(yīng)采取多種方案進(jìn)行對比分析，在應(yīng)收賬款管理方面的策劃主要有：實(shí)收資本在生產(chǎn)經(jīng)營中對應(yīng)收賬款的承受能力；應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占多大比重較為適度；墊付資金、打入現(xiàn)金履約保證金占用的時間及收回的難易程度；鐵路工程應(yīng)收款的周期、公路等其他工程應(yīng)收款的周期進(jìn)行對比分析。在策劃中要考慮企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入、投資活動的現(xiàn)金凈流入和籌資活動的現(xiàn)金凈流入，通過科學(xué)、周密、系統(tǒng)的策劃，來降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.嚴(yán)格履行合同條款，用法律手段保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)利。施工企業(yè)在接到中標(biāo)通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保等條款外，應(yīng)注重計(jì)量支付、工程應(yīng)收賬款、預(yù)留工程質(zhì)保金、現(xiàn)金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患，造成計(jì)量支付周期過長、墊付款或打入的現(xiàn)金保證金過多、預(yù)留工程質(zhì)保金過多而給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款的壓力。

二、動態(tài)跟蹤分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應(yīng)經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常的動態(tài)管理，職能部門互遞信息。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，每月通報(bào)一次情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進(jìn)行催收，對于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報(bào)的時間應(yīng)更短。

2.關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況，加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法回的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3.建立應(yīng)收賬款的賬齡分析、分類管理ABC分析，施工企業(yè)的行業(yè)工程類別分析。應(yīng)收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析方法。目前各企業(yè)在對客戶進(jìn)行賬齡分析時用得較多的是編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確賬齡計(jì)算單位。在確定逾期金額時，如果每筆業(yè)務(wù)都是相互獨(dú)立的并可逐筆認(rèn)定，確定起來就較為容易；當(dāng)一個客戶長期有業(yè)務(wù)往來并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當(dāng)客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入逾期的應(yīng)收賬款來進(jìn)行管理。分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對于因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。施工企業(yè)的行業(yè)工程類別管理首先應(yīng)對每一個業(yè)主進(jìn)行分析，區(qū)別不同業(yè)主的信譽(yù)差別，結(jié)合鐵路建筑市場、公路及其他建筑市場的市場變化，合理確定業(yè)主的償債能力。

4.明確應(yīng)收賬款由誰來管理。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和計(jì)劃經(jīng)營主管為責(zé)任部門和責(zé)任人。組織本項(xiàng)目全過程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業(yè)主的計(jì)量支付，縮短計(jì)量支付周期，使其投入的資源實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。項(xiàng)目經(jīng)理部對本項(xiàng)目的工程量、計(jì)量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)差文件等資料進(jìn)行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價(jià)款全部回收；逾期的工程款，項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃經(jīng)營主管、財(cái)務(wù)主管要始終盯死應(yīng)收賬款的回收工作，不論企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生多大變化，人力資源多么緊張，哪怕是調(diào)入其他項(xiàng)目或者職務(wù)升遷，也要把應(yīng)收賬款清理完畢。上級財(cái)務(wù)部門要對收尾項(xiàng)目和逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控和督辦，對應(yīng)收賬款的訴訟時效性保持其清醒的頭腦，及時提起訴訟，用法律手段維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。

三、減少應(yīng)收賬款，加大清欠力度

施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r間過長而發(fā)生壞賬。為此，應(yīng)制定出合理清對、催收辦法。

1.制定應(yīng)收賬款的管理辦法。成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，指定由CFO或總會計(jì)師為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實(shí)施方案。

2.將應(yīng)收賬款納入項(xiàng)目《目標(biāo)責(zé)任書》的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之中，對于項(xiàng)目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外的，增加上交款和應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使《目標(biāo)責(zé)任書》的內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對于應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。

3.對應(yīng)收賬款的催收可以聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和清欠公司進(jìn)行清欠。聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員（有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會計(jì)、營銷人員和律師等）進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收，按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬，進(jìn)行清收；也可以利用清欠公司等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清收。

4.采用債務(wù)重組的方式處理應(yīng)收賬款被拖欠問題。債務(wù)重組：指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。采取的重組方式有：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件等。施工企業(yè)應(yīng)考慮債務(wù)重組的方式進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收。

5.對于逾期的應(yīng)收賬款采取訴訟的手段來維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。根據(jù)日常對應(yīng)收賬款債務(wù)人的資料，對那些惡意拖欠應(yīng)收賬款不予歸還的應(yīng)及時采取法律手段，對其債務(wù)人進(jìn)行訴訟，用法律手段清收欠款。

6.對于長期應(yīng)收賬款不能收回的，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》壞賬損失的規(guī)定及會計(jì)穩(wěn)健性原則及時對所形成的壞賬進(jìn)行報(bào)批和賬務(wù)處理，減少壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款仍不能放棄追索權(quán)，應(yīng)繼續(xù)清收。

第五篇：施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對策

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對策

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

目前，各施工企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達(dá)上十年。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1.應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

（1）施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；部分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項(xiàng)目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（3）運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。

（1）延遲企業(yè)現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個風(fēng)險(xiǎn)就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因?yàn)閼?yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

（2）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢？下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1.制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

（1）成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確保款項(xiàng)的收回萬無一失。

（3）市場品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個動態(tài)的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己品牌的成長型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對施工企業(yè)的評價(jià)。所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長期利益。

2.制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

（1）建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動態(tài)管理臺賬，及時確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。②明細(xì)核算：對于涉及應(yīng)收賬款的會計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。⑤及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

（2）建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。②年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內(nèi)及時、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對企業(yè)經(jīng)營有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時掌握債務(wù)單位的經(jīng)營狀況，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時，同時清查相對應(yīng)的應(yīng)付賬款。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，清晰債權(quán)。

（3）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。②成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收工作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，又如何最大限度的降低應(yīng)收賬款帶來的損失呢？下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1.合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

在日常加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會計(jì)制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務(wù)單位應(yīng)付的款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計(jì)，而采取其他方式加速應(yīng)收款項(xiàng)的回收。

在平時的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的記錄。在計(jì)提比例后加上一個系數(shù)作為對債務(wù)單位信用的一個評價(jià)，然后再計(jì)提壞賬。計(jì)提系數(shù)=計(jì)提比例×（1+拖款次數(shù)/合同次數(shù)）。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項(xiàng)目20次，在對這些項(xiàng)目部的質(zhì)保金統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)，對方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保金的壞賬計(jì)提比例可這樣確定：計(jì)提系數(shù)=5%×（1+4/20）=6%。

2.轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

（1）出售債權(quán)。隨著金融市場的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個豐富的融資平臺。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)讓售給代理商（如資產(chǎn)管理公司）或信貸機(jī)構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。出售債權(quán)的例子在我國比較少見，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的成熟和我國建筑施工市場的逐步對外開放，單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售將成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

（2）應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3.實(shí)行壞賬核銷制度，進(jìn)行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度不但有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷制度應(yīng)包括：①壞賬核銷審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進(jìn)行追收。

結(jié)論

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。本文僅對加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理工作進(jìn)行了探討，施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上如何改善外部環(huán)境、如何與其他相關(guān)管理協(xié)調(diào)與配合，還有待進(jìn)一步探討。