第一篇：內部審計培訓班學習心得感悟

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內部審計培訓班學習心得感悟

作為審計工作人員，我們要查好每一筆帳，做好每一次記錄，同時需要不斷學習，不斷進行培訓。下面小編帶來的是內部審計培訓班學習心得感悟。

9月16日至9月21日在浪漫之都美麗的**，參加了中國內部審計協會舉辦的《現代內部審計培訓班》，這次培訓重點學習了《基本建設項目審計實務》《企業內部審計工作實踐》《機器人流程自動化RPA》《數字化助力內審轉型與創新》《經濟責任與經濟責任審計》等課程，通過專家深入淺出的講解，我們不僅了解到目前審計的現狀、今后審計職能的轉變以及大數據下對風險的洞察及管控，同時也在學習中提升了自我，審計理念和知識結構進一步得到更新，真是收獲頗多，受益匪淺。

1、內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營管理，它通過運用系統的、規范的方法，審查和評價組織的業務活動和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

多年來我從事的都是財務工作，對審計的業務知識知之甚少，通過這次學習，我認識到一定要嚴格按照審計規定，深入具體做好審前調查工作，科學合理確定重要性水平，認真評估審計風險，做好審計底稿，客觀公正地出具審計報告，最大限度地防范企業發展過程中的各種風險。

2、內審工作新動向：十九大確定，審計要成為監督懲防腐敗的利器，對內部審計提出了新要求。離任審計向任中審計轉變，財務

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審計向內部控制審計轉變；以往的經濟責任審計主要關注的是經濟方面，今后經濟責任審計不僅要審計經濟責任方面，還要關注政治責任和廉潔自律方面。審計新動向要求我們清楚了解國家政策規定，充分掌握各方面知識，才能更好地開展工作。

3、審計要以風險為導向，以預防為主，不僅要實事求是查清問題，也要澄清問題，更要關注企業是否存在重大風險、企業未來的發展后勁如何，預防舞弊，揭示舞弊，促進企業進行風險管理和內部控制管理，完善治理，實現企業的價值，不僅要看到目前的問題和風險，更要擁有未來解決問題的能力。

4、要充分運用高科技、大數據為今后審計工作提供必要的手段。盡管RPA目前距離我們還有點遠，但這是社會發展的必然。我們要緊跟時代步伐，今后在各類管理軟件都運用起來、各方面條件成熟的情況下充分利用審計軟件平臺，建立完善單位的風險點評估庫，利用評估庫及大數據等先進手段來進行內部控制，管控風險，使企業能合法合規經營治理。

通過這次培訓學習，我深感自己知識面狹窄，需要學習的東西還很多，今后不僅要學習大量的國家法律法規，還要學習新技術新技能，掌握現代化的高科技手段作為審計的輔助手段，以防范風險，把學到的新知識新技能應用到審計工作中去，努力在審計理念、審計內容、審計技術和審計方法等方面下功夫，努力創新，力爭在今后的審計工作中有所突破，有所收獲。

第二篇：培訓班學習心得及感悟

從提高“思考力、執行力和創造力”

談“謀劃、落實、總結”

---培訓班學習感悟

按照市局安排，我于 年 月份在揚州參加了中共國家稅務總局黨校“第十期地稅系統科級領導干部管理能力提升培訓班”，學習了團隊建設、政治經濟理論、行政管理與領導能力、稅收業務等培訓模塊，具體包括當前宏觀經濟形勢與政策分析、管理者有效溝通技巧、管理理論前沿及其在稅務機關的應用、提升領導者的執行力、認識和把握領導規律、領導者心理問題調適、稅務行政執法風險與瀆職犯罪防范、稅源管理與稅收收入分析、領導儀態訓練等內容。這些培訓內容緊密結合當前張掖地稅“人才興稅、管理強稅、信息管稅”和稅務文化建設的現實需要，具有很強的針對性，又與個人的職業生涯緊密相關，同時把現代管理科學的理論前沿與稅務工作環環相扣、絲絲入微，極富理論的前瞻性和工作的指導性。這次培訓，聆聽了專家教授對管理科學前沿理論精辟的講解，有機會與專家教授進行了探討與交流，在與智者的對話中啟迪了思維、更新了觀念、開闊了視野、收獲了知識、提升了水平。參加培訓的時間雖然短暫，但留下了很多思考，很多感悟，有待在工作、學習、生活中付諸實踐，去品味和感受其中的真諦。下面，就從提高“思

這樣說，“謀劃、落實、總結”是管理理論在張掖地稅的一項完美實踐；領導者掌握“謀劃、落實、總結”的工作方法并付諸實踐的過程，就是提高其“思考力、執行力、創造力”的過程；領導者要做好“謀劃、落實、總結”各環節的工作，就要不斷提高“思考力、執行力、創造力”。

二、把握全局善謀劃，不斷提升思考力。謀劃是對一件事情或工作的事先預見和計劃，謀劃的高度與深度將直接決定結果，謀劃決定的是方向性的問題。不謀長遠者不足以謀一時，不謀全局者不足以謀一隅。“深謀遠慮”是領導者決策力的深層表現，也是其決策力能正確運用的基礎。從思考力角度說，“深謀遠慮”實質是深度思維，體現的是戰略思維能力。我們必須要加強這方面的修煉，可以幫助增強全局觀念，既洞察全局、謀劃全局，又把握全局、服從全局，學會“彈鋼琴”，下好“一盤棋”；增強長遠觀念，正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，堅持抓當前、干長遠、謀未來，走可持續發展之路；增強統攬全局、協調各方的能力，增強精心布局、全面安排的能力，增強超前思考、謀劃在先的能力。市局黨組近年來提倡領導干部“學哲學、用哲學”也是為了提高辯證思維能力，通過提高對工作的謀劃能力來達到提升“思考力”。我們張掖地稅地理上地處西北內陸欠發達地區，經濟稅源相對匱乏，因此我們就更加需要“跳出地稅看地稅”，更加需要用超常規的戰略思維和“大格局”的眼光來謀劃地稅工作，在不斷的謀劃中提升思考力，做到“腦子清爽，心中明白”，把學習、思考和實踐有機

是“回頭看”，看由過程到結果得出什么樣的結論，同時在得出結論的過程中找出經驗教訓、生發新的思維、作出新的謀劃。總結是謀劃的前提，是謀劃的開始，是創造的起點。在前行的道路上，堅定的信念與毅力固然重要，但還需要我們進行不斷地總結，要勤于總結、善于總結、精于總結，總結的過程本身就是對執行過程的分析與研究，也是再思考，再謀劃的過程。養成善于總結的習慣，可以使我們及時發現問題，修正偏差，盡可能少走彎路。對個人而言，每日三省吾身，總結自己的今天與昨天相比，謀劃明天該怎么干？對一個單位或系統而言，精于總結，總結成績和經驗能夠使團隊的成員產生成就感，激勵自豪感和榮譽感，總結工作中的薄弱環節與偏頗，有利于找出落實執行過程中的問題與不足，在總結與比較中尋找到了差距進而產生進取意識，發現了問題找到了不足，也就找到了下一步該“如何走”，怎么樣才能避免不會重蹈覆轍犯同樣的錯誤。我們市局黨組這些年強調領導干部要增強“總結意識”，成績要總結足，不足更要找得準，總結是為了更好的創新，我們的工作不能因循守舊，這些年省市局大力強調創建“亮點”工程，就是充分發揮團隊成員的智慧，總結經驗，“以點帶面”，不斷推進工作創新，從而打造特色、呈現亮點，形成他人難以企及的比較優勢。創新是永恒的主題，作為領導干部，如果能不斷地加強思考力的修煉，勤于學習、善于思考，創新的潛力就會得到激活，創新的動力就會得到激發，其工作的層次和品位可能會更高一些，其事業發展的思路就會更清一些，其考慮問題

第三篇：中青年干部培訓班學習心得感悟

緊張又充實的一周學習生活結束了，感慨頗多。培訓，不僅是知識的沉淀、升華和再融合，更是心智模式、思維視野的重塑再造。這一周，我們有幸聆聽了市委書記“革命理想高于天”“戰鼓陣陣催征人”“寶劍鋒從磨礪出”的諄諄教誨，學習了第一單元習近平新時代中國特色社會主義思想的課程內容，總體上有這樣四個感受：

一是感受了溫暖。__在開學典禮上指出，這次集中脫產培訓，人員規模之大、培訓時間之長，近年來是沒有的。市委專題研究了參訓名單和培訓課程，市委組織部派出三名處長全程跟班服務，市委黨校提供了良好的學習和生活條件，這些都讓我們深切感受到了組織對我們年輕干部的關心愛護。我們一定要珍惜這次難得的機會，務求學有所思、學有所悟、學有所獲、學以致用，絕不辜負市委、市政府的殷切期望。

二是理清了邏輯。市委黨校7位老師以及__市委黨校的__老師，從不同角度對習近平新時代中國特色社會主義思想進行了脈絡清晰的講解。各位專家教授對新思想的內容和精神有著精準的把握，既做到了宏觀層面的凝練概括，又做到了微觀層面的“落細落小”，獨到的見解、精辟的闡述、風趣的語言，給我們帶來了一場場知識盛宴，讓大家耳目一新，也真正實現了“走心入心”、弄懂弄通、受益匪淺。比如，__老師將新思想精華凝練為兩個核心內容和一把“金鑰匙”，為我們學習新思想提供了新的維度;袁曉妹老師提出了“兩個堅持”“四個以”“5+2總體布局”，高度概括了習近平關于黨的建設重要論述;唐震老師、崔新進老師、施展老師以具體的案例闡述了習近平關于社會主義文化建設、社會建設、全面依法治國等方面的重要表述，“見微知著”。

三是堅定了自信。作為全世界最注重理論指導和理論建設的政黨，共產黨人從來不屑于隱藏自己的立場和觀點，共產黨人的立場就是人民的立場，共產黨人的初心和使命就是“為中國人民謀幸福，為中華民族謀復興”，人民幸福、民族復興這一偉大工程的踐行必須有先進的、科學的理論作為指導。幾位老師都提到，習近平新時代中國特色社會主義思想，是對馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀的繼承和發展，是馬克思主義中國化最新成果，是黨和人民實踐經驗和集體智慧的結晶。雖然發展不平衡不充分的問題仍然存在，雖然與世界一流水平還有不小的差距，但是近些年來，我國的社會主義建設取得的巨大成就昭示著偉大的力量。我們在各方面所取得的舉世矚目的成就、世所罕見的經濟快速發展奇跡和社會長期穩定奇跡，都在于我們“舉對了旗，走對了路”，也更加堅定了我們行穩致遠的信心，讓我們進一步增強了“四個自信”。

四是觸及了靈魂。__老師提到，某省委書記在被紀委監委留置、學習《黨章》時深刻反省，除了入黨時研讀過《黨章》外，再也沒有學習過，朱老師的發問振聾發聵、直擊心靈：省委書記尚且如此，縣委書記呢?普通黨員呢?由此反思自己，雖然總體上對黨的理論尤其是習近平新時代中國特色社會主義思想有著較為系統的認知和比較準確的把握，但通過這次學習，愈加深切地感受到新思想的博大精深，愈加感受到厚重的真理味道、理論味道、實踐味道，也愈加感到自己在學懂弄通做實上還存在很大差距，掌握新思想的精髓還不夠透徹，運用科學理論推動解決實際問題還不夠嫻熟，在學深悟透、篤信篤行還要下更大功夫。徐書記要求的“革命理想高于天”、王巍老師講解的習近平關于政治建設的重要論述，更是讓我對“兩個維護”作為我們黨最重要的政治紀律政治規矩認識更加深刻，也受到了一次深刻的思想洗禮和嚴格的黨性錘煉。

“黑發不知勤學早，白首方悔讀書遲。”同學們，讓我們惜時如金、孜孜不倦，心無旁騖、靜謐自怡，敬終如始、守正創新，向著成為“狼性”干部的目標堅毅前行。

第四篇：【感悟】現代內部審計培訓心得體會

【感悟】現代內部審計培訓心得體會

原創： 李昭

8月13日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內審協會組織的《現代內部審計培訓》。本次培訓分為內審在內控中的定位與作用、基建項目審計實務、大數據環境下的IT審計發展和應用以及內部審計的最新發展四個主題。通過學習，了解了近幾年國家對內審工作的重視和未來發展趨勢，獲益良多。

一

善用內部控制助力企業價值提升

目前，內部控制已從反舞弊需求提升到內部控制與業務主體一體化的管理需求。在對內控基本概念的理解基礎上，通過多維度視角提升對內控的認識高度，旨在達到“增加公司價值”的作用。同時，隨著管理水平的持續提高，內部審計的作用不應限于事后監督，更多的是事前預防和事中控制，對企業進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現問題，降低企業的經營風險。

二

大數據環境下IT審計技術變革勢在必行

IT技術是大數據環境下國家倡導的技術變革趨勢，內部審計也應順應時代的發展創新審計技術與方法。通過學習，了解到傳統審計、計算機輔助審計和信息系統審計之間的區別。精彩的案例分享讓大家了解到企業之外現代信息科技的在審計中的應用，認識到大數據環境下IT審計在未來審計工作中的場景應用。結合目前西北區審計項目多、人員少的現狀，更認為審計技術的創新及盡快落地勢在必行。

三

審計署11號令為內審工作保駕護航

《審計署關于內部審計工作的規定》（11號令）的出臺，預示著我國內部審計制度的建立完善和我國內部審計工作的整體發展進入了一個新的發展階段。為在黨對審計工作的集中統一領導下更好地發揮審計監督作用，從立法角度保證內審更優的工作環境，提高職能站位。

11號令不僅對內部審計從業人員提出了新的要求，也強化了組織內部管理層和黨委會在審計工作中的管理作用，在后期的工作中也會爭取在合適的場合將11號令的內容在組織內部進行宣導，為內部審計的發展提供了組織保障。新時代的內部審計，日后工作更需要明確審計思路，關注組織重大風險，以風險為基礎開展審計工作，提升內部審計在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識的學習，讓我對內審的發展有了全面的了解和認識，為日后的審計工作提供了理論依據，明確了如何應用審計更好地服務企業，學習內容引人思考，使我日后的業務工作真正獲益。同時也讓我對從事審計工作有了更深的榮譽感和使命感。

西北審計部 李昭

第五篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；