第一篇：淺論稅務稽查與納稅服務

有人說：“征收管理能服務，稅務稽查服務難”。的確，作為一個專司查處偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的稅務稽查部門，如何做好為納稅人服務工作？哪些環節能服務？怎樣開展服務？服務的標準又是什么？目前沒有一個統一的規定，明確的標準。本人結合實際，就稅務稽查工作的開展如何更好地服務于地方經濟發展，稽查人員如何更好地為納稅人服務談幾點看法。

一、正確理解“稅務稽查”與“納稅服務”，準確把握二者的關系“稅務稽查”是稅務檢查的一種，主要是對一些情節復雜、手段隱蔽、后果嚴重的偷、騙、抗稅案件的專業檢查，是由稅務稽查機構（稽查局）組織實施的一項高標準的稅務檢查，其案件來源、檢查對象、檢查的性質、主要目的、檢查的方式、程序都有別于征管部門的專項檢查。稅務稽查作為事后的檢查，也是打擊偷抗騙稅的最后一道防線?！凹{稅服務”包含著為地方經濟建設服務，為納稅人服務。為納稅人服務就是指在稅收征管過程中，向納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務和享受納稅權利的服務。這種納稅服務主要是體現在稅收的征收和管理環節，目前實行的“一窗式”服務、“一站式”服務、“稅務超市”、“銀稅一體化”等等都是稅務服務的具體措施。從表面上看，“稅務稽查”與“納稅服務”很少聯系一起，似乎是一對矛盾，存在著對立性。有的人會片面理解“納稅服務”是幫助納稅人進行稅收籌劃，進行合理避稅，最大限度達到不繳稅或少繳稅的目的。而“稅務稽查”是查處不繳稅和少繳稅的行為，同時稅務稽查的力度大，要求查深查透，特別是涉及偷稅情形，在調查取證時，要求稽查人員深挖細查、不徇私情、敢于碰硬，必然就會從人力、財力和時間上對納稅人造成一定的影響，對納稅人的生產經營活動帶來一定的干擾，勢必影響當事雙方的征納關系。正因為如此，我們可能把“納稅服務”和“稅務稽查”片面地看成對立關系，進而導致了實際工作中顧此失彼現象。實際上，“納稅服務”與“稅務稽查”不僅不是對立的，而是統一的，是相輔相成，相互促進的。因為通過切實有效的稅務稽查，嚴格的執法，及時查處少數納稅人的偷逃騙抗稅行為，才能體現稅收公平、公正的原則，為誠信納稅人創造有利的平等競爭環境，這才是對納稅人最好的服務；只有搞好稅收服務，有一個好的納稅環境，才能促進納稅人誠信納稅，實行依法治稅。其次，開展“納稅服務”，要以正確貫徹執行稅收政策法規為前提，要堅持“依法治稅，應收盡收”，落實稅收管理，實現稅收職能，從這個角度來講，二者目的完全是一致的。

二、稽查工作如何實現“納稅服務”，筆者以為，應抓住以下幾個方面一是轉變服務工作理念，增強稽查服務意識。在我縣近幾年查處的違法案件調查中發現這樣一個事實，真正采取“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證”等手段故意偷逃國家稅款的納稅人，不到有問題戶的10，絕大多數納稅人出現違法違章行為的原因是對稅收政策不了解、不理解而致。為此，我們應轉變稽查工作理念，稽查人員實現由單純的執法者向執法服務者的轉變，稽查工作實現由“查處打擊型稽查”向“執法服務型稽查”的轉變，既堅持依法治稅，加大稅務稽查懲處力度，努力營造“公平、公正、公開”的誠信納稅環境，又要樹立為地方經濟的發展和“以納稅人為中心”的服務意識。二是規范稽查服務內容，創新稽查服務方式。站在服務納稅人的角度進行換位思考，對稽查服務工作進行規范。從選案、檢查、審理到執行，稽查執法流程進行到哪個環節，稽查服務工作就要延伸到哪個環節，引導納稅人自覺依法納稅，切實保障納稅人的合法權益，密切征納關系。如，在選案環節，實行“檢查準入制”，一是為了避免多頭重復進戶檢查、減輕納稅人負擔，二是為了準確選案，精確打擊。在檢查環節，開展查前集中輔導，或上門服務的形式與納稅人進行約談，為納稅人提供政策服務，將檢查的有關事宜告知納稅人。在審理環節，審理人員應本著對納稅人高度負責的態度，特別是對涉及納稅人合法權益的事項要嚴格把關，對任何問題，要堅持“無錯推定”的方法，對沒有確鑿證據或證據不充分的涉稅事項，暫不定性處理，從源頭上杜絕“冤假錯案”。在執行環節，可實行稽查稅款入庫提醒服務制度。對《稅務處理決定書》確定期限的最后一兩天仍未補繳稅款的納稅人，可給予提醒服務，避免因強制執行措施的采取，給納稅人造成不必要的影響和損失。在稽查結束后，還要及時對納稅人存在的問題提出調賬建議和補救服務。三是加大稽查打擊的力度，實現執法與服務并重。在做好稅務服務的同時，稽查要充分發揮其“重擊”的職能。在依法查處偷逃騙抗稅案件時，要有“鐵石心腸”，不能心慈手軟。

第二篇：淺論稅務稽查與納稅服務

文章標題：淺論稅務稽查與納稅服務

有人說：“征收管理能服務，稅務稽查服務難”。的確，作為一個專司查處偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的稅務稽查部門，如何做好為納稅人服務工作？哪些環節能服務？怎樣開展服務？服務的標準又是什么？目前沒有一個統一的規定，明確的標準。本人結合實際，就稅務稽查工作的開展如何更好地服務于地方經濟發展，稽

查人員如何更好地為納稅人服務談幾點看法。

一、正確理解“稅務稽查”與“納稅服務”，準確把握二者的關系

“稅務稽查”是稅務檢查的一種，主要是對一些情節復雜、手段隱蔽、后果嚴重的偷、騙、抗稅案件的專業檢查，是由稅務稽查機構（稽查局）組織實施的一項高標準的稅務檢查，其案件來源、檢查對象、檢查的性質、主要目的、檢查的方式、程序都有別于征管部門的專項檢查。稅務稽查作為事后的檢查，也是打擊偷抗騙稅的最后一道防線。

“納稅服務”包含著為地方經濟建設服務，為納稅人服務。為納稅人服務就是指在稅收征管過程中，向納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務和享受納稅權利的服務。這種納稅服務主要是體現在稅收的征收和管理環節，目前實行的“一窗式”服務、“一站式”服務、“稅務超市”、“銀稅一體化”等等都是稅務服務的具體措施。

從表面上看，“稅務稽查”與“納稅服務”很少聯系一起，似乎是一對矛盾，存在著對立性。有的人會片面理解“納稅服務”是幫助納稅人進行稅收籌劃，進行合理避稅，最大限度達到不繳稅或少繳稅的目的。而“稅務稽查”是查處不繳稅和少繳稅的行為，同時稅務稽查的力度大，要求查深查透，特別是涉及偷稅情形，在調查取證時，要求稽查人員深挖細查、不徇私情、敢于碰硬，必然就會從人力、財力和時間上對納稅人造成一定的影響，對納稅人的生產經營活動帶來一定的干擾，勢必影響當事雙方的征納關系。正因為如此，我們可能把“納稅服務”和“稅務稽查”片面地看成對立關系，進而導致了實際工作中顧此失彼現象。實際上，“納稅服務”與“稅務稽查”不僅不是對立的，而是統一的，是相輔相成，相互促進的。因為通過切實有效的稅務稽查，嚴格的執法，及時查處少數納稅人的偷逃騙抗稅行為，才能體現稅收公平、公正的原則，為誠信納稅人創造有利的平等競爭環境，這才是對納稅人最好的服務；只有搞好稅收服務，有一個好的納稅環境，才能促進納稅人誠信納稅，實行依法治稅。其次，開展“納稅服務”，要以正確貫徹執行稅收政策法規為前提，要堅持“依法治稅，應收盡收”，落實稅收管理，實現稅收職能，從這個角度來講，二者目的完全是一致的。

二、稽查工作如何實現“納稅服務”，筆者以為，應抓住以下幾個方面

一是轉變服務工作理念，增強稽查服務意識。在我縣近幾年查處的違法案件調查中發現這樣一個事實，真正采取“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證”等手段故意偷逃國家稅款的納稅人，不到有問題戶的10，絕大多數納稅人出現違法違章行為的原因是對稅收政策不了解、不理解而致。為此，我們應轉變稽查工作理念，稽查人員實現由單純的執法者向執法服務者的轉變，稽查工作實現由“查處打擊型稽查”向“執法服務型稽查”的轉變，既堅持依法治稅，加大稅務稽查懲處力度，努力營造“公平、公正、公開”的誠信納稅環境，又要樹立為地方經濟的發展和“以納稅人為中心”的服務意識。

二是規范稽查服務內容，創新稽查服務方式。站在服務納稅人的角度進行換位思考，對稽查服務工作進行規范。從選案、檢查、審理到執行，稽查執法流程進行到哪個環節，稽查服務工作就要延伸到哪個環節，引導納稅人自覺依法納稅，切實保障納稅人的合法權益，密切征納關系。如，在選案環節，實行“檢查準入制”，一是為了避免多頭重復進戶檢查、減輕納稅人負擔，二是為了準確選案，精確打擊。在檢查環節，開展查前集中輔導，或上門服務的形式與納稅人進行約談，為納稅人提供政策服務，將檢查的有關事宜告知納稅人。在審理環節，審理人員應本著對納稅人高度負責的態度，特別是對涉及納稅人合法權益的事項要嚴格把關，對任何問題，要堅持“無錯推定”的方法，對沒有確鑿證據或證據不充分的涉稅事項，暫不定性處理，從源頭上杜絕“冤假錯案”。在執行環節，可實行稽查稅款入庫提醒服務制度。對《稅務處理決定書》確定期限的最后一兩天仍未補繳稅款的納稅人，可給予提醒服務，避免因強制執行措施的采取，給納稅人造成不必要的影響和損失。在稽查結束后，還要及時對納稅人存在的問題提出調賬建議和補救服務。

三是加大稽查打擊的力度，實現執法與服務并重。在做好稅務服務的同時，稽查要充分發揮其“重擊”的職能。在依法查處偷逃騙抗稅案件時，要有“鐵石心腸”，不能心慈手軟。對查處的偷稅案件或其他情節嚴重金額較大的稅收案件的違法事實、處理決定以及適用的法律法規向社會公告，將稅務稽查的全過程置于社會監督之下，增強

稽查透明度。因為嚴格執法、加大查處力度，執法的公平、公正，就是為納稅人提供最優質的服務；對偷逃騙抗稅者和有意嚴重欠稅者施以“仁政”，就是對依法誠信納稅者的無情打擊。

四是落實稽查服務監督，強化過錯責任追究。對內完善內部監督制約機制，嚴格執行“過錯責任追究”制度，提高稽查工作質量和效率。對外定期走訪被查對象，多聽取納稅人

對稽查工作的意見和建議，實行《廉政回訪》制度，防止不廉潔行為發生。以努力實現“稽查服務零距離、稽查程序零間隙、稽查質量零差錯、被查對象零投訴”的目標。

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第三篇：納稅評估與稅務稽查的

納稅評估是一項國際通行的稅收管理制度，如何處理納稅評估和稅務稽查之間的關系，是一個值得深入研究的問題。

一、納稅評估與稅務稽查的關系

納稅評估是指利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進行審核，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價。稅務稽查工作的效果很好，就沒有必要再進行納稅評估。筆得認為，納稅評估的出現，是目前稅收征管工作的需要。納評估和稅務稽查既有相同之處，也有不同之處。

側重點不同，評估納稅是警示納稅人，以保證稅款及時足額地繳入國庫，而稅務稽查是以懲戒為主，維護稅法的尊嚴。

（一）納稅評估與稅務稽查在時間順序方面存在予盾

當某一個納稅人已經確定為納稅評估對象同時也可能被稅務稽查局列為稽查對象時

（二）應移交稅務稽查部門查處的案件過多，稅務稽查工作壓力過大

三、正確處理納稅評估與稅務稽查關系的設想

（一）納稅評估優先原則

現行稅收征管模式是：“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理?！比咧g管理是基礎，征收是目的，稽查是保證，納稅評估屬于管理和征收環節職能范圍。所以，筆者認為，在處理納稅評估和稅務稽查順序關系時，

第四篇：淺議納稅評估與稅務稽查的協作關系

正確處理和把握納稅評估與稅務稽查的關系，建立納稅評估與稅務稽查良性互動的機制，對于充分發揮兩者在稅源管理中的促進和保障作用具有十分重要的意義。

一、納稅評估與稅務稽查的內涵

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作的總稱。稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。納稅評估與稅務稽查有嚴格意義上的區別：一是實施部門不同，稅務稽查必須是稅務機關特定的職能部門實施；納稅評估既可是稅務管理是部門也可以是第三方稅務事務所以及企業內部審計部門實施。二是流程環節不同。稅務稽查由（選案）立案、檢查實施、審理定案、處理處罰等法定程序，納稅評估則由信息采集、分析評估、預警告知、反饋處理等工作環節。三是法律依據有所不同，稅務稽查不僅依據一般意義上的稅收政策法規，還要依據行政處罰乃至刑事法；而納稅評估依據的只是一般意義上的稅收政策法規。

四是工作性質不同，稅務稽查是對違法案件的強制查處。

同時，二者又有一定的聯系，相互影響。稅務機關在納稅評估中發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，須移交稅務稽查部門處理。為稅務稽查提供案件來源，這是納稅評估和稅務稽查之間聯系最緊密的地方。積極的納稅評估預防和減少了稽查違法案件的發生。嚴厲的稅務稽查在打擊違法犯罪的同時，震懾了納稅人偷逃稅款的僥幸心理，也提高了納稅人對納稅評估的理解和自覺性。

二、目前納稅評估和稅務稽查之間存在的問題

(一)權責不清。往往出現“評估即稽查，稽查即評估”現象。納稅評估和稅務稽查均可以進行案頭調賬審核和實地核查。稅務稽查是專業性質的檢查，專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。而納稅評估是一項管理活動。在實際工作中，評估部門往往從本地區或本單位的利益出發，將該移送稽查部門的案件，自己作補稅處理，導致少數納稅人為緩解資金的壓力，當期不如實申報納稅，自行調節稅款，待納稅評估再把稅款補繳入庫。長此以往，既淡化了納稅人依法納稅的意識，又造成納稅評估人員的責任過錯得不到及時追究，極大地降低稅法的嚴肅性。

（二）銜接不暢。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水。而評估工作反過來又對加強稅收監控，提高稅收稽查選案的質量，促進查深查透，起到重要的作用。評估工作是介于管理與稽查之間，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，在管理與稽查的關系上，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題：具體表現為評估要件不傳遞；關系戶的信息不傳遞；實質性的問題不傳遞等等，使稅收稽查不能及時準確地掌握納稅人的涉稅信息，增大了稅收稽查的工作難度。

三）定位不準。納稅評估對完善稅收征管、提高稅收征管質量、堵塞稅收征管漏洞起到了較好的作用。在實際工作中，一部分人認為，納稅評估應立足于稅務機關內部，以案頭審核為主，不調賬、不實地核實，也不向納稅人發出任何形式的法律文書，遇到疑點問題僅限于與納稅人進行約談。另一部分人則認為，納稅評估應作為管理環節的檢查，對于靠案頭資料和約談無法證實的疑點問題，有必要進行調賬核查，也可以進行實地核查，納稅評估其實質就是二級稽查。由于對納稅評估案件的處理，一般不進行稅收處罰，因而導致部分納稅人由僥幸發展到肆意偷稅。

（四）界定不明。納稅評估是一項管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事中監督，對納稅人自查補稅，一般不作處罰。而稅務稽查是對納稅人履行納稅義務的事后監督，側重于打擊偷稅活動，維護稅法的嚴肅性，對查出的問題既補稅又罰款，符合移送標準的還要移送司法機關處理。當前實際工作中，納稅評估已成為正常申報與稅務稽查之間的一個中間環節，甚至是一種“協商式的稽查”，管理分局實質上已經成為“管、查”一體的全能局，嚴重削弱了稅法的剛性和執法的嚴肅性。

（五）缺乏監督。納稅評估工作因為缺乏相應的執法檢查和考核，導致執法行為、文書不規范，缺乏相應的監督，對納稅人以及評估執法人員都不利。對于評估結果，評估人員查處問題后，由于不是稽查，自由裁量權較大，考慮納稅人的實際負擔能力，有時會存在評估確定的應補繳稅款與實際應補繳的稅款不符，給納稅評估人員留下執法風險隱患，還會消弱稅法的剛性和執法的嚴肅性。

三、建立納稅評估與稅務局稽查的協作關系

（一）提高認識，建立起高效、順暢的工作機制。稅務機關要從內部管理入手，提高對加強稅務稽查與稅收征管之間聯系重要性的認識，不斷探索創新有效銜接的方式和手段，切實發揮稽查與評估的工作合力，推動稅收整體工作邁上新的水平。

（二）強化分析，理順日常評估與日常稽查的關系。一是要逐步完善建立科學的納稅評估指標體系。合理確定峰值和警戒值及同一指標的區間上下限數值，綜合反應納稅人的整體情況，逐步形成具有針對性、系統性和時效性，覆蓋不同稅收業務管理要求的評估分析指標體系和評估模型體系。二是建立稽查查前、查中和查結通報制度。查前，將被查單位的基本情況及涉稅疑點通知管理部門，評估管理人員在接到通知后，應對被查單位建立跟蹤臺賬，加強監控；查中，稽查將檢查中發現的情況通報給評估管理部門，評估部門可依據稽查反饋的信息，采取相應管理措施；查結，稽查部門將結果反饋給評估管理部門，評估部門可配合稽查及時完成催繳任務，并據此改進和加強日常管理。

（三）加強互動，聯合開展行業稅收整頓工作。把每年開展的行業整治做為評查互動的主要內容，由評估部門和稽查部門聯合開展對某一地區、某一行業實施專項整治，采取聯評聯查措施，有針對性重點選擇低稅負企業、高風險企業進行重點稽查，形成稽查、征管傳動鏈條，逐步建立統一的接收、反饋和整合、發布機制，并按照各自職責有序地開展工作。

（四）開展交流，定期召開管查互動案例分析會和交流例會。定期組織管理、評估和稽查人員參加政策討論會、經驗交流會、典型案例分析會等，利用稅源管理部門掌握企業日常經營狀況、企業運作模式和稽查部門了解稅收政策、會計核算知識等優勢，提高評估和檢查人員掌握檢查方法、約談技巧、報表分析思路等工作技巧；同時綜合分析稽查案件檢查結果，對階段內某個行業、地區的專項檢查進行歸納總結，不斷摸索案件發生的規律、特點、動向和趨勢，不斷給稅源管理部門和稽查部門新的啟示，以利于今后改進工作。

（五）梳理流程，建立崗責和考核、激勵機制。

納稅評估與稽查工作在流程上各有其相對獨立性，在互動機制的建立過程中，必須對雙方的工作流程進行梳理，特別是在兩者交接的環節，必須予以明確，消除扯皮因素。

第五篇：稅務文化建設與納稅服務

稅務文化建設與納稅服務管見

內容提要：納稅服務是稅收工作的前提，是稅務機關行政行為的組成部分。稅收文化貫穿于稅收工作的每個環節，滲透到稅收工作的各個方面。如何通過積極的稅收文化促進納稅服務，再用高質量的服務水準來豐富稅收文化內涵，從而推動稅收征管工作，是擺在每個稅務干部面前的一個需要認真思考的課題。

關鍵詞：稅務文化建設

納稅服務

管見

一、稅務文化與納稅服務的內函

文化是人類在社會歷史發展過程中創造的物質財富和精神財富的總和，它即是人類智慧的結晶，又反過來影響人類認識和改造客觀世界。良好的文化建設越來越引起了各行各業的關注和重視，稅務文化在稅收事業的發展中也起著越來越重要的作用。

所謂稅務文化，是稅務部門在長期的稅收實踐活動中積累形成的價值觀念、職業道德、管理制度、行為規范和各種物質形式的總和，包括精神文化、制度文化、行為文化和物質文化四個層次，它是隨著時代的發展而不斷更新內函的。

所謂納稅服務，是稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在征收、管理、檢查和法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。是稅務機關行政行為的組成部分。納稅服務以聚財為國、執法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高征管質量和效率，保護納稅人的合法權益。

二、稅務文化建設與納稅服務的現狀

（一）稅務文化建設的現狀。近年來，圍繞稅收事業的迅速發展和稅收制度的不斷完善，逐步形成了一系列新時期的稅收文化，它凝聚了人心，振奮了精神，提高了稅務干部素質，促進了稅收制度創新，營造了和諧的征納關系，樹立了良好的職業形象。

應該看到，稅務文化建設還程度不同地存在一些問題，仍需要不斷提煉、完善和提高：

1、理論知識的匱乏導致思想認識存在一些誤區。當前稅務理論對稅務文化的概念、實質、功能、要素、評價標準等缺乏系統、全面的闡釋，對稅務文化與民族文化、社會文化、傳統文化的相互聯系研究甚少，使稅務文化在理論認知上存在一些偏差?！敖y一論”認為文化是統一的，是社會共享的，不存在單獨的稅務文化，忽視了經濟決定稅收、依法治稅等特點；“神秘論”認為稅務文化建設虛無飄渺，深不可測，看不見摸不著，與稅收實際工作關系不大，短期見不到成效，存在畏難情緒；“萬能論”認為稅務文化建設具有巨大的能量和作用，通過“以人為本”的文化管理可以解決包括征納矛盾、稅收收入及干部隊伍素質等所有問題；“活動論”認為稅務文化建設就是搞一些文體活動或社會公益活動，分不清實質與載體的關系，用表層現象混淆了文化內涵。

2、物質文化的差距彰顯稅務個性不足。由于對有稅務特色的元素提煉不夠，如統一的標志、標牌、符號、色調、服裝設計等，缺乏現代感、文化氣息和親和力，加之，文化載體不豐富，文化娛樂活動形式單一，文化活動場地或設備不足，文化交流平臺欠缺，辦稅場所服務性和宣傳性不強，文化亮點宣傳不生動，缺少對稅務典型事跡、稅務精神的深度挖掘和宣傳等，使稅務文化形態彰顯不夠。

3、行為管理的粗放滲透科技法治不夠深。從稅收管理行為來看，體現科技、高效不足。信息化建設的系統集成和開發運用不夠，征管軟件在應用實踐中資源整合能力不強，監控水平不高。從征稅行為來看，收入重于執法，管理多于服務。在對待納稅人問題上，傳統的“官本位”思想突出，“管”與“治”意識較濃，忽視納稅人在稅收活動中的平等地位，忽視為納稅人提供優質高效的服務，征稅過程中存在以言代法、以權代法，越權減免稅，隨意處臵等現象。從稅務干部個人行為來看，因素質參差不齊而表現在執法服務過程中的個體差異客觀存在，存在語言行為不規范、服務態度不好等問題。

4、制度設計的缺陷體現人本和諧不夠。稅制和稅收政策的設計體現公平、和諧、發展的原則不夠。表現為個別稅制老化，不能完全適應經濟社會發展的需要。一些稅種調控能力有限，對縮小收入差距、保護生態環境、節約能源等遠沒達到預期目標；從稅務行政處罰、救濟等制度上看，對稅務行政相對人權利保障還不夠。管理體制的設計體現簡潔、效能、便民的原則不足。一些管理辦法、審批程序繁瑣，內容設計側重于保障稅收收入，沒有真正體現以人為本。管理過程設計和制度遵從缺乏科學、實用、有效的標準。制度對行為習慣的約束力不夠，制度更多的表現為文字條款而非深入人心的文化意識。

5、精神理念的模糊凸顯文化內涵不夠。精神理念的模糊主要反映在價值觀上，首先，是團體核心價值觀的缺失。一個團體，提倡崇尚什么，摒棄反對什么，是非功過的判斷評價都應旗臶鮮明，應通過思想塑造、完善激勵機制引導整個隊伍樹立正確的價值取向，從而形成凝聚人心的核心價值觀。從目前整體現狀看，核心價值觀缺失，對核心的價值理念、組織框架、價值體系和實踐應用研究還不夠。其次，是個人價值觀模糊。存在以我為中心的個人主義，不講組織原則的自由主義和崇尚物質追求的拜金主義等，表現出個性張揚、私欲膨脹，毫不顧忌、甚至不惜任何代價來謀求自我價值的實現，團隊精神、集體主義精神漸趨衰落。這種價值觀影響著稅務干部隊伍的整體形象。在稅收精神理念上，尚需深入挖掘和打造團隊精神、創新精神、奉獻精神、艱苦奮斗的精神和追求卓越的精神，牢固樹立稅收法治理念、廉潔從政理念、優化服務理念、科學管理等現代管理理念。

6、稅務文化與其他工作有機結合不夠。沒有將稅務文化滲透于征收管理的全過程，真正發揮稅務文化影響、促進稅收工作的作用。稅務文化建設運行機制不完善，與實際工作脫節，沒能使文化管理產生出有效的生產力，影響了稅務文化建設的發展。

（二）納稅服務的現狀。目前，納稅服務體系已初步形成，并得到較快的發展。一是建立了統一的辦稅服務場所，推出了首問責任制、限時服務、預約服務、延時服務、“一窗式”服務等措施，實行稅前、稅中、稅后的多方面服務；二是構建了網絡化的信息技術服務平臺，推出了“12366”納稅服務熱線，為納稅人提供納稅咨詢、綜合查詢、投訴舉報、納稅申報等服務內容。利用網絡資源共享、信息互通、隨時在線的特點，建立了專門的稅務網站，接受納稅人網上申報，宣傳稅收政策法規，解答納稅人相關問題等；三是形成了多元化的納稅申報方式，實現了直接申報、郵寄申報、電話申報、網上申報、代理申報等；四是開展了多渠道的稅收宣傳服務。以稅收宣傳月為載體，一年一個宣傳主題，通過組織開展形式多樣、豐富多彩的稅收宣傳活動，向全社會普及稅法知識。利用電視、廣播、報紙等各種媒介向納稅人開展經常性、多形式的稅收宣傳，公布稅法變動、稅率調整等情況。建立了稅法公告制度，在辦稅場所設立了觸摸式查詢服務設備、電子顯示屏等，供納稅人使用和閱讀。

在納稅服務工作中也程度不同地存在一些問題：

1、納稅服務理念滯后。在傳統的稅法理論中，征納雙方的權利義務是不對等的，存在過分強調征稅人的權利而忽視其義務、過分強調納稅人的義務而忽視其權利的問題。稅務機關在管理理念中存在過錯推定的慣性思維，導致了部分稅務干部重管理輕服務，制約了納稅服務的開展。稅務干部更多的是站在監督管理者的角度，以管理者自居，而不是作為一個服務者來要求自己，沒有樹立起“服務也是管理”的理念。另外，納稅服務更多的僅僅是從職業道德規范的角度來要求稅務工作者，而沒有從依法行政的高度來約束行為。

2、納稅服務法律體系不夠完善。我國關于納稅人權利的立法級次較低，有關納稅人權利的規定分散在各相關法律法規 中，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規。國家稅務總局《納稅服務工作規范（試行）》雖然在一定程度上明確了納稅服務的內容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統內部的工作規范。2009年，國家稅務總局發布的《關于納稅人權利和義務的公告》（公告2009年第1號），將分散于各法中有關納稅人權利和義務的規定進行了匯總，列出了納稅人的十四項權利和十項義務，改變過去納稅人很難全面認識和了解自己可享受的權利和履行的義務的現狀。盡管如此，在相關的法律、法規中仍缺少一些當納稅人的權利受到侵害時的救濟措施和渠道，這使得納稅人的權利落實缺少了法律層面的保障。

3、納稅服務運行機制不夠健全。從機構設臵上看，我們長期以來堅持的是以加強對納稅人監控管理為重點的改革，側重對納稅人的監控與管理，納稅服務只是屬于征管的一個方面，各基層稅務機關沒有明確的職能機構專施納稅服務。從崗責體系看，沒有明確的納稅服務職責，沒有專職的納稅服務崗位及與納稅服務相應的工作流程、工作標準、責任追究、質量管理、監控措施等。

4、納稅服務考評機制缺位。目前，雖然各地出臺了一些納稅服務方面的工作職責，但大部分都是原則性規定，對服務的形式、內容、要求、考核標準和獎懲措施的規定尚沒有明細化、規范化，缺乏有效的考評機制，無法真正實現考評結果與崗位薪酬、評先評優相掛鉤。很大程度上依賴于稅務工作者自身的覺悟與管理水平，影響了納稅服務的質量和效果。

5、納稅服務能力不足。很多稅務干部僅將納稅服務理解為簡單的微笑服務，配備飲水機、老花鏡、便民傘等，納稅服務內容的擴展程度較低。面對納稅人高質量、高效率的納稅服務需求，如何方便、快捷、高效、全面的為納稅人服務，真正的做到“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的服務目標，現行納稅服務體系在能力上也存在明顯的不足。

三、稅務文化建設與納稅服務的關系

（一）健康的稅收文化可以促進納稅服務。行為來源于思想，思想引導行動。稅務文化的滲透，可以使廣大稅務干部樹立正確的服務理念，責任意識和敬業精神，實現由“要我服務”到“我要服務”的觀念轉變。樹立征納雙方法律地位平等和“納稅服務，人人有責”的理念，將納稅服務的重點由服務態度的好壞、服務設施的完備等表象轉變為執法是否公平公正，工作是否快捷高效上。

（二）健全的制度文化可以規范納稅服務。為了更好的提升納稅服務的水平，需要對納稅服務進行規范統一，加強稅收管理制度和納稅服務制度建設，健全納稅服務內部和外部監督考核體系的制度建設，建立納稅服務的綜合評價體系，真正作到以制度文化規范納稅服務。

（三）積極的精神文化可以引導納稅服務。充分利用中華民族的優良傳統，引導創新稅收精神文化，以先進人物、先進事跡激勵稅務干部，調動廣大干部職工愛崗敬業、公正執法的理想信念。使廣大稅務干部樹立正確的人生觀、價值觀，養成良好的思維方式、價值取向、心理狀態和審美情趣。

（四）多采的行為文化可以帶動納稅服務。行為形成習慣，習慣塑造性格，性格決定命運。納稅服務的好壞是通過服務人員的行為直接表現出來的，因此，稅務人員的行為直接影響著納稅服務的質量和效果，要著力提高隊伍素質，大力實施人才興稅戰略，樹立誠信、務實、創新的工作作風，養成一種良好的行為規范，堅持依法治稅，嚴格公平、公正的執法，通過多采的行為文化帶動納稅服務。

（五）豐富的物質文化可以激勵納稅服務。物質文化是人類的第一需要，是提升納稅服務的源泉，對思想文化、精神文化、行為文化和制度文化產生積極的影響。要創造優美的工作環境，規范硬件設臵，發揮其管理和服務功能。加強文化建設，活躍干部職工的業余文化生活，借助環境效應對稅務干部進行潛移默化的熏陶與鼓舞，使大家在良好的稅收物質文化影響下自覺的規范納稅服務行為。

四、稅務文化建設與優化納稅服務

稅務部門要實現職能的轉變，提高納稅服務水平，是未來稅務文化的發展趨勢。

（一）以物質文化建設為載體，提高服務能力，優化納稅服務

物質文化要求進一步提高管理信息化、科學化、規范化和精細化水平，優化辦稅服務環境，規范工作秩序。通過物質文化建設帶動信息化程度的提高，以信息化程度的提高來促進納稅服務的優化，最終實現三者之間的良性循環。

（二）以制度文化建設為基礎，促進納稅服務體制的完善

制度文化要求加強規范化建設和建立健全各項規章制度，以制度的形式將納稅服務的形式、內容、要求、考核標準以及獎懲措施確定下來，盡可能的將納稅服務量化。通過強化征管系統的監督并輔之以必要的行之有效的考核機制，保證各項細化指標能夠如實、準確、迅速的得到落實。

（三）以行為文化建設為橋梁，規范執法行為，優化納稅服務 行為文化是稅務干部言行舉止的內在約束，反映了稅務部門的行為組織、行為管理狀況和干部的文化素養。近年來，國家將納稅服務由職業道德范疇提升為行政行為規范，這就要求稅務干部要意識到自己所處的部門在公共產品服務中的地位和作用，要及時完成服務者角色的轉變，從意識上真正樹立起為納稅人服務的觀念，規范執法行為，營造公平、公正的稅收環境，提供優質、高效的納稅服務。

（四）以精神文化建設為核心，樹立正確的人生觀、價值觀，實現納稅服務的優化

精神文化作為一種內在的約束，它能夠排除稅務機關在制度、法律及管理上的潛在障礙，能夠反作用于“人”的行為。通過精神文化建設來提高稅務干部的思想道德水平，是推動納稅服務水平的原動力。一方面可以通過理想信念教育、法制教育、廉政勤政教育促使稅務干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，樹立起為納稅人服務的意識；另一方面可以通過各類精神文明創建活動，在內部形成一種爭先創優的文化氛圍，潛移默化地將納稅服務理念、文化精神深入人心，成為精神支柱和動力支持，激發稅務干部職工的積極性、主動性和創造性。

如今，優化納稅服務已經成為稅務文化建設的一項重要舉措，成為稅務工作的一項重要指標，開展好稅務文化建設活動必然促進納稅服務水平的提高，而優化納稅服務也賦予了稅務文化建設更為豐富的內容。

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稅務文化在稅收實踐中的應用研究